序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收風(fēng)險(xiǎn)；管理；研究

1相關(guān)理論分析

1.1國(guó)內(nèi)大企業(yè)概念和特征

通常來(lái)說(shuō)，大企業(yè)指的是具有一定的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，自身的注冊(cè)資本和雇傭員工人數(shù)達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，或者具有較為復(fù)雜的內(nèi)部管理機(jī)制和較規(guī)范的會(huì)計(jì)核算制度的大中型企業(yè)。從特點(diǎn)上進(jìn)行分析，大企業(yè)一般具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一，大企業(yè)具有一定的生產(chǎn)規(guī)模和內(nèi)部結(jié)構(gòu)。大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和人員規(guī)模普遍較大，且具有較廣的市場(chǎng)覆蓋范圍，經(jīng)常有跨地區(qū)、跨省份經(jīng)營(yíng)的情況，一些大企業(yè)集團(tuán)在各省會(huì)城市或者國(guó)內(nèi)主要城市都會(huì)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，因此企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理手段較復(fù)雜多樣。第二，大企業(yè)具有跨地域性和復(fù)雜性。為了更方便拓展業(yè)務(wù)，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍，大企業(yè)除了在注冊(cè)地設(shè)有企業(yè)總部外，在國(guó)內(nèi)其他大中城市也會(huì)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，因此一般來(lái)說(shuō)大企業(yè)的涉稅事項(xiàng)較復(fù)雜繁瑣，稅務(wù)管理難度和風(fēng)險(xiǎn)都相對(duì)較大。第三，大企業(yè)內(nèi)部具有嚴(yán)格的控制管理制度。由于大企業(yè)的規(guī)模和體量都較大，因此為了更好的進(jìn)行企業(yè)控制管理，其內(nèi)部都會(huì)有一套較為成熟、完善的企業(yè)管理制度，例如財(cái)務(wù)核算管理制度和稅務(wù)申報(bào)管理制度等。另外，相對(duì)于小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，大企業(yè)更重視國(guó)家頒布的各項(xiàng)法律法規(guī)、規(guī)章制度，絕大多數(shù)大企業(yè)都會(huì)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的法律、稅收方面人才作為內(nèi)部高級(jí)管理人員，它們稅收遵從度意識(shí)普遍較高。

1.2國(guó)內(nèi)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵及特點(diǎn)

我國(guó)國(guó)內(nèi)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵之一就是稅務(wù)人員的主觀性，不同的稅務(wù)工作人員和企業(yè)對(duì)稅務(wù)政策和涉稅業(yè)務(wù)的理解方式有所不同，另外不同的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)制度等文件規(guī)定的也不盡相同，導(dǎo)致納稅人與稅務(wù)征收機(jī)關(guān)之間不可避免的存在著一定的理念偏差，雙方很難在觀念上和管理方式上完全達(dá)到一致，這種主觀性因素?zé)o疑會(huì)增加企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。其次，大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)還存在著一定的必然性，所有企業(yè)都是以增加自身的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化為最終目標(biāo)，這一目標(biāo)與稅收之間存在著較大的矛盾，因此企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，都會(huì)在不違反法律的前提下，盡可能的追求稅務(wù)成本最小化，在這一過(guò)程中企業(yè)必然會(huì)難以規(guī)避所有的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展形成一定的隱患。第三，大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)還具備一定的前置性，通常情況下，企業(yè)在進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)時(shí)，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)與企業(yè)前期的實(shí)際納稅行為融為一體，因此企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)通常都先與履行稅收責(zé)任行為，稅收風(fēng)險(xiǎn)具有一定的前置性。根據(jù)現(xiàn)有的稅收理論分析，稅收風(fēng)險(xiǎn)是一種財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，一旦稅收風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生就會(huì)導(dǎo)致國(guó)家稅收款項(xiàng)發(fā)生流失，從稅收風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型上分析，稅收風(fēng)險(xiǎn)可以分為稅收收入風(fēng)險(xiǎn)，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和依法納稅風(fēng)險(xiǎn)。從稅收征收機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，稅收風(fēng)險(xiǎn)主要指因?yàn)槎悇?wù)制度，政策文件和一些其他不可預(yù)知情況導(dǎo)致的納稅源情況劣化，降低國(guó)家稅收效率，導(dǎo)致國(guó)家政府需要稅收款項(xiàng)時(shí)，納稅金額無(wú)法滿足實(shí)際需求。而從納銳人角度分析，稅收風(fēng)險(xiǎn)則主要指的是由于稅務(wù)繳納情況不符合標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致的補(bǔ)繳稅款或者補(bǔ)繳滯納金，甚至觸犯國(guó)家法律被追究相應(yīng)的刑事責(zé)任，這些都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)直接或間接的損害。

1.3國(guó)內(nèi)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

現(xiàn)階段，我國(guó)仍處于社會(huì)主義初級(jí)階段，經(jīng)濟(jì)仍存在著發(fā)展不平衡，分配不均勻等情況，且根據(jù)國(guó)內(nèi)資源狀況的不同，不同地區(qū)的大企業(yè)存在著不同的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，例如在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)但自然資源豐富的地區(qū)，大企業(yè)多為資源密集型企業(yè)，而在人口密集區(qū)，大企業(yè)多為勞動(dòng)密集型企業(yè)，因此稅務(wù)征收機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況制定科學(xué)合理的征管模式，從而適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。（1）隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，大企業(yè)不斷壯大，稅收風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可避免的出現(xiàn)了，因此如何加強(qiáng)企業(yè)涉稅問(wèn)題管理，使稅收款項(xiàng)流失達(dá)到最小化程度是稅務(wù)機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。眾所周知，大企業(yè)的日常業(yè)務(wù)量較大，涉稅事務(wù)繁雜，在人力物力有限的情況下，無(wú)法對(duì)每一涉稅事項(xiàng)進(jìn)行核查，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)判斷，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因進(jìn)行區(qū)分，并對(duì)可能造成的損失進(jìn)行預(yù)估，進(jìn)而有針對(duì)性的進(jìn)行事前預(yù)防，最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。（2）對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理一方面能夠提高企業(yè)的納稅遵從度，使企業(yè)能夠更好的在稅收制度下健康穩(wěn)定發(fā)展，另一方面還能夠有效降低企業(yè)稅務(wù)征管成本，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（3）對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理能夠促進(jìn)大企業(yè)的良性、可持續(xù)發(fā)展。近年來(lái)隨著世界性經(jīng)濟(jì)金融危機(jī)的不斷爆發(fā)，越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到良好的風(fēng)險(xiǎn)管控能力是保證企業(yè)良性發(fā)展的基礎(chǔ)和前提，換句話說(shuō)，政府職能部門(mén)在企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)提供正確的指導(dǎo)是企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，因此大企業(yè)要想在激烈的環(huán)境中處于不敗之地就必須重視與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作，這樣一方面能夠保證稅收收入不會(huì)大量流失，又能保證企業(yè)在遇到經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)其財(cái)務(wù)狀況和聲譽(yù)不會(huì)受到過(guò)大的影響。

2我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

2.1我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

上世紀(jì)九十年代，為了更好的保證國(guó)家稅收，一些國(guó)際發(fā)達(dá)國(guó)家都建立了各自的大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)大企業(yè)進(jìn)行有計(jì)劃的分類(lèi)管理。我國(guó)稅務(wù)管理機(jī)關(guān)為了更好的與大企業(yè)進(jìn)行溝通，在各省市分別建立了大企業(yè)稅收管理司，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)管理大企業(yè)的稅收管理工作。經(jīng)過(guò)多年來(lái)不懈的努力，我國(guó)稅收管理司已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)的整體走勢(shì)把握。另外，國(guó)家稅務(wù)局也對(duì)大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要遵循的稅務(wù)工作的各種流程進(jìn)行了整理和制定，在一定程度上幫助國(guó)內(nèi)大企業(yè)提升了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，將控制大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的中心從事后補(bǔ)救轉(zhuǎn)移到了事前預(yù)防，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)防控的主動(dòng)化程度，從源頭上降低了大企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的概率。

2.2我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（1）大企業(yè)缺乏明確的界定標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前我國(guó)大企業(yè)尚缺乏明確的界定標(biāo)準(zhǔn)，2009年我國(guó)首次對(duì)大企業(yè)進(jìn)行了概念上的界定，選出了國(guó)內(nèi)45家大型企業(yè)歸類(lèi)為大企業(yè)，2013年，國(guó)家稅務(wù)局對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)范圍進(jìn)行了進(jìn)一步的擴(kuò)大，截止至2016年納稅額在3億以上的一千余家企業(yè)集團(tuán)歸為大企業(yè)范圍，即千戶集團(tuán)。成為“千戶集團(tuán)”的大企業(yè)客戶能夠享受我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)制定的個(gè)性化稅務(wù)服務(wù)，直接得到國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的支持和指導(dǎo)，從而更好的實(shí)現(xiàn)雙贏。但需要認(rèn)清的是，納稅額達(dá)到三億并不是認(rèn)定大企業(yè)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，這無(wú)疑阻礙了更多企業(yè)被歸為大企業(yè)的范疇，阻礙了“千戶集團(tuán)”的發(fā)展和擴(kuò)大，這種大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)的缺失阻礙了大企業(yè)稅收管理政策的實(shí)行，一方面影響了企業(yè)自身的發(fā)展，另一方面對(duì)我國(guó)稅收征收的規(guī)范性具有較大程度的影響。（2）國(guó)內(nèi)稅收管理機(jī)制不完善?，F(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)內(nèi)稅收管理機(jī)制還不夠完善，我國(guó)雖然設(shè)置有大企業(yè)稅收管理司，但是各個(gè)省市并沒(méi)有強(qiáng)制性規(guī)定設(shè)置大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，由于大企業(yè)稅收管理制度具有很強(qiáng)的總部控制力，而實(shí)際上大企業(yè)在稅收管理上都有歸屬地進(jìn)行控制管理，這就導(dǎo)致了實(shí)際上的管理分散性與統(tǒng)一控制性存在矛盾，使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際工作開(kāi)展中困難重重。進(jìn)而使大企業(yè)的涉稅信息不能準(zhǔn)確、全面的反映給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致一些具有針對(duì)性、具有特色的稅收措施在執(zhí)行上存在一定的困難。另外，當(dāng)前大企業(yè)管理方式也存在一些問(wèn)題，例如當(dāng)前很多大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制都采用事前補(bǔ)救控制方法，一切企業(yè)為了降低稅收金額，在納稅申報(bào)前通常會(huì)采取各種措施，進(jìn)而導(dǎo)致納稅額發(fā)生大量變化。再比如一些大企業(yè)的總公司和分公司之間的關(guān)聯(lián)并不完整，導(dǎo)致企業(yè)反映出的整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和管理情況不夠準(zhǔn)確真實(shí)，導(dǎo)致最終納稅信息有所偏差，因此為了有效避免這類(lèi)問(wèn)題，必須對(duì)稅收管理機(jī)制進(jìn)行更新和完善。（3）信息化水平和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不高。上文已經(jīng)分析過(guò)，國(guó)內(nèi)大企業(yè)具有生產(chǎn)規(guī)模大、覆蓋范圍廣的特點(diǎn)，企業(yè)整體真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況都難以被準(zhǔn)確掌控，因此在獲取稅務(wù)信息時(shí)存在一定的難度，一方面企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)會(huì)計(jì)在對(duì)納稅信息進(jìn)行收集時(shí)存在難度，另一方面稅務(wù)征管部門(mén)在審核上也存在一定的難度，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)控制效果被嚴(yán)重的影響。另外，從稅收機(jī)關(guān)上分析，當(dāng)前我國(guó)不同層面的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間系統(tǒng)兼容性較差，如果企業(yè)存在跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，一旦出現(xiàn)稅務(wù)登記變更、征收管理或者納稅評(píng)估方面的變更時(shí)，信息無(wú)法快速的進(jìn)行共享和更新，這也無(wú)形的增加了企業(yè)的稅收管理難度。（4）缺少專(zhuān)業(yè)人才。我國(guó)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人才處于嚴(yán)重匱乏狀態(tài)，企業(yè)內(nèi)部缺少綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)階段我國(guó)絕大多數(shù)大企業(yè)內(nèi)部都有先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理制度、同時(shí)其生產(chǎn)領(lǐng)域的信息化程度也普遍較高，近年來(lái)，國(guó)內(nèi)大企業(yè)發(fā)生企業(yè)重組、并購(gòu)等設(shè)計(jì)稅務(wù)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)越來(lái)越頻繁，因此為了高效快速的處理此類(lèi)事項(xiàng)，很多大企業(yè)都成立了專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)處理團(tuán)隊(duì)，重點(diǎn)防控經(jīng)營(yíng)中的各類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但相對(duì)于國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部想培養(yǎng)一個(gè)高素質(zhì)的稅務(wù)復(fù)合型人才難度較大，當(dāng)前我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)中工作人員綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)良莠不齊，其業(yè)務(wù)處理和管理水平，距離大企業(yè)的發(fā)展需求還有較大的差距。我國(guó)大企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人才建設(shè)培養(yǎng)仍顯得任重而道遠(yuǎn)。

3完善國(guó)內(nèi)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

3.1明確大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)

要想完善我國(guó)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，首先要對(duì)大企業(yè)有一個(gè)明確的界定，從企業(yè)方面而言，一旦企業(yè)被定義為大企業(yè)，其自身的榮譽(yù)感和責(zé)任感會(huì)明顯增強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部也會(huì)嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)政策執(zhí)行實(shí)施，在事前好源頭上對(duì)自身進(jìn)行了自我保護(hù)。從國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，必須對(duì)服務(wù)對(duì)象進(jìn)行嚴(yán)格控制篩選，只有符合大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)才能享受特定的政策，基于此，企業(yè)和管理機(jī)關(guān)的合作和溝通會(huì)更加順利通暢，減少了大量不必要的麻煩。在具體操作上，政府應(yīng)該召集調(diào)研人員在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)大中型企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，對(duì)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)指標(biāo)和數(shù)值進(jìn)行收集和計(jì)算，并綜合我國(guó)國(guó)情制定大企業(yè)的各項(xiàng)綜合指標(biāo)。同時(shí)應(yīng)該明確的是，大企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)并不是一成不變的，隨著時(shí)代的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，企業(yè)的發(fā)展情況也必然出現(xiàn)變化，因此大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該隨時(shí)根據(jù)社會(huì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的需求情況對(duì)大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)做出相應(yīng)的調(diào)整，并盡可能保證國(guó)內(nèi)大企業(yè)的數(shù)量穩(wěn)步平緩的增加。

3.2加強(qiáng)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

（1）改善大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程：在企業(yè)內(nèi)部，建立制度化、規(guī)范化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控有著積極的作用，首先企業(yè)內(nèi)部可以建立稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提和基礎(chǔ)，企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)可以采取以下措施：第一在日常經(jīng)營(yíng)中收集提取關(guān)鍵涉稅信息，找到可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立企業(yè)內(nèi)部涉稅風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。第二，對(duì)企業(yè)管理模式進(jìn)行整體分析，及時(shí)對(duì)企業(yè)的庫(kù)存和生產(chǎn)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度，內(nèi)控制度和各項(xiàng)其他管理體系，綜合實(shí)際情況分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。（2）改善企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施：對(duì)企業(yè)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別后，應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性進(jìn)行等級(jí)分類(lèi)，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。例如，如果企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)為低級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，則可在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)和監(jiān)督，提升企業(yè)的自我遵從度即可。如果企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)為中級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行企業(yè)自查，每年對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督。如果企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為較高風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)則應(yīng)該配合稅務(wù)機(jī)關(guān)隨時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)和監(jiān)督，稅收機(jī)關(guān)對(duì)這類(lèi)大企業(yè)應(yīng)該定期實(shí)施大范圍稅收審計(jì)。最后如果企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高風(fēng)險(xiǎn)，則國(guó)家稅收機(jī)關(guān)應(yīng)該進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控，同時(shí)還應(yīng)該委派稅務(wù)工作人員進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部實(shí)施實(shí)地監(jiān)管。

3.3完善大企業(yè)信息共享機(jī)制的建設(shè)

現(xiàn)階段，隨著電子信息技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化應(yīng)用早已深入到了企業(yè)稅務(wù)工作中，因此企業(yè)如何對(duì)大量信息進(jìn)行整合和利用是未來(lái)工作的重中之重，例如創(chuàng)建大企業(yè)稅務(wù)服務(wù)平臺(tái)，完善企業(yè)信息共享機(jī)制，降低信息的不對(duì)稱行為，另外可以充分利用微信公眾號(hào)、網(wǎng)絡(luò)公開(kāi)課等形式對(duì)企業(yè)稅收政策進(jìn)行宣傳和普及，進(jìn)而降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)性。

3.4加快稅收管理人才隊(duì)伍建設(shè)

最后應(yīng)該加快企業(yè)稅收管理人才隊(duì)伍的建設(shè)，提升企業(yè)稅務(wù)管理人員的比例，同時(shí)還應(yīng)該定期對(duì)涉稅人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)，提升企業(yè)涉稅人員的專(zhuān)業(yè)能力，在大企業(yè)內(nèi)部建立出一只優(yōu)秀的收稅管理團(tuán)隊(duì)。只有這樣才能從根本上完善國(guó)內(nèi)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

篇(2)

［關(guān)鍵詞］企業(yè)稅收 稅收風(fēng)險(xiǎn) 管理機(jī)制

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.稅收的強(qiáng)制性可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅收的強(qiáng)制性，指稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力與財(cái)產(chǎn)權(quán)力，通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制性分配。政治權(quán)力與國(guó)家的性質(zhì)、社會(huì)意識(shí)形態(tài)有很大的關(guān)系。稅收收入是國(guó)家進(jìn)行社會(huì)管理的基礎(chǔ)，所以征稅人因代表國(guó)家在征納關(guān)系中居于主導(dǎo)地位，而納稅人由于其法定的納稅義務(wù)，而事實(shí)上往往在稅收管理關(guān)系中成為被管理者，使其在稅收管理關(guān)系中總是處于被動(dòng)、從屬地位。

2. 稅收的無(wú)償性可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅收的無(wú)償性，指稅收是國(guó)家向納稅人進(jìn)行的無(wú)需償還的征收。要理解無(wú)償性產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)從公共產(chǎn)品角度分析稅收有償性。納稅人繳納的稅款與獲得的社會(huì)福利無(wú)法對(duì)等，甚至不均衡，公民交稅的預(yù)期收益隨時(shí)可能受到影響，這正是我們要研究的稅收風(fēng)險(xiǎn)的范疇。

3.固定性可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)

稅收的固定性，指稅收是國(guó)家通過(guò)法律形式預(yù)先規(guī)定了對(duì)什么征稅及其征收比例。固定性雖然是稅收的一個(gè)形式特征，但我們不能把稅收理解為永遠(yuǎn)固定不變，事實(shí)上稅收構(gòu)成要素的內(nèi)容，會(huì)隨著社會(huì)生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系的變化而不斷變化。即使在同一社會(huì)形態(tài)下，稅制要素的具體內(nèi)容也會(huì)因經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)政策的變化而進(jìn)行必要的改革和調(diào)整?；诜傻亩愂展潭ㄐ允冀K是稅收的固有形式特征。但是如上分析，如果稅收政策、稅制要素的具體內(nèi)容不隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)政策的變化而進(jìn)行必要的改革和調(diào)整，稅收也會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

二、建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的思路

第一，積極參與稅收法制建設(shè)，通過(guò)完善法制建設(shè)從根本上保障納稅人合法權(quán)益。 在我國(guó)，我們過(guò)去只強(qiáng)調(diào)納稅人有依法納稅的義務(wù)，很少談納稅人應(yīng)有的權(quán)利，這是導(dǎo)致我國(guó)稅收法治環(huán)境落后的一個(gè)重要原因。由此我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步針對(duì)我國(guó)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)，向國(guó)家立法部門(mén)經(jīng)常提出建議，從而有效促進(jìn)我國(guó)稅收制度的不斷完善。

第二，納稅人要用法律手段保障合法權(quán)益與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須自覺(jué)學(xué)習(xí)國(guó)家的稅收制度及法律法規(guī)。基于在法律面前，征稅人和納稅人都是平等的原則，我們要防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，不提高自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，是不可能真正做到“公事公辦”、在法律遵從的基礎(chǔ)上依法辦事的。因?yàn)橛梅墒侄伪Ｕ虾戏?quán)益與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)絕對(duì)必須以相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)。

第三，應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)納稅觀念，學(xué)會(huì)用法律手段保障合法權(quán)益與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。依照新的稅收征收管理法，依法行使納稅人權(quán)利，堅(jiān)決維護(hù)自身合法利益。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)

第一，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度。在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中，首先要做的就是建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告制度。企業(yè)必須要有為一些特殊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立預(yù)警報(bào)告的制度。同時(shí)，也需定期制作稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告。定期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告是指企業(yè)對(duì)過(guò)去一個(gè)時(shí)期(如每季度、半年和一年內(nèi))存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和下一時(shí)期(如每季度、半年和一年內(nèi))可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析所做出的預(yù)警報(bào)告，該報(bào)告的頻率和時(shí)期長(zhǎng)短取決于企業(yè)所處稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜性和企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好。定期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告作為輔助資料，一般用于年度審計(jì)，制定中長(zhǎng)期計(jì)劃等情況。而特殊稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告是對(duì)那些特別的、緊急的情況而做出的。如突然頒布的稅收政策直接造成企業(yè)成本、費(fèi)用上升，這種特殊情況會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)或未來(lái)持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重影響，企業(yè)稅務(wù)人員必須將該項(xiàng)情況的背景、內(nèi)容、影響程度等用書(shū)面報(bào)告形式呈給企業(yè)管理層。

第二，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化與科學(xué)化的管理方法。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須具有全局性、前瞻性與一體化的管理視角。稅收風(fēng)險(xiǎn)基于以下兩個(gè)原因是可以控制的，而且隨著計(jì)量分析等先進(jìn)手段的采用，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制更加具有可操作性。一是企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)流程對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是完全可以全方位監(jiān)控的，相對(duì)于稅務(wù)部門(mén)，企業(yè)在稅務(wù)相關(guān)信息的掌握方面處于信息優(yōu)勢(shì)，企業(yè)在稅務(wù)方面的錯(cuò)弊，往往是知道有風(fēng)險(xiǎn)的，所以企業(yè)對(duì)涉稅流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是基本能掌握的。二是企業(yè)的內(nèi)部控制制度也為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了可能性。在COSO報(bào)告中，也已經(jīng)把控制稅收風(fēng)險(xiǎn)列為企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分。企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，會(huì)計(jì)控制又是管理控制的基礎(chǔ)，只要企業(yè)有比較完善的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，完全可以提供企業(yè)管理和控制的重要信息，并根據(jù)這些信息對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、分析與決策。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須關(guān)注企業(yè)面臨的所有關(guān)鍵性的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇，而不僅限于財(cái)務(wù)與稅務(wù)領(lǐng)域。

第三，加強(qiáng)人員培訓(xùn)。中國(guó)的稅收法規(guī)種類(lèi)多，變化快，一般的辦稅人員難以及時(shí)掌握和運(yùn)用，因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)辦稅人員的培訓(xùn)，使他們成為既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為管理和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的中堅(jiān)。在人力資源政策方面，要使企業(yè)辦稅人員享有與其職務(wù)特點(diǎn)相應(yīng)的待遇和權(quán)力。對(duì)企業(yè)的高層必須進(jìn)行培訓(xùn)。不同的是，對(duì)企業(yè)專(zhuān)業(yè)辦稅人員的培訓(xùn)主要針對(duì)具體的業(yè)務(wù)和技巧，而對(duì)企業(yè)高層的培訓(xùn)應(yīng)該著重灌輸正確的納稅理念，使之破除以往把稅收事宜看作只是財(cái)務(wù)部門(mén)工作的陳舊觀念，樹(shù)立全員參與、全員控制的新思維，積極理解支持稅收成本管理工作。

四、小結(jié)

風(fēng)險(xiǎn)是從來(lái)都不會(huì)自動(dòng)消失的，如果企業(yè)不去主動(dòng)控制它，它就會(huì)反過(guò)來(lái)控制企業(yè)，讓企業(yè)付出沉痛代價(jià)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的就是降低風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)不必支付因不懂稅法而多繳納的稅款。讓企業(yè)不必承擔(dān)因延遲申報(bào)而帶來(lái)的滯納金或罰款，讓企業(yè)避免因愉悅等不法行為而產(chǎn)生倒閉、破產(chǎn)、信譽(yù)受損等不利局面，更可以讓企業(yè)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)詢或調(diào)查時(shí)捍衛(wèi)自己的正當(dāng)利益。

參考文獻(xiàn)：

[1]范忠山：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與化解.對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2003

篇(3)

在我國(guó)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著主導(dǎo)作用，然而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下因過(guò)度依賴國(guó)家政策的扶植，從而漸漸失去了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展極為不利。近年來(lái)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，國(guó)有企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用不斷突出，而企業(yè)的資產(chǎn)、賬務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況直接影響到企業(yè)的健康發(fā)展，從而影響到我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍也在不斷擴(kuò)大，甚至出現(xiàn)了一些跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止2012年年底，我國(guó)企業(yè)在我國(guó)稅收總收入中占90%，其中國(guó)有企業(yè)占到了13.5%。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)稅收收入的主要來(lái)源，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，國(guó)有企業(yè)要想在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下生存下去，保障企業(yè)的稅收管理工作質(zhì)量有著重大意義。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，有競(jìng)爭(zhēng)，就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，一旦國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就會(huì)影響到其自身的稅收管理工作，進(jìn)而影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)普及到大中小企業(yè)，在各企業(yè)均建立有風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立專(zhuān)門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理人員、風(fēng)險(xiǎn)管理顧問(wèn)等，由他們專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)的志別、測(cè)定和處理等方面的工作。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技的進(jìn)步，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)已經(jīng)成為企業(yè)中的一個(gè)重要職能部門(mén)，它與企業(yè)的計(jì)劃、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)一樣，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而努力。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在其經(jīng)營(yíng)管理工作中，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，有助于降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而為我國(guó)的稅收收入提供保障。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱在我國(guó)國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量的好壞與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著密切的關(guān)聯(lián)。而在當(dāng)今社會(huì)發(fā)展形勢(shì)下，我國(guó)國(guó)有企業(yè)片面的追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的稅收管理工作當(dāng)中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，從而導(dǎo)致了企業(yè)的稅收工作脫離實(shí)際，不能保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）缺乏專(zhuān)業(yè)的人才隨著我國(guó)社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展，社會(huì)對(duì)全面型、復(fù)合型、專(zhuān)業(yè)性的人才需求越來(lái)越迫切，專(zhuān)業(yè)的、優(yōu)秀的人才在我國(guó)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展過(guò)程中有著至關(guān)重要的作用。然而在我國(guó)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員，缺乏相應(yīng)的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)人員，稅務(wù)管理人員素質(zhì)低下，企業(yè)的稅收管理工作基本依靠基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的現(xiàn)有人員根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，摸索著實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理措施，這種風(fēng)險(xiǎn)管理措施已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前快速發(fā)展的社會(huì)的需求了。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平低隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國(guó)國(guó)有企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，國(guó)有企業(yè)的規(guī)模的擴(kuò)大，其經(jīng)營(yíng)范圍也在不斷增加，在我國(guó)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)發(fā)展過(guò)程中已經(jīng)形成了規(guī)模性的發(fā)展趨勢(shì)，國(guó)有企業(yè)分布廣泛，給稅務(wù)部門(mén)的管理帶來(lái)了很大的困難。當(dāng)前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅務(wù)的時(shí)候，由于信息化水平低，導(dǎo)致稅收信息共享率低，從而出現(xiàn)重收、漏收的現(xiàn)象。同時(shí)在我國(guó)稅務(wù)管理工作中，電子檔案及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)水平及整合水平不高，有效的信息資源未能得以充分利用，信息缺乏指導(dǎo)性或針對(duì)性，從而導(dǎo)致我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平低下。

（四）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制不完善稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，而國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而影響到我國(guó)財(cái)政收入。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，首先是沒(méi)有建立標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)體系，不能對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行確認(rèn)，許多國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要是以指標(biāo)為主，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模式的研究不夠深入。其次就是國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)、程序缺乏實(shí)際操作，風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果應(yīng)用水平較低，互動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

三、提高我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

（一）強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一部分，其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)的稅收工作與其自身的經(jīng)濟(jì)效益密切相連。國(guó)有企業(yè)要想取得經(jīng)濟(jì)效益，就必須認(rèn)識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性。首先強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在企業(yè)管理層中，加強(qiáng)管理層人員的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從而保障企業(yè)內(nèi)部的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開(kāi)展，其次，要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高他們工作的責(zé)任心和責(zé)任意識(shí)，只有在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立其稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才能進(jìn)一步保障企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）加大專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)隨著社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)演變?yōu)榭萍寂c人才之間的較量，專(zhuān)業(yè)的技術(shù)人才在這個(gè)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中的作用越來(lái)越突出。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，企業(yè)要想促進(jìn)其自身的健康發(fā)展，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，就必須價(jià)錢(qián)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面的人才的培養(yǎng)。首先，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)能培養(yǎng)，不僅要注重專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)，同時(shí)還要加強(qiáng)他們專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，可以安排他們出國(guó)深造，從而為企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供保障。其次，國(guó)有企業(yè)要擴(kuò)寬企業(yè)人才招收渠道，讓外面優(yōu)秀的人才走進(jìn)來(lái)，同時(shí)加強(qiáng)與企業(yè)國(guó)有企業(yè)的聯(lián)系，建立互聯(lián)平臺(tái)，通過(guò)互助學(xué)習(xí)的方式來(lái)極強(qiáng)彼此企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）建立信息化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)在這個(gè)科技不斷發(fā)展社會(huì)當(dāng)中，以計(jì)算機(jī)為核心的應(yīng)用技術(shù)已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用。在我國(guó)國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，建立統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，利用信息采集系統(tǒng)，可以對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)試，也便于企業(yè)進(jìn)行自查。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)中，將收集到的關(guān)于企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)，錄入系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估。在審計(jì)稽查系統(tǒng)中，也可以采集審計(jì)數(shù)據(jù)、處理企業(yè)的無(wú)紙化賬務(wù)信息、錄入審計(jì)底稿等，從而提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效率，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

（四）完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理直接影響到其自身的經(jīng)濟(jì)效益。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，有競(jìng)爭(zhēng)，必然會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)要想在這個(gè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下穩(wěn)步發(fā)展，就必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體制。首先，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，從而有效地降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)估體系，制定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，確認(rèn)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)規(guī)章制度體系建設(shè)的完善。一方面，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的整合框架為準(zhǔn)繩，制定完善的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度；另一方面，需要對(duì)現(xiàn)行管理制度的清理、修改、補(bǔ)充和廢止，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行上的缺陷，不斷完善制度體系。最后，建立責(zé)任制、獎(jiǎng)懲制，通過(guò)這種方式來(lái)提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員的工作責(zé)任心和積極性，從而提高國(guó)有企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，保障國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

篇(4)

自20__年以來(lái)，湖北省武漢市地稅局按照稅源專(zhuān)業(yè)化管理改革的總體思路，結(jié)合武漢地稅工作實(shí)際，將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿專(zhuān)業(yè)化管理改革的始終，從優(yōu)化資源配置入手，以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)推送為紐帶，以風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為重點(diǎn)，依托信息化支撐，通過(guò)成立稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心，市、區(qū)兩級(jí)實(shí)體運(yùn)作，分級(jí)分類(lèi)稅源管理，前置所有涉稅事項(xiàng)，變管戶為管事，依托稅收情報(bào)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，提高了稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、應(yīng)對(duì)和處置能力，取得了積極成效。

以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ)，搭建平臺(tái)、建立機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的最優(yōu)化

我國(guó)目前的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范尚處于起步階段，但發(fā)展迅速。國(guó)家稅務(wù)總局在“十二五”規(guī)劃中已經(jīng)明確把加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為稅收管理的主要發(fā)展方向之一，“以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，以現(xiàn)代信息技術(shù)為支持的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，可以進(jìn)一步落實(shí)稅收征管的科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防止稅款流失”。

武漢市地稅局敏銳地意識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是提升征管質(zhì)量、提高納稅人稅法遵從度的有效手段。因此，市局黨組果斷決策，于20__年元月組建了武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心，市局局長(zhǎng)任指揮長(zhǎng)，市局副局長(zhǎng)任副指揮長(zhǎng)。

經(jīng)過(guò)兩年多的探索實(shí)踐，新組建的武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)踐中大膽嘗試，勇于實(shí)踐、勇于探索、勇于創(chuàng)新，取得了良好成效，為進(jìn)一步深化武漢市地稅稅收征管改革闖出了一條新路。武漢市稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心以風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃—分析識(shí)別—等級(jí)排序—應(yīng)對(duì)處理—監(jiān)控評(píng)估為主要流程環(huán)節(jié)的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)控管體系基本確立，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、分級(jí)應(yīng)對(duì)、績(jī)效評(píng)價(jià)諸環(huán)節(jié)的邏輯關(guān)系得到進(jìn)一步明確，并通過(guò)制定各類(lèi)規(guī)章制度予以固化，為稅收風(fēng)險(xiǎn)防范提供了重要保障。

（一）成立機(jī)構(gòu)，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵點(diǎn)。在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中，武漢市地稅局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心設(shè)置了綜合管理崗、風(fēng)險(xiǎn)信息管理崗、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別崗和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施崗，對(duì)各崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，確保了崗位人員各司其職、各盡其責(zé)。同時(shí)，按照單項(xiàng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、系統(tǒng)性稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、涉稅情報(bào)信息類(lèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、依申請(qǐng)或依職權(quán)辦理涉稅事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理進(jìn)行分類(lèi)，制定了啟動(dòng)、辦理、處理、反饋的工作流程，為稅收風(fēng)險(xiǎn)防范夯實(shí)了現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。

同時(shí)，打造“一個(gè)體系”，全面推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)。行政執(zhí)法崗責(zé)體系是征管改革的重要內(nèi)容，充分體現(xiàn)了以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的突出作用。今年，在新的崗責(zé)體系應(yīng)用推廣過(guò)程中，武漢市地稅局將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)崗責(zé)體系之中，修訂了《風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》，按風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別分級(jí)、分類(lèi)、過(guò)濾、篩選、排序、推送和應(yīng)對(duì)，出臺(tái)了《武漢市地稅局關(guān)于進(jìn)一步完善征管與稽查協(xié)作工作規(guī)范的通知》文件，進(jìn)一步理順了與市局各處室、重點(diǎn)辦、零散辦、評(píng)估辦和稽查局的關(guān)系。通過(guò)組織專(zhuān)班到各基層單位調(diào)研，認(rèn)真聽(tīng)取基層一線的意見(jiàn)和建議，歸類(lèi)整理并認(rèn)真回復(fù)，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與行政執(zhí)法崗責(zé)平臺(tái)的數(shù)據(jù)共享和傳遞，推動(dòng)了風(fēng)險(xiǎn)管理與行政執(zhí)法的有效融合。

（二）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的參照點(diǎn)。武漢市地稅局在按照規(guī)模、行業(yè)、事項(xiàng)對(duì)稅源進(jìn)行分類(lèi)的同時(shí)，又引入稅收風(fēng)險(xiǎn)的大小這個(gè)參照系，科學(xué)確定一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)稅源戶，將有限的征管資源應(yīng)用到稅收風(fēng)險(xiǎn)最大的納稅人上。并根據(jù)稅收征管程序和風(fēng)險(xiǎn)管理流程，將稅源管理職責(zé)在不同層級(jí)、不同部門(mén)和不同崗位之間進(jìn)行合理分工，重構(gòu)稅源管理崗責(zé)體系，從而形成以規(guī)模管理、行業(yè)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理為特點(diǎn)的稅源分類(lèi)模式。如2013年以行業(yè)管理為突破，以分級(jí)分類(lèi)推送為重點(diǎn)，初步建立了房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，探索性開(kāi)展了行業(yè)性的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。通過(guò)數(shù)據(jù)生成、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，優(yōu)選生成了81戶房地產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，并推送至市局納稅評(píng)估辦公室，建立了房地產(chǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)應(yīng)對(duì)的行業(yè)性風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。通過(guò)市局評(píng)估辦的評(píng)估任務(wù)審核，共計(jì)查補(bǔ)81戶房地產(chǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)地方稅費(fèi)1.3億元。

（三）搭建平臺(tái)，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的支撐點(diǎn)。緊緊依托湖北省地稅局稅費(fèi)征管核心軟件，搭建市局、區(qū)局、稅務(wù)所（辦稅服務(wù)廳）三級(jí)應(yīng)用平臺(tái)，發(fā)揮信息技術(shù)在稅源專(zhuān)業(yè)化管理過(guò)程中的支撐作用。他們自主研發(fā)的稅源專(zhuān)業(yè)化管理子系統(tǒng)，其主要內(nèi)容涵蓋了涉稅事項(xiàng)的前置辦理、日常稅源管理、涉稅基礎(chǔ)資料信息等方面，并與減免稅、行政處罰等稅收管理業(yè)務(wù)進(jìn)行了有效對(duì)接，從而形成了以涉稅事項(xiàng)管理為基礎(chǔ)的稅源專(zhuān)業(yè)化管理信息流。行政崗責(zé)執(zhí)法平臺(tái)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以稅源專(zhuān)業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以閉環(huán)管理為目標(biāo)，全面梳理崗位職責(zé)和流程，建立起涵蓋涉稅事項(xiàng)前置辦理、“先辦后審”事項(xiàng)任務(wù)分級(jí)推送、日常稅源管理、電子征管資料、行政執(zhí)法文書(shū)的應(yīng)用平臺(tái)，并與風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)對(duì)接，形成了以涉稅事項(xiàng)管理為基礎(chǔ)的稅源專(zhuān)業(yè)化管理信息流。挖掘梳理了稅源管理過(guò)程中可能存在的78個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指標(biāo)，通過(guò)稅收風(fēng)

險(xiǎn)特征庫(kù)與原始基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)化篩選，實(shí)現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)化、定時(shí)化生成，并將全市各級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的日常風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，全部納入到了管理系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理的全程信息化，完善了稅收風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)價(jià)體系和應(yīng)用體系。

（四）建立機(jī)制，打牢風(fēng)險(xiǎn)防范的著力點(diǎn)。武漢地稅通過(guò)制定《稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理實(shí)務(wù)手冊(cè)》、《稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心工作方案》以及《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法》等風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，建立分級(jí)分類(lèi)處理機(jī)制，對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)大、對(duì)稅源影響大的數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至稽查部門(mén)進(jìn)行應(yīng)對(duì)；對(duì)于帶有行業(yè)性、普遍性的稅收風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至納稅評(píng)估部門(mén)進(jìn)行應(yīng)對(duì)；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較小，帶有一般性或個(gè)體性的基礎(chǔ)性風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)中直接推送至基層稅源管理崗位應(yīng)對(duì)。系統(tǒng)在相應(yīng)數(shù)據(jù)推送至對(duì)應(yīng)部門(mén)應(yīng)對(duì)后，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)對(duì)處理結(jié)果的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)匯總，為下一步的管理決策提供依據(jù)，形成了風(fēng)險(xiǎn)管理信息化的完整鏈條。比如，針對(duì)個(gè)人所得稅自行申報(bào)管理，通過(guò)年所得12萬(wàn)元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和比對(duì)，共計(jì)核實(shí)應(yīng)補(bǔ)稅人數(shù)1706人，補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1309萬(wàn)元。針對(duì)企業(yè)所得稅核定征收管理，通過(guò)對(duì)企業(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表的深入分析，預(yù)先設(shè)定報(bào)表間的邏輯公式條件，通過(guò)系統(tǒng)進(jìn)行批量數(shù)據(jù)篩查，共計(jì)推送企業(yè)所得稅核定征收風(fēng)險(xiǎn)668戶，共計(jì)880條數(shù)據(jù)，核實(shí)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅戶341戶，共計(jì)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1515萬(wàn)元。

同時(shí)，抓好市局、區(qū)局、稅務(wù)所“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”，嚴(yán)格把關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控的管理質(zhì)效。在風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送環(huán)節(jié)，緊密聯(lián)合市局各業(yè)務(wù)處室，優(yōu)選風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)總量，著力抓好市局、區(qū)局、稅務(wù)所的“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”機(jī)制。在市局層面，做好風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的分析、推送和考核工作，與各業(yè)務(wù)處室緊密合作，確保風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)一個(gè)出口、績(jī)效考核一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。一是在任務(wù)分析階段，人工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的誤傷性降到最低程度，并明確稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心與各業(yè)務(wù)處室的考核職責(zé)和范圍，嚴(yán)格把控任務(wù)總量，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)過(guò)濾式推送。二是嘗試在某一時(shí)期，將同一納稅人的不同風(fēng)險(xiǎn)在系統(tǒng)中進(jìn)行匯總，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的捆綁式推送，減輕基層和納稅人負(fù)擔(dān)。三是嚴(yán)格把控風(fēng)險(xiǎn)推送的完成時(shí)間，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的均衡式推送，避免基層在某一時(shí)期內(nèi)超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)。在區(qū)局層面，抓好部門(mén)之間的銜接配合。在風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送時(shí)，各區(qū)局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心明確工作任務(wù)，明晰各部門(mén)職責(zé)，分工協(xié)調(diào)配合，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)和考核標(biāo)準(zhǔn)。在稅務(wù)所層面，抓好把關(guān)責(zé)任人。風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送至稅務(wù)所后，在風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中可按照各稅務(wù)所責(zé)任人的分工，預(yù)先在系統(tǒng)內(nèi)明確風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)回復(fù)的審核人，由系統(tǒng)進(jìn)行連帶鎖定，在回復(fù)事項(xiàng)時(shí)把好質(zhì)量關(guān)，建立了風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)在市局、區(qū)局、稅務(wù)所的“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”機(jī)制。

（五）實(shí)現(xiàn)“五大功能”，著力構(gòu)建稅收情報(bào)的聚集點(diǎn)。今年以來(lái)，為解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題，提高稅收征管的科學(xué)化水平，武漢市地稅局黨組高度重視，從戰(zhàn)略高度出發(fā)，決定在稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心的基礎(chǔ)上，籌建武漢市地稅局稅收情報(bào)中心，全面發(fā)揮“五大中心”功能（即文獻(xiàn)中心、期刊中心、數(shù)據(jù)中心、情報(bào)分析中心、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心）。于2013年10月21日召開(kāi)了稅收情報(bào)中心的模擬運(yùn)行匯報(bào)會(huì)，相關(guān)的稅收情報(bào)分析工作已按照預(yù)定計(jì)劃開(kāi)展。作為稅收情報(bào)中心重要組成部分的湖北省數(shù)字圖書(shū)館武漢地稅分館已建立，通過(guò)匯集全國(guó)一流的稅收專(zhuān)業(yè)數(shù)字圖書(shū)資源，將實(shí)現(xiàn)圖書(shū)期刊借閱、數(shù)字圖書(shū)閱覽等功能，并承擔(dān)涉稅數(shù)據(jù)管理、稅收理論調(diào)研等多項(xiàng)工作。稅收情報(bào)中心的建立，將實(shí)現(xiàn)從情報(bào)分析到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的全面升級(jí)和創(chuàng)新，為風(fēng)險(xiǎn)管理邁向新臺(tái)階打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

以風(fēng)險(xiǎn)推送為紐帶，分級(jí)管理、人機(jī)結(jié)合、信息管稅，實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制的最優(yōu)化

武漢市地稅局將風(fēng)險(xiǎn)管理的流程確定為稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)建設(shè)、數(shù)據(jù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)推送、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、風(fēng)險(xiǎn)決策分析和績(jī)效考核八個(gè)環(huán)節(jié)，并以風(fēng)險(xiǎn)推送管理作為稅收征管工作縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)動(dòng)運(yùn)行機(jī)制的紐帶。

一是稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理流程化。通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理平臺(tái)，對(duì)內(nèi)部、外部涉稅數(shù)據(jù)開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指標(biāo)分析、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)評(píng)估，生成稅收風(fēng)險(xiǎn)納稅人信息，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行分級(jí)分類(lèi)處理，建立指定稅收風(fēng)險(xiǎn)各指標(biāo)專(zhuān)項(xiàng)管理流程。全市地稅系統(tǒng)以風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)工作流的形式，按照市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心市局相關(guān)處室區(qū)局（市直屬局或市稽查局）區(qū)局各科、稅務(wù)所（市直屬局和市稽查局相關(guān)業(yè)務(wù)處室）相應(yīng)管理崗位操作人員的推送流程，從上至下進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)數(shù)據(jù)的分層解剖，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防范管理平臺(tái)與稅費(fèi)保障系統(tǒng)、稅收清結(jié)評(píng)審系統(tǒng)和稅收征稽協(xié)作系統(tǒng)的工作任務(wù)流轉(zhuǎn)，系統(tǒng)開(kāi)展納稅評(píng)估、涉稅調(diào)查（檢查）、催報(bào)催繳和稅務(wù)稽查等稅收管理工作。同時(shí)，市局各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范工作任務(wù)流轉(zhuǎn)及其反饋信息進(jìn)行跟蹤，全程監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)的處理流程和處理結(jié)果，及時(shí)統(tǒng)計(jì)和匯總稅收風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)的處理情況，從而形成風(fēng)險(xiǎn)防范、日常管理、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的整體聯(lián)動(dòng)，全程監(jiān)控。

同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，著力抓好內(nèi)部、外部信息的比對(duì)分析。通過(guò)數(shù)據(jù)的挖掘比對(duì)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的全方位監(jiān)控。一是做好內(nèi)部現(xiàn)有的各子系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性結(jié)合，通過(guò)深入挖掘內(nèi)部數(shù)據(jù)之間的邏輯比對(duì)分析，查找風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。二是做好外部信息數(shù)據(jù)與內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的對(duì)比性結(jié)合，加大對(duì)外部信息的監(jiān)控力度，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理向外部延伸。一方面，加強(qiáng)對(duì)來(lái)自政府其他部門(mén)的第三方信息的篩查比對(duì)，強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的監(jiān)管。通過(guò)取得的土地登記主管部門(mén)的第三方信息，對(duì)全市共計(jì)356條新增土地登記信息，開(kāi)展了土地登記基礎(chǔ)信息的核實(shí)及補(bǔ)充錄入工作，全市共計(jì)補(bǔ)錄相關(guān)土地登記信息356條，補(bǔ)錄土地面積825萬(wàn)平方米，補(bǔ)繳土地使用稅5392萬(wàn)元；通過(guò)從省公安交管部門(mén)取得的車(chē)輛登記第三方信息，與全市保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳的車(chē)船使用稅信息進(jìn)行比對(duì)，共計(jì)導(dǎo)入車(chē)輛信息近96萬(wàn)條，分析識(shí)別比對(duì)13.33萬(wàn)條，比對(duì)不一致12萬(wàn)條，核查補(bǔ)繳車(chē)船稅1076萬(wàn)元。另一方面，加強(qiáng)對(duì)來(lái)自新聞、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體的新聞媒介類(lèi)信息的信息監(jiān)控，并以《風(fēng)險(xiǎn)信息專(zhuān)報(bào)》的形式，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)網(wǎng)上全電子化推送，及時(shí)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。截至2013年11月底，已編報(bào)了《風(fēng)險(xiǎn)信息專(zhuān)報(bào)》12期，共計(jì)推送風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)602條，累計(jì)查補(bǔ)各類(lèi)稅款2.4億元。

二是稅收風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理層級(jí)化。對(duì)全系統(tǒng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在操作層面分為市、區(qū)兩級(jí)進(jìn)行。市局主要針對(duì)全局性的、方向性的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行操作，對(duì)全市風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的完整性、邏輯合理性進(jìn)行審核，建立統(tǒng)一的后臺(tái)技術(shù)支撐， 確定風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的等級(jí)、類(lèi)別、規(guī)模、推送應(yīng)對(duì)的部門(mén)以及處理方式，確定市級(jí)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的推送方式、頻率及各環(huán)節(jié)完成時(shí)限，并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防范管理系統(tǒng)推送至相應(yīng)部門(mén)進(jìn)行處理。市局下屬各區(qū)局建立區(qū)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，側(cè)重對(duì)從市局流轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)具體應(yīng)對(duì)，結(jié)合區(qū)局自身管理需要設(shè)置的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理。同時(shí)，按照市、區(qū)兩級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的界限，建立區(qū)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和任務(wù)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生機(jī)制、處理機(jī)制，應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)展區(qū)級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的分析，設(shè)計(jì)區(qū)局風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)模板，將分析結(jié)果納入風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，生成風(fēng)險(xiǎn)待辦任務(wù)，并在網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，與納稅評(píng)審系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，通過(guò)具體應(yīng)對(duì)處理形成上下聯(lián)動(dòng)，建立較為完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

三是風(fēng)險(xiǎn)推送預(yù)警信息化。每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，市局都確定了風(fēng)險(xiǎn)管理的采用系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)警提示和手機(jī)短信提醒兩種方式，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任處理人只要登錄系統(tǒng)，就可以及時(shí)查看到最新需要處理的風(fēng)險(xiǎn)信息，即使不在電腦旁，也能通過(guò)短信查看消息，以便及時(shí)處理。對(duì)于機(jī)考類(lèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)將直接對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況進(jìn)行審核，自動(dòng)計(jì)算工作進(jìn)度，以此作為下一步考核依據(jù)；對(duì)于公示類(lèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)，各應(yīng)對(duì)部門(mén)需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況人工輸入風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，平臺(tái)將自動(dòng)匯總?cè)斯し答伒奶幚砬闆r，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審核完成情況，給予最終評(píng)定。

四是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)考核標(biāo)準(zhǔn)化。他們將風(fēng)險(xiǎn)防范工作納入全市績(jī)效考核，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)為依托，市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范中心按月依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的特性，將當(dāng)月生成的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分成機(jī)考類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、人機(jī)結(jié)合類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)以及突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)三種。凡是能夠通過(guò)系統(tǒng)生成的結(jié)果，一律以系統(tǒng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不得采用人工數(shù)據(jù)代替，保證每一條風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)記錄都有跡可循、有案可查。在此基礎(chǔ)上，系統(tǒng)對(duì)每條風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的應(yīng)對(duì)完整性和及時(shí)性都做及時(shí)審核，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)有效化解，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)真正落到實(shí)處。今年，市局稅收風(fēng)險(xiǎn)防范指揮中心共計(jì)推送各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)23.10萬(wàn)條，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的核查，累計(jì)查補(bǔ)各類(lèi)稅款已達(dá)4.65億元，并已全部入庫(kù)。

以風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)，分層響應(yīng)、差別應(yīng)對(duì)、考核評(píng)估，實(shí)現(xiàn)征管機(jī)制的最優(yōu)化

對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人采取不同的應(yīng)對(duì)措施，實(shí)施差別化管理，是風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，也是稅源專(zhuān)業(yè)化管理的核心。為此，武漢市地稅局分級(jí)分類(lèi)進(jìn)行了稅源的科學(xué)化管理。

第一，多層面監(jiān)控重點(diǎn)稅源。一級(jí)稅源戶由市局重點(diǎn)稅源辦公室和市局直屬局直接管理，二級(jí)、三級(jí)稅源戶按照“規(guī)模+行業(yè)”模式，由區(qū)局重點(diǎn)稅源辦、重點(diǎn)稅源稅務(wù)所與行業(yè)管理所實(shí)施重點(diǎn)稅源集約化管理。利用重點(diǎn)稅源管理平臺(tái)，實(shí)行按月跟蹤調(diào)查、審核、分析，市局、區(qū)局、科所“三級(jí)聯(lián)動(dòng)”，作為重點(diǎn)稅源管理的實(shí)體，實(shí)時(shí)全面監(jiān)控重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅源稅收狀況，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)稅源監(jiān)控由管戶為主向管事分崗管理為主轉(zhuǎn)變。2013年，納入市局三級(jí)重點(diǎn)稅源管理的企業(yè)共有3898戶，占全市企業(yè)登記戶的2.17%，入庫(kù)稅款488億元，占當(dāng)年全市地稅稅收收入的68.40%。

第二，多方式監(jiān)控一般稅源。對(duì)重點(diǎn)稅源、零散稅源以外的一般稅源，按照屬地、分事項(xiàng)團(tuán)隊(duì)化、協(xié)作化管理的要求，從提高稅源監(jiān)控精準(zhǔn)度入手，由一般稅源所實(shí)行專(zhuān)業(yè)化分工、團(tuán)隊(duì)化管理、流程化控制、優(yōu)質(zhì)化服務(wù)，變單兵式為團(tuán)隊(duì)流程化。各區(qū)地稅局除重點(diǎn)稅源所外，其他稅務(wù)所為一般稅源稅務(wù)所，將管戶與管事相協(xié)同，按管理環(huán)節(jié)和事項(xiàng)，進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化崗位分工管理。構(gòu)建以管事為主、管戶為輔的分事項(xiàng)、分崗位專(zhuān)業(yè)化管理格局。在一般稅源所內(nèi)，按地段分類(lèi)管理，實(shí)行屬地與分類(lèi)管理相結(jié)合，以管事為主，努力把稅源監(jiān)控管理做精、做細(xì)，促進(jìn)管理水平和收入水平的提高。

第三，多渠道監(jiān)控零散稅源。在市、區(qū)兩級(jí)成立零散稅源管理辦公室，對(duì)17萬(wàn)戶個(gè)體工商戶和近8萬(wàn)戶零散稅收戶，實(shí)行社會(huì)多方聯(lián)動(dòng)的社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅管理方式。按街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）設(shè)立97個(gè)稅務(wù)服務(wù)站（點(diǎn)），將辦稅服務(wù)廳服務(wù)項(xiàng)目搬到了街道辦事處，將辦稅服務(wù)廳的大部分功能都延伸到了服務(wù)站，每個(gè)服務(wù)站派一名稅務(wù)人員駐站，負(fù)責(zé)票證管理、代開(kāi)（代售）發(fā)票、電子完稅證開(kāi)具等服務(wù)。其他服務(wù)，如催報(bào)催繳、戶管查詢、信息采集、調(diào)查摸底等工作，則由協(xié)稅人員管理。同時(shí)，在部分重點(diǎn)市場(chǎng)（賣(mài)場(chǎng)）建立稅務(wù)服務(wù)點(diǎn)，探索實(shí)行市場(chǎng)集中代征稅款的控管方式，實(shí)現(xiàn)了零散稅收社會(huì)化、公眾化、全民化的大協(xié)作，社會(huì)效應(yīng)和管理效應(yīng)明顯。截至11月30日，全市個(gè)體零散稅收入庫(kù)34.5億元，同比增長(zhǎng)14.32%；全市私房出租征稅戶數(shù)也從28600戶上升到62069戶，增長(zhǎng)了117.02%。

篇(5)

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及成因

（一）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

目前，稅收風(fēng)險(xiǎn)主要分為以下兩種：一是企業(yè)涉及到稅收的相關(guān)行為并沒(méi)有遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致的企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的損失；二是企業(yè)會(huì)不可避免的受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，而造成企業(yè)未來(lái)利益的損失。由此可見(jiàn)，企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)主要是企業(yè)在稅收上的不可預(yù)見(jiàn)性而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)后果，但是企業(yè)的抗稅、偷稅、漏稅等主觀行為導(dǎo)致的稅收問(wèn)題，不作為稅收風(fēng)險(xiǎn)的研究范疇，而主要是客觀環(huán)境的變動(dòng)帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要包括稅收制度變動(dòng)、企業(yè)業(yè)務(wù)變動(dòng)兩個(gè)主要因素，具體來(lái)說(shuō)，首先企業(yè)稅收制度的變動(dòng)是產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的根本性原因，是稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的前提性條件。一般來(lái)說(shuō)，稅收制度穩(wěn)定，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)稅收負(fù)擔(dān)是確定的，因而不會(huì)產(chǎn)生任何的風(fēng)險(xiǎn)，而一旦制度變化，企業(yè)必然遭受到稅收風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)要高度重視稅收制度的變化。其次，企業(yè)業(yè)務(wù)的變動(dòng)是稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基本原因和現(xiàn)實(shí)條件。由于投資、經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售等生產(chǎn)活動(dòng)的改變，使得企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生變化，導(dǎo)致原來(lái)適應(yīng)稅收制度的業(yè)務(wù)不再適應(yīng)，而開(kāi)始適應(yīng)另外的制度環(huán)境和文本，以至于企業(yè)稅收產(chǎn)生了不確定性，導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。這兩種因素也是相互影響的，稅收制度的變動(dòng)會(huì)使得企業(yè)改變業(yè)務(wù)以適應(yīng)制度，而企業(yè)業(yè)務(wù)的變動(dòng)也會(huì)使得制度變動(dòng)，以調(diào)整資源分配，保證國(guó)家的稅收收入。這兩種因素的“和諧互動(dòng)”也能夠帶來(lái)較大的社會(huì)效益，提高人們的社會(huì)保障，增加社會(huì)福利。因此，保證與稅收制度的良性互動(dòng)，控制企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有更大意義。

（三）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)型

按照企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力，可以劃分為可控性稅收風(fēng)險(xiǎn)與非可控性稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程來(lái)劃分，又可以將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分為籌資活動(dòng)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)、投資活動(dòng)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；按照企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理過(guò)程，可以將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分為稅收籌劃（安排）風(fēng)險(xiǎn)和稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。這三種類(lèi)型，也是當(dāng)前企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)劃分的主要形式。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展以及制度的完善，稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響增加，稅收對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)影響日益增強(qiáng)，成為產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，這種因素是企業(yè)無(wú)法有效控制的，屬于非可控制的稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)的管理與控制過(guò)程中，同樣會(huì)產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)，按照稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制過(guò)程，可以將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)分為稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)和稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅收未產(chǎn)生之前的風(fēng)險(xiǎn)，是一種潛在稅收風(fēng)險(xiǎn)；稅收管理風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的，是企業(yè)管理、經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)不到位出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)并不是束手無(wú)策的，而是具有防范和控制的能力的，是需要系統(tǒng)的政策設(shè)計(jì)來(lái)管控的，但現(xiàn)實(shí)中企業(yè)的這種管控能力還有待提升。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的現(xiàn)狀與不足

（一）企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控能力增強(qiáng)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響加強(qiáng)，企業(yè)也日益重視稅收制度的變化。一是企業(yè)更加注重稅收籌劃。企業(yè)開(kāi)始建立專(zhuān)職的稅收籌劃人才隊(duì)伍，招聘了財(cái)務(wù)經(jīng)理，這些人熟悉稅收法規(guī)、稅收制度，專(zhuān)職從事稅收籌劃業(yè)務(wù)，并逐漸專(zhuān)業(yè)化和職業(yè)化，日益成為高收入的職業(yè)。二是部分企業(yè)建立了專(zhuān)業(yè)化的稅收管理部門(mén)。一些大型企業(yè)集團(tuán)、上市公司和央企，基本都設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的稅收管理部門(mén)，從事企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理、控制等方面工作。三是對(duì)于稅收的研究加強(qiáng)。很多企業(yè)、行業(yè)協(xié)會(huì)、研究機(jī)構(gòu)開(kāi)始組織專(zhuān)業(yè)化的隊(duì)伍研究稅收問(wèn)題，尤其是在新稅制出臺(tái)后，會(huì)通過(guò)組織財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售、法律、經(jīng)濟(jì)等精英人員，對(duì)稅收優(yōu)惠政策、制度理念、基本內(nèi)容等進(jìn)行深入研究，以降低稅收制度變化給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的粗放式管理問(wèn)題突出

企業(yè)雖然開(kāi)始重視了稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，仍然存在粗放管理、被動(dòng)管理的問(wèn)題，在企業(yè)內(nèi)部稅收控制中，往往重視事后控制，而忽略事中控制，這使得企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的控制。對(duì)于以前出現(xiàn)的問(wèn)題也僅是“保守預(yù)防”，不去分析產(chǎn)生的深層次問(wèn)題，就容易導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)全部稅收風(fēng)險(xiǎn)，也增加了企業(yè)處理這些風(fēng)險(xiǎn)的成本，降低了企業(yè)的收益。例如，一些企業(yè)在發(fā)票的管理問(wèn)題上，不重視發(fā)票真?zhèn)蔚臋z查，支付流程也不符合規(guī)定，稅收風(fēng)險(xiǎn)極大。同時(shí)，企業(yè)對(duì)待稅收風(fēng)險(xiǎn)，過(guò)于注重事前的稅收籌劃和安排的設(shè)計(jì)，但是實(shí)際工作中卻沒(méi)有按照方案嚴(yán)格執(zhí)行，存在企業(yè)稅收的漏洞，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審查，就會(huì)帶來(lái)極大的損失。由此看來(lái)，這些稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于企業(yè)粗放、被動(dòng)管理所致，粗放管理和被動(dòng)管理思維所導(dǎo)致，忽略了事前預(yù)防，發(fā)展中的動(dòng)態(tài)化調(diào)整，必然帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（三）存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的單一化控制問(wèn)題

企業(yè)發(fā)展中普遍重視對(duì)某個(gè)比較重要的稅種，或者極力減輕整體稅收的負(fù)擔(dān)。單一控制一個(gè)稅種的風(fēng)險(xiǎn)，忽視其他稅種有可能增加企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)。而一味控制整體企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，又容易影響企業(yè)效益。從某種意義上而言，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理只是增加效益的一種途徑，并不能完全從這個(gè)角度來(lái)發(fā)展企業(yè)。因此，要充分理解有時(shí)候單一依賴看起來(lái)合理的稅收籌劃，可能會(huì)降低企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)占有率以及銷(xiāo)售能力，損害企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的利益，有時(shí)候甚至危及企業(yè)的信譽(yù)，這些管理思維背離了企業(yè)應(yīng)有的發(fā)展目標(biāo)，不符合企業(yè)效益最大化的原則，必須把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)發(fā)展結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析。

（四）稅收風(fēng)險(xiǎn)外部管理的水平有待提升

稅收風(fēng)險(xiǎn)外部管理主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的解釋、提醒和管理服務(wù)，但是目前來(lái)看對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的外部管理仍然不足，部門(mén)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員能夠及時(shí)解釋、宣傳稅收制度的變化，并向企業(yè)提供一些建議，使得企業(yè)能夠有效的避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。但是有些稅務(wù)人員認(rèn)為稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范是企業(yè)的事情，企業(yè)太多很難全面的幫助，企業(yè)應(yīng)該自己擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的責(zé)任。這也導(dǎo)致一些企業(yè)得不到相關(guān)部門(mén)的幫助，尤其是中小企業(yè)在稅收制度變動(dòng)時(shí)，沒(méi)有及時(shí)做出調(diào)整和反應(yīng)，以至于增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)的效益。

三、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范對(duì)策

（一）建立動(dòng)態(tài)精細(xì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

由于規(guī)模、效益、經(jīng)營(yíng)模式等變化，企業(yè)總是處于不斷發(fā)展和自我調(diào)整的過(guò)程中，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)還受到稅收制度變化的影響，因此企業(yè)對(duì)于稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理要因時(shí)而變，要根據(jù)環(huán)境、條件和自身情況相應(yīng)的及時(shí)調(diào)整管理和控制標(biāo)準(zhǔn)，主動(dòng)、積極應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也要更加注重精細(xì)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、規(guī)模和管理機(jī)制以及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，找出影響稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的重要的節(jié)點(diǎn)?？梢詮钠髽I(yè)設(shè)備購(gòu)置、材料加工、產(chǎn)品產(chǎn)出、經(jīng)營(yíng)管理、票據(jù)審查、賬務(wù)來(lái)往等各環(huán)節(jié)入手，這些環(huán)節(jié)都是對(duì)印花稅、所得稅影響較大的環(huán)節(jié)，也是稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵。確定企業(yè)關(guān)鍵點(diǎn)后，企業(yè)就可以通過(guò)研判、籌劃、控制等措施，嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的日常化監(jiān)督管理，建立起對(duì)應(yīng)的管理機(jī)制，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制的精細(xì)和有效。

（二）構(gòu)建防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)的整體意識(shí)

稅收風(fēng)險(xiǎn)自始至終辦稅企業(yè)發(fā)展全過(guò)程，而且管理稅收風(fēng)險(xiǎn)不是某個(gè)部門(mén)的事情，涉及幾乎企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)，是企業(yè)的整體性責(zé)任。因此，對(duì)于企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制必須要形成整體管理的意識(shí)。企業(yè)管理層要建立起系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，經(jīng)常性研究和探討稅收風(fēng)險(xiǎn)的控制成效，判斷未來(lái)稅收制度變動(dòng)的可能，提前謀劃各種不可預(yù)測(cè)的事件發(fā)生，并能夠建立起統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門(mén)的制度。同時(shí)，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)與各部門(mén)也是密切相關(guān)的，僅僅依靠稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)很難完成，這就要求各部門(mén)、每個(gè)員工都要密切參與其中，建立起整體參與管理的理念，通過(guò)制定稅收風(fēng)險(xiǎn)防范管理的層層落實(shí)責(zé)任制，形成完善的體制機(jī)制，明確各部門(mén)和責(zé)任人的職責(zé)，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能夠有效落實(shí)到位。

（三）依靠專(zhuān)業(yè)人才對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理

企業(yè)必須盡快引進(jìn)專(zhuān)業(yè)化的人才，制定符合企業(yè)實(shí)際的專(zhuān)業(yè)化稅收風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的水平，確保企業(yè)能夠及時(shí)的進(jìn)行防范。同時(shí)，對(duì)于沒(méi)有能力引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才的企業(yè)來(lái)說(shuō)，也可以依托專(zhuān)業(yè)化的機(jī)構(gòu)、高校專(zhuān)家等，分析、研判企業(yè)稅收防范和控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制進(jìn)行評(píng)價(jià)，制定科學(xué)的控制標(biāo)準(zhǔn)。尤其是對(duì)于企業(yè)創(chuàng)新帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，需要依靠專(zhuān)家隊(duì)伍進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出因?yàn)閯?chuàng)新帶來(lái)的稅收政策空白，及時(shí)研判因?yàn)閯?chuàng)新帶來(lái)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)能夠及時(shí)防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的培訓(xùn)，企業(yè)中涉稅人員既有企業(yè)內(nèi)部主觀稅務(wù)的財(cái)務(wù)人員，也包括營(yíng)銷(xiāo)人員、采購(gòu)人員以及審計(jì)人員等，必須對(duì)這些人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的培訓(xùn)，讓他們盡可能了解稅收信息以及稅務(wù)知識(shí)，以提高企業(yè)運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的能力，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

篇(6)

關(guān)鍵詞:信息技術(shù);財(cái)會(huì)規(guī)范和稅收防范;稅收風(fēng)險(xiǎn)

一、了解信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

日常財(cái)務(wù)工作方面，了解信息技術(shù)環(huán)境以及與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的信息系統(tǒng)，對(duì)信息技術(shù)使用情況進(jìn)行摸底排查，進(jìn)而獲得信息技術(shù)使用與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)性有關(guān)的信息。同時(shí)也要了解信息技術(shù)在財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)方面的運(yùn)用是否處于一個(gè)可控的狀態(tài)，相關(guān)的應(yīng)對(duì)體系是否已經(jīng)建立健全，以幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)相關(guān)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。有意識(shí)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別，了解哪些風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別是相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，哪些是不相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。然后才能針對(duì)識(shí)別的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)體系。

二、了解信息系統(tǒng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

(一)信息系統(tǒng)一般控制

信息系統(tǒng)根據(jù)其設(shè)定的程序進(jìn)行的日?；顒?dòng)即我們所見(jiàn)的業(yè)務(wù)層面控制，這些活動(dòng)直接或間接對(duì)實(shí)現(xiàn)預(yù)定的操作目標(biāo)產(chǎn)生影響。在信息系統(tǒng)的制造、更新、維護(hù)、訪問(wèn)控制這4個(gè)環(huán)節(jié)得到有效的保證。

(二)信息系統(tǒng)應(yīng)用控制

信息系統(tǒng)應(yīng)用控制為業(yè)務(wù)的持續(xù)有效運(yùn)行和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供直接或間接基礎(chǔ)和支持。每個(gè)企業(yè)在各個(gè)業(yè)務(wù)流程的應(yīng)用控制各不一樣，需要在財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中，從每個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表科目余額或交易的重大財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，在業(yè)務(wù)流程中識(shí)別是否有相關(guān)的系統(tǒng)支持存在。

(三)企業(yè)對(duì)使用信息系統(tǒng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)體系

一個(gè)是信息技術(shù)使用和管理的大環(huán)境及基調(diào);一個(gè)是業(yè)務(wù)層面，即應(yīng)用控制體系;一個(gè)是基礎(chǔ)層面，即信息系統(tǒng)一般控制體系。企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的全面控制體系。前者是后者的有機(jī)組成部分，并伴隨著企業(yè)信息化程度的提升而在內(nèi)控體系中的地位日益提升，重要性不言而喻。

三、從財(cái)務(wù)管理角度看稅收風(fēng)險(xiǎn)

在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，在信息經(jīng)濟(jì)學(xué)中，風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)非常重要的概念。隨著財(cái)務(wù)理論的不斷完善，風(fēng)險(xiǎn)則是由于各種因素的隨機(jī)性、變動(dòng)性、復(fù)雜性的影響，使實(shí)際結(jié)果和預(yù)期結(jié)論的差異所產(chǎn)生的不確定性的損失和機(jī)會(huì)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)家在組織稅款收入過(guò)程中，緣于政策制度等因素的影響而引起稅收減少的可能性。財(cái)政部頒布的《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》第十五條，將“稅、費(fèi)管理”列為內(nèi)部控制的重點(diǎn)管理領(lǐng)域之一。伴隨稅收征管的“大數(shù)據(jù)”時(shí)代悄然而至，企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息、辦稅人員信息、開(kāi)票信息、第三方涉稅信息等與企業(yè)的申報(bào)內(nèi)容息息相關(guān)，極大壓縮了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)數(shù)據(jù)分析運(yùn)用的時(shí)間。企業(yè)信息化信用體系的日趨完善，特別是國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅收“黑名單”懲戒智能信息系統(tǒng)，在當(dāng)前“大數(shù)據(jù)治稅”與國(guó)家稅務(wù)總局“聯(lián)合治稅”的大環(huán)境下，企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)是空前的，應(yīng)對(duì)上需要極盡思考，謹(jǐn)慎從事，稍有差池，便有稅收風(fēng)險(xiǎn)。以信息技術(shù)為依托，內(nèi)部控制為手段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，以納稅遵從最優(yōu)化為導(dǎo)向，平時(shí)開(kāi)展預(yù)備性稅收評(píng)估，財(cái)務(wù)核算體系建立健全，防止涉稅風(fēng)險(xiǎn)。各業(yè)務(wù)職能部門(mén)加強(qiáng)分工協(xié)作，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向，科學(xué)制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃。

四、涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析與內(nèi)控措施探索

目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)開(kāi)展納稅評(píng)估已經(jīng)成為一種常態(tài)。企業(yè)一般會(huì)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開(kāi)展自查，如估計(jì)自己確實(shí)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要提前思考如何保證賬務(wù)和稅務(wù)合規(guī)作出制度安排，進(jìn)行系統(tǒng)性防控，挖掘出潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)應(yīng)對(duì)。結(jié)合實(shí)務(wù)操作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分稅種進(jìn)行分類(lèi)、分析，探索企業(yè)內(nèi)控措施，促進(jìn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)早預(yù)知、早預(yù)防、早控制，以達(dá)到提高稅收遵從度，減少負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，分析、測(cè)評(píng)、應(yīng)對(duì)工作包括:

(一)信息收集與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

根據(jù)稅務(wù)局對(duì)納稅評(píng)估的模型特征，注重稅收風(fēng)險(xiǎn)情況的采集、分析、量化、歸類(lèi)和共享，交換等工作。包括:提高情報(bào)共享來(lái)源渠道，形成上下聯(lián)動(dòng)，橫向互通的工作機(jī)制。構(gòu)建和完善信息采集平臺(tái)，規(guī)范方法和程序、制定信息收采制度，篩選、量化、歸集稅收風(fēng)險(xiǎn)信息，形成標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利進(jìn)行。明確分工，及時(shí)反饋，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，結(jié)合政府網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，定向?qū)＜易稍?，歸集數(shù)據(jù)，內(nèi)容包括年度納稅申報(bào)表、若干年稅務(wù)檢查和納稅評(píng)估情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、內(nèi)部控制制度、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整明細(xì)、鑒證報(bào)告等重大事項(xiàng)等信息，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的涉稅問(wèn)題推送相關(guān)職能部門(mén)進(jìn)行自查自糾，匯總整理，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

(二)應(yīng)對(duì)措施

對(duì)存在涉稅金額大、風(fēng)險(xiǎn)高的情況，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)逐一進(jìn)行核查、驗(yàn)證，稽核。進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。及時(shí)匯總情況，并要求相關(guān)人員在風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)后的資料上簽字，確認(rèn)已曉和確保改進(jìn)。各職能部門(mén)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的建議，對(duì)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行核實(shí)處理，及時(shí)將企業(yè)整改落實(shí)情況上報(bào)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。歸口職能部門(mén)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和成因，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有針對(duì)性的控制建議。對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行梳理、概況和總結(jié)，對(duì)管理中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施，并報(bào)告上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)。由于稅法本身的復(fù)雜和深?yuàn)W，企業(yè)要在較短時(shí)間內(nèi)從容面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)難度較大。在財(cái)務(wù)信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，可以采用稅務(wù)中介的力量，因?yàn)樗麄冊(cè)趯?zhuān)業(yè)領(lǐng)域和稅收理論知識(shí)方面有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，可以幫助企業(yè)進(jìn)行納稅自查，中介機(jī)構(gòu)的公正性和獨(dú)立性能起到幫助企業(yè)規(guī)范核算、獨(dú)立證明等作用。

篇(7)

一、建立那* 穿越小說(shuō)網(wǎng) 言情小說(shuō)網(wǎng) 免費(fèi)小說(shuō)網(wǎng)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系 解決稅源管理中“干什么”的問(wèn)題

根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和稅收征管的現(xiàn)狀，我們認(rèn)為，稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查“四位一體”聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制運(yùn)行的過(guò)程，實(shí)際上也是稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制和化解的過(guò)程。從稅收政策法規(guī)的要求，企業(yè)產(chǎn)、供、銷(xiāo)的過(guò)程，企業(yè)納稅義務(wù)履行情況，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)及財(cái)政影響等層面入手，建立分行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件，為基層管理分局和管理員提供一個(gè)面上掃描，線上分析，點(diǎn)上解剖的管理方法。

（一）統(tǒng)一設(shè)置稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析指標(biāo)。把稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)分成靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)部分的指標(biāo)。靜態(tài)指標(biāo)包括納稅人的固定資產(chǎn)投資、納稅信用等級(jí)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、職工人數(shù)、發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)營(yíng)管理水平等；動(dòng)態(tài)指標(biāo)包括納稅人的主要原材料耗用率、輔助材料耗用率、產(chǎn)品完工率、產(chǎn)成品耗電率、產(chǎn)成品燃料率、產(chǎn)成品工資率、產(chǎn)品銷(xiāo)售率、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用率、產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)率、產(chǎn)品外銷(xiāo)（自營(yíng)出口）率、非防偽稅控發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅率、其他業(yè)務(wù)收入率、稅收負(fù)擔(dān)率等。

（二）搭建稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析預(yù)測(cè)。開(kāi)發(fā)一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件，以此作為全局?jǐn)?shù)據(jù)整合的統(tǒng)一平臺(tái)。該軟件應(yīng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)效益狀況、稅款繳納情況等方面進(jìn)行分析評(píng)估。這些指標(biāo)應(yīng)是針對(duì)轄區(qū)各行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)置的，以此提升評(píng)估預(yù)警的針對(duì)性、有效性和精確性。利用這個(gè)平臺(tái)，綜合運(yùn)用靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)進(jìn)行分析，尋找和識(shí)別對(duì)稅收流失構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的各類(lèi)因素。

（三）細(xì)化各層級(jí)的工作職責(zé)，明確各自的工作重點(diǎn)。縣局內(nèi)設(shè)的業(yè)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)整合信息，定期測(cè)算并全局面上和線上的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，定期召開(kāi)稅源管理點(diǎn)評(píng)會(huì)，對(duì)管理分局稅源管理進(jìn)行績(jī)效考核和責(zé)任追究，定期向全局通報(bào)稅源監(jiān)控、督導(dǎo)和考核情況；管理分局主要根據(jù)上級(jí)局的相關(guān)信息做好本級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)比較分析，有計(jì)劃地組織管理員具體抓好稅源的監(jiān)控分析工作，對(duì)管理員所屬責(zé)任區(qū)的管理情況進(jìn)行績(jī)效考核和責(zé)任追究，總結(jié)征管工作中好的做法和存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)向縣局報(bào)告稅源監(jiān)控、督導(dǎo)和考核情況；稅收管理員主要針對(duì)縣局、管理分局的本責(zé)任區(qū)的稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行縱向和橫向的比較分析，及時(shí)排除、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)或行業(yè)但管理員無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)及時(shí)向管理分局提出相應(yīng)的管理措施。

（四）層級(jí)之間的縱向聯(lián)動(dòng)實(shí)行下管一級(jí)的原則。上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)主要對(duì)下一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)整合下達(dá)工作事項(xiàng)和相關(guān)信息，針對(duì)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行稅收流失三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提醒，下一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)和管理員對(duì)上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)反饋稅收風(fēng)險(xiǎn)排除、化解的情況和信息。

二、以風(fēng)險(xiǎn)流程管理為重點(diǎn) 解決稅源管理中“怎么干”的問(wèn)題

（一）基礎(chǔ)信息采集錄入?；A(chǔ)信息的采集不僅是首要環(huán)節(jié)，而且是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)是否真實(shí)、可靠，直接影響到指標(biāo)的可比性、真實(shí)性。設(shè)計(jì)《稅源管理基礎(chǔ)信息采集表》，統(tǒng)一必須采集的靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。在每個(gè)申報(bào)征收期內(nèi)，由管理員逐戶一次性采集納稅人上個(gè)月的基礎(chǔ)信息，并按照“誰(shuí)采集、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，由征納雙方的責(zé)任人共同簽字，從而保證信息來(lái)源的真實(shí)性和可靠性，同時(shí)將信息錄入到稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件。

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)計(jì)算。在管理員采集錄入基礎(chǔ)信息后，定期運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件計(jì)算并全局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的“面”上預(yù)警指標(biāo)和“線”上預(yù)警指標(biāo)，作為管理分局和稅收管理員對(duì)稅收流失風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的警戒值?？h局、管理分局、管理員通過(guò)該軟件查詢?nèi)植煌袠I(yè)、不同管理分局、不同責(zé)任區(qū)、不同納稅人、不同所屬期的各項(xiàng)指標(biāo)，從而達(dá)到稅源管理良性互動(dòng)的效果。

（三）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的分析。利用稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件計(jì)算并的分行業(yè)、分管理分局、分責(zé)任區(qū)、分納稅人的預(yù)警指標(biāo)，并參照總局和省、市國(guó)稅局的相關(guān)預(yù)警信息，各層級(jí)按照三級(jí)監(jiān)控的原則進(jìn)行稅收流失風(fēng)險(xiǎn)分析?？h局級(jí)按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的管理分局，甚至到具體的重點(diǎn)稅源企業(yè)，縱向分析到不同的所屬期；管理分局級(jí)按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的責(zé)任區(qū)和具體的納稅人，縱向分析到不同的所屬期；管理員按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的納稅人，縱向分析到不同的所屬期。這樣，通過(guò)同一個(gè)數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，在各管理分局之間，各管理分局不同責(zé)任區(qū)之間，各責(zé)任區(qū)不同納稅人之間以及不同所屬期之間進(jìn)行同行業(yè)指標(biāo)分析比較，征管質(zhì)量和效率的高低就會(huì)一目了然，工作質(zhì)量的好壞由圖表和

大爭(zhēng)之世 網(wǎng)游之復(fù)活 煉寶專(zhuān)家 混在三國(guó)當(dāng)軍閥 重生之官道數(shù)字說(shuō)了算。

（四）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的確定。采用“人機(jī)結(jié)合”的方式計(jì)算確定稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)度，各層級(jí)一要充分利用ctias2.0系統(tǒng)匯集的信息,二要參考日常巡查采集的信息,三要依據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件生成的數(shù)據(jù),來(lái)確定納稅人稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別。規(guī)定從一級(jí)到三級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)程度越來(lái)越高，將稅收流失風(fēng)險(xiǎn)度一至三級(jí)分別與綠色、黃色、紅色對(duì)應(yīng)。那* 穿越小說(shuō)網(wǎng) 言情小說(shuō)網(wǎng) 免費(fèi)小說(shuō)網(wǎng)按月或按季運(yùn)用各項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行分析比較，縣局預(yù)先分行業(yè)測(cè)算的理論平均值為正常值,指標(biāo)偏差度在5%以下的為一級(jí),偏差度在5%以上、10%以下的為二級(jí)，偏差度在10%以上的為三級(jí)。其中一級(jí)為常規(guī)級(jí)別，二、三級(jí)為警戒級(jí)別。常規(guī)級(jí)別是正常狀態(tài)的納稅人應(yīng)當(dāng)所處的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，也是國(guó)稅機(jī)關(guān)期望納稅人所處的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別；警戒級(jí)別是非正常狀態(tài)納稅人所處的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，是要求國(guó)稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注、著力控制和化解的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。

（五）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的解決。為充分調(diào)動(dòng)每個(gè)稅收管理員的工作積極性，給他們留下發(fā)揮

主觀能動(dòng)性的空間，應(yīng)采取“自下而上”的工作方式來(lái)解決稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)評(píng)定的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，按照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，有針對(duì)性地采取相關(guān)的管理措施：一是常規(guī)管理，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)度低的納稅人，根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料和管理員日常采集的信息及時(shí)進(jìn)行綜合分析，對(duì)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)傾向性問(wèn)題進(jìn)行必要的稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、提示提醒；二是調(diào)查了解，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)度較高的納稅人，稅收管理員以面談或深入企業(yè)調(diào)查的方式給納稅人一個(gè)解釋的機(jī)會(huì)，讓納稅人就風(fēng)險(xiǎn)分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題做出合理的說(shuō)明解釋?zhuān)蝗羌{稅評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度特高或者對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題解釋不清的納稅人，稅收管理員應(yīng)提請(qǐng)管理分局運(yùn)用專(zhuān)業(yè)納稅評(píng)估的程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，核對(duì)納稅人的賬簿、憑證和報(bào)表，督促納稅人主動(dòng)解決自身存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)；四是稅務(wù)稽查，對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)期稅負(fù)異常、久虧不倒、惡意走逃等有明顯偷騙稅嫌疑的納稅人，管理員應(yīng)向管理分局匯報(bào)，按照規(guī)定程序移交稽查局專(zhuān)案查處?；榫謶?yīng)按照規(guī)定的程序，對(duì)相關(guān)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算等情況進(jìn)行稽查，并將稽查結(jié)果及時(shí)向相關(guān)管理分局反饋；五是完善稽查建議制度，稽查局應(yīng)高度重視對(duì)查辦案件的分析工作，對(duì)案件的成因、特點(diǎn)、作案手法以及發(fā)展態(tài)勢(shì)進(jìn)行深入的分析研究，發(fā)現(xiàn)稅收制度和征管中存在的問(wèn)題，定期向相關(guān)部門(mén)提供稽查建議書(shū)，把分析研究的成果及時(shí)反饋到稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估環(huán)節(jié)。

三、以督導(dǎo)考核為關(guān)健 解決稅源管理中“干得怎么樣”的問(wèn)題

管理分局和稅收管理員稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作到底干得怎么樣？這就要求縣局跟蹤檢查工作要到位，要在全局實(shí)行“自上而下”分析、監(jiān)控、考核和督導(dǎo)的工作制度?？h局運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件進(jìn)行層級(jí)分析，在不同管理分局之間、不同責(zé)任區(qū)之間、不同納稅人之間進(jìn)行橫向比較,在不同所屬期之間進(jìn)行縱向比較。通過(guò)同行業(yè)同一指標(biāo)分析比較，各管理分局及其管理員的管理績(jī)效一目了然?？h局可以通過(guò)監(jiān)控指標(biāo)柱狀圖或曲線圖了解各管理分局、各責(zé)任區(qū)對(duì)某一行業(yè)的管理情況；各管理分局及其管理員也可以通過(guò)監(jiān)控指標(biāo)柱狀圖或曲線圖了解本管理分局、本責(zé)任區(qū)對(duì)某一行業(yè)或某一納稅人的管理情況及在全局的位置。通過(guò)在同一個(gè)信息平臺(tái)上比較分析，全局從局長(zhǎng)到管理員都能清楚看到各管理分局和每一位管理員工作干得怎么樣?？h局對(duì)偏離正常指標(biāo)程度最大和排名靠后的管理分局進(jìn)行監(jiān)控、督導(dǎo)和考核，對(duì)相關(guān)管理分局及其稅收管理員進(jìn)行問(wèn)責(zé)，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)度較大而又解釋不清的納稅人，由縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理督導(dǎo)組進(jìn)行重新核查、落實(shí)，確保最終把問(wèn)題解決。同時(shí)，按月對(duì)各管理分局、各稅收管理員稅源風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的高低進(jìn)行排名，在內(nèi)部辦公網(wǎng)上通報(bào)表?yè)P(yáng)或批評(píng)，從而使各管理分局及其稅收管理員稅源管理工作實(shí)績(jī)完全透明化、公開(kāi)化，管理質(zhì)量的高低由眾人去評(píng)說(shuō)。

四、以過(guò)錯(cuò)追究為保障 解決稅源管理“干不好怎么辦”的問(wèn)題

合理確定風(fēng)險(xiǎn)管理系數(shù)，將執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與獎(jiǎng)金掛鉤，實(shí)施績(jī)效考核。對(duì)管理質(zhì)量排名靠后的管理員按名次和工作量的大小嚴(yán)格扣發(fā)獎(jiǎng)金，以示懲戒；對(duì)管理質(zhì)量好的管理員及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)金，以資鼓勵(lì)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作考核分縣局和管理分局兩級(jí)進(jìn)行。管理分局考核未發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題被縣局復(fù)核發(fā)現(xiàn)的，對(duì)相關(guān)稅收管理員加倍扣發(fā)勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)，分局長(zhǎng)同時(shí)承擔(dān)連帶責(zé)任。全年管理質(zhì)量在全局排名靠后的管理分局不能參評(píng)先進(jìn)單位，全年管理質(zhì)量在管理分局排名靠后的稅收管理員不能參評(píng)先進(jìn)個(gè)人，而且在公務(wù)員年度考核時(shí)不得定為優(yōu)秀等次。對(duì)有執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的管理員及其所屬的管理分局，還要按照稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度的規(guī)定，追究管理員和分局長(zhǎng)的執(zhí)法責(zé)任，從根本上解決“干與不干一個(gè)樣，干好與干壞一個(gè)樣”的問(wèn)題。通過(guò)這些獎(jiǎng)懲措施，提高責(zé)任區(qū)管理員的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，逐步構(gòu)建起稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管理。

五、努力化解稅收流失的風(fēng)險(xiǎn) 深化稅收管理安全責(zé)任區(qū)建設(shè)