序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、大企業(yè)開展稅務(wù)管理的重要性

通常情況下，大企業(yè)均具有資產(chǎn)規(guī)模大、經(jīng)營(yíng)范圍廣、投資能力強(qiáng)、生產(chǎn)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，因此加強(qiáng)其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要推動(dòng)作用。首先，通過合法降低企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提高，是稅務(wù)管理的最直接的作用。因此，加強(qiáng)稅務(wù)管理，能夠有效減少企業(yè)稅收成本，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)基本財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。其次，加強(qiáng)稅務(wù)管理，能夠使企業(yè)提高自身財(cái)務(wù)管理能力，進(jìn)而不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平。最后，開展良好的稅務(wù)管理，可對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資源科學(xué)配置產(chǎn)生促進(jìn)作用，并在準(zhǔn)確掌握國家相關(guān)稅收政策的基礎(chǔ)上，不斷提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

二、大企業(yè)稅務(wù)管理面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

大企業(yè)在開展稅務(wù)管理活動(dòng)時(shí)，稅務(wù)籌劃工作是核心環(huán)節(jié)，因此不可或缺。良好的稅務(wù)管理雖然能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)步，但不表示其完全處于零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。從大企業(yè)稅務(wù)管理角度看，認(rèn)為現(xiàn)階段其稅務(wù)管理工作主要面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：

（1）政策風(fēng)險(xiǎn)。從現(xiàn)階段我國立法角度看，相關(guān)法律、法規(guī)、政策雖然具備一定穩(wěn)定性，但并不是一成不變的。我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚未成熟，有關(guān)稅收方面的法律法規(guī)及規(guī)章制度還不夠健全，進(jìn)而使相關(guān)稅收政策公開性和透明度偏低。當(dāng)政策發(fā)生改變時(shí)，一定程度上會(huì)給稅務(wù)管理工作的順利實(shí)施帶來影響。

（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在大企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的過程中，常常要面臨嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一定程度上制約了稅務(wù)管理的實(shí)效。例如，在進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)，債務(wù)資本額度越高，雖然能夠?yàn)樨?cái)務(wù)籌劃帶來更大規(guī)劃空間，但在獲得利益的同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加。而銀行貸款資金比例越高，則將帶來更多財(cái)務(wù)杠桿效益，一定程度上增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度下，更多大企業(yè)擁有相對(duì)自主權(quán)，并可根據(jù)市場(chǎng)整體運(yùn)行情況調(diào)整自身財(cái)務(wù)管理方向。這樣一來，就會(huì)帶來市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，如銀行貸款利率、通貨膨脹及市場(chǎng)供求等因素，均可能加大企業(yè)籌資活動(dòng)的難度，進(jìn)而增加籌資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。因此，大企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)充分考慮現(xiàn)階段市場(chǎng)環(huán)境，保證稅務(wù)籌劃科學(xué)合理。

三、加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)管理的策略

新時(shí)期，稅務(wù)管理應(yīng)成為企業(yè)管理中相對(duì)獨(dú)立的項(xiàng)目，并對(duì)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重要影響。因此，在分析稅務(wù)管理問題時(shí)，要將資本結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)企業(yè)負(fù)稅的影響作為重點(diǎn)內(nèi)容，同時(shí)不斷對(duì)稅務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化。文章以企業(yè)“籌資”活動(dòng)為例，說明加強(qiáng)稅務(wù)管理的策略和重要性。

（1）發(fā)行債券――發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用。大企業(yè)發(fā)行債券，能夠迅速籌集到資金，并獲得相關(guān)所得稅收益。發(fā)行債券資金成本較低，能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用。債券支付利息的方式主要有兩種：一是定期返還本金并支付利息。二是分期支付利息方式。當(dāng)采取定期支付付息時(shí)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)利息進(jìn)行定期支付，計(jì)提應(yīng)付債券利息，并對(duì)相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?，進(jìn)而減少資金占有率。目前，我國對(duì)企業(yè)發(fā)行債券控制力度較強(qiáng)。因此，雖然企業(yè)能夠通過發(fā)行債券來控制納稅，但存在一定局限性。

（2）銀行貸款――有效減少納稅額度。銀行貸款的主要成本構(gòu)成是利息，因此企業(yè)可通過利息攤?cè)氤杀痉绞絹磉M(jìn)行合理避稅，且有效利用資金往來雙方（銀行與企業(yè)）的關(guān)系及所處經(jīng)濟(jì)地位，來進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”功能。與此同時(shí)，企業(yè)向銀行貸款，將資金用在日常生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，可以在納稅前將相關(guān)款項(xiàng)扣除，因此具有一定抵稅效果。

例如，某油田企業(yè)欲購置兩臺(tái)1000萬的機(jī)械設(shè)備，投資收益期限為10年，每年可獲得200萬元盈利，也就是說該企業(yè)需用10年時(shí)間才能累積2000萬資金。若向銀行貸款，每年貸款200萬，年利率為10%，共貸款10年。假設(shè)企業(yè)所得稅率為25%，則：1）企業(yè)自我籌資：該企業(yè)盈利后每年平均納稅額：200×25%=50（萬元），則10年納稅總額為50×10=500（萬元）。2）銀行貸款籌資：企業(yè)每年納稅額：（200-200×10%）×25%=45（萬元），則10年納稅總額為45×10=450（萬元）。3）兩種方式納稅差額：500-450=50（萬元）。

從上述計(jì)算結(jié)果可知，10年下來，自我籌資方式納稅額比銀行貸款多出50萬元。相比之下，銀行貸款能夠使企業(yè)提前籌到資金，且企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較小。同時(shí)，銀行貸款利息支付方式多樣，企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際情況選擇付息方式，進(jìn)而為現(xiàn)金流數(shù)量、時(shí)間及額度提供判斷標(biāo)準(zhǔn)。

（3）融資租賃――減少所得稅納稅額。融資租賃是指利用租賃公司來實(shí)現(xiàn)籌資，租賃公司根據(jù)大企業(yè)的相關(guān)要求，出資購買相關(guān)生產(chǎn)設(shè)備，在合同規(guī)定期限內(nèi)向承租者提供使用信用。在進(jìn)行融資租賃時(shí)，與租賃資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)全部轉(zhuǎn)嫁給承租方。這樣一來，企業(yè)不僅能夠迅速獲得經(jīng)營(yíng)所需資金，而且能夠按照固定資產(chǎn)（機(jī)械、設(shè)備等）租入進(jìn)行折舊處理，并以折舊費(fèi)用作為相關(guān)成本費(fèi)用，進(jìn)一步減少所得稅納稅額度。融資租賃時(shí)，租金利息在支付所得稅前進(jìn)行扣除，進(jìn)而減少納稅基數(shù)。

（4）權(quán)益資本――增加權(quán)益性投資收益。通過發(fā)行普通股票來為企業(yè)籌集經(jīng)營(yíng)資金，不能夠提升企業(yè)的信譽(yù)，也能為債務(wù)資金提供強(qiáng)有力的支持。普通股票沒有截止日期，也無利息負(fù)擔(dān)，并且在發(fā)行過程中不用償還本金。因此，通過這種方法進(jìn)行籌資風(fēng)險(xiǎn)較小。但是，普通股票發(fā)行費(fèi)用比較昂貴，一定程度上增加了籌資成本。投資者要求高回報(bào)和高收益，且股票紅利不能在納稅行為前進(jìn)行列支，只能在稅后利潤(rùn)中進(jìn)行支付。我國稅法規(guī)定，符合條件的企業(yè)和投資者之間的紅利、股息等具有權(quán)益性質(zhì)的投資收益為免征稅收入范疇。

四、結(jié)束語

篇(2)

從目前我國稅收籌劃的實(shí)踐看，納稅人及稅務(wù)機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加稅收收益，很少考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)問題。也就是說，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)并未引起稅務(wù)機(jī)構(gòu)的足夠重視。為此，本文試就如何采取有效措施規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，談幾點(diǎn)看法。

一、健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系

（一）提高稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，立足于事先防范。在接受委托時(shí)，要告知委托人（納稅人）稅收籌劃必須合法，只能在一定的政策條件下、一定的范圍內(nèi)起作用，不能對(duì)其期望過高；要向委托人說明稅收籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在委托合同中就有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問題簽署具體條款，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)事先約定，減少可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛；在具體籌劃過程中，要注意相關(guān)政策的綜合運(yùn)用，從多方位、多視角對(duì)所籌劃項(xiàng)目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。

（二）建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。要事先對(duì)稅收籌劃項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，綜合考慮的因素有：客戶要求是否合理、合法；客戶對(duì)籌劃的期望值是否過高；企業(yè)對(duì)籌劃的依賴程度有多大；過去及當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況如何，所處行業(yè)的景氣度如何，行業(yè)的總趨勢(shì)是否發(fā)生不良變化；以往企業(yè)納稅情況如何，是否對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)過分敏感，以前年度是否存在重大稅務(wù)、審計(jì)問題；稅務(wù)管理當(dāng)局對(duì)該企業(yè)依法納稅誠信度的評(píng)價(jià)如何；事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)籌劃事項(xiàng)的熟練程度如何；等等。最后評(píng)估出一個(gè)較為客觀的風(fēng)險(xiǎn)值，然后再?zèng)Q定是否接受委托，或決定如何進(jìn)行籌劃。

（三）建立完善的稅收籌劃質(zhì)量控制體系。執(zhí)業(yè)質(zhì)量對(duì)中介機(jī)構(gòu)的生存和發(fā)展生死攸關(guān)，尤其是在中國加入wto后更是如此。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要建立健全質(zhì)量控制體系，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的三級(jí)復(fù)核制；設(shè)置專門的質(zhì)量控制部門（如技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部），依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所內(nèi)各業(yè)務(wù)部門及下屬分所、成員所進(jìn)行定期質(zhì)量檢查，做到防檢結(jié)合，以防為主。要制定稅收籌劃工作規(guī)程，對(duì)于具體的籌劃項(xiàng)目要確立項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，規(guī)定注冊(cè)稅務(wù)師與助理人員的工作分工、重要稅收籌劃文書的復(fù)核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題劃分事故等級(jí)，通過教育、解聘甚至機(jī)構(gòu)調(diào)整等辦法予以糾正。

（四）購買注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)保險(xiǎn)。我國目前未規(guī)定實(shí)行經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)職業(yè)保險(xiǎn)制度，僅在會(huì)計(jì)制度中規(guī)定按收入的10％提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，這很難抵御日益增加的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于稅收籌劃等事項(xiàng)的高風(fēng)險(xiǎn)性，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以購買職業(yè)保險(xiǎn)，將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，這既是加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力的一種表現(xiàn)，也是對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，可以提高社會(huì)信任度。

二、提高稅收籌劃執(zhí)業(yè)水平

（一）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力是評(píng)價(jià)稅收籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。注冊(cè)稅務(wù)師資格是稅收籌劃人員必須具備的執(zhí)業(yè)資格。在此基礎(chǔ)上，稅收籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對(duì)稅收政策深層加工能力，有扎實(shí)的理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，吸收和培養(yǎng)注冊(cè)稅務(wù)師，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，充分挖掘人的潛力。要使執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會(huì)計(jì)外，還要通曉工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí)，能在短時(shí)間內(nèi)掌握客戶的基本情況、涉稅事項(xiàng)，籌劃意圖等，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)策劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃方案。

（二）建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)。提高稅收籌劃水平，除了有優(yōu)秀的人才外，還應(yīng)有完善的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫和信息收集傳遞系統(tǒng)，使之能及時(shí)收集到準(zhǔn)確的籌劃信息，建立一套包括資料庫、人才庫、方案庫、客戶檔案等在內(nèi)的完善的籌劃系統(tǒng)。

（三）及時(shí)、全面地掌握稅收政策及其變動(dòng)。稅收政策在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期總是處于調(diào)整變化之中，這不僅增加了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的難度，甚至可以使企業(yè)稅收籌劃的節(jié)稅目標(biāo)招致失敗。稅收籌劃從某個(gè)角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。因此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃就要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，時(shí)刻關(guān)注稅收政策的受化趨勢(shì)，及時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，全面準(zhǔn)確把握稅收政策及其變動(dòng)，從而避免和減少因稅收政策把握不準(zhǔn)而造成的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)稅務(wù)業(yè)的管理和自律

（一）制定注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。到目前為止，我國稅收行業(yè)尚未制定具體的注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，面對(duì)日益加強(qiáng)的稅收征管和稽查，一旦籌劃被查出問題，注冊(cè)稅務(wù)師就必須承擔(dān)因籌劃失敗而被追究的責(zé)任。稅務(wù)業(yè)可以參照注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，盡快制定與國際慣例接軌的注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

（二）規(guī)范稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高管理的科學(xué)化利**化程度，強(qiáng)化內(nèi)部管理。脫鉤改制的稅務(wù)中介要獨(dú)立面向市場(chǎng)，參與公平競(jìng)爭(zhēng)，提高水平。要完善勞動(dòng)人事、分配制度，形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，對(duì)不符合要求的從業(yè)人員要及時(shí)調(diào)整或清理，調(diào)動(dòng)員工的積極性。要樹立質(zhì)量意識(shí)，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀(jì)的行為，樹立良好的職業(yè)形象，提高業(yè)信譽(yù)。

（三）加大對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)自律。可以借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施同業(yè)復(fù)核制度，充分發(fā)揮行業(yè)自律的力量。行業(yè)協(xié)會(huì)除履行服務(wù)、協(xié)調(diào)等職能外，重點(diǎn)是充實(shí)管理職能，制定行規(guī)行約，加強(qiáng)自律管理。對(duì)進(jìn)入本行業(yè)的機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行資格預(yù)審，防止非執(zhí)業(yè)人員從事執(zhí)業(yè)活動(dòng)，對(duì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查督促，并對(duì)存在問題實(shí)行行業(yè)懲戒或提請(qǐng)政府部門進(jìn)行行政處罰等。

篇(3)

關(guān)鍵詞：福利企業(yè)設(shè)立日常管理退稅審批

1994年稅制改革以來，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營(yíng)業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考:

思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無必要介人?

國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過行政主管部門的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門的審批，取得“經(jīng)營(yíng)衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過民政部門的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是否需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說來不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級(jí)民政部門審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級(jí)的民政、國稅、地稅審批，一共要蓋九個(gè)公章，才能批準(zhǔn)一戶社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)民政部門審批，蓋五個(gè)公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)?，為此，建議民政部、國家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級(jí)民政部門即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點(diǎn)放在哪里?

目前，一些地方將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們?cè)斐闪艘环N錯(cuò)覺，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會(huì)福利企業(yè)，了解社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實(shí)記帳，并寫出社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報(bào)告。月度報(bào)告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會(huì)福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實(shí)有效，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。

(二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會(huì)福利企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤(rùn)等科目，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果。

(三)社會(huì)福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會(huì)福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票;對(duì)購進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對(duì)應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則依法作出處理;對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會(huì)福利企業(yè)由于享受國家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票的取得和填開、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因?yàn)樯鐣?huì)福利企業(yè)享受國家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)用工情況、貨物購銷情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購開具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。

(六)嚴(yán)格社會(huì)福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)子稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)199455號(hào))規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)增值

稅退稅應(yīng)報(bào)省國稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報(bào)經(jīng)省國稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國稅局審批社會(huì)福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級(jí)國稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對(duì)社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅實(shí)行分級(jí)審批。比如對(duì)月(筆)退稅額在10萬元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在10—50萬元(含)的，報(bào)由市、州國稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在50萬元以上的，報(bào)由省局審批。同時(shí)，社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)國稅局提供退稅申請(qǐng)報(bào)告、退稅申請(qǐng)審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級(jí)國稅局根據(jù)社會(huì)福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)及提供的證件資料，以及稅收管理員寫出的社會(huì)福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報(bào)告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對(duì)經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國稅局開具“收人退還書”，由國庫部門按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

目前，有的省份為簡(jiǎn)化社會(huì)福利企業(yè)退稅審批程序，對(duì)福利企業(yè)的退稅均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財(cái)政部將社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

(七)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用法律賦予的對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)督的權(quán)力。在對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理上，應(yīng)當(dāng)經(jīng)常采取調(diào)查、檢查等形式了解主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在管理上存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，及時(shí)糾正執(zhí)法中的偏差，為加強(qiáng)福利企業(yè)的稅收管理提出建設(shè)性意見。

篇(4)

摘 要：本文根據(jù)作者多年財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)就房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效控制進(jìn)行了簡(jiǎn)單的闡述。

關(guān)鍵詞 ：房地產(chǎn) 財(cái)務(wù)管理 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 有效控制

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

（一）房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特殊性

1.開發(fā)項(xiàng)目差異大、周期長(zhǎng)、涉及的環(huán)節(jié)多。開發(fā)項(xiàng)目所處的位置、環(huán)境不同，其特點(diǎn)各異；建設(shè)周期長(zhǎng)，每個(gè)項(xiàng)目少則幾個(gè)月，多則幾年；每個(gè)項(xiàng)目經(jīng)過選址、可行性論證、立項(xiàng)、規(guī)劃、征地拆遷、勘察設(shè)計(jì)、報(bào)建招標(biāo)、開工建設(shè)、預(yù)售、竣工驗(yàn)收、交付客戶入住、售后服務(wù)等環(huán)節(jié)；期間需同土管、住建、規(guī)劃、施工、供應(yīng)商、購房戶等多方打交道，關(guān)系復(fù)雜。

2.投入大、不確定性高。單個(gè)項(xiàng)目少則幾百萬、幾千萬，多則幾個(gè)億甚至幾十億的投入；開發(fā)過程不確定因素多：小到城市規(guī)劃、項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更，大到國家產(chǎn)業(yè)、稅收、貨幣政策的變化，社會(huì)因素、政治因素、技術(shù)因素的變化都給房地產(chǎn)業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3.從產(chǎn)品方面看，其開發(fā)產(chǎn)品具有高價(jià)值屬性，其價(jià)格及銷售受國家政策調(diào)控影響巨大，銷售方式多采用預(yù)售和分期付款銷售。房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)的上述特點(diǎn)，決定了房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特殊性，影響因素多，管理難度大。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容具體包括以下方面：營(yíng)運(yùn)資金、投資、籌資、利潤(rùn)分配等方面管理；經(jīng)營(yíng)中伴隨資金的流動(dòng)分成以下幾個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)：銷售與收款、采購與付款、籌資與投資等，財(cái)務(wù)預(yù)算是綜合的財(cái)務(wù)計(jì)劃，貫徹于整個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)。圍繞房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理過程的業(yè)務(wù)循環(huán)及全面預(yù)算，控制好財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能真正降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益。

基于房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)特征，筆者提取了構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的兩個(gè)核心要素，現(xiàn)將其列示如下。

第一，資金管理。從整體來說，房地產(chǎn)企業(yè)的資金運(yùn)作流程不外乎三點(diǎn)：融資——投資——效益產(chǎn)出。可以說，是這三個(gè)部分構(gòu)成了房地產(chǎn)企業(yè)價(jià)值鏈的核心，而這三個(gè)部分又都涉及了資金管理這項(xiàng)重要內(nèi)容，因此，資金管理可視為是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的構(gòu)成要素之首。這是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。在這項(xiàng)工程中，所有環(huán)節(jié)都是重點(diǎn)。只有確保建立有效的融資渠道，保障運(yùn)營(yíng)資金能夠有效利用，以及各項(xiàng)投資都科學(xué)合理，才能達(dá)成房地產(chǎn)企業(yè)效益最大化這一戰(zhàn)略目標(biāo)，并促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

第二，稅務(wù)籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)擁有一個(gè)龐大的稅賦網(wǎng)絡(luò)，其中，企業(yè)所涉及到的稅種主要包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、土地使用稅等等。全力做好稅務(wù)籌劃工作是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的重要職責(zé)，這項(xiàng)工作直接關(guān)系著企業(yè)的最終效益，以及企業(yè)資金能否有效利用，能否避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。將稅務(wù)籌劃作為一個(gè)單獨(dú)項(xiàng)目從財(cái)務(wù)管理中提取出來，其也構(gòu)成了一個(gè)價(jià)值鏈條，而這一鏈條的主體僅有兩個(gè)部分，一是稅務(wù)遵從，二是稅務(wù)籌劃。在工作實(shí)踐中，前者是后者的基礎(chǔ)，只有做到稅務(wù)遵從，才能順利開展稅務(wù)籌劃工作。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效控制

1.強(qiáng)化資金管理力度。資金管理的主體由兩個(gè)部分構(gòu)成，一是融資管理，二是投資管理。首先，我們先來探討如何構(gòu)建有效的融資管理體系。在中國，對(duì)于企業(yè)而言融資是一項(xiàng)極為艱難的工作。從當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，融資渠道狹隘更是其所面臨著的一個(gè)重點(diǎn)問題。因此，要強(qiáng)化資金管理，構(gòu)建有效的融資管理體系，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門就必須要全力拓寬融資渠道。例如，企業(yè)可采用股權(quán)融資的方式吸引資金，這一融資方式的優(yōu)點(diǎn)在于降低了房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)了銀行貸款需到期還本付息的不足，而缺點(diǎn)是易于分散企業(yè)控制權(quán)，且資金成本投入較高。再如，企業(yè)可利用債務(wù)融資的方式吸引資金，這種方式的優(yōu)點(diǎn)在于投資小，風(fēng)險(xiǎn)易控制，并能夠優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，全面發(fā)揮債務(wù)資金的財(cái)務(wù)杠桿作用；而缺點(diǎn)是存在較大的還本付息壓力，且風(fēng)險(xiǎn)往往是潛在的，雖然易于控制，卻不易發(fā)覺，而且一旦造成風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)影響財(cái)務(wù)杠桿的平衡，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)資金面臨著較大的壓力。

其次我們?cè)賮硖接懭绾渭訌?qiáng)投資管理。首先，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)完善的資金管理制度，結(jié)合我國相關(guān)法律法規(guī)，用制度來保障投資管理的科學(xué)合理性。其次，在房地產(chǎn)企業(yè)的所有投資項(xiàng)目中，單獨(dú)的項(xiàng)目?jī)H是企業(yè)投資的起點(diǎn)，而財(cái)務(wù)部門的主要工作是協(xié)同其他部門做好開發(fā)項(xiàng)目的可行性分析，以及結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃參與投資項(xiàng)目的前期決策。由此可見，影響財(cái)務(wù)部門投資管理的因素主要由三點(diǎn)構(gòu)成：一是財(cái)務(wù)部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)；二是房地產(chǎn)企業(yè)在投資項(xiàng)目方面賦予財(cái)務(wù)部門的參與權(quán)力，即財(cái)務(wù)決策在項(xiàng)目整體決策中所占據(jù)的比重；三是財(cái)務(wù)部門如何參與財(cái)務(wù)決策，如何開展對(duì)投資項(xiàng)目的可行性分析。只有確保三個(gè)因素的達(dá)成，才能有效加強(qiáng)投資管理，提升管理力度和保障資金的合理運(yùn)用。

2.優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。在房地產(chǎn)企業(yè)的整體項(xiàng)目策劃中，稅務(wù)籌劃是其中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，并且，稅務(wù)籌劃應(yīng)在投資項(xiàng)目已勾勒出大體框架時(shí)立即介入，全力配合項(xiàng)目策劃做好決策工作，以保障投資項(xiàng)目的脈絡(luò)清晰，目標(biāo)明確。稅務(wù)籌劃共有兩個(gè)部分構(gòu)成，一是稅務(wù)遵從，二是稅務(wù)籌劃的主體部分。其中，稅務(wù)遵從是一個(gè)原則性問題。無論房地產(chǎn)企業(yè)如何壓縮成本投入和壓縮哪一環(huán)節(jié)的成本投入來保障效益目標(biāo)，都不能摒棄稅務(wù)遵從這一基本原則，即不能壓縮稅賦成本。以此為前提，稅務(wù)籌劃工作應(yīng)從兩個(gè)方面來開展。第一，通過多種稅賦方式對(duì)比得出最優(yōu)方案。例如，房地產(chǎn)企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓方式得到土地使用權(quán)，而在直接購買土地使用權(quán)和購買在建項(xiàng)目或通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的兩者權(quán)衡下，后者顯然會(huì)減少企業(yè)的稅賦成本。第二，在我國稅務(wù)總局對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)全面開展土地增值稅匯算清繳的大背景下，房地產(chǎn)企業(yè)可通過細(xì)化開發(fā)項(xiàng)目融資利息支出的方式優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作。例如，我國土地增值稅暫行條例規(guī)定，裝修費(fèi)用可計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，因此，房地產(chǎn)企業(yè)可根據(jù)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，將毛坯房出售改為精裝出售，將裝修工程委托于與企業(yè)下屬單位，如此，則可以將一部分收入轉(zhuǎn)嫁到裝修單位，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

三、結(jié)束語

隨著國家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)調(diào)控政策的深入，房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境將更加惡化，各房地產(chǎn)企業(yè)將面臨更大的資金和市場(chǎng)壓力，企業(yè)要生存、發(fā)展、獲利，只有苦練內(nèi)功，在抓好包括以上關(guān)鍵環(huán)節(jié)在內(nèi)的財(cái)務(wù)管理的前提下，加強(qiáng)精細(xì)化管理，降低開發(fā)成本、費(fèi)用，提高產(chǎn)品品質(zhì)及功能，滿足不同消費(fèi)群體的需求，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王濤.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].財(cái)經(jīng)界，2013（21）：194.

篇(5)

關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理;電網(wǎng)企業(yè);稅收籌劃

1問題的提出

從2000年至今，電網(wǎng)行業(yè)取得了重大的發(fā)展，其發(fā)展體現(xiàn)了速度快、范圍廣、效果高等特點(diǎn)，從弱小逐步走向強(qiáng)大，從幼稚慢慢走向成熟，作為重要的民生產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了舉足輕重的作用。在發(fā)展過程中，稅務(wù)如何管理，管理的程度如何，這些都與電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展有著緊密的關(guān)聯(lián)，進(jìn)一步來講，這也與國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展有著不可或缺的聯(lián)系。傳統(tǒng)的觀點(diǎn)一般認(rèn)為，稅務(wù)管理與普通人應(yīng)該是沒有什么關(guān)系的，僅僅將稅收作為國家重要的經(jīng)濟(jì)的手段，主觀上將其與企業(yè)的關(guān)系隔離了。而實(shí)際上，作為一個(gè)有著長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展眼光的企業(yè)而言，稅務(wù)的管理可謂牽一發(fā)而動(dòng)全身，稅務(wù)的管理不到位或者根本沒有管理，企業(yè)的發(fā)展就要受到較大的制約，難以持續(xù)下去。黨的十以來，市場(chǎng)環(huán)境不斷變好，市場(chǎng)效率日益提升，這些外在的利好條件都為企業(yè)稅務(wù)管理的發(fā)展帶來了前所未有的機(jī)遇。這目前的發(fā)展趨勢(shì)來看，只有重視稅務(wù)管理，才能有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展中存在的一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高企業(yè)的發(fā)展的能力。

2加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要意義

從2000年至今，精細(xì)化的稅收征管已經(jīng)成為國家稅收的重要指導(dǎo)思想，這也為電網(wǎng)企業(yè)規(guī)范發(fā)展提出了新的要求。在這一要求下，電網(wǎng)企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，開拓進(jìn)取，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的能力與水平。與此同時(shí)，稅務(wù)管理的水平上了一個(gè)新的臺(tái)階。作為負(fù)責(zé)任的企業(yè)而言，擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任，加強(qiáng)稅務(wù)管理，有著重大的意義。

2.1降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力

眾所周知，稅收成本支出是電網(wǎng)企業(yè)占比例最大的一份，但是，這項(xiàng)成本支出是可以控制在一定的合理范圍內(nèi)的。在當(dāng)前我國的稅收政策下，稅收費(fèi)用在企業(yè)的利潤(rùn)中占據(jù)了較大的比例。換言之，企業(yè)可以采用科學(xué)的稅務(wù)管理方法來獲得更大的企業(yè)利潤(rùn)。在增強(qiáng)企業(yè)的利潤(rùn)的同時(shí)，提升企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感和對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)程度，這也是企業(yè)發(fā)展的核心價(jià)值所在。

2.2提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)

在企業(yè)的發(fā)展過程中，須有完善的財(cái)務(wù)管理制度和高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，這兩者缺一不可。加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理，可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度和企業(yè)的財(cái)務(wù)人員有著積極的促進(jìn)作用，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展助力。

2.3電網(wǎng)企業(yè)立足于自身的發(fā)展戰(zhàn)略，統(tǒng)籌各個(gè)環(huán)節(jié)的發(fā)展，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

可以通過稅收政策的調(diào)整了解國家未來發(fā)展的傾向性，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整做出一個(gè)指導(dǎo)性的建議。在資源的合理配置過程中，降低企業(yè)發(fā)展過程中稅收風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提升企業(yè)的發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力。

3我國電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

作為一個(gè)有著長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展眼光的企業(yè)而言，稅務(wù)管理在實(shí)踐中已經(jīng)獲得一定程度的重視。但是，由于歷史和現(xiàn)實(shí)等原因，我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展尚不成熟，很多電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理制度不夠健全，稅務(wù)管理尚存在很多問題。從歷史的角度來分析，從1956年完成后，我國的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制在全國范圍內(nèi)確立，長(zhǎng)達(dá)半個(gè)世紀(jì)的計(jì)劃時(shí)代，對(duì)企業(yè)的發(fā)展的思維有著難以磨滅的印記，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到國家的控制這一點(diǎn)也是難以避免的，特別具有國有性質(zhì)的電力企業(yè)。在“利改稅”的改革過程中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅收問題被提到了議事日程。但是，在學(xué)術(shù)界更多的相關(guān)專家從稅收征管的角度分析，要求進(jìn)一步規(guī)范稅收征管機(jī)構(gòu)的行為，而卻往往忽視了企業(yè)在國家的稅收管理的作用。一方面，企業(yè)的稅務(wù)意識(shí)不足，有的企業(yè)認(rèn)為所謂稅務(wù)工作就是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算、記錄較為簡(jiǎn)單，這根本不需要企業(yè)的設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行專門的稅務(wù)管理;另一方面，很多企業(yè)從稅務(wù)管理了解不到位，只是從表面上發(fā)現(xiàn)問題，了解問題。更多企業(yè)只是從納稅的角度入手，卻不知道自己可以通過對(duì)稅收的調(diào)整，降低成本，提高企業(yè)發(fā)展的綜合實(shí)力。

4加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理的建議

4.1電網(wǎng)企業(yè)設(shè)立合理的專門管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員

為了適應(yīng)稅收的精細(xì)化管理的需要，電網(wǎng)企業(yè)設(shè)立合理的專門管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，成為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要前提條件。電網(wǎng)企業(yè)從企業(yè)的發(fā)展出發(fā)，為電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作的順利進(jìn)行提供組織保障。專業(yè)人做專業(yè)的事情，才能運(yùn)行高效，提升發(fā)展的能力。在發(fā)展的過程中，要進(jìn)一步明確各級(jí)負(fù)責(zé)人，實(shí)行問題問責(zé)的辦法。同時(shí)在每一崗位要配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，增強(qiáng)管理人員的環(huán)節(jié)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)的無縫隙銜接。

4.2電網(wǎng)企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

篇(6)

所謂企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅事務(wù)所實(shí)施的分析和研究、籌劃與計(jì)劃、監(jiān)控與處理、協(xié)調(diào)與溝通、預(yù)測(cè)與報(bào)告等全過程管理的行為。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，國家高速公路建設(shè)步伐的加快，稅負(fù)成本占企業(yè)凈現(xiàn)金支出的比重很大，稅務(wù)管理工作在整個(gè)高速公路經(jīng)營(yíng)管理過程中的任務(wù)越來越重、作用越來越大，社會(huì)關(guān)注和政府監(jiān)督的力度也越來越大。進(jìn)入新世紀(jì)以來，我國的交通建設(shè)取得了巨大的成就，尤其是高速公路的發(fā)展，至2008年底，全國高速公路總里程達(dá)6.03萬公里。根據(jù)規(guī)劃，我國將建成布局“7918”的高速公路網(wǎng)絡(luò)，即7條射線、9條縱線、18條橫線，總里程約8.5萬公里。規(guī)劃的國家高速公路網(wǎng)絡(luò)將連接所有現(xiàn)狀人口在20萬以上的319個(gè)城市，包括所有的省會(huì)城市以及港澳臺(tái)。當(dāng)前，國家稅法、稅制越來越健全，也越來越復(fù)雜，在高速公路面臨加快發(fā)展和科學(xué)發(fā)展新機(jī)遇的時(shí)刻，作為主要納稅人的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)，納稅已成為影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的一個(gè)越來越重要的因素。企業(yè)的稅務(wù)管理工作如何能夠進(jìn)一步解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，不斷提升科學(xué)稅務(wù)籌劃能力和創(chuàng)新能力，為高速公路事業(yè)健康發(fā)展提供有力的保障。企業(yè)稅務(wù)管理工作者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中尤其是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中扮演著越來越重要的角色。這里所述的“企業(yè)稅務(wù)管理工作者”是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的專門辦理企業(yè)涉稅的人員依據(jù)稅法和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)，從企業(yè)稅務(wù)籌劃的角度出發(fā)進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理工作的人員。

二、企業(yè)稅務(wù)管理工作在經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的地位與作用

第一，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作涉及范圍廣，政策性強(qiáng)，沒有高素質(zhì)的專門人員是難以應(yīng)付其繁雜的稅務(wù)工作，要求企業(yè)稅務(wù)管理工作者要具有綜合的稅務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)管理知識(shí)。稅收的特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性，它不僅要求企業(yè)依法申報(bào)，同時(shí)還要依法納稅。隨著改革開放的進(jìn)一步深化，稅收法律法規(guī)的不斷完善，對(duì)從事稅務(wù)業(yè)務(wù)工作的從業(yè)人員提出了更高的要求。就高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言，目前涉及的稅費(fèi)主要有：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育附加費(fèi)、提圍防護(hù)費(fèi)以及各種代扣代繳稅費(fèi)等，涉及的稅種多樣，如工程合同有的是自建，有的是代建或總包，有的是分包等，每一個(gè)業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)管理內(nèi)容政策性強(qiáng)而且相對(duì)復(fù)雜。隨著公路經(jīng)營(yíng)效益的不斷顯現(xiàn)，稅負(fù)成本占企業(yè)凈現(xiàn)金支出的比重越來越大，如何對(duì)每一筆納稅做好各方面的測(cè)算與比較，如何進(jìn)行有效地稅務(wù)籌劃，避免重復(fù)征稅或者漏計(jì)稅等，它不僅要求企業(yè)稅務(wù)管理工作人員要有較強(qiáng)的稅務(wù)專業(yè)理論基礎(chǔ)知識(shí)，而且還要有一定的熟悉本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)知識(shí)，沒有高素質(zhì)的專門稅務(wù)人員是難以應(yīng)付其繁雜的稅務(wù)工作。

第二，公路企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的多樣性和跨地區(qū)性，牽涉到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和部門，尤其需要多方面的協(xié)同與配合，要求企業(yè)稅務(wù)管理工作者具有較強(qiáng)的溝通和協(xié)調(diào)能力。隨著高速公路的建設(shè)發(fā)展，公路里程的延伸，經(jīng)營(yíng)范圍所覆蓋的地區(qū)越來越多，公路配套設(shè)施和服務(wù)項(xiàng)目越來越完善，企業(yè)涉稅管理要求也就越來越高。如廣深高速公路公司橫跨廣州、東莞、深圳三個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，各種納稅申報(bào)，稅款繳納，發(fā)票管理，稅收減免申報(bào)，延期納稅申報(bào)等均涉及三個(gè)不同管轄地區(qū)。由于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣性及跨區(qū)域性的特點(diǎn)，決定廣深公司稅務(wù)納稅申報(bào)等企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性和多樣性。在目前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既有正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)，又有大中修工程維修項(xiàng)目；既有拯救、拖車、路產(chǎn)占用、拆遷、補(bǔ)償、租賃等附屬業(yè)務(wù)，也有廣告、油站和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)等，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多樣性涉及到各個(gè)環(huán)節(jié)和部門，因此，企業(yè)在涉稅活動(dòng)管理中，如何協(xié)調(diào)不同管轄地區(qū)的涉稅活動(dòng)，如何在稅務(wù)信息管理，納稅申報(bào)，正確而合理使用發(fā)票，尤其是企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或重大項(xiàng)目的稅負(fù)測(cè)算以及企業(yè)納稅方案的優(yōu)化和選擇方面，要求企業(yè)稅務(wù)從業(yè)人員，尤其是稅務(wù)管理工作者既要有熟悉本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)的工作經(jīng)驗(yàn)，也要有一定與不同地區(qū)的稅務(wù)主管部門的溝通和協(xié)調(diào)的涉外活動(dòng)能力。

三、企業(yè)稅務(wù)管理工作目前存在的問題

根據(jù)財(cái)政部的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要一般都設(shè)置了一些基本的、必要的會(huì)計(jì)工作崗位，另外，根據(jù)需要有的企業(yè)還設(shè)置了兩個(gè)特殊的會(huì)計(jì)崗位—會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的崗位，這些崗位的設(shè)置基本上能滿足企業(yè)會(huì)計(jì)核算上的需要。就目前看，一般高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)普遍存在稅務(wù)管理崗位缺失現(xiàn)象，都沒有明確設(shè)置稅務(wù)管理工作崗位以專門處理企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉及稅務(wù)的相關(guān)工作，筆者認(rèn)為這很難適應(yīng)高速公路建設(shè)經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展需要和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要。目前，多數(shù)的公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)由于沒有相對(duì)固定的稅務(wù)管理工作崗位和較穩(wěn)定的稅務(wù)管理工作人員，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，往往沒有形成稅務(wù)管理觀念，導(dǎo)致在多層次、多環(huán)節(jié)、多稅利的復(fù)合稅制下顯得力不從心，在具體的涉稅工作中不可避免地存在著一定的混亂現(xiàn)象。在現(xiàn)實(shí)情況下，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作多數(shù)屬于企業(yè)財(cái)務(wù)人員“兼管”的性質(zhì)，職責(zé)相對(duì)淡化，只能成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的簡(jiǎn)單附屬。作為納稅人的經(jīng)營(yíng)企業(yè)，通常隨意指定自己認(rèn)為合適的稅務(wù)管理人員，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)活動(dòng)事宜，他們可能是會(huì)計(jì)人員，也有可能是非會(huì)計(jì)人員，即使是會(huì)計(jì)人員，也很不穩(wěn)定。有的是工資核算員兼任稅務(wù)工作，有的是財(cái)務(wù)成本核算會(huì)計(jì)兼任稅務(wù)工作，有的單位（從經(jīng)手開支票送銀行考慮問題）將稅務(wù)管理工作交給出納員負(fù)責(zé)，既管款項(xiàng)支付，又兼管稅收業(yè)務(wù)記賬，這本身就違反了收支兩條線分管的原則，為貪污、作弊留下了漏洞和隱患。還有的單位將稅務(wù)管理工作交給往來結(jié)算崗位會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，視稅收為一般的債務(wù)，能拖則拖，能少交則少交，甚至出現(xiàn)偷稅和滯納稅款的現(xiàn)象，企業(yè)的稅務(wù)管理工作缺少連續(xù)性和穩(wěn)定性。

四、提升公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的思路

隨著高速公路建設(shè)投資額越來越大，企業(yè)涉稅活動(dòng)事務(wù)越來越多，企業(yè)稅務(wù)管理工作任重而道遠(yuǎn)，筆者認(rèn)為新形勢(shì)下提升公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)從以下幾方面入手。

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理

有助于提升納稅人的納稅意識(shí)，有助于降低稅收成本和提升企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化。稅務(wù)管理的核心是稅務(wù)籌劃，企業(yè)其他的稅務(wù)管理活動(dòng)最終都是為了實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃。所謂稅務(wù)籌劃是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營(yíng)方式，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)會(huì)越來越重視納稅工作，納稅工作與納稅意識(shí)的加強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。企業(yè)在按照稅法和相關(guān)規(guī)定繳納各種稅款時(shí)也會(huì)想少繳稅或緩繳稅，構(gòu)建和完善以流程控制為核心的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系以后，企業(yè)會(huì)采取合法或不違法的形式，先對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃再具體實(shí)施，納稅人的納稅意識(shí)自然會(huì)增強(qiáng)。完善經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅務(wù)管理工作體系化、科學(xué)化可以減少納稅人稅收成本（節(jié)稅功能），還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，不繳不該繳付的稅款。如在遵循現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下，通過選擇適合的存貨計(jì)價(jià)方法，使發(fā)貨成本最大化，以實(shí)現(xiàn)賬面利潤(rùn)最少的目標(biāo)；采用加速折舊法；加大當(dāng)期折舊，達(dá)到延緩納稅目的；選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負(fù)擔(dān)等等。通過流程的有效運(yùn)行對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行過程控制，最終達(dá)到防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收成本，創(chuàng)造納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化。

（二）保持與主管稅務(wù)管理

機(jī)關(guān)經(jīng)常性的工作溝通和聯(lián)系，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的了解和信任，也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理從業(yè)人員的系統(tǒng)化和專業(yè)化培訓(xùn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間最主要的工作聯(lián)系就是各種稅款的征納工作。各稅種的納稅申報(bào)、稅款繳納和賬務(wù)處理，都需要通過熟悉稅法和財(cái)會(huì)專業(yè)人員的計(jì)算付款，如果經(jīng)常更換稅務(wù)管理崗位人員或由非專業(yè)人員占據(jù)稅務(wù)管理崗位，企業(yè)的稅務(wù)管理工作不僅不利于保持與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系溝通，及時(shí)掌握稅收動(dòng)態(tài)和信息，而且也不便稅務(wù)主管部門對(duì)企業(yè)涉稅工作的了解和信任，乃至影響到企業(yè)在日常涉稅事務(wù)中，如開具和使用發(fā)票，納稅申報(bào)，稅收檢查等受制于稅務(wù)主管部門的理解認(rèn)可而事半功倍。當(dāng)前征納關(guān)系中出現(xiàn)的不和諧現(xiàn)象大多是由于溝通不夠、雙方不了解所至。因此，明確設(shè)置企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員體系是加強(qiáng)征納稅主體之間的溝通和聯(lián)系的重要橋梁。稅法是一部系統(tǒng)的實(shí)體法，又是一部兼管中央和地方稅、實(shí)行分稅制管理體制的綜合性法律體系，許多重要的法律規(guī)范和復(fù)雜的稅務(wù)知識(shí)及技術(shù)問題，需要企業(yè)單位的稅務(wù)管理工作人員掌握和熟悉。特別是加入WTO以后，我國稅法的改革措施年年都在推陳出新，尤其是流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類中的各種業(yè)務(wù)量大、變化快。從工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理從業(yè)人員經(jīng)常指導(dǎo)和進(jìn)行培訓(xùn)，這些指導(dǎo)和培訓(xùn)的內(nèi)容要求，有許多是與《會(huì)計(jì)法》及財(cái)會(huì)知識(shí)相通的，設(shè)置相對(duì)固定的專業(yè)稅務(wù)管理工作人員，有利于使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其培訓(xùn)的長(zhǎng)期化、系統(tǒng)化和專業(yè)化。

篇(7)

本文作者：孫梅工作單位：中國石油大學(xué)

加強(qiáng)管理模式的創(chuàng)新，為企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造提供基礎(chǔ)。目前很多企業(yè)都在進(jìn)行管理模式的創(chuàng)新，同時(shí)也提出了很多有價(jià)值的建議和做法。如中國石油對(duì)于實(shí)行總承包管理模式的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目相關(guān)規(guī)定如下：國內(nèi)設(shè)備及安裝主材的采購合同須由供應(yīng)商、總承包商和項(xiàng)目業(yè)主三方簽署，供應(yīng)商須將增值稅發(fā)票直接開具給項(xiàng)目業(yè)主，或開具給增值稅納稅人總承包商，而總承包商再將增值稅發(fā)票開具給項(xiàng)目業(yè)主，但不因三方簽署的采購合同而免除工程總承包合同中約定的由總承包商履行的責(zé)任和義務(wù)。這種管理模式似乎在一定程度上打破了EPC總承包管理模式，其實(shí)企業(yè)選擇何種管理模式不重要，關(guān)鍵就在于這種管理模式是否對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展有益，如何突破原有的EPC總承包模式的框架，進(jìn)行管理模式的創(chuàng)新是企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的關(guān)鍵，只有從源頭上進(jìn)行管理模式創(chuàng)新，才能使得稅務(wù)籌劃方案有的放矢，事前的管理模式創(chuàng)新遠(yuǎn)比在既定的管理模式下的稅務(wù)籌劃方案給企業(yè)帶來更大的價(jià)值。

加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通交流方式的創(chuàng)新：稅務(wù)籌劃是一個(gè)涉及各方利益群體和國家法律法規(guī)的系統(tǒng)工程，不同利益主體和各個(gè)部門之間的協(xié)同溝通和配合，對(duì)于增值稅轉(zhuǎn)型后的EPC總承包模式來說尤為重要，要在試點(diǎn)階段通過投資者、業(yè)主、總承包商、地稅和國稅等多部門的溝通和交流，將EPC總承包模式面臨的問題和發(fā)展的障礙進(jìn)行深入研究，爭(zhēng)取得到稅務(wù)部門的理解和認(rèn)可，為稅法的完善和企業(yè)的發(fā)展做好國家層面的溝通和交流工作；同時(shí)又要在已有的稅法的基礎(chǔ)上爭(zhēng)取稅務(wù)部門的支持，讓稅務(wù)部門充分意識(shí)到企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案選擇時(shí)，是從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度確定的對(duì)企業(yè)發(fā)展最有利的方案，而稅務(wù)部門未來也會(huì)從企業(yè)的發(fā)展中獲得更多的稅收，讓稅務(wù)部門真正理解到企業(yè)與稅務(wù)部門交流溝通的目的不是稅收的最小化，而是努力做到企業(yè)和國家的共贏，為稅務(wù)部門的理解和支持奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

總之，稅務(wù)籌劃觀念的創(chuàng)新、EPC總承包管理模式的創(chuàng)新和與稅務(wù)部門溝通交流方式的創(chuàng)新是EPC總承包項(xiàng)目稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵，只有建立協(xié)調(diào)業(yè)主和總承包商、投資者、國稅和地稅等多方利益群體的創(chuàng)新管理模式才能夠真正做好EPC總承包模式的稅務(wù)籌劃工作，才能夠真正提升企業(yè)的價(jià)值，做到企業(yè)和國家的共贏。