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篇(1)

一、15年骨干工程建設(shè)實(shí)踐

截至2000年底，黃河流域已興建骨干工程1369座，絕大部分分布在侵蝕模數(shù)大于5000t／km2·a的強(qiáng)度侵蝕區(qū)內(nèi)。根據(jù)對(duì)劇烈侵蝕區(qū)的黃甫川、窟野河、縣川河等流域的244座骨干工程，極強(qiáng)度侵蝕區(qū)的無定河、三川河、北洛河等流域的243座骨干工程，強(qiáng)度侵蝕區(qū)的湟水、渭河、渾河等流域的381座骨干工程單壩控制流域面積統(tǒng)計(jì)分析，強(qiáng)度侵蝕區(qū)單壩控制流域面積4．6～8．1km2，平均6．2km2；極強(qiáng)度侵蝕區(qū)單壩控制流域面積4．7～5km2，平均4．9km2；劇烈侵蝕區(qū)單壩控制流域面積2．9～3．6km2，平均3．3km2。對(duì)骨干工程單壩控制流域面積按侵蝕強(qiáng)度分級(jí)進(jìn)行區(qū)分，正是吸收了這一實(shí)踐成果。

二、適應(yīng)黃土高原溝道地形條件，充分利用建壩資源

黃土高原地形破碎，溝壑縱橫，坡陡溝深，溝壑密度一般為1～7km／km2，切割深度100～300m；地面坡度大部分在15°以上，大于25°的在23％以上，其中黃土丘陵溝壑區(qū)一、二副區(qū)達(dá)58％。同時(shí)，劇烈侵蝕區(qū)由于水土流失嚴(yán)重，各級(jí)溝道正處在發(fā)育階段，各種壩控規(guī)模的壩址較易選擇；強(qiáng)度侵蝕區(qū)，溝道發(fā)育相對(duì)穩(wěn)定，較小規(guī)模的壩址不易尋找。據(jù)調(diào)查，黃河中游的河口鎮(zhèn)至龍門區(qū)間，溝長0．5～30km的溝道有8萬多條，其中溝長0．5～3km的溝道約7．3萬條；3～5km的溝道4500條；5～10km的溝道2300條；10～20km的溝道720條；20～30km的溝道35條。這些溝道一般都有建壩條件，大部分溝道還沒有建成壩系，可以大規(guī)模進(jìn)行溝道工程建設(shè)。

三、控制工程規(guī)模和投資，確保防洪安全

1．控制工程規(guī)模，確保防洪安全

骨干工程總庫容由攔泥庫容和滯洪庫容兩部分組成，而攔泥庫容是由侵蝕模數(shù)、淤積年限和壩控流域面積確定的。在一定區(qū)域范圍內(nèi)，侵蝕模數(shù)和一定設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的洪量模數(shù)是確定的，淤積年限可依據(jù)工程實(shí)際進(jìn)行調(diào)整，所以壩控流域面積是確定工程規(guī)模的關(guān)鍵因素。

劇烈侵蝕區(qū)，侵蝕模數(shù)一般都在15000t／km2·a以上，最高可達(dá)30000t／km2·a，分布在陜西、山西等省的窟野河、孤山川、縣川河等支流，屬黃土丘陵溝壑區(qū)第一副區(qū)。產(chǎn)沙集中是該類型區(qū)最突出的特征，3．67萬km2的劇烈侵蝕區(qū)，年輸沙量達(dá)5．6億t，其中50％左右是0．05mm的粗泥沙。一座控制流域面積3km2的骨干工程，按五等工程設(shè)計(jì)，侵蝕模數(shù)取15000t／km2·a時(shí)，攔泥庫容為33．8萬～67．7萬m3，總庫容可達(dá)54．8萬～93．2萬m3；若考慮30000t／km2·a的侵蝕模數(shù)，攔泥庫容為67．7萬～135．3萬m3，總庫容可達(dá)88．7萬～160．8萬m3。

強(qiáng)度侵蝕區(qū)，侵蝕模數(shù)一般在5000～8000t／km2·a，分布在青海、甘肅、寧夏、陜西、山西、內(nèi)蒙古等省區(qū)的湟水、祖厲河、涇河、汾河、渾河等支流，屬黃土高原溝壑區(qū)和黃土丘陵溝壑區(qū)第二、四、五副區(qū)。一座控制流域面積8km2的骨干工程，按五等工程設(shè)計(jì)，侵蝕模數(shù)取5000t／km2·a，攔泥庫容30．1萬～60．2萬m3，總庫容為98．1萬～148．2萬m3。若考慮8000t／km2·a的侵蝕模數(shù)，攔泥庫容為48．1萬～96．2萬m3，總庫容可達(dá)116．1萬～184．2萬m3。

上述分析是按最不利組合來考慮的，即壩控流域面積、侵蝕模數(shù)、淤積年限和設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)按規(guī)范的極值同時(shí)遭遇的小概率事件的工程規(guī)模，即使這樣，總庫容也在200萬m3以內(nèi)，符合規(guī)范修訂后對(duì)工程規(guī)模的要求。同時(shí)，避免了不同區(qū)域工程規(guī)模差別較大，造成防洪安全隱患。

控制面積較大的骨干工程，一般多興建在干溝，淹沒村莊、道路、溝臺(tái)地，加之干溝洪水威脅大，“連鎖垮壩”問題較多，安全防洪保收問題較為突出。如，1977年7月4～6日的陜北大暴雨，造成1萬多座淤地壩毀損。

2．控制工程投資，減少地方和群眾經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)

工程控制面積越大（特別是在劇烈侵蝕區(qū)），工程規(guī)模也越大，壩體工程量和放水工程量勢(shì)必增大；同時(shí)，有的工程加大控制流域面積，還需要增設(shè)溢洪道等泄洪工程，增加大量的石方和混凝土工程量，投資也隨之大幅度增加。根據(jù)目前的定額水平，一座庫容在50萬～150萬m3的骨干工程需投資50萬～80萬元，但國家目前采取補(bǔ)政策，每座壩僅補(bǔ)助30萬～40萬元，約50％的投資需要地方匹配和群眾投勞共同完成，但是，黃土高原地區(qū)各級(jí)財(cái)政都比較困難，往往由于配套資金不到位，直接影響著工程建設(shè)的進(jìn)度和質(zhì)量。在國家現(xiàn)有投資水平下，若不控制規(guī)模和投資，勢(shì)必加大地方和群眾負(fù)擔(dān)。

四、適應(yīng)目前施工技術(shù)和管理水平

篇(2)

關(guān)鍵詞：閉環(huán)控制光柵尺光樣儀生物芯片

1引言

生物芯片點(diǎn)樣儀是制備生物芯片的關(guān)鍵設(shè)備。點(diǎn)樣儀一般為三自由度直角坐標(biāo)運(yùn)動(dòng)系統(tǒng)，主要用于將物生樣品（蛋白、核酸等）精確定位、定量的分配在玻片上。根據(jù)實(shí)際需要提出該系統(tǒng)的主要技術(shù)指標(biāo)為：定位精度：±5μm；運(yùn)動(dòng)速度：150mm/s

2硬件設(shè)計(jì)

PID控制是根據(jù)偏差的比例（P）、積分（I）和微分（D）進(jìn)行控制的一種技術(shù)，是目前高精度控制系統(tǒng)中通常采取的一種方式。根據(jù)要求可采用的控制方式有半閉環(huán)控制（控制框圖見圖1）和全閉環(huán)控制（控制框圖見圖2）兩種。采用半閉環(huán)控制時(shí)，反饋信號(hào)來自于安裝在電機(jī)軸上的編碼器，但此時(shí)系統(tǒng)不能反應(yīng)反饋回路外的誤差。而采用全閉環(huán)控制時(shí)，其反饋信號(hào)來自于安裝在運(yùn)動(dòng)軸上的光柵尺，由于全閉環(huán)控制時(shí)閉環(huán)伺服系統(tǒng)直接以工作臺(tái)的最終位置為目標(biāo)，從而消除了進(jìn)入傳動(dòng)系統(tǒng)的全部誤差，所以精度較半閉環(huán)系統(tǒng)要高（理論上，系統(tǒng)精度取決于光柵尺的精度）。但由于閉環(huán)伺服系統(tǒng)檢測(cè)的是運(yùn)動(dòng)軸的位移量，其各個(gè)環(huán)節(jié)都包括在反饋回路中，影響因素多而復(fù)雜，易造成系統(tǒng)運(yùn)行不穩(wěn)定。

綜合上述兩種方式的優(yōu)缺點(diǎn)，筆者決定采用一種雙閉環(huán)的伺服控制策略來兼顧系統(tǒng)的穩(wěn)定性與精度。該雙閉環(huán)控制系統(tǒng)如圖3所示，系統(tǒng)中包括了由光柵尺組成的全閉環(huán)主回路和由編碼器組成的半閉環(huán)輔助回路。通過對(duì)不同產(chǎn)品的分析比較，最后，其運(yùn)動(dòng)系統(tǒng)選用交流伺服電機(jī)加精密滾珠絲杠的結(jié)構(gòu)；控制系統(tǒng)選用Galil公司的DMC-1800PCI卡；位置反饋選用英國Renishaw精度為1μm的光柵尺。

DMC-1800PCI總線多軸運(yùn)動(dòng)控制器為Galil公司產(chǎn)品，它要占用PC機(jī)中的一個(gè)PCI插槽。它用32位MCU控制1～8軸伺服電機(jī)或步進(jìn)電機(jī)或二者組合，同時(shí)包括12MHz伺服編碼器反饋信號(hào)、2MHz步進(jìn)電機(jī)命令、帶速度及加速度前饋、積分限制、Notch及低通濾波器的PID等，采樣周期62.5μs/軸。運(yùn)動(dòng)方式有JOG、PTP定位、直線、圓弧插補(bǔ)、輪廓、電子齒輪、ECAM等；此外，它還帶有雙編碼器反饋、回零、正、反向限位輸入接口及8通道通用模擬輸入等。

本控制卡提供有雙編碼器反饋功能可用于機(jī)械間隙補(bǔ)償。其中一個(gè)編碼器為安裝在電機(jī)軸端的旋轉(zhuǎn)編碼器，而另一個(gè)為安裝在負(fù)載側(cè)的光柵尺（Galil控制器能接收到自每軸的兩個(gè)編碼器信號(hào)輸入，且作為標(biāo)準(zhǔn)功能）。雷尼紹光柵尺可直接貼在運(yùn)動(dòng)導(dǎo)軌上，由于光柵尺與導(dǎo)軌的熱膨脹系數(shù)相同，因而可將溫度變化造成的精度誤差降至最低。實(shí)際上，雙閉環(huán)控制已改變了標(biāo)準(zhǔn)PID控制算法，它的位置環(huán)由負(fù)載編碼器（PI）閉環(huán)獲得，阻尼項(xiàng)（D）由電機(jī)軸端編碼器獲得。由于雙閉環(huán)反饋編碼器功能可使DMC對(duì)間隙進(jìn)行補(bǔ)償，因而可獲得更高的運(yùn)動(dòng)精度。

3軟件設(shè)計(jì)

控制系統(tǒng)的軟件部分是點(diǎn)樣儀系統(tǒng)中重要的組成部分。用戶可根據(jù)需要將生物芯片中探針陣列的各個(gè)參數(shù)通過人機(jī)界面輸入計(jì)算機(jī)，如樣品點(diǎn)數(shù)、針數(shù)、點(diǎn)間距、陣列數(shù)等。好的軟件可有效提高點(diǎn)樣效率。為此我們提出下列軟件設(shè)計(jì)要求：（1）可在Windows環(huán)境下運(yùn)行，（2）全部中文顯示，（3）用戶界面友好。參數(shù)輸入直觀，全部圖形化操作。

為此，筆者選用了美國Microsoft公司的VisualBasic程序設(shè)計(jì)語言。VisualBasic是一種可視化的，而向?qū)ο蠛筒捎檬录?qū)動(dòng)方式的結(jié)構(gòu)化高級(jí)程序設(shè)計(jì)語言，可用于開發(fā)Windows環(huán)境下的各類應(yīng)用程序。相比而言，VB比較簡(jiǎn)單、可視化程度高，適于編寫控制界面。圖4為該點(diǎn)校儀系統(tǒng)的軟件流程。

由于芯片設(shè)計(jì)較為復(fù)雜且容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，因此有必要采取下列措施以保證操作的正確性：

（1）減少激活的命令按鈕，屏蔽掉那些暫時(shí)不用的命令按鈕，而只在完成當(dāng)前操作時(shí)將其激活，以避免因操作不當(dāng)引起的誤操作。

（2）輸入提示功能設(shè)計(jì)。預(yù)防誤操作的一個(gè)有效手段就是“提示功能”。人機(jī)界面在任何時(shí)刻都應(yīng)提供提示功能，告訴操作者現(xiàn)在機(jī)器正在做什么，操作者應(yīng)該做什么或可以做什么。

（3）參數(shù)輸入的容錯(cuò)設(shè)計(jì)。由于全局環(huán)境參數(shù)是由人機(jī)接口傳送給機(jī)器人控制系統(tǒng)的，幫正確的參數(shù)是機(jī)器人安全工作的重要保證。在系統(tǒng)上電初始化過程中，所有參數(shù)均按典型值進(jìn)行賦值。輸入時(shí)還應(yīng)對(duì)鍵入值進(jìn)行過濾處理，若操作者鍵入的數(shù)據(jù)超出范圍，系統(tǒng)將給出提示并將該數(shù)變?yōu)槟J(rèn)值。

篇(3)

關(guān)鍵詞：諧波補(bǔ)償；逆變器；波形控制

引言

逆變器是一種重要的DC/AC變換裝置。衡量其性能的一個(gè)重要指標(biāo)是輸出電壓波形質(zhì)量，一個(gè)好的逆變器，它的輸出電壓波形應(yīng)該盡量接近正弦，總諧波畸變率（THD）應(yīng)該盡量小。在實(shí)際應(yīng)用中逆變器經(jīng)常需要接整流型負(fù)載，在這種情況下僅僅采用SPWM調(diào)制技術(shù)的逆變器，其輸出電壓波形就會(huì)產(chǎn)生很大的畸變。

為了得到THD小的輸出電壓，波形控制技術(shù)近年來得到了極大的發(fā)展。重復(fù)控制[1]是近年來研究得比較多的一種控制方案。本文從諧波補(bǔ)償?shù)慕嵌瘸霭l(fā)，采用改進(jìn)型FFT算法對(duì)輸出電壓誤差信號(hào)進(jìn)行實(shí)時(shí)頻譜分析，把由軟件算法產(chǎn)生的經(jīng)過預(yù)畸變的諧波信號(hào)注入逆變器，由此達(dá)到抑制非線性擾動(dòng)從而校正輸出電壓波形的目的。

1控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)及工作原理分析

圖1為控制系統(tǒng)結(jié)構(gòu)框圖[2]。G1(s)表示控制對(duì)象，在這里就是輸出LC濾波器的傳遞函數(shù)，其離散化形式由G1(z)表示。G2(z)表示內(nèi)部模型，它與G1(z)相等。

1.1擾動(dòng)抑制原理

考慮擾動(dòng)信號(hào)d(z)在輸出點(diǎn)的響應(yīng)。由圖1可以很容易得到擾動(dòng)信號(hào)的傳函

Hd(z)=1-{[Gc(z)G1(z)]/1+[G1(z)-G2(z)]Gc(z)}(1)

由于G1(z)=G2(z)，故Hd(z)可簡(jiǎn)化為

Hd(z)=1－Gc(z)G1(z)(2)

顯然，只要Gc(z)=G1－1(z)，則Hd(z)=0，即擾動(dòng)可以得到完全的抑制。

不幸的是，實(shí)際逆變器的z域傳遞函數(shù)含有一個(gè)純延時(shí)環(huán)節(jié)，這就意味著諧波補(bǔ)償器Gc(z)必須含有一個(gè)超前環(huán)節(jié)，這在物理上是無法實(shí)現(xiàn)的。但在實(shí)際應(yīng)用中我們只須抑制低次諧波就可以獲得較好的輸出電壓波形，所以，只需要使諧波補(bǔ)償器低頻段頻率特性是控制對(duì)象G1(s)低頻段頻率特性的逆就可以了。而這是很容易做到的，本文把這種低頻段頻率特性意義上的逆稱為“等效逆”。

1.2內(nèi)部模型

內(nèi)部模型G2(z)就等于G1(s)的離散化形式G1(z)，它的作用就是模擬控制對(duì)象的特性，作為參考信號(hào)源。在實(shí)際系統(tǒng)中，內(nèi)部模型作為整個(gè)數(shù)字控制系統(tǒng)的一部分，由DSP軟件算法實(shí)現(xiàn)。

1.3諧波補(bǔ)償器

諧波補(bǔ)償器由FFT和諧波發(fā)生器組成。FFT算法對(duì)輸出電壓誤差進(jìn)行實(shí)時(shí)頻譜分析，因?yàn)?，逆變器接整流型?fù)載，其輸出電壓畸變主要是由于在輸出端疊加了次數(shù)較低的奇次諧波，所以，只須分析出1，3，5，7，9次諧波的幅值和初相位就可以滿足要求。

設(shè)x(n)為N點(diǎn)有限長序列，其FFT為

式中：k=0，1，…，N－1；

顯然，常規(guī)的FFT算法，其輸出點(diǎn)數(shù)和輸入點(diǎn)

數(shù)是相等的，但在本系統(tǒng)中只須求出X(1)，X(3)，

X(5)，X(7)，X(9)等5個(gè)輸出點(diǎn)，其他輸出點(diǎn)是不須計(jì)算的。根據(jù)基于FFT的蝶形計(jì)算流程圖[3]可以知道，在只須計(jì)算指定的若干個(gè)輸出點(diǎn)的情況下，可以大大減少計(jì)算量，節(jié)省大量的DSP時(shí)鐘，這就使得在計(jì)算能力并不強(qiáng)大的F240定點(diǎn)DSP上，實(shí)現(xiàn)基于FFT算法的實(shí)時(shí)頻譜分析成為了可能。本文把這種經(jīng)過化簡(jiǎn)的算法稱為改進(jìn)型FFT算法。

諧波發(fā)生器的作用是把FFT分析出的諧波進(jìn)行預(yù)畸變，然后把預(yù)畸變的諧波信號(hào)作為補(bǔ)償指令送給控制對(duì)象。之所以要對(duì)諧波進(jìn)行預(yù)畸變，是因?yàn)榭刂茖?duì)象對(duì)諧波的跟蹤是有差的，這就導(dǎo)致諧波信號(hào)通過被控對(duì)象到達(dá)擾動(dòng)注入點(diǎn)時(shí)，并不與擾動(dòng)信號(hào)形狀相同，而是相位正好相差180°的信號(hào)，這樣就無法很好地抵消擾動(dòng)。諧波發(fā)生器的預(yù)畸變算法表達(dá)式如下：

式中：|X(n)|為諧波幅值；

pha(n)為諧波的初相位，它們由FFT算法計(jì)算得到；

modcoeff(n)為幅值補(bǔ)償系數(shù)；

phacoeff(n)為相位補(bǔ)償系數(shù)。

式(4)為單次諧波的補(bǔ)償指令計(jì)算式，式(5)為系統(tǒng)需要補(bǔ)償?shù)乃兄C波的總補(bǔ)償指令計(jì)算式，它是各單次諧波補(bǔ)償指令的簡(jiǎn)單累加。

幅值補(bǔ)償系數(shù)modcoeff(n)和相位補(bǔ)償系數(shù)phacoeff(n)可以通過控制對(duì)象的幅頻、相頻特性根據(jù)“等效逆”的原則簡(jiǎn)單地確定。具體來說，modcoeff(n)就是幅頻特性頻率對(duì)應(yīng)點(diǎn)讀數(shù)的倒數(shù)，phacoeff(n)就是相頻特性頻率對(duì)應(yīng)點(diǎn)讀數(shù)的負(fù)數(shù)?？梢钥闯?，諧波補(bǔ)償器補(bǔ)償系數(shù)的確定是非常簡(jiǎn)單的，這是本文所用控制方案的一大優(yōu)點(diǎn)。

2控制系統(tǒng)參數(shù)設(shè)計(jì)

2.1FFT采樣頻率fs和分析窗長度L的確定[4]

采用FFT算法進(jìn)行實(shí)時(shí)頻譜分析，采樣頻率fs和分析窗長度L的確定是非常重要的。假設(shè)所需要分析信號(hào)的最高頻率為fmax。根據(jù)香農(nóng)采樣定律，只須滿足

fs≥2fmax(6)

就可以使被分析信號(hào)在頻域中不產(chǎn)生混疊。在這里，基波是50Hz，最高只需要分析到9次諧波，所以fmax=450Hz。為了留有一定的裕量，在實(shí)際系統(tǒng)中fs取1.6kHz。

分析窗長度L對(duì)于周期信號(hào)的頻譜分析也是極其重要的，一般都把L取為被分析信號(hào)周期的整數(shù)倍，否則，會(huì)造成嚴(yán)重的頻譜泄漏，大大降低頻譜分析精度。顯然，實(shí)際系統(tǒng)中被分析的誤差電壓信號(hào)周期就是基波周期，即為0.02s。所以就把L取為0.02s(即為周期的一倍)。

根據(jù)FFT的輸入數(shù)據(jù)點(diǎn)數(shù)N的計(jì)算式：N=fs×L，以及采樣頻率fs和分析窗長度L的取值，

可以得到N=32。這就是說，本控制系統(tǒng)須做32點(diǎn)的FFT。

2.2幅值補(bǔ)償系數(shù)和相位補(bǔ)償系數(shù)的確定

在圖2中，電壓源U代表來自逆變橋的輸出電壓，電感L和電容C構(gòu)成輸出LC濾波器，電流源I代表負(fù)載汲取的電流，與濾波電感L串聯(lián)的電阻r是濾波電感的等效串聯(lián)電阻。由圖2可知，在把逆變橋看作一個(gè)比例環(huán)節(jié)的情況下，逆變器的數(shù)學(xué)模型就是由輸出LC濾波器構(gòu)成的二階系統(tǒng)。在本系統(tǒng)中，L=0.552mH，r=0.3Ω，C=135μF，所以逆變器數(shù)學(xué)模型為

G1(s)=36632/（s2+2×0.074×3663s+36632）(7)

它的離散化表達(dá)式為

G1(z)=(0.1007z+0.09845)/(z2-1.735z+0.9343)(8)

根據(jù)圖3，可以很方便地得到幅值補(bǔ)償系數(shù)modcoeff(n)和相位補(bǔ)償系數(shù)phacoeff(n)。表1給出了最終的取值。

表1補(bǔ)償系數(shù)的取值

波次

幅值補(bǔ)償系數(shù)（放大倍數(shù)）

相位補(bǔ)償系數(shù)（角度）

基波

0.993

0.7

3次諧波

0.934

2.3

5次諧波

0.818

4.5

7次諧波

0.643

7.9

9次諧波

0.417

15.7

3實(shí)驗(yàn)結(jié)果

對(duì)本文所用的控制方案進(jìn)行了實(shí)驗(yàn)，逆變器參數(shù)為L=0.552mH，r=0.3Ω，C=135μF，開關(guān)頻率f=8kHz，輸出頻率50Hz，幅值110V的交流電壓。采用一片TI的TMS320F240定點(diǎn)DSP實(shí)現(xiàn)所有的控制功能。阻性負(fù)載參數(shù)為R=11Ω。整流型負(fù)載參數(shù)為L=0.8mH，C=2460μF，R=27Ω。

實(shí)驗(yàn)波形如圖4，圖5和圖6所示。

圖4給出了逆變器接阻性負(fù)載的穩(wěn)態(tài)輸出電壓和電流波形。圖5及圖6分別給出了逆變器在接整流型負(fù)載情況下開環(huán)穩(wěn)態(tài)、閉環(huán)穩(wěn)態(tài)的實(shí)驗(yàn)波形。可以看出開環(huán)情況下輸出電壓波形畸變嚴(yán)重，閉環(huán)以后輸出電壓波形有了極大的改善。

篇(4)

工程建設(shè)進(jìn)度控制的目標(biāo)是建設(shè)工期。

工程建設(shè)進(jìn)度控制：是指對(duì)工程項(xiàng)目各建設(shè)階段的工作內(nèi)容、工作程序、持續(xù)時(shí)間和銜接關(guān)系編制計(jì)劃，將該計(jì)劃付諸實(shí)施，在實(shí)施的過程中經(jīng)常檢查實(shí)際進(jìn)度是否按要求進(jìn)行，對(duì)出現(xiàn)的偏差分析原因，采取補(bǔ)救措施或調(diào)整、修改原計(jì)劃直至竣工、交付使用。

工程建設(shè)進(jìn)度控制是工程項(xiàng)目建設(shè)中與質(zhì)量控制、投資控制并列為工程建設(shè)控制的三大目標(biāo)之一，而施工階段是工程實(shí)體形成階段，對(duì)其進(jìn)行進(jìn)度控制是整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度控制的重點(diǎn)，因此施工階段的進(jìn)度控制又是承包單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)施工管理的重要核心。

二、影響工程項(xiàng)目施工進(jìn)度的因素和產(chǎn)生的原因：

1、影響工程施工進(jìn)度的因素：

由于工程建設(shè)項(xiàng)目具有龐大、復(fù)雜、周期長、相關(guān)單位多等特點(diǎn)，故影響工程施工進(jìn)度有很多其它的因素，主要有來源于工程建設(shè)相關(guān)單位影響。

①有來源于政府及上級(jí)建設(shè)主管部門的、建設(shè)單位(業(yè)主)及業(yè)主代表(監(jiān)理單位)。例如當(dāng)業(yè)主或業(yè)主代表(監(jiān)理單位)發(fā)了開工令后，施工場(chǎng)地還未能完全交出給施工單位施工，或?qū)儆跇I(yè)主責(zé)任應(yīng)辦而未辦的前期工作、手續(xù)；房地產(chǎn)開發(fā)售樓，要求先完成小區(qū)的建筑物；或某些獻(xiàn)禮工程，要求影響形象部分的建筑物先施工等……

②有來源于供貨單位影響。施工過程需要的材料、構(gòu)配件、機(jī)具和設(shè)備等不能按期運(yùn)抵施工現(xiàn)場(chǎng)或運(yùn)抵后發(fā)現(xiàn)不符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的要求，都會(huì)影響施工進(jìn)度。例如，“廣州某球場(chǎng)工程”由業(yè)主供料的日本進(jìn)口黑色西班牙屋面瓦，遲遲不能運(yùn)到現(xiàn)場(chǎng)，就影響了施工進(jìn)度。

③有來源于資金的影響。工程的順利施工必須有足夠的資金作保障。通常，資金的影響來自業(yè)主，或由于沒有及時(shí)給足工程預(yù)付款，或由于拖欠工程進(jìn)度款，甚至要求承包商墊資，如“某山莊工程”，施工單位在簽工程承包工程時(shí)不得不接受業(yè)主(建設(shè)單位)在前期工程的結(jié)算工程款中扣下200萬作為后期工程保修金的要求，這些都將影響承包單位的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，從而影響施工進(jìn)度。

④來源于設(shè)計(jì)單位的影響?；蛴捎谠O(shè)計(jì)有問題需要修改，或由于業(yè)主提出了新的要求，特別是所謂的“三邊工程”，即邊設(shè)計(jì)、邊施工、邊投入使用的工程，如以前的所謂“獻(xiàn)禮工程”，在施工過程中出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更是在所難免的。

⑤有來源于施工條件的影響。例如某工程的建設(shè)地點(diǎn)在黃埔開發(fā)區(qū)，由于施工場(chǎng)地是淤泥沖積層，地下水位高，承包商根據(jù)圖紙進(jìn)入人工挖孔樁施工，在施工期間不斷地發(fā)生塌方、流砂，不但給施工人員帶來生命安全問題，還給承包商帶來工期和費(fèi)用損失；再如，“某某廣場(chǎng)”進(jìn)行土石方工程施工時(shí)，承包商發(fā)現(xiàn)了地下埋藏的文物，經(jīng)考古學(xué)家考證地下原來是“南越王府的后花園”。在施工過程中遇到氣候、水文、地質(zhì)及周圍環(huán)境等方面的不利因素的，由于處理地下的障礙、隱患和文物，則必然影響到施工進(jìn)度。

⑥各種風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。風(fēng)險(xiǎn)因素包括政治、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)及自然等方面的各種可預(yù)見或不可預(yù)見的因素，政治方面的有戰(zhàn)爭(zhēng)、內(nèi)亂、罷工、拒付債務(wù)、制裁等；經(jīng)濟(jì)方面的有延遲付款、匯率浮動(dòng)、換匯控制、通貨膨脹、分包單位違約等；技術(shù)方面的有工程事故、試驗(yàn)失敗、標(biāo)準(zhǔn)變化等；自然方面的有地震、洪水等等。

⑦來源于承包單位本身管理水平的影響。施工現(xiàn)場(chǎng)的情況千變?nèi)f化，若承包單位的施工方案不恰當(dāng)、計(jì)劃不周詳、管理不完善、解決問題不及時(shí)等，都會(huì)影響工程項(xiàng)目的施工進(jìn)度。例如，在黃埔開發(fā)區(qū)的一個(gè)工程中，施工單位在編制技術(shù)方案時(shí)為節(jié)省施工措施費(fèi)用，采用噴粉樁代替防滲墻作止水幕墻，結(jié)果止水效果不佳，造成工期延誤。

2、產(chǎn)生的原因：

將上述影響工程施工進(jìn)度的因素歸納起來，有以下幾個(gè)原因：

①在估計(jì)了工程的特點(diǎn)及工程實(shí)現(xiàn)的條件時(shí)，過高地估計(jì)了有利因素和過低地估計(jì)了有利因素。

②在工程實(shí)施過程中各有關(guān)方面工作上的失誤。

③不可預(yù)見事件的發(fā)生。

三、工程施工進(jìn)度的檢查方式和檢查方法

正是由于各種因素的影響，經(jīng)常會(huì)打亂原始計(jì)劃的安排并出現(xiàn)進(jìn)度偏差，不變是相對(duì)的，變化是絕對(duì)的，所謂“計(jì)劃趕不上變化”，從而使施工階段的進(jìn)度控制顯得非常重要。因此，應(yīng)及時(shí)了解和掌握工程實(shí)際進(jìn)展情況，分析和檢查影響進(jìn)度偏差的原因，并為工程施工進(jìn)度的調(diào)整和控制提供信息、依據(jù)。

1、工程施工進(jìn)度的檢查方式：

在工程進(jìn)度計(jì)劃實(shí)施后，應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)并收集工程實(shí)際進(jìn)展情況，包括工作的開始時(shí)間、完成時(shí)間、持續(xù)時(shí)間、邏輯關(guān)系、實(shí)物工程量和工作量，以及工作時(shí)差的利用情況等，從中了解到施工過程中影響進(jìn)度的潛在問題，以便及時(shí)采取相應(yīng)的措施加以預(yù)防和防止偏差、糾正偏差。

2、工程施工進(jìn)度的檢查方法：

施工進(jìn)度的檢查方法主要是對(duì)比法，有利用橫道圖比較法、S型曲線比較法、香蕉型曲線比較法、前鋒線比較法、列表比較法等將經(jīng)過整理的實(shí)際進(jìn)度的數(shù)據(jù)與計(jì)劃進(jìn)度的數(shù)據(jù)相比較，從而發(fā)現(xiàn)是否出現(xiàn)偏差和偏差的大小。若偏差較小，可在分析其產(chǎn)生原因的基礎(chǔ)上采取有效的措施，使矛盾得以解決，繼續(xù)執(zhí)行原計(jì)劃；若偏差較大，經(jīng)過努力不能按原計(jì)劃實(shí)現(xiàn)時(shí)，則要考慮對(duì)計(jì)劃進(jìn)行必要的調(diào)整，即適當(dāng)延長工期或改變施工速度。

四、工程施工進(jìn)度的調(diào)整和工期延期的控制

1、工程施工進(jìn)度的調(diào)整：

工程進(jìn)度的調(diào)整一般是不要避免的，但如果發(fā)現(xiàn)原有的進(jìn)度計(jì)劃已落后、不適應(yīng)實(shí)際情況時(shí)，為了確保工期，實(shí)現(xiàn)進(jìn)度控制的目標(biāo)，就必須對(duì)原有的計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，形成新的進(jìn)度計(jì)劃，作為進(jìn)度控制的新依據(jù)。而調(diào)整工程進(jìn)度計(jì)劃的主要方法有兩個(gè)：

①壓縮關(guān)鍵工作的持續(xù)時(shí)間：在不改變工作之間順序關(guān)系，而是通過縮短網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃中關(guān)鍵線路上的持續(xù)時(shí)間來縮短已被施長的工期。具體采取的措施：

有增加工作面、延長每天的施工時(shí)間、增加勞動(dòng)力及施工機(jī)械的數(shù)量的組織措施；有改進(jìn)施工工藝和施工技術(shù)以縮短工藝技術(shù)間歇時(shí)間、采取更先進(jìn)的的施工方法以減少施工過程或時(shí)間、采用更先進(jìn)的施工機(jī)械的技術(shù)措施；有實(shí)行包干獎(jiǎng)勵(lì)、提高資金數(shù)額、對(duì)所采取的技術(shù)措施給予相應(yīng)補(bǔ)償?shù)慕?jīng)濟(jì)措施；還有改善外部配合條件、改善勞動(dòng)條件等其它配套措施。在采取相應(yīng)措施調(diào)整進(jìn)度計(jì)劃的同時(shí)，還應(yīng)考慮費(fèi)用優(yōu)化問題，從而選擇費(fèi)用增加較少的關(guān)鍵工作為壓縮的對(duì)象。

②組織搭接作業(yè)或平行作業(yè)：

③在不改變工作的持續(xù)時(shí)間，而只改變工作的開始時(shí)間和完成時(shí)間。這種調(diào)整情況有：對(duì)于大型工程項(xiàng)目，如小區(qū)工程可調(diào)整的幅度較大是由于有多項(xiàng)的單位工程而它們之間的制約比較小，從而可調(diào)整的幅度比較大，因此比較容易采用平行作業(yè)的方法來調(diào)整進(jìn)度計(jì)劃；對(duì)于單位工程項(xiàng)目，由于受工作之間工藝關(guān)系的限制，可調(diào)整的幅度較小，通常采用搭接作業(yè)的方法來調(diào)整施工進(jìn)度計(jì)劃。

當(dāng)工期拖延得太多，或采取某種方法未能達(dá)到預(yù)期效果時(shí)，或可調(diào)整的幅度又受到限制時(shí)，還可以同時(shí)用這兩種方法來調(diào)整施工進(jìn)度計(jì)劃，以滿足工期目標(biāo)的要求。凋整同時(shí)還需要注意到無論采取哪種方法，都必然會(huì)增加費(fèi)用，故施工單位在進(jìn)行施工進(jìn)度控制時(shí)還應(yīng)該考慮到投資控制的問題。

2、工期延期的控制：

①工期延期的概念：

工期延期是由于建設(shè)單位、建設(shè)單位代表(監(jiān)理單位)、合同缺陷、工程變更等原因造成的；工期延誤是施工單位組織不力或因管理不善等原因造成的。工期延期是可以通過向建設(shè)單位、建設(shè)單位代表(監(jiān)理單位)申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)而增加工期的，我們?cè)诠ぷ髦?，?yīng)注意區(qū)別工期延期和工期延誤的概念。

②工期延期獲得批準(zhǔn)的條件：

首先必須符合合同條件，亦即導(dǎo)致工期拖延的原因不是施工單位自身的原因引起的，例如，施工場(chǎng)地條件的變更；建設(shè)、合同文件的缺陷；由于建設(shè)單位或設(shè)計(jì)原因造成的臨時(shí)停工、工期耽擱；由業(yè)主供應(yīng)的材料、設(shè)備的推遲到貨；工程施工時(shí)受到其它主要的承包商(施工單位)的干擾；建設(shè)單位、監(jiān)理工程師關(guān)于施工方面的變更等……因上述原因的工期拖延是工期延期申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)的首要條件。

其次是發(fā)生延期事件的工程部件，必須是在施工進(jìn)度計(jì)劃的關(guān)鍵線路上，才能獲得工期延期的批準(zhǔn)。若延期事件是發(fā)生在非關(guān)鍵線路上，且延長的時(shí)間未超過總時(shí)差時(shí)，例如屋面防水層的變更發(fā)生在工程結(jié)構(gòu)施工階段，即使符合批準(zhǔn)為工程延期的合同條件，是不能獲得工期延期申請(qǐng)。

最后，工期延期的批準(zhǔn)還必須符合實(shí)際情況和注意時(shí)效。對(duì)延期事件發(fā)生后的各類有關(guān)細(xì)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)記載，及時(shí)向建設(shè)單位代表或監(jiān)理工程師提出申請(qǐng)，遞交詳細(xì)報(bào)告。通常是在延期事件發(fā)生的14天內(nèi)提出申請(qǐng)，外商投資的工程則根據(jù)FIDIC合同條件的規(guī)定，在延期事件發(fā)生的28天遞交意向書，在此之后的28天遞交正式的申請(qǐng)報(bào)告，否則過期申請(qǐng)無效。

篇(5)

1企業(yè)未能足夠重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理

工作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理存在問題，首先是因?yàn)橄嚓P(guān)的領(lǐng)導(dǎo)未能足夠重視該工作，導(dǎo)致企業(yè)的各項(xiàng)工作無法順利開展，主要表現(xiàn)在一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未能透徹地認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的重要性，認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理工作只是一項(xiàng)可有可無的工作，并不能夠代替企業(yè)的其他管理制度。這樣，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理中沒有設(shè)置專門的部門進(jìn)行管理和監(jiān)督，也沒有制定有效的制度進(jìn)行完善，進(jìn)而導(dǎo)致許多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作無法正常展開，限制企業(yè)的發(fā)展；其次，有些企業(yè)雖然制定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，但是在實(shí)際的工作中并沒有認(rèn)真貫徹這些制度，導(dǎo)致制定的制度成為一種擺設(shè)，沒有實(shí)用性，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作無法達(dá)到企業(yè)預(yù)期的效果，同時(shí)也無法有效控制和管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。產(chǎn)生這些問題的主要原因就是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作沒有引起足夠的重視和認(rèn)識(shí)，進(jìn)而影響企業(yè)的工作進(jìn)程。

2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理缺乏完善的制度保證

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理工作中，由于沒有健全的控制管理制度，導(dǎo)致企業(yè)的各項(xiàng)工作缺乏必要的執(zhí)行力。一些企業(yè)在制定控制管理制度時(shí)，由于外在因素或者是人為因素的影響，導(dǎo)致制定的制度不完善、不健全，同時(shí)企業(yè)也沒有對(duì)制度進(jìn)行合理性和規(guī)范性的制約，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不能有效地、科學(xué)地執(zhí)行下去。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作缺乏完善的制度主要表現(xiàn)在一些企業(yè)未能重視內(nèi)部控制管理制度的重要性，在實(shí)際工作中未能貫徹實(shí)施這些制度，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)差錯(cuò)，沒有做到事前預(yù)防工作，也無法及時(shí)進(jìn)行問題解決，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的其他工作無法順利開展；一些企業(yè)制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度雖然具有科學(xué)性和合理性，但是在實(shí)際的工作中并沒有長期貫徹實(shí)施制度，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理控制工作缺乏一定的執(zhí)行力。由于企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，所以就無法保證企業(yè)實(shí)際的工作實(shí)施，也無法有效地對(duì)實(shí)際工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核。

二加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的措施

1培養(yǎng)大量的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人才

為了能夠有效地加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，首先應(yīng)該要培養(yǎng)高素質(zhì)、高水平、高技術(shù)的知識(shí)性人才，這樣能夠?yàn)槠髽I(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮重要的作用，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理控制工作更加完善，并對(duì)這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)，企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)師和專家定期對(duì)員工進(jìn)行技能培訓(xùn)，使其能夠提高自身的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，并能夠有效地制定相關(guān)管理制度，增強(qiáng)企業(yè)的專業(yè)能力。

2完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體制

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)應(yīng)該要改善原有的管理觀念和制度，建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理模式更加健全，進(jìn)而有效地統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理的權(quán)力分配，執(zhí)行責(zé)任制，使員工能夠根據(jù)自己的職責(zé)進(jìn)行工作，同時(shí)可以將網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)應(yīng)用到實(shí)際的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中，有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)信息管理，并給管理者和決策者更好的反饋，進(jìn)而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益。

3完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)制

為了能夠使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作更加完善，企業(yè)還應(yīng)該要建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，這樣能夠有效地監(jiān)督財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的工作，避免出現(xiàn)、盜取公共財(cái)產(chǎn)的現(xiàn)象發(fā)生，有效地將管理和監(jiān)督工作統(tǒng)一起來，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，使之能夠更加順利地運(yùn)行。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該做好預(yù)算和審計(jì)的工作，有效地為企業(yè)節(jié)省成本投入，避免資金浪費(fèi)，同時(shí)有效地反饋企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和未來的發(fā)展情況，促進(jìn)企業(yè)更加合理的、完善的發(fā)展。

三結(jié)語

篇(6)

亞細(xì)亞曾取得過幾個(gè)“全國第一”：全國商場(chǎng)中第一個(gè)設(shè)立迎賓小姐、電梯小姐，第一個(gè)設(shè)立琴臺(tái)，第一個(gè)創(chuàng)立自己的儀仗隊(duì)，第一個(gè)在中央電視臺(tái)做廣告。當(dāng)年的亞細(xì)亞以其在經(jīng)營和管理上的創(chuàng)新創(chuàng)造了一個(gè)平凡而奇特的現(xiàn)象“亞細(xì)亞現(xiàn)象”。來自全國30多個(gè)省市的近200個(gè)大中城市的黨政領(lǐng)導(dǎo)，商界要員來到亞細(xì)亞參觀學(xué)習(xí)。然而，1998年8月15日，鄭亞商場(chǎng)悄然關(guān)門！面對(duì)這殘酷的事實(shí)，人們眾說眾說紛紜。我們以為，導(dǎo)致亞細(xì)亞倒閉的原因是多方面的，而其內(nèi)部控制的極端薄弱是促成倒閉的主要原因之一。本文擬用COSO報(bào)告提出的標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)方法，對(duì)其進(jìn)行分析，從中引發(fā)對(duì)改進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考。還有遍布全國各地的“仟村百貨”以參股的形式投資10億多元，先后在河南省內(nèi)建立了四家亞細(xì)亞連鎖店，在全國各地建立了很多參股公司。亞細(xì)亞商場(chǎng)于1989年5月開業(yè)，之后僅用7個(gè)月時(shí)間就實(shí)現(xiàn)銷售額9000萬元，1990年達(dá)1.86億元，實(shí)現(xiàn)稅利1315萬元，一年就跨入全國50家大型商場(chǎng)行列。到1995年，其銷售額一直呈增喪趨勢(shì)，1995年達(dá)4.8億元。1993年起，鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)（簡(jiǎn)稱鄭亞集團(tuán)）

一、對(duì)“亞細(xì)亞”內(nèi)部控制失敗的系統(tǒng)分析

1.控制環(huán)境失敗

COSO報(bào)告認(rèn)為，控制環(huán)境是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素，具體包括企業(yè)的重事會(huì)，企業(yè)管理人員的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)與能力，管理人員的管理哲學(xué)與經(jīng)營觀念，企業(yè)文化，企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度、信息溝通體系等。企業(yè)控制環(huán)境決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。那么，鄭亞集團(tuán)的內(nèi)部控制環(huán)境如何呢？

（1）經(jīng)營者品行、操守、價(jià)值觀

（簡(jiǎn)稱“海南商聯(lián)”），鄭亞集團(tuán)沒有投資，法人代表是王xx本人。鄭亞集團(tuán)公司重事會(huì)作出決定，委托海南商聯(lián)管理和經(jīng)營鄭亞集團(tuán)股份公司；并在鄭亞集團(tuán)董事會(huì)1995年6月28目的會(huì)議紀(jì)要中，明確規(guī)定“董事會(huì)同意公司經(jīng)營者（海南商聯(lián)）按銷售額1%的比例提取管理費(fèi)。于是就形成了海南商聯(lián)受托經(jīng)營鄭亞集團(tuán)的運(yùn)作模式，并與鄭亞集團(tuán)一套人馬，兩塊牌子，總部設(shè)在廣州。從此總經(jīng)理在外地遙控實(shí)施對(duì)鄭亞集團(tuán)和商場(chǎng)的管理。王xx既是海南商聯(lián)的法人代表，又是鄭亞集團(tuán)的總經(jīng)理，可以隨意抽調(diào)人員與資金。這種制度安排的結(jié)果是亞細(xì)亞的信譽(yù)和人員被海南商聯(lián)利用，亞細(xì)亞的經(jīng)營利潤被海南商聯(lián)占有，而這一切都是無償?shù)?。?992年11月，亞細(xì)亞商場(chǎng)總經(jīng)理王xx就在海南注冊(cè)了”海南亞細(xì)亞商聯(lián)總公司。

又如，南陽亞細(xì)亞商場(chǎng)借到貸款兩千萬元，股東高xx卻要了600萬元，詢撥到成都給其一位朋友做房地產(chǎn)生意，結(jié)果全虧，以兩棟樓房抵債。抵債手續(xù)尚未辦妥，高xx卻對(duì)欠債人說，你不要向南陽還債了，你把兩棟樓房給我，南陽的錢由我還。最終，南陽亞細(xì)亞分文未得。

上述事實(shí)只是鄭亞集團(tuán)暴露出來的極小部分，但已能說明鄭亞集團(tuán)經(jīng)營者的品行與操守狀況。

（2）董事會(huì)

COSO報(bào)告認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的一個(gè)重要要素是董事會(huì)，并認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)強(qiáng)有力的董事會(huì)，董事會(huì)要能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理決策起到真工監(jiān)督引導(dǎo)的作用。在鄭亞集團(tuán)公司內(nèi)部，董事會(huì)一直處于癱瘓狀態(tài)。鄭亞集團(tuán)公司的注冊(cè)日期是1993年10月，但直到1995年6月才最后確立。在近兩年的時(shí)間里，集團(tuán)公司決策層一直處于不斷演變的狀態(tài)之申，沒有按章程規(guī)范化運(yùn)作，董事會(huì)從未召集董事們就重大決策進(jìn)行過表決，凡事都由總經(jīng)理王xx一人拍板。1995年初，亞細(xì)亞的主要股東中原不動(dòng)產(chǎn)公司董事長易人，新任重事長認(rèn)為前任批準(zhǔn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓造成公司資產(chǎn)流失，不予承認(rèn)，表示股權(quán)糾紛問題不解決就不參加董事會(huì)。從此，鄭亞集團(tuán)最高決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)陷于癱瘓。比如，冠名權(quán)展于無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓照理應(yīng)該經(jīng)董事會(huì)討論通過，但實(shí)際上是王xx一個(gè)人說了算，只要他簽字同意，別人就可建個(gè)“亞細(xì)亞”，如許昌、安陽、洛陽、商丘的亞細(xì)亞都是他簽字同意的。在鄭亞集團(tuán)，總經(jīng)理成了國王，董事會(huì)如同虛設(shè)。

（3）人事政策與員工素質(zhì)

COSO報(bào)告認(rèn)為，人是企業(yè)最重要的資源，亦是重要的內(nèi)部控制環(huán)境因素。那么，鄭亞集團(tuán)的人事政策與員工素質(zhì)如何呢？

1.以貌取人。1995年底，廣州、上海、北京三地大型商場(chǎng)相繼開業(yè)，管理人員嚴(yán)重不足。亞細(xì)亞從西安招聘了幾百名青年，經(jīng)過短期培訓(xùn)后，準(zhǔn)備派往三地。由于不了解個(gè)人情況，只好對(duì)名觀相，五官端正、口齒清楚的派往廣州、上?；虮本┑纳虉?chǎng)當(dāng)經(jīng)理或處長，其他人員則當(dāng)營業(yè)員。

2.隨意用人。亞細(xì)亞商場(chǎng)藝術(shù)團(tuán)的報(bào)幕員周XX，不值管理不會(huì)看帳，被任命為開封亞細(xì)亞商場(chǎng)的總經(jīng)理。

3.任人唯親。亞細(xì)亞某領(lǐng)導(dǎo)的一位表弟，原鄭州市郊的農(nóng)民，被任命為北京一家大型商場(chǎng)總經(jīng)理；某領(lǐng)導(dǎo)的兩位妻弟，山東農(nóng)民，也被委以重任；就連他家的小保姆也被任命為亞細(xì)亞集團(tuán)配送中心的財(cái)務(wù)總監(jiān)。

4.排斥異己。亞細(xì)亞曾有四位年輕的副總，因他們不附和總經(jīng)理的意見，在1990年借故被派往外地辦事處。1991年夏，亞細(xì)亞駐外辦事處撤銷，四位副總返回商場(chǎng)時(shí)，他們的位置已被別人取代，接著半年閑試，被調(diào)離商場(chǎng)。

這就是亞細(xì)亞的人事政策。

（4）企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系及組織結(jié)構(gòu)鄭亞商場(chǎng)是由河南省建行租賃公司和中原不動(dòng)產(chǎn)公司共同出資200萬元設(shè)立的股份制企業(yè)，其中，租賃公司102萬元，占51%的股份，中原不動(dòng)產(chǎn)公司98萬元，占49%的股份。由于鄭亞商場(chǎng)計(jì)劃在1992年改組成股份有限公司，面向社會(huì)公眾發(fā)行股票。按照有關(guān)規(guī)定，上市公司的股東必須在5家以上才具備上市資格。由于種種原因，改建的鄭州亞細(xì)亞股份有限公司上市未獲成功。1993年9月，經(jīng)河南省體改委批準(zhǔn)，僅僅有過渡意義的鄭州亞細(xì)亞股份有限公司正式更名為鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)股份有限公司。于是，亞細(xì)亞上市未能做成，但虛擬的股權(quán)轉(zhuǎn)讓己被河南省體改委等政府職能部門認(rèn)定，即河南建行租賃公司51%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給海南大昌實(shí)業(yè)發(fā)展公司18%，轉(zhuǎn)讓給廣西北海巨龍房地產(chǎn)公司10%；中原不動(dòng)產(chǎn)公司49%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給海南三聯(lián)企業(yè)發(fā)展公司18%，轉(zhuǎn)讓給海南匯通信托投資公司18%.由于股權(quán)受讓方未按協(xié)議及時(shí)把購股資金兌付，從此埋了了一個(gè)巨大的資金隱患。特別是后來中原不動(dòng)產(chǎn)公司新任董事長認(rèn)為前任批準(zhǔn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓造成公司資產(chǎn)流失，不予承認(rèn)。鄭亞集團(tuán)產(chǎn)權(quán)關(guān)系混亂局面就此形成。

鄭亞集團(tuán)設(shè)有一個(gè)“貨物配送中心”，其職能是為鄭亞商場(chǎng)本店和四家直接連鎖店配貨，該中心負(fù)責(zé)向廠家直接定貨，目的是降低進(jìn)貨成本并防止各商場(chǎng)自行進(jìn)貨時(shí)吃回扣。但該中心配送給各大商場(chǎng)的所有商品，價(jià)格不但比批發(fā)市場(chǎng)上的批發(fā)價(jià)高出許多，甚至高于自由市場(chǎng)上的零售價(jià)！“貨物配送中心”實(shí)際上成了一個(gè)大黑洞。

上述四個(gè)方面較清楚地說明了鄭亞集團(tuán)的控制環(huán)境情況。其內(nèi)部控制環(huán)境若此，其最終結(jié)局亦在意料之內(nèi)。

2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)COSO報(bào)告認(rèn)為，環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。鄭亞集團(tuán)如何進(jìn)行環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估呢？原鄭亞集團(tuán)總經(jīng)理王XX，對(duì)以往的經(jīng)營失誤總結(jié)了六大教訓(xùn)，其中有四條涉及到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和把握問題。

第一是“對(duì)市場(chǎng)認(rèn)識(shí)不足，對(duì)形勢(shì)認(rèn)識(shí)不足”。在我們前進(jìn)的過程中，不但遇到了國內(nèi)商業(yè)同行的壓力，而且國外零售業(yè)的大舉進(jìn)入也給我們?cè)斐闪撕艽蟮臎_擊，導(dǎo)致我們認(rèn)為較先進(jìn)的經(jīng)營模式一下子就被沖得體無完膚。

第二是“過于自信、樂觀、想當(dāng)然，其結(jié)果是驕兵必?cái)　薄?/p>

第三是“面對(duì)零售業(yè)艱難的狀況，我們的應(yīng)變能力差，整個(gè)經(jīng)營進(jìn)入死胡同，最后到了山窮水盡的地步”。

第四是“抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，一近事陣腳就亂了。”這幾個(gè)教訓(xùn)說明，在鄭亞集團(tuán)管理層的思想中缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念，沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，因此抗險(xiǎn)能力極低。

3.缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)COSO報(bào)告認(rèn)為，控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)保證其針對(duì)“使企業(yè)目標(biāo)不能達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)”采取必要行動(dòng)。鄭亞集團(tuán)運(yùn)作中幾乎不存在控制活動(dòng)，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實(shí)亡，未實(shí)際發(fā)生作用。且看一組數(shù)據(jù)：亞細(xì)亞一年一度的場(chǎng)慶花費(fèi)都超70萬元；集團(tuán)某股東從鄭亞商場(chǎng)借出8叨萬元，連借條也沒有，后來歸還300萬元，剩余5山萬元商場(chǎng)帳面和收據(jù)顯示是“工程款”；集團(tuán)另一個(gè)股東1993年借走商場(chǎng)57萬元，也無人催要盯997年，鄭亞商場(chǎng)管理費(fèi)用就高達(dá)18.6億元。鄭亞集團(tuán)的控制活動(dòng)若此，何以確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)？

4.信息溝通不順暢COSO報(bào)告認(rèn)為，一個(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。企業(yè)須按某種形式在某個(gè)時(shí)間之內(nèi)，辨別、取得適當(dāng)?shù)男畔?，并加以溝通，使員工順利且行其職責(zé)。在鄭亞集團(tuán)內(nèi)部，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。據(jù)稱，集團(tuán)內(nèi)部一不需要成本信息二不計(jì)算投資回收期及投資回報(bào)率，三不收集市場(chǎng)方面的信息。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由管理層隨意控制隊(duì)資金被大量挪用，卻不知去向何方。在鄭亞集團(tuán)，T息系統(tǒng)已經(jīng)不再是一個(gè)管理和控制的工具，而是上層管理人員的話筒，信息隨其意愿而變。

5.內(nèi)部監(jiān)督缺乏COSO報(bào)告認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程系通過納人管理過程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。要確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督。在亞細(xì)亞，自開業(yè)以來，沒有進(jìn)行過一次全面徹底的審計(jì)。偶爾的局部的內(nèi)部審計(jì)中曾發(fā)現(xiàn)幾筆幾百萬元資金被轉(zhuǎn)移出去的事，后來也不了了之。任何事情都是總經(jīng)理說了算，屬下當(dāng)然包括內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)，全無發(fā)言權(quán)，可見內(nèi)部監(jiān)督極度缺乏是既成事實(shí)。

二、由“亞細(xì)亞”引發(fā)的思考：改進(jìn)我目企業(yè)內(nèi)部控制

由亞細(xì)亞，內(nèi)部控制的五要素皆存在問題，必然最終走向倒閉之路。盡管它只是我國企業(yè)的一個(gè)個(gè)案，但這種現(xiàn)象卻頗具普遍性。目前，我國加入WTO在即，來自外部世界特別是跨國公司的激烈競(jìng)爭(zhēng)，給中國企業(yè)的壓力越來越大，面臨的挑戰(zhàn)越來越嚴(yán)峻。若以“亞細(xì)亞。狀況去應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，其結(jié)果不難預(yù)料。因此，如何提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，如何以一種更積極的狀態(tài)參與到世界競(jìng)爭(zhēng)的潮流中去將是我國企業(yè)面臨的主要問題和難題。經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求我國企業(yè)早日建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。從現(xiàn)實(shí)看，我國企業(yè)經(jīng)營效益普遍較差；會(huì)計(jì)造假行為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失真；企業(yè)違法違規(guī)現(xiàn)象愈演愈烈，進(jìn)而成為普遍現(xiàn)象。造成這些現(xiàn)象的原因是多方面的，但內(nèi)部控制的缺失與缺陷難逃其咎。問題還在于，我國很多企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制還存有很多誤解，以為內(nèi)部控制就是十堆堆的手冊(cè)、文件和制度，或者認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制等，甚至對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制根本沒有概念。現(xiàn)狀函需改變！

我們認(rèn)為，對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)，可從兩方面人手，其一是由權(quán)威部門制定內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系；其二是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)作出強(qiáng)制性的安排，做到二者并舉。

1.建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系

首先，建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系是一項(xiàng)國際慣例。長期以來，內(nèi)部控制一直被視為企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，屬企業(yè)管理當(dāng)局責(zé)任范圍內(nèi)之事?？v觀美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）歷年來對(duì)內(nèi)部控制的定義、解釋、修改、再修改的過程，不難發(fā)現(xiàn)，MCPA過去一直認(rèn)為內(nèi)部控制目標(biāo)是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率、推動(dòng)企業(yè)執(zhí)行既定的管理方針等，不管對(duì)這些目標(biāo)如何進(jìn)行排列與組合，為企業(yè)內(nèi)部的管理與經(jīng)營服務(wù)是其共同特征。以往對(duì)內(nèi)部控制的研究也大部分集中在制度的設(shè)計(jì)和審計(jì)方面，重在改進(jìn)內(nèi)部控制的方法與提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。直到1973年，美國國會(huì)通過了《反國外賄賂法》（ForeignCorruptPracticesAct，簡(jiǎn)稱FCPA），該法案規(guī)定，每個(gè)企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度以防范這種行為發(fā)生。該法案在其會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)條款中AccountingStandardsProvision）規(guī)定，業(yè)如達(dá)不到美國審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)提出的內(nèi)部控制目標(biāo)，可被罰款1萬美元、責(zé)任者受5年以下的監(jiān)禁。至此，建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制已成為企業(yè)應(yīng)履行的一種法律責(zé)任。1991年11月，美國聯(lián)邦委員會(huì)發(fā)表的判決指南指出，如果發(fā)現(xiàn)公司即使有一個(gè)雇員犯罪，該公司將受到強(qiáng)制性罰款，罰金數(shù)額可高達(dá)數(shù)十萬至兒百萬美元。這一法規(guī)的出臺(tái)，強(qiáng)化了管理者對(duì)遵守法規(guī)的重視，遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)、規(guī)避可能的罰款所帶來的損失也成為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。1992年，曲美國注冊(cè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)（AICPA）、國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)（FEI）、美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）、管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（IMA）共同組成的專門委員會(huì)（即COSO委員會(huì)）提出了內(nèi)部控制綜合框架公告，認(rèn)為“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員的影響，旨在取得（1）經(jīng)營效果和效率（2）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性（3）遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過程?！辈?duì)內(nèi)部控制作了新的擴(kuò)展，提出了內(nèi)部控制的五要素。美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為該報(bào)告的提出，具有劃時(shí)代的意義，“其作用如同早期的公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，其未來在管理界的地位也如今日的公認(rèn)會(huì)計(jì)原則一樣”。COSO報(bào)告很快受到了廣泛的認(rèn)可，世界各國及各專業(yè)團(tuán)體紛紛效仿COSO報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行重新研究，并采COSO報(bào)告的最新理念，了自己的文告。可見，建立一套有關(guān)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系，已成為一項(xiàng)國際慣例。

其次，建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性與企業(yè)遵循法律法規(guī)的重要條件?，F(xiàn)代企業(yè)的典型特征就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離。由于股權(quán)較為分散，企業(yè)所有者（包括權(quán)益所有者、債權(quán)所有者及人力資本所有者等）及其他利害關(guān)系人一般只能通過企業(yè)對(duì)外出具的財(cái)務(wù)報(bào)告等資料了解企業(yè)的經(jīng)營管理情況，所有者、政府部門、材料供應(yīng)商等作為外部人與作為內(nèi)部人的經(jīng)營者之間存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱。因此，內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，其二是保證企業(yè)法律法規(guī)的遵循性。從這兩個(gè)目標(biāo)可以看出，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅是企業(yè)一種自愿自覺的行為，也是企業(yè)的一種責(zé)任與義務(wù)，是企業(yè)對(duì)外部利益集團(tuán)負(fù)責(zé)的一種表現(xiàn)形式。因此，建立一套完備的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，作為企業(yè)管理行為的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，是達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)的重要條件。

最后，建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系有利于統(tǒng)一看法，更新觀念。目前，我國會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)界對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，認(rèn)識(shí)還很不統(tǒng)一，甚至還有不少錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。而且，企業(yè)界、司法界、會(huì)計(jì)界等不同行業(yè)與部門對(duì)內(nèi)部控制的理解不一，彼此就此進(jìn)行溝通時(shí)，缺乏共同“語言”。即使在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界，對(duì)內(nèi)部控制的理解也多局限于其對(duì)審計(jì)工作的影響。因此，建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，不僅可以為各方人士的溝通與理解提供統(tǒng)一的基礎(chǔ)，還可為企業(yè)評(píng)估和改進(jìn)其內(nèi)部控制提供標(biāo)準(zhǔn)與方法?；谝陨险J(rèn)識(shí)，我們建議，有關(guān)部門應(yīng)及時(shí)組織力量加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的研究。我國的立法機(jī)關(guān)應(yīng)該聯(lián)合我國各有關(guān)方面的力量，包括理論界、實(shí)務(wù)界、各種職業(yè)團(tuán)體、協(xié)會(huì)、中介機(jī)構(gòu)等，在COSO報(bào)告的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全面深人的研究，建立一套如COSO報(bào)告那樣內(nèi)涵與外延統(tǒng)一、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，并準(zhǔn)則或提出指南，使企業(yè)管理當(dāng)局或注冊(cè)會(huì)計(jì)師等有據(jù)可依、有章可循。而且要將內(nèi)部控制的全新理念與精神傳達(dá)給所有相關(guān)人員，盡量使管理當(dāng)局用以評(píng)估內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師用以審計(jì)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)與投資者用以審視內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)相統(tǒng)一，以減少可能的期望差距。

2.對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施強(qiáng)制性審計(jì)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建立之后，企業(yè)能否建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并切實(shí)予以實(shí)施，需要外都力量予以保證。為此，美國審計(jì)鑒證準(zhǔn)則（SSAE）第六號(hào)與臺(tái)灣《公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度實(shí)施要點(diǎn)》等要求企業(yè)對(duì)外界公眾出具內(nèi)部控制報(bào)告，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告及有重大問題報(bào)告，爾后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，對(duì)企業(yè)的一般做法是，企業(yè)首先對(duì)自身內(nèi)部控制進(jìn)行全面而深入的自我評(píng)估，出具對(duì)外報(bào)告，包括無重大問題報(bào)告，企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見。雖然不同國家對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的要求與做法不一，而且對(duì)于內(nèi)部控制是否不再只是企業(yè)內(nèi)部事務(wù)的觀點(diǎn)也存在爭(zhēng)議，但不管如何，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)帶來的效用是顯見的。因?yàn)椋髽I(yè)對(duì)外出具內(nèi)部控制報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告出具審計(jì)意見，加重了企業(yè)管理當(dāng)局及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，而責(zé)任一旦加重，企業(yè)管理當(dāng)局出于減輕自身責(zé)任及企業(yè)長期利益的考慮不得不在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的協(xié)助下真正關(guān)注內(nèi)部控制的缺陷與缺失，實(shí)實(shí)在在地不斷健全與完善企業(yè)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也會(huì)為降低自身的風(fēng)險(xiǎn)而督促企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制。這樣就帶來了另一方面的效用，即降低企業(yè)營運(yùn)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)營運(yùn)的效率和效果，進(jìn)而保護(hù)投資者的利益，同時(shí)提高企業(yè)對(duì)外出具的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他披露信息的可靠性，增加證券市場(chǎng)及其他資本市場(chǎng)的透明度和有效性。

不過，在我國推行內(nèi)部控制審計(jì)，目前還存在較大的困難。（1）我國內(nèi)部控制基礎(chǔ)十分薄弱。一方面，這是我國需要實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)的直接原因之一，但也正是這一點(diǎn)，使我國實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)困難重重。因?yàn)橐獙?duì)不健全的內(nèi)部控制出具管理報(bào)告或發(fā)表審計(jì)意見無疑是困難的，受到的阻力也會(huì)比較大。（2）缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。我國還未提出過類似美國COSO報(bào)告的權(quán)威性很高的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系?，F(xiàn)行具體審計(jì)準(zhǔn)則第九號(hào)“企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，觀念還未更新，還停留在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，而且也只是從審計(jì)的角度的。新修訂的《會(huì)計(jì)法》雖然對(duì)內(nèi)部控制提出了新的要求，但因?yàn)樗皇菍ｉT針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)定的，因此在內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)方面不具有可操作性。這就使得企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)無據(jù)可依。（3）我國公眾的法律意識(shí)不強(qiáng)。這直接關(guān)系到：企業(yè)管理當(dāng)局能否如實(shí)出具內(nèi)部控制報(bào)告，并且對(duì)于其自身在內(nèi)部控制報(bào)告中的承諾，企業(yè)管理當(dāng)局能否真正擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否如實(shí)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，能否對(duì)其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)；廣大社會(huì)公眾對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告及審計(jì)報(bào)告能否正確認(rèn)識(shí)與應(yīng)用，會(huì)不會(huì)形成很大的期望差距，造成不必要的訴訟與糾紛。（4）我國投資者普遍素質(zhì)不高。這就形成兩個(gè)問題：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告對(duì)他們有無增量信息；會(huì)不會(huì)被他們誤用。這直接關(guān)系到內(nèi)部控制審計(jì)有無實(shí)行的必要性問題。（5）我國法律法規(guī)還不很健全，對(duì)內(nèi)部控制責(zé)任的劃分、T化、獎(jiǎng)罰等都有待于進(jìn)一步的明確。由于存在上述種種困難，再加上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的重大性問題、責(zé)任分?jǐn)倖栴}等本身就是學(xué)界研究的難題之一，因此，在我國實(shí)行內(nèi)部控制審計(jì)存在很多實(shí)際困難，就不言而喻了。

篇(7)

關(guān)鍵詞：本機(jī)振蕩器直接數(shù)字頻率合成自動(dòng)頻率控制脈內(nèi)測(cè)頻

雷達(dá)系統(tǒng)根據(jù)其工作頻率一般分為米波雷達(dá)、分米波雷達(dá)和厘米波雷達(dá)，其接收機(jī)通常是超外差形式的。分米波雷達(dá)和厘米波雷達(dá)由于其工作頻率較高，一般都有自動(dòng)頻率控制（AFC）系統(tǒng)，控制本振頻率自動(dòng)跟蹤發(fā)射頻率的變化，或者控制發(fā)射頻率自動(dòng)穩(wěn)定在本振頻率對(duì)應(yīng)的頻率點(diǎn)上，保證雷達(dá)接收機(jī)的中頻頻率穩(wěn)定。但是傳統(tǒng)的模擬式單環(huán)路或雙環(huán)路AFC系統(tǒng)由于受模擬電路本身的局限，使得AFC的跟蹤速度慢、跟蹤頻率范圍窄、精度低，甚至有可能出現(xiàn)錯(cuò)誤跟蹤的情況；此外，控制本振的自頻控雷達(dá)由于在本機(jī)振蕩器上加裝了頻率調(diào)整裝置，影響了本振的頻率穩(wěn)定度，這對(duì)動(dòng)目標(biāo)雷達(dá)而言是難以接受的。米波雷達(dá)由于其工作頻率較低，基本上沒有自動(dòng)頻率控制系統(tǒng)，但是米波雷達(dá)的發(fā)射機(jī)工作頻率和接收機(jī)本機(jī)振蕩頻率由于環(huán)境溫度、電源電壓和負(fù)載變化而發(fā)生一定的變化，其變化范圍從幾十千赫茲到數(shù)百千赫茲，通常在500～600kHz之間。雖然由此造成的中頻頻率變化量的絕對(duì)值不會(huì)超出中頻放大器的通頻帶范圍（中頻放大器的通頻帶通常≤1MHz），但是數(shù)百千赫茲的變化量使回波信號(hào)不能得到最有效的放大，造成雷達(dá)接收機(jī)技術(shù)、戰(zhàn)術(shù)性能降低，此時(shí)即使加裝DSU（DigitalStableUnit）設(shè)備，也由于中頻頻率漂移的影響，使DSU的性能無法得到最有效的發(fā)揮。

應(yīng)用鎖相環(huán)頻率合成技術(shù)實(shí)現(xiàn)雷達(dá)自動(dòng)頻率控制系統(tǒng)已經(jīng)是比較成熟的技術(shù)方案，這種方案的應(yīng)用解決了非相參雷達(dá)的自動(dòng)頻率跟蹤與本振頻率穩(wěn)定度之間的矛盾，但是鎖相環(huán)固有的大慣性、大步進(jìn)間隔和非線性誤差卻嚴(yán)重地限制著鎖相環(huán)自動(dòng)頻率控制系統(tǒng)的性能，使其無法滿足高速、高頻率分辨率、大帶寬的要求。

DDS技術(shù)是近幾年來迅速發(fā)展的頻率合成技術(shù)，它采用全數(shù)字化的技術(shù)，具有集成度高、體積小、相對(duì)帶寬寬、頻率分辨率高、跳頻時(shí)間短、相位連續(xù)性好、可以寬帶正交輸出、可以外加調(diào)制的優(yōu)點(diǎn)，并能直接與單片機(jī)接口構(gòu)成智能化的頻率源。基于DDS技術(shù)的自適應(yīng)米波雷達(dá)自動(dòng)頻率控制系統(tǒng)是新一代的自動(dòng)頻率控制（AFC）系統(tǒng)，它以直接數(shù)字頻率合成技術(shù)（DDS）為基礎(chǔ)，以單片機(jī)為控制核心，通過高速高精度脈內(nèi)頻率測(cè)量模塊對(duì)雷達(dá)發(fā)射頻率進(jìn)行精確測(cè)量，然后由單片機(jī)控制DDS，對(duì)發(fā)射頻率進(jìn)行搜索和跟蹤。因此它是一種易于實(shí)現(xiàn)的數(shù)字式智能化自適應(yīng)頻率控制系統(tǒng)。

圖2DDS頻率合成模塊結(jié)構(gòu)圖

1系統(tǒng)組成及工作原理

基于DDS技術(shù)的自適應(yīng)米波雷達(dá)自動(dòng)頻率控制系統(tǒng)主要由高速脈內(nèi)頻率測(cè)量模塊、DDS頻率合成模塊、單片機(jī)和包括頻率顯示、控制鍵盤的人機(jī)接口模塊組成，如圖1所示。

系統(tǒng)采用高速高精度實(shí)時(shí)脈內(nèi)頻率測(cè)量技術(shù)，利用頻率穩(wěn)定度高達(dá)10－9的高穩(wěn)恒溫時(shí)標(biāo)對(duì)頻率進(jìn)行倒計(jì)數(shù)法測(cè)量，由單片機(jī)對(duì)測(cè)量結(jié)果進(jìn)行分析處理，并控制DDS頻率合成模塊，完成對(duì)發(fā)射頻率的搜索和跟蹤。系統(tǒng)中除了DDS輸出后的濾波、放大電路采用模擬電路外，其它全部采用高速數(shù)字電路，并結(jié)合了單片機(jī)具有的可編程能力，使系統(tǒng)避免了傳統(tǒng)模擬式AFC的缺陷，能夠?qū)崿F(xiàn)更加靈活的控制。

雷達(dá)開機(jī)后，系統(tǒng)首先工作于搜索模式：?jiǎn)纹瑱C(jī)控制DDS頻率合成模塊輸出本振頻率的最低值，與從發(fā)射機(jī)耦合過來并經(jīng)過衰減后的發(fā)射脈沖頻率混頻，取出下變頻后的中頻信號(hào)，經(jīng)過頻率測(cè)量模塊測(cè)量后將結(jié)果送入單片機(jī)，單片機(jī)若判斷頻率測(cè)量結(jié)果不是規(guī)定的中頻頻率值，則控制DDS頻率合成模塊將輸出的本振頻率按規(guī)定的步長（通常是頻率測(cè)量系統(tǒng)的頻率分辨率）調(diào)高，重復(fù)此過程，直到頻率測(cè)量系統(tǒng)測(cè)量得到的頻率值為規(guī)定的中頻頻率值為止。若搜索過程中本振頻率達(dá)到上限時(shí)仍未搜索到規(guī)定的中頻頻率值，則返回到本振頻率最低值，重新開始新一輪的搜索。系統(tǒng)一旦搜索到規(guī)定的中頻頻率值就進(jìn)入跟蹤狀態(tài)。

在跟蹤狀態(tài)，頻率測(cè)量模塊對(duì)每一個(gè)發(fā)射脈沖頻率與本振頻率下變頻得到的中頻脈沖頻率進(jìn)行實(shí)時(shí)精確測(cè)量，在發(fā)射脈沖結(jié)束時(shí)將測(cè)量結(jié)果送入單片機(jī)。單片機(jī)立即根據(jù)測(cè)量結(jié)果計(jì)算出響應(yīng)的本振頻率調(diào)整量，并控制DDS頻率合成模塊調(diào)整輸出頻率，保證在目標(biāo)回波信號(hào)到達(dá)接收機(jī)時(shí)，本振信號(hào)已經(jīng)調(diào)整到與該發(fā)射脈沖頻率對(duì)應(yīng)的頻率點(diǎn)上，使目標(biāo)回波信號(hào)下變頻后的頻率值為準(zhǔn)確的中頻頻率值，從而保證目標(biāo)回波信號(hào)能夠得到最有效的放大。

跟蹤模式實(shí)質(zhì)上是一個(gè)自適應(yīng)的控制過程：某一發(fā)射脈沖的頻率比前一發(fā)射脈沖的頻率升高（降低）在本振頻率不變的條件下，中頻頻率升高（降低）頻率測(cè)量模塊的測(cè)量結(jié)果升高（降低）單片機(jī)得到測(cè)量結(jié)果后控制DDS頻率合成模塊，使之輸出的本振頻率相應(yīng)升高（降低）中頻頻率降低（升高）到規(guī)定值。

2硬件結(jié)構(gòu)

2．1DDS頻率合成模塊

DDS頻率合成模塊以DDS芯片AD9854為核心，包括濾波電路、放大電路和與單片機(jī)的接口電路，圖2是其組成框圖。

AD公司推出的AD9854是DDS芯片中的典型代表之一，它具有300MHz的內(nèi)部時(shí)鐘，4～20倍的內(nèi)部可編程倍頻器使外部輸入的時(shí)鐘信號(hào)頻率可以從15MHz到75MHz，另外具有100MHz的并行接口總線，內(nèi)置正交雙通道DAC輸出，具有多種編程工作方式，能產(chǎn)生線性調(diào)頻信號(hào)和非線性調(diào)頻信號(hào)等復(fù)雜信號(hào)。

AD9854采用CMOS結(jié)構(gòu)，工作電壓為3．3V，而單片機(jī)AT89C51工作在5V電壓下，其總線電平是5V的TTL電平，為保證AD9854的正常工作，必須經(jīng)電平轉(zhuǎn)換后再與AD9854接口，AD9854的時(shí)鐘信號(hào)也必須經(jīng)過電平轉(zhuǎn)換后送到AD9854的時(shí)鐘引腳。AD9854有正交雙通道DAC輸出，每一個(gè)通道都是反相的互補(bǔ)輸出，經(jīng)MAX436放大后濾波，然后再經(jīng)MAX436放大到雷達(dá)要求的本振電平。兩路輸出中的一路用于和發(fā)射脈沖混頻，將下變頻后的中頻信號(hào)送到頻率測(cè)量模塊進(jìn)行頻率測(cè)量，系統(tǒng)已經(jīng)知道DDS頻率合成模塊輸出的本振頻率，測(cè)量出發(fā)射脈沖的中頻頻率就能計(jì)算出發(fā)射頻率；另一路作為接收機(jī)的本振信號(hào)。

根據(jù)奈奎斯特采樣定律，當(dāng)DDS系統(tǒng)的時(shí)鐘為300MHz時(shí)，其輸出頻率的上限是150MHz，在工程應(yīng)用中通常只使用到時(shí)鐘頻率的40％，即120MHz。某型米波雷達(dá)的本振頻率上限略高于120MHz，經(jīng)查閱AD9854的數(shù)據(jù)手冊(cè)，其輸出頻率能夠達(dá)到理論的150MHz；同時(shí)經(jīng)實(shí)驗(yàn)證實(shí)，AD9854能夠在雷達(dá)本振頻率上限值處穩(wěn)定工作，且輸出信號(hào)質(zhì)量完全可以滿足雷達(dá)系統(tǒng)對(duì)本振的要求。

2．2高速高精度脈內(nèi)頻率測(cè)量模塊

高速高精度脈內(nèi)頻率測(cè)量模塊采用倒計(jì)數(shù)法進(jìn)行頻率測(cè)量，主要由下變頻混頻器、濾波整形電路、計(jì)數(shù)器T0、計(jì)數(shù)器T1和時(shí)序控制電路組成。圖3是其結(jié)構(gòu)的組成框圖，圖4是倒計(jì)數(shù)法頻率測(cè)量的時(shí)序圖。

倒計(jì)數(shù)法測(cè)頻是用被測(cè)信號(hào)的N個(gè)周期形成一個(gè)計(jì)數(shù)門時(shí)間T＝N·Tx，在T時(shí)間內(nèi)由時(shí)標(biāo)F0計(jì)數(shù)，這樣一來測(cè)頻就相當(dāng)于測(cè)量門寬T，T的最大量化誤差是T0，Tx的最大量化誤差是T0/N。

某型雷達(dá)的發(fā)射脈沖的寬度是13μs，考慮到其發(fā)射機(jī)是單級(jí)振蕩式發(fā)射機(jī)，每個(gè)脈沖在起振和停振的過程中振蕩不穩(wěn)定，因此取中間的10μs作為測(cè)頻區(qū)間。該型雷達(dá)的第一中頻頻率為30MHz，在正常工作時(shí)，發(fā)射脈沖與本振信號(hào)下變頻的輸出頻率應(yīng)該是準(zhǔn)確的30MHz，在10μs的測(cè)頻時(shí)間內(nèi)應(yīng)有300個(gè)脈沖，即可取N＝300；高穩(wěn)定的時(shí)標(biāo)的頻率是100MHz，T0＝10ns，相應(yīng)的Tx的最大誤差是T0／300＝1／30ns，據(jù)此可計(jì)算出測(cè)頻的分辨率是30kHz，相對(duì)于雷達(dá)中頻放大器接近1MHz的帶寬而言，此指標(biāo)完全能夠滿足雷達(dá)系統(tǒng)的要求。用頻譜分析儀實(shí)際測(cè)得的系統(tǒng)跟蹤誤差如表1所示。

表1實(shí)際測(cè)得的系統(tǒng)跟蹤誤差表

發(fā)射頻率/MHz147.000147.500148.000148.500149.000149.500

本振輸出頻率/MHz116.999117.495118.008118.492118.990119.493

跟蹤誤差/kHz-1-5+8-8-10-7

發(fā)射頻率/MHz150.000150.500151.000151.500152.000152.500

本振輸出頻率/MHz119.995120.490120.990121.510122.005122.500

跟蹤誤差/kHz-5-10-10+10+50

模塊的工作過程是：當(dāng)雷達(dá)觸發(fā)脈沖到來時(shí)，時(shí)序控制電路打開計(jì)數(shù)器T，發(fā)射脈沖隨后到來，經(jīng)下變頻、濾波、整形后轉(zhuǎn)換成TTL方波作為計(jì)數(shù)器T的時(shí)鐘。當(dāng)計(jì)數(shù)器T計(jì)到第32個(gè)脈沖時(shí)，時(shí)序控制電路打開計(jì)數(shù)器T0，T0開始對(duì)高穩(wěn)定時(shí)標(biāo)計(jì)數(shù)；當(dāng)計(jì)數(shù)器T計(jì)到第332個(gè)脈沖時(shí)，時(shí)序控制電路關(guān)閉計(jì)數(shù)器T和T0，并通知單片機(jī)已經(jīng)完成一次頻率測(cè)量，單片機(jī)取走測(cè)量結(jié)果，并對(duì)硬件電路復(fù)位，準(zhǔn)備下一個(gè)周期的測(cè)量。

2．3高穩(wěn)定度恒溫時(shí)鐘模塊

本機(jī)振蕩器的頻率穩(wěn)定度是影響雷達(dá)接收機(jī)性能的關(guān)鍵性指標(biāo)。由于DDS頻率合成方法的輸出頻率穩(wěn)定度僅僅取決于其時(shí)鐘的頻率穩(wěn)定度，因此選用頻率穩(wěn)定度高達(dá)10－9的恒溫晶體振蕩器作為整個(gè)系統(tǒng)的時(shí)鐘。恒溫晶體振蕩器輸出的100MHz高穩(wěn)正弦波經(jīng)放大后整形為標(biāo)準(zhǔn)的TTL方波，一路作為頻率測(cè)量模塊的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，另一路經(jīng)F161分頻為25MHz的TTL方波，經(jīng)電平轉(zhuǎn)換后作為AD9854的外部時(shí)鐘信號(hào)，利用AD9854內(nèi)部的可編程倍頻器倍頻12倍使AD9854工作在300MHz的內(nèi)部時(shí)鐘頻率下。高穩(wěn)定度恒溫時(shí)鐘模塊組成框圖如圖5所示。

3軟件結(jié)構(gòu)

單片機(jī)是整個(gè)系統(tǒng)的控制核心，可以充分利用軟件可編程控制的優(yōu)勢(shì)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行靈活有效的控制。圖6是單片機(jī)的軟件框圖。

通電以后單片機(jī)首先進(jìn)行初始化，然后設(shè)置DDS模塊的工作模式等參數(shù)，再進(jìn)行時(shí)序控制電路的復(fù)位并對(duì)所有計(jì)數(shù)器進(jìn)行清零操作。隨后單片機(jī)不斷查詢測(cè)量完成信號(hào)。當(dāng)時(shí)序控制電路在雷達(dá)觸發(fā)脈沖的作用下完成一次測(cè)量時(shí)?熏就通過該信號(hào)通知單片機(jī)，單片機(jī)一旦查詢到測(cè)量完成便立即讀入測(cè)量結(jié)果。然后進(jìn)行分析，是標(biāo)準(zhǔn)中頻頻率時(shí)不進(jìn)行本振頻率的調(diào)整，直接準(zhǔn)備下一脈沖周期的測(cè)量，若不是則計(jì)算所需的頻率調(diào)整量，控制DDS頻率合成模塊進(jìn)行頻率調(diào)整，然后再準(zhǔn)備下一脈沖周期的測(cè)量。

搜索和跟蹤過程的區(qū)別主要在于計(jì)算頻率調(diào)整量的方法不同，其它流程基本一致。