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篇(1)

財政科研項(xiàng)目支出（以下簡稱“科研項(xiàng)目”）是為了完成特定的科研任務(wù)或科研事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，財政預(yù)算專項(xiàng)安排的支出?？蒲许?xiàng)目績效管理是指通過合理設(shè)定項(xiàng)目績效目標(biāo)、對項(xiàng)目實(shí)施過程中資金支出情況的效益性、效率性和經(jīng)濟(jì)性及績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行評判與調(diào)整，對項(xiàng)目支出資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)管，最終通過考評結(jié)果為下一年度的財政預(yù)算管理和項(xiàng)目管理工作提出意見和建議的全過程管理?？梢姡斦蒲许?xiàng)目支出的績效管理既不同于傳統(tǒng)的結(jié)題驗(yàn)收、也不同于一般的財務(wù)檢查，更強(qiáng)調(diào)投入產(chǎn)出的全過程管理。從推進(jìn)傳統(tǒng)預(yù)算向績效預(yù)算轉(zhuǎn)變的角度看，科研項(xiàng)目績效管理具有以下特征：1.科研項(xiàng)目資金投入對象和方式多元化。財政科研項(xiàng)目支出是一個比較寬泛的概念，包括按照政府收支功能分類中“科學(xué)技術(shù)”類下的全部項(xiàng)目支出。按投入對象的主體分，既包括直接的科研項(xiàng)目，如自然科學(xué)基金、國家重大科技專項(xiàng)等，也包括以人為支持對象的人才培養(yǎng)和引進(jìn)支出，還包括科研基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和運(yùn)行支出、如對國家重大科學(xué)工程以及野外臺站的運(yùn)行支出；按創(chuàng)新類別分，包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和科技成果的轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化。從資金投入方式上看，既包括前補(bǔ)助也包括后補(bǔ)助，既包括全額資助也包括單位匹配等不同方式。2.科研項(xiàng)目績效評價指標(biāo)多維度、全方位?；谪斦蒲许?xiàng)目多樣化的投入對象，不同的科研項(xiàng)目產(chǎn)出和成果的形式是不同的，因此項(xiàng)目績效評價指標(biāo)設(shè)定也應(yīng)多維度、全方位。既可以按照投入主體設(shè)定，也可以按照創(chuàng)新類別設(shè)定。財政科研項(xiàng)目指標(biāo)設(shè)計(jì)上應(yīng)突出科研成果、人才培養(yǎng)、咨詢建議、科研服務(wù)的數(shù)量及質(zhì)量、科研成果的國內(nèi)國際地位以產(chǎn)生的社會、環(huán)境、經(jīng)濟(jì)效益等。不同維度、不同類別的指標(biāo)賦予不同權(quán)重的考評分值。3.科研項(xiàng)目績效評價方式、標(biāo)準(zhǔn)等錯綜復(fù)雜。首先，科研活動本身是一項(xiàng)公共行為，單一的量化的績效標(biāo)準(zhǔn)或評價方式，必然不能準(zhǔn)確反映公共行為的綜合運(yùn)行情況。其次，有的科研活動效益是需要經(jīng)過一段時間才能體現(xiàn)出來的。如對人的支持，往往要經(jīng)過長期歷練和經(jīng)驗(yàn)積累才能真正發(fā)揮其潛能；科研設(shè)施建設(shè)周期較長，其運(yùn)行更是一項(xiàng)持續(xù)性的工作。因此部分科研項(xiàng)目效益與預(yù)算周期不匹配。最后，科研項(xiàng)目具有不確定性，科研試驗(yàn)失敗是正?，F(xiàn)象，不能簡單的認(rèn)為失敗了的試驗(yàn)是沒有價值、無效的。再者，科研活動的根本在于創(chuàng)新、突破和引領(lǐng)前沿。因此科研項(xiàng)目績效評價標(biāo)準(zhǔn)不能僅局限于歷史、同行或者計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)。

二、財政科研項(xiàng)目支出績效管理現(xiàn)狀

我國自2003年推行績效評價試點(diǎn)工作以來，在摸索中不斷前行，通過十幾年的不斷積累，在科研項(xiàng)目支出績效管理方面總結(jié)了一些經(jīng)驗(yàn)，取得了一些成績。但整體上仍處于起步階段，也存在一些亟待解決的問題。1.績效管理取得的成績（1）注重頂層設(shè)計(jì)，建立了相對完善的預(yù)算績效管理制度。國家預(yù)算績效管理工作的頂層制度設(shè)計(jì)不斷完善，初步形成了以《預(yù)算法》為龍頭、以《預(yù)算績效管理工作規(guī)劃（2012-2015年）》為路線圖、以《財政支出績效評價管理暫行辦法》為操作指南、以《中央部門預(yù)算績效目標(biāo)管理辦法》為抓手的制度體系，加強(qiáng)了對財政支出績效評價工作的全過程指導(dǎo)。財政部教科文司在2005年就印發(fā)了《中央級教科文部門項(xiàng)目績效評價管理辦法》，指導(dǎo)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績效評價工作。各個科研部門也相應(yīng)完善了自身的預(yù)算績效管理制度體系，如中科院在2009年就制定了《中國科學(xué)院財政資金項(xiàng)目績效考評實(shí)施辦法（試行）》；十二五期間，更是推進(jìn)實(shí)施了《重大產(chǎn)出導(dǎo)向的資源配置體系》，將資源配置和研究所評估緊密結(jié)合。（2）績效理念深化，績效管理范圍不斷擴(kuò)大。納入績效管理的資金規(guī)模是績效管理推進(jìn)程度的重要體現(xiàn)。2013年，中央部門“二上”預(yù)算納入績效目標(biāo)管理的項(xiàng)目達(dá)到1182個，涉及資金約709億元，比上年增加了195%。[1]基本實(shí)現(xiàn)了“橫到邊、總到底”的全方位覆蓋計(jì)劃。在財政部的不斷推動下，2015年，全部項(xiàng)目支出都要隨同部門預(yù)算填報績效目標(biāo)，納入績效目標(biāo)管理的資金已經(jīng)達(dá)到100%。隨著三年滾動預(yù)算管理的實(shí)施，績效管理將實(shí)現(xiàn)與項(xiàng)目管理的同步化，按照“誰申請資金，誰編制目標(biāo)”的原則，明確責(zé)任、提高效益，加強(qiáng)過程管理。（3）創(chuàng)新評價模式，引入第三方評價機(jī)制。保證評價質(zhì)量的重要因素是評價的獨(dú)立性。第三方評價財政支出績效的本質(zhì)是真正的公共治理，它不但是體現(xiàn)民主和民意的一種理性方式，而且找到了公眾有序參政議政、參與財政管理（監(jiān)督）的制度化渠道[2]。在科研項(xiàng)目的績效評價中，招標(biāo)第三方中介機(jī)構(gòu)是常用的方式。中介機(jī)構(gòu)根據(jù)委托方制定的評價方案，獨(dú)立組建評價技術(shù)團(tuán)隊(duì)，獨(dú)立收集和分析評價信息，獨(dú)立開展現(xiàn)場核查及滿意度調(diào)查，獨(dú)立做出評價結(jié)論等。事實(shí)證明，聘請中介機(jī)構(gòu)能夠在較短時間內(nèi)，形成客觀規(guī)范的財政支出績效評價結(jié)果，有效提高績效評價的公信力。（4）增強(qiáng)責(zé)任意識，切實(shí)提高財政資金使用效益。通過設(shè)定明確可衡量的績效目標(biāo)，科研資金使用部門更能清楚地確定項(xiàng)目支出要實(shí)現(xiàn)的社會和經(jīng)濟(jì)效益。通過績效評價，考核項(xiàng)目實(shí)際完成情況和取得的成效，并與下年度預(yù)算安排掛鉤，用財要問效、無效要問責(zé)，在一定程度上強(qiáng)化了科研項(xiàng)目承擔(dān)單位的自我約束意識和責(zé)任意識。特別是在當(dāng)前國家努力打造和諧科研環(huán)境下，績效管理是提高科研資金安全有效使用的內(nèi)生動力。2.財政科研項(xiàng)目績效管理存在的主要問題（1）項(xiàng)目管理與績效管理未能實(shí)現(xiàn)有機(jī)融合?？蒲许?xiàng)目管理流程基本分立項(xiàng)論證、執(zhí)行和驗(yàn)收三個階段。立項(xiàng)論證內(nèi)容主要有立項(xiàng)意義、立項(xiàng)目標(biāo)、技術(shù)路線和項(xiàng)目預(yù)算，而忽視了預(yù)算績效關(guān)鍵內(nèi)容。項(xiàng)目目標(biāo)與績效目標(biāo)是存在一定的差異的，項(xiàng)目目標(biāo)一般要求合理性，即政策相符、職責(zé)相關(guān)、實(shí)施必要、目標(biāo)明確。而績效目標(biāo)除合理性外還要求明確性，即目標(biāo)的細(xì)化程度、指標(biāo)值的清晰度、與計(jì)劃的對應(yīng)程度和資金與任務(wù)的匹配程度。目前，往往在論證環(huán)節(jié)資金與任務(wù)的匹配程度是缺位的，根本原因是“以錢定事”的預(yù)算分配制度沒有完全轉(zhuǎn)變，項(xiàng)目預(yù)算一般按照資金提供方的財力可能，既有高于成本也有低于成本的可能性。因此，為后續(xù)的支出績效評價帶來一定的困難。執(zhí)行管理環(huán)節(jié)項(xiàng)目執(zhí)行強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率、項(xiàng)目任務(wù)完成度，項(xiàng)目預(yù)算總額一般不變，檢查或評估時間不確定。而績效過程管理強(qiáng)調(diào)的是業(yè)務(wù)和財務(wù)管理制度的健全性、執(zhí)行有效性和目標(biāo)控制及財務(wù)監(jiān)管，下一年度預(yù)算與上年項(xiàng)目績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度掛鉤，績效過程管理是持續(xù)的。目前，多數(shù)科研項(xiàng)目管理的各類財務(wù)檢查和評估活動沒有和績效管理工作統(tǒng)籌結(jié)合。驗(yàn)收環(huán)節(jié)是項(xiàng)目任務(wù)期結(jié)束后對項(xiàng)目的完成情況和資金使用情況進(jìn)行的一次性檢查，績效評價可以在項(xiàng)目執(zhí)行中期、后期或按照年度進(jìn)行，績效評價的內(nèi)容也要比項(xiàng)目驗(yàn)收審查的內(nèi)容復(fù)雜、全面。（2）完善的績效評價指標(biāo)體系尚未建成。一是，沒有按照科研資金投入對象設(shè)立分類指標(biāo)體系。目前，財政科研項(xiàng)目支出績效評價評價指標(biāo)體系主要是參考財政部印發(fā)的《預(yù)算績效評價共性指標(biāo)體系框架》，但是績效評價是涵蓋不同行業(yè)和不同領(lǐng)域的，相應(yīng)的績效指標(biāo)體系也應(yīng)該有所差異?，F(xiàn)行的個別指標(biāo)體是不適合科研項(xiàng)目使用的，例如成本節(jié)約率、經(jīng)濟(jì)效益等。二是，績效評價指標(biāo)以定性為主、量化不足。當(dāng)前，財政科研項(xiàng)目使用的三級評價指標(biāo)主要有17個，其中定性指標(biāo)12個、定量指標(biāo)只有5個，定量指標(biāo)是資金到位率和到位及時率、實(shí)際完成率、質(zhì)量達(dá)標(biāo)率和完成及時率。在以定性評價為主的指標(biāo)體系下，很難客觀評價財政支出的實(shí)際績效。（3）績效評價配套系統(tǒng)尚不健全。一是，評價方法比較單一。我國目前的績效評價方式主要是借鑒美國“項(xiàng)目評價工具”（ProgramAssessmentRatingTool,PART），但是財政科研項(xiàng)目布局及管理方式錯綜復(fù)雜，評價方法應(yīng)多借鑒績效評價成熟國家的經(jīng)驗(yàn)和做法。二是，中介機(jī)構(gòu)評價具有一定的局限性?？蒲许?xiàng)目具有前瞻性、專業(yè)性和不確定的特點(diǎn)，且研究領(lǐng)域廣。中介機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目的熟悉程度存在較大的不足，盡管可以通過聘請專家的方式予以彌補(bǔ)，但是所聘請的專家是否是小同行，也為客觀評價項(xiàng)目帶來一定的局限。三是，績效評價信息共享平臺尚未建成。完備數(shù)據(jù)庫是切實(shí)推進(jìn)績效評價工作的技術(shù)保障，財政科研項(xiàng)目的績效信息平臺缺位，無法實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)申請與審核、項(xiàng)目庫、評價指標(biāo)庫、專家?guī)?、資料檔案庫等的全方位、全過程的信息技術(shù)支撐。（4）沒有形成有效的激勵約束機(jī)制。實(shí)施預(yù)算績效考評，最終目標(biāo)是為了將財政支出的評估結(jié)果用來分析社會純公共物品的供給效率與效益，即在預(yù)算安排上要與績效評價結(jié)果緊密結(jié)合。但目前，一方面，財政部門并沒有單獨(dú)設(shè)置績效獎勵經(jīng)費(fèi)，即使科研部門資金分配與預(yù)算掛鉤，也只能在現(xiàn)有預(yù)算盤子內(nèi)采取此消彼長的方式調(diào)整安排；另一方面，績效評價費(fèi)用需由項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)或部門公共運(yùn)行費(fèi)承擔(dān)，但項(xiàng)目是沒有績效評價費(fèi)用預(yù)算科目的。因此，無論從資金分配上還是從財務(wù)核算上都給單位帶來了困擾，科研項(xiàng)目自主評價的動力不足。

三、關(guān)于改進(jìn)科研項(xiàng)目財政支出績效管理的建議

篇(2)

1關(guān)于科研績效管理的理解與認(rèn)識

科研管理工作大到行業(yè)管理,小到具體的單位內(nèi)部管理,都是以為科技工作者服務(wù)為基本特征的部門管理,從屬于公共服務(wù)部門的一個部分,以提供管理和服務(wù)為目標(biāo),具有社會公益特點(diǎn)。

績效,又稱生產(chǎn)力、業(yè)績、作為等,指的是行為主體的工作和活動所取得的成就或者產(chǎn)生的積極效果,是對資源投入-產(chǎn)出行為效益的評價。針對農(nóng)業(yè)科研工作來說,具體到科研管理的工作實(shí)踐,就是通過科研組織系統(tǒng)整合資源達(dá)成目標(biāo)的行為,從全方位對科研工作績效進(jìn)行監(jiān)控、行為改進(jìn)和評估,它主體功能是評估、衡量、追蹤,主要作用表現(xiàn)在:(1)對科研項(xiàng)目、科研工作的責(zé)任落實(shí);(2)承擔(dān)工作利害關(guān)系人的期望;(3)科技成果、工作結(jié)果導(dǎo)向的強(qiáng)調(diào);(4)個人績效和組織績效的雙重需要;(5)激發(fā)人們的工作熱情;(6)有效的管理工具與工作改進(jìn)。

從管理學(xué)來講,績效管理是管理組織績效的實(shí)現(xiàn)過程,管理學(xué)界對績效管理的研究和認(rèn)識隨著社會實(shí)踐的不斷豐富而發(fā)展完善。績效管理作為一種動態(tài)的改進(jìn)公共績效果的管理方式,在科研單位內(nèi)部它以單位的整體績效為分析單元,更加強(qiáng)調(diào)結(jié)果導(dǎo)向、戰(zhàn)略管理與系統(tǒng)管理,有利于進(jìn)一步提高單位的工作效益和業(yè)績、明確管理職責(zé)和任務(wù),強(qiáng)化單位內(nèi)部的激勵機(jī)制,優(yōu)化單位內(nèi)部的資源配置。

2當(dāng)前我國科研工作績效管理中存在的問題

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展趨勢的加快,績效管理作為一種新管理理念和實(shí)踐,在我國不少地區(qū)、單位進(jìn)行的推廣應(yīng)用,也取得了不小的成績。但是從總體上來看,我國的科研工作特別是在農(nóng)業(yè)科研單位中,績效管理還處在起步發(fā)展階段,不夠完備,存在不少問題,主要表現(xiàn)在:

(1)科研工作的產(chǎn)出難以量化,運(yùn)行的成本缺乏可比性

農(nóng)業(yè)科研工作是一項(xiàng)長期的工作,也是一項(xiàng)受環(huán)境因素干擾較為嚴(yán)重的工作,特別是科研項(xiàng)目來源多元化、考核指標(biāo)的多元化、考核過程的復(fù)雜化、科研工作量化的復(fù)雜性、考評標(biāo)準(zhǔn)的多元化等等,都決定了科研工作難以以正確測量技術(shù)進(jìn)行度量或者量化。不同的項(xiàng)目來源責(zé)任方對項(xiàng)目績效目標(biāo)要求也不盡相同,在同一個單位內(nèi)部不同類項(xiàng)目之間目標(biāo)考核的差異較為明顯,而對同類項(xiàng)目之間科研產(chǎn)出也難盡相同,不可類比。農(nóng)業(yè)科研工作包括農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目既要注重實(shí)效性又要注重時效性,更多地農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的投入更關(guān)注社會效益,不是一個簡單的經(jīng)濟(jì)運(yùn)算問題,因而無法取得比較可靠的比較成本和收益數(shù)據(jù),在績效評價上造成困難。

(2)績效管理項(xiàng)目目標(biāo)缺乏準(zhǔn)確性

在公共部門的管理過程中,一般情況下,績效管理項(xiàng)目目標(biāo)都缺乏一定的準(zhǔn)確性,在現(xiàn)實(shí)社會生活中,眾多的公共項(xiàng)目在管理的過程中都包含著許多價值判斷和政治因素,難以以數(shù)量或者正確定量定性表達(dá),在社會成員中很難形成一致的看法或者評價尺度,甚至在項(xiàng)目指標(biāo)的設(shè)計(jì)上有一些長官意志,缺乏科學(xué)依據(jù),與實(shí)際脫節(jié);甚至在一些競爭性項(xiàng)目的申請上,申請者之間對同一項(xiàng)目的實(shí)施結(jié)果和效果相互攀比。而從公共管理者的角度出發(fā),農(nóng)業(yè)科研工作的管理部門更多地愿意把管理目標(biāo)、工作目標(biāo)用文字性語言修飾完滿、表述含糊,這樣為避免更多的社會責(zé)任而尋求突破口。

由于農(nóng)業(yè)行業(yè)和產(chǎn)業(yè)的特殊性和特殊地位,農(nóng)業(yè)科研不僅僅涉及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動,也涉及到農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展,農(nóng)業(yè)是一項(xiàng)涉及民生和社會長久穩(wěn)定發(fā)展的公共事業(yè)。因此在農(nóng)業(yè)科技項(xiàng)目績效管理目標(biāo)中涉及眾多內(nèi)容,在科研工作具體的管理和執(zhí)行實(shí)踐中,同一類農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目之間考核指標(biāo)的定性和定量標(biāo)準(zhǔn)很難確定一致。由于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動有一定的特殊性,農(nóng)業(yè)科研既需要實(shí)驗(yàn)室工作,又需要更多地田間實(shí)驗(yàn)實(shí)踐等等,因而農(nóng)業(yè)科研工作的運(yùn)行成本在一定程度上,取決于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的實(shí)際,所以在很大程度上具有難確定性,不可能完完全全地實(shí)施剛性管理制度,更多地需要彈性和柔性管理。

(3)理論和實(shí)踐不足

從我國目前的績效評價的實(shí)踐來看,從參與績效評價的研究者本身講,要求要有多學(xué)科的知識背景,如管理學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、心理學(xué)、行政學(xué)、法學(xué)等,對研究人才的要求很高,而我國在這方面的人才比較少。

從農(nóng)業(yè)科研工作績效管理運(yùn)行來看,特別是現(xiàn)實(shí)國情的制約、體制和傳統(tǒng)作風(fēng)的影響,使得對績效管理的研究難、見效慢,同時績效評價過多地帶有行政色彩,也使得績效評價與一般工作考核差異不大。其次,由于農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目的實(shí)施周期較長,特別是科研項(xiàng)目更注重社會效益、生態(tài)效益,這種效益的測算標(biāo)準(zhǔn)、方法還不健全和科學(xué),從而使得農(nóng)業(yè)科研工作的績效難以有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和方法。第三,績效評價針對的測評群體都是具有專業(yè)技能的高知群體,在科研項(xiàng)目、科研工作管理的過程中,難以形成統(tǒng)一整合的量化行為標(biāo)準(zhǔn),對人才考核的標(biāo)準(zhǔn)在不同的項(xiàng)目、工作領(lǐng)域不同。第四,在具體實(shí)踐方面,我國開展績效管理起步較晚,相關(guān)的理論研究不足,績效管理的制度基礎(chǔ)薄弱,績效管理較多地停留行政模式的基礎(chǔ)之上,在績效評價的指標(biāo)設(shè)計(jì)以及評估方法的選擇上,受到局限,也使得績效管理的效用難以有效發(fā)揮,績效管理理論上有待于進(jìn)一步深化,逐步建立和完善。

3完善我國農(nóng)業(yè)科研工作績效管理的措施和建議

(1)積極培育績效管理的生態(tài)環(huán)境

目前我國農(nóng)業(yè)科研工作推行績效管理之所以舉步維艱,其中一個重要原因是還沒有形成一個有利于主管部門和單位組織機(jī)構(gòu)實(shí)施績效管理的社會生態(tài)環(huán)境?？冃Ч芾硎枪芾淼囊粋€非常重要的組成部分,它植根于發(fā)育良好的公共管理的土壤之中,也植根于社會這一更大的土壤之中。

農(nóng)業(yè)科研績效管理涉及面廣、寬泛,我國的績效管理要能夠健康發(fā)展,并迎頭趕上國外先行國家的水平,現(xiàn)在就需要認(rèn)真總結(jié)改革開放以來農(nóng)業(yè)科研工作的得失成敗,要審時度勢,在新的歷史時期,農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位要善于抓住國家深化科技體制改革的機(jī)遇,加強(qiáng)農(nóng)業(yè)科研績效管理的宣傳和理論研究,要增加人力、財力和物力的投入,遵循農(nóng)業(yè)科研工作規(guī)律,合理配置科技資源,加強(qiáng)單位內(nèi)部組織文化建設(shè),積極轉(zhuǎn)變管理理念和管理方式,更加注重加強(qiáng)行業(yè)主管部門在提供績效管理全面質(zhì)量,積極改變不適應(yīng)發(fā)展需要的考評制度,不斷探索和建立科學(xué)的考評體系,為開展績效管理的發(fā)展提供條件,在全社會營造合理公平的環(huán)境,建立“以人為本”作為基本價值取向,以責(zé)任性、回應(yīng)性、公平性、節(jié)約性、高效性為基本特征,積極推進(jìn)科研工作績效管理工作。

(2)不斷完善績效管理的配套體系

一是要實(shí)現(xiàn)科學(xué)地評價公共管理部門的績效,需要建立一個規(guī)范的、合法的、真實(shí)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng),逐步與國際接軌,建立科學(xué)的標(biāo)價指標(biāo)體系和科學(xué)的方法,采集真實(shí)的數(shù)據(jù),進(jìn)行分析評估的出正確的結(jié)論。

二是要逐步建立導(dǎo)入基于績效的預(yù)算體系。要將加大對涉及公共事業(yè)運(yùn)行成本的核算和監(jiān)督,加強(qiáng)各級人大對政府預(yù)算審定和監(jiān)督,努力構(gòu)建完善的基于績效的公共預(yù)算體系,提高效率、降低成本,從而為公共部門績效管理提供基礎(chǔ)。

三是要加強(qiáng)績效評估的后管理過程。要積極把績效評估的結(jié)果納入到日常的管理過程之中,讓參與者真正能正確認(rèn)識到其有存有的價值,減少組織內(nèi)部成員對自我評價偏失造成了工作上的被動,把組織內(nèi)部成員的獎金分配、職務(wù)升遷等與績效考評的結(jié)果聯(lián)系起來,發(fā)揮好績效管理的積極作用,同時也可把績效評估的結(jié)果做好今后組織內(nèi)部政策、制度等改進(jìn)的依據(jù)。

(3)強(qiáng)化績效意識,促使績效改進(jìn)

一是要積極改變績效意識,積極改變績效核算的方式和體系把績效評估納入管理成本效益的核算體系,建立公眾參與的評價方式方法,改變主管部門績效評估的方式。

二是要根據(jù)不同科研項(xiàng)目、科研工作的性質(zhì)以及現(xiàn)實(shí)情況和階段發(fā)展,樹立科學(xué)的發(fā)展觀、正確的政績觀,制定靈活多樣的績效目標(biāo)和績效規(guī)劃。

三是要建立多重績效評估體制,特別是要積極改變以往單純靠農(nóng)業(yè)科技主管部門評估的單一主體形式,逐步實(shí)現(xiàn)官方評估、民間評估、專家評估并或者多元化評估。

四是要建立全新的激勵機(jī)制。促使農(nóng)業(yè)科技工作者,特別是科技項(xiàng)目的參與者、執(zhí)行者以及相關(guān)的社會公眾,參與改進(jìn)績效評估的方式方法,為科學(xué)評價奠定良好的基礎(chǔ)。

五是要建立績效管理的誠信機(jī)制。把績效管理納入常規(guī)工作之中,建立一種相互之間的誠信機(jī)制,有效降低績效考核中隨機(jī)誤差,使考核的結(jié)果更能珍視與現(xiàn)實(shí),實(shí)現(xiàn)績效管理的常態(tài)化和動態(tài)化管理。

篇(3)

首先，傳統(tǒng)預(yù)算模式是將各部門分別預(yù)算，這樣容易造成各部門間的利益沖突，會出現(xiàn)討價還價的現(xiàn)象。按照預(yù)算績效管理辦法，可以提高財政資金的利用效率，減少部門間的利益沖突、爭奪基數(shù)的問題。其次，傳統(tǒng)預(yù)算方法使財政部門資源得不到有效配置。由于沒有制度要求，各部門不提前提交項(xiàng)目計(jì)劃和資金使用情況，財政部門工作人員不能對資金的具體使用情況加以了解。實(shí)行預(yù)算績效管理辦法，能夠?qū)①Y金在各個階段的具體使用情況與資金支出后的績效成果相聯(lián)系。再次，推行預(yù)算績效管理辦法可以使財政部門處于主動狀態(tài)，了解資金的去向和用途，提高了資金的追蹤問效，也提高了對資金的監(jiān)督效果。

2當(dāng)前科研事業(yè)單位預(yù)算績效管理出現(xiàn)的問題

2.1預(yù)算編制不健全

通過對一些科研事業(yè)單位預(yù)算編制情況的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，科研事業(yè)單位預(yù)算編制管理人員對預(yù)算編制不夠重視，缺少對科研項(xiàng)目的調(diào)研和詢證，對預(yù)算編制和科研項(xiàng)目的順利開展產(chǎn)生障礙，準(zhǔn)備不足，方法不當(dāng)。預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)是預(yù)算編制，由于很多科研事業(yè)單位資金來源比較繁多，需要許多部門共同參與，花費(fèi)的時間也比較長，綜合考慮各種因素，對風(fēng)險進(jìn)行分析評估?？蒲惺聵I(yè)單位在預(yù)算編制出現(xiàn)的普遍現(xiàn)象是，采用傳統(tǒng)的預(yù)算方法，雖然簡單可行，但是過程花費(fèi)時間短，資金分配不合理，缺少科學(xué)的、系統(tǒng)的預(yù)算編制評價體系，出現(xiàn)一些不合理因素。

2.2財務(wù)管理不完善

有的科研事業(yè)單位中財務(wù)管理人員的管理意識比較淡薄，管理制度不完善，在預(yù)算編制后的執(zhí)行力不夠，不能把資金完全使用在關(guān)鍵點(diǎn)上。有的部門在開展項(xiàng)目時使用的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)算編制中的數(shù)目，資金使用率降低，存在浪費(fèi)資金和使用不明確的現(xiàn)象。對財務(wù)管理人員的考核評價制度也不健全，造成預(yù)算績效在科研單位科研項(xiàng)目的開展中不能發(fā)揮重要作用。

2.3管理監(jiān)督不健全

預(yù)算績效管理是以科研項(xiàng)目的績效為導(dǎo)向，預(yù)算績效要為預(yù)算結(jié)果的實(shí)施效果負(fù)責(zé)，這就需要預(yù)算從編制到實(shí)行都要透明化，監(jiān)督管理具體到每一個步驟和階段，會計(jì)部門需要向單位有關(guān)部門提供準(zhǔn)確全面的預(yù)算績效信息。一些科研事業(yè)單位在預(yù)算績效公開透明方面做得還不夠，預(yù)算管理沒有盡到相關(guān)職責(zé)，沒有準(zhǔn)確地展現(xiàn)績效真實(shí)情況。預(yù)算績效的監(jiān)督管理體系還不健全，科研事業(yè)單位本身以及社會媒體和公眾的監(jiān)督力度不夠。

3針對科研事業(yè)單位績效管理問題的對策

3.1提高預(yù)算編制質(zhì)量

在對科研事業(yè)單位編制預(yù)算前，要充分全面地了解預(yù)算基本信息，給編制預(yù)算留有充分的時間，工作人員應(yīng)熟悉關(guān)于預(yù)算編制的專業(yè)知識和相關(guān)法律法規(guī)，在收集資料的同時，要與相關(guān)部門溝通交流，增強(qiáng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在編制預(yù)算時，要把可能出現(xiàn)的情況都要考慮到，針對各種問題制定出不同方案。工作人員在編制預(yù)算時要嚴(yán)格按照相關(guān)制度和程序，避免主觀想法，各階段都要有資料顯示，明確各項(xiàng)目的績效目標(biāo)，提升預(yù)算編制質(zhì)量。

3.2提高預(yù)算執(zhí)行力度

科研事業(yè)單位管理人員在支出使用批復(fù)下來的預(yù)算時，要嚴(yán)格按照預(yù)算編制的計(jì)劃和程序進(jìn)行，盡量減少資金浪費(fèi)和去向不明的情況，使預(yù)算支出與預(yù)算方向相一致。各部門在資金使用上要準(zhǔn)確合理，規(guī)范預(yù)算支出規(guī)模，建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，對預(yù)算績效執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和分析。管理人員能夠掌握預(yù)算支出的方向和情況，以及預(yù)算支出執(zhí)行的效果，財政部門也可根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況建立預(yù)算執(zhí)行報告。在預(yù)算支出過程中出現(xiàn)問題時，可以根據(jù)資金運(yùn)作狀況和報告內(nèi)容分析原因并及時采取措施，提高資金使用率。

3.3提高對預(yù)算績效管理的重視

篇(4)

【關(guān)鍵詞】 科研經(jīng)費(fèi)； 績效管理； 績效評價； 模糊數(shù)學(xué)

一、引言

科研項(xiàng)目是對高校綜合科技水平以及綜合實(shí)力進(jìn)行評價的一個重要標(biāo)志，是培養(yǎng)高科技人才、建立重點(diǎn)學(xué)科的重要保障。隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目以及相應(yīng)的科研經(jīng)費(fèi)都處于不斷增長的過程中，科研經(jīng)費(fèi)已成為目前高校發(fā)展的重要資金來源之一。基于科研經(jīng)費(fèi)投入的增加，確?？蒲泄ぷ鞯捻樌_展，促進(jìn)科研質(zhì)量的提升，增強(qiáng)教學(xué)改革、人才培養(yǎng)工作快速發(fā)展。同時，也遇到新情況，發(fā)現(xiàn)新問題，產(chǎn)生新矛盾。大致歸納如下：

（一）科研經(jīng)費(fèi)來源多元化，致使科研管理水平、監(jiān)督手段不能適應(yīng)新要求

目前各大高?？蒲薪?jīng)費(fèi)，根據(jù)來源渠道不同可分為縱向科研經(jīng)費(fèi)和橫向科研經(jīng)費(fèi)?？v向科研經(jīng)費(fèi)主要指財政性撥款，例如：973計(jì)劃、863計(jì)劃，另外國家和省部的自然科學(xué)基金、社會科學(xué)基金，教育部博士學(xué)科點(diǎn)、社科重大項(xiàng)目，重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室運(yùn)行經(jīng)費(fèi)等。由于這些財政性科研經(jīng)費(fèi)不包含創(chuàng)收成分，必須按國家專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)辦法管理。橫向科研經(jīng)費(fèi)就是高校和各種企、事業(yè)單位橫向聯(lián)合，進(jìn)行技術(shù)咨詢服務(wù)、技術(shù)協(xié)作或科技轉(zhuǎn)讓而獲得收入，這也是目前高校科研經(jīng)費(fèi)的重要來源。由于，科研經(jīng)費(fèi)的來源是多元化的，科研經(jīng)費(fèi)的提供部門對經(jīng)費(fèi)的使用要求沒有統(tǒng)一明確的規(guī)定，而各類科研項(xiàng)目又有不同的要求，這就使科研經(jīng)費(fèi)管理及核算帶來特殊性和復(fù)雜性，加大了經(jīng)費(fèi)管理和監(jiān)督的難度。

（二）“課題制”模式下的財務(wù)管理遇到的難題

“課題制”的科研經(jīng)費(fèi)管理模式目前在高校普遍推行，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對課題的立項(xiàng)、科研經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目驗(yàn)收以及項(xiàng)目形成的資產(chǎn)、成果進(jìn)行全程管理。有力地推動課題管理的科學(xué)化、規(guī)范化，取得明顯效果。但由于有些高校重視科研“上項(xiàng)目”，而對科研經(jīng)費(fèi)的使用情況及效益性沒有給予足夠重視；例如：有些學(xué)校在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)上核算機(jī)制不健全，有的則財務(wù)制度執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)謹(jǐn)，而更多的是不按規(guī)定執(zhí)行預(yù)算，直接費(fèi)用在課題間分割不清晰，公共費(fèi)用分?jǐn)偫щy，使得科研項(xiàng)目成本核算不準(zhǔn)確，更有甚者某些科研項(xiàng)目中出現(xiàn)“真的假賬，假的真賬，假的假賬，就是缺少真的真賬”的怪現(xiàn)象。

（三）缺乏對科研經(jīng)費(fèi)使用情況的績效考核與評價

科研委托單位和管理部門缺乏對科研項(xiàng)目的協(xié)調(diào)、監(jiān)督，又缺乏統(tǒng)一的評價體系，不能科學(xué)合理地對科研項(xiàng)目進(jìn)行效益考核，難以對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理的評價。

為解決上述問題，促進(jìn)“課題組”科學(xué)、合理、高效地使用科研經(jīng)費(fèi)，加強(qiáng)預(yù)算，加強(qiáng)財務(wù)制度執(zhí)行力度，克服不規(guī)范、不符合制度的現(xiàn)象，本文對高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用開展績效評價的研究是必要的，有現(xiàn)實(shí)意義和實(shí)用價值。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)績效評價指標(biāo)體系的構(gòu)建

“績效”（Performance）來源于管理學(xué)，最初廣泛應(yīng)用于企業(yè)管理。20世紀(jì)80年代新公共管理運(yùn)動，績效評價成為政府部門和其他公共部門評價的重要內(nèi)容。后來高等教育領(lǐng)域也引用績效評價，設(shè)定績效指標(biāo)對高校取得的業(yè)績、效益進(jìn)行評價，很多國家以對高校的績效評價進(jìn)行績效撥款，促進(jìn)學(xué)校進(jìn)行績效管理。

“評價”（Evaluate）是一種認(rèn)識活動，評價本身不創(chuàng)造價值，但是對已存在的價值作出判斷。開展績效評價也是科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)，是開展績效管理的基礎(chǔ)。

現(xiàn)在我們對高校的科研經(jīng)費(fèi)部分進(jìn)行績效評價。因?yàn)榭蒲薪?jīng)費(fèi)問題是多因素、多目標(biāo)、多層次的復(fù)雜的大系統(tǒng)，其中不少因素相互聯(lián)系，又相互制約，還存在相對獨(dú)立的一面，另外一些因素具有模糊性，沒有明確的外延，內(nèi)涵也很復(fù)雜?？傊?，對這些因素不能一個個地單獨(dú)考慮，而需要全面、綜合地加以權(quán)衡。傳統(tǒng)的評價方法難以奏效。必須建立科學(xué)的評價方法，使各因素間關(guān)系條理化、層次化、理論化，使許多只能定性分析的指標(biāo)加以定量化處理，使模糊量向經(jīng)典量轉(zhuǎn)化，利用模糊數(shù)學(xué)、區(qū)間數(shù)學(xué)構(gòu)建的模糊綜合評價法正適合解決高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的績效評價問題。

所謂“績效”就是“業(yè)績”、“效率”、“效果”的意思。通常包括兩方面的內(nèi)容：即包括靜態(tài)的“結(jié)果”，也包括動態(tài)的“過程”，兩者相輔相成?！敖Y(jié)果”是工作的目標(biāo)，“過程”則影響和控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為了得到正確的評價結(jié)論必須建立一套科學(xué)、系統(tǒng)的評價指標(biāo)。所謂評價指標(biāo)是指從哪些方面進(jìn)行評價，評價什么問題；而評價標(biāo)準(zhǔn)，就是指明各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)達(dá)到什么程度。

在建立指標(biāo)體系時，參考了國家科技部提出的科技評價指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)原則，即：（1）科學(xué)性；（2）有效性；（3）整體性；（4）可操作性；（5）定性與定量相結(jié)合。

指標(biāo)體系的建立，還參考了由哈佛大學(xué)卡普蘭教授等提出的績效評價方法，即“平衡計(jì)分卡”，該方法將相關(guān)單位戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到可行目標(biāo)、可衡量指標(biāo)上的一個戰(zhàn)略實(shí)施工具。它促使高層管理人員從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)成長四個角度平衡定義企業(yè)戰(zhàn)略，分析其相關(guān)性，發(fā)現(xiàn)問題，及時調(diào)整戰(zhàn)略，建立戰(zhàn)略實(shí)施架構(gòu)以確定重點(diǎn)。本文將指標(biāo)體系分三部分：（1）科研投入；（2）科研運(yùn)行；（3）科研成果。設(shè)置5個一級指標(biāo)、18個二級指標(biāo)，緊扣人、財、物的投入情況，科學(xué)評價科技人員科研水平，客觀反映經(jīng)費(fèi)使用效率，公正評判科研質(zhì)量。（見表1）

三、高校科研經(jīng)費(fèi)模糊綜合績效評價數(shù)學(xué)模型

績效評價指標(biāo)體系構(gòu)建后，就以此為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)一步開展調(diào)查研究，收集資料，進(jìn)行計(jì)算，開展評價。

現(xiàn)在建立績效評價數(shù)學(xué)模型。該模型分單級模型和多級模型兩類。而單級模型是多級模型的基礎(chǔ)，多級模型是單級模型的拓展。而高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的績效評價屬多級模型。

（一）綜合評價中的幾個要素

1.確定評價對象的因素集

因素集是指影響評價對象的各個因素組成的集合，用U表示，

即 U={U1，U2，…，Um} （1）

其中Ui（i=1，2，…，m）表示影響事物的第i個因素。

例：表1中各項(xiàng)指標(biāo)就是影響高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用績效的各個因素。

2.給出評價集

評價結(jié)果就是對評價對象優(yōu)劣程度的描述，將評價結(jié)果的全體稱為評價集。

本文研究的各指標(biāo)的評價結(jié)果分為四個等級，即

V={優(yōu)，良，中，差} （2）

評價集對各層次的指標(biāo)都是一致。評價集一般表示為：

V={v1，v2，…，vn} （3）

其中vj稱為等級評語，j=1，2，…，n。

3.權(quán)重集

權(quán)重用于描述各指標(biāo)對上級評價指標(biāo)的相對重要程度。因某些指標(biāo)較為重要，考慮的分量多一些，另一些指標(biāo)不那么看重，分量輕一些，是各自綜合權(quán)衡的依據(jù)，為使影響程度定量化，賦予相應(yīng)數(shù)值，稱為權(quán)重。

對本文而言，第一層次的5個指標(biāo)的權(quán)重構(gòu)成權(quán)重向量

A={a1，a2，…，a5} （4）

權(quán)重ai滿足歸一性及非負(fù)性，即

■ai=1，ai≥0，（i=1，2，…，5） （5）

第二層次的5組二級指標(biāo)分別對應(yīng)第一層次的相應(yīng)指標(biāo)，相應(yīng)權(quán)重向量組：

Ai=（ai1，…，aij…aiki）（i=1，2，…，5） （6）

權(quán)重aij也應(yīng)滿足歸一性與非負(fù)性。

權(quán)重的確定有多種方法，如：

（1）專家法，可以聘請有關(guān)專家根據(jù)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源、使用等情況，以及他們長期的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，來確定最恰當(dāng)?shù)臋?quán)數(shù)分配。

（2）層次分析法（AHP），這是主觀賦值法中比較科學(xué)的方法。層次分析法是美國運(yùn)籌學(xué)家T.L.Saaty教授于20世紀(jì)70年代首先提出的。該方法是一種定性與定量相結(jié)合的方法，是社會、經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)決策的有效工具。

總之，根據(jù)課題性質(zhì)、要求，選擇合適的方法。

（二）單層模糊綜合評價

單層模糊評價大體分兩步：首先按每個單因素單獨(dú)進(jìn)行評價，其次按全部因素進(jìn)行綜合評價?；痉椒ㄈ缦?。

設(shè)單層評價對象U受評價因素U1，U2，…，Um的影響

權(quán)重向量 A={a1，a2，…，am}

評價集 V={V1，V2，…，Vn}

本文評價集 V={優(yōu)，良，中，差}

試求評價向量B=（b1，b2，…，bn）

第一步，構(gòu)建單因素Ui的評價向量

Ri=（ri1，ri2，…，rin） i=1，2，3，…，m （7）

其中rij表示第i個因素Ui使評價對象達(dá)到第j個評價等級的可能性。確定的方法可用統(tǒng)計(jì)調(diào)查法、專家法或確定隸屬度方法。為了提高精度，用區(qū)間數(shù)學(xué)中的區(qū)間數(shù)來表示。向量Ri的個數(shù)與相應(yīng)因數(shù)組中因數(shù)的個數(shù)相同，皆為m個。

第二步，構(gòu)建評價矩陣R

用單因素Ui對應(yīng)的評價向量Ri為行向量構(gòu)成矩陣

R=r11 r12 … r1nr21 r22 … r2n… … … …rm1 rm2 … rmn （8）

稱R為評價矩陣。這是因素集U與評價集之間的對應(yīng)關(guān)系。

第三步，單層綜合評價計(jì)算

B=A·R （9）

其中，A=（a1，a2，…，am）為權(quán)向量

B=（b1，b2，…，bn）為所求的評價向量。

表示被評價對象達(dá)到各評價等級的可能性。

而A·R的合成運(yùn)算可以按模糊矩陣合成的取大取?。ā模牛﹣磉M(jìn)行，也可以用其他的算子進(jìn)行。但用不同算子就得不同的模型，產(chǎn)生不同的評價結(jié)果。換句話說，這好比從不同的角度去觀察、分析同一事物而得到不同的結(jié)論。在解實(shí)際問題時應(yīng)選擇合適的模型。而本文在考慮隸屬度時，為保留單因素的全部信息，采用“加權(quán)平均型”綜合評價，其運(yùn)算就是通常的矩陣運(yùn)算。

最后，確定評價結(jié)果。

將評價向量單位化，即將B=（b1，b2，…，bn）化為單位向量

B’=（b’1，b’2，…，b’n），

其中b’j=■ j=1，2，…，m

■

（三）多級綜合評價計(jì)算

若實(shí)際問題是多層次的，需要多級綜合評價，從最低層開始，逐級上移。本文計(jì)算流程見圖2。

第一，對各級各因素分別利用單級綜合評價方法，得相應(yīng)評價向量：

B1，B2，…，Bm

第二，以B1，B2，…，Bm為行向量構(gòu)建高一級的評價矩陣R，再輸入權(quán)向量A，進(jìn)行合成計(jì)算：B=A·R

從而得綜合評價向量，再經(jīng)適當(dāng)處理得出評價結(jié)果。

■

四、應(yīng)用舉例

某大學(xué)是一所擁有近百年辦學(xué)歷史的教育部直屬高校，是以水利為特色、工科為主的多學(xué)科的實(shí)施“211工程”重點(diǎn)建設(shè)的高校。近年來，以科技部批準(zhǔn)成立水文水資源與水利工程科學(xué)國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室，國家發(fā)改委批準(zhǔn)成立水資源高效利用研究中心，教育部批準(zhǔn)成立研究生院等為標(biāo)志，學(xué)校的建設(shè)與發(fā)展上了一個新臺階，現(xiàn)在以該?？蒲薪?jīng)費(fèi)的綜合績效評價為例進(jìn)行探討。

（一）建立一級評價矩陣、確定權(quán)重

因?yàn)榭蒲薪?jīng)費(fèi)來源渠道是多元的，各項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用規(guī)則不盡相同，科研質(zhì)量的層次不相同，所以績效評價的側(cè)重點(diǎn)不相同。根據(jù)本例情況，利用（表1）的指標(biāo)體系，一級指標(biāo)5個，二級指標(biāo)18個，共分兩層進(jìn)行評價。根據(jù)指標(biāo)體系的要求，在已有資料的基礎(chǔ)上，再與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、專家、管理工作者及相關(guān)學(xué)生代表進(jìn)行調(diào)研，對具有模糊性的量，用區(qū)間數(shù)表示，得到基本數(shù)據(jù)后，經(jīng)匯總分析、計(jì)算、結(jié)果見（表2）。

由表2可得一級評價矩陣：

R1=0.40 0.40 0.20 0.000.36 0.36 0.15 0.130.50 0.40 0.05 0.050.42 0.40 0.15 0.03

R2=0.50 0.25 0.20 0.050.45 0.25 0.20 0.100.40 0.30 0.20 0.100.40 0.30 0.25 0.05

R3=0.40 0.30 0.20 0.100.35 0.35 0.20 0.100.40 0.30 0.20 0.100.45 0.30 0.20 0.05

R4=0.40 0.30 0.20 0.100.35 0.30 0.20 0.150.40 0.30 0.20 0.10

R5=0.40 0.35 0.15 0.100.35 0.40 0.15 0.100.38 0.42 0.12 0.08

相應(yīng)的權(quán)向量為：

A1=[0.32，0.30，0.20，0.18]

A2=[0.28，0.22，0.30，0.20]

A3=[0.30，0.25，0.25，0.20]

A4=[0.34，0.36，0.30]

A5=[0.35，0.35，0.30]

（二）一級綜合評價

設(shè)B1表示因素U11，U12，…，U15的綜合評價向量，由公式（9）

B1=A1·R1=[0.41，0.39，0.15，0.05]

值得指出的是，矩陣合成時，采用不同算子，就會得到不同評價結(jié)果。正如前面指出的，本文為了確定各因素對評價等級的影響，不僅只是考慮影響最大的因素，而且保留全部信息，因此注意到：（1）權(quán)重系數(shù)ai是滿足歸一性；（2）矩陣合成按通常矩陣乘法法則進(jìn)行。計(jì)算得到：

B2=A2·R2=[0.44，0.28，0.21，0.07]

B3=A3·R3=[0.40，0.31，0.20，0.09]

B4=A4·R4=[0.38，0.30，0.20，0.12]

B5=A5·R5=[0.38，0.39，0.14，0.09]

（三）二級綜合評價

由B1，B2，B3，B4，B5分別為行向量構(gòu)成二級綜合評價矩陣R，再由（表2）得權(quán)向量

A=[0.23，0.19，0.19，0.19，0.20]

利用合成公式（9），

B=A·R=[0.40，0.34，0.18，0.08]

由此可以判斷該?？蒲薪?jīng)費(fèi)績效評價的結(jié)果。向量B中分量表示專家組中選定各評價等級的人數(shù)比例，即判斷“優(yōu)秀”占40%，認(rèn)為“良好”占34%，認(rèn)為“合格”占18%，認(rèn)為“不合格”占8%。綜合而言，科研經(jīng)費(fèi)使用的綜合績效是優(yōu)良的，當(dāng)然還應(yīng)該進(jìn)一步的提高。比如，科研經(jīng)費(fèi)的制度進(jìn)一步完善，在實(shí)施“課題制”過程中，對財務(wù)制度執(zhí)行力度要加強(qiáng)，監(jiān)督管理要加強(qiáng)。

（四）以績效評價促進(jìn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的績效管理

注重績效是重點(diǎn)高校管理工作的特色，是管理工作者的職責(zé)。績效管理與績效評價密切相關(guān)，績效管理是績效評價的延伸與發(fā)展。本例的績效評價工作，從指標(biāo)體系的建立，評價方法的確定，評價過程的實(shí)施及評價結(jié)果的應(yīng)用，都是圍繞績效管理開展的。從評價結(jié)果看是屬“優(yōu)良”等級，當(dāng)然還要進(jìn)一步提高。事實(shí)上，高?？蒲泄ぷ鳎绕涫强蒲薪?jīng)費(fèi)方面，以評價為契機(jī)，努力開展工作，已取得很大成績。近年來，學(xué)校承接的科研項(xiàng)目質(zhì)量不斷提高，承擔(dān)了一些國家層面的重點(diǎn)、重大研究計(jì)劃和重點(diǎn)、重大科研項(xiàng)目。其中一批科研取得重大突破，達(dá)到國際先進(jìn)水平，獲得國家或省、部級科技成果獎。學(xué)校有優(yōu)良育人傳統(tǒng)，畢業(yè)生就業(yè)率高，2005年學(xué)校以優(yōu)秀成績通過教育部本科教學(xué)工作水平評估。研究生培養(yǎng)質(zhì)量持續(xù)提高，已建成具有水利特色的高層次人才培養(yǎng)和知識創(chuàng)新基地?？蒲薪?jīng)費(fèi)不斷增加，僅以2009年為例，全年新增科技合同經(jīng)費(fèi)4.18億元，其中科技處歸口合同經(jīng)費(fèi)2.28億元，科技產(chǎn)業(yè)經(jīng)費(fèi)1.36億元。科技經(jīng)費(fèi)使用效率不斷提高，為科研事業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了應(yīng)有的作用。今后，在評價基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開展對科研經(jīng)費(fèi)使用的績效管理，在促進(jìn)科研事業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮更大作用。

五、探討與建議

（一）科研經(jīng)費(fèi)使用績效評價指標(biāo)體系的探討

當(dāng)前，高校科研項(xiàng)目普遍實(shí)行“課題制”管理，這種管理模式，賦予項(xiàng)目負(fù)責(zé)人支配課題經(jīng)費(fèi)及相關(guān)資源的自，這符合科技發(fā)展規(guī)律和市場經(jīng)濟(jì)的要求。相應(yīng)地績效評價問題應(yīng)從“項(xiàng)目依托單位”及“課題組”兩個范圍開展。“科研經(jīng)費(fèi)”雖屬經(jīng)濟(jì)范圍，更是科學(xué)研究的支撐，是高等學(xué)校管理工作的重要任務(wù)之一。從而，設(shè)計(jì)評價指標(biāo)時，不僅應(yīng)考慮經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，還應(yīng)考慮非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。于是，利用“平衡計(jì)分卡”，這是新的績效評價方法，是一個戰(zhàn)略實(shí)施工具，可將高校科研經(jīng)費(fèi)使用的戰(zhàn)略落實(shí)到可行的目標(biāo)，使管理者從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和學(xué)習(xí)成長四個角度均衡考慮，分析相關(guān)性及其鏈接，并進(jìn)行跟蹤分析，盡快發(fā)現(xiàn)問題，及時調(diào)整，從而使指標(biāo)體系更符合實(shí)際。

（二）績效管理是績效評價的延伸與發(fā)展

績效管理與績效評價密切相關(guān)，但又不完全相同?？冃Ч芾硎强冃гu價的延伸和發(fā)展，而績效評價是績效管理的基礎(chǔ)。本文對高校科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、運(yùn)用、管理和監(jiān)督的綜合系統(tǒng)進(jìn)行績效評價，并將評價工作、評價結(jié)果與“課題制”及其相關(guān)部門管理工作結(jié)合起來，促進(jìn)管理工作更上一個新臺階。

當(dāng)開展績效評價工作時，從建立評價指標(biāo)體系，確立評價方法，開展評價工作，直到得出評價結(jié)果，都是緊緊地圍繞績效管理開展的?？冃Ч芾硎且粋€完整的過程，貫穿始終。而績效評價只是其中的一個重要環(huán)節(jié)，出現(xiàn)在特定時期。

在績效評價開展以后，應(yīng)將評價結(jié)果及時反饋與溝通，“發(fā)現(xiàn)問題，解決問題”。成功的溝通是一個系統(tǒng)工程，應(yīng)抓好各個環(huán)節(jié)。也就是說，在制定戰(zhàn)略目標(biāo)時應(yīng)進(jìn)行溝通；在考核環(huán)節(jié)上應(yīng)溝通；在反饋評價結(jié)果時應(yīng)溝通，在績效改進(jìn)時應(yīng)溝通。從而不僅鞏固了已有成績，更為今后的發(fā)展夯實(shí)了基礎(chǔ)。

六、結(jié)束語

文中主要討論了績效評價問題，以“平衡計(jì)分卡”為指導(dǎo)，構(gòu)建績效評價指標(biāo)體系，提出了模糊綜合評價數(shù)學(xué)模型，通過實(shí)例得出評價結(jié)果。該方法簡潔、實(shí)用，評價結(jié)果合理，算例表明該方法值得推廣。

隨著高校科研的大力發(fā)展，科研經(jīng)費(fèi)的不斷增加，應(yīng)開展以績效評價為基礎(chǔ)的績效管理，保證科研經(jīng)費(fèi)管理制度不斷完善，經(jīng)費(fèi)使用效率不斷增強(qiáng)，科研質(zhì)量不斷提升。

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篇(5)

1.科研經(jīng)費(fèi)申報中存在的問題。

首先，科研經(jīng)費(fèi)管理活動在申請金額方面存在一定的問題。有些課題在申報科研經(jīng)費(fèi)方面沒有依據(jù)，不實(shí)事求是按照經(jīng)費(fèi)客觀使用情況來申報經(jīng)費(fèi)，而是過多的依靠主觀猜想來申報經(jīng)費(fèi)。其次，在課題經(jīng)費(fèi)申報過程中，很多情況下存在一些費(fèi)用支出較多，甚至基本都是一個項(xiàng)目，而另一些經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出卻非常少，甚至是零的情況。應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理設(shè)計(jì)課題經(jīng)費(fèi)使用項(xiàng)目表格，不能夠?qū)⑸陥蠼?jīng)費(fèi)表視為可有可無的部分，必須科學(xué)設(shè)計(jì)，嚴(yán)格執(zhí)行。

2.科研經(jīng)費(fèi)使用過程存在的問題。

（1）科研經(jīng)費(fèi)下?lián)墉h(huán)節(jié)存在問題。目前科研經(jīng)費(fèi)使用必須按照項(xiàng)目審批機(jī)構(gòu)的下?lián)茴~度予以落實(shí)。目前的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，限制了首期經(jīng)費(fèi)的下?lián)茴~度，反而在結(jié)項(xiàng)后才講經(jīng)費(fèi)落實(shí)，從使用的角度來看，會對整個課題的進(jìn)行產(chǎn)生限制。我們認(rèn)為，這一問題具有普遍性，應(yīng)當(dāng)引起我們的高度關(guān)注。（2）科研經(jīng)費(fèi)使用清零的制度使目前人文社科研究領(lǐng)域存在著弄虛造假的情況。一些理論研究問題往往不太需要過多的經(jīng)費(fèi)支出，大部分的研究都是依靠研究者自身的思考與創(chuàng)作?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)保證?？顚Ｓ?，弄虛作假是一種必須予以修正的行為。

二、科研經(jīng)費(fèi)管理問題成因

1.國家政策制定層面上的原因。

我國政府高度重視科研經(jīng)費(fèi)管理法律建設(shè)，2006年財政部和科技部先后制定并頒布了《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財政科技經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》和《國家重點(diǎn)基礎(chǔ)研究發(fā)展計(jì)劃專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》，對科研經(jīng)費(fèi)的配置、使用、績效等進(jìn)行有效規(guī)范。高校所采納的一般是引導(dǎo)及規(guī)范高校科研經(jīng)費(fèi)管理的文件，如教財【2005】11號文件《教育部、財政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》、教財【2011】12號文件《教育部關(guān)于進(jìn)一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費(fèi)管理政策加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的通知》等。在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中，對不同來源的科研經(jīng)費(fèi)未制定不同的管理制度及辦法，縱向課題管理辦法基本依據(jù)政府部門制定的管理制度來制定，有相對嚴(yán)格的支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)，而橫向課題管理制度方面則相對靈活。

2.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度不健全。

很多項(xiàng)目依托單位在項(xiàng)目的申請環(huán)節(jié)付出了較大的努力，而經(jīng)費(fèi)到賬之后不能視同自身經(jīng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格管理，有些高校為了鼓勵大家去爭取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，有時會對項(xiàng)目申請部門放松限制。而部分科研人員把科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)作為自己收入的主要來源，只要經(jīng)費(fèi)一到位，就全權(quán)歸自己支配，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出上的各種問題，在軟課題經(jīng)費(fèi)支出上面更容易降低要求，較容易產(chǎn)生出各種各樣的問題。

3.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管不到位。

高校科研經(jīng)費(fèi)采用課題負(fù)責(zé)制，在扣除了部分的管理費(fèi)用之后，課題負(fù)責(zé)人有較大的經(jīng)費(fèi)使用權(quán)，但對其財務(wù)及項(xiàng)目管理缺乏較深入的了解。在高?？蒲泄芾聿块T與財務(wù)部門不同側(cè)重交叉管理科研經(jīng)費(fèi)的情況下，科研人員較為不情愿的接受財務(wù)人員對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審核。盡管這種審核只是限于票據(jù)外觀的形式性的審核，而沒有深究該票據(jù)的真實(shí)性及經(jīng)費(fèi)使用合理性。這些通常容易導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)使用管理上的隨意性和違規(guī)現(xiàn)象。

4.各職能部門之間合作不密切。

科研項(xiàng)目均要求財務(wù)人員參與財務(wù)預(yù)算編制，但實(shí)際工作中，由于科研項(xiàng)目的專業(yè)性強(qiáng)，通常會以科研人員為主導(dǎo)，或全部由科研人員完成，而財務(wù)人員的參與程度不高，更談不上經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的精細(xì)化。在預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)，普遍存在科研部門人員與財務(wù)部門人員溝通缺乏的問題，科研人員不了解財務(wù)部門的制度，財務(wù)部門的人員不了解科研部門業(yè)務(wù)，經(jīng)費(fèi)管理與研究工作不能有機(jī)結(jié)合，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的投入、運(yùn)用、耗費(fèi)與補(bǔ)償缺乏綜合的管理與績效。

三、完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)績效機(jī)制的對策

1.前提條件。

1.1完善原則。

（1）要有利于科研事業(yè)發(fā)展。合理配置科研資源，增強(qiáng)創(chuàng)新能力，調(diào)動科研人員的積極性、創(chuàng)造性;積極開展對外合作交流，提高整體科研水平。（2）改革創(chuàng)新。積極進(jìn)行研究探索和創(chuàng)新，促進(jìn)科研工作向更好方向發(fā)展。（3）注重績效。制定科學(xué)、合理的科研經(jīng)費(fèi)績效評價辦法，根據(jù)科研工作的要求和不同層次科研工作的特點(diǎn)，對各類科研項(xiàng)目進(jìn)行全面綜合評價，增強(qiáng)成本意識，加強(qiáng)成本核算，優(yōu)化資金配置，使有限的科研經(jīng)費(fèi)投入獲得更多的科研產(chǎn)出，創(chuàng)造最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。（4）兼顧各方利益。在確保實(shí)現(xiàn)委托人利益的前提下，注意保護(hù)學(xué)校利益，使各種形式的科研投入得到應(yīng)有的成效。

1.2完善制度保證。

現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)管理制度有待完善。由于經(jīng)費(fèi)來源的渠道越來越多，相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法多種多樣，國家主管部門只對一些國家撥款的科學(xué)基金等出臺了管理辦法，對其他渠道來源的科研經(jīng)費(fèi)沒有具體規(guī)定。一般是由經(jīng)費(fèi)管理單位參照國家管理辦法自行制定。由此造成了同一來源的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)在不同的單位執(zhí)行不同的管理辦法，同樣的項(xiàng)目在有的單位可以列支而在其它單位就不能列支，使得科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理有失公正。

1.3完善組織保障

。高校應(yīng)正確處理科研與行政的關(guān)系，管理部門間協(xié)調(diào)配合。科研活動是高智能高風(fēng)險的創(chuàng)新性活動，有自身的特殊性規(guī)則。正常開展科研活動并取得預(yù)期成果的關(guān)鍵是充分發(fā)揮科研人員的主觀能動性，盡可能減少行政化對科研活動的干擾和阻礙。因此科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)以“科研”為中心，經(jīng)費(fèi)管理規(guī)則的制定、重大事項(xiàng)的決策必須有科研人員的參與，雙方充分溝通以達(dá)成共識?？蒲许?xiàng)目從申報、執(zhí)行、驗(yàn)收、結(jié)題到成果轉(zhuǎn)化的全部過程，涉及學(xué)校的多個部門，需要科研處、財務(wù)處、審計(jì)處、紀(jì)委等部門協(xié)調(diào)合作。

2.建立經(jīng)費(fèi)預(yù)算績效管理機(jī)制。

預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考評。預(yù)算考評包括兩方面的內(nèi)容:一是項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控預(yù)警，起到持續(xù)控制、信息溝通和激勵作用;二是項(xiàng)目結(jié)題結(jié)賬后整體預(yù)算完成情況的評價，實(shí)現(xiàn)事后的激勵。

3.建立科研經(jīng)費(fèi)績效管理責(zé)任分擔(dān)機(jī)制。

（1）制定科研經(jīng)費(fèi)成本管理制度及相關(guān)規(guī)定。成本制度應(yīng)明確成本范圍，對不允許開支的費(fèi)用明確予以禁止。（2）建立科研經(jīng)費(fèi)成本核算體系。科研項(xiàng)目管理的成本核算應(yīng)以整個科研項(xiàng)目研究期間作為成本計(jì)算期間。如果一個課題組同時承擔(dān)有多個項(xiàng)目，其所發(fā)生的成本費(fèi)用應(yīng)在所屬項(xiàng)目間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

4.建立科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管績效評價機(jī)制。

績效評價的結(jié)果將成為單位和個人今后申請立項(xiàng)的重要依據(jù)，使有限的科研資源得到優(yōu)化配置，以發(fā)揮更大的作用。

5.建立科研經(jīng)費(fèi)績效管理信息共享機(jī)制。

完善科研經(jīng)費(fèi)管理績效機(jī)制的一個重要條件是要建立信息溝通、共享機(jī)制。充分的信息溝通可以降低委托雙方的信息不對稱程度，是解決委托問題的有效途徑。

6.建立科研經(jīng)費(fèi)績效管理獎懲機(jī)制。

篇(6)

關(guān)鍵詞：財政科研經(jīng)費(fèi)；預(yù)算管理；科研院所

近年來國家科研投入不斷加大，自主研發(fā)能力不斷增強(qiáng)，也相應(yīng)出現(xiàn)了經(jīng)費(fèi)預(yù)算靠“編故事”，科研經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出比不高，項(xiàng)目拖期超墊支，科研人員積極性較弱等問題，其背后深層次的原因是科研經(jīng)費(fèi)管理水平不能滿足建設(shè)創(chuàng)新型國家的要求。當(dāng)前各科研院所正積極探索科研經(jīng)費(fèi)管理“放管服”改革有效路徑，也形成了一些寶貴經(jīng)驗(yàn)，鑒于此，本文從經(jīng)費(fèi)管理和服務(wù)的角度，從預(yù)算編制，執(zhí)行控制，績效管理三方面進(jìn)行探討，提出科研預(yù)算管理的優(yōu)化建議。

一、財政科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理現(xiàn)狀及成因

(一)項(xiàng)目申報中預(yù)算編制與實(shí)際情況脫鉤財政科研項(xiàng)目的特點(diǎn)是批復(fù)后各預(yù)算科目的金額即被框定，回旋余地很小，所以預(yù)算管理中遇到的的困難大多起于經(jīng)費(fèi)申報過程。在管理層面，科研院所經(jīng)費(fèi)來源渠道眾多，很多項(xiàng)目體量小，研制周期短，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人分散，對經(jīng)費(fèi)的管理要求存在差異，組織申報中容易出現(xiàn)漏洞。在實(shí)施層面，預(yù)算申報的主體一般是科研人員，對間接費(fèi)用很不敏感，申報時容易忽略工資費(fèi)管理費(fèi)等科目，造成直接費(fèi)間接費(fèi)比例失調(diào)，不利于院所經(jīng)營管理日常運(yùn)轉(zhuǎn)。在經(jīng)費(fèi)測算時，大部分科研單位缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)支撐，只能借鑒前人經(jīng)驗(yàn)，對往年經(jīng)費(fèi)加加減減，申報費(fèi)時費(fèi)力，還可能與項(xiàng)目實(shí)際需求相差甚遠(yuǎn)。

(二)預(yù)算執(zhí)行管控手段單一且效率較低在科研實(shí)踐中，科研院所多是“任務(wù)導(dǎo)向型”，重視任務(wù)進(jìn)度管控，忽視經(jīng)費(fèi)管理，僅通過對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出總額設(shè)限，超預(yù)算項(xiàng)目停止報銷的手段進(jìn)行控制。再加上財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門分割嚴(yán)重，信息不對稱，經(jīng)費(fèi)執(zhí)行管控存在滯后性，容易面臨期末超墊支或執(zhí)行率不達(dá)標(biāo)的風(fēng)險。

(三)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏績效考核機(jī)制當(dāng)前的科研項(xiàng)目財務(wù)驗(yàn)收，僅重視預(yù)算執(zhí)行率和財務(wù)經(jīng)費(fèi)是否合規(guī)，幾乎沒有績效評估動作，預(yù)算績效缺少硬約束。在缺乏績效導(dǎo)向的情況下，各科研院所自身經(jīng)費(fèi)績效內(nèi)控體系也不健全，只要流程正規(guī)手續(xù)齊全，科研經(jīng)費(fèi)支出不問效果。即使審計(jì)中真的出現(xiàn)問題，也缺少問責(zé)機(jī)制，責(zé)任不能落實(shí)到人，很難引起業(yè)務(wù)人員和管理人員對預(yù)算績效的重視。

二、科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理優(yōu)化建議

(一)全面加強(qiáng)預(yù)算管理的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)優(yōu)化預(yù)算管理模式，先要優(yōu)化科研院所的管理基礎(chǔ)，建立一套明晰的管理體系和信息化管理系統(tǒng)。管理體系層面，院所應(yīng)當(dāng)成立經(jīng)費(fèi)歸口管理部門，協(xié)同項(xiàng)目和技術(shù)管理部門，共同實(shí)施項(xiàng)目立項(xiàng)、研制、驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)的經(jīng)費(fèi)管理。以業(yè)務(wù)和財務(wù)相融合為重點(diǎn)，解決信息不對稱的問題。避免陷入科研立項(xiàng)和執(zhí)行過程中花錢的不知道可以花多少，花了多少，都花在哪里，管錢的又不知哪里該花的窘境。建立起技術(shù)、進(jìn)度和經(jīng)費(fèi)相匹配的“三維”經(jīng)費(fèi)管理模式。信息化管理層面，應(yīng)構(gòu)建涵蓋“業(yè)務(wù)流”“資金流”“信息流”的預(yù)算管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)在科研項(xiàng)目管理模塊至少集成預(yù)算管理，計(jì)劃管理，財務(wù)管理，合同管理，質(zhì)量管理，歸檔查詢等功能，以信息化手段保證財務(wù)和業(yè)務(wù)的聯(lián)動，提高預(yù)算編制、執(zhí)行、管控、調(diào)整、考核的效率。院所還應(yīng)打造與該信息化系統(tǒng)關(guān)聯(lián)的財務(wù)知識庫，其中收錄各渠道經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，常用表單，各類項(xiàng)目成本歷史價格，人員工時定額標(biāo)準(zhǔn)等數(shù)據(jù)。通過動態(tài)更新知識庫來積累經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，降低管理成本，并對項(xiàng)目支出橫向比較，為支出績效評定提供依據(jù)。

(二)項(xiàng)目立項(xiàng)管理的優(yōu)化所有項(xiàng)目必須開展內(nèi)部立項(xiàng)工作，嚴(yán)格執(zhí)行單位立項(xiàng)申請程序，將經(jīng)費(fèi)風(fēng)險控制節(jié)點(diǎn)前移。由需求單位通過預(yù)算管理系統(tǒng)，向科研經(jīng)費(fèi)管理部門提出內(nèi)部立項(xiàng)申請，立項(xiàng)申請報告中必須明確任務(wù)來源、經(jīng)費(fèi)來源、技術(shù)目標(biāo)、研制內(nèi)容、立項(xiàng)周期、價值實(shí)現(xiàn)及經(jīng)費(fèi)規(guī)模等內(nèi)容。通過流程審批手段，整合信息資源，只有通過立項(xiàng)批復(fù)后，方能開展相關(guān)申報工作。申報過程中，經(jīng)費(fèi)管理部門與業(yè)務(wù)部門共同參與經(jīng)濟(jì)可行性論證、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)概算與報價。編制過程中以實(shí)際成本支出為預(yù)算起點(diǎn)，以WBS為基礎(chǔ)確定干多少事，花多少錢。其中的難點(diǎn)在于每項(xiàng)基礎(chǔ)工作包對應(yīng)的費(fèi)用很難計(jì)算，此時就要依賴院所的財務(wù)知識庫，比照以往項(xiàng)目類似工作單元的料、工、費(fèi)，得出相對合理的預(yù)算金額。

(三)預(yù)算執(zhí)行管控的優(yōu)化當(dāng)前的預(yù)算控制大多是財務(wù)控制，屬于末端控制，指標(biāo)偏差發(fā)生后才能反映出來，而此時的業(yè)務(wù)事項(xiàng)及成本費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，調(diào)整空間很小，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時監(jiān)控和事前事中控制。院所中應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)費(fèi)管理-業(yè)務(wù)-財務(wù)部門的定期溝通機(jī)制，對于投入規(guī)模大，執(zhí)行周期長的項(xiàng)目，還需要任命“財務(wù)助理”，專門負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)事宜的組織協(xié)調(diào)?！柏攧?wù)助理”要運(yùn)用掙值管理(EVM)理念和方法，結(jié)合周期內(nèi)每年度的科研任務(wù)進(jìn)行分解細(xì)化，對接科研項(xiàng)目年度預(yù)算，并逐年滾動調(diào)整，讓“經(jīng)費(fèi)管控網(wǎng)”覆蓋項(xiàng)目的整個研制周期，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支始終與任務(wù)、進(jìn)度相匹配，將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)控制在年度預(yù)算及全周期預(yù)算之內(nèi)，并及時預(yù)警執(zhí)行風(fēng)險，避免項(xiàng)目完工時超支或結(jié)余過大。同時，在厘清在研項(xiàng)目累計(jì)經(jīng)費(fèi)收支現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，匹配研制合同后期任務(wù)節(jié)點(diǎn)、經(jīng)費(fèi)額度，滾動調(diào)整項(xiàng)目后續(xù)成本承擔(dān)能力，針對科研主業(yè)做到未雨綢繆，為后續(xù)年度預(yù)算可持續(xù)編制及未來科研立項(xiàng)規(guī)劃提供有力支撐。

(四)預(yù)算考核機(jī)制的優(yōu)化預(yù)算考核機(jī)制是預(yù)算管理的指揮棒，需要體現(xiàn)兼顧任務(wù)質(zhì)量和經(jīng)費(fèi)執(zhí)行質(zhì)量的導(dǎo)向。科研項(xiàng)目在重要里程碑節(jié)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)費(fèi)管理部門組織業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門一同對的經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行復(fù)盤。結(jié)合研究內(nèi)容和技術(shù)指標(biāo)的完成情況，從必要性、時效性和產(chǎn)出效益三個層面分析各科目的支出，找出成本中的關(guān)鍵項(xiàng)進(jìn)行評價。評價中，結(jié)題前突擊花錢的項(xiàng)目要減分，形成的成果有利于院所持續(xù)運(yùn)營的要加分。提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率的關(guān)鍵，是一次科研投入能夠多次產(chǎn)出，利用一個科研項(xiàng)目提升了院所的各項(xiàng)能力，項(xiàng)目才算是成功。若是項(xiàng)目通過了驗(yàn)收，但歸檔后再無人問津，這個項(xiàng)目只能算勉強(qiáng)及格。預(yù)算績效評價應(yīng)納入項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)績效評價中，在個人獎懲上有所體現(xiàn)，激勵員工認(rèn)真對待科研預(yù)算，重視預(yù)算執(zhí)行效果，讓科研經(jīng)費(fèi)花在刀刃上。

篇(7)

關(guān)鍵詞：財務(wù)體系 業(yè)財深度融合 財務(wù)管理

目前我國軍工企業(yè)科研項(xiàng)目投入大多采取立項(xiàng)審批制，由企業(yè)向軍方或國家相關(guān)部委申請立項(xiàng)，經(jīng)軍方或國家相關(guān)部委批準(zhǔn)后，根據(jù)研制任務(wù)分批撥付科研經(jīng)費(fèi)，不足部分由企業(yè)自行籌集資金解決。隨著國家對軍工企業(yè)科研投入的不斷加大，對軍工企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的使用監(jiān)管也日益嚴(yán)格與規(guī)范，對軍工企業(yè)科研財務(wù)管理也提出了更高的要求。

A公司是一家軍工企業(yè)，主要從事航空發(fā)動機(jī)科研生產(chǎn)。A公司針對軍工科研項(xiàng)目投入大、周期長、風(fēng)險高等特點(diǎn)，通過不斷實(shí)踐、改進(jìn)和優(yōu)化，構(gòu)建以科研項(xiàng)目為核心的財務(wù)管理體系，參與項(xiàng)目事前、事中及事后的全過程管理，助推財務(wù)與業(yè)務(wù)深度融合，履行項(xiàng)目財務(wù)計(jì)劃、控制、分析、考核及監(jiān)督職能，控制和優(yōu)化科研項(xiàng)目成本，降低科研項(xiàng)目管理風(fēng)險，為不斷增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁、確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供財務(wù)支持。

一、科研項(xiàng)目財務(wù)管理問題

A公司原有科研項(xiàng)目財務(wù)管理模式的突出問題在于財務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)，主要存在責(zé)任主體不明或執(zhí)行不到位，信息傳遞不暢，管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏管理和控制標(biāo)準(zhǔn)，科研項(xiàng)目財務(wù)管控職能難以發(fā)揮，未能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)事前、事中、事后的全過程管理，科研項(xiàng)目成本管理風(fēng)險加大。

（一）項(xiàng)目目標(biāo)成本管理缺位

從理論上講，項(xiàng)目概算就是項(xiàng)目目標(biāo)成本，但由于當(dāng)前企業(yè)編制科研項(xiàng)目概算僅是從總體上對項(xiàng)目總成本進(jìn)行預(yù)測，同時考慮了用戶概算審批等因素，因此對外上報的項(xiàng)目概算不能等同于項(xiàng)目目標(biāo)成本。由于企業(yè)往往沒有明確項(xiàng)目目標(biāo)成本責(zé)任單位或沒有科學(xué)制定項(xiàng)目目標(biāo)成本，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理缺乏前瞻性和預(yù)見性。

（二）項(xiàng)目概算與項(xiàng)目實(shí)施脫節(jié)

在立項(xiàng)及概算編制過程中，企業(yè)科研項(xiàng)目概算缺少基層業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支撐，難以反映現(xiàn)實(shí)需求。而在項(xiàng)目實(shí)施過程中，更注重完成研制任務(wù)，忽視或缺乏手段有效控制項(xiàng)目成本，企業(yè)對“收多少錢”和“花多少錢”沒有統(tǒng)一目標(biāo)，且沒有制約與考核，往往出現(xiàn)項(xiàng)目概算與項(xiàng)目實(shí)施脫節(jié)，難以發(fā)揮管理協(xié)同。

（三）項(xiàng)目管理信息傳遞不到位

目前尚未形成有效的項(xiàng)目管理信息報告體系，沒有明確項(xiàng)目管理信息傳遞方式和內(nèi)容。在項(xiàng)目管理過程中，各部門或單位信息溝通不夠、信息傳遞不及時甚至不傳遞，項(xiàng)目主要管理部門難以準(zhǔn)確、及時掌握項(xiàng)目投入產(chǎn)出情況，未能從根源上分析項(xiàng)目成本狀況，無法找出項(xiàng)目成本控制與管理的重點(diǎn)領(lǐng)域，造成項(xiàng)目管理混亂、效率低下。

（四）項(xiàng)目基礎(chǔ)管理較為薄弱

企業(yè)科研項(xiàng)目管理基礎(chǔ)薄弱，缺乏工時、材料定額管理標(biāo)準(zhǔn)，對制定和分解項(xiàng)目WBS（工作分解結(jié)構(gòu)）的相關(guān)參數(shù)研究不夠，項(xiàng)目計(jì)劃、預(yù)算管理粗放，導(dǎo)致項(xiàng)目任務(wù)、進(jìn)度及成本管理脫節(jié)。由于缺乏高效的信息化管理手段，項(xiàng)目成本核算與管理沒有落實(shí)到項(xiàng)目WBS中的各個工作包，檢查監(jiān)督手段有限，不能準(zhǔn)確反映項(xiàng)目成本重要控制領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，容易造成管理缺位或管理無效。

二、科研項(xiàng)目財務(wù)管理目標(biāo)及措施

企業(yè)通過建立以項(xiàng)目為核心的財務(wù)管理體系，有效對接項(xiàng)目與財務(wù)信息，促進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)融合，履行項(xiàng)目財務(wù)計(jì)劃、控制、分析、考核及監(jiān)督職能，不斷優(yōu)化企業(yè)資源配置，控制和優(yōu)化項(xiàng)目成本，降低項(xiàng)目管理風(fēng)險，確保企業(yè)項(xiàng)目管理科學(xué)、規(guī)范、有效。

（一）融入團(tuán)隊(duì)，促進(jìn)項(xiàng)目管理協(xié)同

企業(yè)應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)，設(shè)計(jì)完善項(xiàng)目管理制度，完善項(xiàng)目管理組織體系，組建項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制的矩陣式項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)，項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)由型號副總師、型號總工藝師、型號總冶金師、型號總質(zhì)量師、型號總會計(jì)師等人員組成，從項(xiàng)目可行性論證、概算編制、預(yù)算控制、核算檢查及審計(jì)驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，打破原有業(yè)務(wù)型團(tuán)隊(duì)管理的職能壁壘，有效對接項(xiàng)目與財務(wù)信息，不斷優(yōu)化企業(yè)資源配置，控制和優(yōu)化項(xiàng)目成本，促進(jìn)管理協(xié)同，降低項(xiàng)目管理風(fēng)險，為項(xiàng)目決策提供有效支持，促進(jìn)管理協(xié)同。

（二）明確職責(zé)，參與項(xiàng)目過程管理

1.參與項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)認(rèn)證

在項(xiàng)目可行性研究認(rèn)證階段，財務(wù)人員應(yīng)參與項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)認(rèn)證工作。根據(jù)項(xiàng)目開發(fā)部門的市場分析與預(yù)測以及項(xiàng)目技術(shù)方案等資料，采用凈現(xiàn)值法（NPV）、內(nèi)涵報酬率法（IRR）、投資回收期法（PPM）及投資報酬率（ROI）等項(xiàng)目投資評估方法，對項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益及財務(wù)可行性進(jìn)行充分認(rèn)證，編制項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益分析報告，為項(xiàng)目可行性研究決策提供支持。

2.參與項(xiàng)目概算管理

項(xiàng)目概算是確定項(xiàng)目總投入的重要依據(jù)，項(xiàng)目概算的編制工作至關(guān)重要。在項(xiàng)目行政總指揮及項(xiàng)目經(jīng)理統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)下，由項(xiàng)目開發(fā)部門負(fù)責(zé)牽頭組織計(jì)劃、技術(shù)、項(xiàng)目、財務(wù)、生產(chǎn)、采購等相關(guān)人員，組建概算管理團(tuán)隊(duì)，共同編制項(xiàng)目概算，協(xié)同做好項(xiàng)目概算分解和評估工作，財務(wù)人員參與項(xiàng)目概算全過程管理，確保項(xiàng)目概算管理科學(xué)。

（1）項(xiàng)目概算編制。在項(xiàng)目立項(xiàng)建議及可行性論證階段，企業(yè)組織項(xiàng)目開發(fā)、技術(shù)、生產(chǎn)、財務(wù)等項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)，根據(jù)市場認(rèn)證及項(xiàng)目技術(shù)方案，確定項(xiàng)目研制任務(wù)，并采用工程法、類比法等編制項(xiàng)目概算，并嚴(yán)格履行項(xiàng)目概算審批程序。

（2）項(xiàng)目概算分解。根據(jù)項(xiàng)目研制任務(wù)分解情況，結(jié)合項(xiàng)目分階段成本特點(diǎn)，參照項(xiàng)目概算編制內(nèi)容和流程，將用戶批復(fù)或單位內(nèi)部審批的項(xiàng)目概算分解至項(xiàng)目研制年度，并作為項(xiàng)目年度成本控制目標(biāo)，確保項(xiàng)目年度成本控制目標(biāo)與年度研制任務(wù)相匹配。

（3）項(xiàng)目概算評估。建立項(xiàng)目概算定期評估機(jī)制，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，根據(jù)市場環(huán)境和任務(wù)變化及項(xiàng)目概算執(zhí)行等情況，及時修訂材料及工時定額、投入產(chǎn)出比、工時費(fèi)用率等數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，參照項(xiàng)目概算編制內(nèi)容和流程，對項(xiàng)目概算進(jìn)行評估，對可能超過項(xiàng)目概算而形成超支的項(xiàng)目，要深入查找并分析原因，加強(qiáng)項(xiàng)目成本管控，及時與上級機(jī)關(guān)反饋溝通，爭取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)超概算調(diào)整，確保從源頭上控制項(xiàng)目管理風(fēng)險。

3.參與項(xiàng)目預(yù)算管理

項(xiàng)目預(yù)算是落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理目標(biāo)的重要手段，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化項(xiàng)目預(yù)算管理流程，加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算編制、預(yù)算控制和預(yù)算考核管理，財務(wù)人員應(yīng)參與項(xiàng)目預(yù)算管理，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理有標(biāo)準(zhǔn)、過程控制有標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)項(xiàng)目概算與項(xiàng)目實(shí)施相統(tǒng)一、項(xiàng)目預(yù)算與實(shí)際成本相統(tǒng)一。

（1）項(xiàng)目預(yù)算編制。根據(jù)項(xiàng)目年度概算目標(biāo)及研制任務(wù)，按照項(xiàng)目任務(wù)、進(jìn)度、成本相配比原則，組織計(jì)劃、技術(shù)、生產(chǎn)、采購、財務(wù)等部門編制主管業(yè)務(wù)資源需求，并審核、匯總編制本單位年度項(xiàng)目收支出預(yù)算，并納入公司全面預(yù)算管理，履行嚴(yán)格預(yù)算審批程序。

（2）項(xiàng)目預(yù)算控制。①要加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)控制。企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算主管部門負(fù)責(zé)將項(xiàng)目年度預(yù)算目標(biāo)分解至相關(guān)業(yè)務(wù)部門，并組織項(xiàng)目收支預(yù)算實(shí)施與過程監(jiān)控。財務(wù)部門要定期將項(xiàng)目收支預(yù)算執(zhí)行情況分別反饋至項(xiàng)目開發(fā)及項(xiàng)目管理部門，由項(xiàng)目開發(fā)及項(xiàng)目管理部門組織從業(yè)務(wù)角度分析項(xiàng)目收支預(yù)算偏離原因，并督促落實(shí)管理措施，確保項(xiàng)目收支按年度預(yù)算執(zhí)行。②要加強(qiáng)重要業(yè)務(wù)流程控制。企業(yè)應(yīng)確保財務(wù)部門參與項(xiàng)目重大方案和重要階段評審、重要經(jīng)濟(jì)合同和協(xié)議審簽、項(xiàng)目大額資金支出審簽及項(xiàng)目收支預(yù)算調(diào)整審簽等重要業(yè)務(wù)流程管理與控制。進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目設(shè)計(jì)更改流程管理，設(shè)計(jì)、項(xiàng)目管理部門在編制會簽項(xiàng)目設(shè)計(jì)更改單時，應(yīng)單獨(dú)注明因設(shè)計(jì)更改對項(xiàng)目成本的影響，主要包括因設(shè)計(jì)更改而報廢的前期成本及更改后的新增成本，鼓勵設(shè)計(jì)人員利用價值工程進(jìn)行限價設(shè)計(jì)。財務(wù)部門參與設(shè)計(jì)更改審簽，負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)更改成本的審核、統(tǒng)計(jì)及分析工作。③要建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)報告體系。加強(qiáng)項(xiàng)目信息管理，建立項(xiàng)目信息報告體系，梳理優(yōu)化信息傳遞流程，明確信息報告內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)及時間要求，確保信息真實(shí)、完整、高效、共享，并促進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)部門溝通，及時掌握和反饋項(xiàng)目任務(wù)、進(jìn)步及成本的執(zhí)行情況，并采取有效措施及時糾偏，確保項(xiàng)目預(yù)算有效執(zhí)行。

（3）項(xiàng)目預(yù)算考核。建立項(xiàng)目預(yù)算考核制度，財務(wù)部門應(yīng)按規(guī)定向考核主管部門提供項(xiàng)目收支預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，將項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況納入單位績效考核，分析反饋項(xiàng)目預(yù)算考核結(jié)果，促進(jìn)持續(xù)改進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理。

4.負(fù)責(zé)項(xiàng)目核算檢查

財務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)做好項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算與檢查，主要包括建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算體系及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算檢查機(jī)制，確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算規(guī)范、真實(shí)與完整。

（1）完善項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算體系。加強(qiáng)項(xiàng)目定額成本及內(nèi)部價格管理工作，及時掌握實(shí)物與價值流轉(zhuǎn)過程，逐步建立項(xiàng)目全價值鏈核算與管理體系。財務(wù)部門負(fù)責(zé)組織做好項(xiàng)目成本核算與管理的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)信息溝通，促進(jìn)管理協(xié)同，確保項(xiàng)目成本核算的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。

（2）建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)檢查機(jī)制。組織建立項(xiàng)目管理檢查監(jiān)督考核機(jī)制，明確檢查內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，定期開展項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)檢查工作，及時發(fā)現(xiàn)問題并持續(xù)改進(jìn)。財務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)定期檢查財務(wù)基礎(chǔ)管理工作，檢查內(nèi)容主要包括原始憑證、成本核算、成本報表、基礎(chǔ)臺賬及會計(jì)檔案等管理工作，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)核算與管理問題，對項(xiàng)目核算與管理存在的重大問題，及時報告行政總指揮和項(xiàng)目經(jīng)理，落實(shí)改進(jìn)措施，促進(jìn)項(xiàng)目管理持續(xù)改善。

5.負(fù)責(zé)項(xiàng)目審計(jì)驗(yàn)收

財務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)做好項(xiàng)目財務(wù)審計(jì)及驗(yàn)收工作，組織開展項(xiàng)目審計(jì)自查工作，全面梳理、收集與審核項(xiàng)目審計(jì)驗(yàn)收所需資料，在項(xiàng)目現(xiàn)場審計(jì)中，各部門要緊密配合，做好溝通、協(xié)調(diào)和解釋工作，確保項(xiàng)目順利通過財務(wù)審計(jì)驗(yàn)收。對項(xiàng)目審計(jì)驗(yàn)收中存在的主要問題，財務(wù)部門應(yīng)及時向各業(yè)務(wù)部門、項(xiàng)目行政總指揮和項(xiàng)目經(jīng)理反饋，督促落實(shí)整改意見。

（三）夯實(shí)基礎(chǔ)，提高項(xiàng)目管理水平

1.優(yōu)化流程，建立標(biāo)準(zhǔn)

一要科學(xué)設(shè)計(jì)項(xiàng)目管理頂層文件。企業(yè)應(yīng)全面梳理、優(yōu)化項(xiàng)目管理流程，從項(xiàng)目管理總體要求、過程實(shí)施及控制、經(jīng)費(fèi)核算、管理及審計(jì)評估等方面建立健全項(xiàng)目管理制度體系，有效落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，明確企業(yè)各職能部門項(xiàng)目管理職責(zé)，明確責(zé)任主體，明確工作內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。

二要嚴(yán)抓制度執(zhí)行力。企業(yè)應(yīng)加大對項(xiàng)目制度的培訓(xùn)、交流與檢查力度，加快信息化建設(shè)，逐步利用信息化固化流程和標(biāo)準(zhǔn)，并將制度執(zhí)行情況納入企業(yè)績效考核，確保制度有效執(zhí)行。

三要建立項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目材料消耗定額、工時定額管理，及時制定項(xiàng)目定額成本標(biāo)準(zhǔn)并定期調(diào)整，優(yōu)化項(xiàng)目成本分配方法和核算體系；充分利用項(xiàng)目歷史成本數(shù)據(jù)，研究項(xiàng)目成本結(jié)構(gòu)及變動趨勢；引用PRICE軟件等先進(jìn)工具，開發(fā)項(xiàng)目成本估算標(biāo)準(zhǔn)模型，為逐步建立項(xiàng)目全價值鏈成本核算與管理模式奠定基礎(chǔ)。

2.融合業(yè)務(wù)，強(qiáng)化分析

加強(qiáng)項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)，建立項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)工作例會制度，促進(jìn)財務(wù)與業(yè)務(wù)相互融合，形成各業(yè)務(wù)之間相互支撐、相互協(xié)同的管理機(jī)制。

一方面財務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，了解基本的技術(shù)知識、掌握運(yùn)用項(xiàng)目及財務(wù)管理方法；強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行分析、項(xiàng)目成本結(jié)構(gòu)及成本評估預(yù)警分析；加強(qiáng)與業(yè)務(wù)人員交流培訓(xùn)，參加項(xiàng)目工作例會，參與項(xiàng)目全過程管理，將財務(wù)關(guān)口前移，及時與業(yè)務(wù)部門反饋溝通項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理信息，充分發(fā)揮財務(wù)系統(tǒng)管理職能。

另一方面項(xiàng)目其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)要增強(qiáng)項(xiàng)目成本意識，統(tǒng)籌兼顧項(xiàng)目技術(shù)性和經(jīng)濟(jì)性，促進(jìn)項(xiàng)目成本不斷優(yōu)化。項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位及人員應(yīng)運(yùn)用價值工程法，倡導(dǎo)引用限價設(shè)計(jì)思路，從設(shè)計(jì)源頭上有效控制項(xiàng)目成本。項(xiàng)目實(shí)施單位及人員應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目成本過程控制，關(guān)注項(xiàng)目成本控制的重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，從業(yè)務(wù)上分析反饋項(xiàng)目成本管理問題及原因，有效攻關(guān)，合理投入，減少浪費(fèi)。

3.整合工具，強(qiáng)化控制

結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，整合運(yùn)用目標(biāo)成本、預(yù)算管理、掙值管理及平衡計(jì)分卡等先進(jìn)管理理念與工具，不斷強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)控制與管理手段，提高項(xiàng)目管理水平。

一是推行目標(biāo)成本管理。目標(biāo)成本是一種以市場導(dǎo)向，全過程、全方位、全員參與的成本管理方法，它應(yīng)貫穿項(xiàng)目整個研制周期。在項(xiàng)目論證及方案階段，企業(yè)在分析客戶需求、市場競爭、產(chǎn)品定位及企業(yè)自身研制能力的基礎(chǔ)上，采用類比法、工程法等方法測算項(xiàng)目目標(biāo)成本，將其分解至項(xiàng)目各WBS單元，引導(dǎo)推進(jìn)項(xiàng)目限價設(shè)計(jì)理念，并將項(xiàng)目目標(biāo)成本作為項(xiàng)目概算及年度預(yù)算編制基礎(chǔ)。在項(xiàng)目工程研制及設(shè)計(jì)定型，根據(jù)項(xiàng)目研制任務(wù)及進(jìn)度要求將項(xiàng)目目標(biāo)成本進(jìn)行分解，動態(tài)監(jiān)控、分析項(xiàng)目目標(biāo)成本執(zhí)行情況，開展項(xiàng)目目標(biāo)成本評估工作，分析項(xiàng)目目標(biāo)成本執(zhí)行差異及原因，找出項(xiàng)目成本管控的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，為進(jìn)一步優(yōu)化項(xiàng)目成本或開展項(xiàng)目概算調(diào)整工作提供支持。

二是開展項(xiàng)目預(yù)算管理。項(xiàng)目預(yù)算管理是分解、落實(shí)項(xiàng)目目標(biāo)成本并最終實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)成本管理的重要手段。企業(yè)通過建立完善預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、監(jiān)督與考核管理流程，推進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算管理，并將項(xiàng)目預(yù)算納入企業(yè)全面預(yù)算體系。在項(xiàng)目工程研制及設(shè)計(jì)定型階段，企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)成本、概算、年度研制任務(wù)及資源需求，利用項(xiàng)目歷史數(shù)據(jù)模型、研制合同及工時、材料消耗定額等管理標(biāo)準(zhǔn)，編制項(xiàng)目年度收支預(yù)算，明確項(xiàng)目年度預(yù)算目標(biāo)，制定下發(fā)項(xiàng)目收支預(yù)算執(zhí)行率等考核指標(biāo)，定期檢查、分析反饋項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，督促各業(yè)務(wù)部門落實(shí)管理措施，并將項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況與各單位績效考核掛鉤，落實(shí)管理責(zé)任。

三是推進(jìn)項(xiàng)目掙值管理。掙值管理（EVM）是將項(xiàng)目工作范圍、進(jìn)度和資源綜合起來，進(jìn)而客觀測算項(xiàng)目績效和進(jìn)展的一種管理方法。企業(yè)通過建立項(xiàng)目掙值管理組織機(jī)構(gòu)，明確和細(xì)化項(xiàng)目任務(wù)、技術(shù)、進(jìn)度及成本職責(zé)；夯實(shí)管理基礎(chǔ)，加快信息化建設(shè)，建立項(xiàng)目分析、糾偏及績效管理模式，準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目進(jìn)展情況及趨勢，及時預(yù)警和糾偏；建立掙值績效管理模型，促進(jìn)項(xiàng)目管理持續(xù)改進(jìn)，有效實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理目標(biāo)，即按進(jìn)度要求在預(yù)算范圍內(nèi)產(chǎn)出滿足性能指標(biāo)的產(chǎn)品。

四是導(dǎo)入項(xiàng)目IBSC管理。平衡計(jì)分卡（IBSC）是一個戰(zhàn)略管理工具，是一套完整的從戰(zhàn)略描述、戰(zhàn)略衡量、戰(zhàn)略管理到戰(zhàn)略協(xié)同的理論思想和操作方法。在項(xiàng)目論證及方案階段，通過運(yùn)用IBSC管理思維，采用SWOT分析法，構(gòu)建項(xiàng)目管理績效評價模型。在項(xiàng)目工程研制及設(shè)計(jì)定型階段，企業(yè)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目管理目標(biāo)及關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI），制訂具體行動方案，有效提升項(xiàng)目管理執(zhí)行力和控制力，促進(jìn)項(xiàng)目管理目標(biāo)落地。

4.信息共享，提高效率

信息化是提升項(xiàng)目管理效率的重要手段和平臺，通過信息化可以有效地提升整個項(xiàng)目信息的共享水平，避免信息孤島。企業(yè)應(yīng)建立項(xiàng)目財務(wù)系統(tǒng)例會制度，定期組織財務(wù)人員開展業(yè)務(wù)交流，提高信息傳遞效率與質(zhì)量；加快信息化建設(shè)，研究建立項(xiàng)目管理數(shù)據(jù)采集模型和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，探索建立項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的行業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)，逐步實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理信息集成、共享，為項(xiàng)目管理決策提供有效支持。

三、科研項(xiàng)目財務(wù)管理成效

A公司通過構(gòu)建科研項(xiàng)目財務(wù)管理體系，助推財務(wù)與業(yè)務(wù)深度融合，實(shí)施項(xiàng)目成本、進(jìn)度、績效等全過程、全方位管理，進(jìn)一步提高了項(xiàng)目管理水平，有效控制了項(xiàng)目管理風(fēng)險，并在推進(jìn)項(xiàng)目管理流程再造、構(gòu)建矩陣式項(xiàng)目管理模式、精細(xì)項(xiàng)目成本管控、實(shí)現(xiàn)信息共享及優(yōu)化項(xiàng)目績效管理等方面積累了實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在行業(yè)內(nèi)具有較好的推廣價值。

（一）優(yōu)化項(xiàng)目管理模式，有效發(fā)揮管理協(xié)同

企業(yè)通過流程再造，建立了從項(xiàng)目概算、預(yù)算、核算、決算、審計(jì)等方面的配套管理制度體系，明確各項(xiàng)工作責(zé)任主體、工作內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)等，并逐步利用信息化手段固化流程和標(biāo)準(zhǔn)，使得項(xiàng)目的財務(wù)管理工作流程化和規(guī)范化、制度化，為提高效率、效益提供有力保障。同時緊密融合項(xiàng)目管理與職能管理特點(diǎn)，通過采取項(xiàng)目矩陣式管理，構(gòu)建項(xiàng)目管理組織結(jié)構(gòu)體系，在行政總指揮的領(lǐng)導(dǎo)下，由項(xiàng)目型號副總師具體負(fù)責(zé)型號研制工作，組建項(xiàng)目總會計(jì)師系統(tǒng)、型號總工藝師、型號總冶金師、型號總質(zhì)量師等分系統(tǒng)，促進(jìn)各分系統(tǒng)相互溝通，相互協(xié)調(diào)，為促進(jìn)業(yè)務(wù)與財務(wù)協(xié)同管理提供組織保障。

（二）完善項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)，精細(xì)項(xiàng)目成本管理

充分考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素，有機(jī)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略管理、價值鏈管理及產(chǎn)品生命周期管理等，推行目標(biāo)成本管理，以市場價格為導(dǎo)向，關(guān)注顧客需求，重視產(chǎn)品與流程設(shè)計(jì)，強(qiáng)調(diào)跨職能協(xié)同，考慮產(chǎn)品生命周期成本和價值鏈整體利益，從源頭上對產(chǎn)品成本進(jìn)行設(shè)計(jì)與管理，為企業(yè)成本管理提供明確目標(biāo)。

從現(xiàn)有的傳統(tǒng)成本方法過渡到作業(yè)成本法，夯實(shí)和完善管理基礎(chǔ)，深入挖掘項(xiàng)目管理“大數(shù)據(jù)”，建立項(xiàng)目工時、定額等成本管理標(biāo)準(zhǔn)，精細(xì)核算與管理，克服傳統(tǒng)成本方法中間接費(fèi)用責(zé)任劃分不清的缺點(diǎn)，使以往一些不可控的間接費(fèi)用變?yōu)榭煽?，及時洞察項(xiàng)目成本管理重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采取有效措施，消除和精簡不創(chuàng)值作業(yè)，充分發(fā)揮決策、計(jì)劃和控制的作用，不斷提高研制項(xiàng)目管理和成本控制水平。

（三）建立信息共享平臺，提高項(xiàng)目管理效率

對科研項(xiàng)目研制任務(wù)進(jìn)行全過程監(jiān)控，開展預(yù)算目標(biāo)分解、收支預(yù)算實(shí)施監(jiān)控、執(zhí)行情況反饋、預(yù)算偏離分析等一系列管理活動，加強(qiáng)對項(xiàng)目重大研制方案、重要階段評審、重要經(jīng)濟(jì)合同審簽、項(xiàng)目大額資金支出審簽及項(xiàng)目收支預(yù)算調(diào)整審簽等重要業(yè)務(wù)流程管理與控制；建立外包業(yè)務(wù)目錄清單、建立供應(yīng)商管理及評價制度體系；建立價格管理信息庫、規(guī)范外協(xié)合同、驗(yàn)收等審簽流程；建立科研項(xiàng)目信息報告體系，梳理優(yōu)化信息傳遞流程，確保信息真實(shí)、完整、高效、共享，促進(jìn)提升項(xiàng)目管理水平。

（四）強(qiáng)化項(xiàng)目績效管理，促進(jìn)項(xiàng)目持續(xù)改進(jìn)

一是通過將平衡計(jì)分卡（IBSC）與項(xiàng)目管理有機(jī)結(jié)合，運(yùn)用IBSC管理思維，聚焦企業(yè)戰(zhàn)略，從價值與目標(biāo)、客戶與評價、流程與標(biāo)準(zhǔn)、學(xué)習(xí)與成長四個維度來制定項(xiàng)目管理目標(biāo)；制訂具體行動方案，明確分配預(yù)算資源和責(zé)任歸屬；在項(xiàng)目實(shí)施過程中，通過開展定期回顧、評估、調(diào)整和優(yōu)化，強(qiáng)化項(xiàng)目管理績效引導(dǎo)作用，有效提升項(xiàng)目管理執(zhí)行力和控制力，促進(jìn)項(xiàng)目管理目標(biāo)落地。