序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的區(qū)別范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)預(yù)算;預(yù)算控制;評價(jià)

一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算及其實(shí)施意義

(一)財(cái)險(xiǎn)公司實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的必要性

財(cái)務(wù)預(yù)算就是以貨幣形式表現(xiàn),反映公司財(cái)務(wù)目標(biāo),控制公司財(cái)務(wù)活動(dòng),保障公司財(cái)務(wù)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)預(yù)算的有機(jī)整體。公司在追求經(jīng)營效益或者說股東權(quán)益最大化的過程中,必然要制定短期、中期及長期經(jīng)營計(jì)劃,使用有效的管理手段實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。而經(jīng)營計(jì)劃的核心內(nèi)容或者說主要表達(dá)方式則是財(cái)務(wù)預(yù)算。完整的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算至少應(yīng)包括收入預(yù)算、資本性收支預(yù)算、投資預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、賠付預(yù)算、再保預(yù)算,最終形成現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、損益預(yù)算。

(二) 財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的特殊性

1、財(cái)務(wù)預(yù)算據(jù)有規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和業(yè)績評價(jià)的功能,而財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營對象與工商企業(yè)相比較,其成本具有風(fēng)險(xiǎn)性、不確定性、未來性,這些特點(diǎn)決定了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)成本控制特殊性和復(fù)雜性。

2、費(fèi)用具有期間化的特性。由于保險(xiǎn)是一種射幸合同,是先實(shí)現(xiàn)收費(fèi)先“銷售”,后承擔(dān)責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn),耗費(fèi)與保單責(zé)任會(huì)計(jì)年度不一致,與一般商品和與國外核算比較,不實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制,當(dāng)期發(fā)生的稅金、手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)管理費(fèi)及保險(xiǎn)保障基金均按保費(fèi)收入確認(rèn)時(shí)間全部計(jì)入會(huì)計(jì)當(dāng)期成本,實(shí)行保單獲取成本的費(fèi)用化核算,而保費(fèi)收入超過會(huì)計(jì)期計(jì)提責(zé)任準(zhǔn)備金實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)任發(fā)生制核算,相應(yīng)的上述費(fèi)用不能資本化合理攤銷,不配比,這與國際保單獲取成本資本化,按保單會(huì)計(jì)期間分?jǐn)傆泻艽髤^(qū)別,也與國內(nèi)其他行業(yè)執(zhí)行的權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有很大區(qū)別,這一特性對預(yù)算的重大影響。

同時(shí),保單責(zé)任與會(huì)計(jì)期間的不一致決定的責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提、由償付能力與承保責(zé)任的不對等決定的分保必然性特點(diǎn),同時(shí),財(cái)務(wù)預(yù)算又面臨環(huán)境、政策、公司發(fā)展不同階段的差異性,使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算具有動(dòng)態(tài)性、不確定性和多樣性等特點(diǎn),使財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果變得復(fù)雜和難以預(yù)料甚至難以實(shí)現(xiàn),因此,財(cái)務(wù)預(yù)算的控制就顯得十分重要和復(fù)雜。

二、財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算控制的方式和現(xiàn)狀分析

在目前的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中,對于預(yù)算的編制和下達(dá)項(xiàng)目上,相同的指標(biāo)是保費(fèi)收入、應(yīng)收率、現(xiàn)金流量、綜合費(fèi)用率、綜合賠付率、利潤指標(biāo),差別是由各公司依據(jù)自身的資本金、償付能力、投資回報(bào)、自留保費(fèi)能力及協(xié)作等確定的不同指標(biāo)值。在具體表現(xiàn)形式上,又存在著如下不容忽視的問題:

(一)對預(yù)算執(zhí)行的級(jí)次控制力度不一

有的保險(xiǎn)公司實(shí)行按管理級(jí)次逐級(jí)控制兩核指標(biāo)及操作權(quán)限,手續(xù)費(fèi)費(fèi)用分險(xiǎn)種比例預(yù)算,資金差額管理而不全額實(shí)施收支兩條線管理。是部分控制部分放權(quán),分險(xiǎn)種比例控制,不相信下級(jí)只相信上級(jí)的控制模式;對于下級(jí)機(jī)構(gòu)依靠什么手段和措施來實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算或者說經(jīng)營計(jì)劃,各家公司差別很大,帶來的結(jié)果和效果也大相徑庭。

(二)預(yù)算指標(biāo)與考核指標(biāo)不統(tǒng)一

由于我國保險(xiǎn)行業(yè)與保險(xiǎn)公司發(fā)展的特殊性,不同的保險(xiǎn)公司、相同地區(qū)的同級(jí)保險(xiǎn)公司在預(yù)算管理體系與考核指標(biāo)上都不盡相同。這樣導(dǎo)致行業(yè)主管部門監(jiān)管不利,同時(shí)也使保險(xiǎn)公司本身不利于對自己業(yè)績的評估與經(jīng)營管理的改善。比如有的保險(xiǎn)公司是除了考核監(jiān)控管理這些指標(biāo),對于承保政策、險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)和管理權(quán)限、理賠流程管理權(quán)限、員工數(shù)量和薪酬政策(除高管)、手續(xù)費(fèi)和營業(yè)費(fèi)用均放權(quán)很大。此外。重指標(biāo)結(jié)果而不重視控制過程,容易導(dǎo)致預(yù)算及相應(yīng)管理工作失控、產(chǎn)生短期行為,更加嚴(yán)重的是指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)容易以與保險(xiǎn)法、勞動(dòng)法、行業(yè)監(jiān)管沖突、以成本責(zé)任后延為代價(jià),導(dǎo)致糾偏成本過高且滯后。

(三)預(yù)算執(zhí)行力度不統(tǒng)一

部分保險(xiǎn)公司不僅對預(yù)算的每一項(xiàng)目制定嚴(yán)格的指標(biāo),還制定每一指標(biāo)的控制流程和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn),把決策、控制、執(zhí)行、服務(wù)工作相分離,實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算緊控制。部分保險(xiǎn)公司各類費(fèi)用真實(shí)合理性依賴于“自覺”;收入資金和支出資金按差額進(jìn)行預(yù)算控制。這種過度的“預(yù)算松控制”,機(jī)構(gòu)多網(wǎng)點(diǎn)多,一個(gè)公司內(nèi)部都呈“百花齊放”的態(tài)勢,只用完成的指標(biāo)來評價(jià)工作。力度不一的執(zhí)行模式,導(dǎo)致各地工作積極性與管理的精細(xì)化沖突很大,不利于工作的開展。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算的舉措

(一)建立按責(zé)任中心進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算控制的全面預(yù)算體系

在當(dāng)前我國保險(xiǎn)欠發(fā)達(dá)、效益不高、保險(xiǎn)人的自律性不強(qiáng)、保險(xiǎn)市場環(huán)境有待規(guī)范、管理手段和管理能力有待于提高的情況下,一些保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嘗試按責(zé)任中心進(jìn)行預(yù)算控制,實(shí)行分類預(yù)算、分類考核、分類管理。

1、業(yè)務(wù)管理部門作為保費(fèi)收入、險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)、賠付率、手續(xù)費(fèi)率預(yù)算的責(zé)任中心,考核其年度預(yù)算,授予其相應(yīng)的費(fèi)率、賠付各流程政策制定權(quán)和手續(xù)費(fèi)管理權(quán),在年度預(yù)算內(nèi),由業(yè)務(wù)管理部門制定相應(yīng)的分機(jī)構(gòu)、分時(shí)間、分地區(qū)、分險(xiǎn)種執(zhí)行政策和標(biāo)準(zhǔn),公正公平的動(dòng)態(tài)調(diào)整控制,公司控制考核業(yè)務(wù)管理部門總預(yù)算和政策的合理性;

2、行政部門作為資產(chǎn)、辦公職場、行政費(fèi)用責(zé)任中心,考核其年度預(yù)算,由其在年度預(yù)算控制的總資產(chǎn)、總職場面積和費(fèi)用、總行政費(fèi)用內(nèi),制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)配原則,公正公平的動(dòng)態(tài)調(diào)整控制,公司控制考核行政部門總預(yù)算和政策的合理性;

3、人力資源部門作為職工總薪酬、人數(shù)責(zé)任中心,考核其年度預(yù)算,由其在年度預(yù)算控制的薪酬和人數(shù)內(nèi),制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)配原則,公正公平的動(dòng)態(tài)調(diào)整控制,公司考核人力資源部門總預(yù)算和政策的合理性;

4、下級(jí)機(jī)構(gòu)作為預(yù)算執(zhí)行部門,在下達(dá)的各類計(jì)劃和調(diào)配原則內(nèi)達(dá)成收入計(jì)劃、控制支出,可以在計(jì)劃內(nèi)進(jìn)行適度的調(diào)控和考核。但跨類別的收入計(jì)劃和支出計(jì)劃不能作不利于效益的逆選擇。

(二)建立全方位的考核體系與分析評價(jià)體系

首先,設(shè)立客觀考核指標(biāo),客觀公正全面的將工作效果和績效掛鉤,層層控制預(yù)算和考核工作,量化預(yù)算執(zhí)行情況。

其次,公司要成立常設(shè)性預(yù)算委員會(huì),對財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、調(diào)整進(jìn)行討論評審。主要是對預(yù)算控制部門責(zé)任進(jìn)行確認(rèn)、對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析評價(jià),對各預(yù)算執(zhí)行單位提出的調(diào)整要求進(jìn)行評估審議,對環(huán)境政策變化進(jìn)行跟蹤并提出是否修訂建議,評審結(jié)果交公司決策層決策,使財(cái)務(wù)預(yù)算客觀、公正、動(dòng)態(tài)管理、有序有據(jù)。

再次,還要建立全面的預(yù)算執(zhí)行內(nèi)控審核評價(jià)機(jī)制。公司內(nèi)控部門建立內(nèi)部預(yù)算審計(jì),對預(yù)算編制修改調(diào)整程序的合規(guī)性、工作質(zhì)量、執(zhí)行效果進(jìn)行審核評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算控制的執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督;對預(yù)算管理委員會(huì)委托的關(guān)于預(yù)算仲裁、預(yù)算調(diào)整中的重大問題進(jìn)行調(diào)查;對各預(yù)算主體提交的預(yù)算反饋報(bào)告進(jìn)行審計(jì);對預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)的質(zhì)量和有效性進(jìn)行評估。內(nèi)部審計(jì)部門有效的行使這些權(quán)力有利于減少預(yù)算中的糾紛,防止對預(yù)算編制和結(jié)果的權(quán)利操縱等預(yù)算控制中的行為問題。

(三)拆分管理流程,實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè),保證預(yù)算執(zhí)行效果

在執(zhí)行方式上,本級(jí)各部門制定的標(biāo)準(zhǔn)公正公平對下級(jí)機(jī)構(gòu)公開,核定權(quán)限上收,開支權(quán)限下放。對管理中非客戶和一線銷售接觸層工作權(quán)限集中,包括兩核和財(cái)務(wù)權(quán)限,對客戶和一線銷售接觸服務(wù)層工作權(quán)限下放,按級(jí)次進(jìn)行控制,考核執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)上收,考核執(zhí)行過程和結(jié)果下放。為了保證預(yù)算各項(xiàng)目與實(shí)際實(shí)施的一致性,政策制定得到相同標(biāo)準(zhǔn)的貫徹,以制度管理而不是以權(quán)力管理,對于收入、賠款、費(fèi)用、資產(chǎn)、資金的確認(rèn)、執(zhí)行,建立獨(dú)立于同級(jí)部門和下級(jí)機(jī)構(gòu)的“執(zhí)行計(jì)算器”來實(shí)施,也就是現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)管理中倡導(dǎo)的“后援中心”,實(shí)施集中管理。有以下優(yōu)點(diǎn):

一是從中間分離政策制定者和執(zhí)行者,讓政策制定者和執(zhí)行者均不能直接操作,使責(zé)任區(qū)目標(biāo)和結(jié)果均客觀化。

二是集中整合資產(chǎn)資源配置,突破區(qū)域隔離、局部利益帶來的浪費(fèi)重復(fù)和不合理不均衡。

三是整合人力資源形成人才優(yōu)勢,標(biāo)準(zhǔn)化操作部分工作簡單化降低人力成本。集中執(zhí)行操作可將各地人才集中;可以實(shí)現(xiàn)部分跨省、市的人力調(diào)配統(tǒng)籌,節(jié)約人的數(shù)量;操作的相對標(biāo)準(zhǔn)化使操作層面勞動(dòng)簡單化,可使用較大部分低成本人員,節(jié)約單位人力成本;選擇合適的地區(qū)可以隨地區(qū)經(jīng)濟(jì)收入差異降低成本,這也是值得我們借鑒的跨國集團(tuán)選擇工作地點(diǎn)的一個(gè)重要指標(biāo)。

四是操作標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一,拆分流程,個(gè)人權(quán)利變小,對個(gè)體的優(yōu)秀作用的依賴變小,風(fēng)險(xiǎn)分散。

(四)財(cái)務(wù)部門在預(yù)算控制系統(tǒng)中的合理定位

由于預(yù)算管理委員會(huì)的成員應(yīng)由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)責(zé)任中心人員組成,各個(gè)部門提供的預(yù)算草案應(yīng)與相應(yīng)政策一致,預(yù)算草案到編制出正式的預(yù)算是一個(gè)復(fù)雜而且專業(yè)化的過程,因此需要設(shè)立一個(gè)專門的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)預(yù)算的編制匯總,并處理日常管理事務(wù)。通常這個(gè)預(yù)算控制日常機(jī)構(gòu)的角色由財(cái)務(wù)部門擔(dān)任。在企業(yè)預(yù)算控制實(shí)踐中,許多企業(yè)的預(yù)算控制指定由財(cái)務(wù)部門完成并實(shí)施,這顯然不利于處理好各個(gè)部門之間的利益關(guān)系,同時(shí)降低了預(yù)算控制系統(tǒng)權(quán)威性,造成各個(gè)部門在實(shí)際工作中對預(yù)算沒有切實(shí)遵循而造成預(yù)算約束軟化。企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)中財(cái)務(wù)部門不能缺位,更不能越位,在企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制系統(tǒng)的改進(jìn)過程中必須消除“財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的預(yù)算”錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),明確預(yù)算是經(jīng)營者的預(yù)算,經(jīng)營者對預(yù)算的制定、執(zhí)行、結(jié)果都要負(fù)全部責(zé)任。這樣才能有效防止預(yù)算控制系統(tǒng)在執(zhí)行中的控制失效。

參考文獻(xiàn):

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    一、兩學(xué)科利潤概念解釋不同的原因

    綜合上述分析可以看到,無論是管理會(huì)計(jì)還是財(cái)務(wù)管理,都采用相同的計(jì)算公式,其計(jì)算結(jié)果涉及的利潤概念應(yīng)該是一致的,都是息稅前利潤。但為何中外兩學(xué)科的教材對其解釋不同?究其原因如下:1.學(xué)科定位不同無論是管理會(huì)計(jì)還是財(cái)務(wù)管理,兩學(xué)科都是站在各學(xué)科的角度界定的,從未將二者聯(lián)系起來考慮。管理會(huì)計(jì)從其產(chǎn)生至今一直以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理為目的,所涉及的活動(dòng)僅僅是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),可以忽略籌資以及對外投資等非生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)對利潤的影響,也就是說,假設(shè)財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資凈損益、營業(yè)外收支等項(xiàng)目為零。如果不考慮所得稅,則銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本后的利潤既可以用營業(yè)利潤表示,也可以用稅前利潤,還可以用息稅前利潤表示,但考慮到學(xué)科特點(diǎn),管理會(huì)計(jì)選擇了營業(yè)利潤或稅前利潤。這意味著管理會(huì)計(jì)中的營業(yè)利潤與稅前利潤可以等同看待。事實(shí)上,這一結(jié)論用到其他學(xué)科都不適用,因?yàn)閺奈覈睦麧櫛砜梢钥吹?營業(yè)利潤和稅前利潤的計(jì)算及結(jié)果都不同:營業(yè)利潤(簡化式)=銷售收入-銷售成本-非生產(chǎn)成本+投資收益;稅前利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。由于財(cái)務(wù)管理圍繞著現(xiàn)金流量進(jìn)行管理,資本籌集及資金投放決策過程中必定考慮風(fēng)險(xiǎn)因素的作用,為了區(qū)分經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),必須準(zhǔn)確界定兩類風(fēng)險(xiǎn)各自作用的指標(biāo),這樣才能揭示風(fēng)險(xiǎn)的成因并采取合理措施進(jìn)行應(yīng)對,由此提出息稅前利潤概念,并明確指出,銷售收入扣除變動(dòng)成本及固定成本后的余額是息稅前利潤,此利潤概念中沒有考慮財(cái)務(wù)費(fèi)用,如果企業(yè)不負(fù)債籌資,就不會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.西方內(nèi)容本土化之反映由于管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理源于西方,因此我國早期的管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理教材基本上是對西方思想的全盤繼承,發(fā)展中的管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理雖然內(nèi)容與我國實(shí)際越來越貼近并不斷完善,但采用的兩學(xué)科基礎(chǔ)概念一直沒有改變,這就是中西方觀點(diǎn)保持一致的原因。李天民教授和余緒纓教授是我國最早編寫管理會(huì)計(jì)教材的先驅(qū)者,比較他們的早期教材,一致的地方是:損益核算中的非生產(chǎn)成本都指的是推銷成本(SellingCost)和管理成本(AdministrativeCost),二者合稱為推銷及管理費(fèi),將其扣除后的結(jié)果稱為稅前利潤,現(xiàn)行的教材將其界定為營業(yè)利潤(Operatingincome),這種說法與現(xiàn)行的原版英文教材用詞一致。從西方對非生產(chǎn)成本的界定可以看到,管理會(huì)計(jì)從沒有將財(cái)務(wù)費(fèi)用納入其范疇。

    二、分析結(jié)論及建議通過分析,筆者得出以下結(jié)論和建議

    (一)結(jié)論1.相同計(jì)算下的正確界定如果用銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本,現(xiàn)行的管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理教材,無論是中方還是國外,都對其從各自學(xué)科角度進(jìn)行界定,出現(xiàn)了不一致的解釋。比較而言,財(cái)務(wù)管理用詞正確,應(yīng)將其界定為息稅前利潤。2.兩學(xué)科的共性理解管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理雖然分屬兩個(gè)不同學(xué)科,研究的內(nèi)容不同,但其存在共同的理解:企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)涉及的成本只包括生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用,至于財(cái)務(wù)費(fèi)用雖然財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)將其界定為與銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用的性質(zhì)相同,屬于期間成本,但它與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)。(二)建議1.管理會(huì)計(jì)應(yīng)修正解釋誤區(qū)并增加假設(shè)為了避免學(xué)習(xí)者學(xué)習(xí)中的困惑,管理會(huì)計(jì)在變動(dòng)成本法損益核算中應(yīng)將銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本明確界定為息稅前利潤。另外,考慮到本量利分析中的保凈利點(diǎn)計(jì)算需要建立在稅前利潤基礎(chǔ)上,因此在變動(dòng)成本法中還應(yīng)增加假設(shè),即假設(shè)財(cái)務(wù)費(fèi)用、對外投資損益、營業(yè)外收支等為零,如果不做特別說明,管理會(huì)計(jì)中的息稅前利潤可以等同于營業(yè)利潤或稅前利潤。此假設(shè)可以使學(xué)習(xí)者面對多樣化的利潤概念解釋而不困惑。2.全面預(yù)算應(yīng)修正對財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算地位的界定全面預(yù)算屬于管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容之一,雖然管理會(huì)計(jì)的其他職能可以忽視財(cái)務(wù)費(fèi)用的存在,但在編制全面預(yù)算時(shí),為了指導(dǎo)實(shí)踐必須考慮。西方教材一直將財(cái)務(wù)費(fèi)用獨(dú)立于管理會(huì)計(jì)之外,因此全面預(yù)算中未提及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制及性質(zhì),而我國有些教材按照財(cái)務(wù)費(fèi)用在報(bào)表中的位置將其界定為:是與管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用性質(zhì)相同的業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容之一。我國財(cái)政部2002年頒布的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中規(guī)定,全面預(yù)算體系包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四方面內(nèi)容,并將財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算劃歸業(yè)務(wù)預(yù)算范疇。事實(shí)上,結(jié)合全面預(yù)算的實(shí)際編制,就會(huì)發(fā)現(xiàn)這種界定有誤。在實(shí)務(wù)中,作為全面預(yù)算編制起點(diǎn)的銷售預(yù)算完成后,就可以以此為基礎(chǔ)編制銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算,但不能編制財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算必須等到現(xiàn)金預(yù)算編制結(jié)束后才可以編制,因?yàn)楝F(xiàn)金缺口有多大,就需要多少資金,只有在現(xiàn)金預(yù)算編制過程中才能揭示此信息,并通過籌資安排解決資金的缺口,這樣就可以為財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制奠定基礎(chǔ)。因此從預(yù)算的編制順序來看,財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算與管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用預(yù)算的編制順序是不同的;另外從預(yù)算的性質(zhì)來看,雖然財(cái)務(wù)費(fèi)用被列為是與管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用并行的三項(xiàng)期間費(fèi)用之一,但它與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān),由于現(xiàn)金預(yù)算是對業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算結(jié)果的綜合反映,具有綜合性,因此在其之后編制的財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算也具有了綜合性之特點(diǎn);另外從預(yù)算的編制人員來看,財(cái)務(wù)預(yù)算必須是財(cái)務(wù)人員編制的,而銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算的編制單位與財(cái)務(wù)人員無關(guān)。綜上,財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算無論從編制順序、編制性質(zhì)還是編制人員,都與管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用預(yù)算相區(qū)別,既然現(xiàn)金預(yù)算屬于財(cái)務(wù)預(yù)算范疇,則財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)屬于財(cái)務(wù)預(yù)算范疇,即財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容之一而不是業(yè)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容之一。

篇(3)

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院　預(yù)算管理　預(yù)算編制　預(yù)算考評

醫(yī)院預(yù)算是醫(yī)院根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，它反映了衛(wèi)生事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的規(guī)模和方向，是醫(yī)院控制支出的工具，在把預(yù)算計(jì)劃變成現(xiàn)實(shí)的過程中，以全面編制醫(yī)院預(yù)算為核心，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行和管理，是構(gòu)建醫(yī)院全面預(yù)算管理組織體系的關(guān)鍵。

一、醫(yī)院預(yù)算管理的特征與作用

1、醫(yī)院預(yù)算管理的特征。明確醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的前提是要明確醫(yī)院預(yù)算的特征。眾所周知，企業(yè)預(yù)算以盡量擴(kuò)大收入減少支出為原則，目的是讓企業(yè)在競爭的市場環(huán)境中獲得持續(xù)的高速發(fā)展。醫(yī)院作為具有一定公益性質(zhì)的特殊經(jīng)濟(jì)組織，目的是為了滿足人民群眾的醫(yī)療需求，預(yù)算的目的也是為了以最少的投入即最低的價(jià)格提供最優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)同時(shí)我國《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第8條規(guī)定了醫(yī)院的預(yù)算管理辦法，即“核定收支、定額(或定項(xiàng))補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”。

2、醫(yī)院預(yù)算管理的作用。醫(yī)院的發(fā)展是又投資決策與日產(chǎn)運(yùn)行工作組成的。在醫(yī)院投資決策中，財(cái)務(wù)管理是評價(jià)投資方案的可行性的重要工具；而醫(yī)院的日常運(yùn)作中，要將醫(yī)院戰(zhàn)略細(xì)化為一定期間的經(jīng)營計(jì)劃，并從資金流的角度對經(jīng)營計(jì)劃加以落實(shí)。而預(yù)算就是在這兩者的基礎(chǔ)上，對已經(jīng)選定的投資方案和日常財(cái)務(wù)計(jì)劃統(tǒng)一以貨幣的形式加以整合。首先預(yù)算管理可以提高醫(yī)院經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，可以幫助醫(yī)院改善未來的經(jīng)營狀況。通過編制預(yù)算，許多潛在的困難能盡可能地事先預(yù)見，幫助醫(yī)院改善未來的經(jīng)營狀況，降低醫(yī)療經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其次預(yù)算管理可提醒醫(yī)院管理者考慮在變化的醫(yī)療環(huán)境中可能產(chǎn)生的醫(yī)療成本和效益。因此依據(jù)新的情況所做的預(yù)算作為評價(jià)管理業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，更能反映醫(yī)院的經(jīng)營管理水平。此外，預(yù)算管理能加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部各部門之間相互協(xié)調(diào)和溝通，使每個(gè)部門、每個(gè)員工知道自己在一系列配套計(jì)劃中的工作目標(biāo)，進(jìn)而提高醫(yī)院的工作效率。

二、構(gòu)建醫(yī)院預(yù)算管理體系的措施

1、提高對預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。預(yù)算管理得到充分利用的第一步就是要提高全醫(yī)院對預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，要使大家認(rèn)識(shí)到，預(yù)算管理能使醫(yī)院的各類資源得到最優(yōu)配置，提高醫(yī)院的運(yùn)行質(zhì)量，真正實(shí)現(xiàn)醫(yī)院價(jià)值最大化。醫(yī)院可定期召開全院大會(huì)，向全院職工傳達(dá)醫(yī)院當(dāng)前的戰(zhàn)略，同時(shí)由財(cái)務(wù)部門在醫(yī)院內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行預(yù)算相關(guān)指標(biāo)和知識(shí)培訓(xùn)，醫(yī)院員工能夠通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)進(jìn)入這些課程學(xué)習(xí)。發(fā)動(dòng)每個(gè)員工積極出謀劃策，使預(yù)算指標(biāo)更合理、務(wù)實(shí)、科學(xué)，執(zhí)行和監(jiān)督才能更有效，醫(yī)院預(yù)算的管理效果就會(huì)顯著改進(jìn)。

2、建立醫(yī)院預(yù)算管理制度。一套系統(tǒng)完善的管理制度是科學(xué)編制和有效執(zhí)行預(yù)算的基礎(chǔ)保證。在制度建設(shè)中，首先要建立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，成立由院領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門和科室負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作。制定由醫(yī)院總預(yù)算、職能部門預(yù)算、基層單位預(yù)算三級(jí)預(yù)算組成的全面預(yù)算管理體系。其次，采用科學(xué)規(guī)范的預(yù)算編制方法和程序。預(yù)算的編制，應(yīng)統(tǒng)籌考慮國家政策、改革方向、周邊環(huán)境及醫(yī)院自身的發(fā)展情況，根據(jù)醫(yī)院的事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，參照前兩年的執(zhí)行情況，本著量入為出、收支平衡點(diǎn)的原則，建議采用“零基預(yù)算”的方法，自下而上進(jìn)行編制。最后，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算的評價(jià)監(jiān)督。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部門要做到適時(shí)監(jiān)督控制，定期對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析評價(jià)。

3、突出以醫(yī)療服務(wù)為中心。醫(yī)院預(yù)算管理要以醫(yī)療服務(wù)為龍頭，為醫(yī)療一線服務(wù)，這是現(xiàn)代醫(yī)院區(qū)別于傳統(tǒng)計(jì)劃時(shí)期醫(yī)院預(yù)算管理的關(guān)鍵所在。為此醫(yī)院以醫(yī)療市場為重點(diǎn)，必須落到實(shí)處，每年醫(yī)院預(yù)算編制前，先由醫(yī)療部門分析疾病走勢，上年度醫(yī)院各病種統(tǒng)計(jì)資料和本地區(qū)醫(yī)療統(tǒng)計(jì)資料、制定門診和住院的預(yù)算，并根據(jù)醫(yī)療預(yù)算為醫(yī)療各部門制定各病區(qū)和門診各科預(yù)算，真正使醫(yī)療服務(wù)與醫(yī)療市場相銜接、相統(tǒng)一；醫(yī)院以醫(yī)療市場為龍頭，制定醫(yī)療服務(wù)預(yù)算時(shí)必須從全局出發(fā)，特別在細(xì)分醫(yī)療市場的制定上要體現(xiàn)長遠(yuǎn)利益與眼前利益相結(jié)合的原則，有必要拓寬服務(wù)渠道，占領(lǐng)醫(yī)療市場，在適當(dāng)范圍內(nèi)應(yīng)適當(dāng)降低醫(yī)療價(jià)格和藥品價(jià)格，增強(qiáng)市場競爭力。

4、強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行與考評。在預(yù)算管理體系中，醫(yī)藥要積極利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)其完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算考評中，要在充分收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)政策、法律等方面的信息資料后分析差異；將結(jié)果與預(yù)算值相比較，確認(rèn)差異，并對差異形成的原因進(jìn)行分析。例如：消化內(nèi)科未完成醫(yī)療收入預(yù)算，可從業(yè)務(wù)量、人均收費(fèi)水平兩方面找差異。根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個(gè)層面充分反映預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的問題。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，評價(jià)各責(zé)任主體的工作業(yè)績并按照獎(jiǎng)懲制度，將其與各預(yù)算責(zé)任人的利益掛鉤。事后總結(jié)評估前期預(yù)算的執(zhí)行情況。總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、找出不足，以指導(dǎo)后期預(yù)算管理工作。

篇(4)

關(guān)鍵詞：國有農(nóng)場；預(yù)算管理；預(yù)算編制

在社會(huì)主義高速發(fā)展的當(dāng)代，國有農(nóng)場如果不在自身的管理上采取一定的措施，就會(huì)很快被時(shí)代的發(fā)展所拋棄。預(yù)算管理是當(dāng)代企業(yè)中，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、提升競爭力而使用的一種財(cái)務(wù)手段。因此，農(nóng)場的發(fā)展壯大同樣也可以采取這樣的財(cái)務(wù)措施。我國國有農(nóng)場在預(yù)算管理方面的雖然有了一定程度上的應(yīng)用，但是其預(yù)算管理還沒有達(dá)到預(yù)算管理的效果。因此，我國國有農(nóng)場的相關(guān)領(lǐng)域應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算管理的重視，同時(shí)，不斷的研究加強(qiáng)預(yù)算管理的具體措施，使得預(yù)算管理在國有農(nóng)場的應(yīng)用達(dá)到更理想、更有效的程度，從而，促進(jìn)國有農(nóng)場的發(fā)展和進(jìn)步。

1 國有農(nóng)場實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性

1.1 有利于農(nóng)場制定科學(xué)化的經(jīng)營策略，改善綜合盈利能力國有農(nóng)場作為一法人企業(yè)，有其自身的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，農(nóng)場管理者需要在綜合考慮行業(yè)發(fā)展前景和未來發(fā)展動(dòng)向以及企業(yè)已有的資源條件的前提下，制定符合客觀實(shí)際的經(jīng)營利潤目標(biāo)。而實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可有助于發(fā)揮有限資源的綜合效用。挖掘其現(xiàn)有的潛力，制定出一套相對最優(yōu)化的預(yù)算方案，從而降低決策風(fēng)險(xiǎn)程度，努力實(shí)現(xiàn)經(jīng)營決策的科學(xué)化，使農(nóng)場的經(jīng)營行為符合客觀實(shí)際的需求，改善現(xiàn)有的盈利能力。

1.2 有利于統(tǒng)一協(xié)調(diào)農(nóng)場各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要想實(shí)現(xiàn)農(nóng)場預(yù)定利潤目標(biāo).需要統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理相對獨(dú)立的農(nóng)場基層單位。預(yù)算管理可以通過設(shè)置預(yù)算考核績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的調(diào)控，通過監(jiān)管各個(gè)部門單位和各具體環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)活動(dòng)來減少彼此之間有可能存在的利益沖突和矛盾，保證農(nóng)場經(jīng)營最大限度的平衡。

1.3 有利于強(qiáng)化農(nóng)場的管理控制工作

農(nóng)場的預(yù)算控制是通過編制預(yù)算、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的狀態(tài)計(jì)量、比較分析實(shí)際與預(yù)算的差異、制定采取相對應(yīng)調(diào)整措施等環(huán)節(jié)來實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)管理工作的預(yù)算管理和控制工作。預(yù)算編制具有統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，需要貫徹執(zhí)行付諸于實(shí)踐才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算效果。農(nóng)場財(cái)務(wù)管理主要通過事后審核來完成。如會(huì)計(jì)審計(jì)部門審查下屬單位的費(fèi)用支出，人事紀(jì)律部門對相關(guān)責(zé)任人的獎(jiǎng)懲等。這些事后審計(jì)的影響力不足，效果佳。預(yù)算管理可以通過建立健全農(nóng)場企業(yè)內(nèi)部的約束控制機(jī)制，形成對財(cái)務(wù)活動(dòng)的事前、事中、事后一體化的管理控制。

2 加強(qiáng)國有農(nóng)場預(yù)算管理的具體措施

由上述可知，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理對于國有農(nóng)場的發(fā)展起著不可忽視的作用，財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠在很大程度上促進(jìn)國有農(nóng)場科學(xué)的發(fā)展。然而，我國在國有農(nóng)場中的預(yù)算管理并沒有達(dá)到理想的效果。所以，我國農(nóng)場財(cái)務(wù)管理的相關(guān)領(lǐng)域應(yīng)該加強(qiáng)對農(nóng)村預(yù)算管理具體方法的研究。本文在此提出了幾點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)算管理的幾點(diǎn)具體措施，希望能夠?yàn)閲修r(nóng)場的發(fā)展和進(jìn)行提供一些借鑒。

2.1 建立健全農(nóng)場預(yù)算管理機(jī)制，為農(nóng)場的預(yù)算管理提供制度依據(jù)

農(nóng)場企業(yè)預(yù)算管理工作的開展實(shí)施離不開完善的預(yù)算管理機(jī)制。其為預(yù)算管理工作提供必不可少的制度依據(jù)以保障預(yù)算工作的有章可依。避免農(nóng)場企業(yè)發(fā)展軌跡的偏離。為此。要加強(qiáng)農(nóng)場企業(yè)的預(yù)算管理以提高其經(jīng)濟(jì)效益，首先農(nóng)場要建立一整套完備的預(yù)算管理機(jī)制，為預(yù)算管理工作提供制度方面的堅(jiān)實(shí)依靠，以保證預(yù)算管理工作軌道的正?；?。農(nóng)場企業(yè)成立預(yù)算管理委員會(huì)，履行全面預(yù)算管理職責(zé)，負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和政策，協(xié)調(diào)企業(yè)預(yù)算，幫助企業(yè)預(yù)算保持平衡，考核執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)；下設(shè)預(yù)算管理審核、評價(jià)組織結(jié)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作的基本審查和分析，評價(jià)預(yù)算工作的執(zhí)行效果并做以記錄，以保證預(yù)算資金的效用，防止資源的浪費(fèi)。

2.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度

經(jīng)過批復(fù)的財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，各預(yù)算單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)，形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。預(yù)算單位應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的流出。預(yù)算內(nèi)的資金撥付按照授權(quán)審批權(quán)限執(zhí)行；對于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)在統(tǒng)一預(yù)算調(diào)整時(shí)及時(shí)上報(bào)。創(chuàng)業(yè)農(nóng)場建立了預(yù)算單位預(yù)算報(bào)告制度，定期報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。農(nóng)場統(tǒng)一設(shè)計(jì)了“基層單位預(yù)算執(zhí)行情況表”，每月末上報(bào)預(yù)算管理辦公室。通過各單位的報(bào)表，農(nóng)場財(cái)務(wù)科可以及時(shí)掌握預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異等。創(chuàng)業(yè)農(nóng)場當(dāng)前會(huì)計(jì)核算辦法采取集中核算制，農(nóng)場成立會(huì)計(jì)集中核算中心統(tǒng)一處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

2.3 財(cái)務(wù)預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲

為了保證預(yù)算管理效果，企業(yè)應(yīng)建立激勵(lì)約束機(jī)制，考核與獎(jiǎng)懲是保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制發(fā)揮作用的重要手段。預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲的原則是：以預(yù)算為基礎(chǔ)，從嚴(yán)、從細(xì)、量化到人。財(cái)務(wù)預(yù)算的獎(jiǎng)懲機(jī)制應(yīng)建立在對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)、分析、評價(jià)的基礎(chǔ)上，對預(yù)算指標(biāo)的考評重點(diǎn)是指標(biāo)的節(jié)支增效。在進(jìn)行考核評價(jià)時(shí)，要結(jié)合實(shí)際，客觀公正，以利于充分調(diào)動(dòng)有關(guān)人員的積極性。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核獎(jiǎng)懲制度應(yīng)是責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一。預(yù)算考核結(jié)果要與人力資源部門進(jìn)行溝通，做出對員工的年終評價(jià)，并將考核結(jié)果與員工的獎(jiǎng)金福利相掛鉤，這樣才能使財(cái)務(wù)預(yù)算真正發(fā)揮其作用，完善整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。

結(jié)束語

綜上所述，國有農(nóng)場在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有重要的地位。所以，在激烈的社會(huì)主義市場競爭中，加強(qiáng)國有農(nóng)場的財(cái)務(wù)管理是十分有必要的。預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，有效的財(cái)務(wù)管理能夠促進(jìn)國有農(nóng)場的發(fā)展和進(jìn)步。雖然，我國在國有農(nóng)場預(yù)算管理方面已經(jīng)有了一定的基礎(chǔ)和經(jīng)驗(yàn)，但是為了滿足不斷發(fā)展著的需要，還需要對國有農(nóng)場預(yù)算管理的具體方法進(jìn)行重視，并且通過多個(gè)角度、多個(gè)方面進(jìn)行研究，從而研究出更好、更有效的加強(qiáng)國有農(nóng)場預(yù)算管理的具體方法和措施，使得國有農(nóng)場的發(fā)展更上一個(gè)臺(tái)階。

參考文獻(xiàn)

[1]劉建麗.探析如何加強(qiáng)預(yù)算管理提高企業(yè)效益[J].會(huì)計(jì)師，2013（7）.

篇(5)

預(yù)算是主要用貨幣形式來表示的用于控制組織未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種計(jì)劃，是企業(yè)經(jīng)營決策目標(biāo)的貨幣表現(xiàn)，同時(shí)，也是一種重要的內(nèi)部控制機(jī)制。全面預(yù)算是全員的預(yù)算、全方位的預(yù)算，必須全員參加。預(yù)算指標(biāo)是重要的財(cái)務(wù)分析組成部分，基于預(yù)算的財(cái)務(wù)分析也顯得越來越重要。

二、基于預(yù)算指標(biāo)的財(cái)務(wù)分析模塊關(guān)聯(lián)性

(一)　編制預(yù)算指標(biāo)的參與部門及依據(jù)基于預(yù)算指標(biāo)的財(cái)務(wù)分析模塊首先要編制預(yù)算指標(biāo)參與的部門，和這些部門參與財(cái)務(wù)分析的主要依據(jù)。

第一，編制銷售預(yù)算的參與部門和主要依據(jù)。在現(xiàn)在這個(gè)普遍采用以銷定產(chǎn)的經(jīng)營成產(chǎn)方式的時(shí)代，銷售的預(yù)算往往是整個(gè)預(yù)算的關(guān)鍵和初始環(huán)節(jié)。

銷售預(yù)算的編制，有總企業(yè)管理者牽頭，市場營銷策劃部門和銷售部門(包括二級(jí)三級(jí)銷售部門)以及財(cái)務(wù)部門的銷售會(huì)計(jì)參與，根據(jù)企業(yè)未來一年的企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)下一年度的銷售計(jì)劃，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況和往年的銷售狀況以及往年的預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行情況，有市場營銷策劃部門提出下一年度企業(yè)整體的銷售方案，有銷售部門評估市場營銷策劃部門銷售方案的可行性后，報(bào)財(cái)務(wù)部門銷售會(huì)計(jì)做總體平衡協(xié)調(diào)，制定本年的銷售預(yù)算。

編制銷售預(yù)算的主要依據(jù)：企業(yè)以往下達(dá)的銷售任務(wù)以及任務(wù)完成情況；近幾個(gè)月企業(yè)產(chǎn)品的明細(xì)銷售情況，包括區(qū)域數(shù)量、品種、平均單價(jià)等，以及銷售分部情況；未來市場預(yù)測和企業(yè)總體戰(zhàn)略；企業(yè)財(cái)務(wù)部門同銷售部門聯(lián)合制定的銷售政策，如返利政策、銷售折扣，現(xiàn)金折扣等；企業(yè)市場營銷策劃部門制定的市場營銷策略，如促銷策略、返利和價(jià)格政策、廣告投入、營銷變化等；同時(shí)還要對競爭對手和潛在競爭對手進(jìn)行分析。

企業(yè)銷售部門提出如下影響因素的影響情況：企業(yè)外部環(huán)境的變化，如不同的季節(jié)、競爭對手的變化、供求關(guān)系平衡的破壞、整個(gè)行業(yè)的發(fā)展波動(dòng)和趨勢都是不可忽視的重要因素；銷售部門提交銷售團(tuán)隊(duì)，包括二三級(jí)銷售團(tuán)隊(duì)的業(yè)績情況和成員穩(wěn)定性情況以及銷售團(tuán)隊(duì)今后努力方向。

其它因素：銷售預(yù)算在制定的原則上銷售量不得低于上年同期水平、不得高于月份最大生產(chǎn)能力。在進(jìn)行銷售預(yù)算的同時(shí)應(yīng)該進(jìn)行價(jià)格預(yù)算，制定出企業(yè)不同規(guī)格產(chǎn)品的價(jià)格來。同時(shí)還要對銷售回款進(jìn)行較為詳細(xì)的預(yù)算，編制出銷售回款預(yù)算表，以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。

第二，編制成本預(yù)算的參與部門和主要依據(jù)。企業(yè)的成產(chǎn)活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的根基和生命力所在，沒有了生產(chǎn)就無從談起銷售、管理、投資等。同時(shí)成本預(yù)算也是企業(yè)預(yù)算中最核心環(huán)節(jié)，各生產(chǎn)單位根據(jù)銷售計(jì)劃想車間下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)，同時(shí)報(bào)采購部門和車間管理本門、人力資源部門進(jìn)行成本預(yù)算。

各生產(chǎn)單位根據(jù)生產(chǎn)部下達(dá)的生產(chǎn)任務(wù)及消耗指標(biāo)；采購部的投產(chǎn)價(jià)格、人力資源部的定員計(jì)劃和工資性支出預(yù)算，組織本部門的成本預(yù)算。

成本預(yù)算的編制的主要依據(jù)：有生產(chǎn)車間制定生產(chǎn)預(yù)算，同時(shí)協(xié)同采購本門個(gè)存貨管理部門做好采購和存貨預(yù)算；有車間和企業(yè)技術(shù)部門制定企業(yè)生產(chǎn)用資產(chǎn)的消耗指標(biāo)；如需擴(kuò)大生產(chǎn)或縮小生產(chǎn)，企業(yè)的車間向人力資源管理部門提出人員增加或減少計(jì)劃；企業(yè)的車間管理部門制定檢修計(jì)劃；根據(jù)設(shè)備能力平衡各生產(chǎn)任務(wù)；根據(jù)上年消耗實(shí)際完成情況和同行業(yè)先進(jìn)水平；根據(jù)節(jié)約原則適當(dāng)壓縮消耗指標(biāo)；

第三，編制現(xiàn)金收支預(yù)算的參與部門和主要依據(jù)?，F(xiàn)金收支是企業(yè)財(cái)務(wù)最重要的部分。本預(yù)算所稱的現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金、銀行存款?，F(xiàn)金預(yù)算應(yīng)逐月、逐句編制?，F(xiàn)金收支預(yù)算包括收入預(yù)算，支出預(yù)算量大子預(yù)算。主要由財(cái)務(wù)本門完成。

現(xiàn)金收支預(yù)算的編制的主要依據(jù)：營業(yè)收入，應(yīng)根據(jù)銷售預(yù)算中的可收回現(xiàn)款數(shù)編制；其他現(xiàn)金收入，包括罰款、廢舊物資收入和其他相關(guān)收入，應(yīng)根據(jù)上年同期數(shù)和本年平均數(shù)及相關(guān)預(yù)測予以確定；資本支出，主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的購置和長期投資的發(fā)生，應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算和對外投資計(jì)劃等確定。這類預(yù)算一般由企業(yè)有關(guān)部門制定；商品采購支出，應(yīng)根據(jù)存貨采購預(yù)算中的付款額編制，月度商品采購支付現(xiàn)金額=預(yù)算月度商品預(yù)算采購額×付款率，費(fèi)用現(xiàn)金支出根據(jù)企業(yè)現(xiàn)金管理制度及費(fèi)用預(yù)算必須付現(xiàn)金額編制；其他支出，上述費(fèi)用預(yù)算不能包含的稅收支出、福利費(fèi)、支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)原始的相關(guān)資料進(jìn)行預(yù)測、確定；借人的資金，應(yīng)根據(jù)籌資計(jì)劃，分門別類地填列，要分清不同借款渠道，即是銀行借入，還是發(fā)行債券，員工集資或是其他籌資方式等應(yīng)分別說明列示；歸還借款。根據(jù)借款期限確定；支付利息，屬財(cái)務(wù)費(fèi)用，根據(jù)貸款金額和銀行收息時(shí)間確定；在收支預(yù)算的基礎(chǔ)上編制利潤預(yù)算。

(二)　基于預(yù)算指標(biāo)的財(cái)務(wù)分析模塊之間的關(guān)聯(lián)性由預(yù)算指標(biāo)編制依據(jù)可區(qū)分個(gè)體指標(biāo)分析模塊和綜合指標(biāo)分析模塊，二者既有聯(lián)系又有區(qū)別。具體有以下三點(diǎn)：

第一，個(gè)體指標(biāo)分析通過對比個(gè)體指標(biāo)預(yù)算和實(shí)際數(shù)，作出單項(xiàng)定義下的主觀分析。這個(gè)分析與分析者的經(jīng)驗(yàn)和素質(zhì)有關(guān)，以個(gè)體預(yù)算指標(biāo)為基礎(chǔ)，進(jìn)行定量分析和定性分析的結(jié)合。

第二，綜合指標(biāo)分析選擇若干項(xiàng)有代表性的指標(biāo)，通過特定的勾稽關(guān)系構(gòu)建分析模型，根據(jù)相關(guān)函數(shù)計(jì)算出的結(jié)果作定量分析。此分析模塊增加了精確性，減少了主觀隨意性，但同時(shí)存在機(jī)械性的不足。

第三，個(gè)體指標(biāo)分析模塊是綜合指標(biāo)分析模塊的基礎(chǔ)，綜合指標(biāo)分析模塊構(gòu)建與個(gè)體指標(biāo)分析模塊之上。綜和指標(biāo)分析首先要構(gòu)建模型，而模型中所用的樣本指標(biāo)是個(gè)體指標(biāo)分析中具有代表性和可計(jì)量性的指標(biāo)。

三、基于預(yù)算指標(biāo)的財(cái)務(wù)分析實(shí)際運(yùn)用中應(yīng)注意的問題與改進(jìn)措施

(一)　實(shí)際運(yùn)用中應(yīng)注意的問題具體包括：

(1)注意預(yù)算指標(biāo)的實(shí)效性。會(huì)計(jì)信息是很具有時(shí)效性的，信息的報(bào)送和收集一定要及時(shí)準(zhǔn)確?；鶎庸ぷ髁枯^大，但一定要加強(qiáng)基層企業(yè)會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)能力，以免會(huì)計(jì)預(yù)算工作效率底下，或企業(yè)做出財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)已過了最佳應(yīng)用時(shí)間。

(2)注意預(yù)算數(shù)據(jù)的嚴(yán)謹(jǐn)性。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)一個(gè)比較復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理過程，由于其復(fù)雜性，所以各方面誤差較多，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能的避免或減小誤差，以免使財(cái)務(wù)預(yù)算的結(jié)果不能有效的反應(yīng)企業(yè)的上一階段的成果和對下一個(gè)經(jīng)營階段有效地預(yù)測。

另外，各部門在計(jì)算預(yù)算指標(biāo)的時(shí)候，考慮到自己本部門的利益，會(huì)出現(xiàn)不同程度的虛報(bào)數(shù)據(jù)。這也使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算出現(xiàn)了很多不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牡胤?，作為?cái)務(wù)預(yù)算的中樞部門，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)充分考察各方面的情況，做出嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)預(yù)測。

(3)注意與其他財(cái)務(wù)分析方法相結(jié)合?；陬A(yù)算指標(biāo)的財(cái)務(wù)分析，雖然日漸成熟，為我們的工作提供眾多有價(jià)值的信息，但并不意味著它可以全面代替?zhèn)鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)分析，基于預(yù)算指標(biāo)的財(cái)務(wù)分析，只是財(cái)務(wù)分析的方法之一，我們在進(jìn)行基于預(yù)算指標(biāo)的財(cái)務(wù)分析的同時(shí)，還應(yīng)該從各個(gè)層面宏觀的綜合的分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

(二)　針對上述問題提出改進(jìn)措施主要可采取以下措施：

第一，建立嚴(yán)密的預(yù)算管理體系。企業(yè)要花大力氣建立健全預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)，從企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)到中層領(lǐng)導(dǎo)都要重視這件事情，把這件事情作為一個(gè)關(guān)系企業(yè)發(fā)展大計(jì)的事情來做。建立健全預(yù)算委員會(huì)。預(yù)算委員會(huì)職責(zé)具體如下：審議、確定預(yù)算目標(biāo)、政策和程序；審定、下達(dá)正式預(yù)算；根據(jù)需要調(diào)整甚至修訂預(yù)算；分析預(yù)算執(zhí)行業(yè)績報(bào)告；制定預(yù)算控制政策和獎(jiǎng)罰制度；仲裁有關(guān)預(yù)算沖突等。

第二，把預(yù)算具體到每一個(gè)產(chǎn)品、每一天，全員參與，齊抓共管。企業(yè)要細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算工作，分工到位落實(shí)到位。具體由財(cái)務(wù)部門牽頭做財(cái)務(wù)預(yù)算工作時(shí)，各個(gè)部門應(yīng)當(dāng)通力配合。

篇(6)

[關(guān)鍵詞]全自預(yù)算管理　體系　基本框架

預(yù)算管理早在20世紀(jì)初就已經(jīng)出現(xiàn)在國外企業(yè)管理的實(shí)踐中。1920年美國通用就把預(yù)算管理作為公司“對分部責(zé)任進(jìn)行集中控制”的一項(xiàng)重要工具，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國家中，大中型企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的比例已經(jīng)達(dá)90％以上。目前我國越來越多的企業(yè)開始借鑒西方企業(yè)的做法，實(shí)行預(yù)算控制和管理，并初見成效，如寶鋼集團(tuán)的“以現(xiàn)金流量預(yù)算為龍頭，集中一貫的資金管理”模式；杭鋼集團(tuán)的“以全面預(yù)算為龍頭”的預(yù)算管理指導(dǎo)方針。

一、全面預(yù)算管理的相關(guān)涉及理論到目前為止

全面預(yù)算管理并沒有一個(gè)同一的定義，本文認(rèn)為，全面預(yù)算管理及到全方位、全過程和全員，是以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過企業(yè)的預(yù)算管理制度來保證全面預(yù)算的實(shí)施以及對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行控制、協(xié)調(diào)和考核等活動(dòng)序列，從而最大限度地運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部資源，發(fā)揮最佳管理效果。可見，全面預(yù)算管理需要企業(yè)把總體目標(biāo)逐層分解、下達(dá)到企業(yè)各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位，同時(shí)借助預(yù)算、控制、分析、執(zhí)行和考核為手段，將各個(gè)單位的分指標(biāo)和企業(yè)的總體生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)有效聯(lián)系，從而對生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全過程控制，從而確保整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)能夠沿著預(yù)算管理的軌道科學(xué)合理地進(jìn)行，是企業(yè)對內(nèi)挖潛的有效工具。

學(xué)術(shù)界針對實(shí)務(wù)中存在的一系列問題，認(rèn)為要把預(yù)算管理與其他管理會(huì)計(jì)工具整合，例如平衡記分卡、作業(yè)成本法以及作業(yè)基礎(chǔ)管理等管理會(huì)計(jì)工具，從而發(fā)揮出全面預(yù)算管理的最大效用。國內(nèi)學(xué)者針對這部分的研究主要集中在基于平衡記分卡的戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的建立以及在內(nèi)部控制如何運(yùn)用預(yù)算管理等方面。例如，在關(guān)于如何針對預(yù)算管理進(jìn)行整合和提升的研究方面，我國學(xué)者較為集中地研究了基于平衡記分卡的戰(zhàn)略預(yù)算管理問題，同時(shí)也得出了比較一致的看法。這些學(xué)者們認(rèn)為，戰(zhàn)略預(yù)算管理體系通過以平衡記分卡的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)，同時(shí)非常重視財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的重要性，通過對財(cái)務(wù)、顧客、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營以及創(chuàng)新與學(xué)習(xí)這四個(gè)既有區(qū)別，同時(shí)又聯(lián)系密切的要素來實(shí)現(xiàn)企業(yè)短期利益和長期利益以及企業(yè)整體離異和局部利益的均衡。從目前的研究情況來看，盡管國內(nèi)有很多針對戰(zhàn)略預(yù)算管理框架的研究，但是平衡記分卡僅僅只是作為一種先進(jìn)的管理工具，較多地停留在理論介紹層面，還缺少具體的落實(shí)方案。

二、全面預(yù)算管理體系的基本框架

2.1　全面預(yù)算編制的方法一般來說，全面預(yù)算的編制可以采用自上而下法、自下而上法以及上下結(jié)合法這三種方法，其中上下結(jié)合法的編制方法在企業(yè)中的應(yīng)用相對較多。全面預(yù)算編制的基本流程如下：(1)企業(yè)高層根據(jù)企業(yè)發(fā)展的長期規(guī)劃來提出企業(yè)在今后一段時(shí)期內(nèi)的總目標(biāo)，并把總目標(biāo)層層分解。(2)基層部門參照自身情況，自行編制符合實(shí)際的預(yù)算方案。(3)各個(gè)職能部門根據(jù)下級(jí)各單位的預(yù)算，同時(shí)結(jié)合部門分目標(biāo)來編制本部門的預(yù)算，編制完成后，上報(bào)預(yù)算委員會(huì)。(4)預(yù)算委員會(huì)經(jīng)過協(xié)商和平衡，仔細(xì)審查各分部預(yù)算草案之后，擬定出整個(gè)組織的預(yù)算方案。(5)預(yù)算方案通過與下級(jí)部門自上而下、自下而上的多次反復(fù)來形成最終預(yù)算，再上報(bào)企業(yè)最高決策層審批，通過審批后形成正式預(yù)算，并逐級(jí)下達(dá)預(yù)算方案。

2.2　全面預(yù)算編制的依據(jù)全面預(yù)算的編制的依據(jù)是根據(jù)企業(yè)對生產(chǎn)、銷售、籌資、投資、分配等活動(dòng)形成的決策方案，并通過企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，由一整套用來反映企業(yè)計(jì)劃期內(nèi)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其成果的財(cái)務(wù)報(bào)表和附表構(gòu)成，從而制定出企業(yè)在一定期間對資源分配的計(jì)劃安排。

2.3　全面預(yù)算編制的內(nèi)容全面預(yù)算編制的內(nèi)容一般包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算三部分。業(yè)務(wù)預(yù)算是與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)，并具有實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)算；資本預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)非經(jīng)常發(fā)生的、涉及長期投資性質(zhì)的一次性業(yè)務(wù)預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算是指在預(yù)算期內(nèi)與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等有關(guān)的各種預(yù)算。

2.4　全面預(yù)算控制的方法全面預(yù)算控制是指依據(jù)企業(yè)已經(jīng)制定好的行動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)劃對業(yè)績進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，目的在于企業(yè)能夠在形成不利局面之前就能迅速采取有效的補(bǔ)救行動(dòng)，從而防止巨大損失的出現(xiàn)。換言之，全面預(yù)算控制就是指企業(yè)在執(zhí)行過程中要對編制好的預(yù)算嚴(yán)密監(jiān)控，嚴(yán)格按照預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)來確保收入項(xiàng)目能夠完成預(yù)算計(jì)劃的前提下，支出項(xiàng)目能夠被控制在預(yù)算范圍以內(nèi)。

篇(7)

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中具有重要作用，能夠節(jié)約開支，避免浪費(fèi)，規(guī)范國有企業(yè)的行為。但是，國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在很多問題，影響了國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體水平，急需得到解決。本文主要論述了國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并提出了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：

國有企業(yè);財(cái)務(wù)管理;問題;對策

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有企業(yè)之間的競爭也隨之加劇，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也就顯得尤為重要。財(cái)務(wù)管理是國有企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，對于國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)與執(zhí)行國家的相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，增加企業(yè)的收入節(jié)省資金支出，防止浪費(fèi)與違法違紀(jì)行為發(fā)生，以及提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要影響。但是，在國有企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過程中，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在很多問題，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力與水平，阻礙國有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。因此，全面分析國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并提出相應(yīng)對策勢在必行。

1國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1.1國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)有待提高，專業(yè)能力不足

目前，由于財(cái)務(wù)專業(yè)教育注重書本知識(shí)的教授與學(xué)習(xí)，忽視財(cái)務(wù)人才綜合素質(zhì)與能力的培養(yǎng)，國有企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員對于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算比較熟悉，但是對于財(cái)務(wù)管理相對較弱，特別是對于企業(yè)的現(xiàn)代經(jīng)營管理方法與管理會(huì)計(jì)運(yùn)用缺乏經(jīng)驗(yàn)與相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，并且對于會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的概念與范圍不能進(jìn)行有效區(qū)別。國有企業(yè)缺乏具備戰(zhàn)略決策能力與解決復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理問題能力的財(cái)務(wù)管理人才，阻礙了國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力與水平的提高。

1.2國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部管理制度不健全

首先，國有企業(yè)缺乏內(nèi)部控制機(jī)制導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的無序。財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行中缺乏約束作用，注重事后檢查，缺乏有效的事前控制與事中監(jiān)督；國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)容易受后企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意愿左右。其次，國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員資源的開發(fā)與配置不合理。國有企業(yè)的內(nèi)部組織人員職責(zé)不明，分工不清，其中會(huì)計(jì)核算與不相容的職務(wù)沒有實(shí)現(xiàn)有效分離，經(jīng)常出現(xiàn)相互推諉責(zé)任的現(xiàn)象，影響了財(cái)務(wù)管理的效率。最后，國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理不透明，影響了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。某些國有企業(yè)的會(huì)計(jì)核算具有隨意性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不能傳達(dá)準(zhǔn)確真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，受國有企業(yè)內(nèi)部人為因素的影響，國有企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況被掩蓋。國有企業(yè)的會(huì)計(jì)信息不夠透明，賬目與實(shí)際經(jīng)營狀況不相符，企業(yè)的盈虧不明確；并且有些國有企業(yè)的不良資產(chǎn)逐漸增多，導(dǎo)致資金運(yùn)作困難，導(dǎo)致出現(xiàn)難以支付到期債務(wù)的問題。

1.3國有企業(yè)缺乏有效的預(yù)算管理，預(yù)算編制過程不科學(xué)

預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。但是，在國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)常出現(xiàn)編制程序不合理，編制內(nèi)容不全面，預(yù)算編制的政策與依據(jù)不明確，財(cái)務(wù)預(yù)算的收支范圍狹窄等問題。在企業(yè)資金的使用上，缺乏事先規(guī)劃與統(tǒng)籌安排，資金的支出與使用具有盲目性，導(dǎo)致企業(yè)資金的使用效益不高。此外，在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)常被隨意改動(dòng)，對于國有企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的穩(wěn)定性與整體性具有重要影響，并且對于財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果缺乏完善的考核體系，財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行缺乏約束力。

1.4國有企業(yè)的資金管理存在問題急需解決

國有企業(yè)資金管理問題主要表現(xiàn)在資金的籌集與資金的使用兩個(gè)環(huán)節(jié)。首先，國有企業(yè)普遍面臨資金不足的問題，由于資金不足嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展與壯大。在資金籌集方面，可能由于國有企業(yè)對外舉債規(guī)模的計(jì)劃失控，國有企業(yè)內(nèi)部的資金結(jié)構(gòu)與資金的融通不合理，導(dǎo)致國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，削弱了國有企業(yè)的整體優(yōu)勢，抑制了財(cái)務(wù)管理綜合能力的發(fā)揮。其次，在資金使用上，投資結(jié)構(gòu)不合理的問題在國有企業(yè)不同程度地存在著。項(xiàng)目資金的投放存在著重復(fù)投資、資金分散等問題，減少了國有企業(yè)的投資收益，增加了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，某些國有企業(yè)的資本經(jīng)營是依靠契約的關(guān)系進(jìn)行的，致使資金出現(xiàn)條塊分割的問題，資金的集中管理與統(tǒng)一調(diào)配非常困難，降低了企業(yè)資金的使用效益，此外，還有國有企業(yè)的資金被大量閑置，沒有真正發(fā)揮其增值的作用與效應(yīng)。

2加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策

2.1加強(qiáng)教育與培訓(xùn)，提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)技能

企業(yè)的發(fā)展要依靠高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理也需要具有良好的綜合素質(zhì)與專業(yè)技能的財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍。首先，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的思想道德建設(shè)。國有企業(yè)要制定財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)工作人員的道德修養(yǎng)，培養(yǎng)工作人員良好的職業(yè)道德，積極營造依法辦事的工作氛圍。其次，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)工作人員真誠守信、堅(jiān)持準(zhǔn)則，并給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，積極弘揚(yáng)誠信守法的精神。最后，要進(jìn)行定期的教育與培訓(xùn)，引導(dǎo)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員綜合運(yùn)用各種途徑與方式加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)與修養(yǎng)，學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)與技能以及相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高自身的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)能力。

2.2國有企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督約束機(jī)制

國有企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際狀況，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)工作人員的行為規(guī)范，完善國有企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的檢查與監(jiān)督，以推進(jìn)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度化、規(guī)范化建設(shè)，提高國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力與水平，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，盡量避免企業(yè)發(fā)展中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證國有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。首先，要明確責(zé)任。國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的執(zhí)行與落實(shí)需要包括財(cái)務(wù)管理部門在內(nèi)的企業(yè)的各個(gè)部門的協(xié)作與配合，各個(gè)部門要明確自身責(zé)任，并進(jìn)行落實(shí)。其次，要進(jìn)行及時(shí)的檢查與監(jiān)督。相關(guān)的單位于部門要對國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行及時(shí)的檢查與監(jiān)督，切實(shí)執(zhí)行與落實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，避免發(fā)生違規(guī)違紀(jì)的問題。最后，必要時(shí)要追究責(zé)任。對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不力，給企業(yè)造成了重大損失的行為要堅(jiān)決追究責(zé)任。

2.3加強(qiáng)國有企業(yè)的全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理有利于國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的規(guī)劃與落實(shí)，以完成特定時(shí)間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，并且利用預(yù)算可以有效地控制成本的增加，對企業(yè)固定資產(chǎn)的投資規(guī)模進(jìn)行有效控制，保證國有企業(yè)的充足的現(xiàn)金流量，能夠防范財(cái)務(wù)危機(jī)。首先，在國有企業(yè)內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算管理結(jié)構(gòu)。國有企業(yè)的相關(guān)職能部門組成預(yù)算管理委員會(huì)，積極動(dòng)員企業(yè)的全體員工共同參與，促使國有企業(yè)的各個(gè)部門以及子公司全面了解企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，以明確各自的任務(wù)，加強(qiáng)交流，促進(jìn)整體發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，國有企業(yè)預(yù)算編制要采用從上而下，分級(jí)編制并逐級(jí)匯報(bào)的編制程序。在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中，企業(yè)的整體預(yù)算目標(biāo)逐級(jí)下達(dá)到各個(gè)部門，各個(gè)部門根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算，由財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)到各個(gè)部門進(jìn)行執(zhí)行。最后，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的事前、事中以及事后的控制。國有企業(yè)各個(gè)部門要對財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行狀況進(jìn)行定期匯報(bào)，對于執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題要及時(shí)解決，并對企業(yè)的經(jīng)營管理提出相應(yīng)的策略。

2.4國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理重視對資金的管理

首先，國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理要加強(qiáng)對企業(yè)資金的內(nèi)部控制，優(yōu)化資金的結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對資金的事前控制與事中控制。事前控制主要是指要對企業(yè)資金的籌集與使用進(jìn)行事前的規(guī)劃與預(yù)測，對資金的需求量進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算與編制，并以此為基礎(chǔ)，綜合考慮國有企業(yè)現(xiàn)有的資金量，核定國有企業(yè)的最高資金儲(chǔ)備量與資金最低儲(chǔ)備量，并且還要加強(qiáng)管理物資的驗(yàn)收、購入以及調(diào)撥等，嚴(yán)格把關(guān)，拒絕浪費(fèi)。其次，國有企業(yè)要嚴(yán)格并科學(xué)地控制資金的投放量，在生產(chǎn)經(jīng)營中要堅(jiān)持依照市場確定產(chǎn)品，根據(jù)產(chǎn)品確定材料，依照材料確定資金投入，以實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)與銷售平衡的目標(biāo)，避免資金積壓，促進(jìn)資金的運(yùn)營，提高資金的使用效益。最后，國有企業(yè)要開源節(jié)流，增收節(jié)支，減少資金浪費(fèi)，提高資金的使用效率。國有企業(yè)要科學(xué)合理地進(jìn)行資金投入，不能盲目進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)，加強(qiáng)對于生產(chǎn)過程與物資采購的控制。

3結(jié)語

國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理是提高企業(yè)競爭力的重要?jiǎng)恿Γ軌虮ＷC企業(yè)利潤最大化，保證企業(yè)決策的正確性。因此，在工作實(shí)踐中，我們要全面分析國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)技能，加強(qiáng)國有企業(yè)的全面預(yù)算管理和內(nèi)部的監(jiān)督約束機(jī)制，重視對資金的管理，以保證財(cái)務(wù)管理有效性，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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