序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

(1)企業(yè)應(yīng)該對自身的關(guān)聯(lián)企業(yè)以及關(guān)聯(lián)交易做好界定。又婦二關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定應(yīng)該嚴(yán)格按照5關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程6以及5關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價實(shí)施規(guī)則6等相關(guān)規(guī)定,細(xì)化對于企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)以及關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定管理。根據(jù)國家法律的規(guī)定,符合下列情形的企業(yè)與企業(yè)之間即可構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè):企業(yè)相互之間或者是間接持有其中一方的股份綜合的2,%以上;企業(yè)遙臼妾或間接同為第三方部門所擁有或控有2,%以上的股份;企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金至少一半以上;企業(yè)借貸資金總額的10%或以上是由另一企業(yè)擔(dān)保;企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名以上(含一名)常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的;企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利才能正常進(jìn)行的;企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進(jìn)的原材料、零部件等由另一企業(yè)所供應(yīng)并控制的;企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售由另一企業(yè)所控制的;對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)際控制、或在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系。通過上述規(guī)定召d企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易行為進(jìn)行認(rèn)定,進(jìn)而針對關(guān)聯(lián)交易行為進(jìn)一步的開展稅務(wù)管理工作。

(2)做好關(guān)聯(lián)交易申報審核工作。企業(yè)在對自身的關(guān)聯(lián)企業(yè)以及關(guān)聯(lián)行為進(jìn)行自身界定之后,并在完成企業(yè)的所得稅清繳工作之后,應(yīng)該及時申報企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易,并接受稅務(wù)管理部門的審核以及復(fù)查。為了規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營,企業(yè)應(yīng)該事先依照國家5稅收征管法6以及5企業(yè)所得稅法6中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報,避免由于關(guān)聯(lián)交易申報違規(guī)導(dǎo)致企業(yè)陷人法律風(fēng)險。

(3)完善關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅務(wù)管理工作流程。企業(yè)在上報上級稅務(wù)主管部門之后,由國家稅務(wù)管理部門應(yīng)該按照關(guān)聯(lián)企業(yè)以及關(guān)聯(lián)交易的界定條件,對企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系企業(yè)進(jìn)行確認(rèn)。然后企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)管理方面接受稅務(wù)管理部門的監(jiān)督管理。對于轉(zhuǎn)讓定價存在問題的企業(yè),應(yīng)該實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整。此外,企業(yè)在申請預(yù)約定價時,在完成國家稅務(wù)管理部門的審核以及評估工作之后,應(yīng)該與稅務(wù)管理部門預(yù)約定價協(xié)議。并定期接受稅務(wù)主管部門刊于關(guān)聯(lián)交易行為進(jìn)行審計,以便于企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理方面存在的問題。此外,為了避免企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)處理出現(xiàn)法律風(fēng)險,企業(yè)在關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)處理工作上,應(yīng)該嚴(yán)格按照相應(yīng)法律規(guī)定刊企業(yè)的非正常轉(zhuǎn)讓定價行為進(jìn)行確認(rèn)與定性,避免由于違反規(guī)定的非正常轉(zhuǎn)讓定價行為使企業(yè)遭受處罰。通過企業(yè)自身將轉(zhuǎn)讓定價行為納人到法律以及政策管理的框架內(nèi),防范關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)處理工作中出現(xiàn)法律風(fēng)險。

(4)企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)管理部門完善預(yù)約定價的管理。為了便于企業(yè)針對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行決策管理。并降低納稅與征稅僅方的稅務(wù)管理成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易行為發(fā)生之前,提前向稅務(wù)管理部門提出預(yù)約定價申請,通過制定涵蓋關(guān)聯(lián)交易使用的轉(zhuǎn)讓定價原則以及轉(zhuǎn)讓定價計算方法,明確管理企業(yè)在某一特定時期內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易定價行為,并細(xì)化稅收管理問題。預(yù)約定價肋議主要包括方案研究、預(yù)約定價肋議申請、評估、審核、預(yù)約定價協(xié)議的批準(zhǔn)實(shí)施以及預(yù)約定價協(xié)議的更新調(diào)整等幾項(xiàng)內(nèi)容。通過預(yù)約定價的管理方式,可以將關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)管理由事后調(diào)整轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑耙?guī)范,因而可以有紹砂也規(guī)避轉(zhuǎn)讓定價濫用的行為。助完善關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)處理機(jī)構(gòu)的管理。為了規(guī)范對于關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易管理,企業(yè)應(yīng)該在自身的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上,有重點(diǎn)的設(shè)置關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或者崗位在關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)管理工作開展過程中,應(yīng)該重視對于關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易信息的稅務(wù)管理控制,通過建立完善的關(guān)聯(lián)交易信息資料庫,為關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價業(yè)務(wù)進(jìn)行管理控制,并為關(guān)聯(lián)交易行為的調(diào)查審計提洪準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)資料,提高關(guān)聯(lián)交易行為稅務(wù)管理的專業(yè)化程度。

二、結(jié)語

篇(2)

一、電力企業(yè)稅務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)

（一）稅務(wù)管理觀念較為滯后

稅務(wù)管理工作對企業(yè)發(fā)展而言意味著對稅務(wù)方面的規(guī)劃與總結(jié)，有利于企業(yè)由稅務(wù)管理過程所得數(shù)據(jù)分析當(dāng)前情況、未來發(fā)展。但隨著時代與技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)過程中的管理工作已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前時代，尤其是稅務(wù)管理過程中的觀念問題。就目前情況展開分析，現(xiàn)有的固有觀念已經(jīng)不能應(yīng)對時展，對于當(dāng)下乃至未來而言存在一定的影響。結(jié)合電力體制的實(shí)際情況展開分析與研究，能夠發(fā)現(xiàn)，隨著我國電力企業(yè)的逐漸發(fā)展，電力體制于近年來得到較大程度提升，但這也導(dǎo)致變動出現(xiàn)，需要相關(guān)企業(yè)對電力企業(yè)的管理制度實(shí)現(xiàn)改革與創(chuàng)新，使工作與社會發(fā)展形勢相呼應(yīng)，進(jìn)而需要管理制度方面作出變化。以此為例，結(jié)合至實(shí)際便是電力企業(yè)需要于稅務(wù)管理過程中更新理念，進(jìn)而以管理觀念的更新、優(yōu)化實(shí)現(xiàn)稅務(wù)模式、方法等相關(guān)內(nèi)容的更新?lián)Q代，適應(yīng)時展。就這一內(nèi)容而言，若無法實(shí)現(xiàn)觀念更新，觀念較為滯后，便會出現(xiàn)問題，對電力企業(yè)發(fā)展造成影響。因此，還需切實(shí)明確現(xiàn)狀，進(jìn)而基于實(shí)際管理工作的觀念更新，從管理意識提升角度實(shí)現(xiàn)稅務(wù)統(tǒng)籌、規(guī)劃工作的展開，進(jìn)而使電力企業(yè)稅務(wù)管理獲得新的發(fā)展。

（二）管理風(fēng)險因素較多

財務(wù)工作中，風(fēng)險控制一直以來都是較為重要的部分，電力企業(yè)稅務(wù)管理屬于財務(wù)工作中的一部分，自然亦不例外。立足稅務(wù)管理視角而言，由于需要對風(fēng)險進(jìn)行控制，業(yè)務(wù)活動方面便需要完善與優(yōu)化，而這便為電力企業(yè)現(xiàn)階段所面臨的主要挑戰(zhàn)之一。結(jié)合實(shí)際展開分析，目前電力企業(yè)稅務(wù)管理過程中需要面對的管理風(fēng)險因素主要存在于三方面。第一，運(yùn)營收入方面。電力企業(yè)雖然能夠依據(jù)不同的應(yīng)稅收入確認(rèn)區(qū)分不同稅率的增值稅以及印花稅等其他稅種，但實(shí)際過程中購入原材料產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅方面仍然存在一定的問題，并且需要注意的內(nèi)容在于臨時費(fèi)用的獲取方面。這一過程中相關(guān)單位并未確定較為統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，而這便會使工作存在問題，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)操過程中存在風(fēng)險，影響稅務(wù)管理工作。第二，電力企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組業(yè)務(wù)方面。就電力企業(yè)的產(chǎn)權(quán)重組業(yè)務(wù)角度展開分析，電力企業(yè)在重組過程中主要以子公司轉(zhuǎn)資作為資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)方式的主要方向，雖然此類工作能夠快速幫助相關(guān)工作落實(shí)并開展，但此類工作在稅務(wù)部門的規(guī)劃落實(shí)方面并未實(shí)現(xiàn)認(rèn)同，導(dǎo)致相關(guān)工作的支出很難在資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)方式方面實(shí)現(xiàn)支出金額于納稅前扣除，出現(xiàn)涉稅風(fēng)險，導(dǎo)致稅務(wù)問題作為潛在風(fēng)險影響工作。第三，資產(chǎn)接收方面。就資產(chǎn)接收方面而言，雖然我國對電力企業(yè)接收資產(chǎn)的納稅情況有著一定政策，但政策在使用過程中是否合理，即合理范疇的劃定，還需進(jìn)一步規(guī)劃。

（三）稅務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高

結(jié)合電力企業(yè)稅務(wù)管理人員的實(shí)際情況展開分析，職工需要全面了解電力企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，并以此實(shí)現(xiàn)稅務(wù)方面的賬目處理，實(shí)現(xiàn)工作。近年來，隨著相關(guān)業(yè)務(wù)的逐漸增加，業(yè)務(wù)種類復(fù)雜、形式多樣的問題已經(jīng)對實(shí)際工作造成一定影響，需要員工不斷熟悉以應(yīng)對問題，以此實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作的有效開展。除此以外，由于一些電力企業(yè)成立較早，在稅務(wù)管理部門的建設(shè)上存在機(jī)制問題，員工根據(jù)工作機(jī)制展開工作時明顯無法應(yīng)對工作需求，而這便需要管理人員在綜合素養(yǎng)方面有所提升，以此應(yīng)對問題。就此類內(nèi)容展開分析，可發(fā)現(xiàn)問題主要在于機(jī)制，即當(dāng)前財務(wù)管理制度的建設(shè)方面，并以此實(shí)現(xiàn)發(fā)展的同時增強(qiáng)、優(yōu)化工作質(zhì)量，基于健全現(xiàn)行財務(wù)管理制度的方式實(shí)現(xiàn)提升與發(fā)展。另外，對現(xiàn)有稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作也是導(dǎo)致專業(yè)素養(yǎng)面臨挑戰(zhàn)的關(guān)鍵問題。為強(qiáng)化員工素養(yǎng)，企業(yè)一般均以展開培訓(xùn)的方式實(shí)現(xiàn)提升，但如何實(shí)現(xiàn)提升、如何切實(shí)保障培訓(xùn)具有效果，還需結(jié)合實(shí)際實(shí)現(xiàn)有效且具備實(shí)際方向的提升，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)目的，以此面對挑戰(zhàn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

二、電力企業(yè)稅務(wù)管理改進(jìn)措施

（一）強(qiáng)化管理意識

風(fēng)險是電力企業(yè)在踐行稅務(wù)管理過程中不可避免的問題，為降低發(fā)生風(fēng)險的概率，電力企業(yè)有必要針對稅務(wù)管理理念進(jìn)行強(qiáng)化，以此提高稅務(wù)管理質(zhì)量和效率。從上述內(nèi)容分析可以看出，在企業(yè)稅務(wù)管理過程中，稅收管理屬于重中之重，因此，電力企業(yè)應(yīng)不斷提高對稅收管理的重視程度，將稅收管理貫徹于實(shí)質(zhì)。加強(qiáng)對于稅收的宣傳和推廣，使稅收管理能夠持續(xù)處于平穩(wěn)狀態(tài)，以更具規(guī)范化和科學(xué)化的管理模式開展稅收工作。職工是踐行稅收管理工作的主要人員，應(yīng)從職工方面入手，強(qiáng)化職工管理意識，促進(jìn)職工之間的溝通，保障每位職工都能在相互協(xié)調(diào)和配合下合理完成稅收工作。此外，還需加強(qiáng)財務(wù)管理與其他部門之間的聯(lián)系，建立各部門和職工人員的溝通橋梁，融合企業(yè)運(yùn)營和稅收管理工作，根據(jù)企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)細(xì)化管理措施，以增強(qiáng)企業(yè)整體管理意識的方式，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)管理的優(yōu)化，為電力企業(yè)未來發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（二）細(xì)化稅務(wù)風(fēng)險評估

稅務(wù)管理涉及內(nèi)容較多，包括征收、稅收統(tǒng)計以及會計等，都屬于管理工作中的環(huán)節(jié)。而優(yōu)化管理工作環(huán)節(jié)，強(qiáng)化管理水平和效率也是提高電力企業(yè)競爭水平的重要舉措。從當(dāng)前電力企業(yè)稅務(wù)管理具體情況來看，管理工作逐步細(xì)化，所面臨的挑戰(zhàn)也逐漸增加，一定程度上阻礙稅務(wù)管理工作的落實(shí)?；诙悇?wù)管理風(fēng)險特點(diǎn)，有必要結(jié)合電力企業(yè)發(fā)展情況開展風(fēng)險評估工作。首先，針對稅務(wù)風(fēng)險建立風(fēng)險管理部門，為保證稅務(wù)風(fēng)險得到合理控制，可分配專職人員對風(fēng)險管理具體情況進(jìn)行有效監(jiān)督，以此保障管理質(zhì)量。除此之外，還需基于企業(yè)在不同時代下的具體發(fā)展需求，根據(jù)國家下發(fā)的相關(guān)規(guī)定對企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的稅務(wù)管理體系進(jìn)行完善和優(yōu)化，在落實(shí)稅務(wù)管理工作期間，對各類涉稅行為進(jìn)行全面反饋，真正做到納稅及時，管理有效。風(fēng)險管理是稅務(wù)管理中較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，因此，在深化稅務(wù)管理工作過程中，風(fēng)險管理部門相關(guān)人員還需根據(jù)工作任務(wù)和職位性質(zhì)不斷提高自身專業(yè)素養(yǎng)，充分明確自身在風(fēng)險管理過程中需要承擔(dān)的責(zé)任，以此促進(jìn)風(fēng)險管理工作的優(yōu)化，減少因相關(guān)人員出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為，影響風(fēng)險管理工作的切實(shí)開展。稅務(wù)風(fēng)險不可避免，但在發(fā)生時可采用符合電力企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的管理措施，減少風(fēng)險帶來的損失，盡可能保障損失在企業(yè)能夠承受范圍內(nèi)。另外，統(tǒng)籌預(yù)算工作也是風(fēng)險管理中的主要內(nèi)容，實(shí)際過程中，有必要針對該項(xiàng)工作進(jìn)行充分落實(shí)，為考察統(tǒng)籌預(yù)算工作的準(zhǔn)確性，可實(shí)施定期自查的監(jiān)督模式，對涉稅活動可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行風(fēng)險識別，基于問題產(chǎn)生原因制定優(yōu)化措施，以此促進(jìn)風(fēng)險管理工作的高質(zhì)量開展。其次，利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理信息化發(fā)展。信息技術(shù)的出現(xiàn)為電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險提供多樣化管理渠道，企業(yè)可根據(jù)管理工作實(shí)際需求引進(jìn)相應(yīng)系統(tǒng)，對稅務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行全盤收集，以此達(dá)到對稅務(wù)管理工作模式上的優(yōu)化。雖然信息系統(tǒng)能夠有效提高稅務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性，但在系統(tǒng)應(yīng)用過程中還需定期根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，對系統(tǒng)進(jìn)行全面升級，確保系統(tǒng)內(nèi)部足以涵蓋涉稅活動各個環(huán)節(jié)，以此促進(jìn)稅務(wù)管理全面性的提高。光是開展風(fēng)險管理信息化模式遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，風(fēng)險管理軟件的操作水平也會直接影響風(fēng)險管理工作的開展，因此，有必要提高相關(guān)人員在技術(shù)上的操作熟練度，避免因操作熟練度不足影響風(fēng)險管理工作的開展。最后，確立專項(xiàng)風(fēng)險管理制度。為使涉稅行為得到有效監(jiān)督，可建立專項(xiàng)機(jī)構(gòu)，明確專項(xiàng)風(fēng)險制度，達(dá)到對稅務(wù)管理的實(shí)時追蹤。此外，各部門之間需定期商討風(fēng)險防范措施，在不同時期下，企業(yè)發(fā)展需求以及稅務(wù)管理情況會出現(xiàn)明顯改變。因此，構(gòu)建全面型風(fēng)險管理制度，制定行之有效的風(fēng)險管理措施，是推動電力企業(yè)稅務(wù)管理良性發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

（三）提高財務(wù)管理能力

在電力企業(yè)開展稅務(wù)管理工作過程中，財務(wù)部門承擔(dān)主要職責(zé)，也是開展管理工作的重要保障。為達(dá)到對財務(wù)管理的有效管控，有必要提高財務(wù)部門人員的綜合素質(zhì)和管理能力，使每位員工的綜合實(shí)力能夠符合稅務(wù)管理相關(guān)要求。實(shí)際過程中，可針對相關(guān)人員定期開展培訓(xùn)，提高部門人員對工作的重視度，明確部門人員職責(zé)，使每位員工的綜合素養(yǎng)都能在合理培訓(xùn)過程中得到穩(wěn)步提升。就目前電力企業(yè)財務(wù)部門面臨的挑戰(zhàn)而言，部門人員長期處于同一種工作模式下，難免會產(chǎn)生僥幸心理，稅務(wù)風(fēng)險防控意識也會逐步降低。針對于此，電力企業(yè)應(yīng)加大稅務(wù)管理宣傳，強(qiáng)化員工風(fēng)險意識，突出風(fēng)險管理和防控在稅務(wù)管理中的重要性，明確每位員工在財務(wù)部門中的價值，以此促進(jìn)稅務(wù)管理工作的全面落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。為深化培訓(xùn)工作，保障每位財務(wù)部門人員綜合能力實(shí)現(xiàn)階段性提高，培訓(xùn)工作需以分層、分批的方式開展，因每位員工工作能力不同，統(tǒng)一化的培訓(xùn)方式并不適用于員工發(fā)展，分層和分批培訓(xùn)的方式能夠有針對性地彌補(bǔ)員工工作中存在的不足，也可基于員工現(xiàn)有工作水平進(jìn)行有效強(qiáng)化。同時，還可定期開展培訓(xùn)交流講座，引導(dǎo)員工互相分享自己的工作經(jīng)驗(yàn)，以達(dá)到豐富財務(wù)部門員工知識儲備的目的，保障財務(wù)部門各項(xiàng)工作都能落到實(shí)處。為激發(fā)員工管理動力，使每位員工都能積極投身到培訓(xùn)活動中，在培訓(xùn)結(jié)束后還可以考核的方式檢驗(yàn)員工培訓(xùn)成果，以此激勵員工更積極地參與培訓(xùn)和未來工作。

（四）完善納稅籌劃

篇(3)

1.對稅務(wù)管理重要性認(rèn)識不足

在當(dāng)前的石油企業(yè)中，稅務(wù)管理的觀念比較淡薄，對稅務(wù)管理認(rèn)識不到位，很多石油企業(yè)的稅務(wù)管理人員是由財務(wù)人員兼職的，沒有專門的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。在稅務(wù)政策的執(zhí)行上大多處于被動位置，企業(yè)管理人員以及基層員工對稅務(wù)管理的相關(guān)知識不夠重視，稅務(wù)信息比較落后，沒有進(jìn)行全程的稅務(wù)管理工作。大多數(shù)石油企業(yè)的稅務(wù)工作都只局限于申報稅、納稅，或少繳納稅，沒有認(rèn)識到稅務(wù)管理在石油企業(yè)管理過程中的重要作用。

2.稅務(wù)管理沒有完善的管理體系

我國石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作主要側(cè)重于稅務(wù)的申報，沒有形成完整的稅務(wù)管理體系，對石油企業(yè)稅務(wù)工作進(jìn)行全面科學(xué)的管理。也是由于石油企業(yè)對稅務(wù)管理不夠重視導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作沒有完善的體系作保障。

3.稅務(wù)管理的風(fēng)險不到位

目前，一些石油企業(yè)還沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理控制體系，風(fēng)險意識不強(qiáng)，導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作還存在一定的稅務(wù)風(fēng)險。在日常工作中，稅務(wù)管理部門對生產(chǎn)以及經(jīng)營環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風(fēng)險缺乏識別和控制，而且稅務(wù)管理部門處于石油企業(yè)數(shù)據(jù)鏈的最末端，稅務(wù)管理部門獲得的各種數(shù)據(jù)資料已經(jīng)是確定的，無疑給石油企業(yè)的發(fā)展帶來巨大稅務(wù)風(fēng)險。

4.稅務(wù)管理人員素質(zhì)能力不高

在部分石油企業(yè)中，沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，稅務(wù)管理人員是由財務(wù)人員兼職的。還有一些石油企業(yè)雖然配備了專門的稅務(wù)管理人員，但是對于稅務(wù)人員的培養(yǎng)方向不明確，沒有把稅務(wù)管理提高到職業(yè)化的高度。稅務(wù)人員配備嚴(yán)重不足，未進(jìn)行明確和有效的細(xì)化分工。從國家稅務(wù)總局選取的定點(diǎn)聯(lián)系的45家大型企業(yè)的管理情況來看，大多數(shù)內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)管理還依附在財務(wù)管理下面，稅務(wù)人員大多三五個，而一些外資企業(yè)則有二三十人，高出我們數(shù)倍。

二、石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的構(gòu)建

1.明確稅務(wù)管理體系構(gòu)建的目標(biāo)和原則

石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的目標(biāo)既要有總體目標(biāo)，又要有具體的目標(biāo)，稅務(wù)管理的目標(biāo)應(yīng)服從于石油企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的總體目標(biāo)，石油企業(yè)稅務(wù)管理的總目標(biāo)應(yīng)是注重提升石油企業(yè)的競爭力，促進(jìn)石油企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，保證石油企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。在確定總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)設(shè)置各階段、各環(huán)節(jié)的具體目標(biāo)，采用先進(jìn)的管理手段，降低石油企業(yè)的稅務(wù)成本，提高石油企業(yè)的信譽(yù)，促進(jìn)石油企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)利益。此外，對石油企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效地評估和分析，明確風(fēng)險的等級，做出有效地應(yīng)對策略。石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的構(gòu)建應(yīng)遵循成本原則、全員參與原則、全過程管理等原則。成本原則就是在構(gòu)建石油企業(yè)的稅務(wù)管理體系時，應(yīng)努力降低企業(yè)的稅收成本，控制稅收風(fēng)險，提高稅務(wù)管理的效率。全員參與原則就是石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)由企業(yè)的所有人員共同參與管理，在工作中注意稅收成本的控制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的目標(biāo)。稅務(wù)管理工作不是某一時期、某一階段的工作，應(yīng)貫穿于整個管理過程的始終，并根據(jù)不同階段企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)進(jìn)行管理措施的調(diào)整，使稅務(wù)管理真正發(fā)揮作用。

2.設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

石油企業(yè)應(yīng)建立完善的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立合理的崗位體系，并配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，加強(qiáng)企業(yè)日常的稅務(wù)管理工作，保證企業(yè)的涉稅工作能夠正常、規(guī)范的進(jìn)行，減少稅收風(fēng)險，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。提高稅收政策以及相關(guān)信息的獲取渠道，把握國家經(jīng)濟(jì)以及稅收政策的變化和調(diào)整，從而更好的根據(jù)國家稅收政策加強(qiáng)石油企業(yè)的稅收管理。企業(yè)的稅務(wù)管理部門應(yīng)及時根據(jù)企業(yè)的實(shí)際稅收情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并做好稅務(wù)分析報告上交企業(yè)管理者，保證稅務(wù)管理工作能夠更加規(guī)范、專業(yè)。

3.建立完善的稅務(wù)管理制度

石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)以完善的管理制度作為保障，完善的稅務(wù)管理制度是石油企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險，保證工作正常進(jìn)行的有效手段。應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)，做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及崗位的工作，保證資金的審批、使用、交接等。保管好銀行票據(jù)等關(guān)鍵性的物品，對稅務(wù)管理部門的出納、收支核對人員等加強(qiáng)控制。完善稅務(wù)管理制度，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險控制，使各個環(huán)節(jié)相互制約，強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部崗位的管理，對納稅申報以及核算等進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核。強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，保證石油企業(yè)稅務(wù)管理制度的可行性，對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行良好的監(jiān)督。石油企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)納稅的審計，將稅務(wù)的核算以及申報等工作納入日常管理工作中，嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)進(jìn)行，由審計機(jī)構(gòu)定期對稅務(wù)情況進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的偏差。完善稅收內(nèi)部審核制度，加強(qiáng)對納稅相關(guān)資料的審核，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正。

4.提高稅務(wù)人員的素質(zhì)能力

石油企業(yè)應(yīng)提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)能力，加強(qiáng)稅務(wù)知識的教育培訓(xùn)工作，使稅務(wù)管理人員具備扎實(shí)的專業(yè)知識，認(rèn)識到稅務(wù)管理的重要意義。把稅務(wù)工作職業(yè)化，培養(yǎng)老、中、青有層次的專業(yè)人才梯隊(duì)。以專業(yè)化的稅務(wù)工作管控稅收風(fēng)險，促進(jìn)石油企業(yè)積極健康的發(fā)展。

三、結(jié)束語

篇(4)

（一）法律逐步完善與征管實(shí)務(wù)法制化

1.2009年出臺的刑法修正案（七），偷稅罪改為了逃稅罪。修正案對原偷稅罪的定罪量刑方面作了很多重大的調(diào)整。修正案將偷稅的手段從正列舉改為概括式，即：“采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報”。只要是在本質(zhì)上是采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報的方式，都可以認(rèn)定為逃稅的方式。逃稅罪是由特殊主體所構(gòu)成的犯罪，即納稅人和扣繳義務(wù)人才構(gòu)成此罪，一旦確認(rèn)為逃稅罪成立，即為單位犯罪，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照刑法第二百零一條所規(guī)定的自然人刑事責(zé)任的規(guī)定處罰。

2.立法機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)國外立法理念和方法，稅務(wù)法規(guī)陸續(xù)修訂出臺，強(qiáng)化反避稅，稅收法律體系正逐步完善。如企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整、關(guān)聯(lián)交易申報、外國受控企業(yè)認(rèn)定等新法規(guī)填補(bǔ)了立法空白；稅法中原有很多易被用于避稅操作的規(guī)定陸續(xù)被修訂和完善，如過去特定人員安置達(dá)到一定比例即可以享受稅收優(yōu)惠的政策，改為按人頭扣稅的政策。

3.稅務(wù)征管實(shí)務(wù)操作正在改善。

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化征收管理的流程化和規(guī)范化。近年來，審計署、財政部專員辦等外部監(jiān)管部門對稅務(wù)部門稅收征管情況的審計力度逐年加大，客觀上對稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法水平和優(yōu)化納稅服務(wù)提出了更高的要求。國家稅務(wù)總局督查內(nèi)審司也將進(jìn)一步加大對稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)比較集中的稅收政策執(zhí)行、稅前扣除、減免稅、欠緩稅等重大涉稅審批事項(xiàng)的審計監(jiān)督及稅收執(zhí)法行為的監(jiān)督檢查。

（2）國家正加緊投資金稅工程及納稅評估體系。建成后，海關(guān)、銀行、電力、外匯、媒體、稅務(wù)的信息將被共享和互通。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過不同年度進(jìn)行縱向比對，或者全行業(yè)、同地區(qū)的橫向?qū)Ρ鹊确绞剑ㄟ^納稅評估指標(biāo)體系，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報數(shù)據(jù)可能存在的疑點(diǎn)。

（二）國家稅務(wù)總局加強(qiáng)對大企業(yè)的服務(wù)和管理2008年，國家稅務(wù)總局新設(shè)大企業(yè)管理司，其主要工作是：對大型企業(yè)提供納稅服務(wù)工作、實(shí)施稅源監(jiān)控和管理、開展納稅評估、組織實(shí)施大企業(yè)的反避稅調(diào)查與審計；并出臺《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》對大企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系提出了指導(dǎo)性的意見。

（三）其他企業(yè)稅務(wù)行為的制約和監(jiān)控環(huán)境

1.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、新聞媒體、銀行等外部機(jī)構(gòu)都對企業(yè)的稅務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)管。稅務(wù)信用信息已納入企業(yè)信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，受到越來越多部門的關(guān)注。如銀行貸款、上市、海關(guān)對企業(yè)進(jìn)行分類管理等等，都會查詢企業(yè)是否有稅務(wù)不良記錄，一些平常沒有引起企業(yè)足夠重視的稅務(wù)違法違章行為，很可能最終使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動受限。

2.企業(yè)社會責(zé)任建設(shè)的要求。大型企業(yè)編制并《社會責(zé)任報告》，報告企業(yè)對股東、員工、消費(fèi)者、供應(yīng)商、社區(qū)、政府、環(huán)境資源等七個利益相關(guān)者所承擔(dān)的責(zé)任。其中，企業(yè)對政府的責(zé)任主要體現(xiàn)在：企業(yè)必須按照法律、法規(guī)的規(guī)定，照章納稅和承擔(dān)政府規(guī)定的其他責(zé)任義務(wù)，接受政府的監(jiān)督，不得偷稅、漏稅、逃稅。（四）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響1.中央經(jīng)濟(jì)工作會議指出，2010年要繼續(xù)實(shí)施積極的財政政策。由此看來，2010年的財政收支壓力依然巨大，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必將進(jìn)一步加大稅收征管力度，堵塞征管漏洞。2.在國際政治和國內(nèi)資源供給的雙重壓力下，相關(guān)部門已開始研究溫室氣體排放稅費(fèi)或者碳稅(費(fèi))政策在我國的實(shí)施。

二、影響企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境因素分析

1.集團(tuán)管控模式導(dǎo)向影響。實(shí)施“集中決策、分層管理”的戰(zhàn)略管控型企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)管理有其特殊性，需處理好集權(quán)與分權(quán)、管理與服務(wù)的關(guān)系。戰(zhàn)略管控型集團(tuán)企業(yè)的總部，負(fù)責(zé)集團(tuán)的財務(wù)、資產(chǎn)運(yùn)營和集團(tuán)整體的戰(zhàn)略規(guī)劃，各子企業(yè)(或事業(yè)部)同時也要制定自己的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，并提出達(dá)成規(guī)劃目標(biāo)所需投入的資源預(yù)算，總部負(fù)責(zé)審批下屬企業(yè)的計劃并給予有附加價值的建議，批準(zhǔn)其預(yù)算，再交由子企業(yè)執(zhí)行。為避免出現(xiàn)戰(zhàn)略失控、風(fēng)險失控、集團(tuán)內(nèi)部無序競爭、總部效率下降等管理失控問題，保證子企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及集團(tuán)整體利益的最大化，需強(qiáng)化集團(tuán)的控制力。集團(tuán)總部主要集中在綜合平衡和提高集團(tuán)綜合效益上做工作，如平衡各企業(yè)間的資源需求、協(xié)調(diào)各子企業(yè)之間的矛盾、推行“無邊界企業(yè)文化”，高級主管的培育、品牌管理、最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的分享等等。

2.稅務(wù)管理工作現(xiàn)狀。（1）主要子企業(yè)都在積極開展公司本部的稅務(wù)管理工作，管理層重視稅務(wù)工作，制定稅務(wù)管理制度，充分利用信息技術(shù)，在企業(yè)ERP系統(tǒng)中開發(fā)稅務(wù)管理系統(tǒng)，控制本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)管理人員積極為各公司重大業(yè)務(wù)提供稅務(wù)建議，取得了顯著的收益。（2）多年的運(yùn)作，集團(tuán)積累起一批有稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的人才，分散在總部和各企業(yè)中，通過管控體系安排的一系列互動和交流，進(jìn)行充分的利用、整合，可以充分發(fā)揮他們的作用。（3）日常稅務(wù)管理中也經(jīng)常產(chǎn)生新情況，比如企業(yè)發(fā)給員工的車貼、通訊補(bǔ)貼如何繳納個人所得稅等，各地執(zhí)行情況不一，作為企業(yè)集團(tuán)，該如何應(yīng)對？以及如何將集團(tuán)內(nèi)稅務(wù)管理最佳實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)共享等。

3.集團(tuán)稅務(wù)管理工作的目標(biāo)。（1）規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。一方面要避免公司因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽(yù)損害；另一方面，要避免公司承擔(dān)過多稅務(wù)責(zé)任，多繳稅金。（2）創(chuàng)造稅務(wù)價值。為集團(tuán)相關(guān)部門和子公司提供增值服務(wù)，充分享受稅收優(yōu)惠，合理降低公司稅負(fù)；遵紀(jì)守法，獲得良好評價（如取得A類納稅人資格），提升公司社會形象。

三、戰(zhàn)略管控型集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理原則

1.依法納稅原則。（1）公司遵守各項(xiàng)稅收法律法規(guī)，對于相關(guān)稅收法規(guī)文件已明確規(guī)范的稅務(wù)事項(xiàng)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行；（2）對于具體稅收法規(guī)文件尚未出臺的、或政策規(guī)定不明確的，本著誠信原則，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)充分溝通，做好溝通記錄，填寫內(nèi)部審批報告，并做好應(yīng)對預(yù)案；（3）依據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，公司需履行稅務(wù)登記等義務(wù)并享有權(quán)利。

2.合理節(jié)稅原則。公司認(rèn)同開展稅務(wù)規(guī)劃的合法性、合理性和必要性。相關(guān)者利益協(xié)調(diào)。合理運(yùn)用稅務(wù)政策，打造和諧的內(nèi)外稅務(wù)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)與政府、投資者、商業(yè)伙伴、企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的和諧。充分享受稅收優(yōu)惠。跟蹤研究國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，順應(yīng)稅收政策導(dǎo)向，推動國家鼓勵業(yè)務(wù)的開展，收集資料并辦理相關(guān)的審批手續(xù)，申請稅收優(yōu)惠。在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，公司戰(zhàn)略規(guī)劃指導(dǎo)下，通過對融資、投資、經(jīng)營活動等事先籌劃和安排，進(jìn)行優(yōu)化選擇，提出具有合理商業(yè)目的的稅務(wù)規(guī)劃方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施，合理降低公司稅金支出或推遲稅金繳納。

3.法人納稅原則。法人納稅原則主要明確了集團(tuán)稅務(wù)管理體系中，總部和子企業(yè)分別應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任和義務(wù)，以及戰(zhàn)略管控型集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理模式為分層管理。企業(yè)法人是納稅主體，獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)和責(zé)任。涉稅人員根據(jù)涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)的授權(quán)與審批制度，承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。戰(zhàn)略管控型集團(tuán)企業(yè)總部在集團(tuán)管控層面主要通過提供體系建設(shè)服務(wù)、稅務(wù)信息服務(wù)、提供協(xié)調(diào)服務(wù)等活動來實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)；在公司法人層面通過規(guī)范和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與交易的稅務(wù)處理流程，開展重要業(yè)務(wù)稅務(wù)規(guī)劃等活動來實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

4.整體效益原則。戰(zhàn)略管控型企業(yè)集團(tuán)的子企業(yè)相關(guān)度較大，往往處于產(chǎn)業(yè)鏈的上下游，相互間有比較多的經(jīng)濟(jì)往來。整體效益原則明確了集團(tuán)內(nèi)子企業(yè)間稅務(wù)爭議發(fā)生時和子企業(yè)內(nèi)部多個稅務(wù)規(guī)劃方案選擇時的判斷標(biāo)準(zhǔn)是集團(tuán)整體效益最優(yōu)。在集團(tuán)經(jīng)營戰(zhàn)略指導(dǎo)下，對企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)價值鏈的稅負(fù)進(jìn)行分析研究，降低產(chǎn)業(yè)鏈的整體稅負(fù)和稅務(wù)風(fēng)險，提升產(chǎn)業(yè)鏈的總體價值。稅務(wù)規(guī)劃中應(yīng)遵循成本效益原則，除直接的稅收成本外，還應(yīng)充分考慮到稅務(wù)規(guī)劃中可能發(fā)生的各項(xiàng)隱性成本，如成本、交易成本、組織協(xié)調(diào)成本、隱性稅收、財務(wù)報告成本等。

5.全生命周期稅務(wù)管理。全生命周期稅務(wù)管理原則為集團(tuán)稅務(wù)管理明確了管理的寬度和深度。全生命周期稅務(wù)管理是指：稅務(wù)管理貫穿于業(yè)務(wù)（可以是投資項(xiàng)目，還可以是企業(yè)等等）的全生命周期，為業(yè)務(wù)從決策、建設(shè)、運(yùn)營到清理或退出的各個生命階段涉稅事項(xiàng)提供稅務(wù)管理和服務(wù)。包括以下兩層：

（1）強(qiáng)化業(yè)務(wù)決策期的稅務(wù)服務(wù)，通過增加有限的初期成本，優(yōu)化項(xiàng)目整體稅負(fù)，降低業(yè)務(wù)全生命周期總成本。從業(yè)務(wù)設(shè)立之初就引進(jìn)稅務(wù)管理的概念，決策制定前進(jìn)行稅務(wù)影響分析和規(guī)劃、稅務(wù)盡職調(diào)查和相關(guān)稅務(wù)合規(guī)性復(fù)核，幫助項(xiàng)目或企業(yè)根據(jù)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和生產(chǎn)特點(diǎn)選擇適合的經(jīng)營地點(diǎn)和組織形式。

篇(5)

【關(guān)鍵詞】稅務(wù) 管理 目標(biāo)

1.稅務(wù)風(fēng)險管控的目標(biāo)與范圍

1.1稅務(wù)管理的目標(biāo)

當(dāng)前企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面：一是稅收政策理解風(fēng)險。二是稅收政策執(zhí)行風(fēng)險。為有效規(guī)避上述風(fēng)險，合理避稅、誠信納稅，蕪湖供電公司分別從風(fēng)險防控體系、納稅企業(yè)文化、稅收管理制度、內(nèi)部企業(yè)管理等方面尋求方法，積極應(yīng)對，構(gòu)建企業(yè)自身一整套的標(biāo)準(zhǔn)化流程，依法納稅，確保不發(fā)生大的稅務(wù)檢查問題。

1.2稅務(wù)管理的范圍

按照涉稅環(huán)節(jié)，蕪湖供電公司稅務(wù)風(fēng)險管控的范圍主要分為：一是涉稅政策使用引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，包括資格認(rèn)定，優(yōu)惠稅率的使用等；二是收入、成本、費(fèi)用的處理方式上引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，包括收入的確認(rèn)、成本的確認(rèn)、費(fèi)用的確認(rèn)等；三是發(fā)票管理方面引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，涵蓋普通發(fā)票使用和保管，增值稅專用發(fā)票的取得、開具和使用，普通發(fā)票的使用與管理等；四是增值稅、營業(yè)稅及其他稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，包括增值稅、營業(yè)稅的計提、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣以及其他稅費(fèi)的計算等；五是納稅申報、稅款繳納引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，包括納稅申報的真實(shí)性、稅款繳納的及時性等。

2.稅務(wù)風(fēng)險管控的主要做法

2.1縱向管控，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險防控體系

（1）構(gòu)建組織，完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系

蕪湖供電公司是安徽省電力公司下屬的非獨(dú)立法人單位，不設(shè)立股東會、董事會等決策機(jī)構(gòu)，公司總經(jīng)理辦公會是公司最高決策機(jī)構(gòu)。

公司總經(jīng)理辦公會作為公司的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)決策公司的重大涉稅事項(xiàng)，同時公司作為省公司下屬的非獨(dú)立法人的分支機(jī)構(gòu)并不獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅，涉及到企業(yè)所得稅的重大事項(xiàng)需要向省公司進(jìn)行匯報。公司財務(wù)資產(chǎn)部在國家電網(wǎng)公司和省公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，依法進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的會計核算，履行納稅申報、繳納稅款的義務(wù)，評估公司相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險等級實(shí)行對應(yīng)的處置措施。

（2）營造氛圍，建立稅務(wù)風(fēng)險管理企業(yè)文化

稅務(wù)風(fēng)險己成為當(dāng)今企業(yè)的一種常態(tài)風(fēng)險，企業(yè)在從事各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動時必須樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險防范意識。公司將每一次稅務(wù)檢查都視作一次企業(yè)管理水平提升的實(shí)戰(zhàn)檢驗(yàn)，并積極開展各種類型的回頭看。同時公司內(nèi)部規(guī)定：各業(yè)務(wù)部門在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題須自行整改到位并確保以后不在發(fā)生，通過多種措施并舉使得稅務(wù)風(fēng)險管理的理念深入人心。

（3）強(qiáng)本固基，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度

在各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中嚴(yán)格執(zhí)行國網(wǎng)公司和省公司的相關(guān)文件制度規(guī)定，同時結(jié)合公司實(shí)際，制訂了一整套符合公司實(shí)際的管理制度：在農(nóng)維費(fèi)管理方面，制訂了《蕪湖供電公司農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)財務(wù)管理辦法》，在資金管理方面修訂了《蕪湖供電公司資金支出管理辦法（修訂）》，在差旅費(fèi)方面制定了《蕪湖供電公司差旅費(fèi)管理辦法》等。

2.2橫向應(yīng)對，建立稅務(wù)風(fēng)險“三步走”

第一步 稅務(wù)風(fēng)險的事中識別

為快速有效識別公司可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險，公司采用強(qiáng)化內(nèi)部管理、財務(wù)與業(yè)務(wù)融合并輔以報表分析法來識別公司可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險。

首先，強(qiáng)化發(fā)票管理。對于報銷用的普通發(fā)票的發(fā)票專用章的格式以及發(fā)票抬頭名稱是否完整進(jìn)行嚴(yán)格審核；對于對外開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票，確保增值稅專用發(fā)票制度得到貫徹執(zhí)行，國家稅款不致流失；對于部分用戶增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)和非應(yīng)稅應(yīng)付同時存在需要分割電費(fèi)發(fā)票的問題，因電費(fèi)分割單營銷部門無法復(fù)核，為避免出現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票的問題，公司要求用戶去稅務(wù)主管機(jī)關(guān)開具相關(guān)的證明作為電費(fèi)分割的依據(jù)。

其次，促進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，使得稅務(wù)管理由事后管理向事前管理轉(zhuǎn)變。

再次，加強(qiáng)報表分析，設(shè)置科學(xué)有效的指標(biāo)分析體系。

對于增值稅，設(shè)置了如下兩個指標(biāo)體系：

增值稅稅負(fù)率

稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額/本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入）*100%

應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性

應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)=應(yīng)納稅額增長率/工業(yè)增加值增長率

用于判斷企業(yè)是否存在少繳稅金、進(jìn)行虛假申報的稅務(wù)風(fēng)險。

對于個人所得稅，設(shè)置了個人所得稅稅負(fù)率指標(biāo)。

個人所得稅稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額/生產(chǎn)成本-工資）/100%

從這個指標(biāo)大致可以判斷企業(yè)有無少計提、繳納個人所得稅的情況。

第二步 重大事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險評估

公司采用定性和定量相結(jié)合的方法評估稅務(wù)風(fēng)險。除此之外，如資本性支出和費(fèi)用性支出界限較為模糊，可能導(dǎo)致納稅調(diào)整事項(xiàng)的，我們從其金額上來判定是否會產(chǎn)生大的稅務(wù)風(fēng)險，一般我們認(rèn)為超過十萬元即是重大的稅務(wù)風(fēng)險。

第三步 稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對

公司按照稅務(wù)風(fēng)險的等級和頻次分別采取不同的應(yīng)對措施。對于重大的稅務(wù)風(fēng)險即行整改。對于偶發(fā)性質(zhì)的非重大的稅務(wù)風(fēng)險則選擇保留相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險；對于經(jīng)常發(fā)生的非重大的稅務(wù)風(fēng)險，則需要查明其經(jīng)常發(fā)生的原因，確保此類問題不再發(fā)生。

2.3加強(qiáng)溝通、暢通信息溝通渠道

（1）加強(qiáng)內(nèi)部信息的溝通與傳遞

建立健全企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。一方面公司匯編并定期更新本行業(yè)適用的稅法法規(guī)。另一方面公司強(qiáng)化對財務(wù)管控稅務(wù)管理模塊的深化應(yīng)用。

建立健全企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道。公司積極利用預(yù)算委員會、審計委員會、大修技改工程推進(jìn)會等多種形式宣貫稅務(wù)風(fēng)險管控理念，同時為其他部門提供稅務(wù)咨詢并定期組織稅務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化相關(guān)部門對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識和對稅務(wù)風(fēng)險管理的責(zé)任意識。

（2）建立外部信息傳遞和聯(lián)動機(jī)制

公司定期開展與稅務(wù)主管部門溝通交流，總會計師經(jīng)常帶隊(duì)拜訪稅務(wù)主管部門，就企業(yè)相關(guān)重大涉稅事項(xiàng)進(jìn)行探討，并約定企業(yè)涉稅處理的具體流程，同時積極邀請稅務(wù)主管部門就最新的稅務(wù)政策等進(jìn)行授課解讀，建立起了良好的稅企聯(lián)動機(jī)制。除此之外，公司還積極加強(qiáng)與兄弟單位的溝通交流，提升自身稅務(wù)風(fēng)險管理水平。

3.評估與改進(jìn)

公司為保證稅務(wù)管理體系運(yùn)行的有效性，通過審計委員會來開展對其持續(xù)的監(jiān)督與評價工作。同時為提高評估的有效性，公司還委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，根據(jù)相關(guān)外部規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部要求，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系運(yùn)行情況進(jìn)行有效性評估。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓靈麗：《公司的稅務(wù)風(fēng)險及其防范》，稅務(wù)研究，2008（7）

[2]蔡昌：《稅務(wù)風(fēng)險揭秘》，中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2011

篇(6)

【關(guān)鍵詞】建筑施工 稅務(wù) 風(fēng)險控制

一、前言

近年來，國家加大了建筑企業(yè)的稅收征管工作，建筑施工企業(yè)因其獨(dú)特的特點(diǎn)，納稅環(huán)境較為復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險日益顯現(xiàn)。為了企業(yè)的和諧發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理顯得尤為關(guān)鍵。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

就目前來說，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題主要在管理機(jī)制、預(yù)警機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等方面。

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制中存在問題

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理不夠重視，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制中存在著一些突出的矛盾和問題，主要表現(xiàn)為：風(fēng)險管理過于被動，缺乏主動、整體、系統(tǒng)的體系，許多施工企業(yè)往往過于看重眼前利益，稅務(wù)管理意識薄弱，加大了稅務(wù)風(fēng)險；崗位未設(shè)置或設(shè)置不合理，大多數(shù)施工企業(yè)并未有設(shè)置特定的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有些設(shè)置相應(yīng)崗位的也沒有行使稅務(wù)管理職能，只是做簡單的報稅工作，例如某大型國有建筑施工企業(yè)在稅收管理崗位上只是由一般的財務(wù)人員兼任，沒有分管稅收的專業(yè)人員，這導(dǎo)致在多次工程建設(shè)工程中企業(yè)面臨著較大的稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)信息收集不全面。某大型股份制建筑施工企業(yè)其業(yè)務(wù)遍布中國多個省份，在浙江、江蘇等地均設(shè)有分公司，然而各個分公司卻未設(shè)置稅務(wù)信息收集崗位，全國各地的稅收政策會有差異，其稅務(wù)信息不共享讓該企業(yè)在后續(xù)的稅務(wù)管理中面臨著較大的風(fēng)險成本?？偟膩碚f，稅務(wù)風(fēng)險管理并未得到相應(yīng)的重視，其管理機(jī)制存在的不少問題，需引起重視。

（二）稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制存在問題

稅務(wù)風(fēng)險控制的重要手段就是建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，評價監(jiān)測稅務(wù)風(fēng)險。其問題主要表現(xiàn)在：稅務(wù)風(fēng)險識別不到位，風(fēng)險模型研究不深入，仍以指標(biāo)為主；風(fēng)險判斷評估不正確，缺乏系統(tǒng)的操作辦法和科學(xué)方法論指導(dǎo)；風(fēng)險控制應(yīng)對措施單一，不能根際實(shí)際企業(yè)情況和風(fēng)險等級細(xì)分策略，對稅務(wù)風(fēng)險管理的成本和收益分析不夠深入。某建筑施工企業(yè)是省級重點(diǎn)企業(yè)，公司積極推進(jìn)內(nèi)部管理，在稅務(wù)管理方面，相關(guān)工作人員對企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行了統(tǒng)計分析，計算出每個指標(biāo)的稅務(wù)風(fēng)險絕對額和相對額，并通過公式得到相應(yīng)的評價值，從稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)之中，60%屬于稅務(wù)風(fēng)險正常區(qū)域，30%屬于稅務(wù)風(fēng)險關(guān)注區(qū)域，只有10%屬于稅務(wù)風(fēng)險可疑區(qū)域。然而該施工企業(yè)卻忽視了10%的可疑指標(biāo)，從而沒有制定有效的規(guī)避手段，結(jié)果在之后工程建設(shè)之中，就是這可疑的部分導(dǎo)致了企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)損失?？梢?，稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的問題不得不引起重視。

（三）缺乏風(fēng)險管理的有效監(jiān)督

稅務(wù)風(fēng)險管理缺乏有效監(jiān)督，大多數(shù)施工企業(yè)的審計部門往往對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知和關(guān)注程度不夠，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)的核查都只是臨時應(yīng)對，并沒有引起足夠的重視。這就讓稅務(wù)風(fēng)險管理沒有良好的監(jiān)督機(jī)制，從而放縱了企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的有效管理。

三、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理措施

針對上述問題，建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)從以下四個方面進(jìn)行。

（一）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意識

應(yīng)建立起企業(yè)的稅務(wù)文化，公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)首先提高稅務(wù)管理意識，樹立正確的稅收觀，起到典范作用。其次，將企業(yè)的文化建設(shè)之中增添稅務(wù)文化建設(shè)。再次，更應(yīng)加強(qiáng)各個員工的稅收意識，共同參與到企業(yè)稅務(wù)管理的工作之中，積極開展稅務(wù)管理工作，有理有節(jié)的減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成本。

（二）建立企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

應(yīng)設(shè)置獨(dú)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配置專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離制。對于項(xiàng)目較多，分公司較多的大型建筑施工企業(yè)，其項(xiàng)目多，稅務(wù)復(fù)雜，其稅務(wù)管理效能低下，為保證稅務(wù)信息流通順利，降低稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的專業(yè)負(fù)責(zé)人，主管總公司、分公司的稅務(wù)工作，對各級人員明確其責(zé)任和權(quán)利，并定期進(jìn)行崗位培訓(xùn)，提升相關(guān)人員的稅務(wù)管理能力。

（三）建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

應(yīng)建立起稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，實(shí)現(xiàn)良好的稅務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制，這有助于企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險事前控制。在可承受的范圍之內(nèi)，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。應(yīng)建立起實(shí)時動態(tài)的風(fēng)險評估制度，不同的施工企業(yè)具有不同的特點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的外部環(huán)境、企業(yè)情況等方面評估稅務(wù)風(fēng)險種類、可能及影響程度。在有效的風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，兼顧成本經(jīng)濟(jì)原則，制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。在我國有不少應(yīng)缺乏風(fēng)險評估而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的實(shí)例，故在重大資產(chǎn)投資時或者是重要的企業(yè)決策時，應(yīng)有針對性的進(jìn)行風(fēng)險評估。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督

在強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督之前，應(yīng)首先建立起長久有效的稅務(wù)信息管理體系和溝通平臺，確保企業(yè)對稅務(wù)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的收集、傳遞與溝通，建立起相應(yīng)的法律案例信息庫，加強(qiáng)同社會稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通，為稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)打好堅實(shí)的基礎(chǔ)。之后，應(yīng)將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督機(jī)制建設(shè)納入企業(yè)建設(shè)的重要目標(biāo)之中，在企業(yè)的規(guī)章制度中明確各個人員的責(zé)任和權(quán)利，對在監(jiān)察中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)應(yīng)及時處理，制度相應(yīng)的措施，對于典型案例應(yīng)納入信息庫，供相關(guān)人員學(xué)習(xí)借鑒。

四、結(jié)語

隨著城市建設(shè)的推進(jìn)，稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)面臨的重要問題之一。建筑施工企業(yè)因其納稅環(huán)境復(fù)雜多變，稅務(wù)風(fēng)險更為增大。只有加強(qiáng)對建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制，才能讓建筑施工企業(yè)良性和諧的發(fā)展，取得更大的效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]張青平.論大型施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系建設(shè)[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2012，（1）.

[2]朱光婭.淺談大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的評估和控制——以W企業(yè)為例[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2011，（4）.

篇(7)

論文摘要：稅收作為攀枝花市政府工業(yè)強(qiáng)市戰(zhàn)略實(shí)施的重要保障手段，作為稅收執(zhí)行者攀枝花稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)我市稅源監(jiān)控，提高稅源監(jiān)控質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)稅收目標(biāo)。

馬克思說過：“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西。”(攀枝花市政府提出攀枝花市走工業(yè)強(qiáng)市之路戰(zhàn)略，要發(fā)揮政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的職能，要保證工業(yè)強(qiáng)市戰(zhàn)略的順利實(shí)施，就必須要有充足的稅源作保障。結(jié)合攀枝花實(shí)際，我們稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)稅收管理，實(shí)現(xiàn)稅收收入目標(biāo)，為工業(yè)強(qiáng)市保駕護(hù)航，關(guān)鍵是要加強(qiáng)稅源臨控。本文就如何加強(qiáng)稅源監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)稅收收入目標(biāo)，提出一些自己的看法，以供參考。

1　稅源監(jiān)控的界定

稅源監(jiān)控作為一個稅收理論基本概念，就是對稅收源泉的監(jiān)督與控制，通過控制源頭，保證稅收收入的總體現(xiàn)模，通過對稅收收入狀況的信息反饋，進(jìn)一步加強(qiáng)對稅收源頭的控制。其內(nèi)涵是：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)對納稅人應(yīng)納稅額，通過科學(xué)的、規(guī)范的、現(xiàn)代的方法和手段，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全方位的制約、督促和管理，是保證稅收收人實(shí)現(xiàn)的一系列稅收管理活動。通過對稅源信息進(jìn)行歸集、處理、統(tǒng)計、分析，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)、稅收政策的變化調(diào)整，預(yù)測稅源的發(fā)展變化趨勢，為稅收管理提供科學(xué)的決策，以便依法組織收入，防止稅源流失。

2　加強(qiáng)稅源監(jiān)控的必要性

稅源即稅收源泉，財政收入的90％左右來源干稅收，所以稅源監(jiān)控就顯得格外重要。

2．1強(qiáng)化稅源監(jiān)控是遏制稅收流失的重要手段

經(jīng)濟(jì)決定稅收，但我們在分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收的對應(yīng)關(guān)系時，就會發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)并不直接決定稅收，而是決定稅源，稅源不等于稅收，稅源只有通過征收管理才能變成稅收。稅源和稅收之間的差額就是稅收流失。強(qiáng)化稅源管理可以及時發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)，從而有針對性地加強(qiáng)稅收管理，堵塞跑、冒，滴、漏等現(xiàn)象。只有有效地控制稅源才是保證稅收應(yīng)收盡收的關(guān)鍵所在，從而保證稅收收人隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而穩(wěn)步增長。

2．2強(qiáng)化稅源管理是提高稅收征管質(zhì)量和效率的需要

省地稅局黨組書記、局長單晨光同志在攀枝花檢查指導(dǎo)工作中指出，要加強(qiáng)稅源管理，逐步提高稅收征管的質(zhì)量和效率。稅收征管水平的提高要靠強(qiáng)化管理來實(shí)現(xiàn)，稅收征管各個環(huán)節(jié)的工作都要堅持依法、規(guī)范，體現(xiàn)強(qiáng)化管理的要求。稅源管理作為稅收征管工作的一個卞要方面，工作重點(diǎn)要做到：對轄區(qū)內(nèi)所有的納稅人戶籍清楚、生產(chǎn)經(jīng)營情況熟悉、申報納稅數(shù)據(jù)掌握。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，可以說，劃斷稅收征管能力的高低，不能只看收入任務(wù)的完成情況，而要看對稅源的整體掌握上。

2．3強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理可以有效解決“淡化責(zé)任，疏于管理”

我國的稅收征管改革較長時期都是束縛于征收、管理、稽查之間相互制約的思路上，忽視各環(huán)節(jié)內(nèi)部工作的監(jiān)督考核，以至于管理人員，稽查人員不廉行為頻頻發(fā)生。尤其是基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)，大而化之的粗放式管理仍然存在，“淡化責(zé)任，疏于管理”的問題尚未得到根本解決，一些涉稅案件的發(fā)生大多與稅源監(jiān)控管理工作薄弱有關(guān)。而強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理正是定位在稅收征管的基礎(chǔ)工作上，著力解決“淡化責(zé)任、疏于管理”的問題。

3　加強(qiáng)攀枝花市稅源監(jiān)控的措施

3．1建立、完善稅源監(jiān)控規(guī)章制度

(1)建立財稅資料上報制度。

幾稅源監(jiān)控范圍內(nèi)的企業(yè)組織在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報時，必須同時報送企業(yè)財務(wù)會計報表，由各單位稅政管理部門負(fù)責(zé)于每月25日前將上述企業(yè)的財務(wù)會計報表及納稅申報表原件或復(fù)印件各一份集中后留存，用于稅源調(diào)查、分析，市局將根據(jù)收入進(jìn)度、稅源變化等情況適時抽調(diào)部分企業(yè)的財務(wù)會計報表和納稅申報表。

(2)建立稅源分析制度。

稅源管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅源變量與經(jīng)濟(jì)變量的函數(shù)分析：一要落實(shí)稅源預(yù)測數(shù)學(xué)模型，做到稅收與經(jīng)濟(jì)宏觀分析的科學(xué)有效。二要拓展分析空間，實(shí)現(xiàn)單一分析模式向多維分析模式的轉(zhuǎn)變。通過數(shù)據(jù)推論分析模型可以根據(jù)不同的分析重點(diǎn)，有針對性的利用數(shù)據(jù)資料，多角度全方位的反映納稅人的經(jīng)營狀態(tài)、支柱行業(yè)的發(fā)展趨勢、我市的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，把經(jīng)驗(yàn)分析、定量分析、宏觀分析有效的結(jié)合起來，確保為加強(qiáng)稅源管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供前瞻性的科學(xué)依據(jù)。

(3)建立重大事項(xiàng)報告制度。

對稅源監(jiān)控范圍內(nèi)的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期深入企業(yè)摸清稅源、稅負(fù)變化情況，調(diào)查分析對稅源影響較大的因素，對企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的重大事項(xiàng)，應(yīng)以書面形式及時上報市局稅政處。

(4)建立稅政檢查制度。

對稅源監(jiān)控范圍內(nèi)的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門應(yīng)深入企業(yè)每年進(jìn)行一次稅政檢查。主要檢查企業(yè)是否正確執(zhí)行各項(xiàng)稅收政策，有無隱匿收入、虛增成本、轉(zhuǎn)移利潤等現(xiàn)象，各項(xiàng)減免稅是否符合稅收政策規(guī)定，統(tǒng)一收購發(fā)票、一般納稅人認(rèn)定、稅前扣除、彌補(bǔ)虧損、出口退稅等審批手續(xù)、資料是否符合規(guī)定要求。

3．2健全稅務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)，加強(qiáng)部門之間的協(xié)作

1)加強(qiáng)攀枝花市稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商行政管理部門的聯(lián)系。

進(jìn)行稅務(wù)登記，主要以工商營業(yè)執(zhí)照為準(zhǔn)，然而目前，工商登記與稅務(wù)登記之間沒有必要的聯(lián)系制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難全面掌握工商登記信息。從工商部門取得登記資料，運(yùn)用手工方式也不能與稅務(wù)部門登記信息全面核對，核對出的未辦理稅務(wù)登記戶，因各種原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)無力逐戶查找，資料交換制度也往往流于形式，而達(dá)不到監(jiān)控的效果。要改變這種狀況，就需要建立相應(yīng)的文件夾，放在在內(nèi)部網(wǎng)上，通過edi方便稅務(wù)部門之間的信息交換，以達(dá)到監(jiān)控的效果。因此建議：(1)建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商行政管理部門、機(jī)構(gòu)編制部門、民政部門的公共信息網(wǎng)。通過網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)，掌握應(yīng)履行納稅義務(wù)的稅源戶數(shù)及其基本情況，并加強(qiáng)對稅源戶的動態(tài)監(jiān)控、分析。(2)實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)識碼。統(tǒng)一的標(biāo)識碼由技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)，頒發(fā)給批準(zhǔn)成立的單位后，把此標(biāo)識碼一一錄入微機(jī)，再以網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)男问絺魉徒o各個部門的信息管理系統(tǒng)。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)在收到此碼后，再一一下達(dá)給稅務(wù)部門之間的內(nèi)部網(wǎng)，以此碼來證明注冊成立單位的身份。(3)取得工商管理部門的配合，要求工商企業(yè)在領(lǐng)取工商執(zhí)照的同時，必須辦理稅務(wù)登記。(4)實(shí)行聯(lián)合辦公制度。工商管理部門、稅務(wù)部門實(shí)行聯(lián)合辦公，為納稅人實(shí)行一條龍服務(wù)，在同一時間、同一地點(diǎn)辦理登記及年檢手續(xù)，減少納稅人辦理各種手續(xù)的程序和時間，降低成本，提高效率。

2)加強(qiáng)同政府各職能部門之間的協(xié)作。

政府各職能部門的信息資料，也是稅源資料，如房管、國土、公安等部門掌握的資料就是征收房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅的計稅依據(jù)。由于這些稅源面廣并且流動性大，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能全面掌握其基礎(chǔ)資料，因此，要建立政府各部門之間的公共信息網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)政府各部門之間的資源信息共享。由此，稅務(wù)部門可以通過計算機(jī)系統(tǒng)取得稅源信息資料，掌握稅源底數(shù)。

3)核定稅額，反向通知。

對可直接采集稅源基礎(chǔ)資料或能準(zhǔn)確核定計稅依據(jù)和稅負(fù)的稅種，如房產(chǎn)稅、車船使用稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)能從有關(guān)部門取得準(zhǔn)確信息，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接核定納稅戶，建立數(shù)據(jù)庫，利用計算機(jī)實(shí)行管理，核定其納稅額，實(shí)行反向通知納稅人按核定的稅額到指定地點(diǎn)完稅。

3．3面對納稅申報不實(shí)狀況，可以采取強(qiáng)化納稅服務(wù)的措施

納稅服務(wù)是提高納稅人依法納稅的意識和能力，促使其如實(shí)申報納稅的必要手段，完善的納稅服務(wù)是實(shí)行稅源監(jiān)控的有效手段。

(1)大力加強(qiáng)稅法宣傳。加強(qiáng)稅法宣傳，提高全市的依法納稅意識，切實(shí)改善稅務(wù)執(zhí)法的社會環(huán)境。要建立稅法公告制度，將稅法規(guī)定等納稅實(shí)務(wù)讓每一個納稅人都知道、了解，以方便納稅人掌握納稅程序，及時、準(zhǔn)確填報納稅申報資料。宣傳稅法，除了傳統(tǒng)的海報宣傳外，現(xiàn)在可以借助計算機(jī)系統(tǒng)利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)在整個it上進(jìn)行廣泛宣傳，使更多的人了解最新的現(xiàn)行稅收法規(guī)，按規(guī)定設(shè)定賬目，按會計準(zhǔn)則進(jìn)行財務(wù)核算。

(2)加強(qiáng)對納稅人的培訓(xùn)。納稅人依法納稅意識和照章納稅是納稅人正確申報納稅的前提條件，為了使納稅人正確進(jìn)行納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任．有義務(wù)承擔(dān)對納稅人的培訓(xùn)任務(wù)，使納稅人了解稅務(wù)信息，照章納稅，使納稅人掌握如何計算應(yīng)納稅額、如何填寫報表、按什么程序申報等，提高納稅人自行申報的能力。經(jīng)過培訓(xùn)，使納稅人做到如實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況，掌握稅收專業(yè)知識，了解稅收法律。

(3)簡化納稅申報程序，提供方便，降低納稅成本，提高納稅效率。納稅人申報可以去稅務(wù)局，也可以通過網(wǎng)絡(luò)完成注冊登記申報實(shí)等流程完成納稅。

(4)加速稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。稅務(wù)業(yè)顧名思義就是稅務(wù)機(jī)構(gòu)為納稅人服務(wù)的行業(yè)，如稅務(wù)師事務(wù)所。因?yàn)槎愂招袠I(yè)比一般的企業(yè)納稅人更具有稅收專業(yè)知識，對稅收法律更加了解，既可以使納稅人方便、快速地完稅，也使國家稅收得以監(jiān)控。

3．4實(shí)行征收方式多樣化

(1)采取以計算機(jī)管理為主、手工操作為輔的管理方式。以手工操作彌補(bǔ)計算機(jī)管理系統(tǒng)目前尚不完善的地方，計算機(jī)管理和手工操作的結(jié)合是為了在征管改革的過渡階段實(shí)行全面監(jiān)控的必要手段。

(2)建立適度集中征收，保留其他有效的征管方式。雖然征管改革的目標(biāo)是：以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，但在過渡階段不能盲目的實(shí)行全部集中征收，集中征收是在一定條件下的集中，因此，要適度，對于其他有效征收方式，目前還應(yīng)保留要與集中征收相結(jié)合運(yùn)用。

(3)積極推行代扣代繳、委托代征方式，實(shí)現(xiàn)稅收稅源控管。代扣代繳、委托代征是自核自繳的方式，在稅收征管中發(fā)揮著很大作用，將稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控制的稅收，如對車輛征收的車輛使用稅，對房屋租賃業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)征收的營業(yè)稅等，交給政府各部門，讓其代扣代繳、委托征收，可增強(qiáng)各部門稅收法律意識。