序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇工程建設(shè)項目審計范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、工程建設(shè)項目績效審計的必要性

對于一個企業(yè)來說，工程建設(shè)項目能否取得經(jīng)濟效益，不僅涉及項目本身，而且決定了企業(yè)籌資的規(guī)模和時間，最終將決定企業(yè)的生存和發(fā)展前景。

（一）進行工程建設(shè)項目績效審計有利于合理確定建設(shè)項目的成本造價，提高投資的經(jīng)濟效益。從財務(wù)的角度，評價工程建設(shè)項目取得經(jīng)濟效益的依據(jù)是：建設(shè)項目的收益超過其投資成本，就為股東創(chuàng)造了價值；取得的收益低于其投資成本，則會損失股東的財富。對于工程項目，施工單位提供的成本造價往往脫離實際，其虛增工程量、高套預(yù)算定額、虛列費用等問題比較普遍，加大了投資項目的工程成本，損害了建設(shè)單位的利益。因此，通過對工程建設(shè)項目進行績效審計，可以核實工程造價，使建設(shè)項目的投資方合理利用建設(shè)資金，充分發(fā)揮投資效益。

（二）實施工程建設(shè)項目績效審計是評價企業(yè)管理層受托經(jīng)濟責(zé)任履行情況的需要。現(xiàn)代企業(yè)的一個很重要的特征就是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，解決問題的方法可歸納為兩方面：一是監(jiān)督；二是激勵。開展工程建設(shè)項目績效審計就是要確定建設(shè)項目所占用和耗用的經(jīng)濟資源以及所帶來的收益，評價企業(yè)管理層做出的投資決策是否正確，能否增加企業(yè)的價值，進而考核其經(jīng)濟責(zé)任的履行情況。

（三）開展工程建設(shè)項目績效審計有助于提高建設(shè)項目的建設(shè)質(zhì)量，促進建筑市場的規(guī)范化。通過實施建設(shè)項目績效審計，一方面可以為工程項目提供所需要的人、財、物等方面的可靠數(shù)據(jù)，有利于投資方制定合理的技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，提高對投資項目的科學(xué)管理和監(jiān)督，保證建設(shè)項目的建設(shè)質(zhì)量：另一方面通過核實建設(shè)項目的造價，為其招投標(biāo)奠定基礎(chǔ)，促進建筑市場的有序競爭。

二、工程建設(shè)項目績效審計的內(nèi)容

工程建設(shè)項目績效審計主要審查建設(shè)項目投資決策的科學(xué)性、投資項目建設(shè)和管理的有效性以及項目建成后的投資效益水平高低等。因此，工程建設(shè)項目績效審計應(yīng)該是工程全過程的跟蹤審計，可分為三個階段：建設(shè)項目開工前、建設(shè)中和投入使用后的經(jīng)濟績效審計，前兩個階段工作的好壞，決定了投入使用后的經(jīng)濟效益的高低。

（一）工程建設(shè)項目開工前績效審計主要包括：

1．工程建設(shè)項目的立項審計，主要審查投資決策程序的合法性，項目可行性論證的充分性和可靠性，是否有土地使用許可證和工程施工許可證，建設(shè)資金是否已到位。如果開工前準(zhǔn)備不足，可行性論證不充分，就有可能拖延工期，甚至停工，無法實現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)濟效益目標(biāo)。

2．設(shè)計和施工的招標(biāo)審計?！墩袠?biāo)投標(biāo)法》規(guī)定在我國境內(nèi)進行工程、項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購，必須進行招標(biāo)。對于實行招投標(biāo)的投資項目主要審查招投標(biāo)程序的合法性、標(biāo)底編制的合規(guī)性和標(biāo)書制作的完整性，要查明建設(shè)單位是否有規(guī)避招標(biāo)或搞假招標(biāo)的行為。通過招標(biāo)審計，促使設(shè)計者和施工者在保證投資項目建設(shè)質(zhì)量的前提下，降低項目的總體造價和提高投資效益。

（二）建設(shè)階段的績效審計，實質(zhì)上是核實工程建設(shè)項目的成本造價和監(jiān)督工程建設(shè)質(zhì)量。工程質(zhì)量關(guān)系到工程的壽命和投入使用后的效益，如果項目質(zhì)量合格或者達到優(yōu)良，就為建設(shè)項目投入使用后充分發(fā)揮效率奠定了基礎(chǔ)。反之，如果偷工減料嚴(yán)重，粗制濫造，質(zhì)量低劣，就會造成資金的浪費，直接影響企業(yè)的長期發(fā)展。工程成本造價也制約著投產(chǎn)后經(jīng)濟效益的高低，在保證工程質(zhì)量的前提下，建設(shè)項目的建設(shè)成本越低，其投入產(chǎn)出比率會越高，項目的經(jīng)濟效益也就越好。因此，建設(shè)階段績效審計要注重：

1．工程量的真實性審計，主要是驗證其報送資料的真實程度和工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)，提防施工單位在工程量計算中的高估冒算；

2．材料使用情況的審計，即施工單位是否真實采用所列材料的規(guī)格和數(shù)量等情況，嚴(yán)格審查“三大材”的高估冒算；

3．結(jié)構(gòu)層次、施工工藝等有可能牽涉到工程造價的情況；

4．審計分項工程預(yù)算定額選套是否合理，選用是否恰當(dāng)，是否存在高套定額的情況；

5．審計工程質(zhì)量，是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施，必要時可以進行破壞性試驗；

6．審查建設(shè)項目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、資金轉(zhuǎn)移現(xiàn)象；

7．審查索賠的合理性，應(yīng)根據(jù)同期監(jiān)理日志，對索賠事件的起因和責(zé)任歸屬進行劃分，按索賠程序賠償，不合理的拒絕賠償。另外在工程建設(shè)項目結(jié)算、決算績效審計時，還應(yīng)重點檢查影響項目成本造價的事項，如設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證，對必須變更的項目，要按照承包合同中工程變更價格條款確定變更價格，根據(jù)工程變更內(nèi)容核查工程量清單，避免成本造價虛增；材料市場價格的變化；補充合同；投資項目資金來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況；工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。

（三）工程建設(shè)項目建成投產(chǎn)后績效審計。項目投產(chǎn)后的經(jīng)濟效益體現(xiàn)在項目達到設(shè)計能力、投資回收期、投資利潤率等方面。項目建成投產(chǎn)后，達到設(shè)計要求，迅速形成新的生產(chǎn)能力，投資回收期短，利潤率高，說明項目的經(jīng)濟效益好。通過對項目投產(chǎn)后的績效審計，一方面可以評價管理層的投資決策是否正確，并對項目的經(jīng)濟效益做出全面準(zhǔn)確、客觀公正的評價；另一方面，可以針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出提高經(jīng)濟效益的途徑，促使被審計單位改善管理。

三、實施工程建設(shè)項目績效審計應(yīng)具備的條件

工程建設(shè)項目的績效審計是以提高項目經(jīng)濟效益為直接目的的審計，它是從技術(shù)上、經(jīng)濟上尋求提高經(jīng)濟效益的途徑。

（一）首先要解決工程建設(shè)項目績效審計的技術(shù)問題和指標(biāo)評價體系?？冃徲嬍墙⒃谠S多統(tǒng)計分析、邏輯推理、數(shù)學(xué)模型等基礎(chǔ)之上，因此理論創(chuàng)新是先導(dǎo)，要加強建設(shè)項目績效審計的理論研究，加快審計技術(shù)方法的開發(fā)和應(yīng)用。要通過借鑒國外的評價指標(biāo)和我們已有的研究成果，建立適合建設(shè)項目績效審計所需要的科學(xué)、規(guī)范、權(quán)威的指標(biāo)體系。

（二）要健全法規(guī)體系，規(guī)范建設(shè)項目績效審計的內(nèi)容?，F(xiàn)在《審計法》、《審計法實施條例》、《國家審計基本準(zhǔn)則》、《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》等早已頒布實施，但針對企業(yè)工程建設(shè)項目績效審計方面的法律法規(guī)極少且不健全。

（三）要優(yōu)化審計隊伍人員結(jié)構(gòu)，提高審計人員素質(zhì)，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。工程建設(shè)項目績效審計是審 計發(fā)展的一個新方向，但是目前從事審計工作的人員多數(shù)是從會計專業(yè)轉(zhuǎn)過來的，工程等其他相關(guān)專業(yè)出身的人員較少，人員知識結(jié)構(gòu)單一，難以滿足當(dāng)前日異發(fā)展的內(nèi)部審計工作需要，所以要廣納工程、投資等多方面相關(guān)專業(yè)的人才加入到內(nèi)部審計隊伍中來，才能逐步建立起一支工程投資方面的專業(yè)審計隊伍，從而造就建設(shè)項目績效審計方面的專業(yè)人才。

（四）必須處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。監(jiān)督的目的是為了更好地為企業(yè)服務(wù)，而不僅僅是為監(jiān)督而監(jiān)督。工程建設(shè)項目績效審計是對工程建設(shè)項目的經(jīng)濟效益進行評價，建設(shè)項目經(jīng)濟效益的監(jiān)督搞好了，就是最大的服務(wù)。

（五）在現(xiàn)代全球經(jīng)濟一體化的今天，應(yīng)該抓緊建立起工程建設(shè)項目績效審計的信息網(wǎng)絡(luò)成立高層次的、有權(quán)威性的管理機構(gòu)，搞好信息網(wǎng)絡(luò)和材料價格的收集整理及對外工作。

四、實現(xiàn)工程建設(shè)項目績效的具體辦法

一般工程建設(shè)過程中，投資效果審計評價在工程竣工決算審計中進行，而工程項目后評價結(jié)果往往落后于竣工決算審計?？冃徲嬛薪?jīng)濟性、效率性如何體現(xiàn)？即在保證質(zhì)量、工期、功能的前提下，全過程、全方位對建設(shè)工程的投資進行控制，力求達到投入資源最少。傳統(tǒng)的工程項目審計常把工程結(jié)算審計作為重點，結(jié)果是只能對工程結(jié)算質(zhì)量進行控制、而對投資控制的范圍十分有限。但是工程建設(shè)的特點是多階段、多次性逐步消耗投資的過程，只有在對工程建設(shè)全過程中持續(xù)進行審計才能達到理想的控制效果，所以要從以下方面進行：

（一）設(shè)計及概算審計。設(shè)計階段投資控制的可能性極大，審計中要注重審計方案的技術(shù)經(jīng)濟分析及對照，確保選用最佳方案。并且，對工程中選用的設(shè)備和材料要對其易用及標(biāo)準(zhǔn)性進行比較分析，把對工程造價影響大的設(shè)備及材料作為重點來審計。概算金額是建設(shè)項目在完成設(shè)計后投資控制的目標(biāo)值，其準(zhǔn)確性對控制投資非常重要。其重點在于對擬建工程的現(xiàn)場勘察，對原始資料的掌握和運用，充分收集信息，保證各項費用的合理性。

（二）招標(biāo)及物資審計。工程的招投標(biāo)過程也是價格談判的過程，其標(biāo)底的審計就尤為重要，對陪標(biāo)、串標(biāo)等現(xiàn)象應(yīng)提高警惕。一是要審查招標(biāo)條件和招標(biāo)準(zhǔn)備，審查標(biāo)底是否控制在總概算及投資包干的限額之內(nèi)，編制的依據(jù)是否合規(guī)，是否由有資質(zhì)的機構(gòu)及造價管理資格的人員編制，是否遵循國家有關(guān)政策法規(guī)，是否體現(xiàn)招標(biāo)文件的規(guī)定和要求，是否與市場實際價格相吻合，是否根據(jù)施工圖編制，有無存在不從實際出發(fā)片面降低造價，影響工程質(zhì)量的情況。二是要審查招投標(biāo)是否按“公開、公正、公平”等原則進行，審查是否存在中標(biāo)單位資質(zhì)不夠，有無通過虛假招標(biāo)，指定分包方式搞違法分包，層層轉(zhuǎn)包，造成工程重大損失和質(zhì)量隱患等問題。在云鋁公司的以往工程中，從最初的一期開始，就對招標(biāo)及物資采購進行了嚴(yán)格管理，并實行雙合同制度，有效預(yù)防了違法操作的現(xiàn)象，取得了很好的經(jīng)濟效益和社會效益。

建筑材料因種繁多，審計過程中不可能每樣材料都查，根據(jù)當(dāng)前建筑結(jié)構(gòu)的特點，要重點審查對造價影響大的材料。在對實際成本真實性的審計中，一定要嚴(yán)格把關(guān)。

（三）投資項目資金使用和管理的真實性、合法性的審查。一是資金是否及時足額到位，使用是否合規(guī)。二是查有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問題，切實保證建設(shè)資金能夠?qū)？顚Ｓ?，防止挪用和變相挪用。三是?yán)格審查項目建設(shè)資金的各項開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，防止損失浪費。四是審查政府各職能部門對投資建設(shè)資金撥付、使用和管理等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、有效。五是審查概預(yù)算的執(zhí)行情況，包括審查建設(shè)項目是否按照批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容完成，查明是否存在著預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的現(xiàn)象，有無隨意改變建設(shè)內(nèi)容、擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、搞計劃外工程、虛列工程費用和概預(yù)算外購置等情況。六是審查建設(shè)單位是否及時辦理工程決算，審查工程價款結(jié)算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。

（四）投資項目效果的評價。評價和衡量項目的效果不能只看其自身的經(jīng)濟效益，更應(yīng)該從宏觀效益、社會效益及生態(tài)環(huán)境效益方面評價項目的投資效益。

我國建筑工程造價的改革剛剛實施，原有的定額計價和改革后的工程量清單計價法正處在雙軌并行，逐步過渡階段，并貫穿于施工圖預(yù)算、標(biāo)底編制和工程決算等各個計價環(huán)節(jié)之中。造價真實性審計的難度進一步加大。在提高審計質(zhì)量的前提下，為提高審計工作效率，最大限度地節(jié)約審計成本，根據(jù)建設(shè)項目的不同特點采取不同的審計方法顯得尤為重要。建設(shè)工程價款結(jié)算審計是一項資料多、分析計算量比較繁重的工作，有許多政策性和技術(shù)性的問題，因此對建設(shè)工程竣工結(jié)算的審計也是一項技術(shù)性、政策性較強的工作。該項審計的主要內(nèi)容是工程量計算和結(jié)算單價套用是否正確、各項費用標(biāo)準(zhǔn)是否符合現(xiàn)行規(guī)定等。如果采取合適的審計方法、技巧，工程結(jié)算審計就能取得事半功倍的效果。

1．篩選審計法。建筑工程雖然有建筑面積和高度的不同，但是它們的各個分部分項工程的工程量、造價、用工量在每個單位面積上的數(shù)值變化不大，把過去審計積累的這些數(shù)據(jù)加以匯集、優(yōu)選、歸納為工程量、造價（價值）、用工等幾個單方基本值表，并注明其適用的建筑標(biāo)準(zhǔn)，用來篩選各分部分項工程，單位建筑面積數(shù)值不在基本值范圍之內(nèi)的，應(yīng)對該分部分項工程進行詳細審計。此方法的優(yōu)點是簡單易懂、便于掌握，審計速度和發(fā)現(xiàn)問題快。適用于住宅工程或不具備全面審計審查條件的工程。

2．全面審核法。對于一些投資不多，工程內(nèi)容比較簡單的項目和初學(xué)者審計的建設(shè)工程結(jié)算，可采用全面審核法。此方法具體審核過程與編制預(yù)算的過程基本相同，比較全面、細致，經(jīng)審核的工程結(jié)算差錯比較少，質(zhì)量比較高，但工作量大。對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術(shù)力量薄弱，甚至信譽度較低的單位須采用全面審計法。

3．重點審核法。這種方法是有側(cè)重、有選擇地根據(jù)圖紙計算部分價值較高或占投資比例較大的分項工程量，重點核實與其相對應(yīng)的定額單價，尤其重點審核定額子目檔次易混淆的單價。此方法審查時間短，重點突出，效果好。

4．分析對比審查核法。這種方法是用已審工程的結(jié)算對比擬審的類似工程結(jié)算的一種方法，但應(yīng)根據(jù)工程的不同條件區(qū)別對待。該方法是總結(jié)分析已審工程結(jié)算的審計資料，按同類工程造價及工料消耗的規(guī)律性指標(biāo)，對審核對象進行分析比較，從中找出不符合投資規(guī)律的分部分項工程，針對這些子目進行重點審核。

5．標(biāo)準(zhǔn)圖審計法。是指對于利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通過圖紙施工的工程項目，先集中審計力量編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算或決算造價，以此為標(biāo)準(zhǔn)進行對比審計的方法。按標(biāo)準(zhǔn)圖紙設(shè)計或通用圖紙施工的工程一般地面以上結(jié)構(gòu)相同，可集中審計力量細審一份預(yù)決算造價，作為這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的標(biāo)準(zhǔn)造價；或用這種標(biāo)準(zhǔn)圖紙的工程量為標(biāo)準(zhǔn)對照審計。而對局部不同的部分和設(shè)計變更部分作單獨審查即可。這種方法的優(yōu)點是時間短、效果好、定案容易；缺點是只適用按標(biāo)準(zhǔn)圖紙設(shè)計或施工的工程，適用范圍小。

6．常見問題審核法。由于預(yù)算人員的思維方式不同、立場不同，其觀點、方法亦不同。在編制結(jié)算時，常常不同程度地出現(xiàn)以下問題。

（1）工程量計算誤差；（2）定額單價套用誤差；（3）項目重復(fù)誤差

由于上述常見問題具有普遍性，工程價款結(jié)算審計時，可根據(jù)這些線索剔除重復(fù)部分，準(zhǔn)確計算工程量，合理取定定額單價，以達到合理確定工程造價的目的。

篇(2)

關(guān)鍵詞：工程；跟蹤審計；思考

中圖分類號：F239文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3198（2012）03-0174-01

1 軍隊工程建設(shè)項目跟蹤審計的優(yōu)點

1.1 有利于提高軍隊審計效益

傳統(tǒng)的事后審計把審計置于建設(shè)項目之外，把工程建設(shè)與審計監(jiān)督割裂開來，審計監(jiān)督與項目建設(shè)活動基本項目分離?？刂普摰挠^點指出，要提高信息反饋效益，要盡可能縮短信息反饋回路，而軍隊工程建設(shè)項目的周期一般都比較長，內(nèi)容比較復(fù)雜，事后審計無異于讓審計人員遠離工程建設(shè)的過程，延長了反饋的回路，增加了審計人員了解工程建設(shè)過程的難度，使一些本該解決的問題不能解決甚至不能被發(fā)現(xiàn)。跟蹤審計把軍隊審計監(jiān)督融入到軍隊工程建設(shè)的整個系統(tǒng)，把審計監(jiān)督的“反饋”作用提升為“前饋”作用，即在問題剛剛發(fā)生時就能夠發(fā)現(xiàn)問題并要求被審計單位進行糾正，縮短了反饋時間，能夠把問題消滅在萌芽或初始狀態(tài)，避免造成更大的損失，從而提高審計工作的質(zhì)量與效益。

1.2 有利于提高軍隊審計地位

在傳統(tǒng)的事后審計模式下，軍隊審計部門一般是在建設(shè)項目基本完工后進行審計，這實際上是軍隊審計部門在這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的缺位，使得審計后成效不大。實施建設(shè)項目跟蹤審計，軍隊審計部門融入到建設(shè)項目的全過程，使審計部門對建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié)實施均能實施及時有效的監(jiān)督，審計部門從幕后走向了前臺，不僅解決了審計缺位問題，同時由于取得較好的審計效益，更能得到黨委、首長的支持，提高了軍隊審計部門的地位。

1.3 有利于降低軍隊審計風(fēng)險

采用軍隊建設(shè)項目跟蹤審計模式，審計人員能夠經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，更直觀地了解物資、設(shè)備進出以及建設(shè)施工的具體過程，同時對工程變更、工程價款撥付等關(guān)鍵環(huán)節(jié)能夠進行及時審計，使軍隊審計能夠?qū)嵤┯行Ц采w，從而為有效監(jiān)督奠定基礎(chǔ)，避免了審計人員因不了解工程施工的實際情況而帶來的檢查風(fēng)險。

2 當(dāng)前軍隊工程建設(shè)跟蹤審計中存在的不足

2.1 審計力量不能滿足跟蹤審計任務(wù)的需求

當(dāng)前，制約軍隊建設(shè)項目跟蹤審計的一個突出問題是審計力量的不足。相對于國家機關(guān)8萬多人的人員編制，軍隊審計人員的編制偏少。目前，軍隊審計人員編制只有698人，而具有工程審計背景的審計人員更少，軍隊審計人員除了要完成工程審計任務(wù)外，還要完成繁重的事業(yè)審計任務(wù)。在保障部隊?wèi)?zhàn)備訓(xùn)練生活設(shè)施建設(shè)力度加大的情況下，對建設(shè)項目實施跟蹤審計，審計力量明顯不能滿足跟蹤審計任務(wù)的要求。同時跟蹤審計對軍隊審計人員提出了更高的要求，不僅要具有工程造價方面的知識，還要具有項目管理、招投標(biāo)、工期管理、法律以及良好的溝通協(xié)調(diào)能力。

2.2 跟蹤審計定位不明晰

跟蹤審計并沒有改變軍隊審計的本質(zhì)，軍隊審計依然是獨立性的軍事經(jīng)濟監(jiān)督活動，是具有重要政治意義、軍事意義和經(jīng)濟意義的特殊保障。但是，在實際的跟蹤審計過程中，由于審計跟蹤審計周期較長，審計環(huán)節(jié)較多，審計關(guān)系復(fù)雜，很容易使軍隊審計人員偏離原有的審計監(jiān)督目標(biāo)，參與到工程建設(shè)的管理中去，造成職能越位。例如，有的建設(shè)單位在建設(shè)項目進行招投標(biāo)工作時，要求審計人員參與到招投標(biāo)過程中，這在間接上使審計人員參與到項目管理中去，破壞了軍隊審計的獨立性，使軍隊審計在實施跟蹤審計時定位不明。

2.3 跟蹤審計法規(guī)制度不健全

跟蹤審計是對建設(shè)項目全過程實施的一種動態(tài)審計。作為新的審計模式，在軍隊建設(shè)領(lǐng)域尚處于探索階段，因而審計風(fēng)險較大，這需要相關(guān)的法律法規(guī)、政策、準(zhǔn)則進行相應(yīng)的規(guī)范。目前，無論是國家層面還是軍隊層面，對于跟蹤審計的法規(guī)制度建設(shè)都比較滯后，沒有出臺相應(yīng)的法律法規(guī)，準(zhǔn)則規(guī)范，跟蹤審計的依據(jù)不足。同時，由于受限于審計管轄權(quán)限的制約，軍隊審計部門對地方施工單位沒有審計的權(quán)限，這也在一定程度上影響了跟蹤審計作用的發(fā)揮。

3 完善軍隊工程建設(shè)項目跟蹤審計的建議

3.1 有效整合審計資源，提高審計效率

跟蹤審計由于審計周期長，審計環(huán)節(jié)多，審計的任務(wù)更重，工作量更大，需要審計部門投入更多的審計資源。目前，由于軍隊審計部門編制有限，而精通工程審計的人員則更少。在審計力量有限的情況下，要有效整合審計資源，以提高跟蹤審計效率。一方面要充分利用各種審計力量?？梢猿浞掷密婈爩徲嬍聞?wù)所對軍隊建設(shè)項目進行跟蹤審計，同時對于沒有保密性要求的軍隊非戰(zhàn)備工程，可以適當(dāng)探索利用社會審計力量進行審計監(jiān)督，使審計更加具有效率。二是要提高審計人員的審計素質(zhì)，使審計人員不僅熟知工程造價方面的知識，更要熟練運用項目管理、法律方面的知識以及具備較強的溝通協(xié)調(diào)能力。

篇(3)

關(guān)鍵詞：高校 工程建設(shè)項目 過程跟蹤 審計質(zhì)量

在教育管理體制得到不斷完善和發(fā)展的情況下，我國高等教育得到了快速的發(fā)展，許多高校為了實現(xiàn)院校的進一步發(fā)展，都在擴大辦學(xué)規(guī)模，加大資金投入，就目前的現(xiàn)狀來看，辦學(xué)效益的提升，辦學(xué)質(zhì)量的發(fā)展，已經(jīng)成為了當(dāng)前各個高?？偟陌l(fā)展趨勢。以往的院校規(guī)模以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)已經(jīng)完全不能滿足當(dāng)前高校發(fā)展的需要，在進行擴大校區(qū)規(guī)模。進行新校區(qū)建設(shè)的推動下，高校的工程建設(shè)項目逐漸增加，因為工程建設(shè)項目具有資金投入多，周期長，控制環(huán)節(jié)眾多、技術(shù)復(fù)雜等特點，在在實際的建設(shè)中，任何一個節(jié)點上的失誤都有可能對工程質(zhì)量造成影響，甚至使學(xué)校的經(jīng)濟受到嚴(yán)重的損失，因此就需要高校對審計工作加強跟蹤監(jiān)督，這樣才能使審計質(zhì)量得到有效的保證。

一、高校項目工程建設(shè)中審計質(zhì)量評價監(jiān)督的現(xiàn)狀

在高校工程項目的建設(shè)中，如果不能實現(xiàn)對外部審計單位審計工作的有效監(jiān)督和評價，就會直接影響到高校的經(jīng)濟利益以及項目的使用效益，要想實現(xiàn)對其的有效的監(jiān)督和評價，首先就要對審計單位行為不規(guī)范的額原因進行了解，然后明確選擇外部審計的評價標(biāo)準(zhǔn)、原則以及流程，這樣才能保證審計工作的質(zhì)量。在實際的工作進行中，需要明確審計工作中存在的問題，然后針對性的制定相應(yīng)的措施。不過就目前高校的審計工作而言，由于沒有缺乏健全的評價考核標(biāo)準(zhǔn)，并且在實際工作的進行中，沒有制定不同節(jié)點的控制和應(yīng)對措施，因此，當(dāng)前的高校項目工程建設(shè)中的審計工作普遍存在問題，嚴(yán)重阻礙了高校的發(fā)展腳步。

二、高校工程項目建設(shè)過程跟蹤審計質(zhì)量的必然性

在當(dāng)前高等教育得到快速發(fā)展的情況下，高等院校的工程項目建設(shè)也在不斷的增加，而我國在工程項目全過程審計實施辦法中規(guī)定，工程投資超過2000萬元以上的建設(shè)項目，不管是擴建還是改建，都需要實施全過程審計，因此在當(dāng)前的高校不斷發(fā)展的情況下，大多數(shù)高校的改建、擴建都超過2000萬元，因此，高校必須按照國家的相關(guān)規(guī)定通過相應(yīng)的方式進行工程項目建設(shè)的全過程審計。

三、高校工程建設(shè)項目過程跟蹤審計的必要性

（一）對工程風(fēng)險的有效控制

在高校工程建設(shè)項目過程實現(xiàn)跟蹤審計，可以對工程項目的建設(shè)實現(xiàn)有效的規(guī)范，這樣就能使相應(yīng)的風(fēng)險降到最低。在實際的工程項目建設(shè)中，因為各方面原因，許多高校都沒有實現(xiàn)對項目建設(shè)過程的跟蹤審計，這種情況就會導(dǎo)致在工程竣工以后工程中漏洞的存在，這時即使發(fā)現(xiàn)工程中存在問題，也會因為沒有及時的發(fā)現(xiàn)和解決，導(dǎo)致結(jié)算審計沒有辦法進行補救。在工程項目的建設(shè)中實現(xiàn)跟蹤審計的根本目的就在于對工程項目建設(shè)過程中資金投入的有效控制和節(jié)約，實現(xiàn)過程跟蹤審計，能夠?qū)こ探ㄔO(shè)中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)，并且提出有效的應(yīng)對方式，從而提高項目的建設(shè)水平，降低工程風(fēng)險，同時使工程項目的整體利益得到保證。

（二）工程建設(shè)項目績效的提升

在高校工程項目的建設(shè)中，往往投入的金額相對都比較大，遠遠超過以往的維修費用。盡管在對工程建設(shè)項目過程進行跟蹤審計會產(chǎn)生一定的成本，但是在項目建設(shè)過程中實現(xiàn)跟蹤審計所產(chǎn)生的價值遠大于對項目過程實施跟蹤審計的成本。同時在對項目過程進行跟蹤審計的過程中，還可以工程質(zhì)量進行有效的監(jiān)督和管理，因為高校工程項目建設(shè)，通常情況下的使用期限都是比較長的，因此工程質(zhì)量的好壞對后期的正常使用以及維護都有著直接的影響，所以，高校項目建設(shè)過程實施審計即使會產(chǎn)生一定的費用，但是這一功工作的意義已經(jīng)遠遠超過了它本身的價格。

（三）與傳統(tǒng)審計實現(xiàn)互補

傳統(tǒng)審計工作在實際的進行中，幾乎只是對工程結(jié)算造價的審計，而且具體工作的開展都是在項目工程交付以后進行的，這種工作方式?jīng)Q定了其不能對工程建設(shè)項目的造價實現(xiàn)動態(tài)的把握，工程項目建設(shè)中存在的與建設(shè)程序相違反的節(jié)點，或者合同事項都沒有辦法及時的進行更改，而過程跟蹤審計就可以對工程從立項到竣工的動態(tài)進行全方位的的監(jiān)督，對項目中的施工、設(shè)計、采購、供貨以及勘察、供貨以及與投資項目的有關(guān)的經(jīng)濟活動都可以進行有效的監(jiān)督，這樣就可以有效的彌補傳統(tǒng)審計工作中存在的缺失，同時也使傳統(tǒng)審計工作的局面得到了有效的額逆轉(zhuǎn)，實現(xiàn)對工程項目建設(shè)的動態(tài)監(jiān)督和管理。

四、高校工程建設(shè)項目過程跟蹤審計中存在的問題

（一）跟蹤審計力量不足

就目前的工程項目跟蹤審計團隊來看，幾乎都是有造價以及審核類專業(yè)人員構(gòu)成的，這些人員普遍缺乏對建筑結(jié)構(gòu)、設(shè)備以及咨詢等相關(guān)方面的技能以及專業(yè)知識。而且，在實際的工作中，往往一個審計人員要管理多個工程項目，這種情況下即使有一定的專業(yè)能力，也會因為繁重的工作導(dǎo)致對工作的敷衍，使審計工作質(zhì)量得不到保證。

（二）對跟蹤審計人員的監(jiān)督力度不夠

當(dāng)前，對工程項目建設(shè)中審計人員的監(jiān)督和管理由于缺乏一定的監(jiān)管機制，并且審計人員本身的自我約束能力缺乏，因此在項目的建設(shè)中，經(jīng)常會出現(xiàn)遇到問題但是找不到相關(guān)的審計人員進行解決，對于一些工程項目的審計意見也不能及時的給予回應(yīng)，這樣就會直接影響工程的進度。此外，高校的審計部門和基建部門兩者之間是審核與被審核的關(guān)系，缺乏有效溝通和交流，審計部門對于這些問題不會與這兩個部門進行溝通，這種情況下就極大的方便了跟蹤審計工作人員對實際工作內(nèi)容、方法以及廣度和深度的決定。

（三）審計工作人員業(yè)務(wù)能力有待提升

對工程項目建設(shè)實現(xiàn)過程跟蹤審計，對當(dāng)前審計工作人員的業(yè)務(wù)能力提出了嚴(yán)峻的考驗，這種審計方式，不僅需要審計人員具有較高的政治素質(zhì)，堅持相應(yīng)的工作原則，堅決抵制誘惑，同時還需要具有全面的專業(yè)能力以及較強的協(xié)調(diào)能力，這樣才能使工程項目過程審計工作得到順利的開展、但是目前的審計工作人員幾乎都是財會或者工民建專業(yè)，極少有審計專業(yè)人才，在實際的工作中，往往都存在管理方面經(jīng)驗的欠缺，同時專業(yè)知識也比較、匱乏，審計工作進行中，往往都是采用一成不變的審計方式，這種工作狀態(tài)與當(dāng)前多元化的工程項目的管理模式完全不相符，所以即使在建設(shè)過程中出現(xiàn)與審計工作相關(guān)聯(lián)的問題，也難以及時的發(fā)現(xiàn)和解決，，僅僅只是對造價的審核，所以，要想提高審計工作的質(zhì)量，必須實現(xiàn)審計工作人員綜合素質(zhì)的提升。

五、高校工程建設(shè)項目過程跟蹤審計存在問題的解決方式

（一）優(yōu)化審計人員的配置，提高審計人員的綜合素質(zhì)

對于工程項目建設(shè)的過程審計，應(yīng)該根據(jù)工程在不同階段本身的項目性質(zhì)、規(guī)模以及特點，合理的進行專業(yè)人員的配備。另外，在實際的工作中，應(yīng)該注意針對不同的專業(yè)、行業(yè)規(guī)范、法律法規(guī)對審計工作人員進行培訓(xùn)或者再教育，提升審計工作人員的綜合素質(zhì)，與此同時，還應(yīng)該對過程審計工作建立責(zé)任追究制度，落實責(zé)任到人，獎優(yōu)罰劣，這樣才能實現(xiàn)對審計工作質(zhì)量的有效控制。

（二）對審計目標(biāo)的有效定位

在高校對項目建設(shè)實行過程跟蹤審計的工作中，首先應(yīng)該明確跟蹤審計的前提和基礎(chǔ)，在實際的工作進行中，需要遵循預(yù)防咨詢、發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、全面監(jiān)督，強化管理以及保證質(zhì)量的根本標(biāo)準(zhǔn)，并且將這些內(nèi)容切實落實到具體的項目建設(shè)的全過程中。審計人員的過程跟蹤審計工作必須在工程現(xiàn)場進行，嚴(yán)格履行審計工作的職能，及時發(fā)現(xiàn)工程項目建設(shè)中存在的問題并且進行有效的改進。同時，跟蹤審計工作人員還應(yīng)該明確自身的工作以及定位，避免出現(xiàn)越權(quán)行為，與項目管理工作人員發(fā)生矛盾，這昂才能充分降低審計工作中的風(fēng)險，同時使工作協(xié)調(diào)問題能夠得到順利的進行。

（三）建立健全相關(guān)制度，保證審計工作得到有效的貫徹落實

當(dāng)前，由于工程項目建設(shè)過程的跟蹤審計相關(guān)法規(guī)制度，以及具體的運作方式還沒有得到建立和健全，因此在實際的審計工作進行中，往往存在審計工作沒有法律依據(jù)，工作程序也沒有實現(xiàn)規(guī)范化，這種情況下，工程項目的過程跟蹤審計就沒有辦法得到有效的開展，也正因為這一原因，建設(shè)方、施工方以及監(jiān)理方都不會很好的配合審計工作人員開展工作，各方面的不合作直接導(dǎo)致了影響了跟蹤審計的質(zhì)量。因此在實際跟蹤審計工作中，必須盡快建立和完善相關(guān)的制度和規(guī)范，使跟蹤審計工作的進行有法可依。與此同時還需要制定科學(xué)、合理的跟蹤審計流程，對跟蹤審計工作的進行實現(xiàn)進一步的規(guī)范，保證審計工作有章可依，充分實現(xiàn)審計工作在項目建設(shè)中的作用。

（四）跟蹤審計環(huán)境的優(yōu)化

跟蹤審計環(huán)境的優(yōu)化，能夠使這一工作的開展以及有效性得到根本的保證。那么，具體對于環(huán)境的優(yōu)化分別包含外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面，外部環(huán)境的優(yōu)化需要審計部門領(lǐng)導(dǎo)以其他相關(guān)部門的共同配合、理解來實現(xiàn)，而內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化則是確保全體審計工作人員良好的工作氛圍和工作熱情。就當(dāng)前的形勢來看，審計工作僅僅只是內(nèi)審部門為了更好的使用外部形勢的發(fā)展進行的一種審計探索，并不具有強制性和權(quán)威性。這種情況下，要想保證審計工作的順利進行，就需要加強對跟蹤審計工作的宣傳力度，盡可能的使各個方面能夠理解、配合審計工作，此外，審計工作人員還應(yīng)該被審計單位的工作人員加強溝通和交流，這樣才能使跟蹤審計工作順利的來戰(zhàn)，同時使其的質(zhì)量得到保證。

（五）實現(xiàn)對工程建設(shè)項目的預(yù)防、服務(wù)以及監(jiān)督

傳統(tǒng)的審計工作僅僅是針對工程的時候結(jié)算審計監(jiān)督，這種情況不管從建設(shè)單位還是施工單位來說，都沒有實質(zhì)的意義，審計工作的職能也得不到有效的發(fā)揮。跟蹤審計能夠充分發(fā)揮審計工作的監(jiān)督職能，及時發(fā)現(xiàn)工程項目建設(shè)中存在的問題，這樣就能夠使工程質(zhì)量的每個節(jié)點都能夠得到有效的控制嗎，不僅能夠避免資源的浪費，同時也能減少不必要的資金浪費，保證項目能夠在確保質(zhì)量的前提下，按時交工。

跟蹤審計工作的在高校工程項目中的應(yīng)用，不僅能夠使工程項目的預(yù)算得到有效的控制，同時還能對工程質(zhì)量實現(xiàn)動態(tài)的監(jiān)督和管理，因為高校工程項目的使用年限往往都比較長，因此，對此實施跟蹤審計，不僅能夠使相應(yīng)的成本得到有效的控制，同時項目的質(zhì)量也能夠得到保證，由此就可以看出實施跟蹤審計在高校項目建設(shè)中的重要性。

六、結(jié)束語

綜上所述，我國高等教育近年來得到了快速的發(fā)展，各個高校為了更好的實現(xiàn)自身的發(fā)展，擴大規(guī)模，都在不斷的進行擴建和改建，但是由于審計技術(shù)比較落后，審計工作的質(zhì)量得不到保證，這種情況下，實際的工程項目質(zhì)量以及高校的資金投入也就得不到有效的控制，從而就會對高校的發(fā)展造成極大的影響，而跟蹤審計工作的在高校項目建設(shè)中的應(yīng)用，不僅能夠保證審計工作的質(zhì)量，同時也能對工程項目的質(zhì)量實現(xiàn)有效的監(jiān)督和管理，雖然當(dāng)前這一技術(shù)在高校工程項目的建設(shè)中沒有得到應(yīng)用，但是相信隨著這一技術(shù)的不斷完善和成熟，未來必將會成為高校發(fā)展最有效的推動力。

參考文獻：

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[2]秦黎麗.淺談高?；窘ㄔO(shè)工程項目全過程跟蹤審計重點及提升路徑[J].商，2014（15）

篇(4)

關(guān)鍵詞：通信工程；項目造價；審計；控制管理

中圖分類號：E965 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：

工程造價審計要求監(jiān)督、控制及評價工程建設(shè)項目的真實性、合法性、有效性。通信工程建設(shè)項目的造價審計要在遵守國家法律法規(guī)等強制性規(guī)定的前提下，結(jié)合通信工程行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管及企業(yè)的管理規(guī)范后，形成工作造價審計理論與方法。

一、目前通信工程建設(shè)項目造價審計中的常見問題

(一) 不能及時簽訂建設(shè)工程補充協(xié)議

在項目施工過程中，因為會產(chǎn)生不可預(yù)見的自然因素、工程量發(fā)生變化、工程外部環(huán)境發(fā)生變化而導(dǎo)致工程發(fā)生相應(yīng)變更，應(yīng)及時按照合同約定的變更原則進行有效的價款結(jié)算，而在實際的審計過程中，有時會產(chǎn)生在工程施工期間發(fā)生變更情形后既沒有簽訂補充協(xié)議也沒有履行工程變更簽證資料。

(二)單項工程拆為多個項目分開立項送審

工程造價依據(jù)審核依據(jù)效益原則，應(yīng)該設(shè)置一個送審起點金額標(biāo)準(zhǔn)，然而在實際情況中，工程建設(shè)部門對這方面的理解有不同的反映。以基站裝修工程項目為例，建設(shè)部門有時以單個基站送審，有時以多個基站送審。這樣很容易發(fā)生規(guī)避審批權(quán)限的問題，給設(shè)計制度的執(zhí)行檢查帶來風(fēng)險。

(三)工程余料管理信息不全導(dǎo)致難以核實真實情況

由于在通信工程建設(shè)項目中傳輸網(wǎng)中，建設(shè)工程余料的管理比較粗略，一些傳輸網(wǎng)項目光纜類物資實際的出庫量大于工程竣工的交付量，這會導(dǎo)致在結(jié)算中不能及時反映余料管理的真實信息。

二、通信工程建設(shè)項目造價審計的依據(jù)與主要內(nèi)容

(一)建設(shè)項目造價審計的依據(jù)

1.對合同及協(xié)議的審核是造價審計的基礎(chǔ)和前提

通信工程造價審計首先應(yīng)仔細研究合同、協(xié)議及招投標(biāo)文件，以此來確定工程價款的結(jié)算方式。一般通信工程建設(shè)項目合同根據(jù)計價方式的不同分為總價合同與單價合同?？們r合同常見于包干工程，這類合同較難采用工程量清單計價法開展造價審計。而單價合同則常見于以工程量確定合同額的如管道施工、房屋土建等工程項目。審計時在確定完合同的計價類型后再仔細研究其中的合同結(jié)算條款，再根據(jù)結(jié)算條款進行工程價款審計。

2.建設(shè)項目施工過程文件

造價審計的依據(jù)也包括建設(shè)項目施工全過程的文件，這些文件包括設(shè)計圖紙、工程變更、現(xiàn)場簽證等。設(shè)計圖紙文件是工程造價工程量計算的重要依據(jù)，也是工程造價套價計算的重要依據(jù)。工程變更則重點關(guān)注設(shè)計變更及施工變更，重點審核設(shè)計單位及監(jiān)理單位的變更意見?，F(xiàn)場簽證對于檢修維修工程是非常重要的，此類工程的施工量大部分依據(jù)現(xiàn)場簽證來計算的。另外，所有建設(shè)項目的結(jié)算都應(yīng)附有竣工驗收文件，只有驗收合格的項目才能進行工程造價的結(jié)算。

(二)審計的主要審查內(nèi)容

1.審核工程量

一般情況下，工程量的審核在計算時按施工圖或竣工圖計算。如果遇到?jīng)]有圖紙的項目時則依據(jù)工程量現(xiàn)場簽證單進行審核，審核時要做好調(diào)查研究，只有對施工工藝有一個初步的了解，熟悉施工圖紙及熟悉圖紙工作量計算規(guī)則才能保證工程量審核的準(zhǔn)確性。

2.審核取費標(biāo)準(zhǔn)

取費應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓こ淘靸r管理部門頒發(fā)的文件及規(guī)定并結(jié)合合同、招投標(biāo)書等相關(guān)文件來確定費率。審核時應(yīng)注意取費文件的時效性，執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符及費率計算是否正確等問題。

3.審核套用單價

通信工程造價定額具有科學(xué)性、權(quán)威性及法令性的特點，它的形式和內(nèi)容以及計算單位和數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)都必須嚴(yán)格執(zhí)行，不能任意提高或者降低。在審核套用預(yù)算單價時特別要加大對直接套用定額單價、換算的定額單價及補充定額的審核力度。

三、完善通信工程建設(shè)項目造價管理體系的措施

(一)優(yōu)化建設(shè)項目造價管理組織形式

通信工程建設(shè)部門應(yīng)進一步加強對送審資料的審核，嚴(yán)格把好審核關(guān)，要對送審資料的完備性、真實性和有效性負責(zé)，還要進一步配合審計的相關(guān)工作在規(guī)定的時間內(nèi)提供完整的審計資料，以使審計工作能順利有效的開展。建設(shè)相關(guān)負責(zé)部門應(yīng)及時將項目招標(biāo)計劃和完工計劃提交給內(nèi)審部，以便內(nèi)審部能盡早開展審計的前期準(zhǔn)備工作。

施工單位提交的結(jié)算資料的完整性和及時性應(yīng)該納入考核范圍，并將其相關(guān)承諾納入工程招標(biāo)評審的計分指標(biāo)，以降低結(jié)算前工程進度款總體支付比例，通過利益驅(qū)使促進施工單位提高整理工程結(jié)算資料及審計期間配合審計工作的積極性和主動性，也為進一步提高審計的時效性與質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。

(二)提前介入通信工程項目的前期工作

通信工程建設(shè)完工后，審計根據(jù)報送決算資料結(jié)合現(xiàn)場實際情況合理確定工程造價，并糾正原決算中不合理的成分，這種典型的審計事后控制模式使得審計無法達到使偏差消失或減少。所以審計就應(yīng)提前介入，通過采取積極主動的措施主動地控制工程的造價，把工程當(dāng)中的偏差減少或使其消失在萌芽狀態(tài)。

(三)加強造價審計實施階段管理

在實施階段，審計人員按照計劃和所收集的資料，根據(jù)人員和時間需要來選擇適合的審計方式，內(nèi)審部門要對提供的資料進行核實、現(xiàn)場核對和取證做好審計記錄。審計過程中應(yīng)認真填寫審計工作底稿，詳細記錄查詢的有關(guān)情況，必要時可以復(fù)制有關(guān)文件資料。

通信項目實施過程中還存在著很多隱蔽性工程量，為解決隱蔽性工程量與實際情況不相符的現(xiàn)狀，就需重點核查工程項目隱蔽工程的施工過程，所有隱蔽工程均需現(xiàn)場驗收現(xiàn)場簽字，實行工程監(jiān)理的項目應(yīng)經(jīng)監(jiān)理工程師簽證確認。

(四)在造價審計過程中做好協(xié)調(diào)好工作

在造價審計過程中，對容易出現(xiàn)糾紛爭議應(yīng)及時有效地得到解決，公司內(nèi)部的負責(zé)人要加強對送審材料的把關(guān)。要對送審材料的完整性、有效性和真實性切實負責(zé)。全面配合審計工作，對于有的爭議事項應(yīng)及時與相關(guān)部門進行核對。為進一步提高審計的時效性與審計質(zhì)量，應(yīng)將施工單位提交的相關(guān)資料納入考核范圍。同時將相關(guān)承諾納入工程招標(biāo)評審的計分指標(biāo)，合同中如果沒有按約定參考相關(guān)規(guī)定，可以委托工程造價咨詢單位進行竣工結(jié)算審核的協(xié)商期滿后向施工單位提出工程造價咨詢。

發(fā)包方與承包方發(fā)生工程造價合同糾紛時的解決途徑有多種方式，遵照國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并根據(jù)工程實際經(jīng)驗，采取積極的解決態(tài)度?；蚪?jīng)過雙方有效協(xié)商、提請調(diào)解及按照合同約定向仲裁機構(gòu)申請仲裁。以目前實際情況來分析，許多企業(yè)普遍采用的是協(xié)商與調(diào)解的處理方式，很有利于消除合同雙方當(dāng)事人的對立情緒，以有效地避免糾紛的發(fā)生。

結(jié)論

我國正在開展通信工程造價審計的改革，原有的定額計價和改革后的工程量清單計價法同時適用于工程造價審計過程，由于規(guī)范的非唯一性，對工程造價真實性的審計難度巨大。適度的根據(jù)通信工程建設(shè)項目的獨特特點，在保證審計質(zhì)量的前提下，可以采取不同的審計方法，以達到節(jié)約審計成本的目的。

參考文獻：

篇(5)

【關(guān)鍵詞】全過程跟蹤審計 高校 新校區(qū) 工程建設(shè) 監(jiān)督 應(yīng)用

【中圖分類號】G【文獻標(biāo)識碼】A

【文章編號】0450-9889（2013）06C-

0091-02

一、全過程跟蹤審計的意義

全過程跟蹤審計是審計的一種形式。就工程建設(shè)而言，全過程跟蹤審計是指“審計機構(gòu)以國家的法律法規(guī)等為依據(jù)，運用現(xiàn)代審計方法對建設(shè)項目決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收及結(jié)（決）算等全過程的技術(shù)經(jīng)濟活動和固定資產(chǎn)形成過程中的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和有效性進行審計監(jiān)督和評價，維護國家和業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設(shè)，提高投資效益的監(jiān)督活動”。它的意義在于：全過程跟蹤審計有利于嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程相關(guān)的審計、招投標(biāo)等法律法規(guī)，維護法規(guī)的權(quán)威性及執(zhí)行法規(guī)的嚴(yán)肅性；有利于監(jiān)督檢查建設(shè)單位內(nèi)部控制及有關(guān)管理制度，避免出現(xiàn)投資決策失誤，降低建設(shè)項目決策風(fēng)險；有利于監(jiān)督建設(shè)工程的各行為主體單位，如建設(shè)、施工、監(jiān)理、招投標(biāo)等各方，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，發(fā)揮其整體管理效益作用；有利于防弊糾錯，維護經(jīng)濟秩序；有利于審計人員自覺依法審計，并接受各有關(guān)部門對審計執(zhí)法的監(jiān)督等。

二、高校新校區(qū)建設(shè)過程中存在的問題

隨著高等教育的不斷發(fā)展，許多高校規(guī)模不斷擴大，新校區(qū)建設(shè)如火如荼。不可否認的是，首先，高校一些領(lǐng)導(dǎo)平時更多的是忙于教學(xué)管理的相關(guān)工作，較少從事過與工程建設(shè)有關(guān)的工作，在面對投入巨額資金的新工程項目建設(shè)時，有時會手足無措，甚至對建筑市場的內(nèi)在規(guī)律和運作程序缺乏足夠的了解。其次，已往建設(shè)工程審計的重點是竣工結(jié)算和工程驗收，是一種事后審計，這種審計方式達不到對工程質(zhì)量進行監(jiān)控的目的，尤其是像新校區(qū)建設(shè)這樣的浩大工程，如果出現(xiàn)規(guī)劃不科學(xué)、工程質(zhì)量不達標(biāo)等情況，將會造成無法彌補的損失。再次，高?！肮こ谈瘮　钡陌讣r有發(fā)生，已引起社會的廣泛關(guān)注。如何有效預(yù)防高校工程建設(shè)過程中腐敗現(xiàn)象的滋生，是高校在啟動工程建設(shè)之前就必須思量和加以解決的問題。本文以廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校區(qū)建設(shè)為例，探討全過程跟蹤審計在高校新校區(qū)工程建設(shè)項目監(jiān)督中的應(yīng)用。

三、全過程跟蹤審計的效能

全過程跟蹤審計的效能，指從工程建設(shè)項目的規(guī)劃到工程項目的決算這個過程中，審計效能監(jiān)察作用始終得以發(fā)揮。具體如下。一是對決策的論證。審計的執(zhí)行部門可以從專業(yè)角度作出具體的分析，彌補決策者在工程建設(shè)方面存在的知識缺陷。二是對干部行為進行規(guī)范。三是通過加強成本核算，使審計監(jiān)督的關(guān)口前移，并貫穿于工程項目建設(shè)過程之中，更好地控制和節(jié)約工程項目的成本，以取得更好的經(jīng)濟效益。四是提高工程建設(shè)質(zhì)量。加強工程項目質(zhì)量監(jiān)控，開展全程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)工程施工和建設(shè)管理中的不足之處，并加以糾正。五是加強對資金使用的管理。通過對資金的監(jiān)控，達到降低工程項目投資風(fēng)險的目的，防止資金被挪用或流失。因此，實行全過程跟蹤審計能在事前、事中、事后全過程加強監(jiān)督和管理，可以極大地提高工程建設(shè)效能。

四、全過程跟蹤審計的應(yīng)用

以廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校區(qū)建設(shè)為例，談新校區(qū)建設(shè)項目全過程跟蹤審計的應(yīng)用。廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校區(qū)占地約600畝，工程項目投資約10億元人民幣。為加強對新校區(qū)建設(shè)工作的領(lǐng)導(dǎo)，學(xué)院成立了新校區(qū)建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)新校區(qū)建設(shè)指揮部，由院長擔(dān)任總指揮長，一名副院長擔(dān)任常務(wù)副指揮長。新校區(qū)建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)監(jiān)審機構(gòu)執(zhí)行機構(gòu)，明確工作職責(zé)，履行監(jiān)督職能。在項目運行過程中，采用全過程跟蹤審計的辦法。主要的做法如下。

（一）決策階段。學(xué)院成立了由部分專家組成的專家組，對項目審批、前期準(zhǔn)備、工程招標(biāo)、工程施工、竣工驗收等各環(huán)節(jié)的過程進行決策性評審。

（二）設(shè)計階段監(jiān)督。在項目作出決策后，控制工程造價的關(guān)鍵就在于設(shè)計。工程設(shè)計制約著固定資產(chǎn)投資效益。為達到有限資金取得最大效益，必須對建設(shè)方案進行合理評價。所以在該階段進行審計至關(guān)重要。

（三）招標(biāo)階段。學(xué)院通過聘請社會上有“”、“審計”資質(zhì)的中介機構(gòu)，對學(xué)院的工程建設(shè)項目進行全過程跟蹤審計，發(fā)揮外部審計、審核的作用。學(xué)院監(jiān)審機構(gòu)（即紀(jì)檢監(jiān)察部門）全程監(jiān)督所有機構(gòu)招標(biāo)的過程。在選定機構(gòu)的過程中，學(xué)院監(jiān)審機構(gòu)堅持公開、公平、公正、擇優(yōu)的原則，按照政府招標(biāo)管理部門規(guī)定的條件和招標(biāo)程序，杜絕違反原則與投標(biāo)人串標(biāo)，搞暗箱操作，量身定做等，對防止串標(biāo)行為起到抑制作用。

（四）預(yù)算編制階段。學(xué)院通過招標(biāo)的方式選擇造價咨詢公司后，由該公司對每一項工程按照合同約定進行審核，特別是對合同外的增加工程或者合同變更工程進行嚴(yán)格控制，嚴(yán)格把關(guān)，凡是不符合合同要求，超出合同協(xié)議范圍的，未經(jīng)簽證的，一律不予以確認。

（五）施工階段。學(xué)院通過公開招標(biāo)施工監(jiān)理單位后，要求監(jiān)理人員認真履行職責(zé)，嚴(yán)格把關(guān)，不允許在工程質(zhì)量上有任何差錯，監(jiān)理單位必須依照與建設(shè)單位簽訂的監(jiān)理工程合同條款內(nèi)容，認真履行職責(zé)。如出現(xiàn)工程質(zhì)量、工程（下轉(zhuǎn)第95頁）（上接第91頁）工期延誤、人身安全等重大問題或事故，將按合同有關(guān)條款追究責(zé)任。

（六）竣工決算階段。聘請造價咨詢公司通過嚴(yán)格的竣工驗收和竣工審計， 審查工程量和工程造價，確定建設(shè)成本的真實性、合法性，提高項目投資效益。

另外，在制度監(jiān)督方面。工程開工前，學(xué)院制定了《廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院工程審計監(jiān)督管理辦法》、《廣西建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校區(qū)建設(shè)廉潔自律規(guī)定》等相關(guān)管理文件，對工程項目的審定、工程質(zhì)量管理、招標(biāo)管理等一系列基建工程的操作流程以及基建管理人員的責(zé)任、紀(jì)律要求等，作出了明確規(guī)定，并對規(guī)定落實的情況進行定期檢查和隨機檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時進行整改。

五、建設(shè)項目全過程跟蹤審計需注意的問題

建設(shè)項目全過程跟蹤審計需注意以下一些問題。第一，全過程跟蹤審計是在建設(shè)全過程實時進行的一種動態(tài)審計，其責(zé)任重大，風(fēng)險也較大，需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐。需要相應(yīng)的行業(yè)主管部門出臺一系列建設(shè)項目全過程跟蹤審計的規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強的指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南。建立和完善相關(guān)的規(guī)章，做到各部門各司其職，工作不缺位。規(guī)范審計行為，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，使全過程跟蹤審計工作逐步走向嚴(yán)密、科學(xué)、規(guī)范。第二，提高全過程跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。全過程跟蹤審計具有工作量大、任務(wù)重的特性，審計人員要有責(zé)任心、敬業(yè)精神和職業(yè)道德。應(yīng)不斷提高全過程跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，利用專業(yè)能力相對較強、易溝通等優(yōu)勢，優(yōu)化審計人員配備，使其相互協(xié)作，以更好地開展項目審計工作，從而達到提高全過程跟蹤審計的工作質(zhì)量的目的。

總之，只有建立健全全過程跟蹤審計制度，把事后審計變?yōu)槭虑?、事中、事后全過程跟蹤審計，才有可能做到及時堵塞漏洞，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量和效益，才能充分發(fā)揮審計監(jiān)督的預(yù)警作用，杜絕腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

【參考文獻】

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[2]劉彤.淺析建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計的意義[J].科技信息，2010（3）

篇(6)

第一條本實施意見所稱政府投資工程，是指使用搬經(jīng)鎮(zhèn)財政資金（包括各村各部門的資金）投資建設(shè)的工程項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理及重要設(shè)備和材料的采購。工程建設(shè)項目包括：房屋建筑工程、市政基礎(chǔ)設(shè)施工程、公路水運工程、鄉(xiāng)鎮(zhèn)道路工程、農(nóng)橋農(nóng)路工程、農(nóng)田水利工程、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、土地整理及新農(nóng)村建設(shè)項目等。

第二條鎮(zhèn)建立政府投資工程建設(shè)管理辦公室（以下簡稱工程辦），統(tǒng)一扎口管理政府投資工程的立項審批、工程預(yù)算、財政評審、設(shè)計會審、招投標(biāo)、質(zhì)量、安全監(jiān)督等工作。

第三條實行項目經(jīng)理負責(zé)制

1、項目經(jīng)理為政府投資工程建設(shè)管理工作具體負責(zé)人，牽頭負責(zé)項目質(zhì)量、安全、進度、成本控制及矛盾協(xié)調(diào)。可為條線負責(zé)人、部門負責(zé)人、村（社區(qū)）書記或政府指定的相關(guān)人員。

2、項目經(jīng)理職責(zé)：牽頭負責(zé)項目立項；牽頭組織規(guī)劃、勘探、設(shè)計、施工圖預(yù)算；參加招投標(biāo)落實施工單位、監(jiān)理單位和工程檢測單位；組織簽訂施工合同；自項目開工至竣工的過程推進控制及矛盾協(xié)調(diào)；牽頭組織竣工驗收；組織竣工結(jié)算及審計；組織工程檔案資料的歸檔等。

第四條實行工程建設(shè)項目立項審批制度

1、鎮(zhèn)區(qū)內(nèi)投資金額超過3萬元以上的各類工程建設(shè)項目實行由建設(shè)單位申報立項，政府投資工程由鎮(zhèn)建設(shè)服務(wù)中心申報，交由鎮(zhèn)工程辦審核，鎮(zhèn)工程辦根據(jù)項目的可行性、必要性、資金來源及建設(shè)單位支付能力等綜合因素，予以立項審查批準(zhǔn)備案；重大工程項目須在年初制定規(guī)劃、納入預(yù)算并及時報市發(fā)改委立項審批。

2、投資金額在3萬元以下的工程建設(shè)項目，實行由工程辦登記備案，并參與項目的各項程序管理。

第五條實行工程建設(shè)項目的設(shè)計會審制度

1、所有建設(shè)工程項目的設(shè)計，必須經(jīng)鎮(zhèn)工程辦會同相關(guān)部門會審，形成統(tǒng)一的工程設(shè)計方案。

2、投資額較大的工程建設(shè)項目，由建設(shè)單位與鎮(zhèn)工程辦提出初步方案交由專業(yè)設(shè)計單位設(shè)計。

3、設(shè)計單位完成初步設(shè)計后，由設(shè)計單位、建設(shè)單位、鎮(zhèn)工程辦共同進行設(shè)計會審，確定最終設(shè)計實施方案，有重大變更的設(shè)計方案，需報請鎮(zhèn)黨委、政府批準(zhǔn)。

4、堅持實用、節(jié)儉的原則。切實提高投資效益，嚴(yán)格把好設(shè)計關(guān)，杜絕無實用性、過度設(shè)計的現(xiàn)象。

第六條實行工程建設(shè)項目的工程預(yù)算評審制度

1、所有工程建設(shè)項目須由建設(shè)單位初步預(yù)算，鎮(zhèn)工程辦會同財政所、農(nóng)經(jīng)站等相關(guān)部門進行預(yù)算評審。

2、工程項目建設(shè)經(jīng)預(yù)算評審，竣工后決算不得超過預(yù)算評審?fù)顿Y總額。

3、原則上工程合同涉及事項不得變更增加工程量。因特殊情況確需增加工程量的，由建設(shè)單位報請鎮(zhèn)工程辦，由工程辦報請鎮(zhèn)黨委、政府同意后到實地勘察，并做好工程量預(yù)算后方可實施，否則不予結(jié)算。

4、工程預(yù)算、評審由鎮(zhèn)工程辦會同相關(guān)部門及建設(shè)單位根據(jù)預(yù)算及評審的結(jié)果，確定工程招投標(biāo)的工程單價或總價的限價。

第七條規(guī)范工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)工作

1、達到市人民政府確定的公開招標(biāo)規(guī)模的一律由市招投標(biāo)中心組織招標(biāo)，具體規(guī)模如下：

（1）投資額在50萬元以上（含50萬元）的工程建設(shè)項目；

（2）農(nóng)路、農(nóng)田水利、單座橋梁改造估算經(jīng)費在20萬元以上的；

（3）裝修工程估算價在30萬元以上的；

（4）工程建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)的采購，合同估算價在20萬元以上的；

（5）與工程建設(shè)項目有關(guān)的重要設(shè)備和材料等貨物的采購，單項合同估算價在20萬元以上的。

2、搬經(jīng)鎮(zhèn)招投標(biāo)辦招標(biāo)的規(guī)模：在市招投標(biāo)中心招投標(biāo)限額以下工程及工程暫定價標(biāo)材料，合同估算價在3萬元以上的全部進鎮(zhèn)招投標(biāo)辦進行公開招標(biāo)或進行材料的認質(zhì)認價。3萬元以下的材料采購及工程暫定價材料由鎮(zhèn)招投標(biāo)辦組織議標(biāo)或進行材料的認質(zhì)認價。

3、嚴(yán)禁建設(shè)單位人員參與本單位建設(shè)工程的投標(biāo)及工程建設(shè)，如發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位人員以合資股份、假借他名、暗中操縱等參與工程建設(shè)的現(xiàn)象，該項招投標(biāo)結(jié)果無效并按照相關(guān)規(guī)定進行嚴(yán)肅查處。

4、對發(fā)現(xiàn)串標(biāo)、圍標(biāo)現(xiàn)象一經(jīng)查實，將取消施工單位及相關(guān)人員的該工程建設(shè)資格，其施工單位及相關(guān)人員將列入黑名單，三年內(nèi)不得參與本鎮(zhèn)各項工程的招投標(biāo)，以確保招投標(biāo)的公開、公平、公正。

5、嚴(yán)禁建設(shè)單位對工程實行分包、拆包規(guī)避招投標(biāo)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將對建設(shè)單位主要負責(zé)人予以嚴(yán)肅處理。

第八條實行投標(biāo)保證金、質(zhì)量工期保證金繳納制度

1、工程建設(shè)項目由市級組織招投標(biāo)的，按市招投標(biāo)辦確定的招標(biāo)文件有關(guān)規(guī)定繳納投標(biāo)保證金。

2、工程建設(shè)項目由鎮(zhèn)組織招投標(biāo)的，根據(jù)工程投資額大小按照招標(biāo)公告或招標(biāo)說明書的要求繳納投標(biāo)保證金。

3、質(zhì)量、工期保證金按照工程建設(shè)項目規(guī)模合同總價的10%或招標(biāo)文件中的相關(guān)要求予以繳納（其中工程質(zhì)量保證金6%，工期保證金4%）。

4、農(nóng)民工工資保證金由施工單位根據(jù)測算標(biāo)準(zhǔn)繳納，在合同付款范圍內(nèi)由施工方承擔(dān)。

5、保證金統(tǒng)一繳納至鎮(zhèn)財政所。

第九條實行工程建設(shè)項目質(zhì)量監(jiān)督驗收制度

1、工程建設(shè)單位必須派專人負責(zé)工程的質(zhì)量監(jiān)督管理。

2、較大工程建設(shè)項目及上級投資項目，根據(jù)相關(guān)要求必須聘請專業(yè)監(jiān)理單位對工程質(zhì)量進行監(jiān)督。

3、鎮(zhèn)工程辦參與工程建設(shè)質(zhì)量監(jiān)督，并督查現(xiàn)場工程監(jiān)理工作。

4、工程驗收必須經(jīng)鎮(zhèn)工程辦組織相關(guān)部門及人員、建設(shè)單位、檢測單位共同驗收，并出具竣工驗收證明，方可進行工程結(jié)算。

第十條實行工程決算送審制度

投資50萬以上的工程建設(shè)項目，必須由工程辦負責(zé)按規(guī)定報審計局進行工程決算審計，工程決算報審價原則上不得超過合同約定總價，經(jīng)審計部門核減的差額核減率高于5%的部分收取的審計費用，由施工單位支付。

第十一條對違反本實施意見的單位或個人將予以嚴(yán)肅處理，造成質(zhì)量、安全等事故及損失的將嚴(yán)肅追究其相應(yīng)的經(jīng)濟和法律責(zé)任。

第十二條工程建設(shè)管理除應(yīng)符合本實施意見外，還應(yīng)符合國家現(xiàn)行的有關(guān)強制性標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的規(guī)定。

第十三條政府投資建設(shè)的其他項目可參照本意見執(zhí)行。

篇(7)

第一條總結(jié)金審工程一期項目的建設(shè)管理實踐，對審計署20*年*月制定的《金審工程項目管理辦法》進行補充和完善，修訂《金審工程項目管理辦法》。

第二條本辦法所稱建設(shè)項目是指金審工程建設(shè)項目項下的單項建設(shè)項目。項目承擔(dān)單位是指審計系統(tǒng)內(nèi)部承擔(dān)局部工程建設(shè)、應(yīng)用系統(tǒng)和信息資源庫建設(shè)、編制系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范等的部門、單位及其工程（項目）組。

第三條建設(shè)項目內(nèi)容范圍包括：金審工程應(yīng)用系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、信息資源建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范建設(shè)、工程管理建設(shè)、工程檔案建設(shè)，以及系統(tǒng)服務(wù)體系建設(shè)等。建設(shè)項目管理范圍包括：工程建設(shè)項目的立項、招標(biāo)、實施和竣工驗收等。

第四條建設(shè)項目的管理，執(zhí)行國家基本建設(shè)和國家電子政務(wù)工程建設(shè)項目管理辦法中關(guān)于項目建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)、項目實施、項目驗收等方面的規(guī)定。

第二章項目立項和招標(biāo)投標(biāo)

第五條項目立項管理。項目立項依據(jù)國家發(fā)展改革委批準(zhǔn)的金審工程建設(shè)項目可行性研究報告和初步設(shè)計方案確定的項目計劃。根據(jù)審計信息化建設(shè)的實際情況，需要增加立項的建設(shè)項目，由有關(guān)部門向信息化建設(shè)辦公室提出立項申請。

第六條立項申請報告包括建設(shè)項目的必要性、可行性、業(yè)務(wù)和功能需求、運行條件及投資等。新增項目經(jīng)信息化建設(shè)辦公室審查，建設(shè)規(guī)模較大、建設(shè)內(nèi)容復(fù)雜的建設(shè)項目需征求金審工程專家咨詢委員會的意見，報主管審計長同意后，列入項目計劃。

第七條項目招標(biāo)投標(biāo)執(zhí)行《中華人民共和國招投標(biāo)法》、《中華人民共和國政府采購法》的規(guī)定，招標(biāo)方式執(zhí)行國家發(fā)展改革委批準(zhǔn)的金審工程建設(shè)項目招標(biāo)方案。

第八條信息化建設(shè)辦公室負責(zé)組織招標(biāo)投標(biāo)工作。根據(jù)金審工程建設(shè)項目進展情況，提出項目招標(biāo)計劃，經(jīng)招標(biāo)工作組審查，報主管審計長同意后實施。

第九條各特派員辦事處承擔(dān)的建設(shè)項目，由各特派員辦事處按照批準(zhǔn)的項目建設(shè)方案和國家關(guān)于招標(biāo)投標(biāo)的規(guī)定，組織招標(biāo)工作，簽訂項目合同，組織項目實施，負責(zé)項目自驗收和后期運行維護等工作。

第十條應(yīng)用軟件和信息資源等建設(shè)項目的定制，采用邀請招標(biāo)方式。項目需求報告經(jīng)征求專家咨詢委員會意見或組織評審后，由信息化建設(shè)辦公室組織招標(biāo)。鑒于金審工程應(yīng)用軟件大多采用原形法開發(fā)，為保持應(yīng)用軟件開發(fā)、完善和運行維護的連續(xù)性，應(yīng)用軟件的招標(biāo)投標(biāo)內(nèi)容，可分為新建內(nèi)容、完善內(nèi)容和運行維護內(nèi)容，一次招標(biāo)、分期簽訂合同。

第十一條審計系統(tǒng)內(nèi)部承擔(dān)的應(yīng)用軟件和信息資源庫的需求報告或定制，以及系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、人員培訓(xùn)及工程管理等建設(shè)項目，采取審計署下達任務(wù)書的方式。

第三章項目實施管理

第十二條建設(shè)項目管理實行項目負責(zé)制。各項目承擔(dān)單位要建立責(zé)任制，明確項目負責(zé)人和具體責(zé)任人。信息化建設(shè)辦公室負責(zé)定期組織檢查各項目的建設(shè)進度、質(zhì)量和投資情況，協(xié)調(diào)項目建設(shè)，組織建設(shè)項目驗收。

第十三條審計署機關(guān)的局域網(wǎng)建設(shè)項目，由計算機技術(shù)中心負責(zé)，對建設(shè)項目的進度與質(zhì)量，包括網(wǎng)絡(luò)布線和機房建設(shè)、設(shè)備與安裝、系統(tǒng)集成、系統(tǒng)試運行等，進行檢查監(jiān)督，并組織自驗收。

第十四條各特派員辦事處的局域網(wǎng)建設(shè)項目，由特派員辦事處負責(zé)對建設(shè)項目的進度與質(zhì)量，包括網(wǎng)絡(luò)布線和機房建設(shè)、設(shè)備與安裝、系統(tǒng)集成、系統(tǒng)試運行等進行檢查監(jiān)督，并組織自驗收。

第十五條應(yīng)用軟件定制和完善的方式和程序。繼續(xù)實行金審工程一期建設(shè)項目中采用的“甲方項目組與服務(wù)商捆綁，共同開發(fā)、完善應(yīng)用軟件”的合作方式。定制和完善應(yīng)用軟件應(yīng)成立甲方項目組。署計算機技術(shù)中心作為金審工程各系統(tǒng)的技術(shù)支持和運行維護單位，在應(yīng)用軟件的定制和完善中，要指定項目責(zé)任人，以加入甲方項目組或牽頭甲方項目組的方式提供技術(shù)支持，重點負責(zé)應(yīng)用軟件業(yè)務(wù)需求、定制和完善方面的技術(shù)支持和技術(shù)性驗收。

第十六條應(yīng)用軟件定制和完善的程序。由甲方項目組和項目責(zé)任人提出應(yīng)用軟件項目定制和完善的需求任務(wù)書（附件1），經(jīng)信息化建設(shè)辦公室組織論證，作為招標(biāo)項目的定制和完善依據(jù)。

第十七條甲方項目組和項目責(zé)任人按照批準(zhǔn)的項目需求任務(wù)書，負責(zé)對中標(biāo)人的設(shè)計、編程、系統(tǒng)測試和試運行,以及中標(biāo)人的項目建設(shè)報告和項目完工報告等進行檢查監(jiān)督。

第十八條網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)等建設(shè)項目的實施管理，參照第十五至第十七條的規(guī)定執(zhí)行。

第四章項目驗收

第十九條項目驗收。執(zhí)行國家發(fā)展改革委關(guān)于《國家電子政務(wù)工程建設(shè)項目管理辦法》關(guān)于建設(shè)項目單項驗收的有關(guān)規(guī)定。

第二十條建設(shè)項目驗收的基本要求是：必須完成項目需求任務(wù)書和項目合同規(guī)定的各項建設(shè)內(nèi)容和要求，符合國家有關(guān)信息系統(tǒng)、系統(tǒng)安全與保密的各項規(guī)定，通過相關(guān)的測試程序和試運行，完成相關(guān)的培訓(xùn)工作，落實售后服務(wù)措施等。

第二十一條建設(shè)項目驗收的檔案資料應(yīng)包括：項目建設(shè)內(nèi)容完成情況、項目技術(shù)質(zhì)量完成情況、項目投資完成情況、項目檔案建設(shè)情況。

第二十二條應(yīng)用軟件和信息資源庫建設(shè)項目的驗收條件：完成建設(shè)項目的可行性研究報告或需求任務(wù)書確定的各項任務(wù)，各項功能實現(xiàn)設(shè)計方案要求，系統(tǒng)通過各項測試和試運行，并完成運行服務(wù)期規(guī)定的任務(wù);各項技術(shù)指標(biāo)符合國家有關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和《軟件開發(fā)指南》的規(guī)定；各類文檔、資料，包括系統(tǒng)源程序、版權(quán)承諾書等完整、真實;合同執(zhí)行情況良好。

第二十三條網(wǎng)絡(luò)工程建設(shè)項目的驗收條件：完成工程合同規(guī)定的建設(shè)內(nèi)容，各項技術(shù)指標(biāo)通過測試并符合要求；中標(biāo)人應(yīng)提供的各類文檔、資料完整、真實；監(jiān)理記錄完整、真實；通過審計署招標(biāo)的網(wǎng)絡(luò)與安全系統(tǒng)集成商的驗收；工程設(shè)施的設(shè)備、材料，賬實相符，工程投資符合合同的要求等。

第二十四條設(shè)備采購項目的驗收條件：完成采購合同規(guī)定的設(shè)備和供貨期，各類設(shè)備的技術(shù)指標(biāo)符合要求;完成設(shè)備安裝并通過調(diào)試運行;中標(biāo)人應(yīng)提供的各類文檔、資料完整、真實;通過審計署招標(biāo)的網(wǎng)絡(luò)與安全系統(tǒng)集成商的驗收;各類設(shè)備賬實相符，投資符合合同規(guī)定。

第二十五條安全建設(shè)項目的驗收條件：完成合同規(guī)定的各項內(nèi)容，安全系統(tǒng)方案和各項建設(shè)符合國家關(guān)于安全和信息系統(tǒng)的各項規(guī)定，系統(tǒng)通過測試和試運行并符合要求；中標(biāo)人應(yīng)提供的各類文檔、資料完整、真實；通過審計署招標(biāo)的網(wǎng)絡(luò)與安全系統(tǒng)集成商的驗收；通過國家和署有關(guān)安全與保密部門的驗收;投資符合合同規(guī)定。

第二十六條系統(tǒng)集成項目的驗收條件：完成系統(tǒng)集成合同規(guī)定的各項內(nèi)容，編制的系統(tǒng)方案滿足審計業(yè)務(wù)和管理需求；所集成的系統(tǒng)通過測試和試運行，各項工程技術(shù)、應(yīng)用信息系統(tǒng)、安全與保密等指標(biāo)符合國家有關(guān)規(guī)定；中標(biāo)人應(yīng)提供的各類文檔、資料完整、真實；投資符合合同規(guī)定。

第二十七條其他項目的驗收條件，參照第二十條至二十六條的相應(yīng)規(guī)定。

第二十八條建設(shè)項目的驗收，由信息化建設(shè)辦公室和計算機技術(shù)中心組織專家咨詢委員會有關(guān)專家、項目承擔(dān)單位、項目中標(biāo)單位、系統(tǒng)集成商等實施，必要時請國家相關(guān)部門參加。項目承擔(dān)單位提出項目驗收請示報告。驗收工作形成項目驗收結(jié)果報告，報主管審計長或領(lǐng)導(dǎo)小組審批。

第二十九條工程驗收報告的內(nèi)容，包括工程建設(shè)總體情況，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、計算機系統(tǒng)、應(yīng)用系統(tǒng)、信息資源系統(tǒng)、安全系統(tǒng)、人員培訓(xùn)情況，總投資和分項投資情況，各類資產(chǎn)清單，效益和風(fēng)險分析等。報告所附資料包括第二十條至第二十七條中的相關(guān)資料，以及各項目驗收報告。

第三十條項目驗收報告的內(nèi)容，包括建設(shè)項目確定的建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、培訓(xùn)等完成情況，技術(shù)與標(biāo)準(zhǔn)符合性情況，投資完成情況，檔案建設(shè)情況，以及效益和風(fēng)險分析等。所附資料包括第二十條至第二十九條中的相關(guān)資料。

第三十一條金審工程建設(shè)項目或總體工程的初步驗收，由審計署審計信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)小組）領(lǐng)導(dǎo)，信息化建設(shè)辦公室、計算機技術(shù)中心具體負責(zé)，邀請國家主管部門和相關(guān)部門，組織審計系統(tǒng)相關(guān)部門，專家咨詢委員會，主要中標(biāo)單位等共同進行。信息化建設(shè)辦公室負責(zé)提出初步驗收請示報告，驗收工作形成初步驗收報告，報國家主管部門組織竣工驗收。

第三十二條工程項目移交。建設(shè)期或總體工程驗收合格，信息化建設(shè)辦公室將工程建設(shè)的各類文檔資料移交給負責(zé)工程運行維護部門。

第五章應(yīng)用軟件的推廣與服務(wù)

第三十三條信息化建設(shè)辦公室負責(zé)應(yīng)用軟件的推廣部署工作。審計署通過《金審工程服務(wù)網(wǎng)站》和熱線電話，向?qū)徲嬍鹋沙鰴C構(gòu)和地方各級審計機關(guān)提供金審工程各系統(tǒng)的咨詢服務(wù)，提供應(yīng)用系統(tǒng)的建設(shè)信息、技術(shù)服務(wù)信息，并征集對應(yīng)用軟件使用的意見和建議。

第三十四條地方審計機關(guān)使用金審工程開發(fā)的應(yīng)用軟件，向信息化建設(shè)辦公室提出申請（附件2）。申請原則上由省級審計機關(guān)統(tǒng)一提出，省級審計機關(guān)沒有申請的，地市審計機關(guān)也可直接申請。

第三十五條《審計管理系統(tǒng)（地方版）》的部署審查。地方審計機關(guān)申請使用審計管理系統(tǒng)，軟硬件配置條件具備的，由信息化建設(shè)辦公室審查后，向應(yīng)用軟件服務(wù)商下達服務(wù)委托書。地方審計機關(guān)應(yīng)與應(yīng)用軟件服務(wù)商簽訂部署服務(wù)合同。部署完畢，地方審計機關(guān)依據(jù)《審計管理系統(tǒng)地方版部署測試報告》（于《金審工程服務(wù)網(wǎng)站》）進行逐項測試合格后，簽訂《審計管理系統(tǒng)地方版部署驗收報告》，進入運行服務(wù)期。

第三十六條《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》的部署。審計機關(guān)申請使用現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)，繳納應(yīng)用軟件注冊介質(zhì)和郵寄費，信息化建設(shè)辦公室審查后，郵寄應(yīng)用軟件（光盤）和注冊介質(zhì)。

第三十七條聯(lián)網(wǎng)審計實施系統(tǒng)的部署。審計署正在組織研發(fā)對相關(guān)重要部門和行業(yè)實施聯(lián)網(wǎng)審計的系統(tǒng)，應(yīng)用軟件成熟后，將逐步在《金審工程服務(wù)網(wǎng)站》提供信息。地方審計機關(guān)申請使用聯(lián)網(wǎng)審計實施系統(tǒng)，參照第三十三至三十五條辦法執(zhí)行。