序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇固定資產(chǎn)風(fēng)險管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、固定資產(chǎn)投資風(fēng)險分析

汽車企業(yè)固定資產(chǎn)投資通常包含多種風(fēng)險：1.資產(chǎn)的專屬性汽車企業(yè)車型產(chǎn)品較多，其生產(chǎn)用固定資產(chǎn)大部分為對應(yīng)車型的專屬資產(chǎn)，平臺化的資產(chǎn)占比較少。同時，汽車企業(yè)布局空間區(qū)域較大，不同區(qū)域的分部企業(yè)也需要配置相應(yīng)的固定資產(chǎn)。這就形成汽車企業(yè)固定資產(chǎn)投資大多為專屬性的產(chǎn)品和分部市場資產(chǎn)投資，導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資較多。重資產(chǎn)化，一直是汽車企業(yè)的現(xiàn)實問題。2.決策的有效性固定資產(chǎn)投資項目缺乏科學(xué)、合理的論證，導(dǎo)致部分項目投資方向不合理、效益不佳；投資項目的管理程序不合規(guī)，管理環(huán)節(jié)不銜接，存在管理漏洞，形成決策結(jié)論的不嚴謹；投資項目可研報告編制、審核不嚴，造成設(shè)計缺、漏項，導(dǎo)致投資超預(yù)算和預(yù)測的市場超預(yù)期。3.投資的滯后性汽車企業(yè)固定資產(chǎn)投資金額都比較大，一般會經(jīng)過投資立項、可行性研究報告、審批、實施、驗收等程序。在實務(wù)操作中，受限于內(nèi)外部因素影響，固定資產(chǎn)投資的進度往往滯后于當初的投資計劃，直接會影響項目實施，不利于預(yù)期目標的達成。4.市場的認可度外部經(jīng)濟形勢影響致使產(chǎn)品市場難以準確預(yù)測。由于產(chǎn)品轉(zhuǎn)型、市場需求變化等情況均可形成固定資產(chǎn)產(chǎn)能閑置、淘汰，導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資失敗。5.使用的有效性固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。6.投資回報的預(yù)期性固定資產(chǎn)投資最終擴大了企業(yè)的資本規(guī)模，導(dǎo)致資本成本增加、投資者的最低回報要求增長。資產(chǎn)折舊費用作為企業(yè)的固定成本，非理性、不科學(xué)的固定資產(chǎn)投資不僅無法帶來企業(yè)收益的提高，而且還會加大折舊的計提數(shù)，在收入既定的情況下，將增加成本費用，減少利潤，直接導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資回報的預(yù)期目標未達成。

二、汽車企業(yè)固定資產(chǎn)投資風(fēng)險管理建議

篇(2)

(1)資產(chǎn)管理風(fēng)險意識不強。在對固定資產(chǎn)的管理上，缺乏風(fēng)險管理意識，認為事業(yè)單位的國有固定資產(chǎn)管理由財政部門以及審計部門監(jiān)督管理，不會出現(xiàn)大的風(fēng)險問題，因此在對事業(yè)單位的資產(chǎn)管理上沒有相應(yīng)的風(fēng)險管理意識。

(2)對于資產(chǎn)缺乏有效的績效評價。對于事業(yè)單位的國有固定資產(chǎn)沒有制定相應(yīng)的資產(chǎn)管理績效評價機制，因而也無法準確的掌握事業(yè)單位資產(chǎn)的使用效益情況，對于資產(chǎn)管理模式的改進也十分不利。

(3)信息系統(tǒng)不健全。在資產(chǎn)管理工作中，未能全面的采用信息化的管理模式，不僅造成信息出現(xiàn)失真的問題，而且也造成了信息數(shù)據(jù)傳遞的滯后性，導(dǎo)致無法對事業(yè)單位的國有固定資產(chǎn)實施動態(tài)管理。

二、基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)管理模式

事業(yè)單位提高國有固定資產(chǎn)的管理效率和管理效果，必須依賴于健全完善的資產(chǎn)管理體系，而國有固定資產(chǎn)管理體系的建設(shè)則需要內(nèi)部控制管理來完成，因此對于事業(yè)單位而言，在國有固定資產(chǎn)的管理上，應(yīng)該以內(nèi)部控制為載體，依靠內(nèi)部控制的完善來實現(xiàn)國有固定資產(chǎn)管理水平的提高，具體的實施策略主要有以下幾方面:

(1)在事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)管理中強化風(fēng)險管理。避免事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)管理出現(xiàn)使用效率低下以及資產(chǎn)不正常流失的問題，主要的途徑還需要通過強化風(fēng)險的識別分析與控制來實現(xiàn)。在具體的風(fēng)險管理上，對于國有固定資產(chǎn)的配置，應(yīng)該確保按照預(yù)算計劃實施，實現(xiàn)資產(chǎn)配置的均衡;在資產(chǎn)使用方面，重點采取措施提高資產(chǎn)使用效率，降低資產(chǎn)的閑置率;在資產(chǎn)處置方面，嚴格控制未經(jīng)嚴格的審核批準隨意處置資產(chǎn)的現(xiàn)象;在資產(chǎn)清查方面，主要是確保清查結(jié)果的準確無誤;在資產(chǎn)的監(jiān)督檢查方面，則應(yīng)該重點確保監(jiān)督的經(jīng)常性與有效性，確保發(fā)揮實際作用。通過在資產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)的風(fēng)識別分析與控制管理，降低資產(chǎn)管理風(fēng)險。

(2)建立資產(chǎn)管理的績效評價機制。在事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)的管理上完善績效評價機制的設(shè)計，可以有效的提高事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)的使用效率。對于績效評價機制的具體實施，首先應(yīng)該明確績效管理評價的主體，以事業(yè)單位的資產(chǎn)管理部門為主體，聯(lián)合預(yù)算編制、財務(wù)部門、倉儲部門共同參與資產(chǎn)的績效評價工作。其次，應(yīng)該建立準確全面的資產(chǎn)績效評價指標，可以將資產(chǎn)完整率、閑置率、負債率以及使用率等作為指標，對資產(chǎn)的具體狀況進行全面的考核。第三，應(yīng)該將績效考核評估結(jié)果充分運用，可以與部門、崗位人員的評優(yōu)、晉升聯(lián)系，以督促各個責任部門不斷地提高事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)管理水平。

(3)構(gòu)建高效的信息系統(tǒng)。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量和種類多，沒有高效的管理信息系統(tǒng)，很難真正的提升管理效率與管理質(zhì)量，因此優(yōu)化事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理模式，應(yīng)該著力在事業(yè)單位內(nèi)部建立高效的信息管理系統(tǒng)，將事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)管理的預(yù)算編制信息、調(diào)劑使用信息、清查盤點信息、資產(chǎn)處置信息以及會計核算處理信息等全部納入信息系統(tǒng)之中，并結(jié)合資產(chǎn)管理實際情況的變動及時的更新數(shù)據(jù)，進而形成對事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)的動態(tài)管理，大幅提高資產(chǎn)管理的時效性與準確定，同時也可以及時的發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題，以便于及時糾正調(diào)整。

(4)強化事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理。對于事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理，重點是通過內(nèi)部審計監(jiān)督來實現(xiàn)。在具體的實施過程中，對于事業(yè)單位國有固定資產(chǎn)入賬價值，主要是對購入、自行建造、融資租入、接受捐贈、盤盈等固定資產(chǎn)進行審計;對固定資產(chǎn)增減、結(jié)存的審計，則重點是對固定資產(chǎn)的真實性、所有權(quán)、新增固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)減少、融資租賃情況、核實期末固定資產(chǎn)價值、固定資產(chǎn)披露正確性等內(nèi)容進行全面的審計監(jiān)督。通過全面有效地內(nèi)部審計監(jiān)督管理措施，不斷的提高事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的規(guī)范化水平。

三、結(jié)語

篇(3)

1.1固定資產(chǎn)帳實不相符合

根據(jù)事業(yè)單位固定資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的取得或構(gòu)件，應(yīng)建立實際成本的記賬，而這種會計核算的方式使得事業(yè)單位無法如實的將固定資產(chǎn)實際的價值反映出來。事業(yè)單位在使用固定資產(chǎn)時，不得從中提取累計的折舊，而固定資產(chǎn)的賬面價值會因固定資產(chǎn)受損而出現(xiàn)虛增的現(xiàn)象，會影響到會計信息的準確和完整。2.2.2缺乏定期盤點固定資產(chǎn)的制度大多數(shù)事業(yè)單位在實際的工作中或多或少都會存在重購置、輕管理等現(xiàn)象，而這種現(xiàn)象會導(dǎo)致資金浪費、閑置或流失。由于事業(yè)單位大量的購置固定的資產(chǎn)，造成資金浪費、資產(chǎn)閑置；輕視對固定資產(chǎn)的管理，使得固定資產(chǎn)賬實不相符合，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的流失。

1.2政府采購制度不合理

事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)的同時，要嚴格按照政府采購的制度來執(zhí)行，這樣不僅可以避免腐敗的現(xiàn)象發(fā)生，還能提升資產(chǎn)采購的透明度。但隨之而來的是，政府的采購制度執(zhí)行當中，由于采購時選擇的范圍較小，而對于資金的需求程度大，因此出現(xiàn)了審批的周期長以及采購的范圍不大等問題。

2事業(yè)單位財務(wù)管理制度中財務(wù)風(fēng)險管理不當

事業(yè)單位財務(wù)管理中財務(wù)風(fēng)險管理主要是對支付風(fēng)險進行管理，但執(zhí)行預(yù)算的過程中，各項經(jīng)費的整體結(jié)構(gòu)比較分散，甚至出現(xiàn)經(jīng)費不足的情況，事業(yè)單位只能擠占或挪用其他項目的經(jīng)費來彌補工作中資金的缺口，保證工作任務(wù)的順利完成，使單位預(yù)算收支能夠平衡。

3提升事業(yè)單位財務(wù)管理制度的對策分析

3.1強化事業(yè)單位財務(wù)管理對預(yù)算的管理

3.1.1提升預(yù)算管理的執(zhí)行力度

事業(yè)單位預(yù)算的執(zhí)行過程中，應(yīng)嚴格按照預(yù)算的批復(fù)，將預(yù)算管理的指標進行細化，切實提升預(yù)算執(zhí)行的管理水平，保證預(yù)算的權(quán)威性和嚴肅性。事業(yè)單位預(yù)算管理執(zhí)行過程中，加強對專項資金的管理，保證?？顚Ｓ靡约皩す芾?，并建立健全科學(xué)、合理以及有效的預(yù)算管理制度。

3.1.2建立科學(xué)的編制預(yù)算

強化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)編制預(yù)算的認識，加強對預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)，定期部署、落實編制預(yù)算工作，并形成科學(xué)化、精細化以及規(guī)范化的管理機制。通過對預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)進行核實后制定出預(yù)算編制具體的實施方案以及工作流程，明確各部門之間的責任，才能保證事業(yè)單位預(yù)算編制的工作能夠有序的進行。加強預(yù)算管理，完善預(yù)算管理的制度，并制定出事業(yè)單位對預(yù)算管理的辦法，樹立節(jié)約意識，才能避免預(yù)算執(zhí)行和編制出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象[3]。

3.1.3完善預(yù)算執(zhí)行考核和監(jiān)督的機制

事業(yè)單位應(yīng)完善預(yù)算績效的考核以及執(zhí)行的監(jiān)督機制，對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及調(diào)整等環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)控。建立預(yù)算管理以及預(yù)算資金使用的機制，制定預(yù)算以及專項的資金使用評價方案和辦法，并開展或完善事業(yè)單位內(nèi)部的考核機制，保證預(yù)算及專項資金的使用安全、規(guī)范以及高效。

3.2提升事業(yè)單位對資產(chǎn)的管理

3.2.1改進事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算模式引入固定資產(chǎn)折舊制度，增加事業(yè)單位累計折舊的項目，并將固定資產(chǎn)作為調(diào)整的項目，如實的將事業(yè)單位固定資產(chǎn)的凈值情況反映出來，減少固定資產(chǎn)虛增現(xiàn)象。改進事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算模式，不僅能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)以及成本核算進行管理，還能保證其信息的完整與真實[4]。

3.2.2加強固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

遵循固定資產(chǎn)采購的原則，事業(yè)單位購買固定資產(chǎn)時應(yīng)考察是否是急需的項目，再按照資產(chǎn)的需求來采購，從而減少資金與資產(chǎn)浪費的現(xiàn)象。與此同時，事業(yè)單位還應(yīng)定期進行盤點，確保賬實、帳帳相符，避免資產(chǎn)流失。

3.2.3健全固定資產(chǎn)采購的制度

擴大政府資產(chǎn)采購的范圍，并簡化采購審批流程，從而提升政法采購的能力和效率。完善資材采購的審批制度，增強物品采購的透明度并強化經(jīng)濟核算，以最少的投資獲取最大的經(jīng)濟、社會效益。

3.3加強事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的管理

篇(4)

關(guān)鍵詞：新醫(yī)院會計制度；醫(yī)院；內(nèi)控管理

一、引言

醫(yī)院內(nèi)控管理是指醫(yī)院通過內(nèi)部控制體系和制度來對醫(yī)院的各項活動進行管理的一種模式。醫(yī)院內(nèi)部控制管理的水平是評判一家醫(yī)院綜合競爭力的重要因素。自從20世紀70年代內(nèi)部控制機制廣泛應(yīng)用于管理領(lǐng)域以來，內(nèi)部控制機制發(fā)揮了重要的作用，管理與控制一體化已經(jīng)成為醫(yī)院管理的重要趨勢。近些年來，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展及公共醫(yī)療衛(wèi)生制度改革的推進，醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，一些醫(yī)院開始擺脫國有事業(yè)單位的屬性，獨立經(jīng)營、自負盈虧，積極地參與到市場經(jīng)濟活動中去，成為市場經(jīng)濟的重要組成部分。2011年，財政部頒發(fā)了新的醫(yī)院會計制度，對于加強醫(yī)院的內(nèi)部會計財務(wù)控制提出了新的要求。在這種背景下，醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)逐漸暴露出很多問題，需要加以重視。

二、醫(yī)院內(nèi)控管理中存在的問題

（一）缺乏對內(nèi)控管理重要性的認識

我國的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)大多數(shù)是醫(yī)生或其他醫(yī)療衛(wèi)生管理人員出身，他們大多對內(nèi)部控制方面的知識缺乏了解，對于內(nèi)部控制建設(shè)的重要性比較淡漠，不重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)。許多醫(yī)院的內(nèi)部控制工作僅僅停留在對于醫(yī)院會計賬目的管理和控制層面，認為內(nèi)部控制只需要通過對會計憑證的控制和資金的管理就可以很好地完成。另外，由于國家對醫(yī)院財務(wù)工作的監(jiān)督和管理仍然采用的是行政事業(yè)單位的管理辦法，主要是以國庫集中管理手段為主，對財政專項資金進行收支兩條線的管理辦法。在這種背景下，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)往往將內(nèi)部控制建設(shè)的重點都放在財政資金的控制及會計工作的規(guī)范性等方面。隨著醫(yī)院越來越多地參與市場經(jīng)濟活動，醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)務(wù)越來越多樣化，資金的來源渠道也越來越廣。在這種形勢下，醫(yī)院傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式及內(nèi)部控制的重點已經(jīng)不再適應(yīng)醫(yī)院經(jīng)營管理的要求，需要加以改進和創(chuàng)新。

（二）缺乏健全的風(fēng)險管理體系

風(fēng)險管理是醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的重要組成部分。目前，醫(yī)院對財務(wù)風(fēng)險的認識不足，在風(fēng)險管理體系建設(shè)方面還存在著非常多的漏洞和缺陷，導(dǎo)致醫(yī)院面臨著很大的財務(wù)失衡風(fēng)險。首先，目前我國醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)比較不合理，給醫(yī)院的發(fā)展來了比較大的籌資風(fēng)險。在醫(yī)院的資金結(jié)構(gòu)中，債務(wù)資金尤其是銀行貸款所占的比重過大，使得醫(yī)院的債務(wù)利息負擔比較重，醫(yī)院的資產(chǎn)負債比例過高，償債能力受到削弱。資金結(jié)構(gòu)的失衡給醫(yī)院帶來很大的財務(wù)風(fēng)險。其次，醫(yī)院在資金管理方面也存在著很多問題。從資金的使用情況來看，很多醫(yī)院為了降低藥品的購置成本往往大量地進行藥品采購，導(dǎo)致藥品大量積壓，占用了過多的流動資金，提高了藥品的儲存成本。一旦缺乏足夠的流動資金來源，醫(yī)院的資金流很容易斷裂，給醫(yī)院正常的經(jīng)營管理活動帶來很大的風(fēng)險。

（三）缺乏資產(chǎn)管理的內(nèi)控機制

目前，我國大多數(shù)醫(yī)院缺乏資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制機制，資產(chǎn)管理的效率比較低下，在固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等方面的內(nèi)部控制還存在著很多的不足和漏洞。首先，很多醫(yī)院沒有對固定資產(chǎn)進行統(tǒng)一的管理，一般都是由財務(wù)部門負責賬務(wù)管理，由總務(wù)部門負責一般設(shè)備管理，設(shè)備科負責專用設(shè)備的使用和管理，這種狀況造成固定資產(chǎn)的管理非常混亂，并且管理的明細賬也不全。固定資產(chǎn)在管理中往往無法落實權(quán)責，許多固定資產(chǎn)沒有按照規(guī)定進行相關(guān)的記錄，報廢的固定資產(chǎn)也沒有進行核銷，造成嚴重的賬實不符的情況。其次，很多醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理中缺乏有效的激勵和監(jiān)督機制，導(dǎo)致資產(chǎn)管理人員的積極性不高，很多醫(yī)療設(shè)備的維修保養(yǎng)比較缺乏，資產(chǎn)的損毀及浪費的情況比較嚴重。這些狀況都是由于醫(yī)院在固定資產(chǎn)管理中缺乏很好的激勵監(jiān)督機制，主要表現(xiàn)為缺乏有效的激勵目標、激勵方法及監(jiān)督機制。

（四）醫(yī)院內(nèi)部審計制度建設(shè)落后

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計制度已經(jīng)在企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用，成為加強企業(yè)財務(wù)監(jiān)督及控制的一種重要方式。內(nèi)部審計制度有利于對內(nèi)控管理工作進行監(jiān)督，從而保障內(nèi)部控制能夠有效執(zhí)行。然而，在我國的醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)過程中，內(nèi)部審計制度仍然沒有得到廣泛的應(yīng)用，醫(yī)院的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督和反饋機制。首先，我國大多數(shù)醫(yī)院都沒有成立專門的內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計工作難以開展，一些普通的內(nèi)部審計工作往往都是由其他人員代為完成，內(nèi)部審計的效果難以發(fā)揮。其次，一些設(shè)置了內(nèi)部審計部門的醫(yī)院，由于領(lǐng)導(dǎo)的干涉及控制，內(nèi)部審計人員在開展工作的時候往往要按照領(lǐng)導(dǎo)的指示執(zhí)行，內(nèi)部審計工作的獨立監(jiān)督作用往往得不到發(fā)揮。另外，醫(yī)院的內(nèi)部審計重點往往放在對財務(wù)會計工作的審計方面，而對醫(yī)院其他方面的工作，如固定資產(chǎn)管理、醫(yī)院流動資產(chǎn)管理等方面的審計缺乏重視，內(nèi)部審計工作的效果大打折扣。

三、加強醫(yī)院內(nèi)控管理的對策

（一）完善內(nèi)控管理的環(huán)境

隨著我國醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)改革的不斷深化，越來越多的醫(yī)院開始參與到市場經(jīng)濟的活動中來，醫(yī)院經(jīng)營管理的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了很大的變化。醫(yī)院的管理層一定要認識到內(nèi)部控制管理的重要性，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制管理奠定堅實的基礎(chǔ)。首先，醫(yī)院的管理層要充分認識到內(nèi)部控制在醫(yī)院經(jīng)營管理工作中的重要性，樹立良好的內(nèi)部控制意識，從制度層面到具體的執(zhí)行環(huán)節(jié)為內(nèi)部控制營造良好的環(huán)境。其次，醫(yī)院要以內(nèi)部控制建設(shè)為主線，將醫(yī)院經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)全面融入到內(nèi)部控制的框架中去，從而對于醫(yī)院的資產(chǎn)管理、藥品采購、資金控制等進行全面的管理與控制。另外，醫(yī)院要樹立以財務(wù)管理為核心的戰(zhàn)略理念，充分發(fā)揮財務(wù)管理工作的作用，對內(nèi)部的財務(wù)狀況及經(jīng)營情況進行全面的分析，及時掌握市場占有率、資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)報酬率、資產(chǎn)收益率等財務(wù)指標，從而為醫(yī)院的經(jīng)營管理提供決策依據(jù)，提高單位的財務(wù)管理效率。

（二）建立風(fēng)險預(yù)警體系，提高風(fēng)險管理能力

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系對于財務(wù)風(fēng)險的防范及控制有著非常重要的意義。醫(yī)院要提高對財務(wù)風(fēng)險的認識和重視，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，定期對于各項財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)指標進行搜集、整理和分析，對可能面臨的潛在財務(wù)風(fēng)險進行及時監(jiān)控和防范。一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)指標或數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常、惡化等表現(xiàn)，要及時采取措施，對財務(wù)風(fēng)險進行化解和防范，確保醫(yī)院的各項經(jīng)營管理活動能夠順利開展。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制可以采用以下指標。

1.資產(chǎn)收益率。資產(chǎn)收益率指標是對醫(yī)院經(jīng)營的持久性和穩(wěn)定性的分析，從而確定醫(yī)院在未來可能面臨的財務(wù)風(fēng)險。醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)行業(yè)平均的水平，結(jié)合自身的實際情況，確定合理的資產(chǎn)收益率指標。一旦沒有達到預(yù)先的要求，醫(yī)院一定要加強重視，采取措施，提高資產(chǎn)收益率。

2.資產(chǎn)負債率。資產(chǎn)負債率是指負債在總資產(chǎn)中所占的比重。醫(yī)院的資產(chǎn)負債率如果過高，就會給醫(yī)院帶來很大的償債風(fēng)險，不利于醫(yī)院長久持續(xù)的發(fā)展；資產(chǎn)負債率過低，則會使得醫(yī)院可使用的資金減少，不利于醫(yī)院擴大經(jīng)營規(guī)模，提高市場競爭力。因此，醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)自身的收益狀況及市場情況，制定最優(yōu)的資產(chǎn)負債率指標。

另外，存貨周轉(zhuǎn)率、速動比率、債務(wù)保障率等財務(wù)指標，都可以被納入到醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系中來。

（三）建立嚴格的固定資產(chǎn)預(yù)算管理體系

醫(yī)院一定要重視通過財務(wù)管理及預(yù)算管理的手段來加強固定資產(chǎn)的管理。首先，醫(yī)院要加強對于固定資產(chǎn)等投資活動的財務(wù)管理。對于固定資產(chǎn)，要嚴格按照相關(guān)的會計準則要求進行會計處理，對于固定資產(chǎn)的價值變動、損耗、折舊、減值等進行嚴格的記錄；要重視固定資產(chǎn)投資的復(fù)雜性和長期性，對已有的固定資產(chǎn)進行風(fēng)險管理，建立年平均投資回報率、固定資產(chǎn)折舊率等數(shù)據(jù)庫，測算固定資產(chǎn)的收支及損益狀況，使固定資產(chǎn)的投資效率最大化。其次，醫(yī)院要將固定資產(chǎn)的管理全面融入到預(yù)算管理制度中去，從而提高國有資產(chǎn)預(yù)算管理的效率，提高國有資產(chǎn)管理的透明度。在每年的單位預(yù)算編制時，一定要根據(jù)國有資產(chǎn)占有和使用的情況，進行科學(xué)合理的計算和預(yù)測，使預(yù)算編制能夠真實反應(yīng)國有資產(chǎn)的價值及使用狀況，使得國有資產(chǎn)的管理有科學(xué)的管理依據(jù)。另外，行政事業(yè)單位要對預(yù)算的執(zhí)行情況進行績效考核，從而保證預(yù)算能夠有效地執(zhí)行，提高國有資產(chǎn)管理的效率。

（四）加強內(nèi)部審計制度建設(shè)

隨著醫(yī)院參與市場經(jīng)濟活動越來越深入，資產(chǎn)管理及資金控制的難度越來越大，醫(yī)院一定要不斷加強內(nèi)部審計制度建設(shè)，從而發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和控制作用。首先，有條件的醫(yī)院一定要成立專門的內(nèi)部審計部門，引入專業(yè)的內(nèi)部審計人才，從而為內(nèi)部審計工作奠定良好的組織基礎(chǔ)。其次，醫(yī)院一定要賦予內(nèi)部審計部門足夠的權(quán)力和獨立性，領(lǐng)導(dǎo)不能干涉和控制內(nèi)部審計部門的工作，使內(nèi)部審計工作的獨立監(jiān)督作用能夠充分發(fā)揮，及時地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在經(jīng)營管理中存在的漏洞和不足，從而做出有效的調(diào)整和完善。另外，醫(yī)院還要將內(nèi)部審計工作的范圍不斷擴大，不僅僅要對財務(wù)會計工作進行審計，還要對于資產(chǎn)管理、資金管理等工作進行內(nèi)部審計。

四、總結(jié)

市場經(jīng)濟的發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)改革的推進對醫(yī)院的內(nèi)部控制管理提出了很高的要求。醫(yī)院一定要認識到內(nèi)部控制管理方面存在的問題，加強對內(nèi)部控制的重視，通過建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系、內(nèi)部審計制度等措施來提高內(nèi)控管理的效率。

參考文獻：

[1]向炎珍.醫(yī)院內(nèi)部控制的特點及內(nèi)部控制制度設(shè)計的重點[J].經(jīng)濟研究參考，2010（58）.

[2]劉亮菊.淺談市場經(jīng)濟體制下醫(yī)院固定資產(chǎn)管理[J].中國衛(wèi)生資源，2010（01）.

篇(5)

[關(guān)鍵詞]電信；內(nèi)部；控制；設(shè)計；執(zhí)行

[作者簡介]蒙瑩，中國電信玉林分公司財務(wù)部總經(jīng)理，廣西 玉林 537000

[中圖分類號]F626 [文獻標識碼]A [文章編號]1672-2728（2014）01-0044-04

現(xiàn)代企業(yè)管理中內(nèi)部控制制度已成為不可或缺的重要組成，是防范經(jīng)營風(fēng)險、提升經(jīng)營管理效率的必然要求，完善的企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)增強競爭力、促進發(fā)展的重要保證。龐大的中國電信組織運作體系，也要求必須加強內(nèi)部控制設(shè)計，實現(xiàn)企業(yè)管理高效運作，加快企業(yè)發(fā)展。

一、加強電信企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素

（一）控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)控的基本要求

控制環(huán)境是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境，它是任何企業(yè)的核心，是推動企業(yè)的引擎，也是其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。同時，控制環(huán)境也是一種氛圍，它影響企業(yè)內(nèi)部各成員實施控制的自覺性，主要通過適當?shù)钠髽I(yè)文化、行為準則和道德規(guī)范等引領(lǐng)員工確立并堅守正確的價值取向。

（二）風(fēng)險評估是企業(yè)實行防控的基礎(chǔ)

風(fēng)險評估程序要考慮外部和內(nèi)部影響目標實現(xiàn)的因素。中國電信風(fēng)險梳理的依據(jù)來源于《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，該指引統(tǒng)一各類風(fēng)險的名稱和顆粒度，中國電信風(fēng)險管理協(xié)調(diào)小組以此為依據(jù)。梳理出中國電信風(fēng)險分類表，確定了戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險和法律風(fēng)險等5大類風(fēng)險和22類二級風(fēng)險；按照風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度建立了二維風(fēng)險坐標圖。并在坐標圖上劃定了風(fēng)險承受水平；制定了具體的風(fēng)險評估標準（表1），按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度，采用定性與定量相結(jié)合的方法，使用風(fēng)險圖譜對識別的風(fēng)險進行了分析和排序（圖1）；最后，根據(jù)風(fēng)險初步評估的結(jié)果，考慮應(yīng)對風(fēng)險措施，對風(fēng)險進行二次評估（剩余風(fēng)險評估），并將剩余風(fēng)險超出風(fēng)險承受水平的風(fēng)險確認為重大風(fēng)險。

針對評估中辨識出的主要風(fēng)險，風(fēng)險管理工作協(xié)調(diào)小組要提出對應(yīng)的防范控制措施。

（三）執(zhí)行控制活動是實施企業(yè)內(nèi)控的具體體現(xiàn)

控制活動是對風(fēng)險評估結(jié)果所指定防范的政策及程序予以執(zhí)行。中國電信對公司所有與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程都進行了詳細規(guī)定，并制定了流程標準規(guī)范，它是電信企業(yè)實施內(nèi)部控制的具體體現(xiàn)。

（四）信息與溝通是加強企業(yè)內(nèi)控的有效載體

信息與溝通使企業(yè)內(nèi)的人員能取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)營運時必須的資訊，并交換這些資訊。企業(yè)信息系統(tǒng)負責確認、收集、處理和報告信息，在加強企業(yè)內(nèi)控中，信息的處理和溝通是必要的環(huán)節(jié)。

（五）實施監(jiān)督是完善企業(yè)內(nèi)控的有效保障

企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督主要是內(nèi)部監(jiān)督，包括持續(xù)監(jiān)控、個別評價和匯總內(nèi)部控制缺陷。持續(xù)監(jiān)控發(fā)生在平常的經(jīng)營過程中，包括日常管理和督導(dǎo)行為，和其他員工履行其評價內(nèi)部控制系統(tǒng)運行質(zhì)量的職責的行為；個別評價則是定期或不定期的以全新的角度審視內(nèi)部控制系統(tǒng)，判斷其運營的有效性：匯總內(nèi)部控制缺陷階段是對發(fā)現(xiàn)的缺陷及舞弊進行匯報、調(diào)查、審批以及責任追究。

二、目前電信企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行方法

加強電信的內(nèi)部控制設(shè)計，必須要制定有效的內(nèi)部控制方法。目前中國電信內(nèi)部控制執(zhí)行的方法主要有：不相容職務(wù)管理制度、職責和職權(quán)的分配管理制度、會計管理制度、預(yù)算管理和績效考核制度、資金資產(chǎn)管理制度、內(nèi)部報告控制、信息技術(shù)管理制度等。

中國電信玉林分公司按照電信內(nèi)部控制執(zhí)行管理的有關(guān)規(guī)定，在公司內(nèi)部各部門和崗位上進行嚴格內(nèi)控：比如運用不相容職務(wù)管理制度，電信企業(yè)IT內(nèi)控通過不同工作崗位對于系統(tǒng)資源訪問的限制來達到不相容職責分工的目的，操作系統(tǒng)管理員/數(shù)據(jù)庫管理員和應(yīng)用系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)開發(fā)人員與系統(tǒng)維護人員、系統(tǒng)安全日志審核人員與系統(tǒng)管理員等崗位職責相分離。

對職責和職權(quán)的分配管理制度，電信建立了各類事項審批的權(quán)限列表，并持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控審批權(quán)限，對于重大的業(yè)務(wù)和事項，實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。省公司內(nèi)控工作團隊每年開展內(nèi)控審批權(quán)限執(zhí)行情況評價，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合省公司相關(guān)文件規(guī)定及管控重點。兼顧風(fēng)險防范和效率提升，進行內(nèi)控權(quán)限列表的修訂工作。

對會計管理制度，電信執(zhí)行《中國電信會計核算辦法》和“會計和財務(wù)報告業(yè)務(wù)流程”，以保證會計報表編制及時，滿足公司內(nèi)、外各方會計信息使用者的需要；保證合并范圍準確；保證所編制的會計報表的真實性、完整性、準確性與適當披露；保證所編制的會計報表符合國家規(guī)定及上市地監(jiān)管機構(gòu)的要求。

篇(6)

一、基層供電企業(yè)固定資產(chǎn)特點

鑒于電力行業(yè)的特殊性，基層供電企業(yè)的固定資產(chǎn)較之一般性企業(yè)明顯呈現(xiàn)其行業(yè)特點：

1.價值大與其他行業(yè)的企業(yè)相比，無論是單項固定資產(chǎn)還是固定資產(chǎn)總額價值都比較高。固定資產(chǎn)作為基層供電企業(yè)的主體資產(chǎn)，其價值總額一般占企業(yè)資產(chǎn)價值總額的70%左右。

2.種類多基層供電企業(yè)固定資產(chǎn)種類除了一般企業(yè)的生產(chǎn)、辦公、交通運輸設(shè)備及房屋建筑物外，還有許多專用的固定資產(chǎn)。根據(jù)《國家電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)目錄》將固定資產(chǎn)分為輸電線路、變電設(shè)備、配電線路、用電計量設(shè)備等十五大類，每大類中又區(qū)分為若干小類，每一類資產(chǎn)都有多種設(shè)備。

3.分布廣與一般企業(yè)不同，基層供電企業(yè)大部分固定資產(chǎn)分布在企業(yè)外部，從城市到鄉(xiāng)村，遍布供電轄區(qū)的每一個角落，固定資產(chǎn)的日常管理和維護工作十分困難與繁重。

4.更新快隨著經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的改善，用電量不斷增加，要求基層供電企業(yè)不斷加快技術(shù)改造和設(shè)備更新，以滿足生產(chǎn)發(fā)展、安全電力的需要。鑒于上述特點，使得現(xiàn)階段基層供電企業(yè)的固定資產(chǎn)管理更多地停留在傳統(tǒng)的“人控”階段，如較多的計劃、購置、維護、技改、盤點、處置等控制活動仍然是人工傳遞方式進行，內(nèi)部稽核也多以手工核對、現(xiàn)場檢查為主。所以內(nèi)控效果不佳、稽核難度大等問題在部分基層供電企業(yè)內(nèi)一直較為突出。

二、基層供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

1.固定資產(chǎn)管理意識淡薄基層供電企業(yè)存在管理者的固定資產(chǎn)管理意識淡薄，對固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制重要性認識不夠的現(xiàn)象。在固定資產(chǎn)實際管理中，注重固定資產(chǎn)投資規(guī)模，而忽視運營和處置階段系統(tǒng)性的管理，對企業(yè)的長期發(fā)展將造成不良影響。同時，由于基層供電企業(yè)固定資產(chǎn)種類繁多、分布廣泛的特點，要求跨部門合作管理固定資產(chǎn)，而多部門合作管理，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，往往造成權(quán)責不清、管理意識薄弱。

2.固定資產(chǎn)管理制度不健全目前，基層供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理從預(yù)算、采購、核算、調(diào)撥、報廢、清查等方面制定了一系列管理制度，但尚缺少與固定資產(chǎn)管理有關(guān)的考核獎懲制度與責任追究制度，更缺乏的是與信息系統(tǒng)的有效結(jié)合。此外，部分固定資產(chǎn)管理制度未根據(jù)社會經(jīng)濟的發(fā)展與實際管理需要，及時做出相應(yīng)的調(diào)整與進一步完善。

3.固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不到位由于基層供電企業(yè)固定資產(chǎn)種類多、數(shù)量大、分布廣、更新快的特點，給固定資產(chǎn)的日常管理帶來了困難，同時伴隨著固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行不到位的情況產(chǎn)生。如固定資產(chǎn)處置過程中，由于“重生產(chǎn)、輕管理”的思想，疏于對報損和報廢固定資產(chǎn)的及時回收與處理，忽視固定資產(chǎn)回收再利用，造成資產(chǎn)流失，降低資產(chǎn)使用價值。

4.固定資產(chǎn)內(nèi)控信息化手段尚未固化目前，基層供電企業(yè)基本構(gòu)建了SAPFI-CO模塊為核心，延伸至物資管理、設(shè)備管理、營銷管理、項目管理等前端業(yè)務(wù)的完整現(xiàn)代企業(yè)管理結(jié)構(gòu)。但是，涉及到固定資產(chǎn)管理方面，SAP有關(guān)的各個模塊之間并未形成資產(chǎn)全壽命周期管理所需的閉環(huán)式結(jié)構(gòu)。部分基層供電企業(yè)分別使用SAP系統(tǒng)和其他ERP系統(tǒng)進行資產(chǎn)價值管理、資產(chǎn)實物管理，或通過技術(shù)開發(fā)實現(xiàn)SAPPM與生產(chǎn)MIS業(yè)務(wù)流程的整合，但上述做法均存在生產(chǎn)技術(shù)管理系統(tǒng)與SAP業(yè)務(wù)處理數(shù)據(jù)不一致的狀況，加上因擴建、技改、大修、中小修和日常調(diào)換引起實物資產(chǎn)變動頻繁，而固定資產(chǎn)管理尚未形成動態(tài)管理，勢必造成固定資產(chǎn)賬、卡、物不一致，導(dǎo)致資產(chǎn)的實物管理與資產(chǎn)的價值管理脫節(jié)、資產(chǎn)利用效能不完全等問題。

三、改進基層供電企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)控信息化的建議

1.通過信息手段，強化管理意識固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控信息化是一項跨部門、跨業(yè)務(wù)的系統(tǒng)工程。內(nèi)控信息化的建設(shè)過程中需充分考慮內(nèi)控對風(fēng)險管理的要求，把涉及固定資產(chǎn)預(yù)算、采購、核算、調(diào)撥、報廢、清查等各個部門、多個業(yè)務(wù)條線的多項業(yè)務(wù)，以風(fēng)險管理為紐帶放在基層供電企業(yè)的整體運營平臺上，把控企業(yè)面臨的重要風(fēng)險，促使企業(yè)員工在信息系統(tǒng)操作的過程中主動、及時地識別、評估、掌握和控制業(yè)務(wù)系統(tǒng)自身的風(fēng)險，全面強化固定資產(chǎn)管理的責任意識。

2.通過全員參與，完善制度流程固定資產(chǎn)內(nèi)控管理是一個全員參與、覆蓋多個業(yè)務(wù)范圍的全過程管理模式。這要求在各個業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)上全體員工共同參與分析確定出重要風(fēng)險，并有針對性地制定控制措施。通過員工的群策群力，使得將風(fēng)險管理的理念融入和體現(xiàn)到業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)過程中，確保各項內(nèi)控制度和手段能夠在系統(tǒng)操作的全過程中得到完整、有效地落實。

3.通過系統(tǒng)嵌入，固化業(yè)務(wù)流程基于固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程中控制活動的梳理，提煉和設(shè)計出可在系統(tǒng)中固化的控制活動，以規(guī)避傳統(tǒng)模式下的制度文字設(shè)計、制度人工執(zhí)行的“人控”方式。并且對在用的信息系統(tǒng)進行定期測試以及再評估，在系統(tǒng)中實現(xiàn)相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)控制的過程。最終將信息控制手段滲透至規(guī)劃、取得、維護、清查、改造、處置等全業(yè)務(wù)流程中，真正實現(xiàn)由“人控”向“機控”的轉(zhuǎn)變。

4.通過系統(tǒng)建設(shè)，改善數(shù)據(jù)質(zhì)量管理要靠數(shù)據(jù)來說話。數(shù)據(jù)分析是內(nèi)部控制的重要手段，數(shù)據(jù)質(zhì)量又是數(shù)據(jù)分析的主要基礎(chǔ)，因此內(nèi)控信息化可以對數(shù)據(jù)質(zhì)量提供保障，基層供電企業(yè)可以通過內(nèi)控信息化的建設(shè)，在零散無序的歷史數(shù)據(jù)中掌控資產(chǎn)狀態(tài)、挖掘業(yè)務(wù)規(guī)律，并根據(jù)各項數(shù)據(jù)的整理分析規(guī)劃固定資產(chǎn)的采購、維護、技改以及處置等。即充分利用數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，使內(nèi)控管理的方向更加精確、手段更加高效。

篇(7)

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險；電力企業(yè)

引言

金融危機的爆發(fā)，使企業(yè)的風(fēng)險管理成為業(yè)界關(guān)注的焦點，而企業(yè)的內(nèi)部控制在企業(yè)風(fēng)險管理中具有重要作用。2004年COSO在原《內(nèi)部控制——整體框架》的基礎(chǔ)上，及時對風(fēng)險管理的要求做出反應(yīng)，正式公布企業(yè)風(fēng)險管理框架（ERM），增加了目標設(shè)定、事項識別和風(fēng)險應(yīng)對3個要素。2008年5月財政部、證監(jiān)會等五部委聯(lián)合下發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，也明確提出內(nèi)部控制的目的之一是提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力。作為國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的電力企業(yè)，在完善內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)的競爭力以適應(yīng)不斷發(fā)展的經(jīng)濟環(huán)境方面，已成為刻不容緩的任務(wù)。

1.企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系

內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，也是企業(yè)為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。它包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個方面的內(nèi)容。

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在進行財務(wù)活動的過程中獲得預(yù)期財務(wù)成果的不確定性，這種不確定性包括自然狀態(tài)的不確定性和內(nèi)部組織行為的不確定性。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在風(fēng)險管理過程中必須面對的一個問題，它作為一種客觀事實，存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。

財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因有許多，而為維護企業(yè)利益，最關(guān)鍵最基本的是建設(shè)好企業(yè)的內(nèi)部控制制度。設(shè)計和執(zhí)行良好的內(nèi)部控制制度，有利于合理保證財務(wù)報告的可靠性，提高經(jīng)營的效率和效果[1]。在現(xiàn)代企業(yè)中，由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，產(chǎn)生了企業(yè)的所有者股東與控制企業(yè)資產(chǎn)及活動的管理層之間的委托關(guān)系。由于股東與經(jīng)營管理者的目標不同，這導(dǎo)致雙方之間的信息不對稱性，同時人可能為追求自身利益而偏離股東的目標甚至損害其利益，企業(yè)的內(nèi)部控制制度就是為降低兩層級之間的委托風(fēng)險而建立的一套風(fēng)險管理機制。因而，為盡可能的防范和降低財務(wù)風(fēng)險，建立與落實良好的內(nèi)部控制制度是至關(guān)重要的。

2.電力企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及存在問題

電力企業(yè)作為國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著極其重要的作用。由于是資金密集型企業(yè)，國家每年對電力設(shè)施進行投資建設(shè)，資金投入大、設(shè)施分散，同時企業(yè)每年收取用電客戶大量電費收入，資金分散、數(shù)額巨大，有效的內(nèi)部控制可以保證國有資產(chǎn)安全，防范經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)營效益，實現(xiàn)企業(yè)的社會責任。大多數(shù)電力企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)較為單一，產(chǎn)權(quán)特征也較封閉，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)大都集中在個別人手中，缺乏監(jiān)督機制。目前，有些電力企業(yè)根據(jù)管理需要建立了不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、預(yù)算控制等內(nèi)部控制措施，實行資金收支分離、會計集中核算等財務(wù)管理模式，進行企業(yè)機制結(jié)構(gòu)改革，建立ERP管理系統(tǒng)等[2]。但大多數(shù)企業(yè)仍不能與時俱進，內(nèi)部控制制度不夠完善，存在著許多需要改進的問題或缺陷，影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。

（1）資金管理制度不完善

電力企業(yè)作為資金密集型企業(yè)，資金管理是企業(yè)內(nèi)部控制中不容忽視的一個方面。電力企業(yè)營業(yè)范圍覆蓋普遍較廣，所轄分公司及銀行賬戶數(shù)目眾多而分散，營業(yè)網(wǎng)點涉及大量現(xiàn)金業(yè)務(wù)，加強資金集中控制和保證資金安全是資金管理的重點和難點。

目前電力企業(yè)各營業(yè)網(wǎng)點資金結(jié)算方式大多為柜面資金收付，每天現(xiàn)金的登記保管、送存等方面均存在著風(fēng)險。以承兌匯票方式收取的電費資金在電力企業(yè)中平均可占電費收入的10%至20%，然而目前營業(yè)網(wǎng)點員工對票據(jù)真實性的辨別能力有待提高，同時運送、財務(wù)部門的保管、背書、上繳與承兌等流程均存在不容忽視的風(fēng)險。另外，大多數(shù)電力企業(yè)的財務(wù)部門只做本職份內(nèi)的核算統(tǒng)計與上報等工作，沒有運用現(xiàn)金流量的各項指標為公司的經(jīng)營活動籌謀策劃，導(dǎo)致對遠期現(xiàn)金流量的運作缺乏科學(xué)的計劃。

（2）組織結(jié)構(gòu)不合理

我國電力企業(yè)的股權(quán)由國家股、法人股、社會股構(gòu)成，其中國家股及國有法人股占絕對的控股地位，社會投資者數(shù)量較多，但也較分散且持股量不大。由于國家本身的角色和精力限制，大多數(shù)是通過委托方式，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離、信息不對稱問題的存在及監(jiān)管與激勵措施的不完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管與控制不力的現(xiàn)象。

同時，這樣的股權(quán)結(jié)構(gòu)也影響了企業(yè)管理者的思維與經(jīng)營方式，使其仍停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色中，不能從根本上轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，把企業(yè)當作自主經(jīng)營、自負盈虧的法人實體。具體表現(xiàn)在董事會獨立性不強及監(jiān)事會作用的難以落實[3]。董事會在公司治理中起著至關(guān)重要的樞紐作用，由于其與股東的權(quán)益目標的背離及成員素質(zhì)與專業(yè)水平等方面的限制，導(dǎo)致董事會的運轉(zhuǎn)不能發(fā)揮最佳效用。現(xiàn)階段的電力企業(yè)，監(jiān)事會成員基本上均為企業(yè)內(nèi)部人員，由組織部門或管理層認命，由于缺少必要的獨立性及有效地監(jiān)督機制，使得監(jiān)事會的職能難以落實。

（3）固定資產(chǎn)管理不完善

電力企業(yè)通常建設(shè)項目規(guī)模較大，線路、設(shè)備覆蓋范圍廣，經(jīng)營場所、車輛使用分配分散，員工眾多，而固定資產(chǎn)控制就是為了保證企業(yè)固定資產(chǎn)安全完整而采取的財務(wù)控制措施。目前的電力企業(yè)中，固定資產(chǎn)管理失控的常見情形有盲目構(gòu)建、資本性支出擠占生產(chǎn)成本、盤盈及固定資產(chǎn)殘值不入賬、折舊方式不固定等。固定資產(chǎn)管理從新建、新購、交付使用、價值管理、維修保養(yǎng)、處置、毀損等各環(huán)節(jié)均應(yīng)加強管理，特別是對于固定資產(chǎn)減值、毀損等環(huán)節(jié)辦理手續(xù)很不完善，資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)辦理不及時，容易虛增固定資產(chǎn)價值。同時，現(xiàn)下固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容仍主要停留在財務(wù)核算和記錄的層面上，大多企業(yè)無法配備專職人員管理固定資產(chǎn)，兼管人員只做簡單的核對工作，對定期盤點和檢查維護敷衍應(yīng)對，使得此項管理流于形式。

（4）內(nèi)控人員素質(zhì)參差不齊

企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計與執(zhí)行均需要人來進行，一個良好的內(nèi)控環(huán)境必然對相關(guān)人員的綜合素質(zhì)要求也較高。內(nèi)部控制的核心是財務(wù)會計控制，承擔內(nèi)控職責的主要是會計人員，由于核算單一，電力企業(yè)參與內(nèi)控的會計人員，除具備會計方面的專業(yè)技能外，普遍缺乏管理人員應(yīng)具備的綜合能力。而科學(xué)的內(nèi)控制度，是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，這需要多方面知識的融會貫通和支持，但電力企業(yè)的相關(guān)人員通常構(gòu)成單一，涉及投資、金融、法律、材料、機械等方面專業(yè)的人員少之又少，難以相互配合更好的設(shè)計與執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)控制度。

3.改善企業(yè)內(nèi)控，防范財務(wù)風(fēng)險

（1）強化以現(xiàn)金流為中心的資金管理

圖1 銀行承兌匯票銀行托管流程

由于貨幣資金控制的重要性及電力企業(yè)資金的密集型特點，建立良好的內(nèi)控環(huán)境需要十分重視對資金的有效控制，并將控制目標具體化。資金內(nèi)部控制制度的基本目標是為了加強貨幣資金的管理，提高資金使用效率，減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，并保證資金的安全。為此，電力企業(yè)應(yīng)對貨幣資金實行集中統(tǒng)一管理，集中核算，資金的收支由總部統(tǒng)一調(diào)配，參與相關(guān)工作的人員分配要保證財權(quán)與事權(quán)分離，對于資金籌集、項目決策、預(yù)算審批與下達，資金分配與保管等高風(fēng)險流程，應(yīng)實施分級負責與責任追究政策，使責任下達到個人，以保證相關(guān)人員恪盡職守，提高工作效率和效果。同時也要加強資金監(jiān)控、規(guī)范運作，使各項資金的使用在首先保證安全守法的基礎(chǔ)上追求效益的最大化，切實避免任何形式的損失的浪費。

對于收取承兌匯票的交易，企業(yè)應(yīng)建立起一套完善的制度體系保障自身利益，規(guī)范相關(guān)人員工作（如圖1所示）。

（2）完善組織結(jié)構(gòu)

健全的組織結(jié)構(gòu)才能保證合理的治理機制，任何一個企業(yè)，沒有完善的公司治理機制就難以防范財務(wù)風(fēng)險[4]。電力企業(yè)大都規(guī)模龐大、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、管理鏈條較長，為防范財務(wù)風(fēng)險，建立良好的內(nèi)控制度，首先應(yīng)完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立相互牽制、有效制衡的治理機制，特別是涉及重大決策時應(yīng)避免主要管理者主觀臆斷、盲目決策，在董事會等決策機構(gòu)中，逐步建立獨立董事制度，在決策過程中充分聽取獨立董事一件，確保企業(yè)管理層決策規(guī)范合理。其次要加強產(chǎn)權(quán)管理、縮短管理鏈條，管理級次越多的企業(yè)，由于監(jiān)控弱化，鏈條過長，潛在的財務(wù)風(fēng)險越大。電力企業(yè)應(yīng)積極推進扁平式結(jié)構(gòu)，精簡管理鏈條，縮短管理級次，加強監(jiān)控，完善反饋機制，防范和降低財務(wù)風(fēng)險。

（3）落實固定資產(chǎn)管理制度

電力企業(yè)規(guī)模龐大的固定資產(chǎn)需要有針對性的合理管理，并保證管理制度落到實處，切實保障固定資產(chǎn)的安全完整、高效實用。首先，企業(yè)應(yīng)針對固定資產(chǎn)管理科學(xué)合理的配備相關(guān)人員，完善管理機構(gòu)的設(shè)置，對于人員的職責分工、權(quán)限授予和審批程序應(yīng)明確規(guī)范，公司財務(wù)部統(tǒng)一負責固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理；其次在固定資產(chǎn)的取得、驗收、使用、維護、處置等環(huán)節(jié)應(yīng)在投資預(yù)算的基礎(chǔ)上考慮固定資產(chǎn)的投資方向、資金需求、效益、風(fēng)險等各項因素，保證決策科學(xué)規(guī)范，程序嚴密，對固定資產(chǎn)的采購應(yīng)采用集中、統(tǒng)一采購的方式，分公司或個人不得自行采購，也不得以化整為零的方式采購；同時，企業(yè)已取得固定資產(chǎn)的確認、計量與核算、報告均應(yīng)符合國家會計準則制度的規(guī)定，不得隨意變更。

（4）提高內(nèi)部控制相關(guān)人員素質(zhì)

健全的內(nèi)部控制制度必定對從業(yè)的內(nèi)控人員提出更高的職業(yè)要求，加強內(nèi)控人員的管理能夠保證內(nèi)部控制的有效實施。首先應(yīng)優(yōu)化內(nèi)控人員隊伍的結(jié)構(gòu)，內(nèi)控部門接觸面廣，需要較高的綜合能力和技能，除配備必要的專職財會與統(tǒng)計方面人才外，還應(yīng)聘用其他專業(yè)方向（如法律、經(jīng)濟、投資、工程技術(shù)等）的人員協(xié)同工作。其次，應(yīng)提高內(nèi)控部門人員的執(zhí)業(yè)能力和素質(zhì)，內(nèi)部控制對企業(yè)的整體管理及決策都起著至關(guān)重要的作用，為設(shè)計與實施良好的內(nèi)控，加強對相關(guān)人員的教育培訓(xùn)十分必要，內(nèi)控領(lǐng)域在瞬息萬變的大經(jīng)濟環(huán)境下正不斷變化，企業(yè)應(yīng)規(guī)定一定周期對相關(guān)人員進行集中培訓(xùn)、更新知識，提高水平，不僅要求其具備必要的專業(yè)知識，還應(yīng)適當增加對其他方面相關(guān)知識技能的培訓(xùn)和指導(dǎo)，以使在工作中能統(tǒng)籌兼顧，完善不足，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效益，更好的防范財務(wù)風(fēng)險。

4.結(jié)論

內(nèi)部控制是當前學(xué)術(shù)界和企業(yè)界討論的熱點問題，加強企業(yè)內(nèi)部控制不僅可以保證財務(wù)會計和其他相關(guān)信息的準確性、及時性與可靠性，還可以完善企業(yè)的內(nèi)部管理，防范于降低財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營及管理活動的效率和效果，對于作為國家基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的電力企業(yè)來說，更能維護國有財產(chǎn)物資的安全與完整。本文在簡要闡述內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)理論及相互關(guān)系的基礎(chǔ)上，針對電力企業(yè)的組織及經(jīng)營方式等特點，分析其內(nèi)部控制可能存在的缺陷，并隨后提出相應(yīng)的改進措施，以期對電力企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與落實提供參考建議。

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