序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)稅收籌劃的方法范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅 稅收籌劃 企業(yè)所得稅法

在“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”稅制改革思路下，探索新的稅收籌劃方法，及時為企業(yè)經(jīng)營決策提供信息支持，有效地控制經(jīng)營風(fēng)險，已成為當務(wù)之急。本論文將基于國內(nèi)外學(xué)者在稅收籌劃研究的基礎(chǔ)上，分析新《企業(yè)所得稅法》實施的時代背景下，從企業(yè)的組織形式、稅率、稅基、優(yōu)惠政策等方面進行的稅收籌劃方法的研究，并結(jié)合具體案例對新稅法下稅收籌劃方法進行探索，為納稅人進行合法節(jié)約納稅支出和經(jīng)營管理決策提供參考，為推動稅收籌劃的研究提供可行性建議。

一、稅收籌劃的定義

什么是稅收籌劃？“稅收籌劃”一詞來源于英文的“Tax planing”?！癟ax planing”可以譯成中文的“稅收計劃”或“稅收籌劃”。如果所闡述的具體內(nèi)容是稅務(wù)機關(guān)對稅收方案或目標進行預(yù)測、設(shè)計或安排，則可譯為 “稅收計劃”；如果所闡述的內(nèi)容是納稅人對納稅方案或目標進行比較和選擇，則可譯為“稅收籌劃”。本文所述稅收籌劃特指后一種情形。在中國現(xiàn)階段企業(yè)是納稅人的主體，稅收籌劃更多的是企業(yè)的需要。

二、新企業(yè)所得稅稅收籌劃方法策略

（一）企業(yè)組織方式選擇中的所得稅稅收籌劃。新企業(yè)所得稅法明確了我國對公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)（包括個人獨資企業(yè)）實行不同稅制。稅法規(guī)定，合伙企業(yè)及個人獨資企業(yè)則不繳納企業(yè)所得稅，只對其業(yè)主所得征收個人所得稅。與合伙經(jīng)營相比，公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)課稅環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤以股息的形式分配給投資者，投資者又得將其分得的稅收利潤繳納20%的個人所得稅，存在重復(fù)征稅，稅負必然加重。如果單從納稅負擔(dān)的角度出發(fā)，在新組建企業(yè)時可以選擇設(shè)立為合伙制或獨資企業(yè)。

（二）基于稅基的所得稅稅收籌劃。計稅依據(jù)的確定較復(fù)雜，其籌劃空間較大，也是企業(yè)所得稅稅收籌劃的重點。按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。因此，企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃又可以分為收入的籌劃、扣除的籌劃。

（三）會計政策選擇的所得稅稅收籌劃。會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。會計政策的選擇不同，核算出來的結(jié)果會有不同，對納稅人的稅負產(chǎn)生較大的影響。在稅法規(guī)定范圍內(nèi)有很多可供企業(yè)選擇的核算方法。

（四）利用稅收優(yōu)惠政策的所得稅稅收籌劃。稅收優(yōu)惠是國家根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟和社會發(fā)展的要求，在稅收方面給予納稅人和征稅對象的各種優(yōu)待，是政府調(diào)控經(jīng)濟、促進社會發(fā)展的重要手段。結(jié)合企業(yè)自身特點，充分運用稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)進行稅收籌劃最主要也是運用最多的方法。

三、新企業(yè)所得稅稅收籌劃應(yīng)注意的問題

（一）強化企業(yè)稅收籌劃意識，依法籌劃。企業(yè)所得稅的籌劃必須在稅法許可的范圍內(nèi)進行，不得與稅法規(guī)定相抵觸。新稅制實施以來，稅收對納稅人的要求越來越高，稅務(wù)部門的執(zhí)法力度越來越大，企業(yè)因違反稅法而受到嚴肅查處的案例不勝枚舉。因此，企業(yè)要消除對稅收籌劃認知上的片面性，并要強化稅收籌劃意識，明確稅收籌劃對于企業(yè)理財?shù)姆e極影響，制定具有相對穩(wěn)定性和系統(tǒng)性的稅收籌劃機制，確保納稅籌劃的效果，從而掌握稅收籌劃的主動權(quán)。

（二）事先籌劃。稅收籌劃必須在涉稅經(jīng)濟活動發(fā)生之前，預(yù)先對其進行計劃、決策，以達到減少稅賦、獲取節(jié)稅利益的目的。由于納稅行為相對于經(jīng)濟行為而言，具有滯后性，如企業(yè)實現(xiàn)利潤要計算應(yīng)納所得稅時，才想方設(shè)法采取措施規(guī)避和減輕納稅義務(wù)，就為時已晚了。

篇(2)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；問題；對策

近年來，稅收籌劃逐漸受到社會廣泛的關(guān)注。因為市場競爭越來越激烈，在激烈的市場競爭中，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的壓力，使得各個企業(yè)都在追尋降低成本的最佳方法。而對于企業(yè)來講，納稅支出屬于成本當中的一部分，在納稅之前，通過采取合法的稅收籌劃方法，為企業(yè)減輕稅收當面的負擔(dān)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，這樣也可以被視為提高企業(yè)競爭力的一種有效手段。但是在實踐稅收籌劃的過程中，已然存在諸多問題，從而導(dǎo)致企業(yè)的工作稅收籌劃無法有效實施。在此過程中，我國稅收籌劃工作只有獲取更好的發(fā)展與完善，才能真正確保企業(yè)通過稅收籌劃的方法來獲取經(jīng)濟效益。

一、我國稅收籌劃發(fā)展中存在的問題

(一)稅收籌劃意識淡薄，觀念陳舊

在我國很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問題，但是實際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質(zhì)上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規(guī)定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來躲避國家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。稅收籌劃即與企業(yè)偷稅、漏稅的行為不同，又因為其在國家中具備一定的合理性，還與人們?nèi)粘Ｒ姷降钠髽I(yè)避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業(yè)誰收的實踐當中，稅收籌劃與避稅時而難以區(qū)別，在此基礎(chǔ)中，一旦出現(xiàn)稅收導(dǎo)向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉(zhuǎn)化成避稅性質(zhì)。

(二)稅務(wù)等稅務(wù)服務(wù)水平還有待提高

稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財型活動，如果稅收籌劃的方法使用不當，就會引發(fā)避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會受到相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的處罰，嚴重的還會影響企業(yè)的聲譽，對企業(yè)正常的經(jīng)營非常不利。也就是說企業(yè)需要專業(yè)的稅收籌劃人員進行稅收籌劃工作，其不僅要精通會計法與會計準則、制度等，還要全面的了解現(xiàn)代稅務(wù)法與稅務(wù)政策，更要熟悉企業(yè)的實際經(jīng)營流程與業(yè)務(wù)情況。但是我國當前根本就不具備專業(yè)的稅收籌劃人員，關(guān)于企業(yè)稅收籌劃工作大多都是由會計兼任，對于此種理財活動也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當作是稅法當中的漏洞等，根本無法從全局對整個企業(yè)的稅收籌劃工作進行統(tǒng)籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。

(三)缺乏認識稅收籌劃的風(fēng)險

基于我國企業(yè)目前稅收籌劃的實踐情況而言，納稅人在實行稅收籌劃的同時，通常都認為，只要進行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負擔(dān)，極少甚至沒人考慮稅收籌劃中存在的風(fēng)險。其實，稅收籌劃相當與一種理財活動，自身也具有一定的風(fēng)險。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實施，都是建立在稅務(wù)機關(guān)認同的基礎(chǔ)之上的。因此就算企業(yè)稅收籌劃是合法的行為，有時也會因為稅務(wù)執(zhí)法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關(guān)方案在實務(wù)中無法真正的落實，從而導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

(四)缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高

一些稅收籌劃開展比較成熟的國家，通常所采取的征管方法都較為科學(xué)合理、手段先進、處罰力度較大。但是我國當前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務(wù)執(zhí)法人員的稅務(wù)知識淺薄，查賬的能力較低，根本無法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執(zhí)法也不夠嚴格，政策缺失剛性，人員存在較強的隨意性，這些都嚴重的限制了我國稅收籌劃的發(fā)展。

二、我國稅收籌劃的發(fā)展對策

(一)完善稅收籌劃的立法

工作完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發(fā)展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡潔、實用、明確和規(guī)范。因為完善、規(guī)范的稅收法律是企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃活動的前提條件，企業(yè)只有在正確的稅法指引下才能更好的實施稅收籌劃活動。其次，加強建立與完善保護納稅人權(quán)利的法律法規(guī)，通過法律的形式維護納稅人的權(quán)利。在進行有關(guān)稅收籌劃立法的同時，將保障納稅人的權(quán)利放在第一位，這也是作為企業(yè)認可稅收籌劃實施的前提。

(二)正確掌握稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出的事先安排，以實現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負或延期納稅為目標的一系列籌劃活動。企業(yè)相關(guān)人員必須學(xué)法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時關(guān)注我國稅收政策及稅收籌劃導(dǎo)向的變化。

(三)提高稅收籌劃服務(wù)人員的服務(wù)水平

稅收籌劃屬于一項具有較強專業(yè)性與政策性的工作，從事此項工作的相關(guān)人員必須具備專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)知識。目前，我國企業(yè)基本不具備專業(yè)的稅收籌劃隊伍，企業(yè)的稅收籌劃工作主要是由單位的財會、委托稅務(wù)師、會計師等中介進行。而企業(yè)的稅收籌劃屬于一種職業(yè)，必須由專業(yè)的人員與機構(gòu)進行研究，才能實現(xiàn)其獲得良好的發(fā)展。與企業(yè)一般的活動相比較，參與稅收籌劃的相關(guān)人員除了具備法律、會計、管理、金融等專業(yè)知識外，還需要具備嚴密的思維邏輯、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，從事稅務(wù)服務(wù)的中介機構(gòu)必須加大力度培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人員。

三、結(jié)語

綜上所述，有效合理使用稅收籌劃方法是企業(yè)降低成本、實現(xiàn)經(jīng)濟效益的有效手段。而目前在我國，企業(yè)的稅收籌劃還存在較多問題，稅收籌劃發(fā)展緩慢。因此，企業(yè)應(yīng)積極采取相應(yīng)的解決對策，不斷完善稅收籌劃工作，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。

參考文獻：

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篇(3)

關(guān)鍵詞:新形勢 企業(yè)稅收 籌劃 途徑

經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟的不斷繁榮，稅收已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部存在的首要問題，國家也提高了對其的重視，因為稅收是一個國家的經(jīng)濟命脈，我國在企業(yè)稅收方面也制定了相應(yīng)的律法，而且也提出了企業(yè)稅收籌劃改革，企業(yè)如何進行稅收籌劃工作，本文就此進行了重點論述，但是在實施過程中，必然存在著一定的問題，同時也提出了相應(yīng)了途徑，為企業(yè)的稅收籌劃提供了參考性建議。

一、企業(yè)稅收籌劃的概況

企業(yè)稅收籌劃是一個全新的理念，它在一定程度上，不同于偷稅、漏稅，而且也有一定的差距，稅收籌劃是國家制定的一項合法政策，本身就不具有違法性質(zhì)。特別是近幾年，我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會的不斷進步，稅收籌劃這四個字已經(jīng)開始應(yīng)用到相關(guān)的領(lǐng)域，例如：股份制企業(yè)，就把稅收籌劃實施在市場規(guī)范中，切實做到了維護企業(yè)的整體利益，避免企業(yè)逃稅等行為的發(fā)生，促進了企業(yè)稅收的合法化。企業(yè)稅收籌劃問題的處理方式，與稅收法規(guī)定的內(nèi)容具有一致性，它并不影響稅法的地位，也不削弱稅收的各項職能。企業(yè)稅收籌劃是在不違背我國稅收的相關(guān)政策的前提條件下進行的一種稅收活動。與發(fā)達國家相對，我國的企業(yè)稅收籌劃還很滯后，發(fā)展較為遲緩，稅務(wù)工作很難滿足企業(yè)發(fā)展的要求。目前，它已經(jīng)成為跨國公司對企業(yè)發(fā)展的重要籌劃策略，與此同時，企業(yè)稅收籌劃，可以減少企業(yè)投資的風(fēng)險，為企業(yè)帶來了更多經(jīng)濟效益，促進市場經(jīng)濟的不斷完善，為此，企業(yè)稅收籌劃越來越受到人們的重視。

二、企業(yè)稅收籌劃的影響因素

(一)對稅收籌劃的理解不到位

企業(yè)稅收籌劃的影響因素之一是對稅收籌劃的理解不到位。企業(yè)必須合理把握稅收籌劃的內(nèi)涵，應(yīng)該以減少納稅義務(wù)為目的，稅收籌劃具有合理性，它不僅僅可以減少企業(yè)避稅現(xiàn)象，有利于稅收事業(yè)的發(fā)展，也為國家增加稅收。但是我國企業(yè)對稅收籌劃的理解不到位，沒有正確的把握稅收的含義，稅務(wù)機關(guān)只是一味的試圖修正其法律，來填補稅收籌劃的漏洞，而且混用稅收籌劃的情況已經(jīng)不勝枚舉，針對于納稅人來說，他們根本就沒有意識到經(jīng)營活動必須納稅，相反是不合法。這就恰恰錯誤理解了稅收籌劃的內(nèi)涵，納稅人以為避稅方法、技巧和案例等屬于稅收籌劃的范疇，如果真是如此，它會為社會帶來多大的反面影響，制約著社會的進步。

(二)稅收籌劃管理體系不完善

企業(yè)稅收籌劃的影響因素之二是稅收籌劃管理體系不完善。稅收籌劃這一詞匯，在很多雜志社文章上以及報紙上都很常見，但是那些介紹并不明確，沒有更多深度和廣度，與此同時，稅收籌劃理論體系并不完善，對企業(yè)實際的稅收工作缺乏一定的指導(dǎo)，市場上出售的大量教材，都是憑空想象以及不切實際的空談，甚至?xí)霈F(xiàn)偷換概念的現(xiàn)象，將稅收制度的教材，搖身一變成了稅收籌劃的書籍，這樣的情況已經(jīng)不足為奇。為此，我們不難看出，稅收籌劃的制度以及管理體系都不健全，嚴重制約著企業(yè)的發(fā)展。

(三)缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才

企業(yè)稅收籌劃的影響因素之三是缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才。我國缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才表現(xiàn)非常明顯，特別是企業(yè)實際籌劃管理中，稅收籌劃人員素質(zhì)不高，技術(shù)以及綜合籌劃稅收方面能力有限，這些往往影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展，最近幾年，各大高校開始把稅收籌劃作為一門必須課程，加強稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)。但是據(jù)說課程的開設(shè)效果并不理想，不能夠滿足企業(yè)稅收籌劃的要求，稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)，一直都是最為痛疼的大事，另一方面，稅收籌劃專業(yè)人才的缺乏也有需求方面的制約因素，與人才市場上炙手可熱的財務(wù)經(jīng)理、市場經(jīng)理等職位相比，“稅務(wù)經(jīng)理”這一字眼恐怕很難在企業(yè)的人才需求中出現(xiàn)，對于大多數(shù)企業(yè)來說，稅收籌劃這一事物尚且陌生，聘用籌劃人才的重要性也尚未被充分認識。

三、新形勢下強化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑

(一)制定企業(yè)稅收籌劃目標

新形勢下強化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之一是制定企業(yè)稅收籌劃目標。制定企業(yè)稅收籌劃目標主要包括合理地控制稅收處罰、合理利用稅收優(yōu)惠政策、全面進行稅收籌劃等三個方面，這三個目標應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段來實施，而且它們也應(yīng)該按照一定的次序進行，首先應(yīng)該制定的目標是稅收處罰，主要是關(guān)于稅收罰款，針對于稅收偷稅等情形必須給予法律制裁，我國稅收范圍中，中小型企業(yè)占大多數(shù)，應(yīng)該以此為稅收籌劃的切入點，作為企業(yè)稅收籌劃的首要目標。其次是稅收優(yōu)惠政策，我國的稅法有更多詳細的介紹，企業(yè)只要對其進行研究，可以從多方面來減免賦稅，可以選擇不同的稅務(wù)方法進行合理的處理，例如增值稅的選擇、稅前扣除方法的選擇、稅收征管方式的選擇等。最后要對企業(yè)開展全面稅收籌劃工作，把稅收籌劃投入企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略中來，綜合地運用稅收籌劃手段，必須從企業(yè)整體利益出發(fā)，選擇出最合理的稅收籌劃策略，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。

(二)企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容革新

新形勢下強化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之二是企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容革新。企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容革新主要從企業(yè)所得稅法、企業(yè)組織形式、企業(yè)納稅方式等三個方面入手，才能保證企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容的不斷創(chuàng)新。第一，企業(yè)所得稅法，它明確規(guī)定國債利息稅收必須符合企業(yè)與居民兩者之間的權(quán)益性投資，而且有一部分是免稅收入。企業(yè)通常選擇優(yōu)先購買股票的形式，綜合評定投資風(fēng)險，特別是那些免稅的項目投資，合理地籌劃，給予重點考慮，促進我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，與時俱進地貫徹企業(yè)所得稅法的相關(guān)內(nèi)容。第二，企業(yè)組織形式，它是每個企業(yè)面臨的問題，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的需求，選擇組織形式，同時也應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的稅收義務(wù)，不同的企業(yè)組織形式有著不同的稅收標準，例如：有限責(zé)任公司，不僅僅要繳納企業(yè)所得稅，也要繳納個人所得稅。第三，企業(yè)納稅方式。當一個企業(yè)組織由分公司與總公司組成時，應(yīng)當是采用匯總繳納的方式進行企業(yè)所得稅的上繳工作，所以，當企業(yè)在進行下屬公司的設(shè)時，是選擇設(shè)立子公司還是選擇設(shè)立分公司，這就會對企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。為此，我們不難看出：企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排，以達到降低企業(yè)組織整體稅負水平的目的。

(三)合理籌劃稅收的各個環(huán)節(jié)

新形勢下強化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之三是合理籌劃稅收的各個環(huán)節(jié)。合理籌劃稅收的各個環(huán)節(jié)，從納稅成本著手，會計必須核算好調(diào)減項項目稅收，按照業(yè)務(wù)的實際情況進行計算，針對于金融資產(chǎn)，應(yīng)該以公允價值給予后續(xù)的計量，采用權(quán)益法核算，對其長期的股權(quán)資產(chǎn)進行核算，保證企業(yè)凈利潤的準確性。其一是合理地進行項目處理工作。企業(yè)的有些項目是免稅的，可以作為減免稅收處理，然而企業(yè)開發(fā)的新項目，研發(fā)經(jīng)費必須加入稅收范疇。其二是納稅籌劃計算方法，在準予扣除成本項目的納稅籌劃中，主要有計價方式、折舊方法等兩種供選擇。計價方式是指對存貨進行期末成本計算，保障銷售成本不斷提高，納稅額度可以得到降低，避免因物價的波動，納稅的大起大落；折舊方法，是按照會計準則和稅法的規(guī)定，允許企業(yè)計提折舊的方法有平均年限法、加速折舊法。企業(yè)可以選擇固定資產(chǎn)折舊，以達到節(jié)稅或持有稅的目的。正常情況下，采取加速折舊的方法更高的折舊費，可以為生產(chǎn)企業(yè)，以減少相應(yīng)的納稅所得額。

四、結(jié)束語

稅收籌劃是我國企業(yè)經(jīng)營中的重要組成部分，在新形勢下，我國對稅收籌劃一直都支持，強化企業(yè)稅收籌劃，主要是為了企業(yè)在經(jīng)營活動中，尋求其行為與國家政策意圖的最佳結(jié)合點，稅收籌劃的成功，會使企業(yè)承擔(dān)稅收負擔(dān)減輕，又可以保證國家賦予稅收法規(guī)政策的認真落實。

參考文獻：

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篇(4)

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；企業(yè)；稅收籌劃

稅收籌劃在發(fā)達國家十分普遍，并已成為企業(yè)，尤其是跨國公司制定發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方針的一個重要組成部分。而在我國，20世紀90年代以前稅收籌劃還是鮮為人知的，進入20世紀90年代后，稅收籌劃因其具有明顯的減負節(jié)稅功能，能夠為企業(yè)帶來更多稅后收益和提高企業(yè)市場競爭力等多項作用逐漸為人們所了解、認識和實踐。稅收籌劃活動因此受到了越來越廣泛的關(guān)注，成為經(jīng)濟生活中的一個熱門話題。

一、稅收籌劃的必要性及其在財務(wù)管理中的意義

稅收籌劃即Tax Planning，它自20世紀90年代中由西方引入，亦稱納稅籌劃、稅務(wù)策劃等，指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過有目的的對經(jīng)營、籌資、投資和分配等活動進行事先的合理策劃和安排，以減輕自身稅負，獲得最大的稅收利益。

在我國逐步邁向法治社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境的情況下，當前企業(yè)普遍感覺稅收負擔(dān)較重，因而對于企業(yè)（納稅人）開展稅收籌劃的必要性不可忽視。

（一）稅收籌劃的必要性

1.稅收籌劃可以減輕企業(yè)的納稅負擔(dān)，節(jié)約納稅成本，獲取更多的稅后收益，是企業(yè)出于對自身經(jīng)濟利益追逐的結(jié)果。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，越發(fā)激烈的市場競爭把企業(yè)束縛在法律的準繩內(nèi)繳納稅收，所以企業(yè)采用既合理又合法的稅收籌劃手段控制稅收成本是當今的一種必然趨勢。

2.稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的重要途徑，對于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和維護企業(yè)良好形象有重要作用。稅收籌劃的標準應(yīng)該是企業(yè)價值最大化。稅收籌劃是企業(yè)在經(jīng)營管理中對資金、成本和利潤三要素的整合，并且運用合法手段尋求企業(yè)行為與稅收政策意圖的最佳結(jié)合點，對于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和維護企業(yè)良好形象有積極作用。

3.稅收籌劃是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟全球化發(fā)展，提升核心競爭力的必然要求。企業(yè)要想獲得更大的市場份額，重點放在“節(jié)流”上，即成本控制，稅收既然作為企業(yè)成本支出的重要部分，通過稅收籌劃對稅收成本予以控制就變得相當關(guān)鍵。

4.稅收籌劃是政府為完善稅制，提高稅收征管質(zhì)量，提高國家宏觀經(jīng)濟運行效果的必然選擇。納稅人為了更好的進行稅收籌劃必然會研究稅法，進而會發(fā)現(xiàn)稅法中存在的漏洞和不完善的地方。政府通過納稅人的稅收籌劃手段，也會發(fā)現(xiàn)稅法的不足之處，從而不斷地修訂稅法，完善稅制，提高稅收征管質(zhì)量。另一方面，企業(yè)的稅收籌劃是對國家稅收法律等政策信息的解讀和主觀接受運用，體現(xiàn)國家宏觀政策要求，其結(jié)果必然提高國家宏觀經(jīng)濟運行效果。

（二）稅收籌劃對財務(wù)管理的意義

稅收籌劃不僅使企業(yè)承擔(dān)的稅收負擔(dān)減輕，也對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標有著十分重要的意義?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)開展稅收籌劃不僅有利于提高其財務(wù)管理水平，實現(xiàn)財務(wù)管理目標，提高企業(yè)的盈利和償債能力；也有利于增強納稅人的法制觀念，培養(yǎng)和提高納稅人的納稅意識。

稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理意義重大，主要有以下幾個方面：

1.稅收籌劃有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平。以稅收法規(guī)為導(dǎo)向，對企業(yè)的經(jīng)營、籌資、投資、分配等財務(wù)活動中的納稅問題進行事先籌劃，有利于企業(yè)更好地理財，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

2.稅收籌劃有助于實現(xiàn)財務(wù)管理目標。稅收籌劃用最佳的納稅方案來降低稅收負擔(dān)，為企業(yè)帶來“節(jié)稅”效益，符合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的要求，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標的有效途徑。

3.稅收籌劃有利于提高企業(yè)的盈利和償債能力。通過稅收籌劃可以減少稅收支出，增加稅后利潤，從而提高企業(yè)的獲利水平，增強盈利能力；又能靈活調(diào)整現(xiàn)金流量，避免因流動資金不足出現(xiàn)現(xiàn)金短缺的情況，來實現(xiàn)增強企業(yè)償債能力的目的。

4.稅收籌劃有助于提高企業(yè)的納稅意識。稅收籌劃使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅(qū)動下，主動自覺的學(xué)習(xí)稅法知識、履行納稅義務(wù)，從而有效的提高企業(yè)的納稅意識。

二、財務(wù)管理中稅收籌劃的主要方法、現(xiàn)狀及存在的問題

（一）稅收籌劃的主要方法

稅收籌劃的方法應(yīng)用于企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生之前，是在分析現(xiàn)行稅收法律法規(guī)、國家稅收政策及其他有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)基礎(chǔ)上，對自身生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的巧妙安排。財務(wù)管理中的稅收籌劃通過企業(yè)籌資、投資和利潤分配等財務(wù)活動得以實現(xiàn)，從而貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的全過程，融于財務(wù)管理的各內(nèi)容之中。

稅收籌劃按其作用效果來分，可以劃分為少繳稅、遞延繳稅和稅負轉(zhuǎn)嫁三種不同的方法來為企業(yè)減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標。

1.常見的可以達到少繳納稅款目的的方法

（1）選擇法。企業(yè)在面對多種財務(wù)管理方案時，事先應(yīng)該認真的計算和分析，選擇稅負較低，稅后利潤較高的方案。

（2）邊際稅率控制法。根據(jù)稅法的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，部分費用項目允許扣除，但有扣除的稅率標準。

2.通過遞延繳納稅款來進行稅收籌劃

在固定資產(chǎn)折舊期間的前期，折舊數(shù)額較大，計入成本后使本期利潤和計稅所得額都相應(yīng)減少，從而納稅較少；而在折舊期間的后期則納稅較多，根據(jù)貨幣的時間價值來看企業(yè)獲得了一定的稅后收益。

篇(5)

稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險與收益并存。對于風(fēng)險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風(fēng)險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。

1合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險無時不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風(fēng)險。因此中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識，認真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進行稅收籌劃，其風(fēng)險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風(fēng)險。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財務(wù)管理的目標，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負抑減效應(yīng)行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險的發(fā)生。

2防范

稅收籌劃的風(fēng)險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險主要應(yīng)從以下幾個方面著手：第一、正確認識稅收籌劃，規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹立敏感的風(fēng)險意識，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險無時不在，因此，中小企業(yè)在實施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進行稅收籌劃時，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進的計算機網(wǎng)絡(luò)和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實施。

第三、營造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴大就業(yè)機會，刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)和征稅人的認可。[next]第四、貫徹成本效益原則，實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標準不是稅收負擔(dān)最小而是在稅收負擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識，專業(yè)性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業(yè)由于專業(yè)和經(jīng)驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應(yīng)該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務(wù)師）來進行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風(fēng)險。稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現(xiàn)既定的財務(wù)目標和最大的經(jīng)濟利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點和歸宿就是贏利。

3目標的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現(xiàn)這一目標呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現(xiàn)利潤最大化的目標。

2、選擇投資地區(qū)。國家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對外投資時，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負低的地區(qū)進行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業(yè)財務(wù)管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。

4、在會計準則許可的范圍內(nèi)，選擇實現(xiàn)“低稅負最優(yōu)方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業(yè)選擇不同的材料計價方法，對企業(yè)的成本、利潤及納稅影響很大。5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險”損失，只有這樣才能實現(xiàn)稅后利潤最大化的最終目標。

4籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點，因地制宜。并且結(jié)合實際測算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要根據(jù)企業(yè)實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實踐中，因簡單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過程中，一定要注意結(jié)合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。

篇(6)

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；盈余管理；發(fā)展戰(zhàn)略；風(fēng)險

一、稅收籌劃相關(guān)概述

（一）稅收籌劃概念

稅收籌劃又被稱作合理避稅，1935年參與稅務(wù)局長訴溫斯特大公案的英國上議院議員湯姆林爵士是這樣表述稅收籌劃的：每個人都有權(quán)利安排自己的事業(yè)，倘若依據(jù)法律而做出某些安排能夠少繳納稅收，那么就不能夠強迫其多繳納稅收。這個觀點在當時得到了法律界的認同。經(jīng)過逐漸發(fā)展，稅收籌劃的定義逐漸規(guī)范化，即：在當前法律允許的范圍之內(nèi)，企業(yè)通過事先籌劃與安排經(jīng)營、投資與理財活動等，從而盡可能獲取節(jié)稅的經(jīng)濟利益。由此可以看到，企業(yè)開展稅收籌劃的前提是要符合國家法律以及相關(guān)稅收法規(guī)且稅收籌劃必須發(fā)生在企業(yè)投資理財與生產(chǎn)經(jīng)營活動之前。

（二）稅收籌劃的基本原則

首先，合法原則。一是企業(yè)開展稅收籌劃必須符合國家制定的相關(guān)法律法規(guī)以及各項政策精神前提；二是企業(yè)必須嚴格按照經(jīng)濟法規(guī)以及財務(wù)方面的相關(guān)條款開展稅收籌劃；三是企業(yè)應(yīng)當對我國稅法的各種動態(tài)予以全面掌握后，才能開展稅收籌劃活動；四是企業(yè)在開展稅收籌劃的時候，必須及時對稅收籌劃的相關(guān)方案進行修改與完善，使之滿足稅法的變化。其次，經(jīng)濟原則。企業(yè)在開展稅收籌劃的時候首先要企業(yè)的效益應(yīng)當是重點考慮內(nèi)容。一是企業(yè)在開展稅收籌劃的時候要盡可能避免對個別稅種減少的過度重視，而是要考慮在整體上減少稅收負擔(dān)率；二是企業(yè)在對相應(yīng)的納稅方案進行評估的時候，應(yīng)當使用資金時間價值的有關(guān)理論作為標準，要對不同的納稅方案開展比較，相同納稅方案在不同時期所具有的稅收負擔(dān)開展比較，當然在具體比較過程中，企業(yè)只有將其變?yōu)楝F(xiàn)值，才可以進行一定的比較。再次，財務(wù)決策原則。企業(yè)在開展稅收籌劃活動的時候，在一定程度上要將稅收籌劃融入進企業(yè)財務(wù)決策中，服務(wù)于財務(wù)決策。最后，風(fēng)險防范原則。由于稅收籌劃是在稅法規(guī)定的邊緣開展，這就意味著稅收籌劃存在著極大的經(jīng)營風(fēng)險。企業(yè)如果忽略了稅收籌劃存在的風(fēng)險，那么稅收籌劃很可能會產(chǎn)生相反的作用。

（三）稅收籌劃的重要性

首先，企業(yè)通過稅收籌劃，能夠?qū)ζ髽I(yè)投資、財政分配以及融資等過程涉及到的稅收予以解決，使得企業(yè)能夠最優(yōu)化地合理配置擁有的財務(wù)資源。其次，通過稅收籌劃，能夠保證企業(yè)監(jiān)管的有效性，讓企業(yè)金融目標得到更準確、更快的確立。最后，倘若可以使用企業(yè)利潤分配方案+投資計劃+融資計劃的合理性開展稅收籌劃，不但能夠合理地減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，增加企業(yè)的稅后收益，還能夠有利于社會資源利用效率的提高。

二、稅收籌劃對企業(yè)盈余管理的影響

（一）企業(yè)正向盈余管理時稅收籌劃

對其產(chǎn)生的影響企業(yè)的正向盈余管理常常是通過延遲確認費或加速確認收入等應(yīng)計利潤管理方式，或通過放寬信用政策以及價格折扣等方式以增加操縱費用和銷售費用支出等真實交易方式，或通過利用會計政策變更等措施調(diào)增會計盈余。當企業(yè)運用上述手段來開展盈余管理的時候，常常面臨著盈余管理成本與盈余管理收益之間的權(quán)衡。當企業(yè)處于正向盈余管理的時候，這就意味著企業(yè)需要支付更高地所得稅成本，即企業(yè)可以利用會計準則與稅法之間的差異開展稅收籌劃，使會計盈余上漲的同時稅收成本不增加。根據(jù)有關(guān)調(diào)查，許多上市企業(yè)的確存在利用會計準則與稅法之間的差異開展稅收籌劃來減少盈余管理產(chǎn)生的所得稅成本的行為。依據(jù)我國《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定，在選擇固定資產(chǎn)折舊方法的時候，企業(yè)可以選擇如下集中折舊方法：年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法、工作量法以及年限平均法等等幾種。從稅收籌劃的角度而言，許多企業(yè)更傾向于選擇加速折舊法來降低稅收負擔(dān)率，然而這卻會相應(yīng)地使得會計盈余減少。在選擇存貨計價方法上，從稅收籌劃的角度而言，存貨計價方法的選擇應(yīng)該基于最有效最充分地利用成本費用其抵稅效應(yīng)，從而能夠最大限度地獲取“免費使用”的資金。因此企業(yè)可以選擇前期成本比較大的計價方法，當物價水平上升時，選擇加權(quán)平均法更為合適；當物價水平降低時，選擇先進先出法；然而企業(yè)采取這兩種方法都會對會計盈余造成不利的影響。由此可見，稅收籌劃對企業(yè)正向盈余管理造成了抑制作用，所以可以這樣說，當企業(yè)開展正向盈余管理的時候，稅收籌劃與企業(yè)盈余管理的程度呈負相關(guān)。

（二）企業(yè)負向盈余管理時稅收籌劃

對其產(chǎn)生的影響據(jù)有關(guān)研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)為了獲取更好的外部發(fā)展環(huán)境，常常會采取降低利潤的盈余管理措施，還有的企業(yè)為了平滑利潤也會采取降低盈余的管理措施。尤其是當企業(yè)本期收益遠遠高于預(yù)期的時候，為了確保利潤持續(xù)穩(wěn)定增長，這些企業(yè)往往會采取提前確認損失或費用和延遲確認收入等管理方式來將本期盈余予以降低。由于我國是采取間接計算法來計算應(yīng)納稅所得額，因此當企業(yè)采取負向盈余管理時，伴隨本期利潤總額的減少，稅收負擔(dān)率也會自動降低。企業(yè)開展稅收籌劃其目的就是為了延遲納稅從而獲取資金的時間價值，因此，從稅收籌劃角度而言，企業(yè)管理層會產(chǎn)生提前確認費用和推遲確認收益的動機，從而采取相應(yīng)的對策措施來降低本期應(yīng)繳納的所得稅。為此，如果企業(yè)目的是為了降低本期盈余的時候，盈余管理和稅收籌劃對于會計政策的選擇是相一致的，因此企業(yè)通過稅收籌劃能夠達到進一步降低盈余的目的。由此可見，當企業(yè)開展負向盈余管理的時候，稅收籌劃與企業(yè)盈余管理的程度呈正相關(guān)。

三、企業(yè)控制稅收籌劃風(fēng)險可行策略

（一）企業(yè)應(yīng)當加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通

在實際操作中，由于現(xiàn)行稅收方面的法律法規(guī)針對具體的稅收事項留有一定的彈性空間，再加上在一定范圍內(nèi)稅務(wù)機關(guān)也擁有一定的自由裁量權(quán)以及稅務(wù)執(zhí)法人員參差不齊的素質(zhì)等方面的影響，會使得稅收政策在具體執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差，這就可能給企業(yè)開展稅收籌劃帶來風(fēng)險。因此企業(yè)在開展稅收籌劃的時候，不僅需要正確理解現(xiàn)行的稅收政策，還應(yīng)當加強與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通交流，爭取在業(yè)務(wù)上獲取稅務(wù)機關(guān)的認可與指導(dǎo)，從而達到節(jié)稅的目的。

（二）企業(yè)應(yīng)當樹立稅收籌劃風(fēng)險意識

在實際操作中，由于國家政策變化、利率、匯率變動、產(chǎn)品市價波動等客觀環(huán)境因素的變化必然會對企業(yè)的財務(wù)狀況產(chǎn)生影響，再加上如果企業(yè)對當前稅收法律法規(guī)的不合理運用，就會使得稅收籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標，從而給企業(yè)造成損失。因此各個企業(yè)應(yīng)當加強對稅收方面的法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，并盡力熟悉并準確把握相關(guān)規(guī)定，在充分掌握自身企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息基礎(chǔ)上，將兩者結(jié)合起來予以細細研究，只有如此，企業(yè)才能夠預(yù)測并制定出多種稅收籌劃方案，并通過比較各種不同的稅收籌劃方案從而優(yōu)化選擇既遵循稅收法律規(guī)法規(guī)，又符合企業(yè)自身利益的稅收籌劃方案。

（三）全面提升稅收籌劃人員素質(zhì)

企業(yè)稅收籌劃人員自身素質(zhì)在很大程度上決定了稅收籌劃方案的可靠性，決定了稅收籌劃是否成功。因此企業(yè)必須對稅收籌劃人員加強法律、稅收、會計、財務(wù)等方面的專業(yè)知識培訓(xùn)，使其真正對上述培訓(xùn)內(nèi)容了解透徹以及充分掌握，只有如此才能夠滿足稅收籌劃的要求，從而提升稅收籌劃工作的工作質(zhì)量，同時也減少了稅收籌劃的風(fēng)險。如有必要，企業(yè)還可以考慮向外聘請專業(yè)的稅收籌劃專家為針對企業(yè)自身情況制定稅收籌劃方案。

四、結(jié)論

在當前市場競爭日益激烈的形勢背景下，稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略體系的重要構(gòu)成之一，是企業(yè)增強自身競爭力的有效途徑之一。本文先簡單闡述了稅收籌劃的相關(guān)概念，然后具體分析了稅收籌劃對企業(yè)盈余管理的影響，最后提出了企業(yè)控制稅收籌劃風(fēng)險的應(yīng)對策略，希望能借此提供相應(yīng)參考，使企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中能夠有效處理好稅收籌劃與盈余管理兩者之間的關(guān)系，并控制好稅收籌劃風(fēng)險，最終促進企業(yè)健康有序發(fā)展。

參考文獻：

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[3]續(xù)冬梅.淺談企業(yè)所得稅的稅收籌劃建議[J].會計師,2015(01).

篇(7)

一、財務(wù)管理和稅收籌劃的相關(guān)性

(一)稅收籌劃與財務(wù)管理目標的層次遞進性

稅收籌劃是企業(yè)理財行為中的一種。從專業(yè)學(xué)科方面研究，稅收籌劃為稅務(wù)會計和財務(wù)學(xué)建立了一座橋梁，屬于邊緣性學(xué)科。而從其目的及其作用方面研究，稅收籌劃可劃歸為財務(wù)學(xué)研究領(lǐng)域。事實上，作為企業(yè)財務(wù)管理的手段之一，稅收籌劃對財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)均有影響。稅收籌劃的方案設(shè)計，方式選擇及具體實施都將財務(wù)管理目標視為中心，并以此為基礎(chǔ)建立，即企業(yè)財務(wù)管理目標直接決定了稅收籌劃的目標?，F(xiàn)今理論界對針對稅收籌劃的目標提出多種觀點，較為合理的觀點是稅收籌劃目標具備層次性，即企業(yè)所制定的稅收籌劃方案在實現(xiàn)企業(yè)資源利用最大化這一主要目標的同時，還能實現(xiàn)多元化目標，但目標不可與財務(wù)管理脫離。

(二)稅收籌劃與財務(wù)管理職能的統(tǒng)一性

首先，稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的主要組成部分之一，是企業(yè)決策者利用有關(guān)部門所提交的稅收信息，通過相關(guān)理論知識，針對銷售對象制定決策的過程。其次，稅收籌劃主要負責(zé)財務(wù)的規(guī)劃及預(yù)算，其會受到財務(wù)規(guī)劃的制約，然而稅收籌劃還需對財務(wù)目標服務(wù)與負責(zé)。最后，企業(yè)稅收籌劃無法與財務(wù)控制脫離，企業(yè)稅收籌劃的實施與落實都需依托企業(yè)對財務(wù)的控制。

二、基本財務(wù)管理理念在企業(yè)稅收籌劃中的應(yīng)用

(一)貨幣時間價值與延期納稅

企業(yè)資金運轉(zhuǎn)時，所用貨幣會伴隨時間的增加而逐漸獲得增值，貨幣所增長的價值被稱為貨幣時間價值，其體現(xiàn)了貨幣價值具有時間性這一特征。企業(yè)圍繞貨幣時間價值制定稅收籌劃方案，即進行延期納稅，雖然不能大幅改變企業(yè)所需繳納的稅款總額，但是企業(yè)在繳稅初期只繳納少量稅款，之后等待貨幣價值提升，在繳稅后期繳納剩余大部分稅款，便能使繳稅金額降低，企業(yè)的繳稅壓力也得到緩解。延期納稅主要體現(xiàn)于資產(chǎn)計提折舊法方面，資產(chǎn)計提折舊法共有兩種核算方法：直線法與加速折舊法，其中直線法又以平均年限法為主。我國稅法允許企業(yè)選擇資產(chǎn)折舊計算方法以及資產(chǎn)折舊年限，大部分企業(yè)還遵循傳統(tǒng)的管理制度，利用平均年限法對固定資產(chǎn)進行折舊計算?，F(xiàn)今，我國稅率按照比例收取，相比平均年限法，加速折舊法更有利于企業(yè)資金支出的減少。加速折舊法的運用分為兩步，第一步，企業(yè)可以在前期便將折舊費用納入成本計算，并適當提高費用金額，從而使前期所繳納的稅額相應(yīng)減少，緩解企業(yè)繳稅壓力。第二步，企業(yè)將企業(yè)的折舊費用逐漸減少，以增加企業(yè)所需繳納的稅金。從繳稅的結(jié)果分析，繳稅金額并未有發(fā)生過多變化，然而由于貨幣具有時間價值，則貨幣價值得到提升，企業(yè)便可少繳納部分金額。故而，企業(yè)在沒有觸犯法律的背景下，應(yīng)選擇加速折舊法對財務(wù)稅收進行管理。