序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及防控措施范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關(guān)鍵詞】資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理；跨越式發(fā)展；信用合作社

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的生活水平開(kāi)始逐步提高，資金結(jié)余如何使用成為人們關(guān)心的話題，面對(duì)這一現(xiàn)象，各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)爭(zhēng)相推出不同形式、不同利率的理財(cái)產(chǎn)品來(lái)滿(mǎn)足人們的需求。資產(chǎn)管理理念逐步升溫，成為金融機(jī)構(gòu)總體業(yè)務(wù)中最重要的業(yè)務(wù)之一。然而資產(chǎn)管理在讓雙方獲得利益的同時(shí)也存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)，以陜西省農(nóng)村信用社為例，目前資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理還存在諸如同行競(jìng)爭(zhēng)激烈、業(yè)務(wù)資金規(guī)模大、法律不健全等問(wèn)題，需要通過(guò)有效手段解決這些問(wèn)題，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)，有效保證雙方能夠最大程度獲取最大利益。只有進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能夠?qū)崿F(xiàn)信用合作社跨越式的發(fā)展。

一、陜西農(nóng)村信用社資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）同類(lèi)企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈

由目前金融投資市場(chǎng)來(lái)看，各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)間的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)進(jìn)入白熾化，尤其在資產(chǎn)管理方面所呈現(xiàn)出的競(jìng)爭(zhēng)更為嚴(yán)重。為了吸引客戶(hù)理財(cái)投資，各金融機(jī)構(gòu)紛紛提高利率，用高理財(cái)收益保證客戶(hù)投資率。陜西省農(nóng)村信用社在產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一、利率定價(jià)機(jī)制反映遲緩的情況下，被迫提高自身理財(cái)產(chǎn)品利率，只為了能夠讓更多的客戶(hù)選擇自己企業(yè)進(jìn)行理財(cái)，而這種做法雖然在一定程度上成功吸引并維護(hù)了客戶(hù)，卻為自身的利潤(rùn)成長(zhǎng)增加了風(fēng)險(xiǎn)。

（二）相關(guān)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理法律不健全

資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)日益擴(kuò)大的另一方面原因是我國(guó)關(guān)于資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的法律法規(guī)還不健全，無(wú)法從法律的角度為陜西省農(nóng)村信用社等農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)提供應(yīng)有保障，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)只能憑借經(jīng)驗(yàn)與運(yùn)氣開(kāi)展業(yè)務(wù)，并且由于近些年來(lái)金融市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展，促使資產(chǎn)管理所涉及的業(yè)務(wù)資金不斷擴(kuò)大，缺少法律法規(guī)監(jiān)管下的金融機(jī)構(gòu)在面對(duì)高額利潤(rùn)的同時(shí)也承擔(dān)著巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）歷史遺留問(wèn)題難以解決

信用社一直以來(lái)都致力于服務(wù)于民，為農(nóng)民群眾提供最完備的信貸服務(wù)，幫助農(nóng)民群眾實(shí)現(xiàn)自主創(chuàng)業(yè)，從60年的發(fā)展變革中可以看出，多次改制后的陜西省農(nóng)信社其主旨服務(wù)理念沒(méi)有改變，但卻背負(fù)起沉重的債務(wù)包袱。這是特定歷史時(shí)期所遺留下來(lái)的歷史問(wèn)題，卻成為當(dāng)今陜西省農(nóng)信社資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中最突出的問(wèn)題之一，巨額債務(wù)使農(nóng)信社在20年內(nèi)都無(wú)法自我化解，也導(dǎo)致陜西省農(nóng)信社資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理難度加大，遲遲無(wú)法解決債務(wù)包袱這一歷史遺留問(wèn)題的結(jié)果將是極易造成農(nóng)村金融內(nèi)部系統(tǒng)崩盤(pán)，最終危機(jī)整體農(nóng)信社乃至相關(guān)金融體系。

二、加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施方法

（一）健全合同制度

任何行業(yè)都需要一定的法律法規(guī)作為基礎(chǔ)，保證行業(yè)利益的同時(shí)監(jiān)督行業(yè)行為。陜西綏德農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司在目前缺少相關(guān)法律法規(guī)的前提下想要提高利益的保護(hù)，可以從健全與客戶(hù)的合同制度做起。首先與投資者簽訂合同，在募集資金階段保證投資者利益，其次就是與貸款方簽訂一套完善的合同，盡量避免合同出現(xiàn)漏洞，參照《合同法》相關(guān)條款保證自身利益，這樣是目前降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的最佳手段，也是最直接的方法。

（二）完善流程管控

完善資產(chǎn)管理流程管控，可以在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)，減少利潤(rùn)損失。在陜西省農(nóng)村信用社的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理中，要保證資產(chǎn)管理的每一步都做到有理有據(jù)，有合同可依，從募集資金階段開(kāi)始就要保證投資人的資金屬于閑置資產(chǎn)，可以完成規(guī)定時(shí)間的理財(cái)計(jì)劃，另外在發(fā)放貸款中更要針對(duì)貸款人進(jìn)行系統(tǒng)審查，保證貸款人有能力按規(guī)定還款。只有完善每一步流程的管控，才能有效資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)理財(cái)顧問(wèn)

聘用專(zhuān)業(yè)理財(cái)顧問(wèn)對(duì)客戶(hù)實(shí)施“一對(duì)一”的專(zhuān)業(yè)理財(cái)服務(wù)，根據(jù)客戶(hù)自身情況與需求，制定出令客戶(hù)滿(mǎn)意的理財(cái)方案，幫助客戶(hù)實(shí)現(xiàn)理財(cái)愿望。優(yōu)秀的理財(cái)顧問(wèn)在滿(mǎn)足客戶(hù)需求的同時(shí)也會(huì)將公司的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，合理化的理財(cái)方案不僅能夠讓客戶(hù)獲得利益，也能夠保證企業(yè)利益最大化，因此專(zhuān)業(yè)理財(cái)顧問(wèn)能夠最大程度保證客戶(hù)與公司實(shí)現(xiàn)雙贏，也在另一方面加強(qiáng)了公司的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（四）完善農(nóng)戶(hù)小額信貸、風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

農(nóng)戶(hù)小額貸款已經(jīng)發(fā)展成為地方基層銀行的主要業(yè)務(wù)，隨之銀行風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制勢(shì)在必行，因此，必須建立有效風(fēng)險(xiǎn)防控，加強(qiáng)資產(chǎn)管理的措施有以下幾點(diǎn)：一是建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控的預(yù)警機(jī)制；二是建立誠(chéng)信機(jī)制；三是加強(qiáng)資產(chǎn)管理制度化保障；四是完善小額信貸業(yè)務(wù)發(fā)展流程規(guī)范化，以上就是對(duì)于完善小額貸款、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的措施。

三、結(jié)論

綜上所述，通過(guò)加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理，無(wú)論是從投資者還是金融機(jī)構(gòu)的角度，還是作為借貸方，都能夠從中獲得收益，由此可見(jiàn)，資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避能夠在很大程度上保證三方最大化的實(shí)現(xiàn)利益增長(zhǎng)，達(dá)到最為理想的雙贏模式。更為主要的是，加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)信用合作社跨越式發(fā)展的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn)

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篇(2)

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)管理公司；角色轉(zhuǎn)變；稅收風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)方法

一、新形勢(shì)下資產(chǎn)管理公司的角色轉(zhuǎn)變

1999年，東方、信達(dá)、華融、長(zhǎng)城四大AMC在國(guó)務(wù)院借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上相繼成立，并規(guī)定存續(xù)期為10年，分別負(fù)責(zé)收購(gòu)、管理、處置相對(duì)應(yīng)的中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行和國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行所剝離的不良資產(chǎn)。1999年至2000年，四家資產(chǎn)管理公司先后收購(gòu)四家國(guó)有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)1.4萬(wàn)億元，使四家國(guó)有商業(yè)銀行的不良貸款率一次性下降近10 個(gè)百分點(diǎn)。截至2006年一季度末，四大資產(chǎn)管理公司累計(jì)處置不良資產(chǎn)8663.4億元，其中現(xiàn)金回收1805.6億元。到2009年，10年的存續(xù)時(shí)間已經(jīng)到期，資產(chǎn)管理公司必須進(jìn)行業(yè)務(wù)改革，對(duì)自己的角色進(jìn)行轉(zhuǎn)變，按照財(cái)政部的思路，AMC商業(yè)化轉(zhuǎn)型將分幾步走，首先是政策性不良資產(chǎn)與商業(yè)性不良資產(chǎn)的清分，然后是財(cái)務(wù)重組.股改.上市。按照財(cái)政部的思路，四大資產(chǎn)管理公司信達(dá)已經(jīng)完成股改，其他三家資產(chǎn)管理公司的股改工作也在緊鑼密鼓的進(jìn)行中。從此，四大資產(chǎn)管理公司從政策性公司進(jìn)入到市場(chǎng)的大潮中，按照商業(yè)化的模式進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)營(yíng)。

二、資產(chǎn)管理公司面臨的稅收挑戰(zhàn)

1、資產(chǎn)管理公司以往的稅收模式

在資產(chǎn)管理公司成立之時(shí)，國(guó)有四大管理公司成立的目的是為了處置相應(yīng)銀行的不良資產(chǎn)而設(shè)立，所以其享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，主要執(zhí)行的文件為：財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)信達(dá)等4家金融資產(chǎn)管理公司稅收政策問(wèn)題的通知財(cái)稅[2001]10號(hào)。主要內(nèi)容為：

（1）對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅。

（2）對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

（3）對(duì)資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)抵充貸款本息的，免征承受土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)應(yīng)繳納的契稅。

（4）對(duì)資產(chǎn)公司成立時(shí)設(shè)立的資金賬簿免征印花稅。對(duì)資產(chǎn)公司收購(gòu)、承接和處置不良資產(chǎn)，免征購(gòu)銷(xiāo)合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)繳納的印花稅。對(duì)涉及資產(chǎn)公司資產(chǎn)管理范圍內(nèi)的上市公司國(guó)有股權(quán)持有人變更的事項(xiàng)，免征印花稅參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓證券（股票）交易印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]124號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（5）對(duì)各公司回收的房地產(chǎn)在未處置前的閑置期間，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)資產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。

（6）資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢(xún)類(lèi)公司，為本公司承接、收購(gòu)、處置不良資產(chǎn)而提供資產(chǎn)、項(xiàng)目評(píng)估和審計(jì)服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

從以上政策可以看出，國(guó)有四大資產(chǎn)管理公司在稅收上出資政策性資產(chǎn)享受免稅的優(yōu)惠，同時(shí)，由于在處置資產(chǎn)時(shí)，一般均為虧損，所以一般也無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。

2、新形勢(shì)下資產(chǎn)管理公司的稅收模式轉(zhuǎn)換

在資產(chǎn)管理公司存續(xù)10年中，其核心業(yè)務(wù)逐漸從處理對(duì)口商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)即政策性業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換到收購(gòu)在同等市場(chǎng)條件下對(duì)各個(gè)商業(yè)銀行通過(guò)市場(chǎng)模式進(jìn)行商業(yè)化操作收購(gòu)，到現(xiàn)在，資產(chǎn)管理公司對(duì)成立初的政策性資產(chǎn)處理基本進(jìn)行完畢，對(duì)商業(yè)化運(yùn)作的模式一直在探討中，同時(shí)，四大資產(chǎn)管理公司從2010年開(kāi)始，逐漸開(kāi)始進(jìn)行股份制改革，到現(xiàn)在，中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司已經(jīng)完成了股份制改革，而中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司的股份制改革也在逐漸進(jìn)行中，同時(shí)，四大管理公司在股改后的幾年內(nèi)醞釀上市，在這種條件下，資產(chǎn)管理公司從政策性資產(chǎn)運(yùn)作到商業(yè)化資產(chǎn)運(yùn)作過(guò)程中稅收問(wèn)題就會(huì)逐漸凸顯出來(lái)，即從以前的免稅模式下進(jìn)入到全面按照中國(guó)現(xiàn)行稅法繳納相關(guān)稅費(fèi)。

3、資產(chǎn)管理公司在現(xiàn)階段面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析

現(xiàn)階段，由于資產(chǎn)管理公司的員工缺乏稅收法律和稅收法規(guī)的相關(guān)知識(shí)，對(duì)稅收法規(guī)和稅收相關(guān)法律不了解，主要面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：

（1）公司內(nèi)部人員對(duì)稅法知識(shí)模糊，納稅意識(shí)淡薄：由于長(zhǎng)時(shí)間享受?chē)?guó)家的免稅政策，從而導(dǎo)致公司的員工對(duì)稅收的政策法規(guī)知識(shí)不了解、不關(guān)注，使得公司員工對(duì)依法納稅的觀念比較淡薄，從而在意識(shí)形態(tài)中形成少繳稅、不交稅的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）公司的日常經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有考慮稅收因素的影響：由于沒(méi)有很好的納稅意識(shí)，從而導(dǎo)致公司在日常經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不考慮或者很少考慮稅收法律法規(guī)的影響，增加了公司在日常業(yè)務(wù)中無(wú)意識(shí)的偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)。

（3）在日常會(huì)計(jì)處理工作中缺乏對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)的控制：長(zhǎng)期以來(lái)，資產(chǎn)管理公司由于一直享受?chē)?guó)家的免稅政策，使得公司在制定財(cái)務(wù)制度及相關(guān)文件中，缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致在財(cái)務(wù)處理上沒(méi)有考慮或者不全面考慮相關(guān)的納稅事項(xiàng)，從而導(dǎo)致偷稅、漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）納稅申報(bào)和稅款繳納不能很好的符合稅法規(guī)定：在日常納稅申報(bào)和稅款繳納過(guò)程中，由于對(duì)稅收法律的法規(guī)不明白、不知曉，從而導(dǎo)致在稅收申報(bào)和稅款繳納過(guò)程中，沒(méi)有很好的遵守相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，造成少交稅款、不交稅款、延遲繳納稅款的問(wèn)題，從而可能引起企業(yè)支付相應(yīng)的稅收罰款及滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

（5）公司在日常的稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)不能很好的符合稅法規(guī)定：按照稅收法律及稅收法規(guī)的相關(guān)要求，公司應(yīng)該對(duì)日常的稅務(wù)登記、賬簿憑證、稅務(wù)檔案以及稅務(wù)資料進(jìn)行合理的準(zhǔn)備和報(bào)備，但是由于公司的內(nèi)在原因，不能對(duì)以上資料很好的管理，從而引起相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（6）在公司的日常控制中，沒(méi)有建立行之有效的稅務(wù)控制，導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后不能很快的發(fā)現(xiàn)、識(shí)別，從而導(dǎo)致相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、資產(chǎn)管理公司在商業(yè)模式下的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

鑒于資產(chǎn)管理公司在現(xiàn)階段存在著以上諸多稅收風(fēng)險(xiǎn)因素，所以資產(chǎn)管理公司在以后的工作中應(yīng)該很好的應(yīng)對(duì)、規(guī)避相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的。

1、在資產(chǎn)管理公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手：

資產(chǎn)管理公司應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織

資產(chǎn)管理公司在日常工作中，應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織，該組織應(yīng)該具有以下機(jī)構(gòu)：

（1）、在資產(chǎn)管理總部設(shè)立專(zhuān)門(mén)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，該部門(mén)隸屬于財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)全公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并對(duì)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理負(fù)責(zé)。在全國(guó)的分公司中設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，并對(duì)該分公司的財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。

（2）、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)該具有以下職責(zé)及功能：建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度；對(duì)日常工作進(jìn)行管理，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門(mén)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息和溝通機(jī)制；組織稅務(wù)培訓(xùn)，并向本企業(yè)其他部門(mén)提供稅務(wù)咨詢(xún)；承擔(dān)相關(guān)職能部門(mén)開(kāi)展納稅申報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作；企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

2、資產(chǎn)公司對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估：

企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，重點(diǎn)識(shí)別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；涉稅員工的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力；組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程；技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流情況；相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例；法律法規(guī)和監(jiān)管要求等。

3、資產(chǎn)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)

資產(chǎn)管理公司根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的結(jié)果，在成本效益原則的指導(dǎo)下，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立合理的控制機(jī)制，全面的建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制，在內(nèi)部結(jié)構(gòu)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生重大轉(zhuǎn)變的時(shí)候，應(yīng)該轉(zhuǎn)變稅務(wù)控制機(jī)制，必要時(shí)可以請(qǐng)外部專(zhuān)家及稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，企業(yè)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)參與企業(yè)日常和重大業(yè)務(wù)的流程，從源頭控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核和審批、以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)于發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立監(jiān)控機(jī)制，評(píng)估其累計(jì)影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

4、資產(chǎn)管理公司的稅務(wù)信息與溝通。

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)、企業(yè)稅務(wù)部門(mén)與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，確保與外部如中介機(jī)構(gòu)及稅務(wù)部門(mén)的及時(shí)溝通，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。將稅務(wù)申報(bào)納入企業(yè)計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)，建立稅收申報(bào)日歷，確保在稅收申報(bào)期內(nèi)納稅申報(bào)各項(xiàng)稅收，如果沒(méi)有及時(shí)申報(bào)，申報(bào)系統(tǒng)應(yīng)該及時(shí)提醒。

5、內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和完善，通過(guò)對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管，從而達(dá)到將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可控的層面上來(lái)。

四、資產(chǎn)管理公司對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要工具

企業(yè)有了很好的風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)，但是沒(méi)有很好的風(fēng)險(xiǎn)防控的方法工具也會(huì)產(chǎn)生重大的問(wèn)題，常用的風(fēng)險(xiǎn)防控的主要工具有：

1、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略：主要是指資產(chǎn)管理公司對(duì)企業(yè)不重大或者未識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。

2、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略：主要是指資產(chǎn)管理公司對(duì)企業(yè)識(shí)別出來(lái)的重大風(fēng)險(xiǎn)作出回避、停止和退出的策略，避免成為風(fēng)險(xiǎn)的所有人。

3、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略：主要是指資產(chǎn)管理公司將風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)合同或者服務(wù)保證書(shū)或者風(fēng)險(xiǎn)證券化的方式將企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給別人，從而來(lái)規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

4、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖策略：是指企業(yè)通過(guò)各種手段，引入多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素或者多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)，使得這些風(fēng)險(xiǎn)能夠相互對(duì)沖。例如利用期貨進(jìn)行套期保值。

篇(3)

資產(chǎn)管理具有系統(tǒng)重要性

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和居民財(cái)富的增長(zhǎng)以及理財(cái)需求的提升，資產(chǎn)管理成為了金融體系中快速發(fā)展的一個(gè)領(lǐng)域，并且其作用日益@著，甚至已經(jīng)成為了具有系統(tǒng)重要性的金融領(lǐng)域。資產(chǎn)管理領(lǐng)域成為了國(guó)內(nèi)僅次于銀行、具有跨界特征的金融“子行業(yè)”，締造了一個(gè)所謂的“大資管時(shí)代”。

資產(chǎn)管理規(guī)模持續(xù)快速擴(kuò)張，已十分巨大。根據(jù)證監(jiān)會(huì)副主席李超的數(shù)據(jù)，金融子行業(yè)相關(guān)資產(chǎn)管理規(guī)模總計(jì)約為88萬(wàn)億元，由于在實(shí)際運(yùn)作中，存在著部分資管產(chǎn)品之間互相借用、產(chǎn)品互相嵌套、交互持有等重復(fù)計(jì)算因素，剔除后我國(guó)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)規(guī)模約為60萬(wàn)億元，約為2016年GDP的80.8%。雖然與英美等資本市場(chǎng)主導(dǎo)型金融體系比較而言，資產(chǎn)管理規(guī)模占GDP的比重仍有待進(jìn)一步提高，但是從自身規(guī)模上看，國(guó)內(nèi)資產(chǎn)管理規(guī)模已經(jīng)非常巨大。我國(guó)資產(chǎn)管理的行業(yè)分布結(jié)構(gòu)見(jiàn)圖1。

資產(chǎn)管理運(yùn)作存在跨界融合的特征。國(guó)內(nèi)資產(chǎn)管理的運(yùn)作存在諸多跨界操作的狀況，“銀行+信托”“銀行+證券”“銀行+信托+證券”“基金+信托”等互為通道、交互嵌套和跨界融合十分普遍，本質(zhì)上形成了日益深化的綜合化或混業(yè)化經(jīng)營(yíng)，而國(guó)內(nèi)目前仍然是分業(yè)監(jiān)管體系，這就導(dǎo)致了混業(yè)經(jīng)營(yíng)模式與分業(yè)監(jiān)管體系的制度性錯(cuò)配。在這個(gè)過(guò)程中，存在部分金融機(jī)構(gòu)主動(dòng)跨界創(chuàng)新、刻意規(guī)避監(jiān)管、深化跨界套利等行為，在加上監(jiān)管體系自身的分業(yè)監(jiān)管、監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)以及監(jiān)管執(zhí)行等方面的差異，導(dǎo)致資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)逐步顯性化，并且風(fēng)險(xiǎn)跨界傳染的可能性大大加強(qiáng)，存在潛在的空間維度系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。

資產(chǎn)管理是銀行部門(mén)重要的業(yè)務(wù)延伸，顯著提高了銀行部門(mén)與整個(gè)金融體系的關(guān)聯(lián)性。除了銀行體系自身超過(guò)26萬(wàn)億元的資產(chǎn)管理規(guī)模，銀行體系之外的部分資產(chǎn)管理實(shí)際上是銀行業(yè)務(wù)的延伸，部分業(yè)務(wù)是以資產(chǎn)管理為名、行信用業(yè)務(wù)之實(shí)，這使得國(guó)內(nèi)的銀行表外業(yè)務(wù)以及銀行與其他金融子行業(yè)的合作仍然帶有“銀行的影子”，或者說(shuō)是具有我國(guó)特色的“影子銀行”。在資產(chǎn)管理發(fā)展中，銀行部門(mén)的內(nèi)在以及內(nèi)外關(guān)聯(lián)性明顯提高，而關(guān)聯(lián)性則是考量系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)最為顯著的一個(gè)指標(biāo)。

資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

由于我國(guó)貨幣金融和監(jiān)管環(huán)境在過(guò)去幾年中相對(duì)寬松，銀行、信托、保險(xiǎn)、基金等子行業(yè)發(fā)展迅速且呈現(xiàn)出跨界融合發(fā)展的趨勢(shì)，我國(guó)的資產(chǎn)管理獲得了快速發(fā)展。但是，在該過(guò)程中，資產(chǎn)管理領(lǐng)域確實(shí)存在兩大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品盛行

這實(shí)際上是非標(biāo)產(chǎn)品與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的關(guān)系問(wèn)題。不管是新近的《意見(jiàn)》，還是此前的監(jiān)管實(shí)踐，對(duì)于資產(chǎn)管理領(lǐng)域中的非標(biāo)準(zhǔn)化資產(chǎn)投資都持審慎態(tài)度。信貸資產(chǎn)、信托收益權(quán)、信托貸款、委托債權(quán)、承兌匯票、信用證、應(yīng)收賬款、帶回購(gòu)條款的股權(quán)性融資等悉數(shù)被銀監(jiān)會(huì)的8號(hào)文納入到非標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)之中。

就監(jiān)管當(dāng)局較為審慎的態(tài)度和政策而言，非標(biāo)資產(chǎn)之所以盛行，其原因更加值得注意。首先，非標(biāo)產(chǎn)品的監(jiān)管整體是弱監(jiān)管狀態(tài)。從監(jiān)管實(shí)踐的角度看，我國(guó)對(duì)于金融行業(yè)的微觀監(jiān)管是較為嚴(yán)格的，這使得我國(guó)金融體系保持了較好的穩(wěn)定性，即便在全球金融危機(jī)期間也基本安然渡過(guò)。但是，微觀監(jiān)管的趨嚴(yán)可能使得金融機(jī)構(gòu)不得不收縮其相關(guān)業(yè)務(wù)，或者采取積極創(chuàng)新和主動(dòng)規(guī)避的策略，非標(biāo)產(chǎn)品就是金融機(jī)構(gòu)積極主動(dòng)創(chuàng)新的重要結(jié)果。由于金融監(jiān)管的相對(duì)滯后性，使得非標(biāo)產(chǎn)品在場(chǎng)外市場(chǎng)受到的監(jiān)管相對(duì)更少，整體呈現(xiàn)相對(duì)較弱的監(jiān)管態(tài)勢(shì)，特別是國(guó)內(nèi)缺乏統(tǒng)一的資產(chǎn)管理監(jiān)管體系，導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)具有規(guī)避監(jiān)管的空間，最后形成了非標(biāo)監(jiān)管相對(duì)滯后以及缺乏統(tǒng)一監(jiān)管框架的狀況。

其次，標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品的廣度和深度不足。非標(biāo)產(chǎn)品盛行的另一個(gè)原因是標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品發(fā)展的問(wèn)題，非標(biāo)準(zhǔn)債權(quán)的迅猛發(fā)展源于標(biāo)準(zhǔn)化的債券品種相對(duì)缺乏。在一個(gè)缺乏統(tǒng)一監(jiān)管體系的債券市場(chǎng)中，存在的諸多問(wèn)題使得標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品的供給整體是有缺陷的。比如，國(guó)債收益率曲線可能還有完善的空間，直到人民幣加入SDR貨幣籃子，我國(guó)才實(shí)現(xiàn)3個(gè)月期國(guó)債的滾動(dòng)發(fā)行。2016年12月，我國(guó)甚至出現(xiàn)了國(guó)債期貨跌停的情況，使得無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)國(guó)債變成了典型的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，其中反映出的是我國(guó)債券市場(chǎng)的深度不夠，包括無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率以及信用利差的市場(chǎng)定價(jià)機(jī)制存在較大的完善空間。在監(jiān)管非標(biāo)產(chǎn)品的同時(shí)，我們需要考慮如何做大做好標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品。

表外業(yè)務(wù)信用化

資產(chǎn)管理最為本質(zhì)的特征就是表外業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)管理實(shí)際上賺的是管理費(fèi)，資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)本質(zhì)上并不像銀行表內(nèi)業(yè)務(wù)一樣經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于銀行而言，表內(nèi)業(yè)務(wù)屬于間接金融，而資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)屬于直接金融，兩個(gè)業(yè)務(wù)最為重大的影響在于對(duì)資本金以及其他微觀監(jiān)管指標(biāo)的約束上。業(yè)務(wù)本質(zhì)以及監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的差異使得表內(nèi)表外業(yè)務(wù)出現(xiàn)了兩個(gè)重大的趨勢(shì)。

一是表內(nèi)業(yè)務(wù)表外化。金融機(jī)構(gòu)競(jìng)相將表內(nèi)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為表外業(yè)務(wù)，主要目標(biāo)就是規(guī)避監(jiān)管，這導(dǎo)致了非傳統(tǒng)信用業(yè)務(wù)的蓬勃發(fā)展。比如，國(guó)外的影子銀行與商業(yè)銀行相對(duì)獨(dú)立，成為“平行銀行體系”，而國(guó)內(nèi)的影子銀行很大程度上是“銀行的影子”。此前十分流行的信托收益權(quán)、買(mǎi)入返售以至應(yīng)收賬款投資等業(yè)務(wù)實(shí)際上是與非傳統(tǒng)信用業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的。非傳統(tǒng)信用擴(kuò)張與傳統(tǒng)信用的行政性調(diào)控是相關(guān)的，比如，地方融資平臺(tái)和房地產(chǎn)行業(yè)的資金需求是十分強(qiáng)勁的，但是，調(diào)控之后的傳統(tǒng)信用渠道無(wú)法滿(mǎn)足其資金需求，導(dǎo)致的結(jié)果就是“迂回”進(jìn)行。

二是表外業(yè)務(wù)信用化。理論上，資產(chǎn)管理是一個(gè)專(zhuān)業(yè)的中間業(yè)務(wù)，不應(yīng)該涉及管理主體機(jī)構(gòu)的信用問(wèn)題，但是，在一個(gè)信用體系不健全的金融體系中，如果不嵌入金融機(jī)構(gòu)自身的信用，那么資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的開(kāi)展就十分困難。為了保障業(yè)務(wù)的開(kāi)展以及作為風(fēng)險(xiǎn)暴露的管控方式，資管管理主體經(jīng)常（此前甚至是一直）以自身的信用來(lái)承擔(dān)本應(yīng)由市場(chǎng)決定的信用風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)起了不應(yīng)該承擔(dān)的剛性?xún)陡敦?zé)任，這個(gè)趨勢(shì)的結(jié)果就是剛性?xún)陡妒⑿杏诮鹑谑袌?chǎng)。該格局也使得資產(chǎn)管理領(lǐng)域更加注重收益的潛在保障和兌付的剛性保證，但同時(shí)資金使用方的信用利差可能被低估。最后的結(jié)果是資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)（包括銀行）從一個(gè)資產(chǎn)管理專(zhuān)業(yè)中介變?yōu)橘Y產(chǎn)負(fù)債信用中介。

資產(chǎn)管理監(jiān)管的新趨勢(shì)

面對(duì)日益強(qiáng)大且具有系統(tǒng)重要性的金融“子行業(yè)”，金融監(jiān)管當(dāng)局看到了其中的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)當(dāng)局亦對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了相應(yīng)的管控，票據(jù)空轉(zhuǎn)、買(mǎi)入返售、信托收益權(quán)等都受到了較為嚴(yán)格的治理。本次《意見(jiàn)》在資產(chǎn)管理的表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)、管理中介與信用中介、投資范圍與限制范圍、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面都有重大的舉措，對(duì)于完善資產(chǎn)管理領(lǐng)域的監(jiān)管具有重大的促進(jìn)意義。

表內(nèi)業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)。從界定上說(shuō)，資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)是一個(gè)典型的直接金融范式，資產(chǎn)管理公司在其中主要賺取管理費(fèi)。但是，包括銀行理財(cái)產(chǎn)品在內(nèi)的部分資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)都涉及到了金融機(jī)構(gòu)的表內(nèi)業(yè)務(wù)，比如銀行表內(nèi)理業(yè)務(wù)，這使得資產(chǎn)管理的邊界被混淆。此次《意見(jiàn)》明確資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)明確為表外業(yè)務(wù)，金融機(jī)構(gòu)不得開(kāi)展所謂的表內(nèi)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)。

管理中介與信用中介。從本質(zhì)上說(shuō)，資產(chǎn)管理公司是一個(gè)資產(chǎn)管理中介。但是，在現(xiàn)實(shí)的運(yùn)作中，資產(chǎn)管理公司往往成為了一個(gè)信用中介，承擔(dān)了承諾保本收益、進(jìn)行收益保障、剛性?xún)陡?、隱性擔(dān)保等非市場(chǎng)化的責(zé)任。《意見(jiàn)》要求，當(dāng)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展名為代客理財(cái)、實(shí)為承擔(dān)兌付責(zé)任的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)時(shí)，要適用資本約束機(jī)制，實(shí)際上要變成一個(gè)真正的信用中介。如果是一個(gè)管理中介，那么要求嚴(yán)格禁止剛性?xún)陡?、禁止資金池、禁止關(guān)聯(lián)交易，要求產(chǎn)品期限與所投資產(chǎn)存續(xù)期相匹配，并強(qiáng)化投資者適當(dāng)性以及信息披露等制度的實(shí)施。

投資范圍與限制范圍。本次《意見(jiàn)》對(duì)于資產(chǎn)管理的投資方向提出了明確要求。在投資范圍上，固定收益類(lèi)資產(chǎn)、非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)、公開(kāi)發(fā)行并上市交易股票、未上市股權(quán)、金融衍生品和境外資產(chǎn)都被納入了資產(chǎn)管理投資的“正面清單”。在限制范圍上，《意見(jiàn)》嚴(yán)格要求資產(chǎn)管理產(chǎn)品對(duì)于商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)及其收益權(quán)的投資，允許發(fā)專(zhuān)門(mén)產(chǎn)品，投資于其他非標(biāo)產(chǎn)品，需要限額管理與禁止期限錯(cuò)配，逐步壓縮非標(biāo)資產(chǎn)規(guī)模。

風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題。在資本約束與風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備上，《意見(jiàn)》在資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)防控上最為重要的政策是，要求資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)建立好資本約束機(jī)制，按照產(chǎn)品管理費(fèi)統(tǒng)一計(jì)提10%的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金?！兑庖?jiàn)》并沒(méi)有對(duì)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的資本金要求提出具體的建議，但是，根據(jù)宏觀審慎評(píng)估體系的要求，銀行等金融機(jī)構(gòu)的表外業(yè)務(wù)也將納入宏觀審慎評(píng)估體系之中，未來(lái)表外業(yè)務(wù)的資本金約束機(jī)制可能會(huì)隨之出臺(tái)。在杠桿倍數(shù)與集中度上，《意見(jiàn)》對(duì)結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品的杠桿做出統(tǒng)一限制，抑制高杠桿操作，同時(shí)，單只資管產(chǎn)品投資單只證券或者基金的市值不得超過(guò)該資管產(chǎn)品凈資產(chǎn)的10%（私募產(chǎn)品除外），全部資產(chǎn)管理產(chǎn)品投資單只證券的市值或者基金的市值不得超過(guò)該證券市值或者基金市值的10%。

從資本金監(jiān)管看，我國(guó)金融體系子行業(yè)的宏觀審慎管理逐步呈現(xiàn)出微觀監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)化特征，特別是強(qiáng)調(diào)了資本金的重要性，“資本為王”的邏輯在過(guò)去幾年的監(jiān)管中實(shí)際上是被強(qiáng)化了。以資本約束來(lái)抑制金融發(fā)展的過(guò)快膨脹對(duì)于宏觀審慎而言是一個(gè)重要的工作，但是，從微觀主體發(fā)展角度來(lái)說(shuō)，這實(shí)際上對(duì)于金融機(jī)構(gòu)未來(lái)的擴(kuò)張施加了較為顯著的壓力。

資產(chǎn)管理監(jiān)管未盡的任務(wù)

過(guò)去幾年中，我國(guó)監(jiān)管當(dāng)局針對(duì)資產(chǎn)管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)提出了較多的應(yīng)對(duì)舉措，特別是2016年以來(lái)，保險(xiǎn)、銀行等監(jiān)管主體都出臺(tái)了相應(yīng)的指導(dǎo)意見(jiàn)或征求意見(jiàn)稿，此次央行主導(dǎo)的《關(guān)于規(guī)范金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的指導(dǎo)意見(jiàn)》亦是較為及時(shí)的政策舉措。但是，整體而言，對(duì)于資產(chǎn)管理領(lǐng)域的監(jiān)管仍然具有較大需要完善的空間。

全面監(jiān)管。一定程度上，資管管理領(lǐng)域的機(jī)構(gòu)與監(jiān)管主體進(jìn)行了一場(chǎng)“貓和老鼠”的游戲。但是，由于分業(yè)監(jiān)管和混業(yè)經(jīng)營(yíng)的制度性錯(cuò)配，使得資產(chǎn)管理領(lǐng)域的部分業(yè)務(wù)可能未被及時(shí)納入監(jiān)管體系之中。本次《意見(jiàn)》明確了資產(chǎn)管理的范疇，這對(duì)于踐行全面監(jiān)管或監(jiān)管全覆蓋是重要的舉措，有利于減少監(jiān)管漏洞和監(jiān)管空白。但是，分業(yè)監(jiān)管和混業(yè)經(jīng)營(yíng)的制度性錯(cuò)配對(duì)于全面監(jiān)管仍然是一項(xiàng)長(zhǎng)期的挑戰(zhàn)。

統(tǒng)一監(jiān)管。資產(chǎn)管理幾乎涉及到了國(guó)內(nèi)所有的金融子行業(yè)，但是，在分業(yè)監(jiān)管體系下，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)一直是監(jiān)管體系的體制性瑕疵，各個(gè)監(jiān)管主體對(duì)于資產(chǎn)管理的管控力度及其微觀監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的約束都存在差異。即使在本次的《意見(jiàn)》中仍然可能存在微觀標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一問(wèn)題，《意見(jiàn)》中指出固定收益類(lèi)、股票及混合類(lèi)、其他類(lèi)產(chǎn)品的杠桿倍數(shù)分別限定在3倍、1倍、2倍，對(duì)于結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品優(yōu)先和劣后的杠桿倍數(shù)設(shè)置中固收類(lèi)、股票類(lèi)、其他類(lèi)分別為3倍、1倍和2倍。但是，銀監(jiān)會(huì)對(duì)于銀行理財(cái)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)化安排可能持保留意見(jiàn)，這就需要建立一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的資產(chǎn)管理監(jiān)管機(jī)制。

統(tǒng)一監(jiān)管需要考慮到監(jiān)管組織機(jī)構(gòu)分工和監(jiān)管目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的平衡，需要特別凸顯功能監(jiān)管。目前，我國(guó)是分業(yè)監(jiān)管體系，近期內(nèi)實(shí)現(xiàn)一個(gè)統(tǒng)一金融監(jiān)管組織架構(gòu)的可能性并不大，這就要求以“一行三會(huì)”為主的監(jiān)管主體須形成一個(gè)分工合理、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、協(xié)調(diào)有效的資產(chǎn)管理監(jiān)管機(jī)制。更重要的是，要注重資產(chǎn)管理的功能監(jiān)管。在機(jī)構(gòu)監(jiān)管、行業(yè)監(jiān)管的基礎(chǔ)上，需要關(guān)注功能監(jiān)管，以緩釋混業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)和分業(yè)監(jiān)管體系的制度性錯(cuò)配。

基礎(chǔ)設(shè)施。資產(chǎn)管理領(lǐng)域發(fā)展迅猛，跨界特征亦十分明顯，但是，針對(duì)資產(chǎn)管理監(jiān)管的基礎(chǔ)設(shè)施仍然是不完善的。第一，法律制度規(guī)范存在不健全甚至是適用混亂的現(xiàn)象，亟待建立全國(guó)統(tǒng)一的資產(chǎn)管理制度規(guī)范。第二，資產(chǎn)管理分布于不同的金融子行業(yè)，整體存在相對(duì)分離的狀態(tài)，這使得資產(chǎn)價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)、資產(chǎn)負(fù)債匹配以及投資者保護(hù)等存在重大難題，亟待建立統(tǒng)一化的資產(chǎn)管理市場(chǎng)體系。第三，金融綜合統(tǒng)計(jì)不完善，使得不同部門(mén)的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)交叉狀況無(wú)法獲得全面洞悉，無(wú)法推行具有針對(duì)性的跨界風(fēng)險(xiǎn)防控，亟待建立全國(guó)統(tǒng)一的金融信息綜合統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)。最后，資產(chǎn)管理既涉及高凈值客戶(hù)，也涉及眾多的中小投資者，但是，投資者保護(hù)機(jī)制并未健全，資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)被迫陷入剛性?xún)陡兜哪嗵吨?，亟待建立一個(gè)買(mǎi)者自負(fù)、賣(mài)者有責(zé)、監(jiān)管有力、保護(hù)得當(dāng)?shù)耐顿Y者保護(hù)機(jī)制。

篇(4)

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防控；風(fēng)險(xiǎn)管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 004

[中圖分類(lèi)號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2015）05- 0010- 02

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的國(guó)營(yíng)企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)都得到了迅猛發(fā)展，但隨著社會(huì)主義改革進(jìn)程的加快，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著嚴(yán)重挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)要面對(duì)的首要難題，建立有效的財(cái)務(wù)制度，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及其發(fā)展規(guī)律，防范未知的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)的大環(huán)境中贏得先機(jī)，從而實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展獲得巨大的經(jīng)濟(jì)效益是本文討論的主要問(wèn)題。以下就企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因、危害以及如何解決提出一些相關(guān)的方法和建議。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部成因

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理借助于企業(yè)內(nèi)部的團(tuán)隊(duì)合作，一個(gè)優(yōu)秀的企業(yè)團(tuán)隊(duì)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)高效的發(fā)展，獲得巨大的效益。與之相反，一個(gè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理，人才體系結(jié)構(gòu)失調(diào)，財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，運(yùn)作形式不符合市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)的企業(yè)會(huì)被市場(chǎng)淘汰，而由企業(yè)內(nèi)部團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行出現(xiàn)問(wèn)題也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的原因之一，以上這些不利的因素如不能及時(shí)避免，發(fā)展下去就會(huì)造成企業(yè)的財(cái)務(wù)違約運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題。所以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)發(fā)展面臨的重大威脅之一。

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，需要根據(jù)市場(chǎng)形勢(shì)不斷優(yōu)化其運(yùn)行機(jī)制，如果不能緊跟形勢(shì)，企業(yè)管理水平的提升就會(huì)遇到困難，企業(yè)內(nèi)部不能很好規(guī)劃財(cái)政的分配，各部門(mén)運(yùn)行機(jī)制不會(huì)相互協(xié)調(diào)，沒(méi)有有效的控制資金走向的監(jiān)督部門(mén)，沒(méi)有合理的監(jiān)督機(jī)制，造成資金的監(jiān)管不嚴(yán)，審計(jì)不到位，企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性差，資本結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)務(wù)的規(guī)劃不合理，權(quán)責(zé)不分最終使企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)行機(jī)制混亂，資金流動(dòng)不暢，這些都是造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部因素，也是防控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的著力點(diǎn)。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外部成因

企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和在市場(chǎng)中擁有的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與市場(chǎng)的需求和社會(huì)的需要息息相關(guān)，但因市場(chǎng)發(fā)展的不確定性和復(fù)雜性，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)時(shí)要隨時(shí)把握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，關(guān)注生產(chǎn)成本和市場(chǎng)需求，運(yùn)營(yíng)也要符合客觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與發(fā)展規(guī)律，企業(yè)在制訂相關(guān)的發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)要確認(rèn)準(zhǔn)備資金是否充足，是否能根據(jù)市場(chǎng)的諸多可變因素做出相應(yīng)的準(zhǔn)備，并能跟進(jìn)政府部門(mén)的政策變化和導(dǎo)向，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是十分重要的，許多企業(yè)在發(fā)展初期都有比較良好的發(fā)展趨勢(shì)，但是逐漸由于不能滿(mǎn)足市場(chǎng)環(huán)境、政府政策、群眾需求、經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，不能合理地跟隨市場(chǎng)步伐定位企業(yè)發(fā)展腳步，最終導(dǎo)致企業(yè)庫(kù)存積壓、銷(xiāo)售受阻、資金鏈斷裂，出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)危機(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最嚴(yán)重的甚至可能面臨被收購(gòu)和破產(chǎn)的命運(yùn)。

同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化等原因，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還受匯率的影響，在有外匯收入和支出的企業(yè)的財(cái)務(wù)，會(huì)承擔(dān)隨著匯率的變動(dòng)而帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步擴(kuò)大，匯率帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)更多，這就要求企業(yè)認(rèn)真關(guān)注時(shí)事動(dòng)態(tài)對(duì)各國(guó)的金融政策的影響，做到隨機(jī)應(yīng)變。在一些地區(qū)，地區(qū)的通貨膨脹等原因也會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性加大。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的危害

2.1 企業(yè)生產(chǎn)能力下降

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是任何企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中都無(wú)法避免的，因?yàn)槠髽I(yè)在發(fā)展過(guò)程中要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，延長(zhǎng)企業(yè)本身的生產(chǎn)鏈條，深化深加工技術(shù)，與其他企業(yè)進(jìn)行融資，這些都會(huì)使企業(yè)本身面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展條件下客觀存在的，在一個(gè)企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的初期，如果不能很好地處理和規(guī)劃企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，及時(shí)拯救企業(yè)財(cái)務(wù)所遇到問(wèn)題，企業(yè)面臨的首要問(wèn)題就是資金鏈的斷裂，可能造成原料供應(yīng)無(wú)法滿(mǎn)足正常成品的產(chǎn)出，導(dǎo)致其企業(yè)的生產(chǎn)能力下降。

2.2 企業(yè)運(yùn)營(yíng)出現(xiàn)危機(jī)

企業(yè)出現(xiàn)生產(chǎn)能力下降是經(jīng)營(yíng)危機(jī)的初期，在初期階段如果企業(yè)沒(méi)有控制財(cái)務(wù)危機(jī)，伴隨其發(fā)展的下一階段是其經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，當(dāng)資金鏈條出現(xiàn)斷裂時(shí)，企業(yè)自身的財(cái)務(wù)運(yùn)作無(wú)法正常協(xié)調(diào)或者財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有能力為企業(yè)生產(chǎn)補(bǔ)充更多的資金，企業(yè)就會(huì)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)首先考慮的就是積極尋求外界幫助，其他一些合作伙伴也會(huì)對(duì)當(dāng)前企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題予以評(píng)估，評(píng)估該企業(yè)是否在注資后就能轉(zhuǎn)危為安，并使注資企業(yè)能從中謀取利益。如果發(fā)現(xiàn)繼續(xù)提供資金或者原材料源也無(wú)法滿(mǎn)足企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)時(shí)，其企業(yè)的合作伙伴就會(huì)放棄與其繼續(xù)合作，這時(shí)的企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)。

2.3 企業(yè)面臨破產(chǎn)威脅

面臨經(jīng)營(yíng)危機(jī)的企業(yè)，在無(wú)法調(diào)集更多資金，調(diào)節(jié)生產(chǎn)模式，改革企業(yè)財(cái)務(wù)制度，以解決當(dāng)前企業(yè)面臨的窘境時(shí)，等待其的結(jié)果就是被收購(gòu)或者破產(chǎn)的威脅。當(dāng)企業(yè)被收購(gòu)時(shí)企業(yè)就需要進(jìn)一步整改，新的注資企業(yè)會(huì)重新調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)方式，重新設(shè)立崗位和選擇人員。一旦企業(yè)無(wú)法被收購(gòu)，等待企業(yè)的命運(yùn)就是破產(chǎn)，宣告破產(chǎn)的企業(yè)會(huì)有銀行接受進(jìn)行拍賣(mài)或者產(chǎn)業(yè)調(diào)整。這樣，一個(gè)企業(yè)就會(huì)因?yàn)閮?nèi)部資金協(xié)調(diào)不力，不能很好地制訂企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃，不能夠適應(yīng)廣闊的市場(chǎng)環(huán)境，使企業(yè)本身陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的泥潭，最終被市場(chǎng)淘汰。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控與管理

3.1 加強(qiáng)內(nèi)部流動(dòng)資金監(jiān)控

對(duì)于企業(yè)來(lái)講，真正有意義的并不是在深陷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)扭轉(zhuǎn)局勢(shì)而是從源頭上控制和預(yù)防財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中要時(shí)刻將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控這一理念深入在企業(yè)發(fā)展的方方面面，時(shí)刻謹(jǐn)記制訂合理的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，綜合考慮與企業(yè)發(fā)展機(jī)關(guān)的各方面的問(wèn)題，關(guān)注企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)形勢(shì)和政府部門(mén)出臺(tái)的政策對(duì)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模是否有影響，而根據(jù)市場(chǎng)和政策的變化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)或發(fā)展做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先是確保企業(yè)有充足的后備資金，企業(yè)在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)就有很長(zhǎng)時(shí)間的緩沖，就可以重新進(jìn)行企業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估，對(duì)企業(yè)財(cái)政調(diào)整做出相關(guān)的規(guī)劃，使企業(yè)擺脫財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的困境。

在企業(yè)有充足的后備資金的前提下，加強(qiáng)內(nèi)部的流動(dòng)資金監(jiān)控，對(duì)于應(yīng)用于各種項(xiàng)目的資金都要有明確的方向和一定的限額，做好項(xiàng)目策劃書(shū)，預(yù)測(cè)項(xiàng)目在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中可能會(huì)遇到的問(wèn)題，并提出解決辦法。同時(shí)當(dāng)一個(gè)項(xiàng)目出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，不要盲目地向該項(xiàng)目注入大量的資金，一定要對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行有效的評(píng)估，確定注入資金的必要性，同時(shí)要確保企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的資金不受干擾。這樣就能很好地預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展所遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取措施解決掉這些問(wèn)題，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)之中獲得最大利潤(rùn)。

3.2 調(diào)整生產(chǎn)模式和資產(chǎn)管理

如何能確保企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，讓企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中有良好的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，獲得高效的經(jīng)濟(jì)效益。規(guī)范化的生產(chǎn)模式和正確的企業(yè)資產(chǎn)管理是其獲得利潤(rùn)的重要途徑。建立健全資產(chǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，使財(cái)務(wù)人員將預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)放到首位，加強(qiáng)資產(chǎn)管理的監(jiān)督，監(jiān)督財(cái)務(wù)在實(shí)際應(yīng)用的效果，嚴(yán)格管控資金流動(dòng)與應(yīng)用，定期核算財(cái)務(wù)的流通，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)體系的健康運(yùn)行。

同時(shí)在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)時(shí)要落實(shí)一系列的優(yōu)化調(diào)節(jié)措施，進(jìn)行合理的產(chǎn)業(yè)調(diào)整重組，在進(jìn)行產(chǎn)業(yè)拓展時(shí)一定要進(jìn)行合理的計(jì)劃評(píng)估與預(yù)測(cè)，以防止產(chǎn)業(yè)鏈條過(guò)長(zhǎng)給企業(yè)帶來(lái)壓力。加強(qiáng)企業(yè)之間的合作，將企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合，構(gòu)成大型企業(yè)集團(tuán)，以提高對(duì)抗項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)其他不利條件帶來(lái)的沖擊的能力。制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)審核流程，加強(qiáng)對(duì)每一階段的資金流向控制，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。構(gòu)建和健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高財(cái)務(wù)的適應(yīng)能力，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)政人員的防范意識(shí)，保證財(cái)務(wù)能夠有序健康發(fā)展，確保企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防財(cái)務(wù)資金在市場(chǎng)資本環(huán)境中流動(dòng)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)充分適應(yīng)社會(huì)發(fā)展浪潮。

3.3 適應(yīng)市場(chǎng)需求，積極迎接挑戰(zhàn)

適應(yīng)市場(chǎng)需求，積極迎接來(lái)自市場(chǎng)變化的諸多挑戰(zhàn)，把握市場(chǎng)走向和人們對(duì)產(chǎn)品的需求量，了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的生產(chǎn)動(dòng)向，完善企業(yè)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，防控企業(yè)財(cái)政危機(jī)，加快人才培養(yǎng)速度，完善企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)，加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條強(qiáng)度，不要一味追求企業(yè)發(fā)展的眼前利益和涉及范圍的廣闊。要確保在延伸企業(yè)鏈條時(shí)資金準(zhǔn)備的充足，使企業(yè)產(chǎn)品更加多樣化、豐富化以適應(yīng)市場(chǎng)的需求。企業(yè)要充分加強(qiáng)在所要經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目前后所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并事先做好防范應(yīng)急措施。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，要追求企業(yè)更好更快的發(fā)展就要提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，發(fā)揮企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，緊跟社會(huì)主義發(fā)展和改革步伐。這樣的企業(yè)才能獲得健康穩(wěn)定的發(fā)展，才能在競(jìng)爭(zhēng)中收獲利潤(rùn)。

4 結(jié) 語(yǔ)

對(duì)于如今市場(chǎng)浪潮中的眾多企業(yè)，要在競(jìng)爭(zhēng)之中取得優(yōu)勢(shì)就要不斷地開(kāi)拓創(chuàng)新，優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)模式，創(chuàng)建自己的品牌，優(yōu)化人才管理。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)資金有合理的規(guī)劃，建立良好的財(cái)務(wù)管理組織，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算，使企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。只有一個(gè)有活力的企業(yè)才會(huì)在競(jìng)爭(zhēng)之中占得優(yōu)勢(shì)，才能讓企業(yè)在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下又好又快地健康發(fā)展。

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篇(5)

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 地方高校 固定資產(chǎn)內(nèi)部管理 創(chuàng)新

長(zhǎng)期以來(lái)，地方高校在固定資產(chǎn)的配置、使用、處置、績(jī)效考評(píng)等方面的制度建設(shè)和運(yùn)行機(jī)制上尚缺乏深入研究，只是被動(dòng)地執(zhí)行財(cái)政等政府部門(mén)的政策和規(guī)定，缺乏內(nèi)在的主動(dòng)性和積極性，致使固定資產(chǎn)管理工作出現(xiàn)了諸多問(wèn)題。如何規(guī)避地方高校固定資產(chǎn)管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地降低因管理不善帶來(lái)固定資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)，值得地方高校管理者高度重視。

一、地方高校固定資產(chǎn)內(nèi)部管理體制存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制

長(zhǎng)期以來(lái)，大部分地方高校在固定資產(chǎn)管理中存在著“重錢(qián)輕物、重購(gòu)輕管”的思想，未樹(shù)立起固定資產(chǎn)保值增值的觀念；缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防控措施。大部分地方高校未能按照《教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法》對(duì)學(xué)校固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制、增加、減少、使用效率進(jìn)行審計(jì)，或是審計(jì)手段落后、監(jiān)控力度不夠，尚未形成風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制，無(wú)法及時(shí)規(guī)避地方高校固定資產(chǎn)管理中存在的管理風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，管理效率低下

大多數(shù)地方高校固定資產(chǎn)管理缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由后勤管理處、財(cái)務(wù)處、實(shí)驗(yàn)中心、圖書(shū)館等多個(gè)部門(mén)分頭管理，由于缺乏協(xié)調(diào)與溝通，使得職能部門(mén)之間出現(xiàn)相互扯皮、相互推諉的現(xiàn)象，造成預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理相脫節(jié)。此外，很多固定資產(chǎn)管理人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高，在一定程度上制約了管理能力的進(jìn)一步提高。

（三）固定資產(chǎn)管理制度不健全，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)損失

1.固定資產(chǎn)購(gòu)置缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃，資產(chǎn)配置不合理。一些地方高校固定資產(chǎn)購(gòu)置未能與學(xué)校中長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃相契合，沒(méi)有制定與資產(chǎn)購(gòu)置相關(guān)的申請(qǐng)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、入賬、領(lǐng)用等一系列環(huán)節(jié)的規(guī)范程序。在預(yù)算申報(bào)時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)購(gòu)置缺乏可行性論證，申購(gòu)計(jì)劃審批不嚴(yán)，未能結(jié)合本院系的教學(xué)和學(xué)科特點(diǎn)來(lái)充分利用有限的資金，強(qiáng)化自己的辦學(xué)特色。在設(shè)備采購(gòu)方面，表現(xiàn)為各院系不是為了學(xué)科發(fā)展的前瞻性和實(shí)驗(yàn)開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)性而采購(gòu)，導(dǎo)致大量設(shè)備閑置。同時(shí)由于缺乏資源共享機(jī)制，閑置的設(shè)備無(wú)法得以有效利用，造成整體短缺與局部閑置并存。

2.固定資產(chǎn)日常管理制度落后，導(dǎo)致使用效率低下。具體表現(xiàn)在：一是缺乏對(duì)資產(chǎn)的權(quán)益管理。未按照相關(guān)規(guī)定辦理固定資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借及擔(dān)保手續(xù)或者對(duì)出租、出借的固定資產(chǎn)長(zhǎng)期不收取使用費(fèi)，資產(chǎn)被無(wú)償使用，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。二是資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、出售、轉(zhuǎn)讓及報(bào)廢制度不健全。單位內(nèi)部人員崗位調(diào)整或機(jī)構(gòu)調(diào)整未辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬上登記的人與實(shí)際使用人不符，甚至有的教職工在離職后仍繼續(xù)占用固定資產(chǎn)，造成資產(chǎn)流失。在資產(chǎn)報(bào)廢方面，許多地方高校缺乏正規(guī)合理的手續(xù)，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬賬不符、賬實(shí)不符。三是未嚴(yán)格執(zhí)行定期清查盤(pán)點(diǎn)制度和對(duì)賬制度。

3.會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確導(dǎo)致固定資產(chǎn)價(jià)值虛增，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。地方高校在擴(kuò)展辦學(xué)過(guò)程中，用于基本建設(shè)的資金除了少部分財(cái)政撥款外，大部分資金缺口是通過(guò)銀行貸款加以解決的。實(shí)務(wù)中，固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，未進(jìn)行成本核算，賬面反映的是固定資產(chǎn)原值，不能真實(shí)體現(xiàn)固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值；此外，因丟失、損壞或技術(shù)淘汰需報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由于歷史遺留問(wèn)題等原因造成責(zé)任難以劃分，或者因?yàn)樯陥?bào)手續(xù)繁瑣，大多數(shù)地方高校都未能及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)，學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法及時(shí)核銷(xiāo)，日積月累，造成賬實(shí)不符，固定資產(chǎn)價(jià)值虛增，反映出來(lái)的資產(chǎn)負(fù)債率較低，超過(guò)學(xué)校實(shí)際貸款償還能力，引發(fā)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方高校固定資產(chǎn)內(nèi)部管理體制創(chuàng)新

（一）強(qiáng)化固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加大審計(jì)監(jiān)督力度

地方高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理部門(mén)工作人員和財(cái)會(huì)人員的教育培訓(xùn)，增強(qiáng)廣大教職工資產(chǎn)管理意識(shí)，改變“重錢(qián)輕物”、“重購(gòu)輕管”的傳統(tǒng)管理觀念。應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理的基礎(chǔ)上，建立固定資產(chǎn)保險(xiǎn)制度，明確學(xué)校固定資產(chǎn)投保范圍，避免因自然災(zāi)害和意外事故而造成的損失。

固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督檢查不能僅僅依靠國(guó)家財(cái)政、審計(jì)部門(mén)，地方高校也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，嚴(yán)格按照《教育系統(tǒng)固定資產(chǎn)審計(jì)實(shí)施辦法》對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制、增加、減少、使用效率進(jìn)行審計(jì)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。地方高校固定資產(chǎn)審計(jì)要對(duì)資產(chǎn)申購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、使用、報(bào)廢及資產(chǎn)清查等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，以保證實(shí)物的安全完整、價(jià)值真實(shí)有效以及賬務(wù)處理的合理性，核心是要對(duì)固定資產(chǎn)的使用效率進(jìn)行審計(jì)，審查固定資產(chǎn)使用是否發(fā)揮出它應(yīng)有的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)獨(dú)立于固定資產(chǎn)管理和使用部門(mén)。

（二）完善固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置

為了使地方高校預(yù)算管理、資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合在一起，提高固定資產(chǎn)管理效率，將資產(chǎn)管理職能并入財(cái)務(wù)管理部門(mén)，成立財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理處，負(fù)責(zé)全校固定資產(chǎn)日常管理、會(huì)計(jì)核算管理及采購(gòu)管理等相關(guān)工作。此外，應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的崗位，明確崗位分工，嚴(yán)禁一人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。必須選派技術(shù)過(guò)硬、堅(jiān)持原則、責(zé)任心強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)人員來(lái)承擔(dān)固定資產(chǎn)管理相關(guān)工作，同時(shí)盡量保持資產(chǎn)管理人員的相對(duì)穩(wěn)定，不得隨意更換；還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)，通過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)家、集中學(xué)習(xí)和自學(xué)等方式，不斷提高固定資產(chǎn)管理人員業(yè)務(wù)水平。

（三）健全固定資產(chǎn)管理制度

1.規(guī)范固定資產(chǎn)申購(gòu)、采購(gòu)與管理流程。地方高校應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的角度，明確固定資產(chǎn)申購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、登記及日常管理等各個(gè)環(huán)節(jié)的具體管理要求和流程，如圖1所示。

2.實(shí)行固定資產(chǎn)二級(jí)管理體制。學(xué)校資產(chǎn)管理部門(mén)為一級(jí)管理部門(mén)，各院系、實(shí)驗(yàn)中心和各部門(mén)為二級(jí)管理部門(mén)。這就要求學(xué)校資產(chǎn)管理在主管校領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制；各院系（部門(mén)）應(yīng)指定一名資產(chǎn)管理員，明確部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)資產(chǎn)負(fù)全責(zé)，部門(mén)資產(chǎn)管理員對(duì)本部門(mén)資產(chǎn)承擔(dān)管理責(zé)任，并將責(zé)任具體落實(shí)到資產(chǎn)使用人身上，確保資產(chǎn)出現(xiàn)丟失、損毀等情況時(shí)能夠權(quán)責(zé)清晰，責(zé)任到人。

3.建立固定資產(chǎn)績(jī)效考評(píng)制度。固定資產(chǎn)投入使用后，資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)從項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目績(jī)效三方面定期進(jìn)行事后績(jī)效考評(píng)。對(duì)考評(píng)成績(jī)良好的，今后的資產(chǎn)配置在同等條件下予以?xún)?yōu)先考慮或政策傾斜，對(duì)考評(píng)成績(jī)較差、資產(chǎn)使用率不高、浪費(fèi)嚴(yán)重的，則給予相應(yīng)的處罰，并縮減其以后年度資產(chǎn)購(gòu)置經(jīng)費(fèi)預(yù)算。同時(shí)，應(yīng)將各院系（部門(mén)）的固定資產(chǎn)管理情況納入部門(mén)的績(jī)效考核范圍，堅(jiān)持“誰(shuí)使用，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，對(duì)工作出色的固定資產(chǎn)管理人員給予一定的物資和精神獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)而造成固定資產(chǎn)流失的人員給予一定的行政處罰，并要求其賠償相應(yīng)損失。

4.建立完善的固定資產(chǎn)投資、出租、出借、擔(dān)保、轉(zhuǎn)移、出售、轉(zhuǎn)讓及報(bào)廢制度。地方高校固定資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借、擔(dān)保應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行必要的可行性論證，并經(jīng)主管部門(mén)審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批。對(duì)外投資收益以及固定資產(chǎn)出租、出借和利用固定資產(chǎn)擔(dān)保取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫(kù)”。地方高校在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理時(shí)應(yīng)及時(shí)做好使用者的登記和變更手續(xù)。當(dāng)使用者發(fā)生部門(mén)調(diào)動(dòng)、離職、退休等情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移變更或收回手續(xù)，以免出現(xiàn)固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的情況。地方高校固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓和報(bào)廢應(yīng)該由使用部門(mén)提出申請(qǐng)，學(xué)校資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行核實(shí)批準(zhǔn)后才能給予處置，并應(yīng)遵照國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)主管部門(mén)審核后視不同情況報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批或備案后處置，最后將報(bào)批后的相關(guān)資料送財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)其中價(jià)值較高的大精儀器設(shè)備的處置，學(xué)校還必須組織資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)及相關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行鑒定，屬實(shí)的，方可進(jìn)行出售、轉(zhuǎn)讓和報(bào)廢。出售、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)價(jià)值必須經(jīng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)評(píng)估，相應(yīng)的處置收入應(yīng)實(shí)行“收支兩條線”管理。

5.建立健全固定資產(chǎn)定期清查盤(pán)點(diǎn)和對(duì)賬制度。地方高校應(yīng)執(zhí)行定期或不定期的清查盤(pán)點(diǎn)和對(duì)賬制度，至少每年要進(jìn)行一次全面的清產(chǎn)核資，清查過(guò)程中還要同時(shí)了解固定資產(chǎn)的使用狀況，出現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的要書(shū)面說(shuō)明原因，并按規(guī)定的流程進(jìn)行處理以保證賬實(shí)相符；資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)與財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)賬，以保證賬賬相符。

6.改革固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方法。第一，“虛提”固定資產(chǎn)折舊。新的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（修訂）（征求意見(jiàn)稿）》提出了“虛提”固定資產(chǎn)折舊的方法，按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)不再計(jì)入“固定基金”，新增“非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)”科目，計(jì)提折舊時(shí)借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，固定資產(chǎn)的凈值為“固定資產(chǎn)”借方余額減去“累計(jì)折舊”貸方余額。如果該制度得以實(shí)施將避免虛增固定資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，引入作業(yè)成本法，改進(jìn)學(xué)校預(yù)算方式方法。地方高?？煽紤]利用作業(yè)成本法進(jìn)行固定資產(chǎn)成本核算，以作業(yè)作為成本分配對(duì)象，以各項(xiàng)作業(yè)的作業(yè)量及單獨(dú)確定的分配率為依據(jù)，分配歸集共同成本，準(zhǔn)確計(jì)算各院系（部門(mén)）使用固定資產(chǎn)真實(shí)成本。在每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，通過(guò)作業(yè)成本法計(jì)算出來(lái)的金額扣減各院系（部門(mén)）的預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，使得固定資產(chǎn)得以有償使用。通過(guò)作業(yè)成本法能夠讓各院系（部門(mén)）主動(dòng)將閑置的資源讓出，提高固定資產(chǎn)使用率。

7.建立資源共享平臺(tái)。把一些具有共性以及閑置不用的固定資產(chǎn)放在共享平臺(tái)，供給需要的院系（部門(mén)）使用，由提供資源的院系（部門(mén)）收取一定的使用費(fèi)用。這樣可以節(jié)約資金，充分利用現(xiàn)有的固定資產(chǎn)，降低資源的“空閑”率，提高固定資產(chǎn)使用效率。

參考文獻(xiàn)：

1.劉麗娜.淺談行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，（32）：100.

篇(6)

（一）面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。供電公司面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)等。電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)具體是指電輸出或輸入的價(jià)值也許會(huì)發(fā)展改變，從而使公司的利潤(rùn)不是非常穩(wěn)定。輸出價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)是指售電單價(jià)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，輸入價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)是指購(gòu)電價(jià)格變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)屬于政策風(fēng)險(xiǎn)，也是電力行業(yè)所獨(dú)有的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，它具有客觀性和不可避免性?；I資風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)都可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)。秦皇島供電公司需要重點(diǎn)關(guān)注的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自固定資產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、企業(yè)所得稅，只有保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性再加上爭(zhēng)取到最大限度的可抵扣范圍，才能最大限度地為公司節(jié)約稅金。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素分析。隨著電網(wǎng)制度的改革和市場(chǎng)環(huán)境的變化，電網(wǎng)公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)逐漸多樣化?，F(xiàn)階段，大部分電網(wǎng)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和管理能力都比較弱，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的能力也比較差。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)絕大部分是由于內(nèi)部控制不完善而導(dǎo)致的。內(nèi)部環(huán)境因素包括籌資決策不當(dāng)、投資決策不合理、內(nèi)部控制制度存在缺陷和資產(chǎn)管理不當(dāng)可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題。供電公司存在的問(wèn)題主要有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱和管理能力較差、內(nèi)部控制有待完善、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)不完善、還不成體系、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力不強(qiáng)等。秦皇島供電公司至今仍沒(méi)有一套完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、流程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警還不成體系，風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)性、完整性較差，不能及時(shí)、完整地反饋對(duì)完成公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有影響的風(fēng)險(xiǎn)因素，未能有效采取應(yīng)對(duì)措施。

二、秦皇島供電公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。供電公司的財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)指標(biāo)有公司經(jīng)營(yíng)效益、資產(chǎn)效率、發(fā)展能力、成本水平、現(xiàn)金流量、貢獻(xiàn)程度等。針對(duì)當(dāng)前秦皇島供電公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的現(xiàn)狀，有必要采取有效措施，使該公司管理層和員工走出對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的誤區(qū)。強(qiáng)化管理層防范風(fēng)險(xiǎn)的理念，是公司構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的基礎(chǔ)，是保證公司風(fēng)險(xiǎn)防范的必要條件。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度。供電公司在建立內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)注重理論與實(shí)際的充分結(jié)合；控制要以預(yù)防為主，檢查要將常規(guī)審計(jì)和定期或者不定期審計(jì)相結(jié)合。企業(yè)的負(fù)責(zé)人應(yīng)該充分意識(shí)到，要想公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展、規(guī)模擴(kuò)大，就要重視對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制。提升公司對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，是保障內(nèi)部控制有效實(shí)施的最重要因素，只有提高了執(zhí)行力度，才能規(guī)范管理公司的內(nèi)部日常事務(wù)。變革內(nèi)部控制理念，加強(qiáng)公司內(nèi)部的溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，建立科學(xué)的信息處理機(jī)制和健全內(nèi)部控制制度將直接影響該公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果。在集中核算模式下系統(tǒng)應(yīng)關(guān)注信息傳遞的高效性、財(cái)務(wù)信息的規(guī)范化。財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)端口的關(guān)系如圖1所示。

（三）充分重視風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)果，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施。做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，必須高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)檢測(cè)到的結(jié)果，重點(diǎn)關(guān)注出現(xiàn)黃、紅兩種顏色亮燈狀態(tài)的指標(biāo)，認(rèn)真分析背后的原因并制定相應(yīng)的解決措施。這就從源頭上避免了公司可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)難以解決的問(wèn)題及時(shí)向上級(jí)主管單位溝通匯報(bào)，確保公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可控、在控。同時(shí)，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，開(kāi)展公司系統(tǒng)內(nèi)供電單位主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)對(duì)標(biāo)工作，可以先在一個(gè)地區(qū)內(nèi)進(jìn)行對(duì)標(biāo)，取得成效后再進(jìn)一步擴(kuò)大到全省范圍。通過(guò)找差距、找問(wèn)題、找目標(biāo)，促使下屬公司經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提升，及時(shí)防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保整個(gè)集團(tuán)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)任務(wù)的順利實(shí)現(xiàn)。

（四）完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系。從財(cái)務(wù)的角度來(lái)講，供電公司經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險(xiǎn)。而全面預(yù)算管控恰好與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面息息相關(guān)，所以應(yīng)做好全面預(yù)算管理。秦皇島供電公司所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜而嚴(yán)峻，主要表現(xiàn)在：一是電量增速大幅下滑。二是折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用等成本總額不斷增加。三是購(gòu)電成本持續(xù)攀升，購(gòu)水電比重雖同比有所提高，但增量部分主要為上網(wǎng)電價(jià)較高的大水電電量，公司盈利空間受到擠壓。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究分析，選擇適當(dāng)?shù)墓芾矸椒ㄟM(jìn)行處理，只有合理平衡電量、成本、投資和效益的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，才能有效應(yīng)對(duì)更加嚴(yán)格的內(nèi)外部管控要求，從而保障全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（五）定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制情況跟蹤，確保風(fēng)險(xiǎn)可控、在控。為強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，提高風(fēng)險(xiǎn)管控剛性，確保順利完成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、跟蹤常態(tài)化工作機(jī)制。定期分析總結(jié)前一階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控情況，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，合理準(zhǔn)確評(píng)估可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。動(dòng)態(tài)跟蹤與事前預(yù)估相結(jié)合，做好公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程的事前、事中、事后風(fēng)險(xiǎn)跟蹤。加強(qiáng)電力市場(chǎng)跟蹤，密切關(guān)注量、價(jià)、費(fèi)等指標(biāo)的變化情況。對(duì)跟蹤分析揭示出的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，應(yīng)采取有效措施加以落實(shí)改進(jìn)，并做好總結(jié)工作，嚴(yán)防風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。財(cái)務(wù)部門(mén)跟蹤成本預(yù)算執(zhí)行情況，需要市場(chǎng)部、計(jì)劃部、基建部、設(shè)備部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的密切協(xié)作，及時(shí)處置風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)措施，才能使公司的目標(biāo)得以落實(shí)。

三、結(jié)論

本文通過(guò)分析秦皇島供電公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控現(xiàn)狀，提出合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，得出以下結(jié)論：（1）電網(wǎng)公司如果要更好地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案。（2）定期進(jìn)行國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)分析和政策研究，加強(qiáng)決策的科學(xué)性；充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的引導(dǎo)和管控作用，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的可控、在控；定期跟蹤風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)及指標(biāo)并及時(shí)反饋給相關(guān)責(zé)任部門(mén)。（3）采取針對(duì)性措施，及時(shí)防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)公司由外延式發(fā)展向外延與內(nèi)涵并重發(fā)展轉(zhuǎn)變，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，創(chuàng)造資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)新績(jī)效。

作者:趙欣 鄧偉妍 單位:國(guó)網(wǎng)冀北電力有限公司秦皇島供電公司

參考文獻(xiàn)：

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篇(7)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系建設(shè)事業(yè)單位

一、事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在問(wèn)題與改進(jìn)方向

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)從2014年1月施行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》開(kāi)始，通過(guò)實(shí)踐取得了一定成果，但是也普遍存在內(nèi)控體系建設(shè)緩慢、內(nèi)控制度建設(shè)不健全、內(nèi)控體系組成不科學(xué)等問(wèn)題導(dǎo)致內(nèi)控未能有效發(fā)揮作用。在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與改進(jìn)過(guò)程中應(yīng)逐步建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、自我評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，借助信息平臺(tái)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)化解。

（一）內(nèi)控體系組成不夠全面，內(nèi)控流程有待完善

內(nèi)部控制是單位層面和業(yè)務(wù)層面的雙重控制，不能有所偏頗。現(xiàn)階段，我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)有待提升，部分單位有制度未落實(shí)到具體部門(mén)、具體崗位，相關(guān)制度建設(shè)存在瑕疵，操作性差。內(nèi)控流程不是空泛的表面工作，它應(yīng)與業(yè)務(wù)流程保持協(xié)調(diào)，例如全面預(yù)算管理應(yīng)落實(shí)到業(yè)務(wù)科室，財(cái)務(wù)工作應(yīng)加強(qiáng)事前評(píng)估與事中監(jiān)督等。

應(yīng)建立卓有成效的內(nèi)部控制體系與可監(jiān)督、可管控的內(nèi)控流程。單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位內(nèi)控報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，必須高度重視內(nèi)控工作，全面理清內(nèi)部職能、明確工作環(huán)節(jié)，加強(qiáng)不相容崗位分離與審批授權(quán)控制、加強(qiáng)預(yù)算控制及財(cái)務(wù)監(jiān)管、分析總結(jié)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案及對(duì)應(yīng)策略，才能建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系。

（二）內(nèi)控架構(gòu)設(shè)置不夠科學(xué)，內(nèi)控有效性有待加強(qiáng)

事業(yè)單位內(nèi)控架構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，明確職責(zé)分工。有單位未成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，無(wú)重點(diǎn)監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，未設(shè)立整改固化與信息公開(kāi)機(jī)制；有單位忽視不相容崗位設(shè)置，出現(xiàn)合同訂立與審核不分、采購(gòu)與審批職責(zé)不分等問(wèn)題。事業(yè)單位特e是涉及財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府采購(gòu)等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，若沒(méi)有合理實(shí)行權(quán)責(zé)配置方案，沒(méi)有科學(xué)細(xì)化權(quán)力運(yùn)行流程，就會(huì)喪失對(duì)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)控制，形成風(fēng)險(xiǎn)隱患。

提高內(nèi)控針對(duì)性和有效性必須建立健全內(nèi)控制度，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全穩(wěn)定。應(yīng)明確分配職責(zé)、合理配置人員。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)性質(zhì)，確定內(nèi)控重點(diǎn)和目標(biāo)，確認(rèn)相關(guān)部門(mén)管理職能，嚴(yán)格執(zhí)行分事、分權(quán)、分崗，責(zé)任到位、責(zé)權(quán)對(duì)等，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用。

（三）內(nèi)控信息公開(kāi)機(jī)制不夠健全，自評(píng)機(jī)制有待落實(shí)

在事業(yè)單位內(nèi)控體系中，信息公開(kāi)機(jī)制是重中之重。目前常見(jiàn)問(wèn)題的：?jiǎn)挝辉袡n案信息和部門(mén)電子數(shù)據(jù)沒(méi)有充分利用，未建立內(nèi)控信息化平臺(tái)，內(nèi)控信息未定期對(duì)外公開(kāi)。事業(yè)單位須充分考慮內(nèi)控信息化平臺(tái)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)依據(jù)內(nèi)控規(guī)范，遵循重要性、全面性原則通過(guò)整理數(shù)據(jù)資料，保證內(nèi)控信息完整，保證內(nèi)控信息公開(kāi)機(jī)制的有序?qū)嵤?/p>

在內(nèi)控信息公開(kāi)基礎(chǔ)上，積極開(kāi)展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)也是應(yīng)重視和改進(jìn)的內(nèi)容。包括內(nèi)控建設(shè)實(shí)施與制度完善情況、不相容崗位與職責(zé)分離情況、內(nèi)控管理信息系統(tǒng)覆蓋情況、各業(yè)務(wù)層面管理控制情況，并基于以上評(píng)價(jià)結(jié)果形成自評(píng)報(bào)告作為部門(mén)決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成內(nèi)容，同時(shí)也成為今后內(nèi)控體系與實(shí)施工作改進(jìn)方向，達(dá)成內(nèi)控目標(biāo)。

（四）內(nèi)控監(jiān)督檢查不夠常態(tài)化，考評(píng)整改有待提升

事業(yè)單位內(nèi)控制度定期、定點(diǎn)、定崗的監(jiān)督檢查很關(guān)鍵。雖然事業(yè)單位管理制度健全，但內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，部分單位負(fù)責(zé)人內(nèi)控制度建設(shè)“第一責(zé)任人”意識(shí)還比較薄弱，缺乏內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)。內(nèi)控監(jiān)督檢查需要通過(guò)日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督形成常態(tài)化，要在整個(gè)業(yè)務(wù)流程中時(shí)時(shí)監(jiān)督檢查，不能掉以輕心。

在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)需嚴(yán)格按照內(nèi)控程序、不相容崗位分離制度執(zhí)行，內(nèi)控專(zhuān)職監(jiān)查人員，借助內(nèi)控信息平臺(tái)發(fā)現(xiàn)突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，不斷改進(jìn)完善，將風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)控制在最低值。同時(shí)將單位和個(gè)人內(nèi)控制度實(shí)施情況和檢查結(jié)果與干部任命、績(jī)效評(píng)定、年終考核相結(jié)合，加強(qiáng)監(jiān)督與獎(jiǎng)懲制度，及時(shí)解決問(wèn)題。對(duì)內(nèi)控過(guò)程中相關(guān)失職、失察部門(mén)和責(zé)任人違規(guī)行為進(jìn)行追責(zé)問(wèn)責(zé)，才能使考評(píng)整改成為內(nèi)控制度趨于完善的推動(dòng)力。

二、事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)目標(biāo)與建設(shè)重點(diǎn)

（一）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)目標(biāo)

事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)是健全內(nèi)控制度、完善內(nèi)控措施、提高內(nèi)控執(zhí)行力、確保內(nèi)控有效性，最終建成權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，保證事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、國(guó)有資產(chǎn)安全使用、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、監(jiān)督反腐有效長(zhǎng)效、公共服務(wù)有序推進(jìn)。

內(nèi)控體系建設(shè)還須嚴(yán)格遵守內(nèi)控五大基本原則：1.全面性原則：全員參與、全面覆蓋、全程監(jiān)控；2.重要性原則：重點(diǎn)崗位、重要項(xiàng)目、重大環(huán)節(jié)；3.制衡性原則：職責(zé)分工、相互制約、有效監(jiān)督；4.適應(yīng)性原則：緊跟法規(guī)、調(diào)整提高、修訂完善；5.成本效益原則：控制成本、擴(kuò)大效益、適當(dāng)平衡。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)重點(diǎn)

制度完備不等于管理到位，內(nèi)部控制的有效實(shí)施才是二者通達(dá)的必經(jīng)途徑。事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)重點(diǎn)應(yīng)在以下四個(gè)環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略制定、機(jī)構(gòu)人員、內(nèi)控實(shí)施、檢查評(píng)估。

1.強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，制定科學(xué)合理的內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)。加強(qiáng)事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任主體意識(shí)，強(qiáng)化政治意識(shí)，確保制度健全、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位，培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識(shí)，打造適宜的內(nèi)控環(huán)境。科學(xué)合理的內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)必須與事業(yè)單位主旨相一致，旨在規(guī)范事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)，提高管理服務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，建立健全科學(xué)高效的約束和監(jiān)督體系，提高公共服務(wù)效能，實(shí)現(xiàn)管理服務(wù)目標(biāo)。

2.加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高內(nèi)控人員綜合素質(zhì)。事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施關(guān)鍵因素在人，內(nèi)控從業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)守職業(yè)道德，愛(ài)崗敬業(yè)、勤奮善思、知識(shí)豐富、知法守法、公正客觀，應(yīng)在專(zhuān)業(yè)性、政策性、法制性三方面加強(qiáng)培訓(xùn)，加強(qiáng)內(nèi)控人員繼續(xù)教育工作，促進(jìn)個(gè)人業(yè)務(wù)素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)知識(shí)不斷提高。應(yīng)科學(xué)完善內(nèi)控人員考評(píng)辦法，完善人才激勵(lì)機(jī)制，制定獎(jiǎng)罰政策，激發(fā)內(nèi)控人員積極性、責(zé)任感，實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)和組織目標(biāo)和諧統(tǒng)一。

3.建立健全內(nèi)控制度，保障內(nèi)控體系實(shí)施暢通。內(nèi)控制度不能用一般性管理制度來(lái)代替，應(yīng)當(dāng)圍繞收支業(yè)務(wù)、全面預(yù)算、財(cái)務(wù)管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等活動(dòng)尋找內(nèi)控重點(diǎn)，保障組織權(quán)力規(guī)范有序?？茖W(xué)制定內(nèi)控制度，確認(rèn)內(nèi)控管理職能和部門(mén)關(guān)系，合理進(jìn)行責(zé)權(quán)分配，保證單位內(nèi)控體系科學(xué)高效運(yùn)行。

4.建立內(nèi)控信息系統(tǒng)，加強(qiáng)檢查整改效果。事業(yè)單位要建立科學(xué)高效的內(nèi)控信息系統(tǒng)，減少人為差錯(cuò)。將內(nèi)控全面性、重要性、制衡性等原則融入系統(tǒng)中，通過(guò)分析發(fā)揮內(nèi)控系統(tǒng)的反饋?zhàn)饔?。信息系統(tǒng)的建立也將為內(nèi)控監(jiān)督與整改創(chuàng)造條件，通過(guò)基礎(chǔ)指標(biāo)數(shù)據(jù)比較，使得風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、階段評(píng)價(jià)和節(jié)點(diǎn)整改成為可能，借助信息系統(tǒng)可健全內(nèi)控監(jiān)督制約機(jī)制，可對(duì)內(nèi)控實(shí)施質(zhì)量及檢查整改效果進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估。

三、事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)制度配套與實(shí)施步驟

（一）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)制度配套

1.事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)制度配套在單位層面上應(yīng)包含內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)設(shè)置制度、審批決策制度、關(guān)鍵崗位設(shè)立及輪崗制度、財(cái)務(wù)管理制度以及內(nèi)控信息管理制度。具體如組織層級(jí)、匯報(bào)對(duì)象、工作崗位設(shè)定、工作人員要求、規(guī)則與原則標(biāo)準(zhǔn)、信息公開(kāi)等。尤其是具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)必須明確，內(nèi)控工作范圍必須明確，內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)察部門(mén)必須明確。

2.事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)制度配套在業(yè)務(wù)層面上主要分以下幾部分：一是預(yù)算業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括預(yù)算編制及執(zhí)行制度、預(yù)算崗位責(zé)任制度、預(yù)算績(jī)效管理制度、決算管理制度等；二是收支業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括收入管理制度、經(jīng)費(fèi)支出管理制度、業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制度、收入支出風(fēng)險(xiǎn)管理制度、收入支出備查表、收入支出業(yè)務(wù)流程表、公用經(jīng)費(fèi)管理辦法等；三是政府采購(gòu)業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括采購(gòu)管理崗位責(zé)任制度、采購(gòu)申請(qǐng)授權(quán)審批制度、采購(gòu)招投標(biāo)管理制度、采購(gòu)業(yè)務(wù)管理制度、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、供應(yīng)商管理責(zé)任制度、供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)管理表等；四是國(guó)有資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括國(guó)有資產(chǎn)管理制度、國(guó)有資產(chǎn)管理崗位責(zé)任制度、國(guó)有資產(chǎn)管理流程、國(guó)有資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理制度等；五是合同管理業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括合同管理制度、合同管理崗位責(zé)任制度、合同風(fēng)險(xiǎn)管理制度、合同違約糾紛處理管理制度等；六是建設(shè)項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)方面應(yīng)包括建設(shè)項(xiàng)目管理制度、建設(shè)項(xiàng)目管理崗位責(zé)任制度、建設(shè)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)管理制度、建設(shè)項(xiàng)目管理流程等；

3.內(nèi)控體系的評(píng)價(jià)與監(jiān)督方面應(yīng)包括內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度、內(nèi)部評(píng)價(jià)與監(jiān)督流程等。

（二）事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)實(shí)施步驟

事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)必須加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)其重要性。單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)主持制定工作方案并承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，明確工作任務(wù)及人員分工，健全工作機(jī)制，充分利用信息化手段定期溝通反饋，統(tǒng)籌部署。

1.明確組織保障與機(jī)構(gòu)設(shè)置：成立內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組、工作小組和辦公室，明確職責(zé)分工，編制計(jì)劃，確定流程，開(kāi)展內(nèi)控專(zhuān)項(xiàng)知識(shí)培訓(xùn)，組織項(xiàng)目啟動(dòng)。可請(qǐng)專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)公司或機(jī)構(gòu)指導(dǎo)協(xié)助，以保證體系的專(zhuān)業(yè)化、系統(tǒng)化和合理化。

2.開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：通過(guò)設(shè)置問(wèn)卷調(diào)查，結(jié)合內(nèi)部調(diào)研，分析統(tǒng)計(jì)并對(duì)單位層面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，編制風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)表，識(shí)別重大風(fēng)險(xiǎn)。

3.梳理內(nèi)控流程與監(jiān)控重點(diǎn)：對(duì)單位關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進(jìn)行細(xì)化梳理，了解管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，建立內(nèi)控流程圖，標(biāo)識(shí)監(jiān)控重點(diǎn)。內(nèi)控流程須明確圍繞預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、合同管理、建設(shè)項(xiàng)目管理等建立，以保證內(nèi)控流程的全面與規(guī)范。

4.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與整改完善：按照監(jiān)管要求及管理實(shí)踐，對(duì)內(nèi)控建設(shè)實(shí)施與制度完善情況、不相容崗位職責(zé)分離情況、內(nèi)控管理信息系統(tǒng)覆蓋情況、預(yù)算收支采購(gòu)等業(yè)務(wù)層面管理控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，可進(jìn)行內(nèi)控抽樣測(cè)試，查找執(zhí)行缺陷，編制內(nèi)控缺陷匯總表，按照一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷提出分類(lèi)整改意見(jiàn)，直至整改優(yōu)化。

5.建立信息系統(tǒng)與內(nèi)控報(bào)告：事業(yè)單位要利用信息管理系統(tǒng)做為內(nèi)控制度落實(shí)平臺(tái)，定期編制內(nèi)控實(shí)施情況匯總表，匯總各階段、各環(huán)節(jié)實(shí)施情況，定期編報(bào)單位內(nèi)控管理反饋表，每年末應(yīng)根據(jù)全年內(nèi)控評(píng)價(jià)及內(nèi)控缺陷整改情況，編制單位內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告，由單位內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審核報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，同時(shí)按規(guī)定及時(shí)公開(kāi)披露。

四、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃單位層面包含組織機(jī)構(gòu)、決策部門(mén)、關(guān)鍵崗位、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)，業(yè)務(wù)層面包含預(yù)算、收支、合同、采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)管理等，可設(shè)置重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控。通過(guò)全面調(diào)研、梳理業(yè)務(wù)流程、識(shí)別系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、選擇風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、確定整改方案等措施修訂完善管理制度，應(yīng)充分貼合單位實(shí)際，具可操作性、可評(píng)價(jià)性。

建立框架。搭建適合本單位的內(nèi)控體系框架，通過(guò)梳理財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，轉(zhuǎn)向預(yù)算、采購(gòu)、資產(chǎn)、信息系統(tǒng)等各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，再延伸到人力資源管理、單位組織架構(gòu)、單位文化等單位層面。

發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)千差萬(wàn)別，管控風(fēng)險(xiǎn)，投資風(fēng)險(xiǎn)，資金風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)各不相同。識(shí)別關(guān)鍵點(diǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)納入信息系統(tǒng)動(dòng)態(tài)管控，及時(shí)評(píng)估整改，保證內(nèi)控體系有效長(zhǎng)效。

制定制度。風(fēng)險(xiǎn)逼人，制度先行。內(nèi)控體系最直觀的成果就是各項(xiàng)內(nèi)控制度。制度是否科學(xué)，表現(xiàn)在單位風(fēng)險(xiǎn)的整體把控、單位發(fā)展的良性推動(dòng)、單位內(nèi)部的和諧互動(dòng)、單位文化的全面優(yōu)化中。

評(píng)價(jià)完善。內(nèi)控體系的規(guī)范長(zhǎng)效運(yùn)行，依靠監(jiān)督改進(jìn)和持續(xù)完善機(jī)制來(lái)保障，借助信息系統(tǒng)定期評(píng)價(jià)、持續(xù)修正，才能讓內(nèi)控體系良好運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)能幫助發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)控制、整改、優(yōu)化，解決風(fēng)險(xiǎn)。

事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)按照內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范發(fā)揮作用，體現(xiàn)其系統(tǒng)性和科學(xué)性。整體策劃、找準(zhǔn)目標(biāo)、分段實(shí)施，真正使內(nèi)控體系成為強(qiáng)化事業(yè)單位管理、提升內(nèi)部治理水平的推手，從而促進(jìn)事業(yè)單位公共服務(wù)效能的提高。

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