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篇(1)

第二條本準(zhǔn)則所稱審計報告，是指審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結(jié)果向派出的審計機關(guān)提出的書面報告。

第三條審計組對審計事項實施審計，并完成既定的審計目標(biāo)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告。

第四條審計報告包括下列基本要素：

（一）標(biāo)題；

（二）主送單位；

（三）審計報告的內(nèi)容；

（四）審計組組長簽名；

（五）審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告的日期。

第五條審計報告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)包括被審計單位名稱、審計事項的主要內(nèi)容和時間。

第六條審計報告的主送單位是派出審計組的審計機關(guān)。

第七條審計報告的具體內(nèi)容主要包括：

（一）審計的范圍、內(nèi)容、方式、起訖時間；

（二）被審計單位的基本情況，財政財務(wù)隸屬關(guān)系，財政收支、財務(wù)收支狀況等；

（三）被審計單位對提供的會計資料的真實性和完整性的承諾情況；

（四）實施審計的步驟和采取的方法及其他有關(guān)情況的說明；

（五）被審計單位財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益情況及其評價意見；

（六）審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實以及定性、處理、處罰的法律、法規(guī)規(guī)定；

（七）對被審計單位提出改進(jìn)財政收支、財務(wù)收支管理的意見和建議。

第八條審計報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，觀點明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。

第九條審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，編制審計報告征求意見稿。

第十條審計組組長應(yīng)當(dāng)對提出的審計報告的真實性負(fù)責(zé)。

審計人員和審計組組長均不得將審計過程中查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支的行為隱瞞不報。

第十一條審計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計組集體討論并由審計組組長定稿，按照規(guī)定及時征求被審計單位意見。

第十二條被審計單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起十日內(nèi)提出書面意見；被審計單位自收到審計報告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計報告。但是征求被審計單位意見的審計報告應(yīng)予保留，不得遺棄、增刪或者修改。

第十三條審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告；提出的時間一般不得超過六十日。

審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見及審計組的書面說明或者修改意見，一并報送審計機關(guān)，由審計組所在部門接收。

第十四條審計組所在部門收到審計報告后，應(yīng)當(dāng)對審計報告及審計工作底稿進(jìn)行審核，提出書面審核意見。

審計組所在部門負(fù)責(zé)人對審計報告的審核意見負(fù)責(zé)。審計組所在部門根據(jù)審計報告及審核意見提出審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書代擬稿，連同審計報告及審核意見報送復(fù)核機構(gòu)或者專職復(fù)核人員復(fù)核。

第十五條審計機關(guān)對審計報告，審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書代擬稿進(jìn)行審定。一般審計事項的審計報告，審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書代擬稿，可以由審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大審計事項的審計報告，審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書代擬稿，應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。

第十六條審計機關(guān)對審計報告，審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書代擬稿中的下列事項進(jìn)行審定：

（一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿；

（二）被審計單位對審計報告的意見是否恰當(dāng)，復(fù)核機構(gòu)或者復(fù)核人員提出的復(fù)核意見是否正確；

（三）審計評價意見是否恰當(dāng)；

（四）定性、處理、處罰意見是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)；

篇(2)

一、指導(dǎo)思想

以十八屆三中全會、十八屆四中全會精神為指導(dǎo)，加快轉(zhuǎn)變政府職能，充分發(fā)揮市場資源配置的決定性作用，構(gòu)建與全縣經(jīng)濟社會發(fā)展要求相適應(yīng)的審計監(jiān)督機制，強化對行政權(quán)力的制約監(jiān)督，完善信息共享平臺，強化部門協(xié)同聯(lián)動，全力助推行政審批層級一體化改革有序推進(jìn)，為XX經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展?fàn)I造良好的服務(wù)環(huán)境。

二、監(jiān)督原則

（一）依法有效。堅持依法行政原則，按照法律法規(guī)制訂監(jiān)督辦法和監(jiān)督細(xì)則，提升依法行政的能力和水平，確保依法監(jiān)督、規(guī)范監(jiān)督、有效監(jiān)督。

（二）責(zé)任明晰。依法依規(guī)認(rèn)真梳理行政職權(quán)，公布權(quán)力清單，明確與權(quán)力相對應(yīng)的監(jiān)督責(zé)任，全面履行審計監(jiān)督職能。

（三）協(xié)同監(jiān)督。根據(jù)工作性質(zhì)和業(yè)務(wù)范圍，加強部門之間的協(xié)同配合、信息互通、相互銜接，實現(xiàn)監(jiān)督范圍全覆蓋。

（四）公開公正。不斷提高審計監(jiān)督的公開性和透明性，將監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督程序、監(jiān)督方式、監(jiān)督結(jié)果等相關(guān)信息對外公開，切實將監(jiān)督工作納入公眾的監(jiān)督之下，既要防止監(jiān)督缺位，又要防止監(jiān)督錯位和越位。

二、監(jiān)督事項

1．縣級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支，縣直各部門（含直屬單位）預(yù)算的執(zhí)行情況、決算和其他財政收支。

2．鎮(zhèn)政府和街道辦預(yù)算的執(zhí)行情況、決算和其他財政收支，財政轉(zhuǎn)移支付資金。

3．使用縣級財政資金的事業(yè)單位和社會團體的財務(wù)收支。

4．縣級政府投資和以縣級政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況及決算。

5．縣屬國有企業(yè)、縣政府規(guī)定的縣屬國有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債及損益。

6．縣政府部門、鎮(zhèn)政府管理和其他單位受縣政府及其部門委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支。

7．根據(jù)上級審計機關(guān)授權(quán)，對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支和國有金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債及損益進(jìn)行審計監(jiān)督。

8．法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)由縣審計局審計的其他事項。

三、監(jiān)督方式

（一）監(jiān)督流程

1.根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照縣政府和上級審計機關(guān)的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃。

2.根據(jù)年度審計項目計劃，組成審計組，調(diào)查了解被審計單位的有關(guān)情況，編制審計方案，并在實施審計3日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。

3.審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向縣審計局提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送縣審計局前，應(yīng)當(dāng)征求被審計對象的意見。被審計對象應(yīng)當(dāng)自接到審計組的審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組。審計組應(yīng)當(dāng)將被審計對象的書面意見一并報送縣審計局。

4.縣審計局按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進(jìn)行審議，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關(guān)的審計報告；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰的意見。

（二）審計方法

審計人員實施審計時，可以采取下列方法向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)：

1.通過檢查、查詢、觀察、監(jiān)督盤點、詢問、外部調(diào)查、發(fā)函詢證、重新計算、重新操作、分析等方法；

2.通過收集原件、原物或者復(fù)制、拍照等方法取得證明材料；

3.對與審計事項有關(guān)的會議和談話內(nèi)容作出記錄，或者要求被審計單位提供會議記錄材料；

4.記錄審計實施過程和查證結(jié)果。

四、主要分工

一般審計事項根據(jù)縣政府辦公室《關(guān)于印發(fā)XX縣審計局主要職責(zé)內(nèi)設(shè)機構(gòu)和人員編制規(guī)定的通知》所定內(nèi)設(shè)機構(gòu)職責(zé)分工實施；重要（大）審計事項根據(jù)實際情況組成綜合審計組統(tǒng)一組織實施。

五、責(zé)任追究

（一）被審計單位違反《審計法》規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。

（二）被審計單位違反《審計法》規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計機關(guān)認(rèn)為對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（三）對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：

1.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；

2.責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

3.責(zé)令限期退還違法所得；

4.責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；

5.其他處理措施。

（四）對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。

（五）審計機關(guān)依法責(zé)令被審計單位上繳應(yīng)當(dāng)上繳的款項，被審計單位拒不執(zhí)行的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)通報有關(guān)主管部門，有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以扣繳或者采取其他處理措施，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。

（六）被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。

（七）被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反國家規(guī)定，審計機關(guān)認(rèn)為對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)。

（八）被審計單位的財政收支、財務(wù)收支違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（九）社會審計機構(gòu)存在違反法律、法規(guī)或者執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等情況的，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)主管機關(guān)依法追究責(zé)任。

六、保障措施

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)，明確落實責(zé)任。明確主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)，分管領(lǐng)導(dǎo)親自抓，各科室落實責(zé)任制管理。做好內(nèi)部職能分工，落實崗位責(zé)任制，任務(wù)細(xì)化，責(zé)任到人，確保責(zé)任落到實處。

篇(3)

《審計機關(guān)審計報告編審準(zhǔn)則》和《審計機關(guān)公文處理的規(guī)定》對審計報告的基本元素及各要素的具體規(guī)范都做了規(guī)定，基本內(nèi)容如下.

1.標(biāo)題

審計報告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、簡要地概括出報告的主要內(nèi)容，一般包括被審計單位的名稱、審計事項的主要內(nèi)容和時間、文種名，如《關(guān)于xx公司20xx年財務(wù)收支情況的審計報告》.也可以省略前面的部分就寫成《審計報告》.

2.主送機關(guān)

審計報告的主送機關(guān)是派出審計組的審計機關(guān)或委辦單位.

3正文

主要包括：審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間，被審計單位的基本情況，實施審計的有關(guān)情況，審計評價意見和定性、處理、處罰建議及其依據(jù).根據(jù)這些內(nèi)容，審計報告的文一般可分為四部分.

(1)前言

簡要說明審計的內(nèi)容、范圍、依據(jù)、時間，審計人員的工作情況等.其中，內(nèi)容是指本次審計的任務(wù)或目的，如財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計等.范圍包括兩方面：一是時間范圍，即審計內(nèi)容的時間跨度;二是業(yè)務(wù)范圍，即全面審計還是專項審計：依據(jù)是指審計工作的依據(jù)，即是政府或有關(guān)部門的指令，還是接收委辦單位的委托.時間是指審計活動的起止時間.

(2)基本情況

說明被審計單位的有關(guān)情況，包括財政財務(wù)隸屬關(guān)系，財政財務(wù)收支情況，以及業(yè)務(wù)性質(zhì)、生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營狀況、內(nèi)部組織、賬務(wù)設(shè)置等還可以交代審計事項的背景情況.根據(jù)審計范圍的不同，這一部分的內(nèi)容也有不同，一般綜合性審計報告較詳細(xì)，專項審計報告常省略.

(3)審計結(jié)果

這部分要寫出與審計事項有關(guān)的具體事實.如被審計單位存在問題，則這部分主要是寫審計中發(fā)現(xiàn)的問題.因為審計的內(nèi)容不同，所以，問題也是不一樣的.如財政財務(wù)收支審計報告，反映的主要是收支是否真實、合法，以及有無違反財經(jīng)法紀(jì)的情況等;而財經(jīng)法紀(jì)審計報告，則應(yīng)反映違紀(jì)事實，如以權(quán)謀私、貪污盜竊、讀職失職等內(nèi)容.

(4)審計評價及處理意見和建議

主要反映審計人員針對存在的問題，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)行分析研究后，提出的審計評價或處理意見、建議.所依據(jù)的法律、法規(guī)，只需概略交代，不必詳細(xì)展開.

4落款

落款就是審計人員的簽名蓋章和標(biāo)出寫作時間。位置在正文右下方，簽名在上一行，時間在下一行.

5附件

審計報告的附件一般指有關(guān)的證據(jù)原件或復(fù)印件.不是每份審計報告都有附件。如有附件，應(yīng)將附件說明(即附件標(biāo)題)置于正文的左下方，在落款之上，而附件原文則另頁編制，附于審計報告之后

6.抄送

審計報告如需抄送有關(guān)機關(guān)，可在落款之下頂格注明“抄送”，下面依次列出抄送單位的名稱.

(二)遵循獨立審計準(zhǔn)則的審計報告格式規(guī)范

根據(jù)《獨立審計具體準(zhǔn)則》的規(guī)定，遵循獨立審計準(zhǔn)則的審計報告由以下幾部分組成. 1標(biāo)題

獨立審計報告的標(biāo)題統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”.

2收件人

收件人是指審計業(yè)務(wù)的委托人收件人應(yīng)寫全稱

3.范圍段

范圍段應(yīng)說明以下內(nèi)容：(1)已審計會計報表的名稱、反映的時間或期間;(2)會計責(zé)任與審計責(zé)任：(3)審計依據(jù)，即《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》;(4)已實施的主要審計程序4意見段

意見段應(yīng)當(dāng)說明以下內(nèi)容：a)會計報表編制是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定：(2)會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表的財務(wù)狀況和所審計期間的經(jīng)營成果、資金變動情況;(3)會計處理方法的選用是否遵循一貫性原則.

審計報告根據(jù)需要可增加說明段。有兩種情況：當(dāng)注冊會計師出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計報告時，應(yīng)在范圍段與意見段之間增加說明段，以清楚說明所持意見的理由;當(dāng)注冊會計師出具無保留意見審計報告時，如認(rèn)為必要，可在意見段之后增加對重要事項的說明.

5簽章和會計師事務(wù)所地址

審計報告應(yīng)由兩名注冊會計師簽名蓋章，加蓋會計師事務(wù)所公章，并標(biāo)明會計師事務(wù)所的地址.

6報告日期

報告日期是指注冊會計師完成外勤審計工作的時間

審計報告如何寫二

審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：

(一) 標(biāo)題;

(二) 收件人;

(三) 正文;

(四) 附件：

(五) 簽章;

(六) 報告日期。

審計報告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

(一) 審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容;

(二) 審計依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對其做出解釋和說明;

(三) 審計結(jié)論：根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價;

(四) 審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見;

(五) 審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。 審計報告的附件應(yīng)包括對審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。

內(nèi)部審計報告的格式:

1.開頭: 如:對某某單位某某經(jīng)濟事項的審計意見

2.該單位的概況

3.對該項經(jīng)濟事項審計的時間,采取的審計方法和審計步驟等.

4.對該項經(jīng)濟事項審計的結(jié)果:可從做得好的方面說,更重要的是說明通過內(nèi)部審計,存在的問題.

5.對審計中存在值得注意的問題的處理意見(或建議).

篇(4)

《中華人民共和國審計法實施條例》（以下簡稱審計法實施條例）頒布實施，對《中華人民共和國審計法》（以下簡稱審計法）的有關(guān)規(guī)定予以了明確和細(xì)化，使審計監(jiān)督機制更加健全，審計監(jiān)督職責(zé)更加明了，這對于規(guī)范審計監(jiān)督行為，強化審計監(jiān)督指導(dǎo)和推動審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展具有十分重大的意義。目前，各地審計機關(guān)正在普遍宣傳、學(xué)習(xí)貫徹審計法實施條例，審計法實施條例5月1日就將正式實施，如何正確貫徹實施，是擺在各級審計機關(guān)面前的一件大事，本人通過學(xué)習(xí)審計法實施條例及以往的審計工作情況，針對幾個具體問題談點自已的體會供同仁參考。

一、審計依據(jù)問題

目前各地審計機關(guān)在編制審計方案、制發(fā)審計通知書和審計報告中審計依據(jù)有兩種操作方式：一是以審計法第三章16條至30條規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容為審計依據(jù)，二是除以審計法第16條至30條規(guī)定外，將各級政府批轉(zhuǎn)審計機關(guān)年度項目審計計劃文件作為補充依據(jù)。

上述兩種操作方式，誰對誰錯有待明確，筆者傾向第二種做法，依據(jù)是審計法及其實施條例的相關(guān)規(guī)定。

新審計法第五章審計程序第38條規(guī)定“審計根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，向被審計單位送達(dá)審計通知書，遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計”。實施條例第五章審計程序第三十四條“審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，按照本級人民政府和上級審計機關(guān)的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃”。

通過審計法及其實施條例的規(guī)定中可以看出審計機關(guān)執(zhí)法依據(jù)除法律、法規(guī)規(guī)定外，還應(yīng)按照本級政府的要求確定年度審計項目計劃，遇有特殊情況的須經(jīng)本級政府批準(zhǔn)才可持審計通知書實施審計。依據(jù)審計法的相關(guān)規(guī)定作為審計依據(jù)就存在不完整性。

二、審計查出違紀(jì)違規(guī)問題定性、處理、處罰依據(jù)問題

目前，各級審計機關(guān)項目審計結(jié)束后對被審計單位存在的違紀(jì)違規(guī)問題依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計定性的依據(jù)，審計處理、處罰依據(jù)有兩種表現(xiàn)：一是依據(jù)審計法、審計法實施條例、財政違法行為處罰處分條例及相關(guān)規(guī)章中明確審計機關(guān)及其審計人員具有執(zhí)法主體資格的法律、法規(guī)和規(guī)章；二是依據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定作為審計處理、處罰依據(jù)。

上述兩種做法和表現(xiàn)形式都存在與新修訂的審計法及其實施條例相銜接和完善的問題。

新審計法第四十一條“審計機關(guān)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進(jìn)行審議，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關(guān)的審計報告；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰的意見”。

審計法實施條例第5條第二款“審計機關(guān)依照有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)，以及國家有關(guān)政策、標(biāo)準(zhǔn)、項目目標(biāo)等方面的規(guī)定進(jìn)行審計評價，對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的決定”。

審計法實施條例第六章法律責(zé)任第四十九條“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處5萬元以下的罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬元以下的罰款，審計機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”。

“法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為處理、處罰另有規(guī)定的，從其規(guī)定”。

目前，相關(guān)部門起草的法律、法規(guī)和部門規(guī)章都明確有執(zhí)法主體單位，直接借用有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定條款作為審計處理處罰的依據(jù)就存在執(zhí)法體資格不合法的問題。

三、審計救濟途徑及受理單位問題

新審計法第四十八條“被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟”。

“被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定”。

新審計法實施條例第二十四條“審計機關(guān)根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系，確定審計管轄范圍；不能根據(jù)財政、財務(wù)隸屬關(guān)系確定審計管轄范圍的，根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計管轄范圍”。

根據(jù)法律和法規(guī)規(guī)定，審計機關(guān)年度審計項目計劃有本級政府安排的和上級審計機關(guān)授權(quán)或委托的審計項目，審計決定中告之的被審計單位救濟途徑的受理機關(guān)有待進(jìn)一步明確。

如何正確貫徹執(zhí)行新修訂的審計法實施條例，更好地運用實施條例，推動審計工作更好更快發(fā)展，為地方經(jīng)濟建設(shè)保駕護(hù)航，是當(dāng)前和今后各級審計機關(guān)和審計人員的一件大事。針對上述情況，筆者提出如下建議，供同仁參考：

一、審計依據(jù)

應(yīng)依據(jù)審計法相關(guān)條款規(guī)定和各級政府批轉(zhuǎn)的審計機關(guān)年度審計項目計劃。完整表述為：“根據(jù)《中華人民共和國審計法》第條規(guī)定和《人民政府批轉(zhuǎn)局關(guān)于年審計工作計劃安排意見的通知》（政發(fā)號）……

二、審計查出違紀(jì)違規(guī)問題定性、處理、處罰依據(jù)問題

審計定性依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定作為審計定性的依據(jù)，審計處理、處罰公兩種情況：一是若國家相關(guān)法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為無明確的處理、處罰意見的，依照審計法及其實施條例的相關(guān)規(guī)定作為審計處理、處罰依據(jù)，二是國家相關(guān)法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為有明確的處理、處罰意見的，參照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的處理、處罰種類及幅度，依照審計法及其實施條例的相關(guān)條款規(guī)定進(jìn)行處理、處罰；需移送或由相關(guān)主管機關(guān)處理的制發(fā)移送處理和審計建議書。

篇(5)

第一條為了規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，根據(jù)審計法及其他有關(guān)審計法規(guī)，制定本辦法。

第二條審計機關(guān)依法對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支、國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益進(jìn)行審計監(jiān)督時，應(yīng)當(dāng)遵守本辦法。

第三條審計機關(guān)實施審計項目時，對編制審計方案、收集審計證據(jù)、編寫審計日記和審計工作底稿、出具審計報告、歸集審計檔案等全過程實行質(zhì)量控制。

第四條審計機關(guān)實行審計項目質(zhì)量責(zé)任評估和追究制度，依據(jù)有關(guān)審計法規(guī)、國家審計準(zhǔn)則和本辦法評估審計項目質(zhì)量，追究有關(guān)人員對審計項目質(zhì)量應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

第五條審計機關(guān)制定年度審計項目計劃時，應(yīng)當(dāng)考慮審計項目的時間、經(jīng)費和人員要求，為審計項目質(zhì)量控制提供保障。

第二章審計方案的質(zhì)量控制

第六條審計機關(guān)和審計組在實施審計前，應(yīng)當(dāng)編制審計工作方案和審計實施方案。

審計機關(guān)統(tǒng)一組織由不同級次審計機關(guān)或多個審計組參加的行業(yè)審計、專項資金審計或者其他統(tǒng)一審計項目時，應(yīng)當(dāng)編制審計工作方案。

審計組具體承辦審計項目或者實施單個審計項目時，應(yīng)當(dāng)編制審計實施方案。

第七條審計機關(guān)和審計組在編制審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時間，對被審計單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。

第八條審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)了解被審計單位下列基本情況：

（一）經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、機構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；

（二）財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系；

（三）職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍；

（四）財務(wù)會計機構(gòu)及其工作情況；

（五）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

（六）重大會計政策選用及變動情況；

（七）以往接受審計情況；

（八）其他需要了解的情況。

第九條審前調(diào)查應(yīng)當(dāng)收集與審計項目有關(guān)的下列資料：

（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和政策；

（二）銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)會計資料；

（三）重要會議記錄和有關(guān)文件；

（四）審計檔案資料；

（五）電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；

（六）其他需要收集的資料。

第十條審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式：

（一）到被審計單位調(diào)查了解情況；

（二）對被審計單位進(jìn)行試審；

（三）查閱相關(guān)資料；

（四）走訪上級主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門；

（五）其他方式。

第十一條審前調(diào)查一般在送達(dá)審計通知書之前進(jìn)行，必要時，可以向被審計單位送達(dá)審計通知書后進(jìn)行審前調(diào)查。

第十二條審計工作方案的主要內(nèi)容包括：

（一）審計工作目標(biāo)；

（二）審計范圍；

（三）審計對象；

（四）審計內(nèi)容與重點；

（五）審計組織與分工；

（六）工作要求。

審計工作方案應(yīng)當(dāng)具有指導(dǎo)性。

第十三條審計工作方案由審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)編制，報審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計任務(wù)的下級審計機關(guān)或者審計組實施。

重要審計項目的審計工作方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。

第十四條審計實施方案的主要內(nèi)容包括：

（一）編制的依據(jù)；

（二）被審計單位的名稱和基本情況；

（三）審計目標(biāo)；

（四）重要性水平的確定和審計風(fēng)險的評估；

（五）審計的范圍、內(nèi)容、重點以及對審計目標(biāo)有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；

（六）預(yù)定的審計工作起止時間；

（七）審計組組長、審計組成員及其分工；

（八）編制的日期；

（九）其他有關(guān)內(nèi)容。

第十五條審計實施方案的審計目標(biāo)是指審計組辦理審計項目所要完成的任務(wù)。

確定審計目標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（一）法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定及相關(guān)政策；

（二）政府、審計機關(guān)、有關(guān)部門對審計項目的要求；

（三）被審計單位的有關(guān)情況；

（四）審計組成員的業(yè)務(wù)能力、審計經(jīng)驗；

（五）審計的時間和經(jīng)費預(yù)算；

（六）其他需要考慮的因素。

審計實施方案應(yīng)當(dāng)將審計工作方案的審計工作目標(biāo)具體化。

第十六條審計組應(yīng)當(dāng)分析被審計單位有關(guān)情況，確定重要性水平和評估審計風(fēng)險，圍繞審計目標(biāo)確定審計的范圍、內(nèi)容和重點。

審計組應(yīng)當(dāng)對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價，確定是否依賴內(nèi)部控制。依賴內(nèi)部控制的，要對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試。在內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試；不依賴內(nèi)部控制的，在實施審計時直接對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試。

對規(guī)模較小或者業(yè)務(wù)簡單的審計項目，可以直接確定實質(zhì)性測試的范圍、內(nèi)容和重點。

第十七條審計實施方案的審計范圍是指被審計單位財政收支、財務(wù)收支所屬的會計期間和有關(guān)審計事項。

第十八條審計實施方案的審計內(nèi)容是指為實現(xiàn)審計目標(biāo)所需實施的具體審計事項以及所要達(dá)到的具體審計目標(biāo)。

審計事項一般可以按照被審計單位財政收支、財務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動或者會計報表項目劃分。

第十九條審計實施方案的審計重點是指對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事項。

審計組應(yīng)當(dāng)對審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動，分析被審計單位財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動中可能存在的重要問題和線索，確定審計重點。

第二十條對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事項應(yīng)當(dāng)確定審計的步驟和方法。

審計步驟和方法應(yīng)當(dāng)能夠指導(dǎo)審計人員實施審計，實現(xiàn)具體審計目標(biāo)。

第二十一條確定審計組組長、審計組成員及其分工時，應(yīng)當(dāng)考慮其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，符合有關(guān)規(guī)定要求。

審計組組長可以委托有資格的審計人員擔(dān)任主審，履行審計組組長授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但審計組組長應(yīng)當(dāng)對主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

第二十二條審計組組長具體負(fù)責(zé)編制審計實施方案，經(jīng)審計組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由審計組負(fù)責(zé)實施。

重要審計項目的審計實施方案，可以由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。

第二十三條審計組所在部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對審計實施方案的下列事項進(jìn)行審核：

（一）審計目標(biāo)的可行性；

（二）重要性水平確定和審計風(fēng)險評估的合理性；

（三）審計范圍、內(nèi)容和重點的適當(dāng)性；

（四）審計步驟和方法的可操作性；

（五）時間安排的合理性；

（六）審計分工的恰當(dāng)性；

（七）其他需要審核的事項。

第二十四條實施審計過程中有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計實施方案：

（一）審計工作方案調(diào)整的；

（二）審計組在對被審計單位內(nèi)部控制測評后，認(rèn)為需要調(diào)整審計重點、步驟和方法的；

（三）審計組人員發(fā)生變化，足以影響審計實施方案執(zhí)行的；

（四）審計中發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計內(nèi)容和重點的；

（五）審計范圍受到限制，不能正常開展審計工作的；

（六）其他需要調(diào)整的。

第二十五條審計實施方案中下列事項的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計組所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)：

（一）審計范圍、內(nèi)容和重點；

（二）重要性水平及審計風(fēng)險水平；

（三）重要的審計步驟和方法；

（四）審計組成員。

第二十六條審計實施方案中下列事項的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)：

（一）審計目標(biāo)；

（二）審計組組長；

（三）審計工作起止時間；

（四）審計組所在部門認(rèn)為需要報審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的其他事項。

第二十七條審計組在特殊情況下不能按照本辦法第二十五條、第二十六條規(guī)定辦理調(diào)整審計實施方案審批手續(xù)的，可以口頭請示審計組所在部門負(fù)責(zé)人或者審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實施審計實施方案。審計結(jié)束時，審計組應(yīng)當(dāng)及時補辦審批手續(xù)。

第二十八條審計組應(yīng)當(dāng)將審前調(diào)查情況，初步分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測評、重要性水平確定和審計風(fēng)險評估的過程，以及審計實施方案調(diào)整情況加以記錄。

第二十九條審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對審計實施方案所確定的審計目標(biāo)的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)。

審計組所在部門負(fù)責(zé)人對審計范圍和重點的適當(dāng)性負(fù)責(zé)。

審計組組長對審計內(nèi)容的適當(dāng)性、步驟和方法的可操作性負(fù)責(zé)。

審計組成員對審前調(diào)查過程中形成的有關(guān)記錄的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

由于審計實施方案編制、調(diào)整不當(dāng)，造成重大違規(guī)問題應(yīng)當(dāng)查出而未能查出的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三章審計證據(jù)的質(zhì)量控制

第三十條審計人員應(yīng)當(dāng)按照審計實施方案確定的具體審計事項，在實施審計過程中收集審計證據(jù)。

第三十一條審計證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗筆錄以及其他證據(jù)。

第三十二條審計證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。

第三十三條審計人員應(yīng)當(dāng)有針對性地收集與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)。

對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿后附有審計證據(jù)支持。其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結(jié)果，必要時可以附有審計證據(jù)或者相關(guān)資料。

第三十四條審計人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計證據(jù)：

（一）通過檢查方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得與審計事項相關(guān)的會計資料、被審計單位承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料；

（二）通過監(jiān)盤方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制實物資產(chǎn)盤點清單和現(xiàn)金、有價證券盤點表等材料，并由審計人員和被審計單位有關(guān)人員簽名；

（三）通過觀察方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項、內(nèi)容和結(jié)果等情況；

（四）通過查詢方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被查詢的單位或者個人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項、內(nèi)容、方式和查詢結(jié)果等情況；

（五）通過函證方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結(jié)果等情況；

（六）通過計算方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算的方法和結(jié)果等；

（七）通過分析性復(fù)核方法收集審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。

第三十五條審計人員可以收集能夠證明審計事項的原始資料、有關(guān)文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲、下載等方式取得審計證據(jù)。

第三十六條審計人員在收集實物證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)注明實物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點、存放方式和實物證據(jù)提供者等情況。

審計人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點、存放方式等情況。必要時，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料。

審計人員在收集鑒定結(jié)論和勘驗筆錄時，應(yīng)當(dāng)注明鑒定或者勘驗的事項、向鑒定人或者勘驗人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗人資格等。

第三十七條對實現(xiàn)審計目標(biāo)有重要影響的審計事項的審計步驟和方法難以實施或者實施后難以取得充分審計證據(jù)的，審計人員應(yīng)當(dāng)實施追加或者替代的審計步驟和方法，仍難以取得充分審計證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)由審計組組長確認(rèn)，并在審計日記中予以記錄和審計報告中予以反映。

第三十八條審計人員取得審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。

第三十九條取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

審計人員應(yīng)當(dāng)對取得的審計證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和歸納。按照審計事項分類，按照審計證據(jù)與審計事項相關(guān)程度排序；對審計證據(jù)進(jìn)行比較判斷，決定取舍，剔除與審計事項無關(guān)、無效、重復(fù)、冗余的證據(jù)；對審計證據(jù)進(jìn)行匯總和分析，確定審計事項的審計證據(jù)是否足以支持審計結(jié)論。

第四十條經(jīng)過分析、判斷和歸納的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制索引號排序，附在相應(yīng)的審計工作底稿之后；必要時，可以附在相應(yīng)的審計日記之后。

不能附在審計工作底稿或者審計日記之后的實物證據(jù)、視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料等，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第三十六條第一款、第二款的規(guī)定編制書面材料，附在相應(yīng)的審計工作底稿或者審計日記之后。

第四十一條審計組組長應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計人員收集審計證據(jù)工作，審核審計證據(jù)。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計人員進(jìn)一步取證。

第四十二條審計人員應(yīng)當(dāng)對其收集的審計證據(jù)嚴(yán)重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。

審計組組長應(yīng)當(dāng)對重要審計事項未收集審計證據(jù)或者審計證據(jù)不足以支持審計結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。

第四章審計日記和審計工作底稿的質(zhì)量控制

第四十三條審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。

第四十四條審計人員應(yīng)當(dāng)在實施審計過程中逐日編寫審計日記。

第四十五條審計日記的要素包括：

（一）審計項目名稱；

（二）審計人員姓名；

（三）審計分工；

（四）實施審計的日期；

（五）審計工作具體內(nèi)容；

（六）索引號；

（七）頁次。

第四十六條審計日記記載的審計工作具體內(nèi)容包括：

（一）審計事項的名稱；

（二）實施審計的步驟和方法；

（三）審計查閱的資料名稱和數(shù)量；

（四）審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；

（五）其他需要記錄的情況。

第四十七條審計人員應(yīng)當(dāng)真實、完整地記錄審計日記，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

審計日記應(yīng)當(dāng)要素齊全，內(nèi)容完整，簡明扼要。

第四十八條審計人員同時承擔(dān)多個審計事項，應(yīng)當(dāng)在同一審計日記中依次記載；多名審計人員共同承擔(dān)同一審計事項，應(yīng)當(dāng)在各自的審計日記中分別記載。

第四十九條對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，審計人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計日記的基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿。

其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結(jié)果。

第五十條審計工作底稿的要素包括：

（一）被審計單位名稱，即接受審計的單位或者項目的名稱；

（二）審計事項，即審計實施方案確定的審計事項；

（三）會計期間或者截止日期，即審計事項所屬會計期間或者截止日期；

（四）審計人員及編制日期，即實施審計項目并編制審計工作底稿的人員及編制日期；

（五）審計結(jié)論或者審計查出問題摘要及其依據(jù)，即簡要描述審計結(jié)論或者審計查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時間、地點、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù)；

（六）復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期，即審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的復(fù)核意見及實施復(fù)核的日期；

（七）索引號及頁次，即審計工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次；

（八）附件，即審計工作底稿所附的審計證據(jù)及相關(guān)資料。

第五十一條審計工作底稿應(yīng)當(dāng)附有審計證據(jù)。

審計工作底稿與審計證據(jù)的對應(yīng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)通過審計證據(jù)的索引號來體現(xiàn)。審計證據(jù)對應(yīng)多個審計工作底稿時，應(yīng)當(dāng)將審計證據(jù)附在與其關(guān)系最密切的審計工作底稿后面，并在其他審計工作底稿上予以注明。

第五十二條審計日記與審計證據(jù)、審計工作底稿的對應(yīng)關(guān)系應(yīng)當(dāng)在審計日記中通過索引號加以注明。

第五十三條審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的下列事項進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見：

（一）審計實施方案確定的審計事項是否實施審計；

（二）審計實施方案確定的具體審計目標(biāo)是否實現(xiàn)，審計步驟和方法是否執(zhí)行；

（三）事實是否清楚；

（四）審計證據(jù)是否充分；

（五）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否準(zhǔn)確；

（六）審計結(jié)論是否恰當(dāng)；

（七）其他有關(guān)重要事項。

必要時，審計組組長或者其委托的有資格的審計人員可以對審計日記進(jìn)行檢查。

第五十四條對審計日記和審計工作底稿中存在的問題，審計組組長應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計人員及時糾正。

第五十五條審計人員應(yīng)當(dāng)對審計日記和審計工作底稿的真實性、完整性負(fù)責(zé)；對未執(zhí)行審計實施方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的，審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映的，以及審計查出的問題嚴(yán)重失實的承擔(dān)責(zé)任。

審計組組長對復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴(yán)重失實的行為承擔(dān)責(zé)任。

第五章審計報告的質(zhì)量控制

第五十六條審計報告是審計機關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文書。

第五十七條審計報告包括下列基本要素：

（一）標(biāo)題，統(tǒng)一表述為“審計報告”；

（二）編號，一般表述為“****年第*號”；

（三）被審計單位名稱；

（四）審計項目名稱，一般表述為“****年度****審計”；

（五）內(nèi)容；

（六）出具單位，即派出審計組的審計機關(guān)；

（七）簽發(fā)日期。

第五十八條審計報告的內(nèi)容包括：

（一）審計依據(jù)，即實施審計所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章的具體規(guī)定。

（二）被審計單位的基本情況，包括被審計單位的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財政收支、財務(wù)收支狀況等。

（三）被審計單位的會計責(zé)任，一般表述為被審計單位應(yīng)對其提供的與審計相關(guān)的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

（四）實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、審計方式和審計實施的起止時間。

審計范圍應(yīng)說明審計所涉及的被審計單位財政收支、財務(wù)收支所屬的會計期間和有關(guān)審計事項。

（五）審計評價意見，即根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以審計結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支真實、合法和效益情況發(fā)表評價意見。

真實性主要評價被審計單位的會計處理遵守相關(guān)會計準(zhǔn)則、會計制度的情況，以及相關(guān)會計信息與實際的財政收支、財務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動成果的符合程度。

合法性主要評價被審計單位的財政收支、財務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度。

效益性主要評價被審計單位財政收支、財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟、效率和效果的實現(xiàn)程度。

發(fā)表審計評價意見應(yīng)運用審計人員的專業(yè)判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風(fēng)險、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)額大小、性質(zhì)和情節(jié)等因素。

審計機關(guān)只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。

（六）審計查出的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規(guī)、規(guī)章依據(jù)，有關(guān)移送處理的決定。

（七）必要時可以對被審計單位提出改進(jìn)財政收支、財務(wù)收支管理的意見和建議。

第五十九條審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)提出審計報告。

第六十條審計報告經(jīng)審計組組長審核后，送達(dá)被審計單位征求意見。

第六十一條被審計單位對征求意見的審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實，并作出書面說明。必要時，應(yīng)當(dāng)修改審計報告。

被審計單位自收到審計報告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。

征求意見的審計報告應(yīng)予保留。

第六十二條審計組應(yīng)當(dāng)將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報審計組所在部門復(fù)核。

第六十三條審計組所在部門應(yīng)當(dāng)對下列事項進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見：

（一）審計實施方案確定的審計目標(biāo)是否實現(xiàn)；

（二）事實是否清楚；

（三）審計證據(jù)是否充分；

（四）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

（五）評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；

（六）其他需要復(fù)核的事項。

第六十四條審計組所在部門對審計報告進(jìn)行復(fù)核后，代擬審計機關(guān)的審計報告。

第六十五條對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為需要依法進(jìn)行處理、處罰的，審計組所在部門應(yīng)當(dāng)代擬審計決定書。

第六十六條對審計發(fā)現(xiàn)的依法應(yīng)當(dāng)由其他有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的問題，審計組所在部門應(yīng)當(dāng)代擬審計移送處理書。

第六十七條審計組所在部門應(yīng)當(dāng)將其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、被審計單位對審計報告的書面意見，以及其他有關(guān)材料報送法制工作機構(gòu)復(fù)核。

第六十八條法制工作機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對下列事項進(jìn)行復(fù)核：

（一）主要事實的表述是否清楚；

（二）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

（三）評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)；

（四）審計程序是否符合規(guī)定；

（五）其他需要復(fù)核的事項。

法制工作機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出復(fù)核意見，出具復(fù)核意見書。

第六十九條審計組所在部門應(yīng)當(dāng)將代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書和法制工作機構(gòu)的復(fù)核意見書、報送審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)。

第七十條一般審計項目的審計報告，由審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)召開小型審計業(yè)務(wù)會議討論審定。參加人員包括審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)、審計組所在部門負(fù)責(zé)人、法制工作機構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計組組長和其他有關(guān)人員。

第七十一條重要審計項目的審計報告，由審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)提議，經(jīng)審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人或其指定的其他負(fù)責(zé)人同意后，召開審計業(yè)務(wù)會議討論審定。參加人員包括審計機關(guān)負(fù)責(zé)人、審計組所在部門和法制工作機構(gòu)的負(fù)責(zé)人、審計組組長、有關(guān)專家和其他有關(guān)人員。

第七十二條審計業(yè)務(wù)會議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上形成審計業(yè)務(wù)會議決定。

第七十三條審計組所在部門負(fù)責(zé)審計業(yè)務(wù)會議的記錄工作，并根據(jù)審計業(yè)務(wù)會議決定修改審計報告、審計決定書和審計移送處理書。

第七十四條對被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，作出較大數(shù)額罰款的審計決定之前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計機關(guān)審計聽證的規(guī)定，告知被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員自收到審計聽證告知書之日起三日內(nèi)有權(quán)要求舉行聽證；被審計單位和有關(guān)責(zé)任人員要求舉行聽證的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。

第七十五條審計組所在部門應(yīng)當(dāng)將審計報告、審計決定書、審計移送處理書報送審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)或者主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

第七十六條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)將出具的審計報告、審計決定書送達(dá)被審計單位和有關(guān)單位，將審計移送處理書送達(dá)有關(guān)單位。

第七十七條審計機關(guān)組織行業(yè)審計、專項資金審計或者其他統(tǒng)一審計項目時，需要匯總編制審計報告的，應(yīng)當(dāng)由審計組所在部門或者審計機關(guān)分別編寫審計報告，報送組織審計項目的審計機關(guān)，由其按審計發(fā)現(xiàn)的問題金額和性質(zhì)匯總，形成統(tǒng)一的審計報告。

匯總審計報告的審計機關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員，對匯總的審計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

匯總的審計報告按照本辦法的有關(guān)規(guī)定審定。

第七十八條審計機關(guān)實行審計結(jié)果公告制度，可以依照有關(guān)規(guī)定向社會公布審計報告。

審計機關(guān)公布審計報告，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關(guān)規(guī)定。

第七十九條審計組組長對其提出的審計報告的真實性和完整性負(fù)責(zé)；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴(yán)重失實的承擔(dān)責(zé)任。

審計組所在部門負(fù)責(zé)人對其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對審計組提出的審計報告中記錄的重大問題隱瞞不報或者不如實反映的，其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書反映的事實嚴(yán)重失實的承擔(dān)責(zé)任。

法制工作機構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員對其復(fù)核意見的恰當(dāng)性負(fù)責(zé)；對審計報告中存在的定性不準(zhǔn)確、適用法律、法規(guī)、規(guī)章不正確、處理處罰不當(dāng)問題應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。

審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)對審計機關(guān)出具的審計報告、審計決定書、審計移送處理書負(fù)責(zé)。

審計機關(guān)根據(jù)審計結(jié)果編制的審計信息嚴(yán)重失實的，有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

第六章審計檔案的質(zhì)量控制

第八十條審計組應(yīng)當(dāng)按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關(guān)的材料，建立審計檔案。

第八十一條審計檔案實行審計組負(fù)責(zé)制，審計組組長對審計檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審查驗收。

第八十二條審計組應(yīng)當(dāng)確定立卷責(zé)任人及時收集審計項目的文件材料；審計項目終結(jié)后，立卷責(zé)任人及時辦理立卷工作。

第八十三條立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)將與審計項目有關(guān)的下列文件材料歸入審計項目案卷：

（一）結(jié)論類文件材料，主要是審計報告及審計業(yè)務(wù)會議記錄、復(fù)核意見書、審計組的書面說明、被審計單位對審計報告的書面意見等審計報告形成過程中形成的文件材料、審計決定書及相關(guān)文件材料、審計移送處理書及相關(guān)文件材料等；

（二）證明類文件材料，主要是被審計單位承諾書、審計日記、審計工作底稿、審計證據(jù)等；

（三）立項類文件材料，主要是上級審計機關(guān)或者本級政府的指令性文件、與審計事項有關(guān)的舉報材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、審計實施方案及審前調(diào)查記錄等相關(guān)材料、審計通知書和授權(quán)審計通知書等；

（四）備查類文件材料，主要是不能歸入前三項的其他文件材料。

第八十四條文件材料按照審計項目立卷，一個項目可立一卷或者若干卷，但不得將數(shù)個項目合并立為一卷。

跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。

第八十五條立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)則排列文件材料：

（一）審計項目案卷內(nèi)的文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項類和備查類的順序排列；

（二）結(jié)論類采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

（三）證明類按照審計工作底稿及所附審計證據(jù)與審計實施方案所列審計事項對應(yīng)的順序排列；

（四）立項類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

（五）備查類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度排列；

（六）審計項目案卷內(nèi)的每份或者每組文件之間按照正件在前附件在后、定稿在前修改稿在后、批復(fù)在前請示在后、批示在前報告在后、重要文件在前次要文件在后、匯總性文件在前基礎(chǔ)性文件在后的順序排列；

（七）審計日記以人為單位按照審計組組長及審計組成員順序排列，可以單獨立卷和存放。

第八十六條立卷責(zé)任人將文件材料歸類整理、排列后，交由審計組組長審查驗收。

審計組組長按照有關(guān)規(guī)定對文件材料進(jìn)行審查驗收，并簽署審查意見。對不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)人員改正或者向有關(guān)機構(gòu)提出改進(jìn)意見。

第八十七條審計組所在部門應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定期限將檢查合格的審計項目案卷移交檔案管理機構(gòu)歸檔。

審計組所在部門在移送審計項目案卷時，應(yīng)當(dāng)做好該被審計單位審計資料庫的建立或者補充工作。

第八十八條審計組成員對文件材料內(nèi)容的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

立卷責(zé)任人對卷內(nèi)文件材料的完整性、歸檔的規(guī)范性負(fù)責(zé)。

審計組組長對審查驗收意見負(fù)責(zé)。

審計組所在部門負(fù)責(zé)人對歸檔的及時性負(fù)責(zé)。

第七章審計項目質(zhì)量責(zé)任

第八十九條審計組成員、審計組組長、審計組所在部門負(fù)責(zé)人、法制工作機構(gòu)負(fù)責(zé)人和復(fù)核人員、審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行審計項目過程中，違反審計法規(guī)、國家審計準(zhǔn)則和本辦法有關(guān)審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)責(zé)任。

第九十條追究審計項目質(zhì)量責(zé)任包括下列處理形式：

（一）責(zé)令改正錯誤；

（二）告誡、批評教育；

（三）責(zé)令書面檢查；

（四）通報批評；

（五）停職培訓(xùn)、轉(zhuǎn)崗；

（六）情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；

（七）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

除上述形式外，可以并處取消評優(yōu)、評先、晉級、晉職資格。

第九十一條有下列情形之一的，可以減輕或者免予處理：

（一）非審計人員人為因素造成不良后果的；

（二）主動改正錯誤或者情節(jié)輕微的；

（三）其他可以減輕或者免予處理的情形。

第九十二條審計機關(guān)設(shè)立審計項目質(zhì)量檢查委員會，負(fù)責(zé)評估和追究審計項目質(zhì)量責(zé)任。審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)為委員會主任，委員為審計機關(guān)其他領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)審計業(yè)務(wù)機構(gòu)、法制工作機構(gòu)、人事教育機構(gòu)、監(jiān)察機構(gòu)、機關(guān)黨委、辦公廳（室）負(fù)責(zé)人及有關(guān)專家。

審計項目質(zhì)量檢查委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在法制工作機構(gòu)。

審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人違反審計項目質(zhì)量控制規(guī)定需要承擔(dān)責(zé)任的，由上級審計機關(guān)審計項目質(zhì)量檢查委員會負(fù)責(zé)評估和追究。

第九十三條審計機關(guān)可以每年組織優(yōu)秀審計項目評選，對被評為優(yōu)秀審計項目的單位給予通報表揚，并對參加審計項目的有關(guān)人員給予獎勵。

第九十四條審計機關(guān)各有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強對審計項目質(zhì)量的檢查和了解，對違反審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，由法制工作機構(gòu)及時報告審計項目質(zhì)量檢查委員會。

第九十五條審計項目質(zhì)量檢查委員會對違反審計項目質(zhì)量控制規(guī)定的行為，責(zé)成各有關(guān)部門、法制工作機構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果作出處理決定，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機關(guān)處理。

第九十六條被處理人員若對處理決定不服，可在收到處理決定之日起30日內(nèi)向?qū)徲嬳椖抠|(zhì)量檢查委員會提出申訴。

第八章附則

第九十七條本辦法在審計署機關(guān)及派出、派駐機構(gòu)試行。地方審計機關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。

第九十八條審計機關(guān)辦理任期經(jīng)濟責(zé)任審計和專項審計調(diào)查事項，參照本辦法執(zhí)行。

篇(6)

第一條為加強審計監(jiān)督，維護(hù)財政經(jīng)濟秩序，提高財政資金和國有資產(chǎn)使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟社會健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的基本原則，結(jié)合*經(jīng)濟特區(qū)（以下簡稱特區(qū)）實際，制定本條例。

第二條特區(qū)范圍內(nèi)的審計監(jiān)督適用本條例。

第三條市、區(qū)審計機關(guān)根據(jù)審計管轄權(quán)限依照法定的職權(quán)和程序行使審計監(jiān)督職能。

市審計機關(guān)根據(jù)工作需要可以設(shè)立專項審計機構(gòu)，或者向有關(guān)單位派出審計工作機構(gòu)。

第四條審計機關(guān)依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他任何行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。

審計人員依法履行職責(zé)受法律保護(hù)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。

第五條審計機關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)資格的人員參加審計工作。

第六條審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能所必需的經(jīng)常性經(jīng)費和專項經(jīng)費，在本級財政預(yù)算中單獨列項，由本級政府予以保障。

第七條審計人員應(yīng)當(dāng)遵守審計法律法規(guī)和審計紀(jì)律。

第二章財政審計監(jiān)督

第八條審計機關(guān)對本級預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整情況進(jìn)行審計監(jiān)督。

第九條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在每一預(yù)算年度終了后，對本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，向本級政府和上一級審計機關(guān)提出審計結(jié)果報告。

第十條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對本級預(yù)算執(zhí)行情況作出審計評價，提出處理意見和改進(jìn)建議，督促財政、稅務(wù)部門和其他有關(guān)部門糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。

第十一條審計機關(guān)對本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算執(zhí)行情況和決算，以及其他財政資金的管理和使用情況進(jìn)行審計監(jiān)督。

第十二條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本級人大常委會的安排，受本級政府委托，每年向本級人大常委會提出上一年度預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支審計和上一年度審計報告中提出的重大問題整改情況的工作報告。

第三章金融機構(gòu)和企業(yè)審計監(jiān)督

第十三條審計機關(guān)根據(jù)上級審計機關(guān)的授權(quán)，對下列國有金融機構(gòu)的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）國有政策性銀行；

（二）國有商業(yè)銀行；

（三）國有非銀行金融機構(gòu)；

（四）國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的銀行或者非銀行金融機構(gòu)。

第十四條審計機關(guān)負(fù)責(zé)對地方金融機構(gòu)及其直屬單位的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。

第十五條審計機關(guān)對國有獨資企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)以及涉及社會公眾利益的集體企業(yè)的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。

第十六條審計機關(guān)對國有資產(chǎn)出資不占控股或者主導(dǎo)地位的地方金融機構(gòu)和企業(yè)的國有資產(chǎn)經(jīng)營及損益情況進(jìn)行審計監(jiān)督。

第十七條審計機關(guān)對本級政府在國（境）外設(shè)立的國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和機構(gòu)，及其設(shè)立的下屬企業(yè)和機構(gòu)的財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。

第十八條審計機關(guān)對金融機構(gòu)和企業(yè)財務(wù)收支審計監(jiān)督的主要內(nèi)容：

（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益情況；

（二）收入、成本費用、利潤及其分配、使用情況；

（三）國有資產(chǎn)情況；

（四）對外投資情況；

（五）資產(chǎn)保值、增值情況；

（六）依法繳納稅費情況；

（七）內(nèi)部控制制度的制定、執(zhí)行情況；

（八）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項。

第四章政府投資建設(shè)項目審計監(jiān)督

第十九條審計機關(guān)對本級政府下列資產(chǎn)投資或者以融資為主的基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目（以下簡稱政府投資項目）進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）財政性資金；

（二）政府融資；

（三）社會公益性資金；

（四）其他國有資產(chǎn)（資金）。

第二十條審計機關(guān)對本條例第十九條規(guī)定的政府投資項目進(jìn)行審計監(jiān)督，主要審計下列事項：

（一）履行項目建設(shè)程序的真實性、合法性情況；

（二）資金來源、管理和使用情況；

（三）預(yù)算執(zhí)行和竣工決算情況；

（四）資產(chǎn)交付情況和投資效益情況；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項。

建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、采購、供貨、監(jiān)理等單位與投資項目直接有關(guān)的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。

第二十一條審計機關(guān)開展政府投資項目審計應(yīng)當(dāng)制訂審計項目計劃，并告知有關(guān)部門和被審計單位。

第二十二條政府投資項目的建設(shè)單位在與施工單位簽訂承發(fā)包合同時，應(yīng)當(dāng)在合同中約定如審計機關(guān)對本建設(shè)項目進(jìn)行審計，應(yīng)當(dāng)以審計機關(guān)依法作出的審計結(jié)果作為價款結(jié)算的依據(jù)。

第二十三條對列入審計項目計劃的政府投資項目，建設(shè)單位在竣工決算編出后，應(yīng)當(dāng)書面向?qū)徲嫏C關(guān)申請竣工決算審計,未經(jīng)竣工決算審計的，不得辦理竣工財務(wù)結(jié)算手續(xù)。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收齊決算資料之日起三個月內(nèi)完成竣工決算審計。對建設(shè)周期較長、投資數(shù)額較大的建設(shè)項目，或者因特殊情況不能在規(guī)定的時間內(nèi)完成竣工決算審計的，經(jīng)審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長審計時間，但延長時間不得超過三個月。

第二十四條審計機關(guān)作出的竣工決算審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為項目竣工財務(wù)結(jié)算和國有資產(chǎn)移交的依據(jù)。

審計機關(guān)對政府投資項目依法作出的審計結(jié)果，對建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、采購、供貨、監(jiān)理等與投資項目直接有關(guān)的各單位均具有約束力。

第五章行政事業(yè)單位審計監(jiān)督

第二十五條審計機關(guān)對與本級財政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國家機關(guān)、社會團體以及運用財政性資金或者國有資產(chǎn)興辦的事業(yè)單位的財政收支、財務(wù)收支進(jìn)行以下審計監(jiān)督：

（一）預(yù)算經(jīng)費收支、結(jié)余和專項資金的管理、使用情況；

（二）各項行政性收費、罰沒收入、事業(yè)性收入、生產(chǎn)經(jīng)營收入的財務(wù)收支和管理情況；

（三）國有資產(chǎn)使用和管理情況；

（四）資金使用的經(jīng)濟效益和社會效益情況；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項。

審計機關(guān)可以對被審計單位的下屬單位和財政性資金使用單位進(jìn)行延伸審計監(jiān)督。

第二十六條審計機關(guān)對本級政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)報告的國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況和收益決算情況進(jìn)行審計監(jiān)督。

第二十七條審計機關(guān)對政府采購活動進(jìn)行以下審計監(jiān)督：

（一）采購計劃和預(yù)算編制情況；

（二）采購范圍、方式和程序的執(zhí)行情況；

（三）采購資金的籌集和劃撥情況；

（四）采購效益情況；

（五）主管機關(guān)履行管理和監(jiān)督職責(zé)情況。

采購人、使用單位、供應(yīng)商等相關(guān)單位與政府采購項目直接有關(guān)的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。

第六章經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督

第二十八條審計機關(guān)對下列人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況，進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）與本級財政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體的主要負(fù)責(zé)人；

（二）運用財政性資金或者國有資產(chǎn)興辦的國有及國有占控股地位企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人；

（三）經(jīng)授權(quán)對其他機關(guān)、團體的主要負(fù)責(zé)人。

任期經(jīng)濟責(zé)任審計由本級政府指令審計機關(guān)組織實施，任中經(jīng)濟責(zé)任審計由審計機關(guān)制訂計劃并組織實施。

第二十九條審計機關(guān)實施經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)通過對主要負(fù)責(zé)人所在地區(qū)、部門、單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益情況進(jìn)行審計，分清主要負(fù)責(zé)人任職期間在本地區(qū)、本部門、本單位經(jīng)濟活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，作出客觀評價并向本級政府提交審計結(jié)果報告。對主要負(fù)責(zé)人、其他有關(guān)責(zé)任人員及所在單位違反財經(jīng)法律法規(guī)的行為，需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)當(dāng)作出審計決定。

第三十條審計機關(guān)依法出具的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，應(yīng)當(dāng)作為考核、獎懲、任免、聘用有關(guān)人員的依據(jù)。

第三十一條審計機關(guān)可以委托國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門的內(nèi)部審計機構(gòu)對國有及國有資產(chǎn)占控股或者主導(dǎo)地位的企業(yè)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果報告審計機關(guān)。

第七章社會公益資產(chǎn)審計監(jiān)督

第三十二條審計機關(guān)對下列社會保障（福利）基金、資金的使用和管理情況進(jìn)行審計監(jiān)督：

（一）養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷、生育等社會保險基金；

（二）救災(zāi)、救濟、扶貧等社會救濟資金；

（三）最低生活保障資金；

（四）其他社會保障（福利）基金、資金。

第三十三條政府部門管理和政府委托社會團體或者其他組織管理的社會捐贈資金及社會公益性基金、資金的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。

第三十四條審計機關(guān)對社會保障（福利）基金、資金、社會捐贈資金及其他社會公益性基金、資金進(jìn)行審計，應(yīng)當(dāng)向本級政府提交審計結(jié)果報告。

第三十五條經(jīng)本級政府批準(zhǔn)，審計機關(guān)可以對接受財政補貼的單位或者涉及社會公眾利益的重大事項進(jìn)行財務(wù)收支審計監(jiān)督。

第八章效益、環(huán)境審計監(jiān)督

第三十六條審計機關(guān)對政府投資項目、本級各部門及事業(yè)單位使用財政資金的經(jīng)濟性、效率性和效果性情況進(jìn)行效益審計，并分析、評價和提出改進(jìn)意見。

第三十七條審計機關(guān)開展效益審計后應(yīng)當(dāng)作出審計判斷，向本級政府提出效益審計報告。

效益審計報告可以作為政府決策及管理的參考依據(jù)，作為有關(guān)部門編制預(yù)算的依據(jù)。

第三十八條審計機關(guān)對依照法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計的單位進(jìn)行環(huán)境審計，審查被審計單位在遵守環(huán)境保護(hù)政策法律法規(guī)和履行環(huán)境管理責(zé)任方面財政收支、財務(wù)收支的真實、合法和效益，評價經(jīng)濟活動對環(huán)境的影響。

第九章內(nèi)部審計和社會中介機構(gòu)審計監(jiān)督

第三十九條國家機關(guān)、國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織、社會團體應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。國有資產(chǎn)運營機構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四十條審計機關(guān)對社會中介機構(gòu)從事的會計報表審計、驗資、驗證、資產(chǎn)評估、工程預(yù)結(jié)算、稅務(wù)等業(yè)務(wù)出具的證明文件是否真實、合法進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)有違反執(zhí)業(yè)行為的，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和國家有關(guān)規(guī)定作出處理。

第四十一條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會公布有關(guān)社會中介機構(gòu)審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查結(jié)果。

第十章審計機關(guān)權(quán)限和審計程序

第四十二條財政、稅務(wù)和其他部門應(yīng)當(dāng)按照審計機關(guān)的要求向本級審計機關(guān)報送法律、法規(guī)規(guī)定的有關(guān)資料。

第四十三條審計機關(guān)依法進(jìn)行審計監(jiān)督時，被審計單位應(yīng)當(dāng)按照審計機關(guān)規(guī)定的期限和要求提供下列資料和有關(guān)情況：

（一）被審計單位在銀行和非銀行金融機構(gòu)設(shè)立賬戶的情況；

（二）財政收支或者財務(wù)收支的會計資料；

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)的審計報告和委托社會中介機構(gòu)出具的證明文件；

（四）其他與審計事項有關(guān)的資料。

被審計單位主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位提供的上述會計資料的真實性和完整性作出書面承諾。

第四十四條被審計單位開發(fā)、設(shè)計會計核算和財務(wù)管理計算機軟件，應(yīng)當(dāng)留有審計數(shù)據(jù)接口和必要的工作空間。已投入使用的計算機信息系統(tǒng)沒有設(shè)置符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口的，被審計單位應(yīng)當(dāng)將審計機關(guān)要求的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成能夠讀取的格式輸出。

第四十五條審計機關(guān)在審計工作中，需要提請公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、海關(guān)、工商行政管理等部門協(xié)助的，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助。

第四十六條審計機關(guān)進(jìn)行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，有權(quán)檢查與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的計算機系統(tǒng)，被審計單位不得拒絕、拖延、阻礙。

審計機關(guān)審計專項資金，可以延伸檢查專項資金使用單位與專項資金直接有關(guān)的財務(wù)收支。

第四十七條審計機關(guān)進(jìn)行審計時，有權(quán)就與審計事項相關(guān)的問題進(jìn)行審計調(diào)查。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)配合，如實反映情況，提供有關(guān)證明材料。

審計機關(guān)審計調(diào)查有關(guān)單位，應(yīng)當(dāng)出示審計機關(guān)審計調(diào)查通知書。

第四十八條審計機關(guān)查詢被審計單位在金融機構(gòu)開設(shè)的賬戶和被審計單位以個人名義在金融機構(gòu)存儲的公款時，應(yīng)當(dāng)出示審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽署的查詢通知書，有關(guān)金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)協(xié)助執(zhí)行，并提供證明材料。

第四十九條審計人員收集的有關(guān)違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為以及其他重要事項的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)由有關(guān)單位、人員簽名或者蓋章。

被審計單位或者有關(guān)人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或者蓋章的，審計人員應(yīng)當(dāng)在審計證據(jù)或者另附的材料上注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該證據(jù)仍可以作為審計證據(jù)。

第五十條審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位有與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的嚴(yán)重違法嫌疑或者上級機關(guān)交辦事項需要立即審計的，經(jīng)市審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以在送達(dá)審計通知書的同時實施審計。

第五十一條審計機關(guān)對被審計單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計有關(guān)資料的，有權(quán)予以制止，責(zé)令改正；必要時，有權(quán)封存有關(guān)資料。對所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，責(zé)令其保持現(xiàn)狀，有關(guān)部門應(yīng)暫停辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移批準(zhǔn)手續(xù)；必要時，申請人民法院采取財產(chǎn)保全措施。

第五十二條審計機關(guān)對被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以上審計機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。

審計機關(guān)的行為不得影響被審計單位合法的業(yè)務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動。

第五十三條審計決定自送達(dá)之日起生效，被審計單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)于九十日內(nèi)執(zhí)行完畢，并將審計決定的執(zhí)行情況書面報告審計機關(guān)。

被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，審計機關(guān)可以對責(zé)任人通報批評，并向社會披露違紀(jì)問題。

第五十四條審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對審計決定的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。檢查情況應(yīng)當(dāng)及時向本級政府和上一級審計機關(guān)報告，并接受本級人大常委會的監(jiān)督。

第五十五條重大審計事項終結(jié)后，審計機關(guān)可以通過公報、公告、政府網(wǎng)站、報紙、廣播、電視以及新聞會等形式公布審計結(jié)果。

第五十六條審計機關(guān)有權(quán)對與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的問題提出建議，有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)及時依法處理，并將處理結(jié)果書面通知審計機關(guān)。

監(jiān)察部門或者有關(guān)主管部門收到審計機關(guān)的移送處理書后，應(yīng)當(dāng)在二十日內(nèi)通知審計機關(guān)是否立案。不予立案的，應(yīng)當(dāng)將案件有關(guān)材料退還審計機關(guān)，并說明理由。

審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位或者有關(guān)責(zé)任人員有犯罪嫌疑的，應(yīng)當(dāng)及時移送司法機關(guān)處理。司法機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時依法處理，并將處理結(jié)果書面通知審計機關(guān)。司法機關(guān)決定不予立案的，應(yīng)當(dāng)將案件有關(guān)材料及時退回審計機關(guān)，并說明理由。

第十一章法律責(zé)任

第五十七條被審計單位有本條例第五十一條、第五十二條、第五十三條所列行為，審計機關(guān)認(rèn)為對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，應(yīng)當(dāng)作出給予行政處分的建議，被審計單位或者其上級部門、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)依法及時作出處理決定；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

有關(guān)作出處理的單位或者機關(guān)應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果書面通知審計機關(guān)。

第五十八條被審計單位違反本條例規(guī)定，有下列行為之一，由審計機關(guān)責(zé)令限期改正、給予通報批評或者警告，拒不改正的，對單位可并處五千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可處二千元以上二萬元以下的罰款，并建議由被審計單位或者其上級主管部門、監(jiān)察部門給予行政處分：

（一）無正當(dāng)理由拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的；

（二）拒絕、拖延、阻礙審計或者調(diào)查的；

（三）提供與審計事項有關(guān)的資料及情況不真實、不完整的；

（四）拒絕作出承諾或者作出虛假承諾的；

（五）違反本條例規(guī)定的其他行為。

第五十九條審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計單位的計算機會計信息系統(tǒng)不符合法律、法規(guī)和政府有關(guān)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期改正或者更換；在規(guī)定期限內(nèi)不改正或者更換的，應(yīng)當(dāng)通報批評并建議有關(guān)主管部門處理；審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)開發(fā)、使用有舞弊功能的計算機信息系統(tǒng)的，依法責(zé)令改正并可追究有關(guān)單位和人員的責(zé)任。

第六十條報復(fù)陷害審計人員的，由有關(guān)部門依法作出處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六十一條審計人員有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）明知與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系而不主動回避并產(chǎn)生不良后果的；

（二）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)的不當(dāng)利益的；

（四）隱瞞被審計單位違反國家財經(jīng)法紀(jì)行為的；

（五）、、的；

篇(7)

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范本__集團股份有限公司(以下簡稱公司)內(nèi)部審計工作,加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)《公司法》、《審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工的的規(guī)定》結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。

第二條 內(nèi)部審計是依法對全公司的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的系統(tǒng)審計和監(jiān)督，以嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)單位合法權(quán)益，改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益為目的。

第三條 公司所屬各事業(yè)部、全資、控股子公司、分公司及辦事處均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。

第二章 任務(wù)、范圍與依據(jù)

第四條 審計工作的任務(wù)是：

確保國家有關(guān)財經(jīng)政策、法規(guī)制度以及財經(jīng)紀(jì)律在企業(yè)的正確執(zhí)行，強化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

第五條 內(nèi)部審計的范圍：

（一） 年度財務(wù)計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二） 財務(wù)收支、經(jīng)濟往來的真實性、合法性；

（三） 對全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟效益審計（年度審計每年進(jìn)行一次，半年進(jìn)行監(jiān)督檢查；

（四） 經(jīng)濟責(zé)任審計。包括中層干部（正職）或負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計；

（五） 內(nèi)部控制制度（包括管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度）的嚴(yán)密程度和執(zhí)行情況審查；

（六） 與對境內(nèi)外經(jīng)濟組織進(jìn)行合資、合作經(jīng)營企業(yè)及合作項目的合同執(zhí)行情況；長短期投資、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益性進(jìn)行審查；

（七） 檢查國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

（八） 對公司直屬具有財務(wù)、金融、經(jīng)濟活動的職能部門進(jìn)行年度預(yù)算指標(biāo)或承包指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行審計（以審計結(jié)果為最終考核依據(jù)）；

（九） 對公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項審計調(diào)查；

（十） 對國家稅款的繳納的合理性、合法性及稅收政策掌握和執(zhí)行的完整性進(jìn)行審計；

（十一） 對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查；

（十二） 公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計機構(gòu)交辦的審計事宜。

第六條 內(nèi)部審計依據(jù)：

（一） 國家法律、法規(guī)、政策。

（二） 公司規(guī)章制度，董事會決議。

（三） 公司經(jīng)營方計、計劃、目標(biāo)。

（四） 經(jīng)營責(zé)任單位的經(jīng)營責(zé)任制度、責(zé)任狀及合同。

（五） 總經(jīng)理根據(jù)實際情況制定的各種管理措施。

第七條 審計機構(gòu)的主要權(quán)限：

（一） 召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會議；

（二） 參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告的事前審計；

（三） 根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、月度報表和有關(guān)文件、資料等；

（四） 審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件資料；

（五） 參加有關(guān)會議；

（六） 對審計涉及到的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

（七） 對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)及嚴(yán)重?fù)p失浪費的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，做出臨時制止決定；

（八） 對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（九） 提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

（十） 對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上級審計機關(guān)反映；

（十一） 對公司下屬全資、控股子公司年度經(jīng)濟效益承包指標(biāo)提出鑒證，承包狀按審計結(jié)果兌現(xiàn)。

（十二） 參與與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

第三章 內(nèi)部審計工作程序

第八條 根據(jù)公司具體情況，擬定審計項目計劃，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。實施審計前，應(yīng)提前三天書面通知被審計單位（領(lǐng)導(dǎo)臨時決定的突擊性審計任務(wù)除外）。

第九條 審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審單位的意見，報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計意見書和審計決定，送達(dá)被審計單位。被審計單位必須執(zhí)行審計決定，進(jìn)行相應(yīng)的財務(wù)調(diào)整工作。

第十條 對主要項目進(jìn)行后續(xù)審計

，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。對拒不執(zhí)行審計意見、審計決定的單位及其負(fù)責(zé)人，審計機構(gòu)應(yīng)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出處置意見。第十一條 被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內(nèi)向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出。分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)及時處理，在領(lǐng)導(dǎo)未做出處理意見前，必須執(zhí)行審計意見的審計決定。

第四章 審計種類和方式

第十一條 內(nèi)部審計種類

（一） 財務(wù)收支審計。對被審單位財務(wù)收支的合法性、真實性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（二） 專案審計。對被審單位及人員違反公司財經(jīng)紀(jì)律問題進(jìn)行審計查處。

（三） 專項審計。包括：

1、 管理審計。對被審單位管理活動的效率性進(jìn)行審計；

2、 效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟活動的效益性、合理性進(jìn)行審計。

3、 任期審計。對被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計。

4、 審計調(diào)查。對公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。

第五章 審計機構(gòu)和人員

第十二條 公司設(shè)立獨立審計機構(gòu)，配備專職審計人員，在總會計師的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對董事會負(fù)責(zé)并報告工作。同時，接受上級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十三條 審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。其專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格至少是會計師或按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。內(nèi)審人員在企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)職務(wù)資格的確認(rèn)和公開聘任，根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得、、泄露秘密、。內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

第十五條 公司內(nèi)部實行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被按時計單位實際經(jīng)濟活動的，必須回避對該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。

第十六條 公司建立特邀內(nèi)審員制度，特邀內(nèi)審員用于臨時補充內(nèi)部審計力量不足，協(xié)助解決內(nèi)審工作中遇到的技術(shù)問題。特邀內(nèi)審人員按照本制度規(guī)定在審計機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

第十七條 公司在內(nèi)審人員不足時，由總會計師提出建議，報經(jīng)總經(jīng)理同意，正副董事長批準(zhǔn)方可聘請?zhí)匮麅?nèi)審員。

第六章 審計檔案管理

第十八條 審計部門應(yīng)當(dāng)建立建全審計檔案管理制度，審計檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計人員負(fù)責(zé)。

第十九條 審計檔案管理范圍：

（一）審計通知書和審計方案；

（二）審計報告及其附件；

（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；

（四）反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；

（五）總經(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘?、批?fù)和意見；

（六）審計處理決定及執(zhí)行情況報告；

（七）申訴、申請復(fù)審報告；

（八）復(fù)審和后續(xù)審計的資料；

（九）其他應(yīng)保存的資料。

第二十條 檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執(zhí)行。如借閱審計檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)批準(zhǔn)。審計檔案的保管期限為十年。

第七章 附 則