序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇公司專項(xiàng)審計(jì)范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)20**年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排意見，結(jié)合我縣實(shí)際，本著科學(xué)合理、量力而行的原則，對(duì)20**年度全縣審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排提出如下意見：

一、財(cái)政收支審計(jì)

根據(jù)省審計(jì)廳要求，我縣今年安排12個(gè)財(cái)政收支審計(jì)項(xiàng)目，包括：

1、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)7個(gè)，即對(duì)縣財(cái)政局、民政局、人口和計(jì)劃生育局、法院、檢察院、經(jīng)貿(mào)局、局進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

2、地稅系統(tǒng)審計(jì)1個(gè)，并延伸審計(jì)啤酒有限公司、石材有限公司、液壓機(jī)械有限公司、山水房地產(chǎn)有限公司、旅游開發(fā)有限公司、縣網(wǎng)通公司、創(chuàng)業(yè)集團(tuán)公司、紡織有限公司、縣煙草公司、縣信用合作聯(lián)社、縣房地產(chǎn)開發(fā)有限公司、縣第六建筑公司12戶納稅企業(yè)。

3、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)4個(gè)，即對(duì)鎮(zhèn)、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)進(jìn)行財(cái)政決算審計(jì)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)與縣委組織部商定，今年將結(jié)合其他專業(yè)審計(jì)，加大任中審計(jì)力度，共安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目11個(gè)，即對(duì)縣交通局、科技局、統(tǒng)計(jì)局、招商局、畜牧局、文體局、財(cái)辦、扶貧開發(fā)辦、工會(huì)、第二實(shí)驗(yàn)小學(xué)、職教中心的單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)根據(jù)縣委組織部安排隨時(shí)進(jìn)行。

三、財(cái)務(wù)收支審計(jì)

全年共安排7個(gè)行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目。

1、市局項(xiàng)目2個(gè)，對(duì)縣物價(jià)局、水利局進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

2、縣局項(xiàng)目5個(gè)，對(duì)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管委會(huì)、縣供銷合作聯(lián)社、民營辦、實(shí)驗(yàn)中學(xué)、中心衛(wèi)生醫(yī)院的XX年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。

四、資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)

全年安排資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)項(xiàng)目2個(gè)，即對(duì)縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社、自來水公司進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。

五、投資審計(jì)

市局全年安排投資審計(jì)項(xiàng)目6個(gè)，即對(duì)三中搬遷跟蹤審計(jì)、經(jīng)濟(jì)適用房決算審計(jì)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)行政性收費(fèi)基金繳納情況審計(jì)、鎮(zhèn)中小學(xué)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)項(xiàng)目決算審計(jì)、農(nóng)村公路建設(shè)及管理養(yǎng)護(hù)收支審計(jì)和審計(jì)調(diào)查、已建成污水處理項(xiàng)目效益審計(jì)調(diào)查。

篇(2)

為深入開展學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)，服務(wù)市委“保增長、促轉(zhuǎn)型，爭(zhēng)創(chuàng)科學(xué)發(fā)展先行區(qū)”工作主線，根據(jù)市委的統(tǒng)一部署，制定該專項(xiàng)行動(dòng)方案。

一、指導(dǎo)思想

切實(shí)按照市委“保增長、促轉(zhuǎn)型，爭(zhēng)創(chuàng)科學(xué)發(fā)展先行區(qū)”工作主線，緊緊圍繞服務(wù)我市加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)、積極應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變的實(shí)際需求，全面樹立科學(xué)審計(jì)理念，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮審計(jì)保障國家經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行“免疫系統(tǒng)”的功能作用。堅(jiān)持把開展專項(xiàng)行動(dòng)與“提升素質(zhì)、加快轉(zhuǎn)型年”活動(dòng)、與深化機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)、與完成年度審計(jì)工作任務(wù)、與長遠(yuǎn)建設(shè)結(jié)合起來，實(shí)實(shí)在在幫助企業(yè)和基層解決實(shí)際問題和困難

二、具體舉措

(一)服務(wù)企業(yè)，努力推動(dòng)我市經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。組織開展全部政府性資金與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，著重開展金融危機(jī)對(duì)全部政府性資金、地方稅收收入及結(jié)構(gòu)、政府負(fù)債與土地出讓金的影響等方面的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；開展國際金融危機(jī)對(duì)全市中小企業(yè)影響情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)揭示金融危機(jī)對(duì)中小企業(yè)影響程度及發(fā)展趨勢(shì)，分析反饋中央宏觀調(diào)控措施的支持效果及落實(shí)情況，揭示政府扶持金融機(jī)構(gòu)及擔(dān)保機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償資金使用績效；開展新增政府主導(dǎo)性項(xiàng)目實(shí)施情況審計(jì)調(diào)查。主要調(diào)查自中央擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長政策措施以來，我市新增的政府主導(dǎo)性建設(shè)項(xiàng)目啟動(dòng)和實(shí)施情況，揭示和反映項(xiàng)目建設(shè)過程中存在的問題，深入分析原因，從體制、制度層面提出建議，幫助有關(guān)單位解決問題，促進(jìn)政府主導(dǎo)性項(xiàng)目盡早順利實(shí)施。繼續(xù)組織做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)，防止和化解鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，積極探索鄉(xiāng)鎮(zhèn)全部政府性資金審計(jì)路子；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)審工作指導(dǎo)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

(二)關(guān)注民生，自覺維護(hù)人民群眾根本利益。組織開展社?；鹞咫U(xiǎn)同步審計(jì)，維護(hù)基金安全，結(jié)合開展企業(yè)年金制度實(shí)施情況審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)企業(yè)年金制度進(jìn)一步完善；同時(shí)開展金融危機(jī)對(duì)就業(yè)及社?；鹩绊憣ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查，了解全球金融危機(jī)下就業(yè)狀況的變動(dòng)情況，分析就業(yè)形勢(shì)的變化對(duì)社?；鸬挠绊?，為政府制訂有關(guān)政策提供依據(jù)；開展地方儲(chǔ)備糧專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)糧食生產(chǎn)政策的落實(shí)，促進(jìn)完善儲(chǔ)備糧制度，維護(hù)糧食安全。組織開展中小學(xué)校債務(wù)情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，摸清學(xué)校債務(wù)真實(shí)情況、分析償債能力，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)服務(wù)基層，積極推進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。組建“專題服務(wù)組”，由章人來同志任組長，到經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、有關(guān)企業(yè)、小額貸款公司等開展實(shí)地調(diào)研，做好企業(yè)扶持解困工作；成立“困難幫扶組”，由張曼芬同志任組長，深入到聯(lián)鄉(xiāng)掛鉤單位了解民情，努力做好幫扶、服務(wù)等工作。

三、工作要求

一要深化認(rèn)識(shí)，明確職責(zé)。各科室要高度重視這次專項(xiàng)活動(dòng)，充分認(rèn)識(shí)開展“服務(wù)基層、服務(wù)企業(yè)”活動(dòng)，是學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，建設(shè)服務(wù)型、效能型政府機(jī)關(guān)的重要內(nèi)容。各分管領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，切實(shí)將專項(xiàng)行動(dòng)落到實(shí)處。

篇(3)

1企業(yè)無形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計(jì)工作的緊要性

企業(yè)的無形資產(chǎn)戰(zhàn)略是企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，是為了企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益而開發(fā)和保護(hù)、利用的一種整體戰(zhàn)略性指導(dǎo)工作。企業(yè)無形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計(jì)主要是通過戰(zhàn)略管理，首先企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的全局控制，對(duì)戰(zhàn)略審計(jì)管理進(jìn)行監(jiān)督和咨詢等活動(dòng)。其審計(jì)工作的對(duì)象有戰(zhàn)略準(zhǔn)備和實(shí)施的程序，以及戰(zhàn)略實(shí)施效果等，當(dāng)然，還包括許多無形資產(chǎn)的開發(fā)戰(zhàn)略和保護(hù)戰(zhàn)略，無形資產(chǎn)的品牌戰(zhàn)略等。這些審計(jì)工作主要職責(zé)就是進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督和管理、確認(rèn)以及提供相關(guān)資訊，有關(guān)審計(jì)單位和工作人員一定要秉承獨(dú)立客觀的原則，對(duì)企業(yè)的這些無形資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。企業(yè)的無形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計(jì)工作要體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展思路和發(fā)展要求，制定滿足企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略的審計(jì)工作，同時(shí)又體現(xiàn)出企業(yè)自身特點(diǎn)，滿足自身無形資產(chǎn)的開發(fā)和利用。如果企業(yè)沒有制定清晰的戰(zhàn)略審計(jì)工作，對(duì)無形資產(chǎn)戰(zhàn)略專項(xiàng)審計(jì)工作不科學(xué)，那么就失去了無形資產(chǎn)戰(zhàn)略的指導(dǎo)理念和審計(jì)意義。無形資產(chǎn)戰(zhàn)略的審計(jì)工作對(duì)企業(yè)無形資產(chǎn)的保險(xiǎn)系數(shù)大幅升高，使企業(yè)在發(fā)展的過程中減少失誤，同時(shí)也降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的發(fā)展更加穩(wěn)定和健康。從這一方向來看，加緊企業(yè)的無形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計(jì)工作刻不容緩。

2企業(yè)無形資產(chǎn)中開發(fā)戰(zhàn)略專項(xiàng)審計(jì)工作

企業(yè)的無形資產(chǎn)戰(zhàn)略審計(jì)工作中的開發(fā)戰(zhàn)略，主要是針對(duì)企業(yè)無形資產(chǎn)而言，并對(duì)其進(jìn)行的總體審計(jì)分析和制定策略。無形資產(chǎn)在利用形式上有兩方面，分別是內(nèi)涵型利用和外延型利用。前者是企業(yè)利用現(xiàn)實(shí)無形資產(chǎn)進(jìn)行開發(fā)和利用。例如，企業(yè)利用自身的品牌搞連鎖商店開發(fā)，利用自身的商標(biāo)和品牌戰(zhàn)略并購其他行業(yè)等行為。而后者主要是通過投資更多的人、財(cái)、物等，對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行更多的開發(fā)和利用，例如，企業(yè)通過購買知名品牌進(jìn)行銷售自己的產(chǎn)品，然后按照一定的互聯(lián)網(wǎng)規(guī)范，進(jìn)行注冊(cè)域名和有關(guān)服務(wù)等，開發(fā)線上銷售產(chǎn)品等行為。而對(duì)這些無形資產(chǎn)的開發(fā)戰(zhàn)略進(jìn)行專項(xiàng)的審計(jì)工作，其內(nèi)容主要有：審計(jì)無形資產(chǎn)開發(fā)戰(zhàn)略合法性。審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)的有關(guān)無形資產(chǎn)的開發(fā)戰(zhàn)略進(jìn)行分析，看其是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，有沒有違背無形資產(chǎn)開發(fā)的規(guī)定和條件。無形資產(chǎn)的開發(fā)雖然具有較多的創(chuàng)新性和競(jìng)爭(zhēng)特點(diǎn)，但是一定要站在合法的基礎(chǔ)上開發(fā)規(guī)劃，不可利用非法手段。

3企業(yè)無形資產(chǎn)中保護(hù)戰(zhàn)略專項(xiàng)審計(jì)工作

企業(yè)的無形資產(chǎn)保護(hù)戰(zhàn)略主要是從企業(yè)開發(fā)和保護(hù)及使用角度來說，尤其是在不同階段中的利用，防止自身無形資產(chǎn)受到浪費(fèi)和損失。企業(yè)制定保護(hù)策略是為了維護(hù)自身企業(yè)的無形資產(chǎn)免受損害，是無形資產(chǎn)總體戰(zhàn)略中非常重要的內(nèi)容之一。審計(jì)工作人員對(duì)其進(jìn)行無形資產(chǎn)保護(hù)戰(zhàn)略審計(jì)的內(nèi)容主要是：檢查和審計(jì)企業(yè)無形資產(chǎn)的有關(guān)保護(hù)制度是否完整，要重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部有沒有專業(yè)保護(hù)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置，對(duì)于無形資產(chǎn)的保護(hù)制度的有關(guān)責(zé)任是不是清晰，審計(jì)企業(yè)制定的相關(guān)保護(hù)措施制定得是否完善，措施有沒有落實(shí)到位。此外，還要對(duì)企業(yè)的無形資產(chǎn)的保護(hù)措施的效果進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)的過程中，一定要注意檢查其保護(hù)措施中，有沒有被侵權(quán)現(xiàn)象，有沒有存在保護(hù)漏洞。如果企業(yè)的保護(hù)無形資產(chǎn)受到了損失，要審計(jì)查明其原因，并采取有效措施及時(shí)補(bǔ)救，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)。具體來說，無形資產(chǎn)保護(hù)戰(zhàn)略措施中應(yīng)符合健全性的要求，審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)的無形資產(chǎn)查證，是否建立健全內(nèi)部規(guī)定制度給予保護(hù)，同時(shí)審計(jì)其保護(hù)機(jī)構(gòu)和專門人員有沒有發(fā)揮實(shí)際作用。例如，在審計(jì)過程中，查驗(yàn)相關(guān)保護(hù)制度有沒有深入到無形資產(chǎn)戰(zhàn)略管理的全過程，在規(guī)劃當(dāng)中是如何進(jìn)行保護(hù)的，無形資產(chǎn)的保護(hù)措施如何實(shí)施，在日常管理中如何進(jìn)行保護(hù)等問題。查看其無形資產(chǎn)的種類是否齊全，有沒有覆蓋企業(yè)的所有無形資產(chǎn)，對(duì)企業(yè)自身的品牌是如何保護(hù)的，其關(guān)鍵技術(shù)和人力資源是怎樣管理和保護(hù)的。另外，對(duì)于無形資產(chǎn)保護(hù)措施中，有沒有規(guī)定可以保留的權(quán)益和責(zé)任，審計(jì)人員在實(shí)際的審計(jì)工作中，應(yīng)加強(qiáng)檢查企業(yè)無形資產(chǎn)的投資情況，注意企業(yè)無形資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)變化。

4企業(yè)無形資產(chǎn)中的品牌戰(zhàn)略專項(xiàng)審計(jì)

企業(yè)的無形資產(chǎn)中，品牌戰(zhàn)略的作用也很重要，對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品和服務(wù)以及宣傳起到重要作用。且企業(yè)的品牌戰(zhàn)略是企業(yè)有效提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)企業(yè)的良好形象，以及開拓市場(chǎng)的關(guān)鍵力量。品牌對(duì)企業(yè)有著重要價(jià)值和象征，一些老品牌都是靠傳統(tǒng)的品牌文化占據(jù)市場(chǎng)，從而提高自身產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率。因此，企業(yè)重視無形資產(chǎn)的品牌戰(zhàn)略是一項(xiàng)重要決策。而相關(guān)審計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)的無形資產(chǎn)品牌戰(zhàn)略的審計(jì)主要是對(duì)其品牌戰(zhàn)略的合法性進(jìn)行審查，看其是否符合有關(guān)國家法律規(guī)定，同時(shí)看有無品牌侵權(quán)行為。如果審查發(fā)現(xiàn)企業(yè)有搶注品牌的行為，有關(guān)審計(jì)人員一定要按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行查驗(yàn)，并上報(bào)上級(jí)機(jī)關(guān)和工商行政管理部門。此外，審計(jì)工作應(yīng)側(cè)重于企業(yè)品牌的獨(dú)創(chuàng)性戰(zhàn)略上，審查企業(yè)有沒有抄襲、照搬別人的行為。例如，對(duì)于食品品牌的有關(guān)商標(biāo)，容易出現(xiàn)個(gè)別企業(yè)進(jìn)行相似性和誤導(dǎo)性的模仿著名商標(biāo)，使消費(fèi)者容易上當(dāng)，審查人員應(yīng)給予取締非法盜冒他人商標(biāo)的行為，對(duì)企業(yè)品牌不良戰(zhàn)略應(yīng)加以警惕，仔細(xì)進(jìn)行審查。

5結(jié)語

篇(4)

當(dāng)前工程審計(jì)信息化建設(shè)比較緩慢，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)應(yīng)用程度不高，同時(shí)，審計(jì)人員運(yùn)用信息化技術(shù)解決審計(jì)難題的能力不強(qiáng)，造成一些投資審計(jì)項(xiàng)目耽擱，審計(jì)周期拉長，影響建設(shè)單位與施工單位工程價(jià)款及時(shí)結(jié)算。如:當(dāng)前建筑材料市場(chǎng)不規(guī)范，價(jià)格差異懸殊，同一材料不同品牌價(jià)格差異懸殊，而在審計(jì)過程中材料實(shí)際價(jià)格根本無法核實(shí)，即使得到原始購貨發(fā)票，由于建筑材料市場(chǎng)的混亂使得真?zhèn)坞y辨，成本仍然難以測(cè)定，投資審計(jì)難度很大。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)此問題尚未建立簡便、快捷、行之有效的審計(jì)方法。

2新型城鎮(zhèn)化背景下政府投資項(xiàng)目審計(jì)的對(duì)策

2．1全面審計(jì)與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合

在新型城鎮(zhèn)化背景下，審計(jì)機(jī)關(guān)通常按照“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的原則，結(jié)合當(dāng)前工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理工作，就政府投資項(xiàng)目是否符合政策要求、管理是否到位、招投標(biāo)是否合規(guī)，有無重大損失浪費(fèi)、工程量是否不實(shí)和高估冒算工程造價(jià)等問題，對(duì)項(xiàng)目決策的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，促進(jìn)公共資源有效合理配置。在對(duì)政府性投資資金全面審計(jì)的同時(shí)，做到突出重點(diǎn)，才能更加有效地完成項(xiàng)目審計(jì)。因此，要根據(jù)具體項(xiàng)目特點(diǎn)，不斷加強(qiáng)對(duì)政府重視，群眾關(guān)心，社會(huì)關(guān)注的重大政府投資項(xiàng)目，科學(xué)選擇全面審計(jì)、分組審計(jì)、篩選審計(jì)和重點(diǎn)抽查審計(jì)等不同方法。但政府投資項(xiàng)目審計(jì)涉及的資金大、部門廣、環(huán)節(jié)多、人員多，時(shí)間跨度大，若凡事不分巨細(xì)，平均分配審計(jì)力量，難以取得審計(jì)實(shí)效，突出重點(diǎn)是保證審計(jì)質(zhì)量，出審計(jì)“精品”的關(guān)鍵。在新型城鎮(zhèn)化背景下，面對(duì)上百個(gè)政府投資項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，采用重點(diǎn)抽查法，選取工程量較大、造價(jià)比重較高的分項(xiàng)工程作為審計(jì)重點(diǎn)，可起到事半功倍的效果。如2013年開展監(jiān)理履職情況調(diào)查，發(fā)現(xiàn)監(jiān)理履職不到位的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。調(diào)查報(bào)告引起市領(lǐng)導(dǎo)高度重視，樂清市委書記、市長、常務(wù)副市長等先后做出重要批示，住建局據(jù)此出臺(tái)了《關(guān)于對(duì)監(jiān)理單位實(shí)行量化計(jì)分管理的通知》，每季度實(shí)行檢查打分，市紀(jì)委對(duì)我市部分重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行了抽查、復(fù)查和回頭看，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查成效顯著。2014年開展的“五水共治”等項(xiàng)目審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重大項(xiàng)目建設(shè)過程中的決策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)的全覆蓋、全跟蹤。具體做法是每年抽審2個(gè)環(huán)節(jié)，力求做深做透，引起重視，一個(gè)個(gè)整改，求得總體工程管理水平的提高。做好全面審計(jì)與重點(diǎn)監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，一要做好審前調(diào)查。了解全市建設(shè)工程的總體情況，抓住重點(diǎn)項(xiàng)目，利用E—R圖，找出項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進(jìn)而確定重點(diǎn)監(jiān)督的事項(xiàng)。二是外調(diào)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合。由于當(dāng)前工程領(lǐng)域的復(fù)雜性，一些手段越來越隱蔽，靠傳統(tǒng)的賬本審計(jì)方法已不適應(yīng)，因此，開展外調(diào)審計(jì)，結(jié)合傳統(tǒng)審計(jì)，更能看清背后的深層次事項(xiàng)，嘗試外調(diào)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，挖掘出一些利益輸送線索。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)與工程造價(jià)審計(jì)結(jié)合。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)與工程業(yè)務(wù)審計(jì)結(jié)合，揚(yáng)長避短，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，對(duì)拓寬審計(jì)領(lǐng)域，加大審計(jì)力度，核減工程造價(jià)里已在財(cái)務(wù)賬上進(jìn)行支付的情況，充分發(fā)揮審計(jì)作為國家治理機(jī)制中“免疫系統(tǒng)”的作用具有重要意義。

2．2國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相結(jié)合

面對(duì)審計(jì)任務(wù)重、專業(yè)性強(qiáng)、審計(jì)力量嚴(yán)重不足等方面挑戰(zhàn)，近些年來，審計(jì)機(jī)關(guān)通過不斷的探索和實(shí)踐，逐漸形成了具有投構(gòu)欠合理這一問題。

1)整合資源上下內(nèi)外聯(lián)動(dòng)，形成國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)共同參與審計(jì)的有效機(jī)制。國家審計(jì)通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，成為國家審計(jì)在投資審計(jì)領(lǐng)域的有效補(bǔ)充。

2)購買社會(huì)服務(wù)參與國家審計(jì)工作。針對(duì)投資審計(jì)項(xiàng)目多，審計(jì)人員少的現(xiàn)狀，積極整合審計(jì)資源，通過購買服務(wù)參與政府投資審計(jì)。2013年樂清審計(jì)總結(jié)往年的經(jīng)驗(yàn)，整合資源，避免重復(fù)審計(jì)，聯(lián)合樂清市財(cái)政局、教育局公開招聘協(xié)審隊(duì)伍，這次招標(biāo)改變了過去“重公司業(yè)績輕人員資歷”的理念，注重協(xié)審人員的個(gè)人業(yè)績和資質(zhì)，把招協(xié)審公司和協(xié)審人員結(jié)合起來，同時(shí)強(qiáng)化后續(xù)管理，在招標(biāo)文件中規(guī)定審計(jì)局、財(cái)政局和教育局將在協(xié)審人員實(shí)際實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過程、項(xiàng)目完成質(zhì)量評(píng)價(jià)、工作效率、審計(jì)紀(jì)律、現(xiàn)場(chǎng)管理等審計(jì)后續(xù)工作配合情況對(duì)入圍10家協(xié)審單位動(dòng)態(tài)考核，對(duì)達(dá)不到考核條件的協(xié)審單位實(shí)行淘汰機(jī)制。

3)建立投資審計(jì)項(xiàng)目“專家?guī)臁?。根?jù)實(shí)際情況，改變傳統(tǒng)的投資審計(jì)工作模式，建立投資審計(jì)“專家?guī)臁?，將各專業(yè)類別素質(zhì)好的工程造價(jià)咨詢資質(zhì)人員，納入“政府投資審計(jì)專家?guī)臁?，根?jù)實(shí)際工作需求，聘請(qǐng)專家?guī)斓母鲗I(yè)類別技術(shù)人才列入政府投資審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組，被聘請(qǐng)專家須按審計(jì)機(jī)關(guān)的工作思路和要求開展工作。聘用人員的勞動(dòng)報(bào)酬，實(shí)行計(jì)時(shí)工資和按效付酬的靈活方式，建立“以錢養(yǎng)事”的新機(jī)制。如在開展全市綠化項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，可以從“政府投資審計(jì)專家?guī)臁逼刚?qǐng)綠化方面的專家參與全市綠化審計(jì)工作，做到任務(wù)有效分解，工作合理分工，成效顯著提高。

2．3傳統(tǒng)審計(jì)手段與信息化技術(shù)相結(jié)合

在當(dāng)前城鎮(zhèn)化不斷推進(jìn)的情況下，投資審計(jì)工作面臨的任務(wù)量更大，范圍更廣，實(shí)施過程也更加復(fù)雜，單靠傳統(tǒng)審計(jì)手段和工作方式已無法滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要，信息化技術(shù)很好地彌補(bǔ)了傳統(tǒng)審計(jì)方式的不足，實(shí)現(xiàn)審計(jì)過程和項(xiàng)目建設(shè)過程的有效對(duì)接，審計(jì)人員可以通過數(shù)據(jù)庫查詢工程，了解到建設(shè)項(xiàng)目的基本信息、施工進(jìn)展、重要人員(項(xiàng)目經(jīng)理、總監(jiān)、專監(jiān)等)到位情況、安全施工等動(dòng)態(tài)信息，并據(jù)此科學(xué)實(shí)施政府性投資項(xiàng)目審計(jì)。首先信息化技術(shù)改變審計(jì)證據(jù)獲取途徑，現(xiàn)場(chǎng)簽證、隱蔽工程記錄、設(shè)計(jì)變更等直接關(guān)系項(xiàng)目造價(jià)的資料由以往的建設(shè)單位集中報(bào)送，變?yōu)榧袌?bào)送和審計(jì)組通過信息化系統(tǒng)主動(dòng)獲取兩種方式，顯著提高投資審計(jì)的質(zhì)量和效率，形成了對(duì)工程建設(shè)領(lǐng)域違法違規(guī)行為的有力震懾。其次信息化技術(shù)為完成日益增多的審計(jì)任務(wù)創(chuàng)造了條件，代替審計(jì)人員實(shí)現(xiàn)了“旁站式”審計(jì)，節(jié)省了審計(jì)人員大量駐現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，使得一人承擔(dān)多項(xiàng)審計(jì)任務(wù)成為可能。因此，創(chuàng)新投資審計(jì)技術(shù)，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，是解決審計(jì)人力資源短缺問題的重要途徑。

1)開發(fā)政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的基本情況、工程造價(jià)、施工進(jìn)度、工地實(shí)時(shí)畫面、重要班組到崗情況等動(dòng)態(tài)信息，將繁多分散的工程數(shù)據(jù)資料用軟件統(tǒng)一管理，改變了傳統(tǒng)的工程資料管理方式，對(duì)每個(gè)工程項(xiàng)目審計(jì)信息分別進(jìn)行基本數(shù)據(jù)錄入、審計(jì)報(bào)告生成、報(bào)表統(tǒng)計(jì)打印、審計(jì)結(jié)果公示、數(shù)據(jù)查詢匯總、立卷歸檔等全過程的信息系統(tǒng)化管理，進(jìn)一步提高審計(jì)效率，減少了審計(jì)人員繁瑣而重復(fù)的手工操作，提高了審計(jì)質(zhì)量、降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了工程審計(jì)信息系統(tǒng)化、科學(xué)化管理。

2)編制E—R圖(實(shí)體—關(guān)系圖)，較快掌握工程重點(diǎn)。從工程項(xiàng)目E—R圖中詳細(xì)描述從項(xiàng)目立項(xiàng)、工可、初步設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工過程、設(shè)計(jì)變更等整個(gè)流程，迅速掌握工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)，明確關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高了工程審計(jì)效率。編寫Excel工程量計(jì)算模板，開展工程量復(fù)核。積極運(yùn)用CAD、清華斯維爾、神機(jī)妙算、KERY工程預(yù)算軟件等計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行工程審計(jì)。如在對(duì)樂清市公安指揮中心大樓審計(jì)中，采用了調(diào)查法、現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)法、詢問法、推算法，巧妙借助“清華斯維爾”軟件，凈核減工程款1060多萬元。3)創(chuàng)新工程審計(jì)方法，開發(fā)工程造價(jià)互聯(lián)網(wǎng)分析系統(tǒng)。為突破工程項(xiàng)目“低中標(biāo)、高結(jié)算”現(xiàn)象的困惑，探索工程投資審計(jì)新方法和新技術(shù)，提高投資審計(jì)效率和質(zhì)量。2013年，樂清市審計(jì)局自主研發(fā)了工程造價(jià)互聯(lián)網(wǎng)分析系統(tǒng)，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)開發(fā)網(wǎng)絡(luò)版的工程造價(jià)分析軟件，從合同、項(xiàng)目竣工等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，網(wǎng)上申報(bào)與現(xiàn)有的合同、設(shè)計(jì)變更及竣工決算等審計(jì)工作緊密結(jié)合。通過該軟件可以詳細(xì)了解工程項(xiàng)目類別、概算、拖延工期、工程下浮率、合同中暫定項(xiàng)目金額、設(shè)計(jì)變更、資金支付情況和社會(huì)中介已審項(xiàng)目的誤差率等，加強(qiáng)了對(duì)工程項(xiàng)目結(jié)算價(jià)超合同價(jià)的原因分析，起到了實(shí)時(shí)監(jiān)控作用，為確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目安排提供一定依據(jù)，提高了工程審計(jì)監(jiān)管水平。同時(shí)，該軟件為建設(shè)單位提供了工程項(xiàng)目具體實(shí)施過程中的一些隱蔽工程的視頻和照片上傳功能，為今后結(jié)算提供可靠的圖文資料，以免以假混真，虛報(bào)多算的弊端。

2．4事后監(jiān)督向事前、事中、事后并重轉(zhuǎn)變

把事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，有效解決了投資審計(jì)三個(gè)方面的問題。

1)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)堵塞漏洞，減少損失浪費(fèi)。如在樂海圍墾填方工程專項(xiàng)調(diào)查中，我們事中介入開展跟蹤審計(jì)，提出要按合同約定控制填方高程的審計(jì)建議，被采納后，高程由5．0調(diào)整到4．5，最大限度的節(jié)約投資建設(shè)成本，提高財(cái)政資金的使用效益。

2)縮短了竣工決算審計(jì)時(shí)間。針對(duì)項(xiàng)目竣工到工程決算審計(jì)時(shí)間過長的問題，通過事前、事中審計(jì)，及時(shí)查錯(cuò)糾弊，根據(jù)工程項(xiàng)目進(jìn)展計(jì)量支付、結(jié)算等情況，對(duì)已完工的分部分項(xiàng)工程及時(shí)開展工程結(jié)算審計(jì)，做到項(xiàng)目結(jié)束一部分，結(jié)算審計(jì)一部分，項(xiàng)目全部結(jié)束后及時(shí)進(jìn)行竣工決算審計(jì)，大量的竣工決算審計(jì)工作已經(jīng)攤?cè)胧虑?、事中審?jì)過程中，工程項(xiàng)目竣工后，審計(jì)機(jī)關(guān)可以在較短的時(shí)間出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定。

3)及時(shí)開展事中專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，為今后項(xiàng)目實(shí)施提供真實(shí)數(shù)據(jù)，對(duì)各專項(xiàng)問題提出建設(shè)性的建議，為今后決策提供數(shù)據(jù)支撐。根據(jù)事中專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的突出問題，可以開展某一環(huán)節(jié)專項(xiàng)審計(jì)，如監(jiān)理不盡責(zé)情況開展監(jiān)理專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、投標(biāo)后設(shè)計(jì)馬上變更情況開展設(shè)計(jì)變更專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、“三超”現(xiàn)象多和中介機(jī)構(gòu)結(jié)算審核造價(jià)誤差多開展結(jié)算情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)開展中介機(jī)構(gòu)誤差率專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，以點(diǎn)帶面，整體推進(jìn)，來推動(dòng)政府投資項(xiàng)目的健康發(fā)展。

3結(jié)語

篇(5)

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計(jì) 創(chuàng)新實(shí)踐 不足 措施

一、我國企業(yè)審計(jì)工作存在的不足

第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和客觀性較差。以某單位為例，從機(jī)構(gòu)設(shè)置形式上，目前單位中內(nèi)審機(jī)構(gòu)有的設(shè)置于財(cái)務(wù)部門，有的與紀(jì)檢、監(jiān)察、法律合署辦公，內(nèi)審機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)立的不到50%，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門不能獨(dú)立地開展工作，影響工作效率與效果。尤其從公司治理角度考慮，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，審計(jì)監(jiān)督的職權(quán)范圍窄，無法對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全過程、多層次的監(jiān)督和協(xié)調(diào)，影響價(jià)值增值作用發(fā)揮。從業(yè)務(wù)管理歸屬上目前內(nèi)審機(jī)構(gòu)既有隸屬于董事會(huì)的，也有隸屬于總經(jīng)理或者副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師的，還有隸屬于會(huì)計(jì)部門的，甚至有些上市企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)部審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)。這種情況侵害了內(nèi)部審計(jì)的客觀性，限制了內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告層次，在強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的治理功能和價(jià)值增值的趨勢(shì)下，這樣的領(lǐng)導(dǎo)模式會(huì)限制內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展。

第二，審計(jì)規(guī)范化體系建設(shè)不完善。首先是審計(jì)規(guī)范化體系應(yīng)包括職業(yè)道德規(guī)范、以審計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)的技術(shù)規(guī)范和質(zhì)量控制規(guī)范。目前單位建立了一些單項(xiàng)的審計(jì)工作制度，包括《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《審計(jì)檔案管理辦法》、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、后續(xù)審計(jì)、基建科研審計(jì)等方面的專項(xiàng)審計(jì)制度，同時(shí)為保證組織機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行，建立如特派組管理辦法、考核辦法等一系列內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度，但這些組織規(guī)章制度與審計(jì)工作規(guī)定尚未形成技術(shù)規(guī)范體系，紡織公司尚未建立以技術(shù)規(guī)范為基礎(chǔ)的《審計(jì)工作手冊(cè)》。其次是目前制定了規(guī)范審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)制度，包括審計(jì)質(zhì)量控制辦法、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量評(píng)審辦法、后續(xù)審計(jì)制度、審計(jì)結(jié)果公示制度等，但并未將質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)建設(shè)、審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲制度等形成質(zhì)量控制體系，《審計(jì)質(zhì)量控制手冊(cè)》尚在初步構(gòu)建中。

第三，審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，阻礙了審計(jì)職能的發(fā)揮。財(cái)會(huì)審計(jì)工作的基礎(chǔ)理念不足。這首要的表現(xiàn)是缺乏精確的財(cái)會(huì)審計(jì)手法，致使對(duì)財(cái)會(huì)審計(jì)的評(píng)價(jià)沒有針對(duì)性，也造成了資產(chǎn)的損失。例如，對(duì)現(xiàn)金與固定資產(chǎn)的審計(jì)不及時(shí)，使得賬戶明細(xì)難以無法相互印證；對(duì)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的審計(jì)問題，使得公有資產(chǎn)的流失與浪費(fèi)；對(duì)企業(yè)虛假報(bào)賬現(xiàn)象的審計(jì)不力，也導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息披露不真實(shí)。另外，相關(guān)部門的財(cái)務(wù)權(quán)力與職責(zé)劃分不夠明確，更加惡化了財(cái)會(huì)審計(jì)的力度，導(dǎo)致了財(cái)會(huì)審計(jì)缺乏堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、我國企事業(yè)單位轉(zhuǎn)型過程中的審計(jì)創(chuàng)新措施

面對(duì)自身在審計(jì)方面存在的問題，綜合采取了多種手法來對(duì)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)進(jìn)行創(chuàng)新，而這也在實(shí)際運(yùn)用當(dāng)中取得了十分顯著的效果?？傮w而言，這些有效的創(chuàng)新措施包括著如下幾個(gè)方面。

第一，建立健全的財(cái)務(wù)審計(jì)制度。我國十分重視完善財(cái)會(huì)審計(jì)的相關(guān)規(guī)章制度。成熟的制度體系是確保財(cái)會(huì)審計(jì)工作科學(xué)合理開展的保障，因此應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于制度體系的構(gòu)建。針對(duì)自身的財(cái)會(huì)審計(jì)工作，我國構(gòu)建了多個(gè)方面的制度體系，包括著財(cái)務(wù)預(yù)算制度、會(huì)計(jì)工作的委托制度、集中會(huì)計(jì)核算制度、內(nèi)部審計(jì)制度、內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行制度等多個(gè)方面，確保制度構(gòu)建的全面性才能夠保障財(cái)會(huì)審計(jì)工作的完備性。另外，對(duì)于制度的構(gòu)建也應(yīng)注重了自身的特征，并相應(yīng)的完善財(cái)務(wù)落實(shí)制度，從而最終能夠保障所建構(gòu)的財(cái)會(huì)審計(jì)制度適合自身的特征，并在具體的工作當(dāng)中發(fā)揮出應(yīng)有的效力。

第二，轉(zhuǎn)變觀念，走出對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。財(cái)會(huì)審計(jì)工作的重心根據(jù)實(shí)際情況，適時(shí)下移，抓實(shí)基礎(chǔ)管理，提升效益專項(xiàng)審計(jì)水平。審計(jì)科也結(jié)合當(dāng)前面臨的形勢(shì)，結(jié)合企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)工作部署，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，積極開展內(nèi)部管理效益專項(xiàng)審計(jì)。開展事后專項(xiàng)審計(jì)，抓實(shí)基層基礎(chǔ)管理。另外，審計(jì)工作重心下移，將制度的執(zhí)行力落實(shí)到一線、落實(shí)到基層，進(jìn)一步堵塞防范管理漏洞。審計(jì)過程中，認(rèn)真核查每一環(huán)節(jié)，落實(shí)每一項(xiàng)工作制度，對(duì)被審計(jì)部門、基層單位，在執(zhí)行制度和規(guī)范管理上，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。強(qiáng)化單位責(zé)任，加強(qiáng)自身建設(shè)，提高財(cái)會(huì)審計(jì)工作服務(wù)水平。企業(yè)應(yīng)深入開展全員參與的審計(jì)活動(dòng)，重點(diǎn)排查思想意識(shí)、工作作風(fēng)、工作管理、工作落實(shí)方面的問題，針對(duì)查擺存在的突出問題，制定解決途徑及措施。修改完善審計(jì)管理制度，在審計(jì)程序上、細(xì)節(jié)上進(jìn)行規(guī)范，使之成為干部職工的共同行為準(zhǔn)則，確保審計(jì)工作的廉潔高效。

第三，轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實(shí)施參與式審計(jì)方式。對(duì)于財(cái)會(huì)審計(jì)工作重心的轉(zhuǎn)移就必須有目的的強(qiáng)化單位財(cái)會(huì)審計(jì)工作的重點(diǎn)。因此，單位在強(qiáng)化審計(jì)工作重點(diǎn)充分落實(shí)好了如下幾項(xiàng)工作：首先，嚴(yán)把審計(jì)事前監(jiān)督關(guān)口，強(qiáng)化重點(diǎn)工程審計(jì)。單位按照各項(xiàng)工程實(shí)際進(jìn)度狀況，有計(jì)劃開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。其次，嚴(yán)把簽約審計(jì)關(guān)口，抓好資質(zhì)及質(zhì)量審計(jì)。單位在簽約前審計(jì)過程中，認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)處制定的工程、技術(shù)服務(wù)、修理、物資采購、租賃、勞務(wù)等審計(jì)要求，逐項(xiàng)認(rèn)真審查，嚴(yán)格把關(guān)，確保簽約主體資格合理、各項(xiàng)資質(zhì)齊全、項(xiàng)目計(jì)劃到位。最后，把好基礎(chǔ)項(xiàng)目審計(jì)關(guān)口，確保單位效益不流失。對(duì)于技術(shù)服務(wù)、物資采購、設(shè)備修理等基礎(chǔ)項(xiàng)目，應(yīng)做到數(shù)量審計(jì)精細(xì)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)核查精細(xì)、市場(chǎng)價(jià)格調(diào)查精細(xì)，確保企業(yè)效益不流失。

三、總結(jié)

總體而言，我國財(cái)會(huì)審計(jì)工作仍然存在著一系列的問題，而對(duì)于這些問題的改進(jìn)也是保障審計(jì)效力更好發(fā)揮的基礎(chǔ)，因此對(duì)財(cái)會(huì)審計(jì)工作有必要進(jìn)行足夠的重視。事實(shí)上，企事業(yè)單位對(duì)于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的推動(dòng)作用也決定了其必須自身的相關(guān)管理方面進(jìn)行必要的強(qiáng)化與創(chuàng)新，走在科學(xué)的前沿，從而發(fā)揮出在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]周麗紅.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的探討[J].科技創(chuàng)新與生產(chǎn)力，2011（10）

篇(6)

關(guān)鍵詞：煤炭銷售；審計(jì)

煤炭銷售專項(xiàng)審計(jì)是煤炭企業(yè)內(nèi)審部門按照銷售程序?qū)γ禾夸N售工作實(shí)施的全過程、全方位監(jiān)督的一種審計(jì)形式，是提高煤炭企業(yè)銷售工作效率和質(zhì)量，最大限度地維護(hù)企業(yè)利益的必要手段和方法。多年來，由于煤炭企業(yè)的特殊性，產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)量的復(fù)雜性，如何對(duì)煤炭企業(yè)產(chǎn)品的產(chǎn)、銷、存進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)量，特別是對(duì)煤炭產(chǎn)品產(chǎn)量及庫存量進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)量，一直是困擾煤炭企業(yè)審計(jì)及財(cái)務(wù)管理的一個(gè)難題。

一、煤炭產(chǎn)品銷售管理中常見的問題

1.銷售制度方面的問題。一些單位銷售管理制度不健全，甚至有制度不執(zhí)行，有關(guān)部門、崗位和人員的分工不細(xì)等。在一家單位，由于內(nèi)控制度不到位，導(dǎo)致有的購貨單位，沒辦手續(xù)就將貨物運(yùn)出，造成不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失。2.產(chǎn)品入庫產(chǎn)量計(jì)量方面的問題。由于煤炭產(chǎn)品生產(chǎn)過程的特殊性，生產(chǎn)條件具有很大的不可預(yù)見性，加上煤炭產(chǎn)量計(jì)量方式非常復(fù)雜，無法對(duì)煤炭產(chǎn)品的產(chǎn)量進(jìn)行精確的計(jì)量。常見的計(jì)量方法有箕斗計(jì)量、礦車皮計(jì)量和皮帶稱計(jì)量等，加上井下開采時(shí)，無法對(duì)產(chǎn)品中含矸石的數(shù)量實(shí)施很好的控制，所以給產(chǎn)品產(chǎn)量的計(jì)量帶來很多困難。3.煤炭質(zhì)量和銷售定價(jià)政策方面的問題。由于煤炭行業(yè)屬于采掘行業(yè)，地質(zhì)條件非常復(fù)雜，甚至同一層次的煤炭質(zhì)量都不一樣，加上含矸石率、硫分、灰分等指標(biāo)對(duì)煤質(zhì)的影響，給煤炭產(chǎn)品質(zhì)量的管理帶來很多麻煩，這也給煤炭銷售定價(jià)帶來很多困難。4.庫存煤炭管理方面的問題。已經(jīng)入庫的煤炭如果不能及時(shí)銷售，會(huì)給庫存管理帶來很多困難，由于煤炭產(chǎn)品的特殊性，存放時(shí)間長了可能因自燃、風(fēng)化等消耗，出現(xiàn)煤質(zhì)下降等。

二、實(shí)施煤炭銷售專項(xiàng)審計(jì)的主要目標(biāo)

1.審查煤炭運(yùn)銷部門制定的有關(guān)為市場(chǎng)服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容和考核辦法及結(jié)果。抽要的銷售合同原件中的主要條款是否遵循和符合《合同法》的具體要求。2.審計(jì)有無明確的銷售政策，審查煤炭生產(chǎn)及產(chǎn)品入庫的計(jì)量程序及方法的準(zhǔn)確性，對(duì)生產(chǎn)銷售過程中產(chǎn)品計(jì)量、質(zhì)量控制，財(cái)務(wù)部門關(guān)于收款政策的制定和實(shí)施，企管部門關(guān)于銷售、過磅、出門等一系列的管理措施。3.調(diào)查運(yùn)銷部門的負(fù)責(zé)人和有關(guān)工作人員掌握主要市場(chǎng)政策文件中明確的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。4.審查有關(guān)煤炭銷售政策及文件的適應(yīng)范圍和有效時(shí)間的界定。

三、如何做好煤炭銷售專項(xiàng)審計(jì)

1.對(duì)銷售內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)。煤炭銷售內(nèi)部控制主要包括銷售機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員分工、價(jià)格制定的程序及權(quán)限、銷貨合同的簽訂、財(cái)務(wù)對(duì)銷售過程的貨幣控制手段等。銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控制度評(píng)審是進(jìn)行此項(xiàng)工作的重要環(huán)節(jié)，通過對(duì)銷售環(huán)節(jié)內(nèi)控制度有效性的測(cè)評(píng)，對(duì)本單位煤炭銷售的過程進(jìn)行總體掌握，有針對(duì)性地開展后面的工作，既可以提高工作質(zhì)量，又能提高審計(jì)效率。審計(jì)工作主要從以下方面開展：（1）審查煤炭銷售部門是否根據(jù)業(yè)務(wù)流程和崗位分工建立內(nèi)部控制制度，職責(zé)是否清晰，責(zé)任是否落實(shí)，有關(guān)制度的制定程序，政策文件最終下發(fā)執(zhí)行需要哪個(gè)確定的領(lǐng)導(dǎo)和部門簽發(fā)等，已建立的內(nèi)部控制制度是否健全完善，執(zhí)行是否有效。（2）是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售計(jì)劃開具產(chǎn)品發(fā)運(yùn)通知單，錄入運(yùn)銷管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)；是否存在超過規(guī)定時(shí)限未提貨或未提完貨的問題；月末有無已發(fā)煤未開票或已開票未發(fā)煤問題，原因是否清楚。（3）銷售價(jià)格是否符合企業(yè)不同時(shí)期最低限價(jià)規(guī)定，遇到企業(yè)煤炭銷售價(jià)格調(diào)整是否及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)處理；是否做到客戶先交款后開具提貨單；賒銷是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)；收款人所收款是否每日及時(shí)交財(cái)務(wù)入賬；開票員是否根據(jù)收款收據(jù)、發(fā)貨單等原始資料開具合法的發(fā)票。（4）磅房計(jì)量時(shí)是否有司磅員以外的其他人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督；門衛(wèi)人員是否做到出門證和貨物查驗(yàn)相符后放行車輛，并進(jìn)行出門證序時(shí)登記。2.對(duì)銷售部門的有關(guān)工作實(shí)施審計(jì)。煤炭運(yùn)銷部門是各單位銷售煤炭的具體執(zhí)行部門，產(chǎn)品的質(zhì)量、種類、市場(chǎng)供需情況、客戶的主要市場(chǎng)信息等大量的原始資料由運(yùn)銷部門保管，主要對(duì)以下方面進(jìn)行審計(jì)。（1）對(duì)銷售機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員的審計(jì)。主要審查銷售機(jī)構(gòu)是否健全，是否做到人員精干、運(yùn)作高效、適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要。集團(tuán)公司內(nèi)部各運(yùn)銷機(jī)構(gòu)是否存在相互競(jìng)爭(zhēng)某一特定市場(chǎng)用戶，相互壓價(jià)，出現(xiàn)煤炭營銷中不必要的內(nèi)耗，損害了集團(tuán)公司整體利益的問題。還要審查新市場(chǎng)開拓、新用戶誠信調(diào)查等情況。同時(shí)要審查人員構(gòu)成是否合理，營銷人員職責(zé)劃分是否清晰，不相容職務(wù)是否有不同的人員承擔(dān)。收款、定價(jià)、簽發(fā)提煤證、出具發(fā)票、磅房檢磅、出門證查驗(yàn)、臺(tái)賬登記的銷售過程是否起到相互制約的作用。（2）對(duì)價(jià)格制定程序及權(quán)限的審計(jì)。主要是審查車運(yùn)煤是否執(zhí)行了購銷合同價(jià)格，重點(diǎn)審查地銷煤炭是否執(zhí)行了集團(tuán)公司確定的最低限價(jià)。主要做法是：對(duì)規(guī)定的審計(jì)期限內(nèi)的所有發(fā)票存根進(jìn)行全面審查，對(duì)提價(jià)、降價(jià)的次數(shù)與幅度繪制成價(jià)格變化趨勢(shì)分析圖。每次提價(jià)或降價(jià)的時(shí)間及提價(jià)或降價(jià)幅度全部用曲線標(biāo)在分析圖上，以此編制審計(jì)工作底稿，作為審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。在價(jià)格的制定上，集團(tuán)公司實(shí)行根據(jù)不同煤種、不同質(zhì)量，在不同時(shí)期規(guī)定最低限價(jià)，對(duì)確需突破限價(jià)小量銷售的客戶，堅(jiān)持礦長一支筆簽批制度。在銷售審計(jì)中，對(duì)突破限價(jià)部分要進(jìn)行重點(diǎn)分析，按確需照顧，分為在礦長批準(zhǔn)權(quán)限之內(nèi)、礦長超越權(quán)限批準(zhǔn)、運(yùn)銷部門自行批準(zhǔn)三類情況歸類統(tǒng)計(jì)，對(duì)后兩種情況追究責(zé)任，按集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行審計(jì)處理處罰。（3）加強(qiáng)對(duì)銷售合同的審計(jì)。審計(jì)過程中，對(duì)審計(jì)時(shí)限內(nèi)的煤炭銷售合同全面審查，審查合同條款的合法合規(guī)性。然后按照營銷渠道對(duì)煤炭消費(fèi)企業(yè)的直接營銷渠道、煤炭經(jīng)銷商、中間商或商進(jìn)行劃分，對(duì)以上客戶再按老客戶、新客戶進(jìn)行劃分。對(duì)時(shí)間證明誠信度不高的老客戶和全部新客戶進(jìn)行信譽(yù)審查并提出審計(jì)建議。同時(shí)對(duì)合同的履行情況進(jìn)行審查，督促銷售部門先兌現(xiàn)合同，再進(jìn)行地銷，以提高誠信度，鞏固老客戶。（4）對(duì)財(cái)務(wù)部門利用貨幣手段控制的情況進(jìn)行審計(jì)。主要做法是，對(duì)財(cái)務(wù)部門的預(yù)收賬款、應(yīng)收賬款與銷售部門的臺(tái)賬進(jìn)行核對(duì)，將財(cái)務(wù)部門的產(chǎn)成品與銷售部門的盤點(diǎn)記錄進(jìn)行核對(duì)，將財(cái)務(wù)部門的銷售額與銷售部門出具的發(fā)票進(jìn)行核對(duì)。這看似簡單的核對(duì)卻是大有必要的。在實(shí)施的銷售審計(jì)時(shí)，堅(jiān)持“三個(gè)核對(duì)”，發(fā)現(xiàn)了不少問題，揭示了問題，有的放矢地督促銷售部門制定措施，完善制度，加強(qiáng)管理。3.開展銷售工作過程審計(jì)。（1）強(qiáng)化銷售基礎(chǔ)工作審計(jì)。基礎(chǔ)工作是否完善，是否合規(guī)，運(yùn)作是否正常，決定著整個(gè)銷售管理的水平?；A(chǔ)工作不完善就會(huì)產(chǎn)生漏洞，運(yùn)作不正常，整個(gè)銷售管理就失衡?；A(chǔ)工作主要包括崗位責(zé)任制、業(yè)務(wù)流程（定價(jià)—收款—出具發(fā)票—簽發(fā)提煤證—檢磅—出門證檢驗(yàn)—臺(tái)賬登記—每日核對(duì)），主要做法是，在銷售內(nèi)控制度審計(jì)的基礎(chǔ)上，從基礎(chǔ)工作審起，按照業(yè)務(wù)流程的順序，逐筆核對(duì)，步步深入。可以發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，查找漏洞，查出開票不發(fā)煤、發(fā)煤不開票等違規(guī)問題。（2）加強(qiáng)對(duì)煤炭銷售價(jià)格變動(dòng)情況的審計(jì)。通過對(duì)煤炭銷售情況的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有的單位煤價(jià)上漲了，效益卻沒有相應(yīng)增加。審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)主要原因是許多客戶采取預(yù)先簽訂供銷合同，先交款并簽發(fā)提煤證，跨期提煤的辦法，鉆了企業(yè)銷售管理方面的空子，煤炭市場(chǎng)多次提價(jià)，企業(yè)卻只能執(zhí)行合同價(jià)格，沒能達(dá)到提價(jià)增收的效果。由于沒有及時(shí)掌握市場(chǎng)供求及價(jià)格變動(dòng)情況，給企業(yè)造成很大損失。（3）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)。在銷售審計(jì)活動(dòng)中，把應(yīng)收賬款作為重要審計(jì)內(nèi)容。將全部應(yīng)收賬款按賬齡分類，凡掛賬超過三個(gè)月的全部列為審計(jì)范圍。同時(shí)，對(duì)以前與這些客戶的交易中的誠信情況審查，進(jìn)行誠信評(píng)估。把誠信度不高的客戶作為重點(diǎn)，對(duì)這些客戶的欠款進(jìn)行串掛，即將購銷合同、交易額、應(yīng)收賬款掛賬額、經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人串在一起。提出建議由經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人簽訂責(zé)任書并按責(zé)任書考核。總之，在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)部門緊緊圍繞企業(yè)增值、保值的整體工作目標(biāo)，充分評(píng)價(jià)煤炭銷售過程中生產(chǎn)力各要素的利用程度，為改善煤炭銷售管理環(huán)境，減少銷售過程中的各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的銷售管理體系服務(wù)，通過對(duì)煤炭銷售工作實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)了銷售過程中存在的問題。淄礦集團(tuán)公司有關(guān)部門制定并調(diào)整了一系列的銷售管理制度，為加強(qiáng)煤炭銷售管理、規(guī)范銷售秩序奠定了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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篇(7)

縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)和上饒市審計(jì)局的具體指導(dǎo)下，年?？h人大常委會(huì)的依法監(jiān)督下，縣審計(jì)局認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”工作方針，緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，突出解決經(jīng)濟(jì)和社會(huì)熱點(diǎn)、難點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心的問題，扎實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職能，全面開展審計(jì)業(yè)務(wù)工作，為促進(jìn)依法行政，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，推進(jìn)廉政建設(shè)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境等方面發(fā)揮了積極的作用?，F(xiàn)將一年來的工作情況總結(jié)如下：

一、年審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目完成情況

局認(rèn)真實(shí)施年審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目的審計(jì)，今年以來。以縣年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政資金審計(jì)為突破口，抓好民生項(xiàng)目審計(jì)，完成了對(duì)新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老安全、再就業(yè)資金、計(jì)劃生育社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)征管和使用情況的審計(jì)調(diào)查；完成了對(duì)排污費(fèi)征管使用情況審計(jì)及天佑中學(xué)的績效審計(jì)；完成了對(duì)縣五個(gè)國有林場(chǎng)、許村鎮(zhèn)、商業(yè)公司、供銷社等18個(gè)任中、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；完成了以水利維修為重點(diǎn)的新增中央投資項(xiàng)目和政府投資項(xiàng)目的審計(jì)；完成了對(duì)縣地方政府債務(wù)專項(xiàng)調(diào)查和政府外債總體情況審計(jì)。截止12月底，100%完成了年初確定的各項(xiàng)工作目標(biāo)任務(wù)。

二、年重點(diǎn)審計(jì)業(yè)務(wù)工作情況

經(jīng)過全局干部職工的共同努力，一年來。審計(jì)計(jì)劃全面完成，重大審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量明顯提高，主要做法：

1以預(yù)算執(zhí)行為主線。以及部門預(yù)算情況的延伸審計(jì)。通過審計(jì)，查擺了存在問題，制定了整改措施，財(cái)政部門的預(yù)算更加細(xì)化、嚴(yán)謹(jǐn)和科學(xué)，各部門主要領(lǐng)導(dǎo)也更加重視預(yù)算布置，縣人大的重視和關(guān)心下，縣的財(cái)政預(yù)算工作已有明顯的提高。

2精心組織、周密安排。結(jié)合我縣目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，局組織開展了對(duì)全縣地方性政府債務(wù)情況審計(jì)調(diào)查。目的于摸清債務(wù)總體規(guī)模，揭示和披露存在主要問題與管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)規(guī)范政府債務(wù)管理。為了搞好政府債務(wù)審計(jì)工作，局精心組織，反復(fù)召集人員商討分析，認(rèn)真向縣領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，得到縣主要領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。年5月9日縣政府第29次常務(wù)會(huì)議通過，成立了以常務(wù)副縣長任組長，有關(guān)單位主要領(lǐng)導(dǎo)組成的債務(wù)認(rèn)定工作組和債務(wù)審計(jì)調(diào)查工作組。并且以府辦字[2010]57號(hào)文件將縣地方性政府債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案下發(fā)到縣直各單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、縣政府有關(guān)部門等單位，以利于審計(jì)工作順利開展。審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查組將各單位上報(bào)的債務(wù)情況進(jìn)行分類匯總，分為三大局部即縣本級(jí)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)、縣直單位債務(wù)。并深入有關(guān)單位財(cái)務(wù)核實(shí)，確保數(shù)字準(zhǔn)確、全面。經(jīng)過深入細(xì)致的工作，已完成了政府債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，全面摸清了地方性政府債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、資金投向、管理現(xiàn)狀等情況。

3突出重點(diǎn)。

縣政府29次常務(wù)會(huì)議專題研究，為切實(shí)加強(qiáng)全縣社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)的征收管理。以府辦字（201052號(hào)文件印發(fā)《關(guān)于縣年社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)征收、使用和管理情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的實(shí)施方案》各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道、園區(qū)自查的基礎(chǔ)上，選擇6個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行了重點(diǎn)檢查，經(jīng)過這次專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，進(jìn)一步促進(jìn)了社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)的征繳工作力度，切實(shí)加強(qiáng)社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)的財(cái)政財(cái)務(wù)管理，提高專項(xiàng)資金使用效益，促進(jìn)全縣人口和計(jì)劃生育工作繼續(xù)協(xié)調(diào)健康發(fā)展。

4統(tǒng)籌兼顧。促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，增加政府財(cái)政收入，擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)，依照省廳的統(tǒng)一部署，選擇縣工業(yè)園區(qū)內(nèi)的三個(gè)企業(yè)進(jìn)行了專題審計(jì)調(diào)查，通過審計(jì)，基本掌握了全縣入園企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，存在主要問題，為縣委、縣政府科學(xué)決策提供依據(jù)。

5以履行職責(zé)為重點(diǎn)。審計(jì)工作有創(chuàng)新，質(zhì)量明顯提高。如我局根據(jù)縣委、縣政府的布置，對(duì)秋口等五個(gè)國有林場(chǎng)等單位進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過對(duì)五個(gè)國有林場(chǎng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，充分證明了縣委、縣政府的決策是正確的撤并五個(gè)國有林場(chǎng)的建制，成立縣生態(tài)林場(chǎng)，這不僅節(jié)約了龐大的非生產(chǎn)性支出、防止和控制國有資產(chǎn)的流失。同時(shí)，把我縣有限的國有資源進(jìn)行優(yōu)化整合，為推進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)各方面的發(fā)展提供了良好的平臺(tái)。

三、省、市、縣下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)完成情況。

1積極配合省、市審計(jì)機(jī)關(guān)完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)。今年我局在自身審計(jì)人力十分缺乏情況下。

2多方努力。從6月份開始我局多次與縣工業(yè)園區(qū)等單位同志一并外出招商，通過不懈的努力，11月底已勝利把螺旋藻科學(xué)開發(fā)項(xiàng)目引進(jìn)。目前已征用好建廠土地，明年上半年開工建設(shè)，下半年正式投產(chǎn)。

四、年工作的重點(diǎn)

堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，年我局以黨的十七大精神為指針。認(rèn)真履行憲法和法律賦予的職責(zé)，繼續(xù)堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”工作方針，以真實(shí)性和合法性為基礎(chǔ)，加大對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門和重點(diǎn)資金審計(jì)力度的同時(shí)，積極探索效益審計(jì)路子，加強(qiáng)專項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查，強(qiáng)化國有資產(chǎn)投資審計(jì)，逐步推進(jìn)和規(guī)范審計(jì)結(jié)果公告制度，進(jìn)一步提高依法審計(jì)能力和審計(jì)工作質(zhì)量，為推進(jìn)依法治國、依法行政、加強(qiáng)宏觀調(diào)控，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)和可繼續(xù)發(fā)展發(fā)揮更大作用。

（一）繼續(xù)深化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。全力規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，促進(jìn)公共財(cái)政建設(shè)。對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金實(shí)行重點(diǎn)審計(jì)，確保財(cái)政性資金投入的平安和效益發(fā)揮。

（二）積極發(fā)明條件。

（三）規(guī)范審計(jì)整改。跟蹤監(jiān)督整改落實(shí)情況，真正發(fā)揮審計(jì)的免疫作用。