序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇管理會計課題研究范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：成本會計；管理會計；財務(wù)會計

作者簡介：鄔丹（1980-），女，江西科技師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院講師，主要研究方向為會計、財務(wù)管理；唐蓉（1981-），女，江西科技師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院講師，主要研究方向為會計、企業(yè)管理。（江西南昌 330038）

本文系江西省高等學(xué)校教學(xué)改革研究省級專項課題（編號：JxJG-12-13-25）階段性成果。

一、引言

高等院校是教書育人，培養(yǎng)未來人才的地方，所以從事教學(xué)的人都知道，對教學(xué)內(nèi)容的科學(xué)選擇，事實上是教學(xué)一個非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，科學(xué)有效的教學(xué)內(nèi)容，能對學(xué)生產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，教學(xué)內(nèi)容能否有效革新，能否跟上時展的腳步，做到與時俱進(jìn)，會影響到教師的教，更加會影響到學(xué)生的學(xué)。因此本課題組擬從教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方式、方法方面進(jìn)行改革。課程教學(xué)內(nèi)容的改革能更有效的重新確定管理會計與成本會計的內(nèi)涵、作用及其相關(guān)的核算方法。不論從理論的教學(xué)研究還是公司的實務(wù)操作都能清晰地將兩者界定開來。讓學(xué)的人更好學(xué)，用的人更好用。進(jìn)一步提高學(xué)校的學(xué)科建設(shè)，帶動學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，使之更能體現(xiàn)因材施教。

二、成本會計與管理會計課程教學(xué)內(nèi)容的現(xiàn)狀分析

成本會計與管理會計內(nèi)容交叉的原因是相同的歷史背景和理論基礎(chǔ)。管理會計、成本會計并非同時產(chǎn)生，成本會計的產(chǎn)生先于管理會計。十九世紀(jì)中葉后期至二十世紀(jì)年代，隨著英國產(chǎn)業(yè)革命的完成，用機(jī)器代替了手工勞動、用工廠制代替了手工工場，會計人員為了滿足企業(yè)管理上的需要，起初是在會計賬薄之外，用統(tǒng)計的方法來計算成本。此時，成本會計出現(xiàn)了萌芽。從成本會計的方式來看，在早期成本會計階段，主要是采用分批法或分步法，成本會計制度從成本會計的目的來看，計算產(chǎn)品成本以確定存貨成本及銷售成本。所以，初創(chuàng)階段的成本會計也稱為記錄型成本會計。二十世紀(jì)初，西方資本主義國家完成了工業(yè)革命，機(jī)械化的大生產(chǎn)取代了作坊式的小生產(chǎn)，競爭日趨激烈，以經(jīng)驗和直覺為核心的傳統(tǒng)管理方式已不能適應(yīng)生產(chǎn)發(fā)展。于是，體現(xiàn)科學(xué)管理方式的“泰羅制”取代了舊的落后的“傳統(tǒng)管理”，為了泰羅制的實施，“標(biāo)準(zhǔn)成本”、“差異分析”、“預(yù)算控制”等這些與泰羅的科學(xué)管理相聯(lián)系的計劃、控制方法引進(jìn)到會計中來，而這也被公認(rèn)為是管理會計的雛形。第二次世界大戰(zhàn)之后，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)大規(guī)模地應(yīng)用于生產(chǎn)，使生產(chǎn)力獲得迅猛發(fā)展。資本集中加強(qiáng)，跨國公司大量涌現(xiàn)，企業(yè)與生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)經(jīng)營日趨復(fù)雜，市場競爭日益加劇。為了適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，此時，管理會計增加了預(yù)測、決策方面的內(nèi)容而成本會計則提出了目標(biāo)成本、質(zhì)成本、作業(yè)成本等概念。顯而易見，早期的成本會計與管理會計存在密不可分的關(guān)系，它們具有相同的歷史背景和理論基礎(chǔ)。管理會計對企業(yè)的全面管理就是從成本管理開始的，隨后又?jǐn)U展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，而成本會計一直面向的是對企業(yè)成本的核算和管理，成本管理是它們研究內(nèi)容的交叉點，而反映到教材上則是內(nèi)容的重復(fù)。所以就課程教材的編排方面，對成本會計和管理會計交叉重疊內(nèi)容的界定與區(qū)分就顯得尤為重要，也對高校課程計劃的設(shè)計提出了挑戰(zhàn)。就課程教材的編排方面，無論在國外還是國內(nèi)都顯得尤為重要。

三、課題研究結(jié)果實施方案效果展示

成本管理會計是成本核算的基本原理結(jié)合現(xiàn)代管理會計而形成的一個新領(lǐng)域?，F(xiàn)代管理會計脫胎于成本核算，臻于成熟后再回歸母體，突破了傳統(tǒng)管理會計的界限，使二者更加完善統(tǒng)一。管理會計與成本會計合并的必然性：管理會計以成本會計為基礎(chǔ)。雖然發(fā)展中的管理會計拓寬了原有成本會計的預(yù)測、決策等職能范疇，具有更廣闊的研究領(lǐng)域，但它研究的基礎(chǔ)沒有改變。管理會計必須利用成本會計所提供的信息進(jìn)行分析、決策和規(guī)劃，如果缺乏成本會計作基礎(chǔ)，管理會計則成了無源之水，無本之木，變?yōu)榭罩袠情w而無法存在。無論從我國還是從西方來看，理論界對于成本會計與管理會計的界限是模糊的，尤其在西方人的觀念中，成本會計與管理會計同質(zhì)。如美國著名的斯坦福商學(xué)院會計界權(quán)威教授查爾斯·T.亨格瑞認(rèn)為：“現(xiàn)代成本會計也常被稱為管理會計”，本項目組將圍繞著管理會計與成本會計由獨立課程形成一門相融合的課程，從教學(xué)方式和方法的改革提出新的教學(xué)模式。具體研究內(nèi)容如下：

（1）設(shè)計教學(xué)方案，以新的課堂教學(xué)形式開拓學(xué)生的思路、培養(yǎng)其對本學(xué)科的思維方式和獨特的創(chuàng)新能力。

（2）組織并精選教學(xué)內(nèi)容，使成本會計與管理會計完美結(jié)合起來，完善學(xué)生的財務(wù)知識層次和知識結(jié)構(gòu)。

（3）豐富教學(xué)手段，提高課堂信息量，特別是引入成本與管理會計發(fā)展的前沿問題。

（4）轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)授課模式，用啟發(fā)式代替注入式，培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

（5）加強(qiáng)學(xué)生成本會計與管理會計動手能力的培養(yǎng)，除了完善理論授課之外還要加大上機(jī)操作的課時量，側(cè)重其核算方法的掌握。

四、課題研究目的及解決方案

本課題旨在通過追朔管理會計和成本會計的發(fā)展歷程，分析其發(fā)展現(xiàn)狀，預(yù)測其發(fā)展趨勢。評析其對現(xiàn)在財務(wù)教學(xué)活動的影響。通過在實踐教學(xué)活動中的經(jīng)驗與總結(jié)，針對管理會計與成本會計課程的教學(xué)內(nèi)容提出一些具體的改進(jìn)措施，這樣既促進(jìn)了教學(xué)的發(fā)展，也帶動了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提高了他們的知識技能。

在后續(xù)課題組的調(diào)查與研究中我們解決了以下幾個問題。

（1）追朔管理會計與成本會計的發(fā)展起源；

（2）確定成本會計與管理會計兩門學(xué)科的交叉部分；

（3）界定成本會計與管理會計兩門學(xué)科的差異部分問題；

（4）設(shè)計新的教學(xué)模式將兩門學(xué)科從理論和實踐教學(xué)中完美地結(jié)合起來；

（5）成本與管理會計教材的選擇以及合并課程教學(xué)內(nèi)容的組織問題

篇(2)

關(guān)鍵詞：管理會計；財務(wù)會計；融合

隨著企業(yè)管理的不斷發(fā)展，會計慢慢地形成了兩個大的分支，那就是管理會計和財務(wù)會計，這兩個分支的會計分工是不同的，管理會計主要針對的是內(nèi)部財務(wù)情況，而財務(wù)會計則是對外業(yè)務(wù)，這個認(rèn)知基本上是會計行業(yè)的共識。其實，這種認(rèn)知存在著片面性，也會影響到會計理論的研究，并且還會對會計職能的發(fā)揮造成一定程度的阻礙。隨著信息技術(shù)和計算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)的會計環(huán)境也出現(xiàn)了新的變化，不管是管理會計還是財務(wù)會計都使用信息技術(shù)，這就為兩者的融合創(chuàng)造了有利條件。從整體上來看，管理會計與財務(wù)會計融合順應(yīng)了會計發(fā)展需求，是人們對會計信息需求出現(xiàn)變化的必然產(chǎn)物。

一、管理會計與財務(wù)會計融合存在的問題

我國對管理會計與財務(wù)會計融合研究還處于初級階段，學(xué)術(shù)界普遍比較關(guān)注這一課題研究，包括很多的國外會計學(xué)界的專家也對管理會計與財務(wù)會計融合進(jìn)行研究，但是卻存在著諸多問題：首先就是大部分學(xué)者在研究的過程中都沒有構(gòu)建融合模型，知識理論上的闡述，只有很少的學(xué)者在研究的時候提出了融合模型，這也就說明國內(nèi)外會計學(xué)界對兩者的融合沒有形成系統(tǒng)的理論和研究成果；其次就是在對管理會計和財務(wù)會計融合研究的過程中缺少實證研究，也就說很少有專家通過實際的案例去研究兩者的融合，只有實證研究才具有說服力，也能讓管理會計和財務(wù)會計融合實用性增強(qiáng)，否則就只是理論上的一些東西，可操作性有待考證；第三就是管理會計在西方發(fā)達(dá)國家的應(yīng)用比較普遍，這主要依賴于會計協(xié)會作用，也就說一些和會計工作有關(guān)的民間組織在其中發(fā)揮著重要作用，建立了完整的會計人才培養(yǎng)和評價機(jī)制，同時還在會計理論研究和實踐研究之間形成了紐帶，通過搭建交流平臺讓他們互通有無，但是我國現(xiàn)在還沒有形成完整的會計管理體系和會計人才評價體系，也沒有建立會計民間協(xié)會，這也為管理會計和財務(wù)會計融合研究造成了障礙；最后對兩者融合的研究主要放在企業(yè)管理層，也就是針對的是企業(yè)自身研究，沒有將研究延伸到外部相關(guān)利益層中去，這就使得管理會計和財務(wù)會計融合研究出現(xiàn)了較大的局限性。

二、管理會計與財務(wù)會計融合途徑

（一）優(yōu)化管理會計外部環(huán)境

要實現(xiàn)管理會計與財務(wù)會計的融合就必須要優(yōu)化管理會計外部環(huán)境，這也是兩者融合的前提條件。這就需要國家參與進(jìn)來，依靠完善金融機(jī)制以及價格機(jī)制等方式，為管理會計提供良好的外部環(huán)境，讓其可以得到更多的政策支持，同時還能加強(qiáng)國家對管理會計引導(dǎo)，讓管理會計可以被廣泛地應(yīng)用到企業(yè)會計工作中去。此外，國家要優(yōu)化會計市場環(huán)境，要充分發(fā)揮市場的主導(dǎo)作用，這樣就能實現(xiàn)對管理會計資源的合理分配，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。要建立健全管理會計的相關(guān)法律，讓管理會計有法可依，這樣就能使得管理會計更加規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，當(dāng)發(fā)現(xiàn)會計行業(yè)違法犯罪行為的時候，要嚴(yán)厲的予以懲處，從而有效地減少會計行業(yè)的違法行為。

（二）朝著融合型發(fā)展

現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)的財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)的工作包括有資金管理、會計核算、預(yù)算等，這些工作中有一部分是隸屬于管理會計工作范圍，這樣就嚴(yán)重地影響了企業(yè)會計工作，不但增加了財務(wù)會計的工作負(fù)擔(dān)，又會讓管理會計人員出現(xiàn)混淆，不知道自己的工作范疇都有哪些，這也就管理會計的職責(zé)不夠明確。所以，想要實現(xiàn)管理會計和財務(wù)會計的融合，首先要做的就是明確兩者的職責(zé)，將管理會計的職責(zé)從財務(wù)會計中分離出來，企業(yè)要設(shè)立專門的管理會計部門。

（三）培養(yǎng)高素質(zhì)的會計人才

不管是管理會計還是財務(wù)會計都需要專業(yè)的人才，只有這樣才能保證會計工作的有效性。傳統(tǒng)的對會計人才的定位是核算人才，這顯然不能滿足管理會計和財務(wù)會計的融合需要，兩者融合需要的是復(fù)合型的會計人才，這就要求高校會計專業(yè)必須做好專業(yè)人才培養(yǎng)。高校要加快管理和財務(wù)會計體系的研究，通過校企合作和建設(shè)校外實訓(xùn)基地，培養(yǎng)出管理會計和財務(wù)會計融合需要的綜合型人才。會計從業(yè)人員要繼續(xù)學(xué)習(xí)和深造，不斷提高自身的專業(yè)素質(zhì)和技能，企業(yè)要為會計從業(yè)人員提供國際交流的機(jī)會，讓他們可以學(xué)習(xí)西方的先進(jìn)理念，從整體上提升會計人員的素質(zhì)。另外，企業(yè)在引入復(fù)合型的會計人才的同時，還要加強(qiáng)內(nèi)部會計人員的培訓(xùn)，通過雙管齊下的方式打造一支高素質(zhì)的會計人才隊伍。

（四）提高信息化程度

企業(yè)要結(jié)合自身的經(jīng)營情況建立管理會計和財務(wù)會計的原始數(shù)據(jù)，然后根據(jù)管理會計的實際需要采集原始信息，構(gòu)建出數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，這樣就能在管理會計和財務(wù)會計之間建立聯(lián)系，在這個系統(tǒng)中傳統(tǒng)的賬簿變?yōu)榱藨{證，無論是管理會計還是財務(wù)會計的報表與賬簿都會成為輸入對象，相關(guān)人員可以對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行實時查詢，這樣就能實現(xiàn)會計信息資源共享。此外，還要建立多維度模型，比如客戶維度、產(chǎn)品維度等，這樣就能做好會計信息核算、應(yīng)用和審核。

三、結(jié)語

綜上所述，管理會計和財務(wù)會計融合是社會發(fā)展的需要，也是會計信息透明化需求增強(qiáng)的需求，是會計行業(yè)發(fā)展的必然趨勢。

參考文獻(xiàn)

［1］何巨擘.關(guān)于管理會計與財務(wù)會計的融合研究［J］.投資與創(chuàng)業(yè),2018（5）.

篇(3)

    一、會計認(rèn)知理念

    理念沒有什么正確與錯誤,因為事物是不停變化的,理念會經(jīng)過實踐不斷完善。以下通過對會計主要的職能與作用,分析當(dāng)前中國的會計理念主流,從價值取向探討會計理念的更新。

    (一)從會計職能分析當(dāng)前會計認(rèn)知理念。會計職能與作用體現(xiàn)了它的存在價值。事物的價值,將左右著事物的發(fā)展。 在《中華人民共和國會計法》中會計的基本職能為:會計核算與會計監(jiān)督。會計職能的其他觀點還有:反映、控制、分析、考核與評價、為決策提供信息支持等。會計職能在會計理論表述中,主要表現(xiàn)為兩大會計分支:一是財務(wù)會計、二是管理會計。第一,財務(wù)會計它主要是通過對已發(fā)生業(yè)務(wù)的核算、歸集處理、分析,形成會計報告形式直接或間接提供給企業(yè)的投資者、利益相關(guān)者、國家管理機(jī)構(gòu)、社會監(jiān)管機(jī)構(gòu)等,它的服務(wù)對象主要是企業(yè)外部人員。目前,在中國財務(wù)會計理論體系發(fā)展日趨成熟,從國家的法律、規(guī)章,到行業(yè)準(zhǔn)則、制度、規(guī)范、職業(yè)道德行為規(guī)范、相關(guān)專業(yè)書籍等已形成一套理論系統(tǒng),財務(wù)會計工作也深入到各行各業(yè)中。財務(wù)會計是對過去的總結(jié),對未來決策有一定的借鑒意義,但是它并不能左右著企業(yè)未來的發(fā)展戰(zhàn)略和決策分析。財務(wù)會計的職能及其價值也決定了它在企業(yè)管理中的從屬地位。更有甚者,部分企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)看不懂會計三張主表,那么會計的價值在他們心中的理念是什么樣的呢? 第二,管理會計 管理會計是管理與會計相結(jié)合的企業(yè)內(nèi)部會計,它是對企業(yè)現(xiàn)在和未來資金運動運用各種新技術(shù)理論進(jìn)行研究分析,為企業(yè)管理者們提供戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)、運營決策支持服務(wù),在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮重要的作用,其在企業(yè)管理上的價值不言而喻。雖然“近年來我國會計學(xué)術(shù)界大量介紹西方先進(jìn)的管理會計方法,推動了中國管理會計實踐的發(fā)展”(熊焰韌 蘇文兵),但是管理會計在中國企業(yè)的實際應(yīng)用與西方相比還有相當(dāng)大的差距。分析其原因主要有: 一是內(nèi)因:中國管理會計理論體系不完善;企業(yè)會計從業(yè)人員對管理會計的認(rèn)知不夠深入;掌握管理會計理論與方法,并實踐于管理工作的會計業(yè)界人員較少。 二是外部環(huán)境因素:中國至今沒有“美國管理會計師協(xié)會”那樣的行業(yè)組織、也沒有從法律或規(guī)章制度上進(jìn)行引導(dǎo);大部分企業(yè)管理者對管理會計還比較陌生,沒有充分認(rèn)識到管理會計對企業(yè)管理的重要價值。 這些內(nèi)、外部因素在一定程度上制約了管理會計在中國的發(fā)展。 通過對財務(wù)會計與管理會計的職能作用及其在中國的現(xiàn)狀簡析,目前,大部分會計從業(yè)人員及非會計業(yè)界人士對會計認(rèn)知理念還停留在財務(wù)會計的層面。

    (二)更新會計理念探討。西方國家的財務(wù)總監(jiān)在公司的管理決策中發(fā)揮著重要的作用。在西方,公司的CEO不少是從CFO提升上來的,而在中國這情況卻非常少,這種差距值得我們深思。中國會計文化是社會文化的一個分支,受中國的崇尚集體主義、中庸思想等文化影響,會計文化有“法律控制強(qiáng)于職業(yè)主義、偏好穩(wěn)健性、信息透明性不高等特點”(暢秀平)。會計從業(yè)人員個人能力的能動發(fā)揮較弱。從中國會計現(xiàn)狀、會計文化的特點及對會計認(rèn)知的主流理念分析,可以看出中西方會計價值差異的原因所在。以價值取向引導(dǎo),我們應(yīng)探索建立新的會計認(rèn)知理念:管理會計與財務(wù)會計并重,會計信息是公司制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營決策的重要依據(jù),會計(主管)是公司重要的管理人員,其成長目標(biāo)是成為公司的CEO。在20世紀(jì)初,美國貝爾電話公司聘請費爾先生擔(dān)任公司總裁,費爾提出了“為社會提供服務(wù)是公司的根本目標(biāo)”的口號,被很多人難以接受,因為誰都認(rèn)為企業(yè)的目的在于盈利。但是,在費爾擔(dān)任該公司總裁近20年時間里,費爾創(chuàng)造了一個世界上最具規(guī)模、成長得最大的民營企業(yè)。理念引導(dǎo)行動,今天的否定者,是為了創(chuàng)造一個不同的明天。

    二、以新理念引導(dǎo)完善會計理論體系

    中國的財務(wù)會計理論體系已經(jīng)較為成熟,這里主要是探討完善管理會計理論體系。一個完整的管理會計理論體系,應(yīng)包括會計學(xué)、金融學(xué)、各種先進(jìn)的生產(chǎn)經(jīng)營管理理論、經(jīng)濟(jì)學(xué)、戰(zhàn)略規(guī)劃學(xué)、信息學(xué)、風(fēng)險評估與控制理論等,還應(yīng)包括由相關(guān)的法律、規(guī)章、行業(yè)準(zhǔn)則、制度、職業(yè)道德規(guī)范等,它是一門綜合性管理學(xué)科?！爸袊s超西方,中國企業(yè)要融入國際經(jīng)濟(jì),先進(jìn)的管理會計方法的應(yīng)用是不可或缺的”(熊焰韌 蘇文兵)。中國需要大批的管理會計師。因此,對中國管理會計的發(fā)展,提出以下幾點建議:

    (一)行政管理部門的頂層設(shè)計。為管理會計在中國發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境 。1.引導(dǎo)成立相應(yīng)的管理會計師協(xié)會。協(xié)會作為自律組織,由協(xié)會制定行業(yè)基本工作規(guī)范、行業(yè)職業(yè)道德規(guī)范。并組織相關(guān)理論培訓(xùn)學(xué)習(xí)。 2.加強(qiáng)輿論宣傳。在財經(jīng)、管理雜志刊物及媒體上加大力度推廣介紹管理會計的價值,引導(dǎo)企業(yè)積極應(yīng)用管理會計人才。

    (二)專業(yè)理論體系的完善。組建管理會計課題研究小組完善管理會計理論體系。雖然國內(nèi)已有一些管理會計的著作,但是與國外對比還有一定的差距,且管理會計近年來還在不斷的發(fā)展之中,有必要組織相關(guān)專家學(xué)者對管理會計理論體系進(jìn)行系統(tǒng)完善。為培養(yǎng)高素質(zhì)的管理會計人才,提供理論素材。

    (三)在實踐中不斷完善管理會計體系。要實踐新的會計理念,會計從業(yè)者應(yīng)當(dāng)志存高遠(yuǎn)、自強(qiáng)不息,在學(xué)習(xí)財務(wù)會計理論基礎(chǔ)上,充分學(xué)習(xí)掌握管理會計理論與方法,在實踐中不斷提高自己的能力。通過對管理會計理論的實際應(yīng)用,對發(fā)現(xiàn)的新問題進(jìn)行研究,不斷完善管理會計理論體系。

    三、促進(jìn)會計文化發(fā)展

    用新的會計理念及會計理論實踐于會計工作,必然創(chuàng)造出新的會計文化特征,以進(jìn)一步推動中國會計文化的發(fā)展。試想如果有更多的會計(主管)成長為公司的CEO,中國會計文化的發(fā)展將呈現(xiàn)出何種局面呢? 營造良好的會計從業(yè)環(huán)境,完善會計理論體系。體現(xiàn)穩(wěn)健性的同時,彰顯個人能力的發(fā)揮,中國會計文化的發(fā)展將翻開新的一頁!

篇(4)

管理會計在20世紀(jì)初伴隨泰勒的科學(xué)管理的產(chǎn)生而產(chǎn)生，該術(shù)語首次被正式提出是在1952年倫敦舉行的IFAC年會上，正式引入我國是在20世紀(jì)70年代末至80年代初。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、現(xiàn)代化進(jìn)程的加快，科學(xué)的管理會計控制系統(tǒng)對實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理具有重要的現(xiàn)實意義，并深刻影響企業(yè)能否在日益激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地并獲得經(jīng)濟(jì)效益。

作為會計學(xué)的一個分支，管理會計是會計學(xué)和管理學(xué)直接結(jié)合的一門綜合性學(xué)科，其主要職能是為提高企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益建立各種內(nèi)部會計控制制度，對內(nèi)部管理所需的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行編制和提供。雖然，我國目前管理會計的理論和方法在企業(yè)管理實踐中已經(jīng)取得一些成就并得到大面積推廣和有效應(yīng)用，但從總體上來說，管理會計的應(yīng)用層次和應(yīng)用效果并不盡如人意，與西方發(fā)達(dá)國家還有很長的一段距離需要迎頭趕上。

二、管理會計危機(jī)

理論體系不健全。我國管理會計的理論和方法基本上是從西方國家引進(jìn)而來，目前尚未形成一套結(jié)合我國實際國情的完整系統(tǒng)的管理會計理論體系。我國管理會計學(xué)科體系缺乏堅實的理論基礎(chǔ)，缺乏實際現(xiàn)實聯(lián)系性，缺乏統(tǒng)一的準(zhǔn)則規(guī)范，缺乏明確的原則目標(biāo)，長期以來，我國管理會計研究只重方法而不重理論結(jié)構(gòu)，研究領(lǐng)域比較狹隘，管理會計信息滯后。此外，管理會計理論研究隊伍相對薄弱，高層次理論研究人員的缺乏導(dǎo)致管理會計應(yīng)用長期缺乏理論指導(dǎo)，嚴(yán)重制約了管理會計自身作用的發(fā)揮。

長期與實際脫節(jié)。管理會計是要落實到實際企業(yè)管理工作中的，管理會計應(yīng)用要與當(dāng)下的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)，管理會計的內(nèi)容方法應(yīng)當(dāng)隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化。當(dāng)前我國管理會計研究大都基于西方國家經(jīng)濟(jì)背景下的管理會計理論，主要集中介紹引進(jìn)國外的研究成果，這并不符合我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，況且大量的管理會計研究成果在實務(wù)界中缺乏應(yīng)用和推廣，導(dǎo)致我國管理會計應(yīng)用仍處于零星分散的狀態(tài)，某些具體方法技術(shù)僅存在于純理論的探討，缺乏實際應(yīng)用價值，缺乏必要關(guān)聯(lián)支持，缺乏有機(jī)結(jié)合聯(lián)系，可操作性不強(qiáng)。

缺乏要求與動力。當(dāng)代知識經(jīng)濟(jì)時代，行業(yè)類型的多樣化、經(jīng)營狀況的不定性、風(fēng)險危機(jī)的高發(fā)性等都要求企業(yè)在進(jìn)行管理過程中加強(qiáng)控制，結(jié)合實際做好企業(yè)管理。我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，國企尚處主導(dǎo)地位，國企某些領(lǐng)導(dǎo)并非憑借自身能力而是出于某種關(guān)系上位，就極有可能為保護(hù)自身利益而堅持傳統(tǒng)，不愿革新迎接現(xiàn)代知識經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)。長此以往，會導(dǎo)致公司治理機(jī)制和會計準(zhǔn)則落后，削弱外部機(jī)制和個人對公司的制約，減少使用透明有效的管理控制動力。另外，理論創(chuàng)新跟不上經(jīng)濟(jì)環(huán)境的各種變化也是制約發(fā)展的瓶頸之一。

從業(yè)者素質(zhì)不高。實現(xiàn)管理會計應(yīng)用主要由會計人員完成，他們要將管理會計具體運用到日常的企業(yè)管理中去，因此，會計人員的整體素質(zhì)低是制約管理會計推廣應(yīng)用的關(guān)鍵。會計人員的素質(zhì)主要包括價值觀、職業(yè)水準(zhǔn)、知識層次和知識結(jié)構(gòu)四個方面。我國現(xiàn)階段會計人員的總體素質(zhì)較低，知識層次較低，知識結(jié)構(gòu)不全，應(yīng)用水平不高。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，即便在一些素質(zhì)相對較高的大中型國企及縣級以上集體企業(yè)600多萬會計從業(yè)者中，具備大專文化水平以上的占20%左右，取得會計從業(yè)資格證的僅占14.5%.多數(shù)會計人員職業(yè)素養(yǎng)滿足不了實際工作需要，處理日常財務(wù)僅限事后記賬且分析力低。

管理意識待增強(qiáng)。受傳統(tǒng)做法和習(xí)慣定勢影響，我國企業(yè)經(jīng)營決策者管理意識較為薄弱，管理水平普遍不高，對管理會計重視度不夠，認(rèn)為會計就是算賬報賬，管理會計屬于副業(yè)，因此，企業(yè)經(jīng)營決策當(dāng)局對管理會計投入的精力不足或置之不理的態(tài)度導(dǎo)致管理會計在企業(yè)中的推廣應(yīng)用得不到應(yīng)有的重視和支持。另一方面，有些企業(yè)經(jīng)營決策者在制定經(jīng)營目標(biāo)、進(jìn)行成本控制時“長官意識”較重，只關(guān)注企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和成本節(jié)約控制等問題，而忽視企業(yè)外部環(huán)境變化帶來的長遠(yuǎn)影響。如此目光短淺只看眼前利益的行為無疑影響實現(xiàn)管理會計應(yīng)用。

三、管理會計出路

針對以上限制我國企業(yè)管理會計發(fā)展和推廣應(yīng)用的一系列問題，我們應(yīng)認(rèn)真對待并采取行之有效的解決對策打開一條管理會計之路，努力加快我國管理會計的理論研究和實際應(yīng)用的發(fā)展步伐，積極推動建立健全管理會計理論體系，促使我國企業(yè)能將管理會計應(yīng)用自如，充分發(fā)揮管理會計在企業(yè)中的主體性。因此，可從以下四個方面加強(qiáng)提高：

首先，加強(qiáng)基本理論研究。結(jié)合我國企業(yè)具體實情，積極構(gòu)建適合我國國情的現(xiàn)代管理理論體系，確定我國管理會計的定位于建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)，重新評價現(xiàn)有理論體系，強(qiáng)調(diào)行為研究實際應(yīng)用，拓展管理會計研究領(lǐng)域，加強(qiáng)針對性的系統(tǒng)研究。兼顧企業(yè)內(nèi)部管理信息和企業(yè)外部市場信息，攜手管理會計理論和實務(wù)界工作者，形成一個由理論研究者、實務(wù)應(yīng)用者、企業(yè)決策者、教育研究者共同推進(jìn)管理會計理論研究的熱潮。

其次，理論與實際相結(jié)合。在定位我國管理會計的過程中應(yīng)充分考慮我國企業(yè)的實際情況，強(qiáng)調(diào)行為科學(xué)的研究應(yīng)用應(yīng)符合中國式管理思維邏輯。理論界可通過課題研究的形式邀請實務(wù)界人員廣泛參與，并將研究成果通過參與人員向?qū)崉?wù)界傳遞推廣。理論界在進(jìn)行理論研究時要對我國企業(yè)開展管理會計的典型案例研究，及時總結(jié)我國企業(yè)開展管理會計的成功經(jīng)驗，形成具有中國特色的理論與實踐相結(jié)合的研究成果，將我國企業(yè)應(yīng)用管理會計的經(jīng)驗加以系統(tǒng)總結(jié)上升為理論，并從中找出其發(fā)展的客觀規(guī)律，配合企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變需要，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的高效運行，促使企業(yè)自身適應(yīng)能力的提高。

再者，營造良好應(yīng)用環(huán)境。合理調(diào)整管理會計內(nèi)容，發(fā)展戰(zhàn)略管理會計。戰(zhàn)略管理會計綜合信息系統(tǒng)是向外型的，主要關(guān)注企業(yè)外部環(huán)境變化，兼顧短期效益和長期效益，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合。不斷深化企業(yè)經(jīng)營管理體制改革，明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)，優(yōu)化市場環(huán)境，完善市場機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使每個企業(yè)都能產(chǎn)生實現(xiàn)管理會計應(yīng)用的內(nèi)在動力。與此同時，要不斷完善我國相關(guān)的法律法規(guī)體系，為企業(yè)營造一個公平良好自由競爭的市場環(huán)境。

篇(5)

關(guān)鍵詞：智能化時代；管理會計；人才培養(yǎng)

一、引言

近年來，隨著以計算機(jī)技術(shù)和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息革命向人類經(jīng)濟(jì)和社會生活的不斷滲透，尤其是云計算、大數(shù)據(jù)、智能機(jī)器人等新興技術(shù)的快速發(fā)展，正在帶領(lǐng)著人類快速走進(jìn)智能化時代。然而，當(dāng)前我國管理會計市場資源供需存在著大量矛盾，出現(xiàn)“高端人才荒”現(xiàn)象。為此，適應(yīng)新背景下會計事業(yè)的發(fā)展，必須做好管理會計人才儲備。

二、智能化時代會計人才面臨的新形勢

（一）傳統(tǒng)會計人員面臨淘汰威脅。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化以及科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，現(xiàn)代企業(yè)管理模式已發(fā)生了變革。企業(yè)財務(wù)也在由傳統(tǒng)手工記賬到會計電算化再到智能化轉(zhuǎn)變，這對傳統(tǒng)的會計人員而言是一個巨大的威脅與挑戰(zhàn)，基本的會計工作已經(jīng)由人工智能所取代，特別是重復(fù)度高、復(fù)雜性低的工作。在2017年5月，德勤率先推出了“財務(wù)機(jī)器人”，主要功能有：替代財務(wù)流程中的手工操作；管理和監(jiān)控各自動化財務(wù)流程；錄入信息、合并數(shù)據(jù)、匯總統(tǒng)計；根據(jù)既定業(yè)務(wù)邏輯進(jìn)行判斷；識別財務(wù)流程中的優(yōu)化點。此后，普華、安永、畢馬威也相繼推出了自己的“財務(wù)機(jī)器人”，且普華的財務(wù)機(jī)器人已經(jīng)在央企———中化國際（控股）股份有限公司落地。這些人工智能在財務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用，可以幫助企業(yè)更好、更快、更安全地完成許多財務(wù)工作，但也使得無法適應(yīng)這種顛覆傳統(tǒng)模式的會計人員遭到淘汰。因此，對高端管理會計人才的培養(yǎng)已迫在眉睫。（二）會計人員能力勝任要求發(fā)生變化。傳統(tǒng)會計人員的工作重心是核算與監(jiān)督，但是隨著智能化時代的來臨，人工智能在財務(wù)工作中的應(yīng)用領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，取代了如出納、會計入賬、生成財務(wù)報表、報稅等會計工作，并且能夠每日24小時不間斷工作，這些變化均使得會計人員的工作重心發(fā)生了轉(zhuǎn)移，因此對會計人員的勝任能力也有了新的要求。但人工智能主要取代的是重復(fù)度高且復(fù)雜性低的工作，因而在應(yīng)對人工智能沖擊時，會計人員應(yīng)當(dāng)努力提高重復(fù)度低、復(fù)雜性高的活動在自身工作中所占的比重。智能化時代，企業(yè)可以更加便捷、精準(zhǔn)和詳細(xì)地收集到客戶的信息，并從中挖掘出以往被忽略但有價值的信息。企業(yè)和社會所需要的不僅僅是精于財務(wù)數(shù)據(jù)核算的會計人員，更是能夠幫助企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策分析、預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展、分析和測度市場變動及趨勢等的綜合性管理會計人才。（三）政府對管理會計人才培養(yǎng)的大力支持。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)，中國未來管理會計人才缺口約為300萬人，但據(jù)國家發(fā)展和改革委員會的統(tǒng)計，我國管理會計人才的儲備不足1萬人。為此，我國政府正在積極采取措施，指導(dǎo)和推進(jìn)管理會計人才的培養(yǎng)。在2014年7月財政部的《財政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》中，明確提到要建立與我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的管理會計體系，并且力爭3～5年內(nèi)在全國培養(yǎng)出一批優(yōu)質(zhì)的管理會計人才；爭取在5～10年內(nèi)基本建成具有中國特色、符合中國市場的管理會計理論體系。2016年10月，財政部了《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》，明確將管理會計人才列為了“行業(yè)急需緊缺專門人才”，并且表示要積極支持管理會計人才的培養(yǎng)，期望到2020年能夠成功培養(yǎng)3萬名精于理財、善于管理和決策的管理會計人才。由此可見，目前我國管理會計人才的培養(yǎng)有著良好的契機(jī)和政府的大力扶持。

三、智能化時代管理會計人員能力勝任要求

由中國總會計師協(xié)會（CACFO）和英國皇家特許管理會計師公會（CIMA）聯(lián)合編撰的《CGMA管理會計能力框架》以道德、誠信和專業(yè)精神為基礎(chǔ)，將管理會計師職業(yè)技能劃分為以下四大板塊：技術(shù)技能、商業(yè)技能、人際技能和領(lǐng)導(dǎo)技能。美國管理會計師協(xié)會（IMA）制定的《管理會計勝任能力框架》指出，管理會計人員應(yīng)當(dāng)具有規(guī)劃與報告、決策、科技、營運和領(lǐng)導(dǎo)力五個方面的能力。英美等國家是世界上較早進(jìn)行管理會計人才培養(yǎng)的國家，并已形成了一套系統(tǒng)和完善的人才考核及培養(yǎng)體系。CIMA是全球最大的國際性管理會計師組織，CIMA的會員需通過全部15門考試，并取得相應(yīng)的工作經(jīng)驗才能成為CIMA特許管理會計師。但是，CIMA根據(jù)不同的考試階段設(shè)置了不同的等級：基礎(chǔ)級、運營級、管理級和戰(zhàn)略級，并且每通過一個等級便可取得相應(yīng)等級的證書，如通過基礎(chǔ)級課程考核便會被授予“CIMA企業(yè)會計證書”，而通過戰(zhàn)略級考核便可被授予“CGMA全球特許管理會計師”的頭銜；CMA考試在考核科目數(shù)量上雖較少，僅兩門考試科目：財務(wù)規(guī)劃、績效與控制和財務(wù)決策，但考試內(nèi)容覆蓋的范圍卻非常廣泛，涉及了會計、戰(zhàn)略、市場、管理、金融和信息系統(tǒng)等多方面的知識技能。兩者在考核內(nèi)容上有較多重合部分，如財務(wù)會計、財務(wù)管理、業(yè)績管理等，在能力考察方面也并無太大差異，CIMA和CMA均側(cè)重預(yù)算預(yù)測、內(nèi)部控制、決策分析、風(fēng)險管理、企業(yè)運營、企業(yè)戰(zhàn)略等內(nèi)容。通過對二者的比較分析，發(fā)現(xiàn)管理會計師基本上應(yīng)當(dāng)具以下五種能力：規(guī)劃與報告、決策、領(lǐng)導(dǎo)、運營和數(shù)據(jù)分析能力。同時，在科技發(fā)展迅猛和人工智能應(yīng)用范圍不斷擴(kuò)大的時代，管理會計人員還應(yīng)當(dāng)具備足夠的IT知識和技能。

四、智能化時代管理會計人才培養(yǎng)建議

篇(6)

我有幸在中國會計學(xué)會籌組、成立和興旺發(fā)達(dá)的20年中，在學(xué)會歷任會長們的領(lǐng)導(dǎo)下，在在座的各位以及今天不在座的老一代學(xué)者、專家的支持下，做了一些具體工作。借此機(jī)會作個匯報。

對學(xué)會工作的成就、評價，遲海濱會長作了高度概括的、簡要的總結(jié);從理論的角度，葛家澎副會長的書面發(fā)言，對50年來，特別是近20年的理論發(fā)展作了評價;惠副會長結(jié)合鞍鋼實際，就管理會計的一些問題進(jìn)行了介紹。我想從學(xué)會如何組織、推動學(xué)術(shù)研究方面，講點個人體會，希望對今后做好學(xué)會工作有所借鑒。

一、有目標(biāo)、有計劃地組織、推動會計學(xué)術(shù)研究活動，是保持學(xué)會具有旺盛生命力的關(guān)鍵

生命在于運動。學(xué)會的生命在于組織推動學(xué)術(shù)活動。中國會計學(xué)會之所以能一直保持旺盛的生命力，受到廣大會計學(xué)術(shù)工作者和實務(wù)工作者的支持和愛戴，源于她20年來有目標(biāo)、有計劃而且始終不懈地組織、推動會計領(lǐng)域的各項學(xué)術(shù)活動。

正是有目標(biāo)、有計劃地組織學(xué)術(shù)活動，才取得了較為豐碩的學(xué)術(shù)成果，才在相當(dāng)程度上指導(dǎo)了我國的會計改革與發(fā)展。我國的會計改革與發(fā)展的每一個重要的舉措，都得到了理論界的支持:新的理論成果開拓了我們進(jìn)行會計改革的思路;理論研究的一些成果，支持了我們會計改革方案的出臺;在這些方案的貫徹落實中，也是我們理論界進(jìn)行了很好的輿論宣傳和引導(dǎo)，并在人才培養(yǎng)方面，起到了很大的作用。

會計學(xué)會從成立之始，就提出了開展會計理論研究的目標(biāo)建立具有申國特色的會計理論、方法體系。歷屆理事會都肯定并進(jìn)一步完善了這一目標(biāo)，并要求在世紀(jì)之交形成這一理論方法、體系的初步框架。

這一目標(biāo)是從總結(jié)歷史經(jīng)驗得出的結(jié)論。我們在會計上借鑒外國的重要教訓(xùn)，就是照抄照搬現(xiàn)象比較嚴(yán)重。因此，提出\"建立有中國特色的會計理論方法、體系\"這一目標(biāo)，實際上有兩重涵義:一是把它作為長遠(yuǎn)目標(biāo)，確立會計理論研究的奮斗方向，便于擬定各階段計劃，組織各方面力量開展研究活動;二是明確要求組織學(xué)術(shù)研究活動必須理論聯(lián)系實際，即結(jié)合中國國情，結(jié)合現(xiàn)實工作，從中國實際出發(fā)來研究會計理論，否則就無特色可言了。所以提出\"中國特色\"，不是趕風(fēng)頭，學(xué)套話。

20年來，圍繞實現(xiàn)這一目標(biāo)作了大量工作，無論是在基本理論、概念的研究方面，還是在若干具體理論、方法的研究方面都取得了成果。例如，會計本質(zhì)的討論、會計目標(biāo)的闡述、會計職能(功能)的研究及具體核算方法、準(zhǔn)則等具體問題的研究等都取得了有目共睹的成績。

現(xiàn)在的問題是，按第四屆、五屆理事會提出的在本世紀(jì)末形成理論、方法體系框架的目標(biāo)，尚末實現(xiàn)。20年來，在許多局部問題的研究上，結(jié)合了中國的實際，得出了一些必要的結(jié)論，但距真正形成體系，還有一定距離。在我們慶祝中國會計學(xué)會成立20周年的時候，一方面，為我們所取得的成果高興，另一方面應(yīng)該看到，為實現(xiàn)這一目標(biāo)，還需要努力。

我認(rèn)為，其申有一些基本理論問題還缺乏比較深入的研究。例如，會計是否應(yīng)該和必然具有《中國特色》。對這一點，公開反對的不多，心存疑惑的則大有人在。至少我們現(xiàn)在還沒有一個具有很大說服力的，系統(tǒng)說明中國的會計就是應(yīng)當(dāng)具有中國特色的理論闡述。所以，\"具有中國特色的會計理論方法、體系\"這一說法如果還能成立的話，還有一些基

本理論問題需要研究:

1、社會主義市場經(jīng)濟(jì)具有哪些特點，對會計有無特殊要求?例如，以公有制為主體的國家的經(jīng)濟(jì)模式與私有制為主體的國家的經(jīng)濟(jì)模式，對會計是否有不同的要求?反映在哪些方面?現(xiàn)在我們對中國特色問題回答不清楚。從概念上說，既然是建立有中國特色的社會主義，作為社會主義經(jīng)濟(jì)管理一個部分的會計，當(dāng)然也應(yīng)當(dāng)具有中國特色，這樣推理可以，但具體回答還要作比較深入的研究。我們曾經(jīng)在課題招標(biāo)中，有關(guān)于\"會計與社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的關(guān)

系\"問題研究，從承標(biāo)單位提供的論文看，還是抽象，多數(shù)是研究外國，與外國進(jìn)行比較。這其中存在一個很大的問題，就是我們現(xiàn)在對外國的研究，多數(shù)是研究外國現(xiàn)在是怎么做，缺乏對外國會計發(fā)展究竟有幾個重要階段的研究。外國財務(wù)會計這套理論方法發(fā)展到現(xiàn)在這個水平，是否經(jīng)歷了一定的發(fā)展階段，其發(fā)展階段是否跟當(dāng)時經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平或經(jīng)濟(jì)發(fā)

展特點是適應(yīng)的。我國現(xiàn)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展是個什么階段和水平，與之相適應(yīng)的外國當(dāng)時在會計上是個什么狀況。如果把這些問題弄清楚以后，再來借鑒，再來討論中國應(yīng)當(dāng)具有什么特色，可能獻(xiàn)比較好說。

2、“中國特色會計理論、方法體系”的“會計”概念涵義是什么?它與一般所講的“會計”概念是否有差別?這也是一個需要搞清楚的問題。正是由于概念上的差別引起了對\"中國特色問題的懷疑?，F(xiàn)在一講會計，就好像只是西方的財務(wù)會計的概念，就是一套純粹的方法體系。而我們提出的\"中國特色的會計理論方法、體系\"的\"會計\"概念要比財務(wù)會計的概念大，它不僅限于一般財務(wù)會計，而是既包括會計核算(財務(wù)會計、管理會計)，也包括會計管理(管理體制、監(jiān)控體系、人才培訓(xùn)管理等)的整個會計體系。

3、適應(yīng)中國國情(政治、經(jīng)濟(jì)、法律、人文等)的會計管理體系的設(shè)計、改革、發(fā)展應(yīng)當(dāng)把握的基本原則和方面有哪些?這方面作過研究，也分析肯定了中國會計應(yīng)當(dāng)有特殊性，承認(rèn)會計應(yīng)當(dāng)適合中國國清，但對于中國的國情與會計有關(guān)的究竟有哪幾個具體的方面，沒有具體的闡述。另外，實際工作中做了的，也沒有作出理論概括和抽象。如在會計準(zhǔn)則設(shè)計、制定中，實際上也根據(jù)我國國情進(jìn)行了選擇，出臺的十幾個準(zhǔn)則，都考慮了中國的實際情況，但分別考慮的情況并未抽象出來，究竟是什么情況制約了我們對國外東西的借鑒。又如管理會計，有人就不承認(rèn)中國有管理會計。那么，中國是否有管理會計(當(dāng)然這個詞是借用西方的門是否在80年代開放后中國才有管理會計?這也是一個需要研究的問題。我認(rèn)為，我國從五十年代搞班組經(jīng)濟(jì)核算就是管理會計的內(nèi)容和方法，國外的一些管理會計也借鑒了我們的一些經(jīng)驗?？赡芪鞣降墓芾頃嫸鄶?shù)體現(xiàn)在書本上，我們則有許多東西在實踐中運用。我認(rèn)為不僅在資本主義條件下才產(chǎn)生管理會計，計劃經(jīng)濟(jì)同樣有發(fā)揮會計管理作用的要求(如果承認(rèn)五十年代的班組核算是管理會計的內(nèi)容的話)。象這樣的一些問題，都有必要結(jié)合中國的實際來進(jìn)行研究。所以，會計上有中國特色的東西還是很多的，如我國的《會計法》，在世界上是首屈一指的，它所規(guī)范的范圍、所針對的對象有很鮮明的特色。當(dāng)然，講特色不能不考慮發(fā)展階段的特色，階段性的特色也是有必要進(jìn)行研究的?？偟冒盐諑讞l東西來把握中國會計的發(fā)展，這樣對我們的實際工作才有指導(dǎo)作用。

從第一屆理事會開始提出這樣一個目標(biāo)，到現(xiàn)在這個目標(biāo)從學(xué)會來講還是確認(rèn)的。如果說80年代、90年代條件不成熟，社會主義市場經(jīng)濟(jì)尚未提出或社會主義市場經(jīng)濟(jì)的框架在逐步形成的過程中，有些問題還不清楚?，F(xiàn)在來講，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的框架大體上己經(jīng)有了，據(jù)此來研究它對會計的影響，研究我們會計上應(yīng)當(dāng)堅持的一些基本的東西，對實際工作是有指導(dǎo)意義的。

過去，會計理論界對會計改革提供了理論支撐，提供了輿論的支持，今后，還有這樣一個任務(wù):理論界本身如何把這些分散的、沒有條理化的研究成果，集中起來，條理化，理論化，真正地形成一個論證中國特色的會計理論方法、體系的著作。期望能以較短的時間實現(xiàn)預(yù)定的理論方法體系框架目標(biāo)，同時提出下一個目標(biāo)的設(shè)想。

二、多種形式地開展學(xué)術(shù)研究活動，調(diào)動各方面的積極性、主動性

中國會計學(xué)會20年的學(xué)術(shù)活動大體經(jīng)歷了三個階段年會形式為主階段;專題研究小組為主階段;多形式并舉階段。

面對會計這個龐大的隊伍，學(xué)術(shù)活動需要發(fā)揮各方面積極性、主動性。在總體規(guī)劃和短期計劃的指導(dǎo)下，調(diào)動各團(tuán)體會員、會員單位組織學(xué)術(shù)活動的主動性、積極性;

近年采取的課題研究、優(yōu)秀論文評選、專題性的有獎?wù)魑摹⒌貐^(qū)性的縱談(論壇)，有利于調(diào)動各方面的積極性，推動熱點問題的研究。

學(xué)術(shù)活動力求地域化、小型化、專題化，出成果。全國性的學(xué)術(shù)活動需要突出主題，精心準(zhǔn)備，形成成果?，F(xiàn)在的征文形式值得研究改進(jìn):應(yīng)確定主題，組織分散討論研究，提出主題報告，圍繞報告討論、修正、補充、完善，最后形成一個成果。

貫徹\"雙百\"方針。鼓勵不同觀點的爭鳴，推動不同流派形成自己的理論、方法體系，有重點引導(dǎo)某些重點、熱點問題的深入討論研究。

研究成果、新的創(chuàng)見要推廣、普及。舉辦各種不同形式、不同規(guī)模的報告會、研討會，交流學(xué)術(shù)成果、傳播新思維、新方法，創(chuàng)造學(xué)術(shù)氛圍，活躍研究氣氛，在廣大會計工作者中倡導(dǎo)討論、研究之風(fēng)。

三、建設(shè)一個辦實事、求實效，熱情服務(wù)的工作班子

學(xué)會的主要任務(wù)是組織、協(xié)調(diào)、推動學(xué)術(shù)研究活動。做學(xué)會工作必須有很高的熱，清，為學(xué)術(shù)界、實務(wù)界盡可能提供力所能及的服務(wù)。

篇(7)

20世紀(jì)是繁榮興盛的百年，百年創(chuàng)新發(fā)展，百年成就輝煌，人類在這輝煌的世紀(jì)里樹立起一座宏麗的歷史豐碑。雖然會計的基本問題在這100年被反復(fù)提出，卻依然沒有找到人們普遍能接受的答案，但在20世紀(jì)后半葉，會計學(xué)科在其他的學(xué)科的影響下，會計分析、會計實證、會計電算化、現(xiàn)值計量屬性、通貨膨脹會計以及會計估值等基礎(chǔ)領(lǐng)域獲得了快速發(fā)展。

在20世紀(jì)后半葉這五十年中，許多學(xué)科（經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)、運籌學(xué)、行為科學(xué)，甚至是哲學(xué)和歷史學(xué)）碩果累累。由于其他學(xué)科領(lǐng)域在會計學(xué)領(lǐng)域的應(yīng)用，使會計的面貌為之一新：一方面，電子計算技術(shù)被引入會計領(lǐng)域后，會計的性質(zhì)、職能和作用發(fā)生了很大的變化；另一方面，由于標(biāo)準(zhǔn)成本、預(yù)算控制理論的應(yīng)用和泰羅管理理論的推廣，傳統(tǒng)會計逐漸形成了相對獨立的兩個分支：財務(wù)會計和管理會計，前者主要為企業(yè)外部利害關(guān)系人提供財務(wù)信息，而后者主要幫助企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)營決策。

但總體而言，20世紀(jì)后半葉會計研究進(jìn)展比較緩慢，究其原因主要有以下幾方面：首先，與其他學(xué)科相比會計是一門綜合性學(xué)科，涉及的是人類行為，而不是相對容易預(yù)測的原子和分子的行為；其次，會計方面科研經(jīng)費投入相對較少；再次，會計理論界通常利用實務(wù)界難以掌握的抽象模型進(jìn)行研究，導(dǎo)致會計實務(wù)界疏遠(yuǎn)會計理論界，以至于讓會計研究處于會計理論與實務(wù)對立的困境之中；最后，學(xué)者與研究機(jī)構(gòu)為實現(xiàn)社會公平而對會計標(biāo)準(zhǔn)或者會計責(zé)任體系做了許多研究，但都被特定政治利益團(tuán)體予以否決。雖然，會計理論沒有取得其他學(xué)科一樣的成就，但在該期間，英文會計研究文獻(xiàn)相當(dāng)豐富，有大量的創(chuàng)新性研究和微妙的細(xì)節(jié)值得學(xué)習(xí)與借鑒。本文余下部分主要對20世紀(jì)下半葉英語語系國家會計理論的發(fā)展進(jìn)行總結(jié)。

二、20世紀(jì)50年代：新學(xué)術(shù)精神的出現(xiàn)

在20世紀(jì)50年代，會計研究完成了從傳統(tǒng)方法到多元科學(xué)方法的轉(zhuǎn)變，這些科學(xué)方法主要從現(xiàn)代數(shù)學(xué)和社會科學(xué)衍生而來。這期間Vatter（1947）的研究促進(jìn)了現(xiàn)金流量表的廣泛應(yīng)用，并將現(xiàn)金流量表作為財務(wù)報告中第三大報表，隨后產(chǎn)生了包括現(xiàn)金流、盈利分析以及現(xiàn)代預(yù)算在內(nèi)的爭議，Vatter后續(xù)研究對這些爭議進(jìn)行了回應(yīng)?？傮w而言，該時期研究主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）會計引進(jìn)統(tǒng)計和分析技術(shù)方面 Vance（1950）、Trueblood和Cooper（1955）、Vance和Neter（1956）、Cyert和Trueblood（1957）等學(xué)者將現(xiàn)代統(tǒng)計方法應(yīng)用于會計，為會計研究引入了新鮮的血液。除此之外，一些管理經(jīng)濟(jì)學(xué)家運用計量經(jīng)濟(jì)學(xué)對行為進(jìn)行了分析，進(jìn)而為成本管理會計發(fā)展做出貢獻(xiàn)（Charnes Cooper，1957、1961）。

（二）成本會計和管理會計方面 在成本會計方面，隨著管理決策對成本會計系統(tǒng)需求的增加，有關(guān)運籌學(xué)方面的會計研究（Churchman Ackoff，1955）開始出現(xiàn)，同時一些關(guān)于成本計量的研究（Solomons，1952）也逐漸進(jìn)入學(xué)者們的視野。值得關(guān)注的是，Devine（1950）與Vatter（1950）開創(chuàng)了成本會計到管理會計的轉(zhuǎn)變，許多成本會計的研究開始側(cè)重于管理方面（Schillinglaw，1961；Horngren， 1962）。在管理會計中， 該時期關(guān)于折舊和其他分配問題以及定價政策概念性問題的研究依舊是熱點（如：Devine，1950b； Anthony， 1957）， 甚至早期經(jīng)驗行為會計研究也產(chǎn)生于這個階段。

（三）其他方面 50年代，一些學(xué)者為探究會計在實務(wù)界的價值，開始在基礎(chǔ)會計理論領(lǐng)域?qū)で髸媽W(xué)科的實用性基礎(chǔ)，并取得了一些研究成果（如：Sandersetal，1938；Littleton，1953；Grady，1965；Kohler，1966；Blough，1967）。與此同時，由于戰(zhàn)后初期商品價格飛速上漲，學(xué)者對通貨膨脹會計興趣的增加，引起了相關(guān)會計學(xué)術(shù)研究的熱潮，這為20世紀(jì)60年代及以后的價值評估與通貨膨脹會計的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

三、20世紀(jì)60年代：先驗性會計理論的黃金時期

20世紀(jì)60年代是戰(zhàn)爭與和平的緩和期，各國對戰(zhàn)爭都心有余悸，因此皆將本位主義放在首位，從而束縛了商品與生產(chǎn)力的發(fā)展。在會計史上，相對于之后的幾十年，這一時期的會計研究活動可謂稀少，但在先驗性會計理論方面還是得到了較快發(fā)展，主要表現(xiàn)在如下幾個方面。

（一）會計現(xiàn)值方面 20世紀(jì)60年代的第一部著作是Edwards與Bell（1961）關(guān)于現(xiàn)值會計的研究《商業(yè)收入理論和計量》，他們發(fā)展了Schmidt（1921）的基本觀點，問題在于，Edwards和Bell對Schmidt（1921）原著中使用的德語并不太熟悉，因此， 對于Schmidt的觀點理解有限。這段時期還有一些著名出版物著眼于收益分析或價格水平會計調(diào)整及相關(guān)問題（如：Mathews，1960；Solomons，1961；Bedford，1965；Gynther，1966；Dyckman，1969），Edwards 和 Bell在此時期出版物，最終促成了70年代晚期價格水平的立法，這些立法由財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會（FASB）于1994年前后。

（二）會計基本理論方面 Maurice和 Moonitz作為美國注冊會計師協(xié)會的研究主管，組織了一系列的會計研究，特別是在會計的基本假設(shè)方面，闡述的基本命題額多達(dá)14個：包括量化、匯率、鑒定、會計期間、計量單位、財務(wù)報表、市場價格、實體結(jié)構(gòu)、暫時性、連續(xù)性、客觀性、一致性、穩(wěn)定性以及信息披露，這些研究著眼于基礎(chǔ)性問題，后來都被廣泛引用。隨后由Sprouse和Moonitz（1962）合作撰寫了美國注冊會計師會計研究結(jié)果匯編資料，但后續(xù)研究放棄了嚴(yán)格的數(shù)學(xué)邏輯方法，導(dǎo)致了會計基本假設(shè)研究的失敗。為了進(jìn)一步得到會計學(xué)公理，Chambers（1966）以非數(shù)學(xué)的方式提出了一個綜合假設(shè)性框架，雖然僅僅是模糊的暗示而并非證據(jù)，但是它解釋了很多論點，該框架不僅僅為會計學(xué)，也為經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會學(xué)和心理學(xué)等學(xué)科提出許多建議。并且這一研究為20世紀(jì)70、80年展起來的行為會計奠定了良好基礎(chǔ)，獲得了許多著名學(xué)者的贊譽（如：Gafkin，1994；Clarke，1996）。Ijiri（1967）也提出了他的會計假設(shè)觀念，以幫助理解什么是會計基礎(chǔ)，但他并沒有明確提及會計應(yīng)該是什么，盡管如此，他的研究奠定了其十幾年在分析會計學(xué)領(lǐng)域的領(lǐng)導(dǎo)地位。Bray（1966）和其他一些美國學(xué)者在會計假設(shè)和原理相關(guān)問題上進(jìn)行了更加深入的研究，如Davidson（1966）解決了會計目標(biāo)如何實現(xiàn)這一論題，Backer（1966b）及Buckley等（1968）的研究則在方法論上具有導(dǎo)向作用，此外，Storey（1964）總結(jié)性研究了會計適用性原則，Zeff（1982a）也進(jìn)一步發(fā)展了假設(shè)矛盾的相關(guān)性理論。

（三）管理會計的分析思想方面 這一時期，在會計學(xué)研究中使用數(shù)學(xué)方法這一趨勢，由于相當(dāng)一系列的研究得到鞏固，如Williams和Griffin（1964）；Ijiri（1965a，1965b）；Jaedicke（1961）；Charnes（1963）等。在管理會計研究上，則主要體現(xiàn)在以下方面：轉(zhuǎn)換價格（Solomons，1965）、關(guān)于收入計量方法的問題（Gordon，1960；Solomons，1961）、收入管理中的間接費用問題（Ferrara，1961）、本量利分析（Jaedicke Robichek，1964）、標(biāo)準(zhǔn)成本和概率控制問題（Zannetos，1964）、經(jīng)營效率的衡量問題（Amey，1969）等。

（四）哲學(xué)方法和估價方面 在此期間，Mautz和Sharaff（1961）對審計哲學(xué)進(jìn)行了開創(chuàng)性研究。而與此同時，關(guān)于估值方面則出現(xiàn)了各種不同的觀點：如Edwards和Bell（1961）、Sprouse和Moonitz（1962）認(rèn)為應(yīng)該以當(dāng)前入賬價值作為估值基礎(chǔ)；美國注冊會計師協(xié)會則認(rèn)為應(yīng)該以一般價格水平作為估值基礎(chǔ)；此外，Chambers（1967、1980）、Sterling（1970）和Thomas（1969、1974）認(rèn)為可變現(xiàn)價值應(yīng)該是唯一的估值基礎(chǔ)；令人意外的是Ijiri（1967，1975）仍然支持以歷史成本作為會計計量屬性，看起來還是有些食古不化。與此同時，專業(yè)人士開始關(guān)注現(xiàn)值的應(yīng)用情況（如：Lemke，1966；Corbin，1962；Hansen，1962；Albach，1965；SEicht，1970），其后Beaver（1981）、Ohlson（1987a）、美國會計準(zhǔn)則委員會（1994、1997）逐漸開始贊成使用現(xiàn)值作為會計計量屬性，甚至認(rèn)為需要廣泛推廣使用這一計量屬性。事實上，判定使用哪一會計計量屬性更好顯然是困難的，涉及估值的各種方法在各自假設(shè)上存在很大不同，從而使得披露財務(wù)報表時設(shè)立的具體目標(biāo)并非完全相同，進(jìn)一步引出了會計相關(guān)原則的諸多觀點（Rappaport，1964、1965）。

（五）其他方面 20世紀(jì)60年代還有其他一些比較著名的研究，如折舊方法（Archibald，1967）、水平計劃和未來現(xiàn)金流量表的編制（Bailey Gray）以及Sorter（1969）在基礎(chǔ)會計理論中建議將整個會計系統(tǒng)分割成一些特定的框架，然后根據(jù)不同的需

要再進(jìn)行組合等等。同時，這一時期也形成了兩個重要的趨勢：第一種趨勢是將會計分析從單純的公理方法應(yīng)用到信息經(jīng)濟(jì)方面，這種方法最終演變成對信息理論進(jìn)行融合后的理論，使理論成為對管理會計、財務(wù)會計同等重要的會計信息理論（Mock，1969）。另一個趨勢是這個時期醞釀的金融理論對會計的影響（Staubus，1961），且在金融領(lǐng)域要求實用的數(shù)據(jù)模型發(fā)展到會計領(lǐng)域（Schrader，1962；Dopuch Drake，1966；Dyckman；1968）。

在會計歷史上，20世紀(jì)60年代的相關(guān)活動很少，有關(guān)會計史的雜志在1974年才開始出版發(fā)行。在美國會計領(lǐng)域，有Edwards和Littleton以及Zimmerman論述關(guān)于會計理論的持續(xù)性和改變的著作。另外，也有一系列如Baxter和Davidson （1962）的會計理論、Moonitz Littleton （1965）的重大會計文獻(xiàn)、Chatfield （1968）的會計思想演變和Buckley（1969）公司會計及其環(huán)境等。這些著作雖然不是歷史性作品，但是提供了會計理論調(diào)查研究方法，在未來十年里得到了迅速的發(fā)展。

四、20世紀(jì)70年代：會計研究新方向的出現(xiàn)

在20世紀(jì)70年代，兩位學(xué)者的研究對后人產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響：Sterling（1970）在基礎(chǔ)會計理論方面進(jìn)行了深入的研究，他提倡使用可變現(xiàn)凈值，另外，Thomas（1969、1974）對會計分配事項上的研究，也認(rèn)為應(yīng)該提倡應(yīng)用可變現(xiàn)凈值。這一時期，其他會計研究則主要集中在以下幾方面。

（一）通貨膨脹會計方面 在20世紀(jì)70年生的普遍性通貨膨脹現(xiàn)象，推動了學(xué)者們對現(xiàn)值和一般價格水平調(diào)整的研究（如：Gynther，1970；Ross，1969；Hanna，1972；Rosen，1972；Moonitz，1973；Revsine，1973；Revsine Weygandt，1974；Basu Hanna，1975；Sunder，1975；Bromwich，1977；Davidson和WEil，1978；Falk，1979；Zimmerman，1979）。此外，多個國家也通過出臺法案、指導(dǎo)方針或準(zhǔn)立法等措施，來強(qiáng)制性要求財務(wù)報表中的附加現(xiàn)值信息披露。當(dāng)然，隨著20世紀(jì)80年代初通貨膨脹的漸行漸遠(yuǎn)，通貨膨脹會計等方面的研究和實際運用也隨之煙消云散。

（二）實證會計和會計理論方面 實證會計研究作為現(xiàn)代會計的趨勢潮流，顯然更容易受到不斷的訶責(zé)（Dopuch Revsine，1973）。20世紀(jì)70年代，實證會計研究與信息理論研究開始共同成為會計研究的主流，這一時期，實證會計研究表現(xiàn)出標(biāo)準(zhǔn)化的科學(xué)特征，開始在諸多英語國家中迅猛發(fā)展。不過到了20世紀(jì)80年代中期，由于既往實證會計理論對于會計政策的直接影響沒有達(dá)到預(yù)期水平，這樣，越來越多的人開始反對實證會計理論（如：Laughlin，1982；Tinker，1982；Christenson，1983）。盡管Watts和Zimmerman（1990）對實證會計研究反對者做出了有力回應(yīng)，但他們回應(yīng)的內(nèi)容合理與否仍舊不乏爭議，比如后續(xù)的實證會計研究在以下兩個方面不斷遭到抨擊：一是不斷重復(fù)研究相同現(xiàn)象，二是闡述現(xiàn)象與實際情況大相徑庭。另外，后續(xù)研究不斷試圖彌補上述缺失，但卻并沒有嘗試從實證角度來檢驗所用手段與所想目標(biāo)的相關(guān)性（Ball Smith，1992）。

（三）會計的信息經(jīng)濟(jì)研究方面 這一時期，會計研究領(lǐng)域開始嘗試使用信息經(jīng)濟(jì)學(xué)和理論，形成了會計學(xué)科中的信息經(jīng)濟(jì)研究，如Feltham（1967、1972）關(guān)于會計信息經(jīng)濟(jì)學(xué)應(yīng)用的研究，之后在很多雜志中被進(jìn)一步拓展和詳細(xì)闡述（Feltham Demski，1970；Demski Feltham，1972）；未過幾年，理論（Jensen Meckling，1976）也與信息經(jīng)濟(jì)學(xué)融合生長，產(chǎn)生了著名的契約理論（Baiman，1982、1990；Feltham，1984）。

（四）行為和組織會計方面 20世紀(jì)70年代，英國出現(xiàn)了一個明顯的趨勢，即行為和組織會計的出現(xiàn)（Hopwood， 1972、 1978；Gambling，1974），其后行為和組織會計在美國及歐洲大陸也獲得了越來越多的關(guān)注。后續(xù)學(xué)者則進(jìn)一步將這一趨勢與歐洲大陸的成本與管理會計（如：Adam，1970；Magnusson，1974；Schoenfeld，1974）相互聯(lián)系起來進(jìn)行考察， 當(dāng)然， 也有學(xué)者把行為和組織會計與新興的人力資源會計理論相聯(lián)系（Flamholtz， 1972）進(jìn)行研究。

五、20世紀(jì)80、90年代：多樣化理論的產(chǎn)生及鞏固

20世紀(jì)80、90年代會計研究呈百花齊放，百家爭鳴的態(tài)勢。僅在80年代，英文的會計類學(xué)術(shù)期刊在數(shù)量就翻了三倍之多，并且研究內(nèi)容在多方面得到了拓展。這些研究不僅豐富了當(dāng)時的會計研究，也引導(dǎo)出了更多的會計難題。這一時期的前期，在現(xiàn)代數(shù)學(xué)、統(tǒng)計、概率和投資理論等方面的研究相對簡單，后續(xù)則由于研究者們更加專業(yè)有素，研究也更為深入。最初的一些年輕學(xué)者在研究中都決心與過去研究徹底決裂，但到了90年代，他們的成熟睿智使得其逐漸認(rèn)識到了前人研究的重要性，顯然，沒有任何一項科學(xué)可以局限于簡單的標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)計檢驗，在研究中完全排斥數(shù)學(xué)或統(tǒng)計模型構(gòu)建的做法不切實際，也不得人心。這一時期的會計理論結(jié)果主要表現(xiàn)在以下八個方面。

（一）實證會計研究方面 Beaver在1981年首次對既往幾十年的實證會計研究進(jìn)行了回顧和總結(jié)，并闡述了他自己認(rèn)為的未來研究方向。Watts和Zimmerman在1986年又進(jìn)一步概括總結(jié)了已有的實證會計理論研究，也進(jìn)一步肯定了當(dāng)時的會計研究。后續(xù)的實證會計研究蓬勃發(fā)展（如：Holthausen Leftwich，1983；Holthausen Verrecchia，1988；Richardson，1988），碩果迭出。這一時期實證研究在基于資本市場的會計研究領(lǐng)域中也獲得了豐厚成果：在基于資本市場的持續(xù)會計研究中（Lev Ohlson，1982），在兩種不同路徑上都體現(xiàn)出了對財務(wù)文獻(xiàn)的應(yīng)有貢獻(xiàn)：首先，實證會計研究通過考察資本資產(chǎn)定價模型和市場效率假設(shè)，促進(jìn)了這兩者的深入研究；其次，基于資本市場的會計研究界定出了影響公司普通股系統(tǒng)性風(fēng)險的基本因素（Beaver，1970）。此外，研究也表明資本市場能夠識別和漠視財務(wù)報表中粉飾性的變化（Dopuch，1989a）。除了基于資本市場的會計研究領(lǐng)域外，其它實證會計研究主要集中于收益平滑問題（Ronen Sadan，1981；Lilien，1988）、收入計量問題（Linsmeier，1995）以及政治游說活動 （Watts Zimmerman，1979；Puro，1984；King等， 1986； Abdel等， 1989） 等方面。

（二）會計理論基本問題方面 20世紀(jì)80年代后半期，會計基礎(chǔ)性研究主要體現(xiàn)在以下兩本巨著：首先是Devine（1985）的《會計學(xué)理論》，該書理順了前30年間的幾乎所有會計相關(guān)論文和理論，主要涉及會計基本理論、行為會計、收入理論等相關(guān)原理。這一里程碑式著作不僅闡明了作者對于一些重大問題的哲學(xué)觀點，還將既往幾十年會計學(xué)理論波瀾壯闊的發(fā)展展現(xiàn)出來。第二本著作是Ijiri的《動量會計學(xué)及三式記賬法：探索會計計量的動態(tài)結(jié)構(gòu)》。該著作基于前人的探索研究而生，主要內(nèi)容集中于三式記賬法，并利用物理學(xué)專業(yè)術(shù)語來體現(xiàn)動態(tài)分析會計學(xué)。不同于其他作為經(jīng)濟(jì)學(xué)研究衍生品的會計研究，Ijiri的研究完全產(chǎn)生于會計學(xué)，該研究不僅吸收了管理行為的特點，還將其徹底融合進(jìn)入會計學(xué)框架體系。其它會計基礎(chǔ)性問題的研究包括一系列關(guān)于會計實踐問題的研究，如：Tomkins Groves（1983）、Abdel khalik Ajinkya（1983）、Morgan（1983）、Willmot（1983）等的研究，會計實踐問題在20世紀(jì)80年代和90年代初期尤為突出（Lukka，1990），并一直延續(xù)到21世紀(jì)。此外，會計基礎(chǔ)性問題的研究還涉及會計學(xué)科性問題（如：Hakansson，1969；Hilton1980；Ryan，1982；Tinker等，1982； Schreuder，1984；Wallerjiamalvo，1984；Zebda，1987；Shapiro，1998）。

（三）會計分析方面 在20世紀(jì)80、90年代，會計分析研究從固定模式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樽杂赡Ｊ?。會計分析研究的一個基本問題就是要為公共信息的價值找到必要和充分條件，在Hakansson（1982）等使用經(jīng)濟(jì)交換體解決這一問題后，Kunkel（1982）在更嚴(yán)格的條件下運用生產(chǎn)活動也解決了這個問題，最后Ohlson（1988）找到了解決該問題的一般通用條件。與此同時的會計分析研究還涉及不對稱信息中的信號理論（Hughes，1986）、權(quán)利下放到監(jiān)控系統(tǒng)（Demskiet等，1984）、私人信息（Feltham Hughes，1988）、自愿披露（Wagenhofer，1990）和機(jī)構(gòu)分析（Felthan Xie，1994）等方面。另外的一些分析則關(guān)注道德風(fēng)險、風(fēng)險規(guī)避的理論、預(yù)算不對稱、預(yù)算問題、股票股價形成和契約理論，以及會計控制的微觀和宏觀理論，會計控制的微觀理論主要研究收入概念提供給各機(jī)構(gòu)的不同信息，而宏觀理論則關(guān)注會計與其他機(jī)構(gòu)間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

（四）審計研究方面 這一階段審計研究仍占有重要的地位，在商務(wù)審計研究領(lǐng)域出現(xiàn)了一些優(yōu)秀的調(diào)查研究（如：FelisKinney，1982；Scott，1984、1988；Ashton，1987；Zeghal，1989；Pincus，1990）。此外還衍生了另外一個有趣的分支法務(wù)會計，主要研究會計活動中舞弊的欺詐性和可能性。同時Wyatt（2004）對會計職業(yè)道德進(jìn)行了調(diào)查研究，闡明了審計職業(yè)被審計合伙人控制支配的生動情境。

（五）行為和組織會計方面 在80年代，會計基本問題成為會計研究的重要部分（burgstahler Sundem，1989），行為和組織會計這一領(lǐng)域則主要分為三個部分（Chua，1886）：（1）行為會計的依據(jù)（Gibbins Hughes，1982；Hibbins Newton，1987）；（2）組織會計，這一概念源自于在組織和社會中扮演會計角色的Burchell等（1980），后續(xù)作者大多效仿歐洲社會學(xué)家、社會哲學(xué)家、建構(gòu)主義者和解構(gòu)主義者的研究，從而更偏向于管理會計而不是行為會計研究，因此也更依賴于不同的前提假設(shè)；（3）激進(jìn)主義。其基本思想在哈貝馬斯、馬爾庫塞和其他的作家身上體現(xiàn)得淋漓盡致，他們認(rèn)為會計不是一種中立的或被動的，而是積極主動的參與到階級斗爭的工具。從而將會計研究看成是一個強(qiáng)調(diào)社會、經(jīng)濟(jì)和政治利益之間不可分割的社會標(biāo)準(zhǔn)。

（六）個人電腦電子表格程序方面 20世紀(jì)80年代最具象征意義的事件之一當(dāng)屬個人電腦電子表格軟件的問世，電子表格是可幫助用戶制作復(fù)雜的表格文檔，亦可進(jìn)行繁瑣數(shù)據(jù)計算，可視性極佳的表格。既往的預(yù)算等金融活動都是人工完成的，后來通過大型電腦來處理，由于電子表格的可操作性和易用性，很快在會計方面得以應(yīng)用，最終預(yù)算等金融獲得由成熟的個人電腦程序來完成。電子表格的發(fā)明得益于馬蒂希克，60年代的刊物不僅首次使用會計電子表格來模擬金融事件，更為重要的是還使用數(shù)學(xué)方程來表示報關(guān)手續(xù)，并探尋出單個報關(guān)手續(xù)之間的相互依賴關(guān)系，從而衍生出許多廣受歡迎的電腦表格程序。在此期間還有其他一些與電腦相關(guān)的會計資料出版（如：Benbasat Dexter，1979；Babad Balachandran，1989； Wand Weber，1989；Vasarhelyi，1989）。

（七）管理會計的危機(jī)和復(fù)興方面 管理會計的危機(jī)和復(fù)興方面。在過去的幾十年里，由于財務(wù)理論的影響，財務(wù)會計和財務(wù)審計方面的研究取得了飛速進(jìn)展，而有關(guān)管理會計的研究進(jìn)展卻異常緩慢，德國學(xué)者甚至提出管理會計是因為德國文學(xué)的衰落造成的。但70年代美國學(xué)者一直關(guān)注管理會計的分析研究，Johnson和Kaplan的著作《管理會計的興衰》在1987年出版，標(biāo)志著這一領(lǐng)域取得了重大突破，管理會計的分析方面也受到了全新的關(guān)注（如：Holzer，1980；Kaplan，1983；Kaplan Atkinson，1989）。這次管理會計的復(fù)興產(chǎn)生了一些新概念，并且原有的戰(zhàn)略性成本管理、權(quán)責(zé)單位會計制等問題也重新獲得了學(xué)者們的關(guān)注。另外一些研究則試圖將財務(wù)管理與投資原理同管理會計聯(lián)系起來（Benerjee，1984；Kupper，1985）。這一時期的管理會計呈現(xiàn)出使用新方法替代傳統(tǒng)使用的步驟分配方法。管理會計的復(fù)興是顯而易見的，正如九十年代末Foster和Young指出的那樣，在過去十年中，管理會計研究已經(jīng)在重要性和有效性方面取得了驚人的進(jìn)步。精益管理會計的思想出現(xiàn)在20世紀(jì)末期的二十年中，主要包括日本的目標(biāo)成本（Sakurai，1989；Ansari，1997）、泛函分析法（Yoshikawaetal，1989）、戰(zhàn)略成本管理或SCM（Shank Govindarajan，1993）、生命周期成本或PLC（Czyzewski Hull，1991）及其延伸研究（Norman Ramirez，1993；Porter1996）等。此外，Kaplan和Norton（1992）開創(chuàng)性地提出了平衡計分卡，這一方法作為一個系統(tǒng)檢查公司生產(chǎn)過程中組織環(huán)境的工具，對于公司的意義尤為重要，也獲得了國際性美譽。雖然大部分管理會計文獻(xiàn)都關(guān)注新成本計算體系和新績效評價，但傳統(tǒng)管理會計課題研究仍在繼續(xù)，如轉(zhuǎn)讓定價（如：Manes Verrecchia，1981；Swieringa Waterhouse，1982；Eccles，1985；Amershi Cheng，1990）、不確定條件下的成本數(shù)量關(guān)系等。此外，一些研究人員將信息經(jīng)濟(jì)學(xué)和理論運用在會計學(xué)上，引起了許多學(xué)者在管理會計方面的極大興趣（Namazi，1985），然而這些研究大多數(shù)是基于高度簡化和不切實際的假設(shè)，既沒有在全球化背景下也沒有在創(chuàng)業(yè)公司中考慮管理會計的功能（Forter Young，1997），從而并不具有較強(qiáng)的實用性。