序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)管理直接關(guān)系到公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，公司間的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)管理已成為眾多公司面臨的重要問(wèn)題。證券公司也不例外，在我國(guó)證券市場(chǎng)日趨成熟，競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈激烈的大背景下，對(duì)證券公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究與探討，有助于我們審視公司內(nèi)部潛在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而從控制與管理風(fēng)險(xiǎn)的角度提高公司的財(cái)務(wù)管理效率。本文從證券公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式出發(fā)，在對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)證券財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)管理控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理；證券公司；風(fēng)險(xiǎn)管理

0引言

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)是指公司在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于受到各種因素的影響，使得賬務(wù)管理出現(xiàn)偏差，致使公司存在遭受經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)[1]。自深圳特區(qū)證券公司開(kāi)始試辦以來(lái)，我國(guó)證券公司從無(wú)到有，從小到大，成為金融市場(chǎng)上一支不可或缺的中堅(jiān)力量。近幾年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，證券行業(yè)加大力度進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新及轉(zhuǎn)型，在監(jiān)管層放松管制和鼓勵(lì)創(chuàng)新等一系列政策的推動(dòng)下，證券行業(yè)釋放出巨大的發(fā)展活力，證券市場(chǎng)獲得了迅速發(fā)展。證券行業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)寬，產(chǎn)品類型日益豐富，資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)提升，盈利能力和資本實(shí)力不斷增強(qiáng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，證券公司面臨著巨大的觀念沖擊、市場(chǎng)沖擊、業(yè)務(wù)沖擊、人才沖擊和技術(shù)沖擊，證券公司間的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，整個(gè)證券市場(chǎng)能否健康快速發(fā)展成為普遍關(guān)注的問(wèn)題。證券公司面臨著諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如凈資本規(guī)模較小，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，收入結(jié)構(gòu)不均衡，業(yè)務(wù)同質(zhì)化嚴(yán)重，公司業(yè)績(jī)很容易受股市行情影響等等。如果公司沒(méi)有有效的識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并且采取有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，那么將極其不利于證券公司的健康規(guī)范發(fā)展。隨著市場(chǎng)的透明化、信息化、監(jiān)管手段的完善化及法規(guī)化、證券市場(chǎng)的國(guó)際化，證券公司必須積極應(yīng)對(duì)證券行業(yè)的發(fā)展要求，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以面對(duì)來(lái)自各方的危機(jī)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種很重要的不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)，因此，如何規(guī)避財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)，成為公司加強(qiáng)管理核心問(wèn)題之一。

1研究綜述

在發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)，在證券公司風(fēng)險(xiǎn)管理方面的研究已趨于成熟。我國(guó)作為新興的資本市場(chǎng)，證券市場(chǎng)的發(fā)育還不是很成熟，在證券公司風(fēng)險(xiǎn)管理方面的研究相對(duì)較晚，尚處在理論探討與經(jīng)驗(yàn)借鑒的階段。隨著市場(chǎng)的不斷發(fā)展，研究開(kāi)始重點(diǎn)關(guān)注于證券公司的風(fēng)險(xiǎn)管理。劉恩祿、湯谷良（1989）第一次系統(tǒng)論述了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念、特征及原因，探討了企業(yè)該如何管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。一些學(xué)者對(duì)證券公司的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、表現(xiàn)形式和特征等進(jìn)行了相關(guān)研究。畢秋香等（2002）按照證券公司的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源以及風(fēng)險(xiǎn)的特征，將證券公司所面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)劃分為五大類，即市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，并且針對(duì)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的具體成因進(jìn)行了歸納[3]。曾嶸（2006）根據(jù)證券公司的不同業(yè)務(wù)類型將風(fēng)險(xiǎn)主要分為四大類，分別是證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、承銷業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、自營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和其他業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)具體研究了每項(xiàng)業(yè)務(wù)具體面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，例如對(duì)于證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，又可將其分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)拓展風(fēng)險(xiǎn)和IT技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等[4]。部分研究主要從證券公司內(nèi)部控制的角度研究其風(fēng)險(xiǎn)控制。陳共炎（2005）從會(huì)計(jì)控制的角度研究了證券公司內(nèi)部控制問(wèn)題。他首先分析了我國(guó)證券公司會(huì)計(jì)制度演進(jìn)的狀況，然后總結(jié)了影響我國(guó)證券公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的因素，并結(jié)合一些證券公司的實(shí)際情況進(jìn)行具體分析，最后提出應(yīng)當(dāng)通過(guò)建立集中管理的財(cái)務(wù)制度提升證券公司會(huì)計(jì)的完整性和真實(shí)性，以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用[5]。馮玉明（2006）通過(guò)對(duì)上市公司2008年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)證分析，認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制可以有效防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[6]。王學(xué)峰（2007）結(jié)合內(nèi)部控制的國(guó)際慣例和中國(guó)證券公司的實(shí)際情況，從證券公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性、證券公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)成要素及控制目標(biāo)、控制主體及層級(jí)、控制客體與范圍等方面進(jìn)行了分析，為我國(guó)證券公司構(gòu)建了較完整的內(nèi)部控制體系[7]。張璽（2013）針對(duì)我國(guó)證券公司存在的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，提出要完善信息披露制度、建立以凈資本為核心的監(jiān)管體系、加強(qiáng)行業(yè)信用評(píng)級(jí)制度管理、建立健全證券從業(yè)人員的監(jiān)督機(jī)制[8]。段麗巧（2013）分析了金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境、財(cái)務(wù)管理職務(wù)配置的優(yōu)化等方面提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策[9]。一些學(xué)者重點(diǎn)關(guān)注了證券公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其特征進(jìn)行研究，提出了切實(shí)可用的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。許明波（2005）通過(guò)分析證券公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)了全面、系統(tǒng)、邏輯一致的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的指標(biāo)框架及風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)框架[10]。孟祥霞（2007）從理論研究角度出發(fā)，認(rèn)為應(yīng)注重基礎(chǔ)理論，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)和管理模式研究，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理教育和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任觀[11]。俞邵峰（2013）對(duì)證券企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的界定與特征以及證券企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式展開(kāi)分析與探討，并有針對(duì)性的提出一些加強(qiáng)證券企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的有效舉措與建議[12]。但是，相對(duì)于其他大多數(shù)企業(yè)而言，證券公司的數(shù)據(jù)很難獲取，尤其是財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)，更是缺乏，這給證券公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的研究帶來(lái)較大困難。證券公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)管理方面的研究較少，而財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，決定了證券公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和可靠性，尤其是一些證券公司希望通過(guò)在證券交易所掛牌上市的方式進(jìn)行融資，更是要保證財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理的真實(shí)行與合規(guī)性。因此，本文的研究具有理論和實(shí)踐意義，結(jié)果可以為我國(guó)證券公司的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理的風(fēng)險(xiǎn)管理提供借鑒。

2我國(guó)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

國(guó)內(nèi)關(guān)于財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)的研究比較細(xì)致，涵蓋了財(cái)務(wù)印鑒管理、發(fā)票管理、銀行存款管理、涉稅、會(huì)計(jì)檔案管理和實(shí)物資產(chǎn)管理七個(gè)方面，落實(shí)到了實(shí)務(wù)中可能出現(xiàn)的具體問(wèn)題上面，并給出了較為詳細(xì)的解決方案，這對(duì)于證券公司日常賬務(wù)處理有非常大的借鑒意義。但是國(guó)內(nèi)研究也存在一些不足：首先，風(fēng)險(xiǎn)研究缺乏理論指導(dǎo)。研究?jī)?nèi)容都是從微觀層面著手，以上研究問(wèn)題雖然較為全面，但是并不能涵蓋財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的方方面面，并且多從實(shí)際問(wèn)題出發(fā)，并不能對(duì)整個(gè)證券行業(yè)具有理論指導(dǎo)意義。其次，研究缺乏普遍性。國(guó)內(nèi)的研究多從某一個(gè)證券公司的角度出發(fā)，分析該公司存在的問(wèn)題，所以研究處于“各自為政”的狀態(tài)。這樣雖然各個(gè)公司能夠處理好自身問(wèn)題，但是該公司的經(jīng)驗(yàn)不能對(duì)其他公司具有普遍的指導(dǎo)意義，研究缺乏共性。再次，缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。研究?jī)?nèi)容較為分散，多針對(duì)具體問(wèn)題具體分析，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有一個(gè)全面的控制體系，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的日常處理中通常是出現(xiàn)了問(wèn)題才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而解決問(wèn)題。這樣將會(huì)把證券公司置于一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)境中，風(fēng)險(xiǎn)控制十分被動(dòng)。

3我國(guó)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)

3.1我國(guó)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)思路

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。只有真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息才是管理層決策的有力支持和有效依據(jù)，才能夠滿足外部客戶的需求。針對(duì)上述研究不足，本文認(rèn)為可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)：第一，研究財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)的理論基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)跳出微觀層面的研究，從宏觀角度出發(fā)，深入了解證券行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找到解決問(wèn)題的理論支撐，對(duì)于現(xiàn)有問(wèn)題及未知問(wèn)題都具有普遍的理論意義。第二，總結(jié)研究證券公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的共性。公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要是由于財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未嚴(yán)格執(zhí)行公司財(cái)務(wù)管理制度，公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位等方面的因素。這些原因具有普遍性，研究應(yīng)當(dāng)針對(duì)整個(gè)證券行業(yè)，并非某個(gè)證券公司的某些財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此，應(yīng)當(dāng)總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的共性，結(jié)合理論基礎(chǔ)，形成一些具有普遍指導(dǎo)意義的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策。

3.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

本文通過(guò)查閱文獻(xiàn)，并對(duì)我國(guó)幾個(gè)規(guī)模和市場(chǎng)影響力較大的證券公司及其營(yíng)業(yè)部進(jìn)行走訪調(diào)查，總結(jié)出證券公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)日常處理主要風(fēng)險(xiǎn)。

4結(jié)論及建議

4.1結(jié)論

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。只有真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息才是管理層決策的有力支持和有效依據(jù)，才能夠滿足外部客戶的需求。擁有完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是保證證券公司成長(zhǎng)的關(guān)鍵。本文通過(guò)總結(jié)分析國(guó)內(nèi)證券公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)控制的研究成果，發(fā)現(xiàn)證券公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理普遍存在七種一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)印鑒管理風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)、銀行存款風(fēng)險(xiǎn)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)檔案管理風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)物資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)紀(jì)人賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)。上述風(fēng)險(xiǎn)分別對(duì)應(yīng)若干個(gè)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)提出了相關(guān)的對(duì)策建議。

4.2建議

應(yīng)當(dāng)建立事前預(yù)警、事中控制、事后完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。將對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的把控時(shí)間提前，提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)性。具體來(lái)說(shuō)首先應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警可以盡早發(fā)現(xiàn)并識(shí)別公司面臨的各種財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行大致的評(píng)價(jià)，為中期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制做鋪墊。其次應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度，明確職權(quán)分工，明確財(cái)務(wù)責(zé)任，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。最后，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制與監(jiān)督，完善風(fēng)險(xiǎn)的控制及規(guī)避，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及解決方案的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為以后處理由此類風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的問(wèn)題提供借鑒。

作者：文妮 單位：國(guó)泰君安證券股份有限公司湖南分公司

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篇(2)

國(guó)內(nèi)外融資約束研究綜述與展望

內(nèi)部控制、融資約束與惡性增資

家族治理、專用性投資與企業(yè)業(yè)績(jī)

中美高校國(guó)有固定資產(chǎn)管理比較研究

企業(yè)性質(zhì)、公司治理與財(cái)務(wù)理論創(chuàng)新

內(nèi)部人持股、投資者認(rèn)知與公司價(jià)值

社會(huì)資本、替代性融資與企業(yè)成長(zhǎng)

“四大”審計(jì)市場(chǎng)集中性與審計(jì)質(zhì)量

我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀調(diào)查及對(duì)策分析

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的歷史演進(jìn)及其成因

公司財(cái)務(wù)學(xué)理論的創(chuàng)新與發(fā)展路徑

財(cái)務(wù)報(bào)表分析:理論內(nèi)涵與學(xué)科定位

管理者團(tuán)隊(duì)特征與資本結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)調(diào)整

完善伊春林業(yè)財(cái)政投入的政策建議

貨幣政策、區(qū)域金融發(fā)展與企業(yè)信貸融資

大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的挑戰(zhàn)與變革

異質(zhì)資本邊際替代率與技術(shù)資本配置水平分析

高管薪酬、在職消費(fèi)、薪酬差距與企業(yè)績(jī)效

高管的銀行背景、所有權(quán)性質(zhì)與會(huì)計(jì)穩(wěn)健性

基于公共受托責(zé)任的政府管理會(huì)計(jì)應(yīng)用探究

會(huì)計(jì)自由裁量事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

證券公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)與實(shí)施

工商登記制度改革后的注冊(cè)資本核算方法探討

黑龍江省會(huì)計(jì)專業(yè)人才供需調(diào)查與分析

福建省尤溪縣林下經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀與對(duì)策

上市公司碳會(huì)計(jì)信息披露的博弈分析

論長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則中的順流、逆流交易

平衡記分卡在公益科研事業(yè)單位管理中的應(yīng)用

黑龍江省財(cái)政支農(nóng)惠農(nóng)政策培訓(xùn)工作的實(shí)踐與思考

公司環(huán)境信息披露與社會(huì)貢獻(xiàn)的相關(guān)性研究

內(nèi)部控制、審計(jì)意見(jiàn)與年報(bào)披露及時(shí)性

林業(yè)行業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表工作存在的問(wèn)題及對(duì)策

上市銀行社會(huì)責(zé)任與現(xiàn)金股利政策關(guān)系研究

實(shí)施會(huì)計(jì)從業(yè)資格等級(jí)管理的實(shí)踐與思考

跨國(guó)公司融資決策的稅收效應(yīng)實(shí)證分析

林業(yè)行業(yè)會(huì)計(jì)決算報(bào)表編報(bào)的幾點(diǎn)體會(huì)

基于生命周期理論的環(huán)保項(xiàng)目跟蹤審計(jì)研究

黑龍江森工加強(qiáng)資金管理的幾點(diǎn)做法

夯實(shí)基礎(chǔ)強(qiáng)化管理努力提高林業(yè)財(cái)務(wù)決算工作水平

森林資源核算及納入國(guó)民經(jīng)濟(jì)核算體系研究初探

上市公司審計(jì)委員會(huì)履職行為的審慎度與業(yè)績(jī)波動(dòng)

中外期刊公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)研究質(zhì)量比較分析

基于股東資源的公司治理研究:一個(gè)新的視角

產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、真實(shí)和應(yīng)計(jì)盈余管理與股權(quán)資本成本

平衡計(jì)分卡非財(cái)務(wù)績(jī)效影響財(cái)務(wù)績(jī)效的機(jī)理研究

CEO信息分享與獨(dú)立董事角色發(fā)揮的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)研究

系統(tǒng)視角下的企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗形成機(jī)理與財(cái)務(wù)預(yù)警研究

篇(3)

李常青，廈門大學(xué)管理學(xué)院教授，博士生導(dǎo)師，管理學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）博士，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，教育部新世紀(jì)優(yōu)秀人才計(jì)劃入選者，廈門大學(xué)工商管理教育中心主任，兼任福耀玻璃、廈門建發(fā)等多家上市公司獨(dú)立董事。1990年畢業(yè)于合肥工業(yè)大學(xué)管理工程系工業(yè)會(huì)計(jì)專業(yè)，獲工學(xué)學(xué)士學(xué)位，1993年畢業(yè)于廈門大學(xué)工商管理教育中心，獲中―加聯(lián)合培養(yǎng)經(jīng)濟(jì)學(xué)（MBA）碩士學(xué)位，1999年畢業(yè)于廈門大學(xué)會(huì)計(jì)系，獲管理學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）博士學(xué)位。2001年加拿大康克迪亞大學(xué)訪問(wèn)學(xué)者，2002年澳大利亞陽(yáng)光海岸大學(xué)進(jìn)修，2005年美國(guó)哈佛商學(xué)院進(jìn)修，2008年美國(guó)紐約市立大學(xué)訪問(wèn)學(xué)者。

二、研究領(lǐng)域

主要從事會(huì)計(jì)與公司理財(cái)領(lǐng)域的教學(xué)研究工作。曾在《經(jīng)濟(jì)研究》、《金融研究》、《審計(jì)研究》、《會(huì)計(jì)研究》、《投資研究》、《中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)》、《經(jīng)濟(jì)管理》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》等刊物發(fā)表學(xué)術(shù)論文80余篇，公開(kāi)出版著作（含合作）7部。近年來(lái)李常青教授主要圍繞資本市場(chǎng)中的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)問(wèn)題開(kāi)展理論與實(shí)證研究，具體如下：一是股利政策研究：1996年就借中―加大學(xué)產(chǎn)業(yè)合作基金的資助開(kāi)展股利政策的研究，是“我國(guó)在這一領(lǐng)域進(jìn)行研究的先驅(qū)者之一”。首次對(duì)股利政策理論進(jìn)行了梳理和綜合性評(píng)述，為國(guó)內(nèi)股利政策研究提供了借鑒性理論基礎(chǔ)；并結(jié)合中國(guó)實(shí)際情況，對(duì)股利信號(hào)內(nèi)涵進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，為政府保護(hù)股東權(quán)益、規(guī)范股利分配行為和上市公司制訂股利政策提供了實(shí)證依據(jù)。其中專著《股利政策理論與實(shí)證研究》被譽(yù)為“挑戰(zhàn)公司財(cái)務(wù)研究中的理論迷題”，具有“高、新、實(shí)”特點(diǎn)，獲得第十三屆中國(guó)圖書獎(jiǎng)和廈門市第五屆社會(huì)科學(xué)優(yōu)秀成果二等獎(jiǎng)。二是公司治理研究：2002年中標(biāo)上海證券交易所上證聯(lián)合招標(biāo)課題“我國(guó)上市公司董事會(huì)效率研究”，以此為契機(jī)，對(duì)公司治理問(wèn)題進(jìn)行了較深入研究，提出董事會(huì)影響企業(yè)業(yè)績(jī)的基本模型和研究范式，并以ROE、EPS和EVA度量公司績(jī)效，較為全面地研究了董事會(huì)對(duì)公司績(jī)效的影響情況，首次將高管變更的類型分為高管雙向變更、高管離職和高管新任三種類型，對(duì)我國(guó)公司的高管變更展開(kāi)研究。最近李常青教授正帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)開(kāi)展公司治理的新領(lǐng)域媒體治理的研究。三是會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題研究：李常青教授一直關(guān)注資本市場(chǎng)的會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題，其認(rèn)為真金白銀也有瑕疵，現(xiàn)金流量表也可以粉飾，提出了識(shí)別現(xiàn)金流量表粉飾的四種方法，并率先在國(guó)內(nèi)開(kāi)展非經(jīng)常性損益的實(shí)證研究，提出了完善我國(guó)非經(jīng)常性損益披露制度的具體對(duì)策，李常青教授還通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，在我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量無(wú)關(guān)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)也不能影響IPO折價(jià)，盲目引進(jìn)國(guó)際四大所對(duì)上市公司進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)意義不大。

三、主要論文和著作

《股利政策理論與實(shí)證研究》，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2001年（專著）；《我國(guó)上市公司股利政策現(xiàn)狀及其成因分析》，《中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)》，1999年第9期；《現(xiàn)金流量表的粉飾與識(shí)別》，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，2003年第4期；《會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)能影響IPO折價(jià)關(guān)系實(shí)踐研究》，《廈門大學(xué)學(xué)報(bào)》，2004年第5期；《董事會(huì)特征影響公司績(jī)效嗎？》，《金融研究》，2004年第5期；《滬市公司IPO業(yè)績(jī)效應(yīng)研究》，《南開(kāi)管理評(píng)論》，2005年第1期；《美國(guó)管理層討論與分析的審計(jì)制度及對(duì)我國(guó)的借鑒》，《審計(jì)研究》，2006年第1期；《應(yīng)用供應(yīng)鏈理念發(fā)展商業(yè)銀行授信業(yè)務(wù)》，《投資研究》，2007年第3期；《管理層討論與分析研究述評(píng)》，《廈門大學(xué)學(xué)報(bào)》，2007年第5期；《上市公司管理層討論與分析披露質(zhì)量影響因素研究》，《經(jīng)濟(jì)管理》，2008年第4期；《中國(guó)上市公司年報(bào)重述公告效應(yīng)研究》，《會(huì)計(jì)研究》，2009年第8期；《家族控制、審計(jì)監(jiān)督與公司治理――來(lái)自年報(bào)補(bǔ)充更正公告的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)》，《審計(jì)研究》，2009年第6期；《半強(qiáng)制分紅政策的市場(chǎng)反應(yīng)研究》，《經(jīng)濟(jì)研究》，2010年第3期；“Family Control, Governance Environment and Cash Dividend Policy in China”，2010，ISTP檢索；Family control, institutional environment and cash dividend policy :Evidence from China，China Journal of Accounting Research，2011。

四、主持目及榮譽(yù)

篇(4)

企業(yè)集團(tuán)進(jìn)入集中管理后，由于有部分企業(yè)是在脫鉤時(shí)進(jìn)入企業(yè)集團(tuán)的，這就使得企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的企業(yè)有些同集團(tuán)有產(chǎn)權(quán)關(guān)系，有些還沒(méi)有。這就要求企業(yè)集團(tuán)對(duì)其子公司進(jìn)行一次全面審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，搞清資產(chǎn)現(xiàn)狀，產(chǎn)權(quán)在集團(tuán)的，報(bào)財(cái)政部重新確認(rèn)；產(chǎn)權(quán)不在的，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后上劃企業(yè)集團(tuán)母公司。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)按照《公司法》的要求建立母子公司體制，母公司真正對(duì)子公司行使出資人權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。子公司按照《公司法》改制后，要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，并規(guī)范動(dòng)作。充分發(fā)揮董事會(huì)對(duì)重大問(wèn)題統(tǒng)一決策和選聘經(jīng)營(yíng)者的作用，建立集體決策及可追溯個(gè)人責(zé)任的董事會(huì)議事制度。董事會(huì)中可設(shè)獨(dú)立于公司股東且不在公司內(nèi)部任職的獨(dú)立董事。董事會(huì)與經(jīng)理層要減少交叉任職，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理原則上不得由一人兼任。

2加強(qiáng)現(xiàn)金管理

現(xiàn)金是企業(yè)的血液，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重。首先，現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，所以它也是最容易出現(xiàn)被挪用、舞弊的資產(chǎn)之一，因此有進(jìn)行集中管理的必要。而且現(xiàn)金的集中管理還可降低其分散的持有量，降低持有成本。其次，現(xiàn)金的表現(xiàn)形式主要有:庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、短期證券。其都具有易于記錄、保存、控制、調(diào)度的特點(diǎn)，為集權(quán)管理提供了可能。

3推行全面預(yù)算管理

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理，不僅可以提高管理效率，優(yōu)化資源配置，而且可以明確母公司與子公司各自的責(zé)權(quán)利，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。初步構(gòu)建預(yù)算管理體系框架，成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，建立預(yù)算管理的組織網(wǎng)絡(luò)和業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，并且制定預(yù)算編制的方法、原則、程序，建立預(yù)算調(diào)整、監(jiān)控體系及考核機(jī)制。在信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的基礎(chǔ)上，將集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)、資金流動(dòng)、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、人力資源都納入到預(yù)算管理體系中，從而形成覆蓋集團(tuán)公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理各領(lǐng)域的全面預(yù)算管理體系。預(yù)算是管理層制定的詳細(xì)的企業(yè)運(yùn)作計(jì)劃，本身具有整體性，它是一份整體規(guī)劃。同時(shí)它的貫徹執(zhí)行是以權(quán)威性為依托的，所以預(yù)算管理宜采用集權(quán)。

4加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息控制系統(tǒng)建設(shè)

集團(tuán)公司里母子公司間財(cái)務(wù)信息是否暢通，關(guān)系到整個(gè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的運(yùn)行效率。子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由母公司直接委派。被委派的財(cái)務(wù)總監(jiān)，應(yīng)組織和監(jiān)控子公司日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，參與子公司的重大經(jīng)營(yíng)決策，審核子公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，負(fù)責(zé)對(duì)子公司所屬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)管理，定期向集團(tuán)公司報(bào)告子公司的資產(chǎn)運(yùn)行和財(cái)務(wù)情況。集團(tuán)公司通過(guò)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)來(lái)監(jiān)督、控制子公司的重大財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和全部財(cái)務(wù)收支過(guò)程，不但使集團(tuán)公司的總體經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)可以在子公司得到較完全的實(shí)現(xiàn)，而且能監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和客觀性。

5及時(shí)編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

企業(yè)集團(tuán)每年年底都要根據(jù)集團(tuán)上一年財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，考慮本年度企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展規(guī)劃和國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，結(jié)合國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)情況編制本年度的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。同時(shí)，要求成員企業(yè)根據(jù)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制本企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算要以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算資金預(yù)支出，最大限度減少資金占用，保證及時(shí)償還到期銀行貸款。預(yù)算內(nèi)資金支出實(shí)行責(zé)任人限額審批制，限額以上資金支出實(shí)行集體聯(lián)簽制。

為確保企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)要求所屬企業(yè)必須按國(guó)務(wù)院《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等。每個(gè)企業(yè)只能設(shè)一套會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核算，不得賬外設(shè)賬。任何人不得授意、指使、強(qiáng)令財(cái)會(huì)部門和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)弄虛作假的行為，要依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

6建立財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心，提高資金使用效率，強(qiáng)化集團(tuán)管理和控制

隨著我國(guó)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展壯大，它迫切要求創(chuàng)建一個(gè)金融媒介，起到加強(qiáng)集團(tuán)凝聚力，提供金融服務(wù)及促進(jìn)產(chǎn)業(yè)資本和金融資本相互融合的作用，財(cái)務(wù)結(jié)算中心就是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向。對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，母公司只有控制子公司的財(cái)務(wù)收支，控制其資金的流動(dòng)，才能使子公司按照母公司所確定的發(fā)展戰(zhàn)略開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，資金的集中管理有多種實(shí)現(xiàn)方式，目前比較常見(jiàn)的是母公司設(shè)立資金結(jié)算中心或有集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)共同出資成立財(cái)務(wù)公司，作為集團(tuán)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立法人，財(cái)務(wù)公司是全面負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)所有成員企業(yè)資金管理的非銀行金融機(jī)構(gòu)。

無(wú)法成立財(cái)務(wù)公司的企業(yè)集團(tuán)，可在集團(tuán)公司設(shè)置與財(cái)務(wù)公司功能相似的資金結(jié)算中心。其功能為：①結(jié)算功能。即集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)統(tǒng)一在財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心開(kāi)設(shè)帳戶，由財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心以一個(gè)戶頭對(duì)銀行辦理集團(tuán)內(nèi)務(wù)企業(yè)的資金結(jié)算業(yè)務(wù)。②內(nèi)部監(jiān)控職能。這種統(tǒng)一結(jié)算模式為各成員企業(yè)資金運(yùn)做的合規(guī)性、安全性和效益性提供了保障，使集團(tuán)公司能夠有效控制各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)收支，及時(shí)掌握各下屬企業(yè)的資金狀況，便于其進(jìn)行調(diào)控。③資金融通功能。財(cái)務(wù)公司或資金結(jié)算中心以吸收存款的方式將集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)暫時(shí)閑置和分散的資金集中起來(lái)，以發(fā)放貸款的方式將其分配給集團(tuán)內(nèi)需要資金的企業(yè)，既滿足部分企業(yè)的需要，又減少資金的沉淀，可提高資金的使用率，財(cái)務(wù)公司還可以發(fā)行財(cái)務(wù)公司債券和進(jìn)行同業(yè)拆借來(lái)為各成員企業(yè)融通更多的資金。

7建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警系統(tǒng)

一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)危機(jī)都有一個(gè)逐步暴露、不斷惡化的過(guò)程，國(guó)內(nèi)外的大量案例表明，陷入經(jīng)營(yíng)危機(jī)的企業(yè)幾乎毫無(wú)例外地都是以出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)為征兆的，因而可以建立危機(jī)的預(yù)警體系來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和防范。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警是認(rèn)綜合指數(shù)的形式，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)測(cè)，對(duì)監(jiān)測(cè)結(jié)果進(jìn)行識(shí)別，判定監(jiān)測(cè)到的公司財(cái)務(wù)處于何種景氣狀態(tài)及預(yù)示著何種景氣狀態(tài)，集團(tuán)公司可利用計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)，將當(dāng)期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)輸入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警模型，模型就可以綜合度量集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，及早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而采取及時(shí)有效的措施防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警系統(tǒng)的應(yīng)用主要包括兩方面：一是對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行縱向和橫向比較。通過(guò)對(duì)不同時(shí)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的綜合度量，可以反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的發(fā)展趨勢(shì)；通過(guò)對(duì)不同公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較，可以反映本公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低。二是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)預(yù)警。通過(guò)監(jiān)測(cè)與預(yù)警，可以對(duì)公司的總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行良好的衡量與監(jiān)測(cè)，及早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題，防患于未然，這對(duì)公司健康發(fā)展非常必要。建立集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警系統(tǒng)，能使經(jīng)營(yíng)者提綱挈領(lǐng)，站在公司整體的高度上把握公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，預(yù)先了解公司財(cái)務(wù)危機(jī)，以達(dá)到既見(jiàn)樹木又見(jiàn)森林的目的。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最終形成來(lái)源于各單位，并且成因復(fù)雜，因此，集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)各單位的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)與預(yù)警，建立各單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及預(yù)警系統(tǒng)，即根據(jù)集團(tuán)公司各單位的職能、特點(diǎn)等的不同，來(lái)分別設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線。

8通過(guò)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算與控制管理

計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，為財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化提供了可能，為提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息的有效性創(chuàng)造了現(xiàn)實(shí)條件。在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)管理手段和方式進(jìn)行徹底變革，已是當(dāng)務(wù)之急。實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的各類資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)子公司的成本、費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控；對(duì)子公司的財(cái)務(wù)成果核算與利潤(rùn)分配進(jìn)行統(tǒng)籌，在實(shí)時(shí)監(jiān)控的基礎(chǔ)上統(tǒng)一協(xié)調(diào)規(guī)劃整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，減少子公司為謀求小團(tuán)體利益損害集團(tuán)利益的不規(guī)范行為，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益最大化，如公司可以利用用友ERP軟件，使用財(cái)務(wù)、工資、固定資產(chǎn)等系統(tǒng)，既可獨(dú)立使用，又可有機(jī)融為一體，真正實(shí)現(xiàn)無(wú)縫連接，用友ERP在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，財(cái)務(wù)、固定資產(chǎn)管理、工資管理等部門之間信息共享，實(shí)時(shí)傳遞，有利于部門之間的協(xié)調(diào)；管理者可以實(shí)時(shí)查看相關(guān)財(cái)務(wù)信息，了解企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。其優(yōu)點(diǎn)主要體現(xiàn)在：①記賬憑證錄入分布在各工作站上同時(shí)進(jìn)行，提高了財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性；②各子系統(tǒng)可以自動(dòng)轉(zhuǎn)賬，形成統(tǒng)一的總賬庫(kù)，減輕轉(zhuǎn)賬工作量，既增加了轉(zhuǎn)賬的準(zhǔn)確率，又提高了轉(zhuǎn)賬速度；③主管領(lǐng)導(dǎo)可方便查詢各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并通過(guò)應(yīng)用軟件隨時(shí)制成各類統(tǒng)計(jì)分析資料與財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為高層領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)可靠的數(shù)據(jù)。

在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一執(zhí)行由母公司組織制定的總體管理制度，子公司可根據(jù)母公司制定的財(cái)務(wù)管理制度及其原則，結(jié)合自身特點(diǎn)，自行制定本公司具體的財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則，在企業(yè)集團(tuán)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的過(guò)程中，所有當(dāng)事人（無(wú)論母公司還是子公司），都必須堅(jiān)持科學(xué)、系統(tǒng)、精練、可行和易操作的原則，認(rèn)真策劃，反復(fù)論證，廣泛征求意見(jiàn)，及時(shí)修訂，不斷完善。

企業(yè)集團(tuán)是一個(gè)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)組織，隨著社會(huì)和企業(yè)發(fā)展的不斷變化，一種管理模式不可能適用于所有的企業(yè)，也不會(huì)永遠(yuǎn)適用于某個(gè)企業(yè)。集團(tuán)財(cái)務(wù)控制體系的構(gòu)建與運(yùn)行是集團(tuán)公司為建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所進(jìn)行的一系列深化改革的一部分。要保證集團(tuán)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)能良好地運(yùn)行，還要提供良好的人文環(huán)境和機(jī)制環(huán)境。以人為本，把董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)管理者緊密結(jié)合起來(lái)，處理好監(jiān)督、經(jīng)營(yíng)、決策三者之間的關(guān)系；同時(shí)，借鑒國(guó)外成功的激勵(lì)機(jī)制，比如股票期權(quán)制，與我國(guó)目前常用的工資、津貼或獎(jiǎng)金形式結(jié)合起來(lái)，形成合理的、能促進(jìn)集團(tuán)公司發(fā)展的激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)集團(tuán)必須根據(jù)國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化不斷創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)、創(chuàng)新管理，為適應(yīng)新的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略方針而不斷調(diào)整自己的財(cái)務(wù)管理模式，以充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)在人、財(cái)、物各方面的資源優(yōu)勢(shì)，以最少的投入創(chuàng)造最大的產(chǎn)出，為社會(huì)創(chuàng)造最大的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

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2王素榮.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及控制[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2004(10)

3傅俊元，吳立成，吳文往.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方法的構(gòu)建研究[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2004(12)

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篇(5)

【關(guān)鍵詞】 資產(chǎn)負(fù)債觀;現(xiàn)金凈流量;非經(jīng)營(yíng)性損益

上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告是對(duì)上市公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。所有投資者主要通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告獲取相關(guān)信息,且新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中涉及財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)則就有九個(gè)。財(cái)務(wù)分析的基本職能是將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對(duì)特定決策有用的信息,減少?zèng)Q策的不確定性。投資者需要學(xué)會(huì)如何有效地去閱讀上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告,在閱讀上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),應(yīng)特別關(guān)注重點(diǎn)、大額、異動(dòng)的報(bào)表項(xiàng)目,并對(duì)一些重要的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)進(jìn)行全面深入地分析,從中獲取與決策有用的會(huì)計(jì)信息。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同,并采用了“資產(chǎn)負(fù)債觀”的核心理念,在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和披露方面發(fā)生了一系列重大變化。投資者在對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析時(shí),往往容易存在以下九大誤區(qū)。

誤區(qū)一:重視利潤(rùn),忽視資產(chǎn)和負(fù)債

利潤(rùn)指標(biāo)一直以來(lái)都是廣大投資者投資決策時(shí)所參考、甚至直接依據(jù)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用資產(chǎn)負(fù)債表觀后,實(shí)質(zhì)上一個(gè)公司的利潤(rùn)不僅由收入和成本費(fèi)用來(lái)決定,而且還由資產(chǎn)和負(fù)債期初和期末的變動(dòng)情況來(lái)決定,且利潤(rùn)中包含未實(shí)現(xiàn)的利得和損失。上市公司實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后,利潤(rùn)也呈現(xiàn)出越來(lái)越波動(dòng)、越來(lái)越虛化兩個(gè)主要特點(diǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債觀下,投資者更應(yīng)該關(guān)注公司資產(chǎn)和負(fù)債未來(lái)的現(xiàn)金流入和流出情況,即未來(lái)的獲利能力,而不應(yīng)該過(guò)于重視沒(méi)有太大信息含量的綜合性利潤(rùn)指標(biāo)。凈利潤(rùn)指標(biāo)不如毛利率或者營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率指標(biāo)對(duì)決策有用。

此外,大部分投資者習(xí)慣于分析上市公司的每股收益、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、市盈率等少數(shù)指標(biāo),對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表很少有較為深入和全面的研究。因而,大部分進(jìn)行盈余管理甚至財(cái)務(wù)欺詐的上市公司也主要是對(duì)利潤(rùn)及相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行操縱。

誤區(qū)二:重視經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量,忽視投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量

財(cái)務(wù)的核心是“現(xiàn)金流為王”。因此,不僅上市公司管理層非常重視現(xiàn)金流的管理,而且投資者也非常關(guān)注上市公司的現(xiàn)金流量狀況。新準(zhǔn)則實(shí)施后,上市公司將確認(rèn)越來(lái)越多的持有利得或損失以及非經(jīng)常損益,但這些損益往往沒(méi)有相應(yīng)的現(xiàn)金流量,導(dǎo)致凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量相關(guān)性下降。

投資者在分析上市公司時(shí),往往習(xí)慣用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量和凈利潤(rùn)的對(duì)比來(lái)分析上市公司盈利質(zhì)量,或與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量和流動(dòng)負(fù)債的對(duì)比來(lái)分析償付能力。而實(shí)質(zhì)上,這是較難看出上市公司盈利質(zhì)量和償付能力的。比如,當(dāng)前一些上市公司可能主營(yíng)業(yè)務(wù)是制造或外貿(mào),但其較大比重的資產(chǎn)卻是對(duì)外投資,投資可能成了該公司利潤(rùn)和投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的主要來(lái)源,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量可能一直為負(fù),但投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量卻可能很好。

誤區(qū)三:重視合并財(cái)務(wù)報(bào)表,忽視母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

合并財(cái)務(wù)報(bào)表是反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)意義上的“主體”,合并財(cái)務(wù)報(bào)表不反映任何現(xiàn)存企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。由于母、子公司之間業(yè)務(wù)的多元化和差異化、合并范圍的影響以及合并抵銷過(guò)程中存在的一些問(wèn)題,因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表很難為投資者提供決策有用的會(huì)計(jì)信息。

誤區(qū)四:重視年報(bào),忽視季報(bào)

投資者往往重視對(duì)上市公司經(jīng)過(guò)審計(jì)的半年報(bào)和年報(bào)的分析,并據(jù)此作出投資決策。實(shí)質(zhì)上年報(bào)往往掩蓋了季度之間的波動(dòng),是較為滯后甚至嚴(yán)重滯后的會(huì)計(jì)信息,據(jù)此決策可能會(huì)受嚴(yán)重誤導(dǎo)。例如,2008年金融危機(jī)發(fā)生后,很多上市公司第一、第二季度的季報(bào)數(shù)據(jù)還比較理想,從第三季度開(kāi)始出現(xiàn)了大幅度的波動(dòng)和惡化,但從上市公司披露的2008年年報(bào)來(lái)看,大部分上市公司總體業(yè)績(jī)同比卻并沒(méi)有嚴(yán)重惡化,有些甚至還有不錯(cuò)的增長(zhǎng),這就是年報(bào)嚴(yán)重掩蓋了季度之間的波動(dòng)情況。

誤區(qū)五:重視報(bào)表數(shù)據(jù),忽視數(shù)據(jù)的質(zhì)量分析

投資者在閱讀上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),往往直接拿財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行盈利能力、償付能力、運(yùn)營(yíng)能力和發(fā)展能力方面的分析,而沒(méi)有對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行一些必要地剔除(如對(duì)非正常和未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的剔除、對(duì)不真實(shí)資產(chǎn)和負(fù)債的剔除)和處理。一般投資者通常容易忽視對(duì)上市公司的收入和利潤(rùn)質(zhì)量、資產(chǎn)和負(fù)債質(zhì)量、所有者權(quán)益質(zhì)量等方面的深入分析。

誤區(qū)六:重視財(cái)務(wù)信息,忽視非財(cái)務(wù)信息

雖然上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表提供了大量的會(huì)計(jì)信息,但這些財(cái)務(wù)信息往往是滯后的、綜合性的、靜態(tài)的會(huì)計(jì)信息,并且財(cái)務(wù)報(bào)表上既包括歷史成本信息,還包括公允價(jià)值信息,這些會(huì)計(jì)信息遠(yuǎn)不足以作為投資者投資決策的依據(jù)甚至全部依據(jù)。而我國(guó)廣大投資者對(duì)上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),往往過(guò)于重視對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析,忽視了對(duì)非財(cái)務(wù)信息的分析。非財(cái)務(wù)信息包括那些不以貨幣為主要計(jì)量單位,不一定與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況相關(guān),但與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有密切聯(lián)系的各種信息。投資者如果忽視對(duì)上市公司創(chuàng)新能力、產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量、市場(chǎng)地位和競(jìng)爭(zhēng)力等非財(cái)務(wù)信息的分析,可能就很難對(duì)上市公司的未來(lái)盈利能力作出準(zhǔn)確的判斷。

誤區(qū)七:重視財(cái)務(wù)報(bào)表,忽視報(bào)表附注

財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是用貨幣高度概括的結(jié)果。因而,如果單純用總括數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,就可能無(wú)法得到?jīng)Q策有用的信息。而附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的必要補(bǔ)充和說(shuō)明,投資者在對(duì)上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),忽視了報(bào)表附注的分析,尤其是或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的分析,則很可能得出錯(cuò)誤的結(jié)論,作出錯(cuò)誤的投資決策。此外,投資者需要注意:在新準(zhǔn)則體系下,關(guān)聯(lián)方交易披露的范圍擴(kuò)大了。這可能使得廣大投資者容易分散對(duì)重要關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)注程度。

比如,利潤(rùn)表中的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目,來(lái)源于交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)、投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)。假設(shè)某上市公司2009年半年報(bào)利潤(rùn)表公允價(jià)值變動(dòng)收益為3000萬(wàn)元,而報(bào)表附注里關(guān)于公允價(jià)值變動(dòng)收益的說(shuō)明是:600萬(wàn)元為交易性金融資產(chǎn),2 400萬(wàn)元為投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)。雖然,這利潤(rùn)表中3 000萬(wàn)元都是“浮盈”,但投資性房地產(chǎn)的2 400萬(wàn)元“浮盈”是評(píng)估的結(jié)果,而不是實(shí)際價(jià)格變動(dòng)的結(jié)果。

誤區(qū)八:重視報(bào)表數(shù)據(jù)分析,忽視業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的判斷

投資者進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析,一定要結(jié)合上市公司的業(yè)務(wù)情況對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析判斷,而不能僅從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得出分析結(jié)論。當(dāng)然,一部分投資者可能由于財(cái)務(wù)知識(shí)的欠缺,對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)本身的涵義都不太了解,更別提財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)分析了。

比如存貨數(shù)據(jù),不同上市公司披露的存貨數(shù)據(jù),其信息含義是大不相同的。2008年金融危機(jī)發(fā)生后,一部分上市公司在年初為了預(yù)防通脹進(jìn)行了大量采購(gòu),而下半年隨著市場(chǎng)的萎縮,產(chǎn)品又嚴(yán)重滯銷,從而導(dǎo)致構(gòu)成存貨的原材料和庫(kù)存產(chǎn)品嚴(yán)重偏高。但存貨數(shù)據(jù)較高或很高并不能就此得出該公司經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題的結(jié)論,一定要結(jié)合公司實(shí)際、行業(yè)情況、所處階段和采、購(gòu)、銷情況來(lái)進(jìn)行全面分析。公司存貨偏高,有些可能是為了囤積獲利、有些是供應(yīng)商集中供貨、有些可能是提前采購(gòu)等原因所致。

誤區(qū)九:重視經(jīng)營(yíng)性損益分析,忽視非經(jīng)營(yíng)性損益分析

非經(jīng)常性損益是指公司發(fā)生的與主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系,以及雖與主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān),但由于該交易或事項(xiàng)的性質(zhì)、金額和發(fā)生頻率,影響了正常反映公司經(jīng)營(yíng)、盈利能力的各項(xiàng)交易、事項(xiàng)產(chǎn)生的損益。按照證監(jiān)會(huì)的規(guī)定上市公司的非經(jīng)常性損益包括十五個(gè)方面的內(nèi)容。

經(jīng)營(yíng)性損益是經(jīng)常性的、持久的,是對(duì)上市公司未來(lái)盈利能力進(jìn)行預(yù)測(cè)的基礎(chǔ);非經(jīng)常性損益是偶然的、非持續(xù)的,具有很大的不確定性。但是長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)上市公司出于各種需要,操縱非經(jīng)常性損益的行為已司空見(jiàn)慣。目前,許多投資者在進(jìn)行報(bào)表分析時(shí),要么只關(guān)注經(jīng)營(yíng)性損益的增長(zhǎng)情況,要么只關(guān)注凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況,而忽視對(duì)非經(jīng)常性損益進(jìn)行全面深入地分析。

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篇(6)

越來(lái)越多的新三板企業(yè)正在或打算進(jìn)行IPO，去年以來(lái)已有三家成功上市。面對(duì)目前的資本市場(chǎng)環(huán)境，IPO之前企業(yè)應(yīng)做什么樣的準(zhǔn)備？新三板企業(yè)需充分關(guān)注財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、信息披露等方面，洞悉自己的問(wèn)題所在，以順利通過(guò)監(jiān)管審核。

IPO提速同時(shí)監(jiān)管趨嚴(yán)

2016年以來(lái)，企業(yè)上市周期縮短，已過(guò)會(huì)企業(yè)的擠壓情況得到緩解。2017年加速趨勢(shì)更明顯。新股發(fā)行雖然被提速，但企業(yè)的過(guò)會(huì)率卻在下降，2017年首月企業(yè)IPO過(guò)會(huì)率由2016年均值93%降至82%。統(tǒng)計(jì)顯示，2016年共有268家企業(yè)申請(qǐng)上市，其中18家未通過(guò)審核；2017年1月1日至2017年2月12日共有49家企業(yè)上會(huì)，7家未通過(guò)審核。

根據(jù)《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》（簡(jiǎn)稱《辦法》）綜合發(fā)行條件中對(duì)主體資格、規(guī)范運(yùn)行、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、信息披露四個(gè)方面的相關(guān)要求，統(tǒng)計(jì)這一期間發(fā)審會(huì)審核結(jié)果公告中對(duì)企業(yè)提出的87問(wèn)題可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、規(guī)范運(yùn)營(yíng)問(wèn)題最為受到關(guān)注，占比超過(guò)70%，信息披露次之。主體資格方面，2016年僅有錦和商業(yè)存在發(fā)行人董事、高級(jí)管理人員變化受到發(fā)審委發(fā)問(wèn)的情況。分板塊來(lái)看，信息披露問(wèn)題詢問(wèn)中主要集中于申請(qǐng)主板上市的企業(yè)中，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、規(guī)范運(yùn)營(yíng)方面在主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板中均為主要問(wèn)詢點(diǎn)。

而從此間發(fā)審委審核公告中對(duì)每個(gè)企業(yè)提出的審核回復(fù)看，企業(yè)被問(wèn)及的問(wèn)題涉及的監(jiān)管方面中，2015年為2.07個(gè)，2016年為2.11個(gè)，截至2017年2月8日，2017年平均涉及2.14個(gè)方面，并且該數(shù)據(jù)有保持上升的趨勢(shì)。

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問(wèn)題問(wèn)詢占比最高

根據(jù)對(duì)發(fā)審委的審批公告分析，發(fā)問(wèn)主要關(guān)注點(diǎn)集中財(cái)務(wù)控制、報(bào)表規(guī)范、會(huì)計(jì)核算、信息真實(shí)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和持續(xù)盈利能力六個(gè)方面。其中，前四個(gè)方面可歸納為財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題。

公司內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)控制度完善

根據(jù)《辦法》中第二十一條和《首次公開(kāi)發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法》（簡(jiǎn)稱《創(chuàng)業(yè)板辦法》）第十八條的相關(guān)內(nèi)容，財(cái)務(wù)控制指的是在審核公告中主要包括企業(yè)在勞務(wù)、采購(gòu)、關(guān)聯(lián)交易等具有法律效應(yīng)的流程控制等重大方面所涉及的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是有效的，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告。結(jié)合發(fā)審委的會(huì)議審核公告，將對(duì)應(yīng)企業(yè)面臨的監(jiān)管要求列出如下：

公司財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)范

根據(jù)《辦法》中第二十三條和《創(chuàng)業(yè)板辦法》第十七條中的規(guī)定，該項(xiàng)主要是發(fā)行人會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了發(fā)行人的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

會(huì)計(jì)核算符合規(guī)定

根據(jù)《辦法》中第二十三條的規(guī)定，會(huì)計(jì)核算主要關(guān)注編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)；在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎；對(duì)相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)選用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。

財(cái)務(wù)報(bào)表信息真實(shí)

根據(jù)《辦法》中第二十條和《創(chuàng)業(yè)板辦法》第十七條和第十八條的規(guī)定，財(cái)務(wù)信息真實(shí)具體指企業(yè)在披露信息時(shí)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，發(fā)行人編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)；在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎；對(duì)相同或者相似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)選用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。隨著發(fā)審委審委愈加細(xì)致、企業(yè)IPO現(xiàn)場(chǎng)檢查工作的展開(kāi)，信息披露的準(zhǔn)確和真實(shí)將越發(fā)重要。

完整披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系

根據(jù)《辦法》中第二十五條的規(guī)定，發(fā)審委要求申報(bào)企業(yè)在申報(bào)材料中對(duì)有大筆資金往來(lái)或交易占比較高的擔(dān)保方、客戶、采購(gòu)方以及發(fā)行人實(shí)際控制人的其他關(guān)聯(lián)公司等，發(fā)行人應(yīng)完整披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系并按重要性原則恰當(dāng)披露關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允，不存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易操縱利潤(rùn)的情形。

公司應(yīng)有持續(xù)盈利能力

企業(yè)持續(xù)盈利的問(wèn)題主要包括經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品和服務(wù)以及經(jīng)營(yíng)能力等。根據(jù)《辦法》第三十條和《創(chuàng)業(yè)板辦法》中第十四條的相關(guān)規(guī)定，該項(xiàng)監(jiān)管內(nèi)容主要包括經(jīng)營(yíng)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對(duì)發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響；最近1個(gè)會(huì)計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)對(duì)關(guān)聯(lián)方或者存在重大不確定性的客戶存在重大依賴；最近 1 個(gè)會(huì)計(jì)年度的凈利潤(rùn)主要來(lái)自合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外的投資收益；在用的商標(biāo)、專利、專有技術(shù)以及特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風(fēng)險(xiǎn)；以及其他可能對(duì)發(fā)行人持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響的情形。

企業(yè)持續(xù)盈利能力涉及方面較多，發(fā)審委主要從企業(yè)所處的行業(yè)、自身的經(jīng)營(yíng)模式以及企業(yè)外部關(guān)系三個(gè)角度剖析企業(yè)的持續(xù)盈利模式。發(fā)審委在審核中不僅關(guān)注企業(yè)自身的價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)，也對(duì)其他社會(huì)問(wèn)題例如環(huán)保等有所關(guān)注。

把控企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)

除了百合醫(yī)療存在發(fā)行人實(shí)際控制人任職資格和實(shí)際控制人收入來(lái)源合規(guī)性判定外，規(guī)范運(yùn)行方面所涉及的監(jiān)管內(nèi)容，主要集中在內(nèi)部控制和操作規(guī)范兩方面。

內(nèi)部控制制度健全有效

根據(jù)《辦法》中第十七條和《創(chuàng)業(yè)板辦法》第十六條的相關(guān)規(guī)定，發(fā)行人的內(nèi)部控制制度健全且被有效執(zhí)行，能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率與效果。

公司經(jīng)營(yíng)規(guī)范合規(guī)

根據(jù)《辦法》中第十八條和《創(chuàng)業(yè)板辦法》第十九條中的相關(guān)規(guī)定，申報(bào)企業(yè)不得存在以下情形：最近3年內(nèi)違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)以及其他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重；報(bào)送的發(fā)行申請(qǐng)文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，或者不符合發(fā)行條件以欺騙手段騙取發(fā)行核準(zhǔn)；或者以不正當(dāng)手段干擾中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其發(fā)行審核委員會(huì)審核工作；或者偽造、變?cè)彀l(fā)行人或其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的簽字、蓋章；損害投資者合法權(quán)益和社會(huì)公共利益的其他情形等。發(fā)審委關(guān)注了有違反相關(guān)規(guī)定嫌疑的企業(yè)行為，現(xiàn)將相關(guān)企業(yè)面臨的監(jiān)管要求列出如下：

公司控制人和董監(jiān)高人員

滿足任職資格

根據(jù)《辦法》中第十六條和《創(chuàng)業(yè)板辦法》中第二十條中的相關(guān)規(guī)定，發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員符合法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的任職資格，且不得有相關(guān)違法行為?！秳?chuàng)業(yè)板辦法》第十五條規(guī)定，發(fā)行人的股權(quán)清晰，控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東所持發(fā)行人的股份不存在重大嗍艟婪住0俸弦攪粕昵朐詿匆蛋逕鮮校發(fā)審委就發(fā)行人實(shí)際控制人提出相關(guān)問(wèn)詢。

篇(7)

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與核算存在的問(wèn)題

1.陳舊的管理理念，財(cái)務(wù)管理漏洞百出

企業(yè)財(cái)務(wù)管理由于受到傳統(tǒng)觀念的影響和制約，沒(méi)有完全走上新的企業(yè)財(cái)會(huì)管理發(fā)展軌道。陳舊的管理觀念導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會(huì)管理漏洞百出，漏賬、死賬情況在企業(yè)財(cái)會(huì)管理活動(dòng)中時(shí)有發(fā)生。這將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理不力，財(cái)會(huì)犯罪案件時(shí)有發(fā)生，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益蒙受損失。

2.企業(yè)每年發(fā)展預(yù)算不切實(shí)際

企業(yè)每年的發(fā)展預(yù)算不切實(shí)際，過(guò)度夸大企業(yè)年收入的虛假預(yù)算數(shù)目，或者過(guò)于保守地對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)年收入的預(yù)算。從而導(dǎo)致企業(yè)年預(yù)算不合理，不切實(shí)際。這樣的企業(yè)預(yù)算失真而導(dǎo)致企業(yè)在年內(nèi)發(fā)展中無(wú)章可循，從而致使企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展通常以投石問(wèn)路式發(fā)展，無(wú)法達(dá)到企業(yè)所真正要求的發(fā)展目標(biāo)。

3.資金融通與控制不合理

企業(yè)資金融通方面。影響企業(yè)融資主要表現(xiàn)在企業(yè)規(guī)模大小、實(shí)力強(qiáng)弱、聲譽(yù)好壞等方面。企業(yè)在想銀行借款的同時(shí)，企業(yè)誠(chéng)信度和實(shí)力直接影響企業(yè)的融資能力。當(dāng)前，我國(guó)不少企業(yè)在企業(yè)融資方面面臨著極大地挑戰(zhàn)，主要是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有充分利用企業(yè)本身能夠融資的誠(chéng)信度及發(fā)展?jié)摿M(jìn)行融資。

企業(yè)資金控制方面。企業(yè)資金的有效控制主要表現(xiàn)在企業(yè)理財(cái)能力方面，理財(cái)權(quán)限的大小直接關(guān)系到企業(yè)資金控制能力的大小。但目前很多企業(yè)對(duì)于大額的資金支付沒(méi)有規(guī)定一定的批準(zhǔn)權(quán)限，導(dǎo)致巨額資金輕率付出而造成失誤。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面存在的漏洞

企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管權(quán)力不明，全責(zé)分不清等因素直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管力度。由于集團(tuán)公司擁有明顯高于其他部門的權(quán)利，直接參與企業(yè)的最高決策。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)監(jiān)督變得更有深度和廣度。切實(shí)有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的，體現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，就顯得尤為重要。很多企業(yè)缺乏健全的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，讓眾多人在“利欲”的驅(qū)使下，利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行非法經(jīng)濟(jì)活以提高自己的提高經(jīng)濟(jì)效益，從而導(dǎo)致和經(jīng)濟(jì)犯罪犯罪產(chǎn)生。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理與核算的解決措施

1.實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念的更新發(fā)展

新時(shí)期，新階段，財(cái)務(wù)管理應(yīng)該摒棄原來(lái)歷史發(fā)展中的陳舊管理觀念，推陳出新，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理觀念的創(chuàng)新發(fā)展機(jī)制。企業(yè)只有全方位更新財(cái)務(wù)管理觀念，才能在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。當(dāng)前環(huán)境下企業(yè)應(yīng)樹立財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略國(guó)際化、資本多元化、人本化理財(cái)、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)?shù)人膫€(gè)方面的觀念。

2.實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員綜合能力素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)的提升

企業(yè)在整體發(fā)展中如能實(shí)現(xiàn)全方位的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，就必須不遺余力地實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員綜合能力素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)的提升。越是規(guī)模大的企業(yè)，就越需要層級(jí)高的管理人員，對(duì)此現(xiàn)象的認(rèn)同感越強(qiáng)。因此，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員綜合能力素質(zhì)的提高。不斷引進(jìn)和不斷培養(yǎng)具備高級(jí)職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)能力素質(zhì)的人才隊(duì)伍。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)法制化管理方式的完善

改革企業(yè)會(huì)計(jì)人員管理制度，從根本上實(shí)現(xiàn)有關(guān)法律法規(guī)的完善，從而使企業(yè)在會(huì)計(jì)核算財(cái)務(wù)管理制度上有法可依。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)關(guān)系層面嚴(yán)格劃清界限，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職能界限明晰化處理。企業(yè)在財(cái)務(wù)的日常管理方面，建立健全嚴(yán)格的財(cái)會(huì)管理制度，明確權(quán)責(zé)，獎(jiǎng)懲分明，有財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)方面違法違規(guī)現(xiàn)象必須嚴(yán)格追究到底，從嚴(yán)治理企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的工作。實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)法制化管理方式，以我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)為企業(yè)財(cái)會(huì)制度的管理藍(lán)本。從我國(guó)相關(guān)法律出發(fā)，轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)會(huì)管理人員和會(huì)計(jì)人員的工作觀念，轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)會(huì)管理人員和會(huì)計(jì)管理人員的人生價(jià)值觀念，從而優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。

4.建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制

不少企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中出現(xiàn)一些違法違規(guī)現(xiàn)象，主要原因是企業(yè)人力資源監(jiān)管部門的監(jiān)管力度不夠。為維護(hù)會(huì)計(jì)法的權(quán)威以及強(qiáng)化執(zhí)法，應(yīng)建立建立會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一管理機(jī)構(gòu)和完善會(huì)計(jì)委派制。將執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的會(huì)計(jì)人員與被監(jiān)督單位分離，使會(huì)計(jì)人員與單位之間不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，真正發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。會(huì)計(jì)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)與行政行為主管部門在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系“人事關(guān)系”經(jīng)濟(jì)利益方面脫鉤，讓會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)在國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度與財(cái)經(jīng)法紀(jì)的規(guī)范和制約下獨(dú)立、平等、跨行業(yè)地開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，形成自我生存、自我發(fā)展、自我承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)行機(jī)制，客觀、公正、獨(dú)立、嚴(yán)明地開(kāi)展監(jiān)督活動(dòng)。

5.加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和核算

進(jìn)一步加強(qiáng)和完善企業(yè)會(huì)計(jì)的核算能力培養(yǎng)制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算和決算的真實(shí)化和健康發(fā)展目標(biāo)。優(yōu)化企業(yè)預(yù)算、決算、的財(cái)務(wù)核算體系，是預(yù)算、決算出入甚少，企業(yè)支出與收入兩方面賬目明晰化和科學(xué)化管理，科學(xué)監(jiān)管和科學(xué)監(jiān)督，嚴(yán)格監(jiān)督好每一次企業(yè)預(yù)算和決算，從而達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高效優(yōu)化管理。會(huì)計(jì)的主要功能是實(shí)現(xiàn)企業(yè)核算的優(yōu)化目標(biāo)。會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)會(huì)管理中占據(jù)十分重要的角色。因此，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的優(yōu)化管理，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)能力的不斷培養(yǎng)，建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)管理體系。建設(shè)一支高素質(zhì)，強(qiáng)有力的企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理做好基礎(chǔ)性保證。

 

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