序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)資金流向范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

1.規(guī)范建設(shè)資金管理的需要。

鐵路項(xiàng)目資金來源以財(cái)政性資金、鐵路債券、企業(yè)自有資金、銀行借款資金為主。加強(qiáng)資金流向監(jiān)管是對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行全過程監(jiān)管的體現(xiàn)，也是規(guī)范資金管理的需要。

2.保證項(xiàng)目順利實(shí)施的需要。

十二五”期間，國家加大鐵路等交通基礎(chǔ)性建設(shè)投資；特別是近兩年，為拉動(dòng)內(nèi)需，鐵路每年基建投資規(guī)模保持在8000億以上。依法合規(guī)使用建設(shè)資金是確保建設(shè)項(xiàng)目按照設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)模順利實(shí)施的關(guān)鍵。加強(qiáng)建設(shè)資金流向監(jiān)管，是加快推進(jìn)鐵路建設(shè)，全面落實(shí)“質(zhì)量、安全、工期、投資效益、環(huán)境保護(hù)、技術(shù)創(chuàng)新”六位一體的建設(shè)管理要求。

3.維護(hù)項(xiàng)目穩(wěn)定的需要。

維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目穩(wěn)定，是保證社會(huì)和諧發(fā)展的基礎(chǔ)；保證農(nóng)民工工資按期足額發(fā)放，確保不發(fā)生群體性上訪討薪等事件發(fā)生，是建設(shè)單位一項(xiàng)義不容辭的社會(huì)責(zé)任；督促參建施工單位按規(guī)定做好農(nóng)民工工資支付，是建設(shè)資金流向監(jiān)管的重要內(nèi)容。

二、鐵路建設(shè)資金流向監(jiān)管過程中存在問題及分析

1.監(jiān)管意識(shí)不強(qiáng)。

部分建設(shè)單位對(duì)資金流向監(jiān)管認(rèn)識(shí)不到位，建設(shè)單位只要按合同約定、工程進(jìn)度撥款就行；認(rèn)為施工單位擠占、挪用、截留建設(shè)資金行為，是鐵路建設(shè)管理中小問題，只要按期建成投產(chǎn)就行，資金如何使用完全是施工單位的事，甚至對(duì)資金流向監(jiān)管持抵觸情緒。

2.監(jiān)管制度不完善。

《鐵路建設(shè)資金管理辦法》頒布于2005年，基本不涉及建設(shè)資金流向監(jiān)管內(nèi)容；盡管鐵路總公司陸續(xù)出臺(tái)建設(shè)資金流向監(jiān)管的有關(guān)通知，但多年來一直沒有制訂系統(tǒng)的操作性強(qiáng)的監(jiān)管制度；部分項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)疏于建設(shè)資流向監(jiān)管，三方監(jiān)管協(xié)議流于形式。

3.監(jiān)管深度、尺度不夠。

對(duì)參建施工單位而言，建設(shè)資金使用更多體現(xiàn)在成本管理、物資管理、合同管理、征地拆遷等方面，違規(guī)截留、挪用建設(shè)資金現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，如果不結(jié)合施工單位的包價(jià)范圍、施工程序、成本核算、合同管理、分包計(jì)價(jià)等內(nèi)容，資金流向監(jiān)管工作是膚淺的、片面的。

4.建設(shè)資金?？顚Ｓ门c參建單位資金統(tǒng)一歸集管理的矛盾問題。

鐵路建設(shè)資金管理一項(xiàng)要求，即確保?？顚Ｓ?；作為鐵路參建施工企業(yè)，從集團(tuán)公司追求利益最大化的管理要求出發(fā)，實(shí)現(xiàn)資金集中管理、統(tǒng)一調(diào)度是提高企業(yè)資金效益最大化的有效途徑；資金監(jiān)管過程中，施工單位往往都有資金歸集訴求，加大日常資金流向監(jiān)管困難。

三、加強(qiáng)建設(shè)資金流向監(jiān)管的應(yīng)對(duì)措施

1.加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，提升監(jiān)管意識(shí)，提高基建財(cái)務(wù)管理人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。

首先，建設(shè)單位要充分認(rèn)識(shí)依法合規(guī)使用建設(shè)資金的重要性，樹立強(qiáng)化建設(shè)資金流向監(jiān)管意識(shí)。其次，加強(qiáng)資金監(jiān)管人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，注重專業(yè)知識(shí)的積累，提高綜合管理素質(zhì)。最后，組織財(cái)會(huì)、計(jì)劃、建設(shè)、審計(jì)、監(jiān)察等部門，發(fā)揮各自專業(yè)優(yōu)勢(shì)，共同對(duì)建設(shè)資金流向進(jìn)行監(jiān)管檢查，提升檢查力度、深度。

2.加強(qiáng)合同管理，規(guī)范制訂監(jiān)管條款，確保資金流向監(jiān)管依法合規(guī)。

2006年，原鐵道部首次正式發(fā)文，明確鐵路基建大中型項(xiàng)目必須將資金監(jiān)管、拖欠工程款、農(nóng)民工工資等事項(xiàng)納入鐵路建設(shè)合同管理；鐵財(cái)〔2007〕237號(hào)、鐵財(cái)〔2011〕24號(hào)也分別對(duì)建設(shè)資金流向監(jiān)管提出具體要求。項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在施工承包合同簽訂環(huán)節(jié)，以合同的形式明確資金使用范圍，細(xì)化資金流向監(jiān)管程序，明確雙方權(quán)利義務(wù)，確保建設(shè)資金流向監(jiān)管工作依法合規(guī)，這是保證實(shí)施資金監(jiān)管的前提。

3.完善三方監(jiān)管協(xié)議，明確各級(jí)監(jiān)管職責(zé)，建立逐級(jí)負(fù)責(zé)的資金監(jiān)管體系。

按照“分級(jí)負(fù)責(zé)、分級(jí)監(jiān)督”的管理原則，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)、施工及監(jiān)管銀行的三方監(jiān)管機(jī)制，明確各級(jí)資金監(jiān)管責(zé)任主體及責(zé)任人，充分發(fā)揮各級(jí)監(jiān)管職能，做到項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)對(duì)參建施工單位資金實(shí)施監(jiān)管向鐵路局負(fù)責(zé)；參建施工單位對(duì)所屬項(xiàng)目部資金實(shí)施監(jiān)管向項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；監(jiān)管銀行對(duì)施工單位資金撥付實(shí)施監(jiān)管向項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。

4.加大監(jiān)管考核，建立責(zé)任追究制度。

建設(shè)單位應(yīng)加大對(duì)施工單位建設(shè)資金監(jiān)管檢查力度，鐵路局對(duì)建設(shè)資金流向監(jiān)管定期檢查抽查，對(duì)查出問題、問題整改、監(jiān)管制度落實(shí)、三方監(jiān)管協(xié)議的履行等納入建設(shè)單位考核。嚴(yán)格責(zé)任追究制度，制訂切實(shí)可行的獎(jiǎng)懲考核辦法，建立有效的激勵(lì)約束考核機(jī)制，對(duì)參建施工單位建設(shè)資金違規(guī)使用的，納入施工單位信用等級(jí)評(píng)價(jià)；對(duì)項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)違規(guī)使用的，嚴(yán)格追究相關(guān)人員責(zé)任。

四、結(jié)論

篇(2)

【關(guān)鍵詞】“支付脫媒” 資金流跟蹤審計(jì) 清算 內(nèi)部審計(jì)

一、商業(yè)銀行開展資金流向內(nèi)部審計(jì)的必要性

（一）“支付脫媒”為網(wǎng)絡(luò)犯罪提供了通道

目前我國第三方支付市場(chǎng)處于“支付寶”、“財(cái)付通”兩家獨(dú)大的局面，其姣好的市場(chǎng)業(yè)績引領(lǐng)著越來越多的企業(yè)開始進(jìn)駐第三方支付領(lǐng)域。而我國的第三方支付市場(chǎng)發(fā)展尚不成熟，一些處于初創(chuàng)階段的支付機(jī)構(gòu)為了獲得生存發(fā)展所必須的外部資源，其管理層利用相關(guān)監(jiān)管政策存在的空白粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大。而一些成長期和衰退期的機(jī)構(gòu)為了維持市場(chǎng)份額獲取更大的利益，同樣存在粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的強(qiáng)烈動(dòng)機(jī)。在支付機(jī)構(gòu)外部，不法分子利用第三方平臺(tái)進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)洗錢、套現(xiàn)、詐騙、盜取資金等金融犯罪的案件屢見不鮮，移動(dòng)支付、無卡消費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)在逐漸增加，敏感數(shù)據(jù)和信息泄露的危險(xiǎn)也在增多，甚至還出現(xiàn)了支付機(jī)構(gòu)直接挪用客戶備付金的事件。

（二）第三方公司壟斷支付信息被，妨礙了商業(yè)銀行資金流向內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展

當(dāng)越來越多的銀行客戶不再使用銀行支付體系，改用第三方支付平臺(tái)來完成日常收付時(shí)，這些支付信息就被第三方機(jī)構(gòu)壟斷，用于幫助其深入了解平臺(tái)用戶，量身訂做推銷策略，增強(qiáng)用戶體驗(yàn)，培養(yǎng)用戶粘性，這又趨勢(shì)更多的用戶被第三方公司的優(yōu)質(zhì)服務(wù)吸引，更多、更經(jīng)常地使用第三方支付替代傳統(tǒng)支付。與之相反，商業(yè)銀行正越來越遠(yuǎn)離自己的客戶，甚至失去客戶。2015年，筆者所在審計(jì)組就第三方支付對(duì)駐地分行個(gè)人客戶及部分業(yè)務(wù)的影響進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)使用過第三方支付的個(gè)人賬戶的交易占比由2013年的15.24%增長到2015年的53.91%，即個(gè)人客戶的交易明細(xì)中有一半以上均對(duì)應(yīng)第三方支付平臺(tái)，這部分明細(xì)的支付信息開戶銀行無法取得，也無法通過資金流向?qū)徲?jì)法進(jìn)行追蹤；同時(shí)，第三方支付通過對(duì)銀行賬戶“交易”、“投資”兩大功能的影響，將部分客戶的支付、投資行為游離于銀行體系之外，雖然平臺(tái)中的部分資金最后會(huì)以各種形式流入銀行，但由于漏出效應(yīng)，最終會(huì)對(duì)商業(yè)銀行個(gè)人存款和保險(xiǎn)、基金等業(yè)務(wù)形成競(jìng)爭(zhēng)性分流，導(dǎo)致銀行失去自己的客戶。

（三）資金流向追蹤審計(jì)是應(yīng)對(duì)“支付脫媒”風(fēng)險(xiǎn)最佳選擇

資金流向追蹤審計(jì)法是指按照資金的流程實(shí)施審計(jì)，即通過對(duì)單筆或多筆資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的追蹤檢查，搜尋資金的“跑、冒、滴、漏”線索，進(jìn)而認(rèn)定審計(jì)事項(xiàng)合規(guī)性的審計(jì)方法。通常，追蹤資金流向可以采用如下步驟：鎖定資金源頭賬戶及資金量、追蹤和記錄目標(biāo)資金的流轉(zhuǎn)路線、審查和分析資金在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的細(xì)節(jié)、提取審計(jì)線索、確認(rèn)審計(jì)事項(xiàng)的合規(guī)性。作為一種重要的常規(guī)審計(jì)方法，資金流向追蹤審計(jì)法被廣泛應(yīng)用于操作風(fēng)險(xiǎn)、反洗錢、財(cái)務(wù)、信貸監(jiān)測(cè)等專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目中，以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)資金在流轉(zhuǎn)過程中的“滲漏”或“蒸發(fā)”。通過分析關(guān)聯(lián)賬戶資金流動(dòng)規(guī)律，可以幫助操作風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、反洗錢審計(jì)項(xiàng)目取得疑似非法集資、傳銷、電信詐騙、利益輸送等可疑資金流動(dòng)的賬戶，厘清客戶關(guān)系，了解作案手法。在信貸、票據(jù)審計(jì)中，通過連續(xù)跟蹤多個(gè)中介賬戶的資金流動(dòng)，可以找到看似合規(guī)貸后管理背后，隱藏的貸款資金最終流入資本市場(chǎng)疑點(diǎn)線索，幫助發(fā)現(xiàn)票據(jù)掮客。

二、“支付脫媒”背景下開展資金流向內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)思考

（一）建立“三集中”的新型資金清算體系，提高支付行為的透明度

首先，推動(dòng)建立全方位、多維度的監(jiān)管體系，加強(qiáng)對(duì)第三方機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。第三方支付機(jī)構(gòu)開展的業(yè)務(wù)不僅僅涉及金融領(lǐng)域，還融合了網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等，是一個(gè)技術(shù)復(fù)合的產(chǎn)業(yè)，單靠人行一個(gè)部門來監(jiān)管，或單純只依靠法律法規(guī)一種形式來監(jiān)管都是不夠的，應(yīng)當(dāng)建立以中國人民銀行為主，銀監(jiān)會(huì)、信息產(chǎn)業(yè)部為輔的監(jiān)管機(jī)構(gòu)體系，對(duì)網(wǎng)絡(luò)第三方支付行業(yè)從機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)和技術(shù)等方面進(jìn)行全面有效的監(jiān)管。其次，促進(jìn)分管機(jī)構(gòu)完善監(jiān)管細(xì)則。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)守謹(jǐn)慎性原則，推動(dòng)人行、銀監(jiān)會(huì)和各地金融辦盡快完善監(jiān)管細(xì)則。在監(jiān)管細(xì)則的制定過程中，應(yīng)當(dāng)保持高度的透明性，結(jié)合我國互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展現(xiàn)狀及其行業(yè)特征，通過制定更貼合行業(yè)情況的監(jiān)管細(xì)則，規(guī)范第三方支付機(jī)構(gòu)的行為，將審計(jì)程序和審計(jì)結(jié)果依托于法律的權(quán)威，提高審計(jì)人員的工作質(zhì)量，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，推動(dòng)建立“集中清算、集中存管、集中監(jiān)督”的新型資金清算體系，增強(qiáng)支付行為的透明度。作為監(jiān)管鏈上的重要一環(huán)，商業(yè)銀行應(yīng)推動(dòng)建立以央行“二代支付系統(tǒng)”等跨行清算設(shè)施為技術(shù)基礎(chǔ)，第三方機(jī)構(gòu)客戶備付金“集中清算、集中存管、集中監(jiān)督”的新型資金清算體系，將第三方機(jī)構(gòu)的客戶備付金收付集中于統(tǒng)一的跨行清算系統(tǒng)進(jìn)行清算，只有這樣，才能在支付行為透明化的基礎(chǔ)上，真正實(shí)現(xiàn)支付清算服務(wù)市場(chǎng)的健康、有序發(fā)展。

（二）推動(dòng)資金流向?qū)徲?jì)向常態(tài)化監(jiān)測(cè)工作轉(zhuǎn)型

網(wǎng)絡(luò)支付的繁榮，帶來了支付交易的井噴式增長，加上“支付脫媒”效應(yīng)的影響，僅憑項(xiàng)目組一己之力，要想在規(guī)定時(shí)間內(nèi)妥善完成審計(jì)任務(wù)幾乎是不可能的。以反洗錢項(xiàng)目為例，反洗錢審計(jì)涉及銀行資產(chǎn)、負(fù)債、中間業(yè)務(wù)等多個(gè)方面，審計(jì)范圍廣，難度大，在資金流向的跟蹤方面有很高的要求。為此，各大商業(yè)銀行紛紛在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)建立起反洗錢日常監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，依托核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)每日供數(shù)形成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源，再結(jié)合反洗錢制度和本地化的洗錢犯罪特征編制監(jiān)測(cè)模型，關(guān)聯(lián)各項(xiàng)子系統(tǒng)后，可最大程度地取得單筆交易的對(duì)手賬戶信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流向的自動(dòng)追蹤。在抓取到可疑交易信息后，系統(tǒng)還會(huì)將數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)推送到開戶網(wǎng)點(diǎn)，由開戶網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)“了解客戶”的原則進(jìn)行甄別，判斷其是否需要向人行報(bào)送。部分銀行還在系統(tǒng)中設(shè)計(jì)了可自動(dòng)計(jì)算客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的監(jiān)測(cè)模型，實(shí)時(shí)推送高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的客戶數(shù)據(jù)，以便開戶行對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和“名單制”管理。以上措施均大大減輕了反洗錢內(nèi)部審計(jì)的工作壓力，提高了審計(jì)效率和精準(zhǔn)度。

（三）拓展數(shù)據(jù)源，延展取證手段，打造一專多能的審計(jì)隊(duì)伍。

以適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代的新型特征為目標(biāo)培育的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，必須是適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)高、管理弱、業(yè)務(wù)多元化特征的，能夠在短時(shí)間內(nèi)高效、快速完成審計(jì)任務(wù)的，一專多能、高素質(zhì)、善專研的審計(jì)人才隊(duì)伍。在此基礎(chǔ)上，項(xiàng)目組還可以從以下幾個(gè)方面來繞開支付脫媒的干擾，完成對(duì)疑點(diǎn)資金流的追蹤：

（1）最大限度地拓展數(shù)據(jù)源。“支付脫媒”背景下，審計(jì)人員在追蹤資金流向時(shí)不應(yīng)局限于一個(gè)賬戶、一張數(shù)據(jù)表，應(yīng)從縱橫兩方面拓展數(shù)據(jù)源。橫向延伸，一是可將主明細(xì)賬通過賬號(hào)、明細(xì)號(hào)字段關(guān)聯(lián)到“明細(xì)擴(kuò)展檔”，獲取客戶在第三方支付網(wǎng)關(guān)錄入的自定義備注等附加信息，幫助了解交易性質(zhì)；二是可以使用客戶信息關(guān)聯(lián)出控制賬戶，查看客戶自己和所有控制賬戶明細(xì)賬，繞開被“脫媒”的款項(xiàng)用途、對(duì)方戶名信息，僅通過分析金額、交易時(shí)間和渠道特征來了解疑點(diǎn)客戶使用每個(gè)賬戶的方法及其聯(lián)系。如經(jīng)營非法集資的客戶，一般會(huì)將本金和利息分開存放，一個(gè)賬戶用于向集資人轉(zhuǎn)入本金，另一個(gè)用于收取集資人轉(zhuǎn)入的利息，且兩個(gè)賬戶往往不會(huì)同名，通過觀察小額資金匯入的頻率，計(jì)算小額資金與大額資金的比例等方式，就可以大概獲得集資利率、借款周期等證據(jù)?？v向拓展，則可從明細(xì)賬顯示的可疑線索出發(fā)，通過查詢簽約信息等第三方平臺(tái)無法“脫媒”的客戶基礎(chǔ)資料，如ATM、POS、手機(jī)銀行等子系統(tǒng)簽約、交易數(shù)據(jù)，來取得客戶在這些渠道辦理業(yè)務(wù)的情況和原始信息。如對(duì)疑似在拉卡拉等第三方支付平臺(tái)上，操縱多張銀行卡循環(huán)套現(xiàn)的客戶，可以對(duì)應(yīng)審查其短信銀行、手機(jī)銀行的簽約信息，核實(shí)客戶是否以自己的手機(jī)號(hào)簽約多張信用卡等等。

（2）最大程度地延展審計(jì)取證手段。在追蹤資金流向的過程中，當(dāng)常規(guī)審計(jì)手段因“支付脫媒”效應(yīng)遇阻時(shí)，審計(jì)人員可考慮借助內(nèi)網(wǎng)和外網(wǎng)延展取證手段。內(nèi)網(wǎng)方面，可以借助會(huì)計(jì)檔案系統(tǒng)、客戶等級(jí)管理系統(tǒng)、反洗錢系統(tǒng)等，如通過查看網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)辦的疑點(diǎn)客戶業(yè)務(wù)憑證，可以了解是否存在批量代辦、無介質(zhì)存入、存入后又無故沖正等可疑情形，通過訪談開戶網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)一步了解客戶情況，再返回明細(xì)賬有的放矢地追蹤客戶資金流向；外網(wǎng)方面，百度和工商、稅務(wù)、政府、疑點(diǎn)單位主管部門的網(wǎng)站能提供很好的輔助信息，幫助審計(jì)人員拓展審計(jì)思路。如對(duì)疑似傳銷的企業(yè)，當(dāng)審計(jì)人員不能分辨其通過支付寶、微信朋友圈等進(jìn)行的網(wǎng)絡(luò)銷售活動(dòng)是正常的直銷還是非法傳銷時(shí)，可通過查詢商務(wù)部“直銷企業(yè)管理信息系統(tǒng)”的備案信息來了解和取證等。

三、結(jié)束語

“支付脫媒”是互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的必然趨勢(shì)，當(dāng)前應(yīng)重點(diǎn)研究“支付脫媒”對(duì)金融傳統(tǒng)業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新的影響，加大審計(jì)力度，控制風(fēng)險(xiǎn)。希望本文的研究能為“支付脫媒”相關(guān)理論研究和實(shí)踐探索提供有益思考，以促進(jìn)銀行機(jī)構(gòu)健康良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇(3)

一、形成合力，共同做好對(duì)中小企業(yè)的幫扶工作

當(dāng)前，我縣中小企業(yè)一方面面臨多種不利因素疊加影響，同時(shí)又面臨轉(zhuǎn)型升級(jí)的壓力，生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)前所未有的困難。各銀行機(jī)構(gòu)要充分認(rèn)識(shí)到目前中小企業(yè)遇到的困難，牢固樹立幫扶企業(yè)就是幫助自身的觀點(diǎn)，要有與企業(yè)共渡難關(guān)，共同發(fā)展的信心和理念。積極開展銀行系統(tǒng)“進(jìn)企業(yè)、送服務(wù)”活動(dòng)，主動(dòng)深入企業(yè)，分析企業(yè)面臨問題和困難，幫助企業(yè)出點(diǎn)子、尋對(duì)策，有針對(duì)性地提供金融服務(wù)。要按照“區(qū)別對(duì)待、有扶有控”的信貸原則，進(jìn)一步優(yōu)化信貸資源配置，加大對(duì)中小企業(yè)的有效信貸投放，提升中小企業(yè)貸款比重，確保全年中小企業(yè)貸款增速高于全部貸款增速。對(duì)于符合國家產(chǎn)業(yè)政策和信貸條件、但資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)出現(xiàn)困難的中小企業(yè)合理資金需求，要想方設(shè)法及時(shí)滿足；對(duì)于特殊企業(yè)資金狀況出現(xiàn)暫時(shí)性風(fēng)險(xiǎn)的，縣內(nèi)貸款銀行要根據(jù)縣政府金融協(xié)調(diào)小組意見，不得擅自抽貸、壓貸，在具備保證條件前提下，做好續(xù)貸工作。

二、合理定價(jià)，減輕企業(yè)財(cái)務(wù)成本

各銀行機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行的利率政策規(guī)定，綜合考慮中小企業(yè)成長周期、行業(yè)特點(diǎn)、信用狀況、盈利水平等多種因素，科學(xué)合理確定對(duì)不同類型企業(yè)的貸款利率水平，在自身權(quán)限范圍內(nèi)，降低利率水平，讓利于企業(yè)。嚴(yán)格禁止對(duì)企業(yè)審核、審批和發(fā)放貸款時(shí)隨意收取“咨詢費(fèi)”、“財(cái)務(wù)顧問費(fèi)”等各種費(fèi)用。堅(jiān)決禁止強(qiáng)制要求借款企業(yè)將一定比例貸款資金返存貸款銀行、強(qiáng)制要求企業(yè)貸款時(shí)搭售理財(cái)產(chǎn)品和搭售保險(xiǎn)等行為。

三、公平競(jìng)爭(zhēng)，規(guī)范存款組織行為

各銀行機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行縣人民銀行會(huì)議紀(jì)要[]1號(hào)精神，嚴(yán)格禁止月末、季末、年末和節(jié)假日存款積分倍數(shù)計(jì)算，嚴(yán)格禁止在組織存款時(shí)實(shí)行“貼水”行為，規(guī)范經(jīng)營行為，營造正常有序的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。要進(jìn)一步改善窗口服務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量和水平，采取有效措施緩解窗口排長隊(duì)現(xiàn)象；要加強(qiáng)金融產(chǎn)品創(chuàng)新，豐富金融服務(wù)內(nèi)容，提高同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。

四、規(guī)范服務(wù)，嚴(yán)禁信貸業(yè)務(wù)不正?，F(xiàn)象發(fā)生

各銀行機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步加強(qiáng)中小企業(yè)金融服務(wù)專營機(jī)構(gòu)建設(shè)，積極探索試行標(biāo)準(zhǔn)化、流水線式的小企業(yè)“信貸工廠”模式，建立獨(dú)立的小企業(yè)信貸審批和風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)機(jī)制，提升中小企業(yè)信貸審批和發(fā)放效率；積極探索新形勢(shì)下更好服務(wù)中小企業(yè)健康發(fā)展的有效手段、方式和途徑，把中小企業(yè)金融服務(wù)進(jìn)一步精細(xì)化。要進(jìn)一步完善和規(guī)范個(gè)人信貸業(yè)務(wù)的受理、調(diào)查、審批和發(fā)放相關(guān)制度，禁止中介機(jī)構(gòu)代辦個(gè)人信貸業(yè)務(wù)優(yōu)先行為，嚴(yán)禁銀行信貸從業(yè)人員與中介機(jī)構(gòu)存在不正常的利益關(guān)系。

五、加強(qiáng)管理，防止信貸資金流向非實(shí)體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域

各銀行機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部信貸管理和風(fēng)險(xiǎn)防控制度建設(shè)，嚴(yán)格信貸審批和貸后跟蹤管理，強(qiáng)化信貸資金流向及用途的合規(guī)性管理，確保企業(yè)信貸資金投向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，嚴(yán)格防止部分中小企業(yè)將信貸資金用于虛擬經(jīng)濟(jì)投資或通過不同渠道直接或間接進(jìn)行民間借貸。要通過反洗錢監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)客戶、大額資金流向及用途的全流程監(jiān)測(cè)。要通過對(duì)中介機(jī)構(gòu)資金流向和民間借貸的監(jiān)測(cè)分析，及時(shí)進(jìn)行預(yù)警，切實(shí)防范潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)。人民銀行要開展重點(diǎn)信貸資金流向檢查監(jiān)督，加強(qiáng)引導(dǎo)和管理，使更多的信貸資金流向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

篇(4)

關(guān)鍵詞：合并會(huì)計(jì)報(bào)表；新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；問題研究

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化程度加深，這在一定程度上也促進(jìn)了企業(yè)合并的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)合并報(bào)表也面臨著巨大的挑戰(zhàn)。合并會(huì)計(jì)報(bào)表是在上個(gè)世紀(jì)末在美國出現(xiàn)，其后英國也隨之使用，而我國則是近幾年才開始使用。合并會(huì)計(jì)報(bào)表可以綜合的反映整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和資金流向起著非常重要的作用。會(huì)計(jì)合并報(bào)表對(duì)投資者進(jìn)行決策有著重要的影響作用，但是會(huì)計(jì)合并報(bào)表也有其弊端，它對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和有用性不如個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，本文從其局限性分析其形成的原因并提出可行性建議。

二、合并會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)展的現(xiàn)狀

合并會(huì)計(jì)報(bào)表主要是以企業(yè)集團(tuán)為主體，以母公司和子公司單獨(dú)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表為主要基礎(chǔ)，由母公司主要編制的反映公司主要財(cái)政狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)于整體、全面的反映企業(yè)內(nèi)部的情況，滿足國家稅務(wù)部門進(jìn)行稅收查賬，方便債權(quán)人了解集團(tuán)經(jīng)濟(jì)信息有著重要的作用。但目前現(xiàn)行的合并會(huì)計(jì)報(bào)表無論是在理論基礎(chǔ)還是分析運(yùn)用等方面都存在著一些局限性，這是我們著力探討與分析的。我國關(guān)于合并會(huì)計(jì)報(bào)表的專門準(zhǔn)則是在1995年頒布的，2005年時(shí)正式頒布了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并將合并范圍作為一個(gè)單獨(dú)的部分出現(xiàn)在準(zhǔn)則中。

三、現(xiàn)行合并會(huì)計(jì)報(bào)表存在的問題及其原因分析

1.合并會(huì)計(jì)報(bào)表在很大程度上不能如實(shí)的反映企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部融資主要有三種方式：一是向母公司提供貸款擔(dān)保從而子公司獲取貸款；二是母公司直接向銀行進(jìn)行貸款，再轉(zhuǎn)手借貸給子公司；三是企業(yè)有一個(gè)專門的部門，在各成員之間進(jìn)行分配集團(tuán)內(nèi)部的資金流向。我們可以清楚的看到，第一種方式和第二種方式的融資過程是不同的，但是經(jīng)過合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行抵消分錄后，這兩種融資方式在會(huì)計(jì)合并報(bào)表上顯示的是一致的。但是深入的分析就會(huì)得知，這兩種融資方式企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是完全不同的。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，第一種情況下母公司必須要履行當(dāng)初的擔(dān)保責(zé)任，為子公司償還債務(wù)。而第二種情況下，子公司承擔(dān)的債務(wù)是很小的一部分。這兩種融資方式，前者的風(fēng)險(xiǎn)是前者大于后者的，但如果是僅僅從企業(yè)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析的話，是得不出這樣實(shí)際的結(jié)論的。

2.合并會(huì)計(jì)報(bào)表在很大程度上不能真實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)的債務(wù)償還能力。企業(yè)集團(tuán)中的成員單位都是獨(dú)立存在，各成員間的利益也是是獨(dú)立的，這就在一定程度上決定了資金不能任意在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部中自由劃撥。根據(jù)法人企業(yè)中投資者只對(duì)其投入資本承擔(dān)有限責(zé)任，子公司的債權(quán)人的債權(quán)要求只是子公司的財(cái)產(chǎn)，而不能依據(jù)合并會(huì)計(jì)報(bào)表中所統(tǒng)計(jì)的公司總資產(chǎn)。相反而母公司的債權(quán)人的債權(quán)要求只能從母公司的資產(chǎn)中扣除。所以，從以上情況可以看出，合并會(huì)計(jì)報(bào)表在很大程度上不能如實(shí)反映企業(yè)集團(tuán)的債務(wù)償還能力。

3.合并會(huì)計(jì)報(bào)表在的有用性減弱。多種經(jīng)營的模式使企業(yè)集團(tuán)面臨的經(jīng)營與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都在很大程度上降低，同時(shí)也增強(qiáng)了企業(yè)的實(shí)力與競(jìng)爭(zhēng)力，但同時(shí)也為公司的會(huì)計(jì)信息帶來了許多統(tǒng)計(jì)上的困難。這主要有兩個(gè)方面的困難，一方面是合并會(huì)計(jì)報(bào)表主要是將不同的地區(qū)和行業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表合并起來，這樣就在一定程度上將各個(gè)地區(qū)和各個(gè)行業(yè)的盈利能力和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力掩蓋。尤其是不同的行業(yè)有著不同的財(cái)務(wù)衡量指標(biāo)和制定模式，個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表合并之后，這樣形成的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的財(cái)務(wù)分析能力和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能力大大降低，同時(shí)也造成了編織報(bào)表模式的困難及不便。所以這在一定程度上削弱了合并會(huì)計(jì)報(bào)表傳達(dá)會(huì)計(jì)信息的能力。

4.會(huì)計(jì)核算制度引起信息的傳輸不暢。母公司與子公司之間的資金往來由于有明細(xì)反映，所以容易準(zhǔn)確的抵消。但是由于子公司間的資金往來也比較的頻繁，這部分的抵消就成為編織過程中的死角。準(zhǔn)確的抵消這部分的業(yè)務(wù)往來，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)核算各個(gè)子公司之間往來的情況及賬目有著重要的影響，這與企業(yè)自身的會(huì)計(jì)建設(shè)息息相關(guān)。

四、合并會(huì)計(jì)報(bào)表局限性的解決措施。

1.經(jīng)濟(jì)學(xué)家曾指出，多種經(jīng)營企業(yè)的業(yè)績主要是由其各個(gè)組成部分的進(jìn)步與成功所構(gòu)成的，投資者一定要充分了解這其中的每一個(gè)部分及構(gòu)成，只有這樣才能更好的預(yù)測(cè)企業(yè)的未來。為了降低合并會(huì)計(jì)報(bào)表信息的聚合程度，提高其有用性，編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部按照行業(yè)的不同和地區(qū)的不同提供不同的信息，分別披露企業(yè)內(nèi)部的資金收入、資金走向和利潤等指標(biāo)數(shù)據(jù)。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)也可以按照整年來單獨(dú)編制營業(yè)利潤與資產(chǎn)表，可以作為合并會(huì)計(jì)報(bào)表的附注出現(xiàn)，這樣可以在很大程度上提高企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性與準(zhǔn)確性。

2.在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)子公司之間的會(huì)計(jì)核算單位是獨(dú)立的，信息也是不是互通的。如何使信息流與資金流同樣達(dá)到暢通的狀態(tài)，可以通過建立一個(gè)獨(dú)立的中介部門，對(duì)子公司之間的資金往來進(jìn)行全面的核算。全資的子公司可以將資金存在該部門，通過該部門進(jìn)行結(jié)算。而控股公司則可以通過對(duì)子公司的單方面管理而掌握控股公司與集團(tuán)子公司之間的資金活動(dòng)。這樣可以打通信息流，加快信息的流動(dòng)速度，使企業(yè)集團(tuán)隨時(shí)掌握子公司的資金流向，加強(qiáng)對(duì)子公司的資金管理，還可以為合并會(huì)計(jì)報(bào)表提供準(zhǔn)確的信息。

五、總結(jié)

會(huì)計(jì)報(bào)表是記錄企業(yè)財(cái)務(wù)信息的關(guān)鍵，真實(shí)的反映了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況和資金流向等問題，是公司持有人了解企業(yè)信息的重要途徑。合并會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)于反映整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀和資金流向起著非常重要的作用。我們有理由相信在今后的會(huì)計(jì)工作中，通過不懈的努力，會(huì)做出信息真實(shí)、準(zhǔn)確的合并會(huì)計(jì)報(bào)表，以供企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行正確決策之用。（作者單位：江蘇泰州東方中國醫(yī)藥城控股集團(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則[M].財(cái)政部，2006.

篇(5)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深化發(fā)展，資金形式和融資渠道更多元化，特別是債券、股票等形式，不僅拓展了融資渠道，更賦予金融運(yùn)行新特點(diǎn)。企業(yè)通過發(fā)行證券取得投入實(shí)體經(jīng)濟(jì)的一定資本量，即通常所說的資本市場(chǎng)一級(jí)市場(chǎng)。我們知道，金融資本具有要求回流（一定時(shí)期后）和取得一定收益的特點(diǎn)。因而與一級(jí)市場(chǎng)相伴隨，自然出現(xiàn)證券交易的二級(jí)市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)股票投資資本的回流。這樣可以看到與銀行存貸形式不同的資本市場(chǎng)運(yùn)行的一些特點(diǎn)。以股票而言，股票原本是代表投入實(shí)體經(jīng)濟(jì)一定資本量的憑證，或稱為資本的“副本”和“影子”。但是它又可以作為二級(jí)市場(chǎng)交易的商品，形成自身的價(jià)格。這個(gè)價(jià)格形成的基本原理就是所謂“收入資本化”過程，將其視為該收益的一定資本量。顯然股票價(jià)格與投入實(shí)體經(jīng)濟(jì)的相應(yīng)資本收益密切相關(guān)，是其基本依據(jù)。不過它在市場(chǎng)上還要受到其他因素的影響，如市場(chǎng)利率波動(dòng)、股票的供求、人們對(duì)未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資本收益的不同預(yù)期等，必然導(dǎo)致股市價(jià)格經(jīng)常波動(dòng)，在一定時(shí)期中與實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不一致，從而處于相對(duì)獨(dú)立狀態(tài)。盡管如此，從根本和長期而言，二級(jí)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)要受實(shí)體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況約束并服務(wù)于后者。

金融運(yùn)行能夠促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一是支持經(jīng)濟(jì)增長所需追加的資金，推動(dòng)物質(zhì)和人力資源的流轉(zhuǎn)，并發(fā)掘資源的潛力；二是金融資金講求效益的性質(zhì)有利于促進(jìn)資金和經(jīng)濟(jì)效益的提高。實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展所追求的目標(biāo)，一般可概括為：持續(xù)的增長、優(yōu)化的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、較高的效率。我國“十二五”規(guī)劃提出穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變生產(chǎn)方式和預(yù)防通貨膨脹，更要求將增長、結(jié)構(gòu)和效率三者妥善結(jié)合。這無疑也是金融運(yùn)行的基本依據(jù)，也是其實(shí)現(xiàn)促進(jìn)或促退作用之緣由。

滿足經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長必須要追加資金

除了加速資金周轉(zhuǎn)之外，還需要追加一定量資金供給，這就涉及到銀行。銀行是擴(kuò)大或收緊貨幣和金融資金供給總量的“閘門”。如果采取擴(kuò)張政策，不僅增加銀行可用資金量，其他渠道資金流量也會(huì)增加。這就出現(xiàn)一個(gè)難題，如未能供給增長的貸款支持，有可能抑制生產(chǎn)潛力；過度擴(kuò)大貸款供給，則會(huì)刺激物價(jià)上漲，擾亂實(shí)體運(yùn)行?，F(xiàn)在講穩(wěn)定增長和預(yù)防通貨膨脹，正是尋求兩者間的平衡。如何協(xié)調(diào)兩者關(guān)系，從理論上說，生產(chǎn)增長要符合經(jīng)濟(jì)成長的需要，同時(shí)又有可供的資源，實(shí)質(zhì)上也就是保持必要的供求平衡。當(dāng)然這還是事前預(yù)期，要根據(jù)實(shí)際運(yùn)行調(diào)整節(jié)奏。此外，還要考慮到隨著經(jīng)濟(jì)國際化發(fā)展，國際商品漲價(jià)會(huì)波及國內(nèi)物價(jià)，此時(shí)不能單純采取收緊資金供給措施，而必須增加商品生產(chǎn)和供給以及節(jié)約使用。

我國當(dāng)前面臨工農(nóng)業(yè)技術(shù)升級(jí)，完善基礎(chǔ)設(shè)施和城鄉(xiāng)一體化等重大問題，經(jīng)濟(jì)成長點(diǎn)頗多，這就為實(shí)體經(jīng)濟(jì)和金融發(fā)展提供了巨大支撐。

引導(dǎo)資金流向，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

金融資金流向?qū)嶋H標(biāo)志著資源在不同部門間的分布狀況，關(guān)乎經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)。一個(gè)經(jīng)常的問題是，怎樣從微觀和宏觀兩個(gè)層次來協(xié)調(diào)資金流向。

從地區(qū)和企業(yè)說，更多關(guān)注地區(qū)行業(yè)協(xié)調(diào)和市場(chǎng)需求，這有其合理性，但是不免形成眾多的“小而全”和重復(fù)建設(shè)，更不用講浪費(fèi)資源和金融風(fēng)險(xiǎn)了。因此還需要從宏觀層面引導(dǎo)資金流向。

從國家方針看，需要從下而上和自上而下形成共識(shí)的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)發(fā)展規(guī)劃。可考慮幾項(xiàng)金融措施。一是完善可帶來經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的銀行信貸政策和證券發(fā)行政策。二是逐步完善金融機(jī)構(gòu)體系，簡(jiǎn)化資金流程，從而根據(jù)金融資金來源的不同性質(zhì)，適應(yīng)不同產(chǎn)業(yè)的需求，提供對(duì)應(yīng)的便捷服務(wù)。三是在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整中，對(duì)一些新成長的或資力弱的企業(yè)，在制度和政策設(shè)計(jì)上給予某種優(yōu)惠待遇。

創(chuàng)新與監(jiān)管的有效配合

創(chuàng)新和監(jiān)管是一對(duì)矛盾體。金融隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷飛躍，必然要求金融形式和產(chǎn)品不斷翻新，但新產(chǎn)品可能帶來新風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行適當(dāng)監(jiān)管。過去有句話叫“一放就亂，一管就死”，正反映了這一矛盾。創(chuàng)新是無止境的。就監(jiān)管而言，一是不阻礙創(chuàng)新；二是視運(yùn)用成熟程度逐步放寬原設(shè)的限制；三是盡可能采取市場(chǎng)化手段，給予相關(guān)單位靈活對(duì)應(yīng)的余地。

積極穩(wěn)妥發(fā)展資本市場(chǎng)

西方資本市場(chǎng)空前發(fā)展，在世界范圍內(nèi)聚集并迅速轉(zhuǎn)移資金，但也可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，并波及實(shí)體經(jīng)濟(jì)。在發(fā)達(dá)的市場(chǎng)上，除了債券、股票之外，還因此衍生出多種證券工具。如果說股票是資本的“副本”和“影子”，那么衍生金融工具就是“影子”的“影子”。它們與實(shí)體資本的聯(lián)系更是模糊，其運(yùn)行波動(dòng)性更大。次貸危機(jī)使全球經(jīng)濟(jì)衰退，因而西方學(xué)者呼吁加強(qiáng)監(jiān)管。我國自建立股票市場(chǎng)以來，擁護(hù)者大有人在，擔(dān)心者也有之。我們需要辯證地審視這一市場(chǎng)。

我國資本市場(chǎng)建立以來，發(fā)揮了不可替代的融資與投資功能，體現(xiàn)為通過發(fā)行證券籌集長期建設(shè)資金，規(guī)模越來越大；融資與投資融合；可兼得利息和紅利收益；高收益與高風(fēng)險(xiǎn)相匹配有助于動(dòng)員風(fēng)險(xiǎn)偏好高的人群的資金；發(fā)行證券企業(yè)必須定期公布經(jīng)營資料，接受社會(huì)公眾日常監(jiān)督。股東還可用手或用腳行使表決權(quán)，從而督促企業(yè)提高經(jīng)營水平。通過市價(jià)和股票收益率的波動(dòng)，展現(xiàn)優(yōu)勢(shì)企業(yè)成長價(jià)值，以引導(dǎo)資金流向等。

篇(6)

作者：王海英 單位：葛洲壩集團(tuán)第一工程有限公司

監(jiān)督不力，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的嚴(yán)格監(jiān)控目前不少企業(yè)中，所有者對(duì)企業(yè)、母公司對(duì)子公司、公司管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力的問題，許多企業(yè)盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了相應(yīng)的監(jiān)督制度，但因種種原因，并未產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性作用。尤其在重大投資等問題上，尚未形成有效的決策約束機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意志仍起決定作用，資金的流向與控制脫節(jié)，財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。二、優(yōu)化企業(yè)資金管理的具體途徑加強(qiáng)資金預(yù)算管理，合理支出資金資金預(yù)算管理體現(xiàn)了企業(yè)管理者的經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營決策，它的核心功能在于對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流進(jìn)行全面的整合和規(guī)劃，從源頭開始，沿著資金流的方向，以滿足需求為原則，有效配置資源，使企業(yè)的生產(chǎn)收支和投資活動(dòng)全部納入預(yù)算管理。這是企業(yè)資金管理最為行之有效的辦法。為此，應(yīng)成立企業(yè)最高負(fù)責(zé)人參加的資金預(yù)算管理委員會(huì)，領(lǐng)導(dǎo)全員參與的全面預(yù)算管理工作。

強(qiáng)化籌資管理，平衡企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)在企業(yè)的經(jīng)營管理中有很多方面需要資金的籌集，如籌集資本金、償還債務(wù)、調(diào)節(jié)資本結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模等。加強(qiáng)籌資管理，要注意合理匹配資金籌措結(jié)構(gòu)，切實(shí)做到企業(yè)籌資中自有資金與對(duì)外融資的結(jié)構(gòu)合理，短期負(fù)債與長期負(fù)債的有機(jī)協(xié)調(diào)，投入與產(chǎn)出比例匹配，商品變現(xiàn)與償債時(shí)間數(shù)量的同步。在籌資過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況合理預(yù)測(cè)資金的需要量，在計(jì)算各種籌資方式的資金成本基礎(chǔ)上，分析各種籌資方式所存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過比較各種籌資方式的成本和風(fēng)險(xiǎn)，從而優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。

加強(qiáng)企業(yè)資金的集中管理，合理調(diào)度資金，盤活閑置資產(chǎn)，提高資金的利用效率和收益率資金集中管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一種先進(jìn)方式，有利于發(fā)揮資金整體效益，提高資金利用率，使有限的資金創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。可設(shè)置專門的資金管理結(jié)算部門，實(shí)行資金的統(tǒng)一籌劃，嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，實(shí)現(xiàn)資金的集中、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，從而提高資金使用效率和降低風(fēng)險(xiǎn)。要重視加速流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，盡量減少資金閑置，努力增加企業(yè)的現(xiàn)金流量。應(yīng)收賬款和存貨在流動(dòng)資金中所占資金比重較大，其循環(huán)時(shí)間的長短直接影響著企業(yè)的現(xiàn)金流量，為此，企業(yè)要著力加強(qiáng)應(yīng)收賬款和存貨的管理，縮短資金回籠期限，及時(shí)處理呆滯積壓物資，最大限度地減少損失和資金的占用。

完善監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控力度企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，確保資金流信息真實(shí)的保障。為此，企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計(jì)和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督和適時(shí)監(jiān)督，圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和年度預(yù)算，對(duì)企業(yè)投融資、資金流向、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)等情況實(shí)施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理。當(dāng)前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和不斷完善對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出了更高的要求。財(cái)務(wù)管理要圍繞資金管理這個(gè)主旋律，從企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)在要求出發(fā)，努力提高財(cái)務(wù)部門的參謀決策能力，構(gòu)建適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)特點(diǎn)的新型資金管理模式，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用。

篇(7)

關(guān)鍵詞：農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)；農(nóng)業(yè)資金；解決思路

農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)不但是一個(gè)社會(huì)問題，也是一個(gè)金融問題。作為一個(gè)社會(huì)問題，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系到農(nóng)村社會(huì)結(jié)構(gòu)的變化、農(nóng)村老年人口的生活以至整個(gè)社會(huì)的和諧和可持續(xù)發(fā)展。作為一個(gè)金融問題，農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)又與某種融資體系相聯(lián)系，并影響著社會(huì)資金在各產(chǎn)業(yè)之間的配置。本文主要關(guān)注農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)作為一種金融方式對(duì)農(nóng)業(yè)資金造成的影響，即社會(huì)保障基金帶來的農(nóng)業(yè)資金流出的問題。

一、農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展帶來農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存量的增加

1993年開始，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)工作正式推向全國有條件的地區(qū)。此后，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的范圍雖然不斷波動(dòng)，但總的來看仍呈擴(kuò)大的趨勢(shì)。截至2006年年底，全國農(nóng)村參加養(yǎng)老保險(xiǎn)的人數(shù)為5374萬人，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金滾存結(jié)余354億元。盡管目前看來，這部分資金總量尚不高，但是，隨著“三農(nóng)”問題的解決與和諧社會(huì)的建設(shè)，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金滾存結(jié)余必將大幅增加。因此，有必要對(duì)這部分資金的流向加以分析，以明確其對(duì)農(nóng)業(yè)的影響。

二、農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的使用方向

對(duì)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金而言，進(jìn)行投資來對(duì)積聚的養(yǎng)老基金進(jìn)行保值與增值，對(duì)于保證養(yǎng)老金的按時(shí)、足額支付，有著更為重要的意義。按照《全國社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》的規(guī)定，社?；鹜顿Y的范圍限于銀行存款、買賣國債和其他具有良好流動(dòng)性的金融工具，包括上市流通的證券投資基金、股票、信用等級(jí)在投資級(jí)以上的企業(yè)債、金融債等有價(jià)證券。

農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資使得大量資金向非農(nóng)領(lǐng)域流動(dòng)。對(duì)于銀行存款而言，目前的農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金主要存于農(nóng)村信用社或郵政儲(chǔ)蓄系統(tǒng)。農(nóng)村信用社資金的貸款方向，集中于農(nóng)業(yè)貸款和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款，其中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款有相當(dāng)大的比重投到非農(nóng)領(lǐng)域。郵政儲(chǔ)蓄系統(tǒng)長期以來實(shí)行資金存入中央銀行，依賴于儲(chǔ)戶于轉(zhuǎn)存中央銀行之間的存款利差，成為中央銀行回籠資金的一種手段，即使將這部分資金推向金融市場(chǎng)，由于與其他行業(yè)相比，農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)投資，周期長、風(fēng)險(xiǎn)大，所以，農(nóng)業(yè)的貸款并不具有吸引力，銀行貸款款的流向，只能以非農(nóng)產(chǎn)業(yè)為主。對(duì)于國債而言，國債的發(fā)行目的是為了彌補(bǔ)赤字與籌集中央建設(shè)性預(yù)算的部分資金，對(duì)彌補(bǔ)赤字而言，無論是作為政府人員的工資還是用于政府采購，都是使資金進(jìn)入非農(nóng)領(lǐng)域，并在非農(nóng)領(lǐng)域周轉(zhuǎn)。對(duì)建設(shè)性預(yù)算而言，除了農(nóng)田水利、生態(tài)環(huán)境建設(shè)和農(nóng)網(wǎng)改造的資金是流向農(nóng)業(yè)之外，其余國債項(xiàng)目的資金都是流向城市和非農(nóng)產(chǎn)業(yè)。對(duì)于其他的金融工具，如股票、公司債而言，更是各種非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的主要籌資手段，使得資金流向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)。

然而，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障資金的來源，又主要是農(nóng)業(yè)資金。參加農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的對(duì)象是非城鎮(zhèn)戶口的農(nóng)村人口。因此，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的參保人員所交納的資金，也只能是農(nóng)村人口收入中的一部分。固然，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋人群中包括了大量鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)人員和外出打工人員，他們的收入主要來自非農(nóng)產(chǎn)業(yè)。但是，這些人員是原屬于家庭保障范圍的，他們向社會(huì)保障的轉(zhuǎn)移意味著原有家庭保障格局的打破，使得由他們進(jìn)行家庭保障的另一部分人群也必須納入社會(huì)保障，以保障其老年消費(fèi)。因此，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)是不可能僅僅面向這些“離土”人員的，還必須包括這些人員所對(duì)應(yīng)的原家庭保障中的人員。這后一部分人群的收入?yún)s主要是農(nóng)業(yè)收入，他們交納的保費(fèi)，也只能源于農(nóng)業(yè)收入。農(nóng)村家庭本身就是一個(gè)生產(chǎn)單位，農(nóng)村居民的收入，不僅用于整個(gè)生命周期的消費(fèi)，還必須用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投資。就此而言，農(nóng)業(yè)收入與農(nóng)業(yè)資金具有一定程度的等價(jià)性，源于農(nóng)業(yè)收入，就是源于農(nóng)業(yè)資金?？偟膩碚f，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障資金的來源，仍有相當(dāng)部分是屬于農(nóng)業(yè)資金的。

因此，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集和運(yùn)作的結(jié)果，是資金從農(nóng)業(yè)向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的凈流動(dòng)，其資金來源是農(nóng)業(yè)，其資金使用是非農(nóng)產(chǎn)業(yè)。農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)規(guī)模越大，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金積累的越多，農(nóng)業(yè)資金的流出也就越多。而從長期趨勢(shì)來看，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍只會(huì)越來越廣，保險(xiǎn)基金的規(guī)模也只會(huì)越來越大，與之相應(yīng)，農(nóng)業(yè)資金的流出會(huì)越來越多。

三、農(nóng)業(yè)資金流出的經(jīng)濟(jì)后果

農(nóng)業(yè)資金的流出會(huì)造成以下三個(gè)主要后果。

1、農(nóng)業(yè)資金流出的最直接后果，是農(nóng)業(yè)的萎縮。作為一個(gè)生產(chǎn)部門，農(nóng)業(yè)需要不斷的將獲得的收入重新進(jìn)行投資，以維持簡(jiǎn)單或擴(kuò)大的再生產(chǎn)。農(nóng)業(yè)資金對(duì)農(nóng)戶自籌配套資金的依賴性較高，而農(nóng)戶自籌資金的獲得，主要是農(nóng)民的可支配收入。因此，參加社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)所帶來的農(nóng)戶可支配收入的減少，會(huì)使農(nóng)戶的生產(chǎn)支出顯著降低。目前，我國農(nóng)村的金融體系尚不發(fā)達(dá)，以家庭為單位的農(nóng)業(yè)投資主要是依靠家庭積累，農(nóng)戶缺乏其他的融資渠道來彌補(bǔ)參加社會(huì)保險(xiǎn)所交納的資金，這也減少了家庭進(jìn)行農(nóng)業(yè)投資的規(guī)模。

2、農(nóng)業(yè)資金流出的另一個(gè)后果，是造成了農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)不足的惡性循環(huán)。農(nóng)業(yè)資金的流出，要求在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中用更多的勞動(dòng)來替代資本，使農(nóng)業(yè)中勞動(dòng)力的使用量增加。而勞動(dòng)投入的邊際效益又是逐步遞減的，因此，農(nóng)業(yè)資金的流出，使得勞動(dòng)帶來的收益越來越低，農(nóng)業(yè)對(duì)農(nóng)村人口的吸引力也就越來越小，農(nóng)村人口的外流規(guī)模也就越來越大。不斷增加的農(nóng)村外流人口加劇了原有家庭保障的解體，形成了對(duì)社會(huì)保障的需求。而另一方面，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)帶來了農(nóng)業(yè)資金的流失。這就形成了一個(gè)惡性循環(huán)，農(nóng)業(yè)萎縮的速度將越來越快。

3、農(nóng)業(yè)資金流出的第三個(gè)后果，是降低了我國農(nóng)業(yè)的國際競(jìng)爭(zhēng)力。作為一個(gè)發(fā)展中國家，我國農(nóng)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提高提高主要還是依靠農(nóng)業(yè)的新要素投入，農(nóng)業(yè)資金的流出，減少了農(nóng)民的可支配收入，農(nóng)民對(duì)土地的要素投入也就相應(yīng)減少，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的下降。而隨著農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)范圍的擴(kuò)大，作為資本要素的農(nóng)業(yè)資金的流出也越來越多，從傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的轉(zhuǎn)型會(huì)因資金的缺乏而難以進(jìn)行，這就使得我國農(nóng)業(yè)的成本始終偏高，難以在國際市場(chǎng)上進(jìn)行價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。

四、解決農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)引起的農(nóng)業(yè)資金流失的思路

由以上分析可以看到，農(nóng)業(yè)資金流出，既制約著我國農(nóng)業(yè)的發(fā)展，也危及農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的可持續(xù)性。但是，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展又是勢(shì)在必行的，這就需要一個(gè)與農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)同步的農(nóng)業(yè)資金補(bǔ)償機(jī)制。本文建議采用以下思路進(jìn)行應(yīng)對(duì)：

1、建立農(nóng)業(yè)資金的回流機(jī)制

通過建立資金回流的機(jī)制，可以抵消建立養(yǎng)老基金的影響，方案如下：

（1）農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資于農(nóng)業(yè)建設(shè)國債

補(bǔ)償農(nóng)業(yè)資金的第一個(gè)方法，是把農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金籌集的資金，再用于農(nóng)業(yè)建設(shè)。這可以有兩種方式：直接投資于農(nóng)業(yè)，或者購買用于農(nóng)業(yè)建設(shè)的國債。但是，直接投資的方式是不可行的。一方面，農(nóng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)較高，而社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金對(duì)投資的安全性則有嚴(yán)格的要求，出于安全性的考慮，直接投資于農(nóng)業(yè)也是不可取的。另一方面，按照《全國社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》的規(guī)定，所允許的社?；鹜顿Y方向也不包括對(duì)農(nóng)業(yè)的直接投資。因此，購買用于農(nóng)業(yè)建設(shè)的國債，也就作為補(bǔ)償農(nóng)業(yè)資金的重要手段。一方面，用于農(nóng)業(yè)建設(shè)的國債的資金是流入農(nóng)業(yè)的，另一方面，國債作為一種國家信用，其風(fēng)險(xiǎn)很低，也可以滿足農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資安全性的要求。

（2）增加財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投入

單純以購買國債方式來回流農(nóng)業(yè)資金是不夠的。就目前的農(nóng)村貸款而言，主要是用于短期資金周轉(zhuǎn)的，而不是用于長期的農(nóng)業(yè)投資。因此，存入信用社、郵政儲(chǔ)蓄系統(tǒng)的農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)，是難以回流到農(nóng)業(yè)的。這就必須由財(cái)政出面，來引導(dǎo)農(nóng)業(yè)資金的回流。一方面，可以加大國債資金對(duì)農(nóng)業(yè)的投資規(guī)模，以抵消農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)所帶來的農(nóng)業(yè)資金流出。另一方面，可以采取農(nóng)業(yè)貸款貼息等方式，來促進(jìn)農(nóng)業(yè)貸款的增加，以增加農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)存款流回農(nóng)業(yè)的比重。

2、以漸進(jìn)方式進(jìn)行農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的建設(shè)

鑒于農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)農(nóng)業(yè)資金的影響，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的建設(shè)也必須是漸進(jìn)的，以避免對(duì)農(nóng)業(yè)造成大的沖擊。一方面，要使農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)構(gòu)與我國的社會(huì)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，使其有一定的地區(qū)差別；另一方面，推進(jìn)的速度又不能太快，以保證資金回流的機(jī)制能逐步與社會(huì)保險(xiǎn)體系的建設(shè)相適應(yīng)。我國的農(nóng)業(yè)發(fā)展水平是相當(dāng)不平衡的，農(nóng)村收入的地區(qū)差距也很大。對(duì)農(nóng)村收入高，農(nóng)業(yè)收入比重低的地區(qū)而言，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)所保障的人口，以在非農(nóng)產(chǎn)業(yè)工作的人口為主，社會(huì)養(yǎng)老體系建設(shè)對(duì)農(nóng)業(yè)資金的影響較小。但是，對(duì)農(nóng)村收入低，農(nóng)業(yè)收入比重高的地區(qū)而言，農(nóng)民用于養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金只能從農(nóng)業(yè)資金中獲得。社會(huì)保險(xiǎn)范圍的迅速擴(kuò)大，會(huì)使農(nóng)業(yè)資金大量流出。因此，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的建設(shè)，必須承認(rèn)這種差異，農(nóng)業(yè)收入為主的地區(qū)，還要以家庭保障為主，非農(nóng)收入比較高的地區(qū)，方可逐步增加社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的比重。并且，農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的建設(shè)，要與財(cái)政對(duì)農(nóng)業(yè)的投入相配合，同步推進(jìn)。

3、加強(qiáng)農(nóng)村金融體系建設(shè)

就城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)來看，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是第二、三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的融資方式，來自第二、三產(chǎn)業(yè)的工薪收入，以養(yǎng)老基金的方式籌集起來，之后仍然以直、間接的方式投向第二、三產(chǎn)業(yè)。而農(nóng)業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，正如上文所論述的，不論作為存款還是購買國債，都是用于非農(nóng)部門。其中的主要原因，是農(nóng)業(yè)貸款的高風(fēng)險(xiǎn)與土地生產(chǎn)率的下降。由于農(nóng)村金融體系的不發(fā)達(dá)，對(duì)長期貸款與農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)投入的風(fēng)險(xiǎn)難以準(zhǔn)確測(cè)算，有限的貸放量往往帶來高風(fēng)險(xiǎn)，這是信用社所難以應(yīng)對(duì)的。農(nóng)村金融體系的不發(fā)達(dá)，也造成了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的資金瓶頸，抑制了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)模效益的形成。這些因素，都不利于農(nóng)業(yè)對(duì)資金的吸引，不能把農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)建成農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的融資來源。因此，加強(qiáng)農(nóng)村金融體系的建設(shè)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)收益率的提高，降低農(nóng)業(yè)融資的風(fēng)險(xiǎn)，是將農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)帶來的農(nóng)業(yè)資金分流吸引回農(nóng)業(yè)的重要手段。從長期來看，這是減弱農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)分流農(nóng)業(yè)資金的最終解決途徑。

注釋：

①參見勞動(dòng)和社會(huì)保障部、國家統(tǒng)計(jì)局，《2006年度勞動(dòng)和社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》

參考文獻(xiàn)：

［1］中華人民共和國勞動(dòng)和社會(huì)保障部網(wǎng)站

［2］中華人民共和國國家統(tǒng)計(jì)局

［3］Gopinath，M.，Kennedy，AgriculturalTradeandProductivityGrowth：AStatelevel，Analysis，AmericanJournalofAgriculturalEconomics，1982，5，pp1213-1218