序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇風(fēng)險評估風(fēng)險點范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【 關(guān)鍵詞 】 風(fēng)險評估；風(fēng)險分析；項目管理

Implementation of Government Information Systems Risk Assessment

Yu Ying-tao 1 Li Xin 1 Xue Jun 2

（1.North China Institute of Computing Technology Beijing 100083；

2. Solid Waste Management Center，Department of Environmental Protection Beijing 100029）

【 Abstract 】 This article describes the main points of the risk assessment of the implementation of the government information system, including risk assessment purpose, scope and risk assessment models, risk assessment project specific work processes and methods, tools, and related items necessary for the completion of the risk assessment projectmanagement requirements. Good reference for guiding the risk assessment of information systems project implementation.

【 Keywords 】 risk assessment; risk analysis; project management

0 引言

政務(wù)信息系統(tǒng)關(guān)系到國計民生，因此保障電子政務(wù)系統(tǒng)的信息安全是我國經(jīng)濟與社會信息化的先決條件之一，是國家信息化建設(shè)的重要內(nèi)容。如何保證政務(wù)信息系統(tǒng)的安全性，風(fēng)險評估是一項很基礎(chǔ)的工作。通過對政務(wù)信息系統(tǒng)進行風(fēng)險評估，可以了解信息與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)目前與未來的風(fēng)險所在，充分評估這些風(fēng)險可能帶來的威脅與影響的程度，依據(jù)系統(tǒng)的風(fēng)險和威脅，進行針對性的防范，做到“對癥下藥”，可以有效解決政務(wù)信息系統(tǒng)的安全問題。

1 政務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險評估概述

1.1 風(fēng)險評估的概念

政務(wù)系統(tǒng)的信息安全關(guān)心的是保護政務(wù)信息資產(chǎn)免受威脅。風(fēng)險評估是有效保證信息安全的前提條件，也是建立在網(wǎng)絡(luò)入侵防護系統(tǒng)、實施風(fēng)險管理程序所開展的一項基礎(chǔ)性工作。其工作原理是對系統(tǒng)所采用的安全策略和管理制度進行評審，發(fā)現(xiàn)不合理的地方，采用模擬化攻擊的方式對系統(tǒng)可能存在的安全漏洞進行逐項檢查，確定存在的安全問題與風(fēng)險級別。并根據(jù)檢查結(jié)果向系統(tǒng)管理員提供周密可靠的安全性分析報告，為提高網(wǎng)絡(luò)安全整體水平提供重要依據(jù)。

風(fēng)險評估的目的是全面、準確地了解政務(wù)信息系統(tǒng)的安全現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的安全問題及其可能的危害，為后期進一步安全防護技術(shù)的實施提供了嚴謹?shù)陌踩碚撘罁?jù)，為決策者制定網(wǎng)絡(luò)安全策略、構(gòu)架安全體系以及確定有效的安全措施、選擇可靠的安全產(chǎn)品、建立全面的安全防護層次提供了一套完整、規(guī)范的指導(dǎo)模型。

1.2 風(fēng)險評估的范圍

政務(wù)信息系統(tǒng)風(fēng)險評估的內(nèi)容與范圍需要涵蓋整個系統(tǒng)，包括系統(tǒng)安全管理的狀況、網(wǎng)絡(luò)及安全防護技術(shù)架構(gòu)、通信鏈路、系統(tǒng)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)加密情況、系統(tǒng)訪問控制狀況等。在政務(wù)信息系統(tǒng)的安全防護工作中，“人”是關(guān)鍵要素，無論系統(tǒng)所采用的安全技術(shù)、安全策略和安全手段多么現(xiàn)代化與智能化，都需要“人”去操作、運行和管理。如果信息系統(tǒng)的安全管理水平落后，人員素質(zhì)不高，那么政務(wù)信息系統(tǒng)的安全性就會減弱，安全漏洞就會增加。

1.3 風(fēng)險評估的原則和依據(jù)

1.3.1指導(dǎo)原則

由于政務(wù)信息系統(tǒng)風(fēng)險評估涉及的內(nèi)容較多，因此在進行評估時就需要本著多角度、多層面的原則，從軟件到硬件，從理論到實際，從技術(shù)到管理，從設(shè)備到人員，來具體制定詳細的評估計劃和分析步驟，避免遺漏。在評估時一般需遵循的如下幾個原則：標準性、可靠性、可控性、保密性、技術(shù)先進和成熟性、全面性、高效性、持續(xù)性。

1.3.2相關(guān)法規(guī)和政策

《中華人民共和國計算機信息系統(tǒng)安全保護條例》（國務(wù)院令147號）；

《商用密碼管理條例》（國務(wù)院令 273號）；

《計算機信息系統(tǒng)安全保護等級劃分準則》；

《計算機機房場地安全要求》（GB9361-88）；

《信息安全技術(shù)-信息安全風(fēng)險評估規(guī)范》（ GB/T 20984—2007）。

2 政務(wù)信息風(fēng)險評估工作流程

2.1 系統(tǒng)調(diào)查

開展政務(wù)信息系統(tǒng)風(fēng)險評估的第一步就是進行系統(tǒng)調(diào)查。通過調(diào)查政務(wù)信息系統(tǒng)上運行的所有應(yīng)用，了解系統(tǒng)主要業(yè)務(wù)的流程，清楚的掌握支持業(yè)務(wù)運行的硬件基礎(chǔ)設(shè)施的結(jié)構(gòu)及安全系統(tǒng)現(xiàn)狀，收集風(fēng)險評估所需的系統(tǒng)全部信息。在進行系統(tǒng)調(diào)查的同時，還需對系統(tǒng)風(fēng)險評估的評估范圍進行分析、界定。對系統(tǒng)邊界進行明確定義，有助于防止不必要的工作，并對改進風(fēng)險評估的質(zhì)量都是很重要的。

篇(2)

關(guān)鍵詞：風(fēng)險評估；反洗錢；金融機構(gòu)

中圖分類號：F832.3 文獻標識碼：A 文章編號：1009－3540（2015）12－0068－0002

2013年人行總行《金融機構(gòu)反洗錢風(fēng)險評估標準》的實施，開啟了我國反洗錢風(fēng)險評估的大幕，但從基層實施風(fēng)險評估情況來看，效果差強人意。究其原因，除了基層實施風(fēng)險評估的條件不夠成熟外，未搭建起風(fēng)險評估的制度化平臺也是一個重要因素。本文結(jié)合基層實際對此進行專門探索研究，試圖推進和不斷完善反洗錢風(fēng)險評估工作。

一、金融機構(gòu)反洗錢風(fēng)險評估制度化的必要性

（一）風(fēng)險評估制度化是營造反洗錢風(fēng)險評估環(huán)境的需要。目前，反洗錢風(fēng)險評估在全國仍處于試點摸索狀態(tài)。從實施覆蓋面、范圍來看，縣一級基本未獨立開展風(fēng)險評估工作，地市一級也還只是試點階段。多數(shù)金融機構(gòu)對風(fēng)險評估比較陌生，風(fēng)險評估響應(yīng)度低，風(fēng)險評估意識薄弱，對自身潛在的洗錢風(fēng)險度不能量化，關(guān)鍵風(fēng)險點把握不準。實行反洗錢風(fēng)險評估制度化，增強風(fēng)險評估約束性，則能有效強化金融機構(gòu)反洗錢風(fēng)險評估意識，并成為營造反洗錢風(fēng)險評估環(huán)境的動力。

（二）風(fēng)險評估制度化是實現(xiàn)反洗錢風(fēng)險評估專業(yè)化的基礎(chǔ)。2013年，人行總行推出了《金融機構(gòu)反洗錢風(fēng)險評估標準》，但評估指標體系仍不完善，評估標準仍難滿足和完全適應(yīng)評估工作的需要。實行反洗錢風(fēng)險評估制度化，豐富風(fēng)險評估內(nèi)涵，有利于推動人民銀行和被評估機構(gòu)積極創(chuàng)造條件落實評估工作，并為實現(xiàn)反洗錢風(fēng)險評估專業(yè)化奠定基礎(chǔ)。

（三）風(fēng)險評估制度化是顯現(xiàn)反洗錢風(fēng)險評估時效的保障。反洗錢風(fēng)險評估非屬短期性工作。要充分顯現(xiàn)反洗錢風(fēng)險評估的意義和時效，發(fā)揮反洗錢風(fēng)險評估導(dǎo)向作用，就必須做到反洗錢風(fēng)險評估的規(guī)范和持續(xù)。實行反洗錢風(fēng)險評估制度化，有規(guī)律地安排風(fēng)險評估項目，則能有效規(guī)避反洗錢風(fēng)險評估短期化的問題，實現(xiàn)評估工作的持續(xù)穩(wěn)定，促使金融機構(gòu)按照風(fēng)險防范的政策要求做好反洗錢工作。

二、金融機構(gòu)反洗錢風(fēng)險評估制度化的不利因素

（一）制度設(shè)計考量不足。一是推行規(guī)劃不夠明朗。反洗錢風(fēng)險評估缺乏全國性布局的規(guī)劃方案，整體目標不明確，導(dǎo)致各地落實風(fēng)險評估無計劃、進度不一、評估工作可有可無的混亂狀況。二是風(fēng)險評估結(jié)果的運用不明確。各地通過風(fēng)險評估為金融機構(gòu)確定風(fēng)險等級、尋找到風(fēng)險點，并針對性地提出防范風(fēng)險的意見建議后，對評估結(jié)果的后續(xù)管理并不明確，基層人行對如何實行評級動態(tài)管理、如何落實監(jiān)管意見缺乏統(tǒng)一、原則、規(guī)范性要求。三是反洗錢風(fēng)險評估淪為僅為金融業(yè)評估、掌握洗錢風(fēng)險度的工具。由于反洗錢風(fēng)險評估在政策制度設(shè)計上要求不高，局限于對風(fēng)險評估流程的設(shè)計和評估標準的提供，重要的配套措施并未跟進，嚴重影響風(fēng)險評估的政策效應(yīng)，在基層，實際上僅將風(fēng)險評估當做為評估、掌握金融業(yè)洗錢風(fēng)險度的一個工具使用。

（二）評估操作比較困難。一是對金融機構(gòu)反洗錢風(fēng)險評估較被動。開展金融機構(gòu)反洗錢風(fēng)險評估實際存有一套流程設(shè)計，但如果按照評估流程及其要求操作，容易導(dǎo)致評估工作組被動接受和鑒定被評估機構(gòu)提供的數(shù)據(jù)和資料，直接影響評估結(jié)果的準確性。二是評估指標體系合理性不足。多數(shù)評估數(shù)據(jù)非經(jīng)被評估機構(gòu)主動提供，無法提取，如使用不可核查證件新客戶數(shù)、持非可核查證件開戶的客戶數(shù)和其他高風(fēng)險客戶數(shù)等。有的評估指標含義缺乏解釋、不易理解，如離岸賬戶客戶、私人銀行客戶、敏感地區(qū)客戶等。

（三）配套物質(zhì)技術(shù)條件不成熟。一是缺乏評估人才。當前基層人行反洗錢人員配備不夠，評估人員培訓(xùn)少、經(jīng)驗不足，在基層推行風(fēng)險評估確實有難度。二是對風(fēng)險評估的信息儲備管理缺乏規(guī)范。隨著評估工作的廣泛深入開展，必將產(chǎn)生大量的評估信息資料。它需要配備相應(yīng)的技術(shù)設(shè)備、建立相應(yīng)的規(guī)則進行管理。正因為缺乏這些，給風(fēng)險評估的后期管理帶來被動和混亂。三是未建立風(fēng)險評估的激勵約束機制。目前基層人行開展的風(fēng)險評估雖然給被評估機構(gòu)確定了風(fēng)險等級，指出了反洗錢工作中的風(fēng)險點，但評估等級運用、動態(tài)管理問題并未解決。即使有評估結(jié)果，也不能引起金融機構(gòu)的重視。

三、推進金融機構(gòu)反洗錢風(fēng)險評估制度化的建議

（一）提高風(fēng)險評估制度設(shè)計的政策高度。由于預(yù)防洗錢犯罪與防范洗錢風(fēng)險在目標上往往一致，因此開展反洗錢風(fēng)險評估的制度層次應(yīng)當較高。建議上級行將開展金融機構(gòu)風(fēng)險評估工作納入到金融規(guī)章層級進行建設(shè)和，不但與反洗錢法相吻合，而且易引起金融業(yè)廣泛重視。

（二）制定反洗錢風(fēng)險評估長遠規(guī)劃。對全國金融機構(gòu)反洗錢風(fēng)險評估工作進行總體規(guī)劃布局，明確風(fēng)險評估目標，分解工作任務(wù)，讓風(fēng)險評估工作真正做到有動力、有壓力，確保所有機構(gòu)的風(fēng)險評估工作在規(guī)劃的指導(dǎo)下有計劃、有組織、分階段如期完成。

（三）創(chuàng)造風(fēng)險評估的物質(zhì)技術(shù)條件。一是完善風(fēng)險評估標準指標體系。首先，完善覆蓋金融業(yè)的評估考核指標體系。目前，人行總行提供的只是對銀行業(yè)機構(gòu)的風(fēng)險評估標準，對保險證券期貨業(yè)的風(fēng)險評估標準指標體系還未建立，實現(xiàn)對整個金融業(yè)的風(fēng)險評估，任務(wù)仍然艱巨。其次，逐步調(diào)整完善現(xiàn)行銀行業(yè)機構(gòu)風(fēng)險評估標準指標。對現(xiàn)行銀行業(yè)機構(gòu)風(fēng)險評估標準中設(shè)計不夠科學(xué)和不切實際的評估指標進行適當調(diào)整、優(yōu)化。二是加強金融機構(gòu)反洗錢風(fēng)險評估信息儲備系統(tǒng)建設(shè)。積極開發(fā)風(fēng)險評估數(shù)據(jù)庫管理軟件，建立評級結(jié)果的動態(tài)管理規(guī)則，提出評估檔案的管理要求，制定估后風(fēng)險信息收集管理辦法，提供必要的風(fēng)險評估電子設(shè)備等。

（四）改進風(fēng)險評估的方法和手段。針對當前風(fēng)險評估方式、手段模糊的現(xiàn)狀，進一步改進風(fēng)險評估流程設(shè)計，明確金融機構(gòu)反洗錢風(fēng)險評估可用的方法、手段，如實行風(fēng)險評級申報法、達標升級管理法等，提升金融機構(gòu)風(fēng)險評估的動力和活動效果。

（五）營造良好的風(fēng)險評估外部環(huán)境。加大金融機構(gòu)反洗錢風(fēng)險評估宣傳引導(dǎo)工作，讓金融機構(gòu)真正重視、理解風(fēng)險評估，主動自愿接受風(fēng)險評估，并將風(fēng)險評估涉及的相關(guān)指標要求及監(jiān)管措施真正嵌入到日常各項業(yè)務(wù)工作中去。

[參考文獻]

[1]童文俊.金融機構(gòu)風(fēng)險評估監(jiān)管體系研究[J].金融發(fā)展研究，2012，（12）.

篇(3)

【關(guān)鍵詞】企業(yè)風(fēng)險；風(fēng)險評估系統(tǒng)

一、研究背景

在全球經(jīng)濟一體化的大背景下，企業(yè)間的國際競爭加劇，面臨的風(fēng)險也更加多樣化。金融危機的發(fā)生導(dǎo)致很多企業(yè)成了金融危機時代的犧牲品。我國企業(yè)想要在激烈的競爭中生存并且健康發(fā)展，必須提高企業(yè)競爭力，從內(nèi)部完善自己，加強企業(yè)管理，建立完善的內(nèi)部控制制度，找到適合我國企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度，識別和衡量企業(yè)面對的內(nèi)外風(fēng)險以提高企業(yè)的競爭能力，實現(xiàn)企業(yè)的價值已成為了企業(yè)當前最迫切的任務(wù)。風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的重要組成部分，2006年，財政部、證監(jiān)會等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出：企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這五要素。其中，風(fēng)險評估是指企業(yè)應(yīng)當及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風(fēng)險，并合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。若企業(yè)不能及時識別風(fēng)險及其可能帶來的影響，及時調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略方向，則可能錯過化解風(fēng)險的最好時機，不能避免風(fēng)險所帶來損失的擴大，增加企業(yè)陷入財務(wù)或經(jīng)營困難的可能性。當前信息技術(shù)發(fā)展迅速，逐漸成為促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步的巨大推動力，信息技術(shù)在會計、審計等方面均有廣泛的運用，提高了信息采集、交換、處理、存儲的準確性和效率。信息技術(shù)的發(fā)展也為內(nèi)部控制提供了支持平臺，特別是內(nèi)部控制風(fēng)險評估方面，其他相關(guān)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)為風(fēng)險評估帶來大量有用的信息，通過將風(fēng)險評估與信息化結(jié)合，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險變化的實時觀測與控制，并利用風(fēng)險信息的變化情況對企業(yè)的未來財務(wù)形勢做出合理的預(yù)測，提高企業(yè)的管理水平。本文基于以上背景，探討信息化環(huán)境下內(nèi)部控制風(fēng)險評估系統(tǒng)的構(gòu)建。

二、內(nèi)部控制風(fēng)險評估信息系統(tǒng)的優(yōu)勢

內(nèi)部控制風(fēng)險評估系統(tǒng)是采用現(xiàn)代信息技術(shù)，對風(fēng)險評估流程進行重整，使信息技術(shù)與風(fēng)險評估系統(tǒng)高度融合，使風(fēng)險評估過程高度自動化，信息高度共享，并且能夠進行主動和實時報告風(fēng)險評估信息，迅速提高企業(yè)的現(xiàn)代管理水平、滿足現(xiàn)代企業(yè)管理需要。將信息化運用在內(nèi)部控制風(fēng)險評估上主要有以下優(yōu)勢：（1）實時監(jiān)測。信息化內(nèi)部控制風(fēng)險評估使得實時檢測成為可能，當經(jīng)過某個時間點或約定的事項發(fā)生時，可以馬上觸發(fā)系統(tǒng)的運行，進行新一輪的風(fēng)險評估，不需要人工檢測，減少了人力的耗費，并且當風(fēng)險評估的結(jié)果超過風(fēng)險臨界值時，系統(tǒng)會迅速反應(yīng)，將問題報告提交給相關(guān)人員，幫助以最快的速度采取應(yīng)對措施，防止因反應(yīng)不及時導(dǎo)致風(fēng)險加劇，降低損失擴大的可能性。（2）信息高度共享。信息化內(nèi)部控制風(fēng)險評估所用數(shù)據(jù)可以來自企業(yè)其他信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫中，實現(xiàn)與現(xiàn)有信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫對接，提高信息的利用率。在風(fēng)險評估時不需要重新收集風(fēng)險評估相關(guān)數(shù)據(jù)，避免在信息采集、存貯和管理上重復(fù)浪費，大大減輕了工作量，節(jié)約成本，并且避免了相關(guān)數(shù)據(jù)更新后風(fēng)險評估系統(tǒng)沒有及時得到最新數(shù)據(jù)的可能性。（3）決策支持。內(nèi)部控制風(fēng)險評估系統(tǒng)在運行時會產(chǎn)生大量的風(fēng)險評估數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以為管理者提供決策支持，管理者通過對這些大量的風(fēng)險評估數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)挖掘，能夠發(fā)現(xiàn)潛在有用的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常情況，判斷風(fēng)險數(shù)據(jù)的變化過程，及時做出正確有效的決策。

三、內(nèi)部控制風(fēng)險評估系統(tǒng)的構(gòu)建

構(gòu)建內(nèi)部控制風(fēng)險評估系統(tǒng)需要一系列的步驟，首先應(yīng)該設(shè)立風(fēng)險評估的指標體系，并分別設(shè)置指標體系的權(quán)重，確定重點關(guān)注的風(fēng)險，設(shè)置整體風(fēng)險的臨界值。之后進行風(fēng)險的評估過程，獲取所需要的數(shù)據(jù)，進行實時評估，生成評估報告并存檔，當評估中出現(xiàn)重要指標或整體指標超過臨界值時，生成預(yù)警報告，提交給相關(guān)人員，相關(guān)人員在進行風(fēng)險控制活動之后，將整改報告提交給系統(tǒng)。內(nèi)部控制風(fēng)險評估系統(tǒng)的大致過程如下圖所示：

1.建立指標體系。要進行風(fēng)險評估，首先應(yīng)該縱觀企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，發(fā)現(xiàn)、認識和了解企業(yè)存在的各種風(fēng)險以及風(fēng)險可能帶來的嚴重后果.財政部、證監(jiān)會等五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出：企業(yè)識別內(nèi)部風(fēng)險，應(yīng)當關(guān)注管理因素、人力資源因素、財務(wù)因素、安全環(huán)保因素、自主創(chuàng)新因素、其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險因素這六大因素。因為安全環(huán)保因素不易于定量研究，并且安全環(huán)保因素對我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險的影響尚不明顯，本文在建立指標體系中以企業(yè)外部經(jīng)濟環(huán)境安全因素替代安全環(huán)保因素，采用了反映企業(yè)管理因素、人力資源因素、財務(wù)因素、自主創(chuàng)新因素、企業(yè)外部經(jīng)濟環(huán)境安全因素、其他風(fēng)險因素等相關(guān)財務(wù)指標體系進行評估。企業(yè)會計準則對企業(yè)會計信息質(zhì)量提出八點要求，即企業(yè)財務(wù)信息具有可靠性、相關(guān)性、可比性、可理解性、實質(zhì)重于形式、謹慎性、重要性、及時性的特征。以財務(wù)指標作為評估企業(yè)風(fēng)險的依據(jù)，使評估結(jié)果更為合理、公允。本文對于各個一級指標，均設(shè)立了二級指標對一級指標進行細分。本文建立的風(fēng)險評估財務(wù)指標體系如下表所示：

（1）管理因素評估指標構(gòu)建

（2）人力資源因素評估指標構(gòu)建

（3）財務(wù)因素評估指標構(gòu)建

（4）自主創(chuàng)新因素評估指標構(gòu)建

（5）外部經(jīng)濟環(huán)境安全因素評估指標構(gòu)建

（6）其他風(fēng)險因素評估指標構(gòu)建

對于每一個指標，企業(yè)可以根據(jù)自己的情況進行下一級別的細分或者增設(shè)、刪除其他的指標，來改變風(fēng)險評估指標體系的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，以使得風(fēng)險評估指標體系更加適合于企業(yè)的具體情況

2.風(fēng)險評估，輸入權(quán)重、風(fēng)險臨界值。風(fēng)險評估指標體系的衡量指標的具體數(shù)值可以通過兩種方式獲得：通過數(shù)據(jù)庫讀入或者手工輸入。企業(yè)在信息化的實施過程中使用各種信息系統(tǒng)，例如管理信息系統(tǒng)、企業(yè)信息系統(tǒng)、企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)在運行過程中會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，有一些數(shù)據(jù)可以直接為風(fēng)險評估所使用。例如，在評估應(yīng)收賬款風(fēng)險時，要使用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬比例、商品賒銷比例、客戶信用等指標，這些指標的具體數(shù)值可以通過會計信息系統(tǒng)以及客戶關(guān)系管理系統(tǒng)獲得，通過讀取會計信息系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫，可以得到實時數(shù)據(jù)，進行實時風(fēng)險評估。輸入權(quán)重，要根據(jù)企業(yè)的具體情況來確定企業(yè)對風(fēng)險的可接受程度，設(shè)立風(fēng)險臨界值。風(fēng)險臨界值的確定要根據(jù)行業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、特點及同行業(yè)相關(guān)指標的平均值、估計最大值、估計最小值等因素分為整體風(fēng)險臨界值和個別風(fēng)險臨界值，整體臨界值為根據(jù)各個指標風(fēng)險可接受程度加權(quán)算得，個別風(fēng)險臨界值是根據(jù)個別指標的風(fēng)險可接受程度來設(shè)置各自的臨界值，對于個別會帶來嚴重后果的重要指標，要篩選出來進行獨立觀測。讀取了所需數(shù)據(jù)之后，就可以按風(fēng)險評估指標體系以及權(quán)重數(shù)值來計算整體風(fēng)險以及個別重要指標的風(fēng)險。將整體風(fēng)險和個別重要指標的風(fēng)險的計算結(jié)果生成一定格式的文檔，儲存在風(fēng)險評估系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫中，以便隨時查看并分析風(fēng)險變化的過程，更好的掌握整體風(fēng)險和重要指標風(fēng)險的變化趨勢，做出預(yù)測分析，評估未來風(fēng)險狀況及其可能產(chǎn)生的影響，以便制定切實可行的風(fēng)險戰(zhàn)略、措施與方法。計算出整體風(fēng)險和重要指標風(fēng)險之后，要分別將其與各自的臨界值進行對比，若整體風(fēng)險數(shù)值大于整體風(fēng)險臨界值，則進行風(fēng)險報警，將風(fēng)險報告提交給相關(guān)人員；若重要指標風(fēng)險數(shù)值大于重要指標風(fēng)險臨界值，也需進行風(fēng)險報警，將風(fēng)險報告提交給相關(guān)人員；若整體風(fēng)險數(shù)值以及重要指標風(fēng)險數(shù)值均小于風(fēng)險臨界值，則再進入下一輪的風(fēng)險評估或當外界條件改變時觸發(fā)新一輪的風(fēng)險評估。

3.控制活動。相關(guān)人員在收到風(fēng)險報告之后，根據(jù)風(fēng)險報告中的風(fēng)險指標、風(fēng)險數(shù)值偏離風(fēng)險臨界值的程度來確定風(fēng)險嚴重程度，并采取相應(yīng)風(fēng)險控制措施和方法，消滅或控制風(fēng)險事件發(fā)生的源頭，控制風(fēng)險事件造成的損失以及范圍。在控制活動完畢之后，出具相關(guān)報告，將報告提交給風(fēng)險評估系統(tǒng)，作為文件存檔，以便之后隨時查閱并總結(jié)規(guī)律，提高風(fēng)險評估與控制的水平。

四、總結(jié)

風(fēng)險評估是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分之一，本文結(jié)合2006年出臺的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的要求以及前人的研究成果，探討了在信息化的環(huán)境下內(nèi)部控制風(fēng)險評估系統(tǒng)的構(gòu)建，對內(nèi)部控制風(fēng)險評估系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)進行了分解，并詳細分析了各個流程的具體實現(xiàn)方式，試圖建立一個內(nèi)部控制風(fēng)險評估系統(tǒng)的框架，實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險變化的實時觀測與控制，利用風(fēng)險信息的變化情況對企業(yè)的未來財務(wù)形勢做出合理的預(yù)測，提高企業(yè)的管理水平。

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篇(4)

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害；研究進展；風(fēng)險評估；發(fā)展現(xiàn)狀；參考信息

結(jié)合可靠的氣象災(zāi)害風(fēng)險評估理論及風(fēng)險方法，可以逐漸地加快其研究進展，增強研究工作中存在問題的有效處理?，F(xiàn)階段農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險評估研究中各種不利因素的客觀存在，對其研究進展帶來了一定的阻礙作用，需要從不同的角度對其未來的發(fā)展做出必要地預(yù)測，全面提升我國農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險研究水平，為農(nóng)業(yè)氣象領(lǐng)域服務(wù)范圍的擴大提供可靠地保障，更好地確定未來我國農(nóng)業(yè)氣象學(xué)的主要研究方向。

1 農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險評估研究的發(fā)展

最初的農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險研究起源于20世紀80年代，通過運用風(fēng)險評價的措施，加強了對風(fēng)險形成機制的深入分析，并結(jié)合系統(tǒng)的方法對各種風(fēng)險要素及相關(guān)的作用進行綜合地評估，間接地推動了農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險評估研究進展，為其實際作用的充分發(fā)揮打下了建設(shè)的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段有關(guān)農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害形成機制的理論較多，像“區(qū)域災(zāi)害系統(tǒng)理論”、“致災(zāi)因子輪”等，在實際的應(yīng)用中為災(zāi)害風(fēng)險評估效果的增強提供了重要的理論支持，促使農(nóng)業(yè)氣象風(fēng)險評估研究中存在的問題得到了有效地處理，間接地提升了整體的研究水平。同時，隨著“三因子說”及“四因子說”實際應(yīng)用范圍的擴大，一定程度上為農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害學(xué)研究領(lǐng)域服務(wù)范圍的擴大打下了堅實的基礎(chǔ)。而國際上農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險評估的研究集中在20世紀80年代后期，主要是通過構(gòu)建完善的風(fēng)險評估方法體系，對果樹等農(nóng)業(yè)經(jīng)濟作物進行了深入地研究，形成了基于產(chǎn)量損失風(fēng)險計算、定量評價等方法，并通過對風(fēng)速、干旱風(fēng)險等因素的風(fēng)險，獲得了可靠的氣象觀測數(shù)據(jù)，加快了農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險評估研究進展。我國在農(nóng)業(yè)災(zāi)害風(fēng)險評估方面的研究要點主要集中在：（1）農(nóng)業(yè)生態(tài)區(qū)中相關(guān)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟作物風(fēng)險分析模型構(gòu)建；（2）基于遙感、地面信息資源的農(nóng)業(yè)災(zāi)害風(fēng)險評估技術(shù)體系構(gòu)建。這些研究要點相關(guān)計劃的有效開展，為我國農(nóng)業(yè)災(zāi)害風(fēng)險評估整體水平的提升提供了可靠地保障。

2 農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險評估研究的內(nèi)容

通過對現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險評估研究進展的深入分析，可知其中包含著豐富的研究內(nèi)容。這些研究內(nèi)容主要包括以下方面：

2.1 有關(guān)各種致災(zāi)因子危險性方面的評估

致災(zāi)因子危險性主要針對的時災(zāi)變強度及活動頻率，進而對災(zāi)害風(fēng)險造成的影響進行綜合地評估。具體的評估內(nèi)容包括：災(zāi)害發(fā)生時的類型、致災(zāi)因子的強度大小、影響過程中的持續(xù)時間、等級等，評估過程中主要依賴于構(gòu)建可靠的危險性評價模型及風(fēng)險估算模型，增強了農(nóng)業(yè)災(zāi)害風(fēng)險評估的有效性。與此同時，通過信息擴散技術(shù)的有效使用，為我國農(nóng)業(yè)氣象站的災(zāi)害風(fēng)險評估提供了重要的技術(shù)支持。

2.2 相關(guān)承載體脆弱性方面的評估

這種評估主要是指在一些較為危險的區(qū)域中承災(zāi)體面容易受到一定強度致災(zāi)因子的損害，通過對損害程度而做出的綜合評估。現(xiàn)階段承載體脆弱性方面的評估主要集中在：（1）設(shè)置科學(xué)的評估指標，對不同因素給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)造成的影響進行綜合地評估；（2）對減災(zāi)能力、耦合防災(zāi)等不同的要素進行深入地分析，從而構(gòu)建出相關(guān)的參考模型；（3）繪制出有效的作物脆弱性曲線，對不同的災(zāi)害類型進行必要地分析，掌握脆弱性規(guī)律的同時增強實際的評估效果。

2.3 災(zāi)害風(fēng)險的綜合評估

通過對農(nóng)業(yè)氣象形成機理的分析，在合成法的支持下對各種影響農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的災(zāi)害風(fēng)險進行必要地評估，進而構(gòu)建出可靠的風(fēng)險綜合評估模型，促使不同地區(qū)、不同氣候條件下的風(fēng)險能夠在一定的時間內(nèi)得到有效地排除。與此同時，通過農(nóng)業(yè)災(zāi)害風(fēng)險綜合評估模型的合理運用，可以獲得可靠的參考數(shù)據(jù)，間接地降低了相關(guān)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動開展中各種風(fēng)險發(fā)生的幾率。

3 農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險評估研究的方法

現(xiàn)階段適用于農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險評估的主要研究方法包括：（1）基于指標的綜合評估方法。這種方法使用中主要選取的是災(zāi)害風(fēng)險指標，并在參考模型的支持下計算出相關(guān)的參數(shù)，對農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險評估起著重要的保障作用；（2）基于數(shù)據(jù)的概率評估方法。這種方法使用中需要確定資料樣本數(shù)量，并通過對資料序列的有效利用，計算出災(zāi)害L險發(fā)生的幾率；（3）基于情景模擬的評估方法。這種方法主要關(guān)注的是可能發(fā)生農(nóng)業(yè)災(zāi)害的過程，利用風(fēng)險動態(tài)評估方式處理實際的問題。

4 農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險評估存在的問題和展望

4.1 存在的問題

通過對當前形勢下我國農(nóng)業(yè)災(zāi)害風(fēng)險評估發(fā)展現(xiàn)狀的深入分析，發(fā)現(xiàn)其中依然存在著一定的問題，對未來農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險的有效預(yù)防造成了較大的影響。這些問題主要包括：（1）理論體系不完善，研究中的應(yīng)用方法較為薄弱?，F(xiàn)階段很多的研究理論注重于農(nóng)業(yè)災(zāi)害的自然屬性，忽略了其社會屬性，影響著研究數(shù)據(jù)的準確性；（2）缺乏必要的農(nóng)業(yè)災(zāi)害風(fēng)險評估標準缺乏規(guī)范性，在評估方法、風(fēng)險表征等方面的缺少必要的規(guī)范標準；（3）動態(tài)化農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險評估技術(shù)有待加強。

4.2 研究展望

作為農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害學(xué)的重要分支學(xué)科，未來農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險評估需要從這些方面入手：（1）加強動態(tài)風(fēng)險評估技術(shù)的合理運用，構(gòu)建完善的多災(zāi)種綜合風(fēng)險評估體系；（2）注重農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險評估相關(guān)理論及方法的深度，利用量化評估及模型支持的方式，全面提升災(zāi)害風(fēng)險評估水平；（3）通過對農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險評估指標的有效設(shè)置，擴大動態(tài)評估技術(shù)的實際應(yīng)用范圍，構(gòu)建可靠的作物生長模型，加強對各種農(nóng)業(yè)災(zāi)害風(fēng)險屬性要素的合理運用。同時，需要深入研究多災(zāi)種農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害綜合風(fēng)險評估技術(shù)，構(gòu)建完善的風(fēng)險評估體系。

結(jié)束語：

做好農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險評估研究進展的相關(guān)工作，深入理解其中的研究內(nèi)容，掌握正確的研究方法，加強對評估過程中存在問題進行深入研究，將會不斷地加快我國農(nóng)業(yè)氣象學(xué)的發(fā)展速度，擴大其實際的應(yīng)用領(lǐng)域，滿足實際農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動需求的同時擴大其應(yīng)用范圍，促使我國的農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險評估研究水平能夠始終保持在更高的層面上。在未來農(nóng)業(yè)氣象學(xué)及災(zāi)害學(xué)發(fā)展的過程中，加強信息化技術(shù)及其它專業(yè)技術(shù)手段的有效使用，將會更好地發(fā)揮農(nóng)業(yè)氣象災(zāi)害風(fēng)險評估的實際作用，進而為我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效益的持續(xù)增加提供可靠地保障。

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篇(5)

關(guān)鍵詞：注冊會計師　風(fēng)險評估　風(fēng)險管理　內(nèi)部控制

一、引言

2010年美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB)通過了新的審計準則(審計準則第8號至第15號)，以規(guī)范審計師對審計風(fēng)險的評估和反應(yīng)。目的是監(jiān)督公眾公司的審計師編制信息量大、公允和獨立的審計報告，以保護投資者利益并增進公眾利益。在PCAOB此次行動之前，不斷有人發(fā)出強烈的信息，讓審計職業(yè)人員在風(fēng)險管理中扮演更積極的角色。而且PCAOB早在兩年前就已經(jīng)提出了實施具體風(fēng)險評估準則的信息，這些準則旨在解決從最初計劃到結(jié)果評估的審計過程問題。這些新準則是在審計促進成熟風(fēng)險評估中非常重要的一步，可以把審計師未能發(fā)現(xiàn)的重大錯報事故風(fēng)險降到最小。PCAOB執(zhí)行主席丹尼爾?格爾澤爾說一旦這些標準被采用，在審計財務(wù)申明中發(fā)現(xiàn)，適當計劃以及實施審計以解決這些風(fēng)險問題以增強投資者的信息是非常重要的。這些審計標準包括：審計風(fēng)險、審計計劃、審計參與監(jiān)督、計劃執(zhí)行審計中的思考、重大錯報事故的確認與評估、審計師對重大錯報事故的回應(yīng)、評估審計結(jié)果以及審計證據(jù)。它們貫穿了從初始計劃階段到審計結(jié)果評估的整個審計流程。PCAOB主席丹尼爾?高澤(DanielL，Goelzer)說：這些新準則的出臺意味著在促進精密的審計風(fēng)險評估與將審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大誤報的風(fēng)險降至最低方面邁出了重要一步。識別風(fēng)險，并通過正確地審計計劃和開展審計活動來應(yīng)對風(fēng)險，對于提升投資者對經(jīng)審計財務(wù)報表的信心是至關(guān)重要的。

二、風(fēng)險評估、企業(yè)風(fēng)險管理與審計風(fēng)險

(一)注冊會計師風(fēng)險評估　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵氖菍徲嬶L(fēng)險，任何審計業(yè)務(wù)都必須將審計風(fēng)險控制在可接受的風(fēng)險水平內(nèi)。因此風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笞詴嫀熂訌妼Ρ粚徲媶挝患捌洵h(huán)境的了解，在審計的所有階段都要實施風(fēng)險評估程序，并將識別和的評估的風(fēng)險與實施的審計程序掛鉤，而且要求針對重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質(zhì)性程序，可以說風(fēng)險評估程序是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ铰鋵嵉綄徲嫻ぷ鞯暮诵沫h(huán)節(jié)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒聦徲嬶L(fēng)險模型如下：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計錢存在重大錯報的可能性，檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。注冊會計師合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險。注冊會計師采取以下方法展開審計工作：(1)注冊會計師應(yīng)當針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險置頂總體應(yīng)對措施；(2)注冊會計師應(yīng)當針對認定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，包括測試控制的執(zhí)行有效性以及實施實質(zhì)性程序；(3)注冊會計師應(yīng)當評價風(fēng)險評估的結(jié)果是否適當，并確定是否已經(jīng)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；(4)注冊會計師應(yīng)當將實施關(guān)鍵的程序形成審計工作記錄。我們發(fā)現(xiàn)，注冊會計師以針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為起點，確定總體應(yīng)對措施，并有針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平。風(fēng)險導(dǎo)向的核心是審計風(fēng)險，控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵是風(fēng)險評估程序，另一方面，企業(yè)必須準確地評價和有效地管理各項與企業(yè)成功息息相關(guān)的風(fēng)險。管理層不但需要準確地了解各項業(yè)務(wù)風(fēng)險以及不良控制的后果，并且能夠根據(jù)所確認風(fēng)險的殘余影響的輕重程度分配資源和關(guān)注程度。所以注冊會計師的風(fēng)險評估將有利于企業(yè)的風(fēng)險管理。

(二)企業(yè)的風(fēng)險管理　每個企業(yè)在經(jīng)營中存在各種風(fēng)險，而我們這里討論的企業(yè)風(fēng)險管理中的風(fēng)險概念與金融市場的風(fēng)險概念有所不同，當然金融風(fēng)險也是企業(yè)(特別是金融類企業(yè))面臨的風(fēng)險之一，企業(yè)風(fēng)險就是企業(yè)面臨的可能導(dǎo)致企業(yè)虧損的各種不確定性事件，降低企業(yè)的價值。所以風(fēng)險管理需要做的就是盡量避免這種不確定性事件的發(fā)生，或者是降低不確定性事件發(fā)生后對企業(yè)造成的損失。企業(yè)風(fēng)險管理包括四個環(huán)節(jié)：風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)察。第一，風(fēng)險識別是指盡力識別可能對企業(yè)取得成功產(chǎn)生影響的風(fēng)險，包括整個業(yè)務(wù)面臨的較大的風(fēng)險，以及與每個項目或較小的業(yè)務(wù)單位關(guān)系的風(fēng)險，識別潛在風(fēng)險可以認識到企業(yè)面臨的各種風(fēng)險類型，而且風(fēng)險識別程序應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)的多個層級得以執(zhí)行，這與注冊會計師的風(fēng)險評估貫徹于整個審計過程一樣。第二，風(fēng)險評估是在識別了各種風(fēng)險后，對風(fēng)險的的性質(zhì)、風(fēng)險的類型、風(fēng)險的發(fā)生頻率等進行評價，這種評價最主要分為兩方面，一個是影響，另一個是可能性，企業(yè)可能還會采用敏感性分析或者決策樹等方法對風(fēng)險的性質(zhì)進行全面的認識。這與注冊會計師的風(fēng)險評估相似，不過更加具體、全面。第三，風(fēng)險應(yīng)對是指對上述評估的風(fēng)險采取相應(yīng)的措施，以避免該風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的損失，風(fēng)險應(yīng)對的策略包括風(fēng)險降低(如分散投資，就是一種降低風(fēng)險的措施)，風(fēng)險消除(使得該風(fēng)險事件發(fā)生的概率降低為零)，風(fēng)險轉(zhuǎn)移(將風(fēng)險的后果采用保險、合同等方式轉(zhuǎn)移出企業(yè))，風(fēng)險保留(定期風(fēng)險復(fù)核、控制風(fēng)險情境)。第四，風(fēng)險監(jiān)察是指企業(yè)監(jiān)測目標的實現(xiàn)過程，關(guān)注新的風(fēng)險和相關(guān)損失，企業(yè)需要對風(fēng)險進行監(jiān)察，并在需要時不斷作出調(diào)整。風(fēng)險檢查者定期檢查正在發(fā)生的虧損，以了解他們的控制建議得以實施，并設(shè)計過程來改善風(fēng)險管理的過程，制定一項戰(zhàn)略來應(yīng)對出現(xiàn)的新風(fēng)險。

(三)風(fēng)險評估與經(jīng)營風(fēng)險、審計風(fēng)險　企業(yè)的風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步，是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。企業(yè)的風(fēng)險一般可以分為兩類：系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險。系統(tǒng)風(fēng)險是由公司之外的各種因素引起的，如戰(zhàn)爭、經(jīng)濟衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經(jīng)濟和社會相聯(lián)系的風(fēng)險，是不能通過多元化投資而分散的，因此又稱作不可分散風(fēng)險或市場風(fēng)險。非系統(tǒng)風(fēng)險也被稱作可分散風(fēng)險，它是由公司本身的商業(yè)活動和財務(wù)活動帶來的，如企業(yè)的管理水平、研究與開發(fā)、消費者需求的改變、市場營銷風(fēng)險以及法律訴訟等，其可以通過多元化投資組合而分散，是公司特有的風(fēng)險。而現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽L(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對與審計程序聯(lián)系起來，這就使得注冊會計師審計不僅僅是出具審計報告的鑒證業(yè)務(wù)，也可以起到促進企業(yè)風(fēng)險管理的作用，注冊會計師審計過程中必須進行風(fēng)險評估，風(fēng)險評估的過程是為了能夠獲得盡可能準確的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險信息，以控制審計風(fēng)險，企業(yè)風(fēng)險管理的過程是為了控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，從審計風(fēng)險與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)系，我們發(fā)現(xiàn)：其一，風(fēng)險評估是指評估被審計單位風(fēng)險，評估的過程是企業(yè)風(fēng)險管理中的一個環(huán)節(jié)，所以在性質(zhì)上他們具有相似性。其二，風(fēng)險評估的程序包括：了

解被審計單位及其環(huán)境、了解被審計單位的內(nèi)部控制等，而風(fēng)險管理也需要進行這些工作，方法包括：觀察、檢查、分析程序，穿行測試等。風(fēng)險評估。其三，風(fēng)險評估的目的相同：對于注冊會計師而言，風(fēng)險評估的目的是為了了解被評估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，并且制定風(fēng)險應(yīng)對措施，有效地實施審計程序；對于企業(yè)而言，風(fēng)險評估的目的是為了控制企業(yè)的風(fēng)險點，防止企業(yè)出現(xiàn)虧損的不利情況而實現(xiàn)企業(yè)價值增值。風(fēng)險評估使企業(yè)考慮潛在事項如何影響目標的實現(xiàn)。管理當局應(yīng)從兩個角度對事項進行評估：可能性和嚴重程度，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。在不要求定量化的地方，或者在定量評估所需的可靠數(shù)據(jù)無法取得或獲取和分析數(shù)據(jù)不具有成本效益時，管理者通常采用定性評估技術(shù)。定量技術(shù)精確度更高，通常應(yīng)用在更加復(fù)雜的活動中，以對定性技術(shù)進行補充。評估風(fēng)險時既要考慮固有風(fēng)險，也要考慮剩余風(fēng)險。固有風(fēng)險是管理當局沒有采取任何措施來改變風(fēng)險的可能性或影響的情況下，一個企業(yè)所面臨的風(fēng)險。剩余風(fēng)險是在管理當局應(yīng)對風(fēng)險后所殘余的風(fēng)險。審計中注冊會計師更多關(guān)注的是審計風(fēng)險以及企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，但是對于企業(yè)其他風(fēng)險管理(如制度風(fēng)險管理、法律風(fēng)險管理)考慮不足，當然這是注冊會計師收益成本分析后的結(jié)果，但是注冊會計師必須區(qū)分企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險與審計風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險是指實現(xiàn)不了經(jīng)營目標和戰(zhàn)略的可能性，經(jīng)營失敗是經(jīng)營風(fēng)險的擴大化，指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)濟條件的變化而無法滿足投資者的預(yù)期，經(jīng)營失敗的極端情況是申請破產(chǎn)。誠然企業(yè)經(jīng)營失敗可能使得注冊會計師面臨審計訴訟，經(jīng)營風(fēng)險與審計風(fēng)險有一定的相關(guān)性，但風(fēng)險導(dǎo)向的核心是審計風(fēng)險，而不是企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

三、注冊會計師風(fēng)險評估與企業(yè)風(fēng)險管理關(guān)系

(一)二者時間發(fā)展順序　環(huán)境變化促使越來越多的企業(yè)實施全面風(fēng)險管理，也促進了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展：從20世紀90年代開始，隨著新的科技技術(shù)和經(jīng)濟全球化帶來企業(yè)組織結(jié)構(gòu)虛擬化、集約化、專業(yè)化及扁平化等新的商業(yè)特征，許多跨國公司開始實施全面風(fēng)險管理方法，一些國際咨詢公司和會計師事務(wù)所也開始運用這一概念并將其同咨詢或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)相結(jié)合。全面風(fēng)險管理體系正在隨著企業(yè)治理的完善而越發(fā)受到重視，風(fēng)險管理的概念逐步引入到我國的企業(yè)中，使得我國企業(yè)的風(fēng)險管理工作納入了公司治理的范圍。2004年9月，COSO了《企業(yè)風(fēng)險管理框架》。該框架是在《內(nèi)部控制――整體框架》報告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯――奧克斯法案》在報告方面的要求，明確提出企業(yè)風(fēng)險管理是由企業(yè)董事會、管理層和其他員工共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定，以及企業(yè)內(nèi)部各層次和部門，用于識別可能對企業(yè)造成影響的事項，管理風(fēng)險為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。同時該框架還指出：企業(yè)風(fēng)險管理框架由內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控八個相互關(guān)聯(lián)的要素構(gòu)成。這也奠定了企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的組織模式。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展也與全面的風(fēng)險管理系統(tǒng)構(gòu)建同步，2003年10月，國際會計師聯(lián)合會下屬的國際審計準則委員會了三個新的國際審計風(fēng)險準則，并從2004年12月15日或之后開始的期間財務(wù)報表審計起執(zhí)行這三個新準則。2004年10月，中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)國際審計準則的最新發(fā)展，對已修訂的四個新審計風(fēng)險準則在全國范圍內(nèi)征求意見，并且于2007年1月1日開始實施。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕呀?jīng)深入了我國審計的實際工作，為審計業(yè)務(wù)的展開提供了指引。

(二)二者業(yè)務(wù)性質(zhì)相互影響　全面風(fēng)險管理為現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險評估提供了更好的基礎(chǔ)為了評估客戶是否有效地監(jiān)督和控制了其戰(zhàn)略風(fēng)險及其他經(jīng)營風(fēng)險，注冊會計師必須識別、收集和處理大量與客戶經(jīng)營活動相關(guān)的證據(jù)。當企業(yè)沒有實施全面風(fēng)險管理時，收集這些證據(jù)即使在理論上是可行的，但為此付出的成本對注冊會計師而言也常常是不經(jīng)濟的。注冊會計師的風(fēng)險評估程序?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險管理有以下益處：(1)了解企業(yè)的外部環(huán)境風(fēng)險以及內(nèi)部控制成為風(fēng)險評估的重要組成部分，注冊會計師也將公司內(nèi)部控制的有效性作為風(fēng)險應(yīng)對的考慮因素。所以注冊會計師關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的評價將為企業(yè)的風(fēng)險管理提供建議。(2)注冊會計師在實施控制測試與實質(zhì)性測試時，會將交易的內(nèi)部控制目標與關(guān)鍵內(nèi)部控制聯(lián)系起來，然后將測試的結(jié)果與風(fēng)險評估的結(jié)果進行對比，這將有助于公司相關(guān)交易所涉及人員在業(yè)務(wù)流程中履行好自己的職責(zé)，注冊會計師審計可以起到監(jiān)督作用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險點。企業(yè)風(fēng)險管理對注冊會計師的風(fēng)險評估有以下益處：第一，企業(yè)風(fēng)險管理的完善性與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有著很強的相關(guān)性，所以如果企業(yè)建立了一整套風(fēng)險管理的體系，那么注冊會計師的風(fēng)險評估程序就會減少程序，因為風(fēng)險評估在整個審計過程中的驗證過程都是可靠的。第二，企業(yè)風(fēng)險管理的方式與注冊會計師風(fēng)險評估。企業(yè)全員參與風(fēng)險管理，從整個企業(yè)組合的角度實施風(fēng)險管理，增強了企業(yè)風(fēng)險管理的有效性，注冊會計師能夠在更大程度上信賴企業(yè)的全面風(fēng)險管理，實施風(fēng)險評估。第三，企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的完善性越不好，注冊會計師所涉及的這部分程序設(shè)計需要越謹慎，而風(fēng)險評估程序后提出建議的邊際貢獻越高，這二者之間的交互作用就在于風(fēng)險評估程序是對風(fēng)險管理的一種再監(jiān)察。

(三)二者存在的不同　當然二者存在著以下區(qū)別：注冊會計師風(fēng)險評估更多是對內(nèi)部控制有效性的評估，這種評估是因為審計的效率所決定的，而企業(yè)的風(fēng)險管理需要覆蓋企業(yè)的整體層面和各個業(yè)務(wù)流程，所以我們注冊會計師的風(fēng)險評估結(jié)果對于企業(yè)而言是一種參考，注冊會計師的風(fēng)險評估只是對內(nèi)部控制水平高低的一個評價，這并不能完全說明企業(yè)風(fēng)險管理的有效性。注冊會計師可以通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性評價來評估客戶監(jiān)督和控制其戰(zhàn)略風(fēng)險及其他經(jīng)營風(fēng)險的情況，如果僅僅是審計過程，注冊會計師不需要提出風(fēng)險管理改進建議，他們評估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險只是為了控制檢查風(fēng)險，進而控制審計風(fēng)險。所以注冊會計師審計過程的風(fēng)險評估與企業(yè)風(fēng)險管理過程中的風(fēng)險評估目的相似，但企業(yè)風(fēng)險管理的目的和注冊會計師的風(fēng)險評估還是存在不同。

四、企業(yè)風(fēng)險管理及風(fēng)險評估路徑

(一)風(fēng)險評估報告與企業(yè)風(fēng)險管理　(圖1)呈現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷目蚣?，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜畲蟮囊c就在于實施基本審計程序前的風(fēng)險評估。而且后來的審計程序結(jié)果會不斷檢驗風(fēng)險評估的結(jié)果，不斷地修正與調(diào)險估計水平，在整個審計過程中都需要進行風(fēng)險評估過程，所以注冊會計師可以在審計完成后形成風(fēng)險評估的最終結(jié)果，形成風(fēng)險評估報告，以評價內(nèi)部控制的有效性及風(fēng)險管理控制的水平。該報告可能涉及內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等要素，對企業(yè)內(nèi)部控制的測試結(jié)果進行一個總結(jié)性陳述，形成風(fēng)險評估報告。風(fēng)險評估報告作為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段性成果在審計完成后反饋給被審計客戶，以幫助被審計客戶進一步完善內(nèi)部控制水平，但我們必須意識到：風(fēng)險評估報告不是審計報告的子報告，風(fēng)險評估報告僅僅為被審計單位進一步提高內(nèi)部控制水平而用，而非鑒證報告，注冊會計師不需要提供保證。

(二)風(fēng)險評估報告與信息系統(tǒng)風(fēng)險管理　注冊會計師評價內(nèi)部控制有效性的要求里就包括了評價信息系統(tǒng)的有效性，所以注

篇(6)

1阿克蘇地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估工作概況

近年來，阿克蘇地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估實驗站先后聯(lián)合農(nóng)業(yè)部果品質(zhì)量安全風(fēng)險評估實驗室（興城）、新疆農(nóng)業(yè)科學(xué)院在果品（蘋果、香梨、核桃、紅棗）上開展了質(zhì)量安全風(fēng)險評估，聯(lián)合農(nóng)業(yè)部蔬菜產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估實驗室（北京）、農(nóng)業(yè)部農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估實驗室（廣州）、新疆農(nóng)業(yè)科學(xué)院在小品蔬菜（葉類菜、蔥蒜、豆類等）上開展了質(zhì)量安全風(fēng)險評估，對果品和小品蔬菜進行未知危害因子調(diào)查與已知危害因子安全性評估。與此同時，阿克蘇地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估實驗站還根據(jù)本地區(qū)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)種植情況，適時開展了農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地環(huán)境及主要食用農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險監(jiān)測。監(jiān)測區(qū)土壤中總鎘含量為0.14～0.18mg/kg，總汞含量為0.02～0.04mg/kg，總砷含量為8.63～11.13mg/kg，總鉛含量為17.72～24.6mg/kg，總鉻含量39.18～54.87mg/kg，總銅含量14.25～24.85mg/kg，均小于保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，維護人體健康的土壤限制值：鎘含量0.60mg/kg，汞含量0.50mg/kg，砷含量30mg/kg（旱地），鉛含量300mg/kg（旱地），鉻含量200mg/kg（旱地），銅100mg/kg[1]；灌溉水中總汞、總鎘、總砷含、六價鉛均未檢出，氟化物含量0.17～1.26mg/l，化學(xué)需氧量7.16～8.23mg/l，氟化物和化學(xué)需氧量均小于農(nóng)田灌溉用水水質(zhì)限量值：氟化物含量2mg/l，化學(xué)需氧量60mg/l[2]。部分農(nóng)產(chǎn)品在監(jiān)測中有農(nóng)藥殘留超標情況。

2影響阿克蘇地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估工作的主要問題

2.1農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估發(fā)展滯后

阿克蘇地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估工作起步較晚，各項工作尚處于探索中，風(fēng)險監(jiān)測數(shù)據(jù)量小，監(jiān)測覆蓋范圍狹窄，涉及的農(nóng)產(chǎn)品種類不全，風(fēng)險評估方法單一。

2.2農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估體系不健全

阿克蘇地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估實驗站工作體系尚不健全，缺乏產(chǎn)地環(huán)境、生產(chǎn)過程、貯運環(huán)節(jié)危害因子在線、動態(tài)觀測的記錄資料和跟蹤信息，很大程度上影響了農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估工作的實施和發(fā)展。

2.3技術(shù)隊伍力量欠缺

阿克蘇地區(qū)還沒有專職的農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估工作人員，其工作任務(wù)由相關(guān)部門兼職完成，造成農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估工作沒有系統(tǒng)性、連續(xù)性，未達到規(guī)定要求，未能及時為消費者提供風(fēng)險危害程度評估。

2.4經(jīng)費不足

自農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估工作啟動以來，除農(nóng)業(yè)部下?lián)艿捻椖繉ｍ椯Y金外，地方財政未將農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估工作納入財政預(yù)算，造成承擔(dān)單位沒有資金支持，難以全面完成《農(nóng)業(yè)部農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估實驗站管理規(guī)范》規(guī)定的工作任務(wù)。

3推進阿克蘇地區(qū)農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估的對策建議

3.1提高認識，加強重視

我國將風(fēng)險分析應(yīng)用于食品安全管理方面始于20世紀90年代中后期[3]，因此農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估純屬一項新興事業(yè)，很多人對此項工作不是十分了解，甚至一些基層部門對風(fēng)險評估的意義知曉不多，在安排部署工作時，輕視或忽視該項工作。對農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險隱患、未知危害因子識別、已知危害因子危害程度評價、關(guān)鍵控制點和關(guān)鍵控制技術(shù)實施風(fēng)險評估，在我國不僅是一項技術(shù)和技術(shù)體系，更是一項法定制度，已成為我國農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全科學(xué)監(jiān)管不可或缺的重要技術(shù)性、基礎(chǔ)性工作[4]，所以必須提高對農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估的認識，特別是要加強重視程度，把農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估工作提上年度工作部署議程，并納入年終考核計劃。

3.2完善農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估體系建設(shè)

建立健全農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估工作體系，一是成立或指定專門負責(zé)開展農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估工作的機構(gòu)或部門，嚴格按照農(nóng)業(yè)部要求，扎實履行好實驗站職責(zé)。二是逐步建立和完善風(fēng)險評估體系，包括風(fēng)險排查、風(fēng)險監(jiān)測、風(fēng)險預(yù)警等系統(tǒng)。三是健全風(fēng)險評估工作機制和管理制度，規(guī)范風(fēng)險評估工作。四是強化人才隊伍建設(shè)，配齊配全專業(yè)技術(shù)人員，并加強工作人員參加風(fēng)險評估技術(shù)培訓(xùn)，鼓勵和支持技術(shù)人員參與風(fēng)險交流，加快培養(yǎng)一支過硬的農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估技術(shù)骨干隊伍。

3.3加大農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估工作資金投入

農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估工作，是關(guān)于產(chǎn)業(yè)發(fā)展、關(guān)乎民生的一項重要基礎(chǔ)性工作，需要具有代表性、大量并連續(xù)的風(fēng)險監(jiān)測數(shù)據(jù)做支撐，需要國家公共財政給予穩(wěn)定并有力的資金投入[5]。因此，為了做好、做實農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估工作，確保阿克蘇地區(qū)230多萬人民群眾的生命安全，地區(qū)應(yīng)將農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估工作納入財政預(yù)算，確保農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估工作順利開展。

作者:賈家賢 范榮尚 單位:阿克蘇地區(qū)農(nóng)業(yè)檢驗監(jiān)測中心

參考文獻

[1]國家環(huán)境保護局科技標準司.土壤環(huán)境質(zhì)量標準（GB15618-1995）[EB/OL].,1995-12-06/2016-10-28.

[2]中華人民共和國農(nóng)業(yè)部.農(nóng)田灌溉水質(zhì)標準（GB5084-2005）[EB/OL].，2005-07-21//2016-10-28.

[3]宋志峰，魏春雁，蔡玉紅，樊慧梅，牛紅紅，武巍.對當前我國農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險評估工作重點的建議[J].安徽農(nóng)業(yè)科學(xué),2013,41(14):6468-6470,6467.

篇(7)

一、基層人民銀行風(fēng)險管理現(xiàn)狀

當前人民銀行對風(fēng)險進行識別，主要是由各部門依據(jù)自身業(yè)務(wù)特點，按照是否可能產(chǎn)生資金、財產(chǎn)損失，由于失密、泄密造成重大危害，影響央行政策目標實現(xiàn)和工作效率下降等各個方面，界定風(fēng)險的種類、起因和性質(zhì)。根據(jù)《中國人民銀行分支行內(nèi)部控制指引》中有關(guān)內(nèi)容，當前人民銀行的基本風(fēng)險主要有以下幾種：

（一）資金安全風(fēng)險隱患

一是在處理核算業(yè)務(wù)中，由于個別崗位人員風(fēng)險意識淡薄，對個人上機操作密碼缺乏保密措施，甚至有的崗位人員為便于其他人員為自己臨時業(yè)務(wù)操作，將個人上機密碼告知部門內(nèi)其他人員，在自己脫崗時，由其代辦業(yè)務(wù)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)處理一手清現(xiàn)象。二是在涉及資金核算業(yè)務(wù)崗位的人員配置方面，不相融崗位相互兼崗現(xiàn)象仍有發(fā)生。三是個人印章保管不嚴格，不能做到人走進柜落鎖。四是在辦理大宗物品采購過程中，存在提前支付貨款、付款人與原簽訂合同的供貨人不一致等現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)付款時忘記扣回預(yù)付款現(xiàn)象。五是資金支出中存在越權(quán)現(xiàn)象。六是辦理國庫退庫業(yè)務(wù)時對退庫資料審核不嚴格，甚至發(fā)生預(yù)算退庫收款單位與預(yù)算收入繳入單位不一致現(xiàn)象。以上問題均易導(dǎo)致資金風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）法律風(fēng)險隱患

一是辦理行政許可過程中未能對申請資料進行認真審核，形成一些過期無效材料存在于提交的申請材料之中。二是行政許可未按照規(guī)定程序辦理，收到申請時未向申請單位開具“行政許可申請受理通知書”，辦結(jié)后未及時開具“行政許可決定書”或“不予行政許可決定書”等有效文書。三是行政執(zhí)法檢查工作底稿不規(guī)范，有的缺少檢查人員簽字，事實確認書上被檢查單位未簽字，或簽字人不符合規(guī)定要求越權(quán)簽字，還有的處罰決定書要素不全，決定書未明確被處罰人的權(quán)利，有的處罰決定依據(jù)不準確或不清楚。四是經(jīng)濟合同不規(guī)范，合同要素不全，標的物質(zhì)量等未作明確規(guī)定。以上問題均易導(dǎo)致法律風(fēng)險的產(chǎn)生。

（三）操作風(fēng)險隱患

一是大宗物品采購不規(guī)范。仍有部分單位未將應(yīng)納入大宗物品采購管理的事項納入大宗物品采購管理。二是在業(yè)務(wù)操作中漏簽字、簽章，導(dǎo)致發(fā)生問題后責(zé)任認定難。三是安全教育、監(jiān)督不到位。有的單位駕駛員連續(xù)發(fā)生輕微交通事故，單位未引起重視。以上問題均易導(dǎo)致操作風(fēng)險的產(chǎn)生。

（四）聲譽風(fēng)險隱患

在對外宣傳或開展調(diào)研中，部分人民銀行員工未對擬定的稿件充分論證，也未將其交宣傳管理部門審核，擅自多家媒體投稿，導(dǎo)致一些失真、錯誤信息外傳，易造成聲譽風(fēng)險。

二、基層人民銀行風(fēng)險管理工作面臨的難題

（一）風(fēng)險管理文化尚未真正建立

目前，部分基層央行工作人員仍把風(fēng)險管理簡單地理解為各種規(guī)章制度的制定、裝訂、匯總，認為建立健全了規(guī)章制度，就是建立了風(fēng)險管理機制，沒有真正認識到風(fēng)險識別、分析、評估等與風(fēng)險防范之間的關(guān)系，沒有積極主動地對常規(guī)業(yè)務(wù)和管理活動定期進行風(fēng)險分析，缺乏對非常規(guī)性業(yè)務(wù)和管理活動及突發(fā)性事件及時進行分析的風(fēng)險管理意識。

（二）風(fēng)險評估標準不夠統(tǒng)一

《中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》雖然指出了風(fēng)險評估是指識別和分析相關(guān)風(fēng)險并確定應(yīng)對策略，但沒有明確具體統(tǒng)一的評估標準，不同的評估對象有不同的標準，相同的對象也有不同的標準，有的以內(nèi)部控制五個要素作為評價標準，也有的以內(nèi)控的有效性、全面性、及時性和合理性為標準。缺乏統(tǒng)一的風(fēng)險評價標準，就不能對風(fēng)險做出準確的評估。

（三）風(fēng)險評估信息交流不夠充分

主要表現(xiàn)在風(fēng)險評估雙方信息不對稱：一是盡管各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險管理信息日益增多，但報送的風(fēng)險信息資料單一，僅限于各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)控制度匯編等資料，不能動態(tài)反映風(fēng)險管理現(xiàn)狀。二是風(fēng)險管理信息傳遞的時效性較差，存在信息滯后現(xiàn)象。三是渠道不夠暢通，平時交流很少，僅僅依靠評估前期準備階段收集信息資料或進行臨時流。

（四）員工綜合素質(zhì)與風(fēng)險管理要求仍有差距

一是知識結(jié)構(gòu)不合理。目前，無論是人民銀行內(nèi)審人員還是業(yè)務(wù)部門人員，多數(shù)只具備會計財務(wù)、貨幣信貸、調(diào)查統(tǒng)計、外匯管理等專業(yè)知識，缺乏風(fēng)險管理知識方面的專門培訓(xùn)。二是專業(yè)知識更新慢，對新業(yè)務(wù)風(fēng)險識別分析不到位，在實際工作中經(jīng)常套用老文件、老辦法來處理新問題、新情況，缺乏對新風(fēng)險點的了解和掌控能力。

（五）風(fēng)險評估長效機制有待強化

風(fēng)險評估工作應(yīng)該是一個連續(xù)的循環(huán)往復(fù)的過程。而有的單位和職能部門將風(fēng)險評估工作作為階段性工作來抓，時緊時松，時斷時續(xù)，對于已經(jīng)識別的風(fēng)險點未及時防控，對于隱匿的新風(fēng)險點未能認真排查；在風(fēng)險應(yīng)對評價方面未能結(jié)合實際情況進行再分析、再評價，已經(jīng)制定的風(fēng)險應(yīng)對措施未能隨著人員、流程、系統(tǒng)和外部環(huán)境的變化而更新，使風(fēng)險控制方案所起的作用逐漸弱化。

三、強化基層人民銀行風(fēng)險管理的路徑

（一）成立專業(yè)風(fēng)險評估小組

基層人民銀行要成立由單位內(nèi)具有豐富管理經(jīng)驗的人擔(dān)任的專業(yè)風(fēng)險評估小組，定期對整體風(fēng)險狀況進行仔細評估，篩選出高風(fēng)險級以上風(fēng)險點，進行風(fēng)險監(jiān)測和風(fēng)險控制管理。評估組應(yīng)組織日常風(fēng)險識別、風(fēng)險監(jiān)測和風(fēng)險分析，負責(zé)建立各業(yè)務(wù)條線的風(fēng)險評估模型，收集整理風(fēng)險評估資料，及時評估分析風(fēng)險狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。行長和分管行領(lǐng)導(dǎo)要充分支持風(fēng)險評估工作的開展，保證風(fēng)險評估工作具備足夠的人力、物力以及信息技術(shù)水平，及時了解風(fēng)險評估工作的開展情況。相關(guān)職能部門在風(fēng)險評估過程中要各司其職，既要明確分工，又要通力協(xié)作，積極發(fā)揮作用。

（二）優(yōu)化風(fēng)險評估流程

根據(jù)基層人民銀行風(fēng)險種類的劃分，操作風(fēng)險在整個風(fēng)險體系中占有較大的比重。根據(jù)操作風(fēng)險的特點和風(fēng)險性質(zhì)，風(fēng)險評估程序應(yīng)采用由表及里、自下而上、從已知到未知的方式，依據(jù)操作業(yè)務(wù)流程分析，從基礎(chǔ)崗位做起，從已知的風(fēng)險延伸到未知的風(fēng)險，風(fēng)險評估流程圖如圖1。

（三）建立風(fēng)險評估模型

風(fēng)險評估模型的建立應(yīng)具有一定的準確性，對風(fēng)險控制能夠起實際指導(dǎo)作用。

1. 風(fēng)險水平計量。風(fēng)險水平的計量一般包括兩個方面：固有風(fēng)險和控制風(fēng)險效果。實際風(fēng)險水平與固有風(fēng)險成正比，與控制效果高低成反比。

實際風(fēng)險水平是實施內(nèi)部控制后存在于業(yè)務(wù)崗位的剩余風(fēng)險，應(yīng)該是管理者和決策者能夠接受的風(fēng)險水平。如果計算出的風(fēng)險水平與設(shè)定的目標值有差距，就需要重新采取控制措施，然后再次進行風(fēng)險評估，直至確認風(fēng)險水平在可接受的范圍內(nèi)。

2. 風(fēng)險等級劃分。對于固有風(fēng)險可按風(fēng)險程度劃分為高風(fēng)險、較高風(fēng)險、中風(fēng)險、較低風(fēng)險和低風(fēng)險五級，按照風(fēng)險程度和風(fēng)險級別賦予固有風(fēng)險不同的分值，如高風(fēng)險值為1-0.9，較高風(fēng)險值為0.9-0.8，中風(fēng)險值為0.8-0.7，較低風(fēng)險為0.7-0.6，低風(fēng)險為0.6以下；控制效果評價等級（控制評價值）劃分為優(yōu)良、滿意、有待改進、較差和失效五種狀況，根據(jù)內(nèi)控評價結(jié)論劃分為優(yōu)良90-100，滿意為80-90，有待改進為70-80，較差為60-70，失效為50-60。

3. 風(fēng)險評估方法。采取層次分析法和德爾菲法相結(jié)合的辦法對風(fēng)險進行識別和評估。運用層次分析法，結(jié)合業(yè)務(wù)流程分析，將復(fù)雜的風(fēng)險問題分解為若干組成要素，按照支配關(guān)系和影響程序度分組形成有序的階梯式層次結(jié)構(gòu)，可以將風(fēng)險因素進一步細分，便于識別對風(fēng)險點起關(guān)鍵性、決定性作用的風(fēng)險因素。運用德爾菲法充分收集專家意見，對風(fēng)險評估結(jié)果進行不斷的修正，以提高風(fēng)險評價的準確性。具體方法和步驟是：（1）崗位人員：運用層次分析法和流程分析法，識別細分風(fēng)險，對風(fēng)險進行定性評價。（2）部門自我評估小組：采取定量分析方法，賦予評估分值。（3）風(fēng)險評估部門：采取定性和定量綜合評價方法，匯總整理風(fēng)險。（4）專業(yè)風(fēng)險評估小組：采取德爾菲法進行評估，確定最終風(fēng)險結(jié)果，提交定性風(fēng)險評估報告。

4. 風(fēng)險評估標準。人民銀行總、分行在充分調(diào)查、認證、評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上，確定具體業(yè)務(wù)領(lǐng)域的標準風(fēng)險水平或安全指標，作為基層人民銀行衡量和比較的標準。基層央行通過與安全指標和風(fēng)險標準對比，確定自身所處的風(fēng)險等級和風(fēng)險層次，然后根據(jù)風(fēng)險比較結(jié)果，確定是否需要采取控制措施以及控制到何種程度。