序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇績效預算范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

在近日舉行的一次財政部門內(nèi)部會議上，財政部部長謝旭人說，加強預算績效管理，進一步提高財政資金使用效益，是提高政府行政效能的重要措施，是現(xiàn)代管理的發(fā)展趨勢，是新形勢下做好財政工作的迫切需要。

預算部門不重視

預算績效管理的根本目的就是改進預算支出管理，優(yōu)化財政資源配置，提高公共產(chǎn)品和服務的質(zhì)量。但是各預算部門對于績效概念的弱化，使得財政部門在推進預算績效管理時，時常有種孤軍奮戰(zhàn)的感受。

山東省財政廳長于國安提出，加強預算績效管理要注意處理好部門協(xié)作的關(guān)系，現(xiàn)在搞績效管理，各部門的積極性不是很高，大家意識跟不上。所以建議財政部能以國務院的名義印發(fā)加強預算績效管理的文件，把這項工作納入政府的工作日程，只要有政府層面的部署推動，這項工作做起來就容易一些了。

中部某省財政廳廳長也認為績效工作不僅是財政部門的事情，主要看各職能部門是否配合，還有職能部門的領(lǐng)導是否支持。他說：“比如我們的省長和分管副省長肯定會支持我們的工作。但其他的領(lǐng)導就不同了，有時候在會上說我們財政部門，甚至說得我們很不好受。所以希望預算績效能從高位來推動，這樣我們就好開展工作了。”

湖北省財政廳副廳長洪流在談到預算績效管理時，她說：“湖北省的績效工作起步早但進步慢，2002年就開展了績效試點，2005年建立完善了一系列的制度辦法。但是部門預算的項目績效，還是不夠先進。通過這么多年，我們發(fā)現(xiàn)了一些問題，這也是難以解決的問題。我們是評價方他們是被評價方，預算部門不配合，而且從思想觀念講，他們就覺得麻煩。各部門對于他們使用財政資金會負有什么樣的責任，并不沒有太強的意識。所以這個工作難度非常大！”

“江蘇也比較早就開始進行績效管理的探索，從模式到評價體系等方面有了一些心得，也遇到了一些問題?！苯K省財政廳廳長劉捍東說，“財政績效管理要做好，重點要把握4個環(huán)節(jié)：一是從制度層面上解決問題，形成一套與預算密切相關(guān)的績效管理的法規(guī)、規(guī)章和規(guī)定。二是重視績效的目標管理，在立項時就明確目標，再根據(jù)目標確定資金額。三是財政資金不能一撥了之，要有跟蹤評價體系，能跟蹤并修正全過程。四是績效評價結(jié)果的最終運用，是推進績效管理工作可持續(xù)發(fā)展的重要一環(huán)。只有將績效評價的結(jié)果用好，才能達到良性循環(huán)。但是目前我們的目標管理的體系并不完整，僅靠財政一家的能力無法完成，還要與主管部門和當?shù)攸h政的需要相適應。通過績效，知道財政資金哪兒來的，用在哪兒，用的結(jié)果怎么樣，如果沒用好，還要加大處罰力度，形成體系化?！?/p>

法律缺失和人員匱乏

預算部門對績效評價之所以積極性不高，首先的原因是在于缺乏法律支撐，吉林省財政廳廳長鄒繼宏認為，“績效工作中有一個部門配合的問題，去年我們大半年都在做這個預算績效的事情，但是要從根本上解決，需要上升到預算法的層面，在預算法實施條例里面盡可能細化。如果沒有這個法律，在執(zhí)行中，我們就缺少依據(jù)，導致有的部門根本不支持績效工作。 ”

洪流認為，“從財政部門來講，能否借鑒財政工作四項制度改革的經(jīng)驗，因為這項工作在當時來說，也是革了部門的命。但這個工作借鑒了外力的作用，牽頭的是紀檢監(jiān)察，我們財政起到的是輔助作用。并且希望財政部能建一個信息庫，把各種績效指標規(guī)定下來，這樣我們在執(zhí)行起來就有了標準，評價的結(jié)果也就有客觀性。”

山東省財政廳則提出了進一步的嘗試，于國安說：“這項工作涉及面廣泛，對外，財政部門涉及了各個預算部門；對內(nèi)，財政部門又涉及到稅務，海關(guān)等。所以部里在推動這件事上，建議能否成立績效管理司，我們下面成立績效管理處，這樣一來，績效工作就能上下呼應起來。因為地方預算本來就沒多少人員，僅靠預算這些人員，沒有辦法把精力全部放在預算績效管理上，這是我們下面確實存在的困難?！?/p>

提到財政人員的缺乏，江西和福建也有同感。江西省財政廳廳長胡強說：“我們的工作人員真的是一種五加二，白加黑的工作狀態(tài)，天天晚上要加班，幾乎沒有休息日?，F(xiàn)在，績效工作任務增加了好多，所以我們確實希望能夠充實我們基層的財政隊伍。”

福建省財政廳廳長陳小平就此也提出了重視信息化建設的建議。他說：“在沒有辦法增加人員的情況下，我們就要著重加強科技現(xiàn)代化的手段，諸如公安、銀行、海關(guān)的信息化建設就非常突出。如果我們的信息化也能如此發(fā)達，我們就會迅速地推動工作效率，推動績效評價工作?！?/p>

第三方評價仍需完善

在這次會議中，也不乏一些省市談了自己在預算績效管理工作中的一些經(jīng)驗。

廣東是全國財政收支規(guī)模第一大省，推進預算績效管理、提高財政資金使用效益顯得尤為重要。廣東從2011年起，率先探索引入第三方績效評價機制。

廣東省財政廳廳長曾志權(quán)講到，引入第三方評價既是深化預算管理改革的重要方向，又是支持社會建設的重大舉措。一是提高了預算績效管理的公信力，推進了陽光理財。通過引入外部評價主體，彌補了政府內(nèi)部評價的局限與不足，從根本上客服了內(nèi)部評價既作“運動員”、又作“裁判員”的矛盾，確保評價結(jié)果的獨立性和客觀性。二是提高預算績效管理的民主性，推進了民主理財。第三方組織的成員來自社會各階層，更加了解和關(guān)注社會民意及利益訴求，客觀上對財政部門、預算部門和用款單位形成了“倒逼”壓力，提高資金使用績效。三是提高了財政支出績效評價的科學性，依托高等院校和科研單位，由專業(yè)人士組成的第三方評價機構(gòu)，其評價結(jié)果較為客觀。

但是，也有一些地方對此方法提出擔憂。上海市長財政局副局長田春華認為，現(xiàn)在推行績效工作還應該是處于打基礎(chǔ)階段，一定要把基礎(chǔ)工作做細，做扎實。如果績效目標設定本身不清晰，后面的工作是做不好的。另外績效工作大部分靠中介，雖然有其客觀性，但是目前中介的水平還有待提高，也需要財政部門對他們進行指導培訓。

另外，中介機構(gòu)對評審方面業(yè)務還不是很熟悉，并且中介機構(gòu)也會出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，因為有些專家學者并不站在財政部門的角度，而是跟其他部門關(guān)系更為密切，對項目的評審偏向預算部門。所以財政部要制定問責措施，對專家評審的結(jié)果如何采用，對于專家如何規(guī)范，如何執(zhí)行，如何問責，要加以研究。

結(jié)果運用要加大力度

2011年，北京市出臺了《北京市預算績效管理問責辦法》，明確了績效問責的情形和問責方式，將績效結(jié)果與預算決策結(jié)合起來，納入政府績效管理行政問責考評范圍，提高了績效評價結(jié)果應用的層次。

北京市政府每年對62家市級部門的績效管理情況進行考評，并在滿分為100分的考評辦法中設置了總分為20分的行政問責倒扣分考評內(nèi)容，其中預算支出專項考評占6分。2011年共對績效評價結(jié)果較差的7個市級部門進行了扣分。

實際上，對于績效評價結(jié)果的運用僅止于評比、分數(shù)、公開還是不夠的。最主要的還是看是否觸動相關(guān)部門的利益，如果沒觸動，那么預算績效工作的收效也不會很大。北京市財政局副局長吳素芳也表示，在下一步工作中，還要繼續(xù)完善評價結(jié)果應用機制。尤其是要完善績效評價結(jié)果與預算安排掛鉤的制度，探索對不同的項目進行分類，采取不同的掛鉤方式。通過政府的效能評價體系，好的給予獎勵，不好的問責，以達到績效考評的效果。也希望財政部進一步加大對地方的業(yè)務指導，對績效評價工作提供制度和技術(shù)支持。

預算績效牽一發(fā)而動全身。因此，各地財政部門都是在建議加強績效管理的頂層設計，以便他們在工作實踐中遇到問題時，可以有據(jù)可查，有法可依。

財政部黨組副書記、副部長王軍表示，預算績效管理作為一項挑戰(zhàn)性和開拓性都很強的工作，不僅是攻破技術(shù)環(huán)節(jié)十分復雜，而且還要依據(jù)時間，相關(guān)問題需要不斷探索，不斷擴大，不斷創(chuàng)新。

篇(2)

[關(guān)鍵詞] 績效導向；預算改革；綜述

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 003

[中圖分類號] F810.6 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2015）05- 0007- 03

從20世紀70年代末、80年代初以來，西方開展的政府體制改革，其最實質(zhì)內(nèi)容就是提高政府行政效率，引入結(jié)果導向的績效管理理念，建立以政府公共支出績效評價為基礎(chǔ)的績效預算制度。

1 國外研究綜述

1.1 20世紀70年代以前的研究――舊績效預算階段

績效預算，無論是作為預算管理制度的具體方法，還是作為一種預算組織形式，最早起源于美國。

1949年，胡佛委員會（原名為政府行政組織委員會）在其《預算與會計報告》中指出：聯(lián)邦政府的整個預算觀念應當更新，采取以功能、活動和項目為基礎(chǔ)的預算，在預算編制過程中融入績效信息，注重成本的測量和工作量的估計，即采用“績效預算”（Performance Budget，PB），這就是早期的績效預算。但由于那時對某些部門的支出項目難以進行評估和成本―收益分析，所以績效預算在當時沒有得到普遍推廣和運用。

20世紀50年代開始，各種版本的績效導向預算被開發(fā)出來，大體上經(jīng)歷了3個階段：艾倫?希克（Schick，1966）在其經(jīng)典文章“通向計劃項目預算之路”中討論了：“隨著時間的流逝，預算的重心從控制轉(zhuǎn)向管理，即20世紀50年代的規(guī)劃預算（program budgeting，PB）；再過渡到計劃，即20世紀60年代的規(guī)劃―項目―預算（即planningCprogramming-budgeting system，PPBS）；為使預算程序“合理化”而進行的努力一直持續(xù)到20世紀70年代，即20世紀70年代的零基預算（zero-base budget，ZBB）?！彪m然這些預算組織形式預算不斷地促進了政府預算活動更加合理化，持續(xù)改進了政府預算活動的效率，但它們的作用機制更多的還是體現(xiàn)在預算活動的程序管理方面。至于對預算活動的績效管理實踐，則或是處于無可奈何狀態(tài)，或是處于積極探索狀態(tài)。雖然這幾次探索最后都歸于失敗，但為后期實施的新績效預算改革奠定了基礎(chǔ)，積累了寶貴的經(jīng)驗。

1.2 20世紀80年代以來的研究――新績效預算階段

20世紀80年代初以來，為了擺脫財政困境、提高政府效率，應對全球化、信息化帶來的挑戰(zhàn)，西方國家紛紛開展了政府改革。美國里根政府就曾任命專門委員會審查政府在公共供給方面的績效，并將私營企業(yè)的管理方法和技術(shù)運用到公共部門。被人們稱之為追求“三E”（Economy，Efficiency and Effectiveness）的改革，是以提高政府行政管理效率，特別是預算資源的配置效率，包括“總量配置效率” （aggregate allocation efficient）、“配置效率”（allocation efficiency）、“技術(shù)效率”（echnical efficiency）和提高公共管理水平及公共服務質(zhì)量為特征的“新公共管理”（New public Management，NPM）。健全良好的政府預算制度是實現(xiàn)這3種效率的關(guān)鍵，因此，OECD各國先后實行了以產(chǎn)出和成果為導向的預算制度改革。

20世紀90年代，美國在“政府再造”運動中，努力在政府管理領(lǐng)域引進更多的績效信息，1993年《政府績效和結(jié)果法案》（GPRA）公布后，聯(lián)邦政府致力于在預算和管理中增加績效信息的使用。Philip G.Joyce（1993）認為績效評價想要達到所預想的結(jié)果，不是那么容易做到的。人們對評價政府績效的擔心，暗含了人們對其評價方法正確與否的關(guān)注。如果使用錯誤的方式，其最終結(jié)果可能比根本沒強調(diào)績效評價更差[1]。Cheryle A.Broom（1995）研究了佛羅里達州、明尼蘇達州、俄勒岡州、得克薩斯州以及弗吉尼亞州這5個州的總結(jié)得出，將績效信息納入預算并不意味著改變預算決策制定的方法。不過她認為發(fā)展基于使命、目標的績效測量方法也算是組織的進步。因此，即便績效信息并未被直接用于項目撥款的決策，人們也已經(jīng)形成關(guān)注績效的習慣，有助于績效政府的形成。[2]

國外對績效導向預算的研究主要有下幾個方面：①對績效、績效導向預算的界定。英國財政部認為績效是一項特定目的、任務或功能所取得的成就。包括經(jīng)濟性、效率性和有效性等3個方面。美國總統(tǒng)預算辦公室對績效預算的定義是“績效預算是為了達到目標請求撥款，首先要擬定計劃，確定需要花費多少錢，還要確定可量化的指標，衡量計劃完成的效果如何?！盵3] ②對衡量績效如何――即對績效評價的研究。20世紀60年代開始，西方國家開始對財政支出進行評價，最早只針對項目支出。到了20世紀八九十年代，各國越來越重視對財政資金的評價。Allen（1997）提議將效率作為衡量公共服務質(zhì)量的重要指標。他認為，監(jiān)督和測評對于真正好的公共服務是不可或缺的。僅僅有好的意圖可能會使人誤入迷途，但政府進行效率評估能夠“極大地增強那種對同時代人來說可持續(xù)的價值”。Behn （2003） 把績效評價的目的分為8類，認為績效評價是控制和激勵以達到績效的有效手段[4]。Berman和Wang（2000）認為績效評價可以針對結(jié)果和質(zhì)量，也可以針對工作任務[5]。Julnes和Holzer（2001）、Behn（2003）、Sean（2006）等學者都對績效評價類型進行了研究，由于計劃項目不同，還要考慮績效評價與組織特征的匹配。他們的研究對績效導向的預算改革有很大意義。③注重績效信息的使用，采取實證研究的方法，研究績效導向預算的實施效果及對結(jié)果的使用程度。PART（項目評估分級工具）是一種新型的用于預算項目績效評價的技術(shù)（工具），也是近年來績效預算發(fā)展的新提法，PART的主要目的是將預算決策與績效信息連結(jié)在一起。GAO （2004）、Olsen & Levy （2004）、Gilmour & Lewis （2006） 分析美國2004財年預算中的績效評價數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)美國的績效評價結(jié)果對執(zhí)行的預算變化有統(tǒng)計上的顯著影響。Gilmour & Lewis（2006），在他們后來的研究中，分析了美國績效評價數(shù)據(jù)對2005財年預算的影響，得出了相同的結(jié)論， 通過對2006財年的績效評價結(jié)果的分析，發(fā)現(xiàn)可以通過分析績效評價結(jié)果與立法預算增減之間的相關(guān)性， 來分析國會使用PART的研究成果。Frisco & Stalebrink（2008） 調(diào)查了近7 000名國會委員的報告，重點是隨著時間的推移委員會成員是否在預算審議中使用績效評價的信息。他們的結(jié)論是，績效評價信息很少用于預算決定的立法。Heinrich （2011）研究了2002-2007財政年度美國衛(wèi)生和人類服務部管理的95個項目的績效評價過程，并聲稱，國會沒有在制定預算決策中使用績效信息。與此相反，Blanchard （2008）認為國會在制定預算決策中使用了績效信息。④績效導向預算在運用過程中面臨的困境。Frank A.Schimidtlein（1999）、Dong Sung Kong（2005）等學者從不同角度分析了績效導向預算所面臨的制度難題。這些制度約束基本上涵蓋了法律、制度、觀念、技術(shù)等層面的因素。為績效導向的預算改革指明了方向。

綜上所述，當前西方發(fā)達國家的研究趨勢主要表現(xiàn)為：通過重視預測性評估，增添項目績效評估新的元素來不斷挖掘績效評估的潛能；通過完善權(quán)責發(fā)生制，強調(diào)預算責任與責任評估結(jié)合，推出承諾控制以增強績效預算的執(zhí)行能力；通過完善績效戰(zhàn)略、績效信息和績效審計，與績效管理系統(tǒng)工程構(gòu)成聯(lián)動作用。實踐證明，預算資源分配以績效為基礎(chǔ)是最合理的配置方法，在預算過程中充分考慮績效評價信息也是不證自明的。OECD國家在將兩者相聯(lián)系的改革方面付出了半個多世紀的努力。

2 國內(nèi)研究綜述

20世紀90年代以來，我國開始對績效導向的預算理論及實踐進行研究，國內(nèi)學者一方面借鑒國外的先進經(jīng)驗，另一方面對國內(nèi)各省市縣試點情況進行分析。主要可以歸納為以下4個方面。

2.1 國外相關(guān)理論的介紹及借鑒

陳穗紅（2001）較早地研究了國外績效導向預算的實踐情況，并對我國如何開展績效導向預算，提出了相關(guān)政策建議[6]。范柏乃 等（2005）介紹了澳大利亞政府服務績效評估指標體系的設計思路、評估指標體系等[7]。賈康（2005）、成麗英（2005）研究了新西蘭績效預算的實踐進展。張志超（2006）分析研究了美國績效預算的法律依據(jù)、管理模式、管理過程及內(nèi)部控制制度，通過研究美國的經(jīng)驗介紹，分析了我國政府預算績效管理的途徑。財政部國際司（2013）分析了意大利績效預算改革對我國預算績效管理工作的啟示[8]。

2.2 我國實施績效預算面臨的問題及挑戰(zhàn)

10年來，中國績效改革模式共形成了以事后績效評價來改善財政資金使用效果、從人為分錢到制度分錢、以績效預算促進民主理財3種模式。在地方政府那里取得了很大的成功，但是，目前中國的績效預算改革距離真正意義上的績效預算還有很大的差距。隨著改革的深入，下一步的績效導向預算改革將面臨更加嚴峻的挑戰(zhàn)。劉繼東（2009）通過分析我國典型地區(qū)（廣東省南海區(qū)、上海市浦東新區(qū)、閔行區(qū)等）的績效改革實踐，認為導向的預算改革還存在績效評價的有效性和準確性問題、專家專業(yè)能力的整合及預算決策中的激勵機制等亟待解決的問題[9]。王雍君（2008）認為在中國，雖然預算改革的具體目標是多元的，不僅要強調(diào)“合規(guī)性”控制，而且還要強調(diào)“績效”，但目前預算改革的局限性在于強化合規(guī)性控制和建立“預算與政策的聯(lián)結(jié)機制”方面較弱，也表明目前的預算準備過程依然十分薄弱和松散。如何將良好的政府治理理念融入預算過程，再將績效信息融入預算資源分配是改革者面臨的主要挑戰(zhàn)，使預算成為政府治理的有力工具，尤其要完善受托責任、透明度、參與和預見性，使其構(gòu)成良好治理的“四大支柱”[10]。牛美麗（2012）總結(jié)了績效預算改革的成果，主要有：①有效抑制了部門的支出需求；②提高了資金分配效率；③預算更加透明，預算溝通得到改善；④績效意識增強，項目管理得到改善；⑤更好地落實政策意圖；⑥加強了預算監(jiān)督等。但目前我國的績效預算改革離真正的績效預算管理還有很大的差距，隨著改革的深入，暴露出許多深層次的問題：①確保評價工作本身的績效較難；②很難建立有效的激勵機制促進績效；③預算權(quán)力結(jié)構(gòu)難以調(diào)整；④與政策過程銜接很難做到位；⑤預算改革與會計制度改革難以銜接等[11]。

2.3 對績效評價的研究

與國外相比，我國績效評價工作起步較晚，但從項目支出評價到對財政支出的總體評價，從制定相關(guān)法律規(guī)范到指標體系如何構(gòu)建及績效評價的方法方面，都進行了深入的研究和探索。陳文學（2003）、盧靜（2005）認為，財政支出績效評價具有多層次性的特點，主要包括4方面：即綜合績效評價，部門績效評價，單位績效評價，項目績效評價等。岳海洋 等（2006）、楊文明 等（2007）認為我國財政支出績效評價還存在很多問題，如績效評價法制建設落后，評價指標設計存在信息不足，評價結(jié)果沒有與預算過程掛鉤等。鄧毅（2011）認為績效評價指標設計得科學與否，關(guān)系到評價結(jié)果的科學性，是進行績效導向預算改革要解決的關(guān)鍵問題。在設計績效評價指標時，要在合理運用成本―效益理念的基礎(chǔ)上，除了關(guān)注結(jié)果信息之外，還要處理好指標與環(huán)境的關(guān)系，以及績效與責任的關(guān)系。

2.4 對績效信息的研究

績效信息是績效評價的基礎(chǔ)，可以用于政府的戰(zhàn)略規(guī)劃，還可以用在預算過程、標桿、公眾調(diào)查、項目和績效監(jiān)督、績效審計等方面[12]。將會強（2005）認為要實現(xiàn)產(chǎn)出、效果為基礎(chǔ)的預算，需要較高的信息條件，績效信息的采集、儲備、運用是績效導向預算改革的基礎(chǔ)[13]。而績效信息的使用者和提供者經(jīng)常是不一致的，這就會存在信息不對稱，為避免績效信息失真，應加大對不誠實信息的處罰力度，提高信息使用者的業(yè)務素質(zhì)和能力水平，建立完備的政府績效信息采集系統(tǒng)，并從根源上改革現(xiàn)行的目標責任制和領(lǐng)導干部考核方式，只有這樣才能保證政府績效評價獲取績效信息真實性，才能使績效評價結(jié)果更加真實地反映信息提供者的績效水平[14]。要獲取更準確可靠的績效信息，需要政府定期公開預算方面的信息（保密除外），盛明科、楊玉蘭（2012）認為政府信息公開的途徑主要有3個：①要我國政府績效信息公開方面的法制建設較落后。要在國家的調(diào)控和指導下，完善制度建設，對于哪些信息應該公開，哪些信息不予公開，法律方面要有明確的規(guī)定。②績效信息屬于公共資源的組成部分，要建立績效信息資源共享的機制。例如，可以建立專門的信息資源管理網(wǎng)站，把政府各方面可以公開的信息進行整合，尤其是預算信息，使公民可以通過網(wǎng)絡途徑了解到所需的政府績效信息；為了擴大信息的覆蓋面，還可以通過廣播、電視、報紙和政務微博等渠道，提高政府績效信息獲取的效率；③除了政府部門加強信息建設外，還可以借助社會力量。隨著政府績效評價的廣泛開展，政府績效信息也被用于政府預算的制定與管理控制上。預算的使用和控制情況是政府績效信息很重要的構(gòu)成部分[15]。馬媛、卓越（2013）認為績效預算中影響績效信息使用質(zhì)量的主要因素有預算參與主體之間信息是否對稱、績效信息傳播效率、績效信息傳遞手段，由于財政支出的性質(zhì)多樣，指標體系設計的復雜性較高，如設計不科學會直接影響績效信息的使用質(zhì)量；目前績效理念還沒有貫徹到預算管理的全過程中，預算執(zhí)行難免存在僵化、松弛現(xiàn)象，也會對績效信息有一定負面影響；績效預算報告是績效信息的載體，其完整性和透明度也是影響績效信息使用的重要因素[16]。應采取制定績效評價專門框架、預算方法的精細化、科學地制定績效評價指標、改進績效信息傳遞和公開的手段等方式提高績效預算中績效信息質(zhì)量。

3 述 評

主流文獻雖然大量探討了績效預算問題，但對預算過程的各個階段，特別是前期的準備階段（包括預算編制）――如何應用績效信息驅(qū)動績效的討論仍不充分，也很少被關(guān)注。相關(guān)的機制和方法究竟是解決什么問題，在很大程度上被忽視了。研究不充分還表現(xiàn)在：地方政府在預算過程中嘗試應用績效信息驅(qū)動績效的努力，遇到了哪些主要困難和障礙？積累了怎樣的經(jīng)驗與教訓？

從上述國內(nèi)外研究現(xiàn)狀可見，績效導向預算及績效評價的理論研究取得了很大進步，對績效導向預算的實踐起到了很好的指導和促進作用，但尚存在以下不足：

（1）雖然學術(shù)界對績效預算的相關(guān)研究很多，但對如何采集績效信息，并將其應用于預算管理的全過程，以使績效評價更具參考意義，使評價結(jié)果更好地用于下一階段政府支出方面研究較少。

（2）在實踐研究方面，針對經(jīng)濟發(fā)達省市的研究較多，而對少數(shù)民族地區(qū)的研究相對較少，少數(shù)民族地區(qū)由于其特殊的地理位置和財政經(jīng)濟情況，更需要加強財政資金的使用效率。

（3）績效導向的預算改革是一項系統(tǒng)工程，既涉及到公共管理、政治學、經(jīng)濟學、會計學等很多學科的內(nèi)容，還涉及到政府治理的很多方面，現(xiàn)有文獻的研究視角單一，缺乏對績效預算的全面把握。

（4）國外在績效信息的應用以及績效評價結(jié)果的應用方面研究較深入，但受經(jīng)濟政治環(huán)境的影響，我國目前對國外的理論應用不足。

預算過程的各個階段應用績效信息驅(qū)動績效程序、機制和方法，要著重解釋“預算”的焦點在于依次循環(huán)的過程，簡要描述預算準備、審查、執(zhí)行與評估階段的目標和任務，還要表明預算準備在預算過程中包含了最重要的公共決策程序與機制，所以績效信息融入預算過程，關(guān)鍵在于前期的準備階段的基礎(chǔ)工作要到位。

主要參考文獻

[1] Philip G Joyce. Using Performance Measures for Federal Budgeting：

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篇(3)

關(guān)鍵詞：績效預算 英國模式 我國現(xiàn)狀

1.文獻綜述

從1907年美國紐約城市研究局就提出“績效預算”這一概念之后，世界各國對績效預算的理論研究就從未停止，與各國的績效預算的實踐探索相輔相成，推動了預算管理模式的改革。

在歐洲，從20世紀60年代開始，英國、德國、法國、西班牙、瑞典等國家也逐漸開始績效預算的實踐探索。到80年代，由于經(jīng)濟衰退、財政拮據(jù)、公共管理危機等內(nèi)在驅(qū)動力，新公共管理運動興起，以績效為導向的一系列財政預算管理進行了重大改革，成為西方各國政府增強責任感、透明度和持續(xù)運營能力的有效途徑。

2.英國績效預算模式

2.1政策和管理框架

“公共服務協(xié)議”體系是英國績效管理的政策性框架。在管理框架方面，參與績效預算的主要行政管理部門主要有：財政部、地方財政部門、議會。財政部是績效預算執(zhí)行過程中的主要領(lǐng)導力量，負責以績效為重點的“公共服務協(xié)議”績效框架的設計和制定；地方財政部門配合財政部進行本部門支出審查的過程中，提出本部門的公共服務協(xié)議；議會則發(fā)揮了重要的外部監(jiān)督作用。

英國政府特別注重明確部門績效責任人，政府所有部門向財政部報告績效完成情況。為保證已經(jīng)績效框架成功實施，財政大臣、首相及各部的部長們都具有關(guān)鍵的領(lǐng)導責任，個人責任還包括國務秘書、常務秘書等等。

2.2績效預算環(huán)節(jié)

2.2.1設立績效目標。在英國，戰(zhàn)略目標、績效目標和具體的績效指標在政府與各部門簽訂的公共服務協(xié)議中明確規(guī)定。各部門的戰(zhàn)略目標由財政部與各部門協(xié)商決定，其他內(nèi)容主要由各部門負責制定，財政部審查并提出改進建議。

2.2.2分配資源并執(zhí)行績效預算。在各政府部門獲得預算資金的同時，明確規(guī)定部門用這些資源要實協(xié)議中規(guī)定的績效結(jié)果。當政府完成對預算支出的分配并進行相應的劃撥后，日常的財政資金管理由財政部負責。

2.2.3對預算績效完成情況進行監(jiān)督。財政部、內(nèi)閣委員會定期對各部門和機構(gòu)在完成績效任務過程中存在風險進行定期檢查和監(jiān)控。

2.2.4提交績效報告。政府部門每年兩次向議會提交績效報告，一是春季提交的部門年度報告，于一個財政年度結(jié)束后提交，要求說明部門績效任務的最終完成情況；二是秋季提交的秋季績效報告，于每年的12 月份提交，屬于預算進程報告。

2.2.5進行績效審計并公布信息。在英國每預算年度結(jié)束后，各部門根據(jù)各自預算執(zhí)行情況提交部門績效報告，并由隸屬于議會的國家審計署進行績效審計。審計結(jié)果向議會公共賬目委員會報告，并反饋給政府部門，同時也對外公布。

2.2.6使用績效信息。各部門的績效信息為下一輪預算中，資金分配決策提供了科學依據(jù)。英國在績效結(jié)果與預算之間建立了直接聯(lián)系，對于績效好的部門或地方政府，實行適當?shù)莫剟睢Ｒ徊糠质秦斦妾剟?，另一部分是擴大地方自治權(quán)。

通過上述介紹，可以看出英國在績效預算程序上不太復雜，評估技術(shù)要求較低，各部門自較大，因此可操作性較強。

我國績效預算的現(xiàn)狀

我國現(xiàn)在仍在實行傳統(tǒng)的投入式的分項預算，即預算內(nèi)的各項支出僅按照支出類型和目標進行分類，對資金使用進行控制，避免人事支出和其他分項支出之間的轉(zhuǎn)移。這種預算管理體制存在的問題主要表現(xiàn)為以下三個方面：

第一，預算中缺乏績效信息。投入預算目的在于控制支出和預算，避免行政部門濫用資金，對預算執(zhí)行中財政資金的使用效益和結(jié)果并不關(guān)心。政府各部門只需要對投入負責，不需要對財政資金使用所產(chǎn)生的結(jié)果承擔受托責任。

第二，嚴格的分項預算不利于節(jié)約資金?，F(xiàn)行的分項預算是按照一個個層層細化、互不交叉的項目編制的，預先都規(guī)定了這些項目和資金具體的用途，?？顚Ｓ?，不得在項目間進行轉(zhuǎn)移。

第三，用基數(shù)法編制預算不科學?，F(xiàn)行預算基本上是按照基數(shù)加增長的方法，即以上一年的支出為基數(shù)，適當考慮一定增長比例分配資金的方法。這種方法承認既成事實，不考慮影響支出的因素是否發(fā)生變化，發(fā)生的變化是否合理；受人為因素較多，往往不能考慮預算單位的人員狀況、經(jīng)費標準、事業(yè)發(fā)展水平的變化情況，預算安排與實際的動態(tài)管理不能同步。因此在此基礎(chǔ)上進行的財政支出安排也缺乏合理性和有效性。

我們的改革方向可以比照英國的做法，使執(zhí)行部門根據(jù)情況的變化及時將資源配置到最具戰(zhàn)略優(yōu)先需要的項目上，有利于提高政府公共資源的分配效率。當然這就需要我們盡快培養(yǎng)一批供政府個部門所用的績效管理者以便編制合理的績效計劃，還要培養(yǎng)審查監(jiān)督部門所用的審計人員以便核查各部門績效報告的屬實情況，真實的向外界和各部門反映信息。

但是，客觀的講英國的績效預算模式也并不完善，只是在現(xiàn)階段對我國最有借鑒價值。世界上績效預算方面最先進的國家應該首推美國。我國在框架初步建立起來之后，可以借鑒美國績效預算法制化的做法，使績效的流程受到法律的約束和監(jiān)管，并且可以效仿美國將績效評價標準量化統(tǒng)一的先進評估技術(shù)，在每個預算年度結(jié)束后，不論是對項目，還是對部門的績效成果都進行系統(tǒng)的考評。

參考文獻：

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篇(4)

摘要：高校預算績效評價是以優(yōu)化高校資源配置為最終目的一種績效評價體系，并且結(jié)合預算編制對資金的分配、使用、決算進行全方位管理的過程。這種科學的評價體系不僅能夠提高資源配置、促進高校良好發(fā)展，更是適應我國宏觀財政預算管理改革發(fā)展的客觀要求。本文首先介紹了高校預算績效評價的相關(guān)基礎(chǔ)理論，探討了預算績效評價的具體方法和指標的篩選，并針對目前高校預算績效評價存在的問題提出了相應的措施。

關(guān)鍵詞 ：預算; 績效; 指標評價; 高校

一、高校預算績效評價基礎(chǔ)理論

（一）一致性理論

高校預算績效評價是以績效為核心結(jié)合預算管理，將優(yōu)化高校資源配置為最終目的的一種評價體系。建立有效的評價體系首先要滿足系統(tǒng)目標、評價指標和評價目的的一致性。首先，指標與目標的一致性能夠保證績效評價與系統(tǒng)目標相聯(lián)系，即評價指標的內(nèi)容能夠反映評價體系的最終目標，對于實現(xiàn)目標具有直接的推動作用。與此同時，評價指標還必須能夠全面的反映目標的各個方面，做到指標的具體化和詳細化。其次，我們要做到指標與目的的一致性。評價指標作為系統(tǒng)中的考核因子，能夠具體衡量系統(tǒng)中變量的變化情況?；谠u價目的的變動，評價指標也必須隨之變動，從而更好地衡量系統(tǒng)的要求和目的。最后，目的與目標的一致性要求我們做到系統(tǒng)目標和評價目的具有較好的一致性來保證績效評價工作能夠達到預期效果。根據(jù)一致性原理，評價指標、系統(tǒng)目標和評價目的三者的一致性保證了系統(tǒng)中所有活動都由系統(tǒng)的目標而決定，并且評價的目的以系統(tǒng)目標為中心，評價指標具體反映系統(tǒng)目標從而實現(xiàn)高效預算評價的預期效果，實現(xiàn)高校資源優(yōu)化配置。

（二）績效評價原則

在績效評價體系中，各高校根據(jù)預算管理目標執(zhí)行相關(guān)活動后系統(tǒng)對各部門預算完成情況以及預算完成效果進行考核。在考核過程中，我們不但要注意預算目標的完成情況，同時還要關(guān)注高校基于預算執(zhí)行后部門的發(fā)展情況。我們既要避免一味的追求快速發(fā)展而造成的資源浪費，也不能為了完成預算目標而大幅度減慢部門發(fā)展速度。因此，高校預算績效評價要遵循以下原則：

1.可持續(xù)發(fā)展原則

財務績效評級體系具有很強的引導作用，被評價部門和被評價者往往為了追求短期評價效果而忽視長遠發(fā)展。為了避免盲目的追求短期評價效果，評級體系制定者需要從長遠角度出發(fā)，優(yōu)化評價體系發(fā)揮其導向作用，推動高校長期可持續(xù)發(fā)展。

2.可比性與可操作性原則

可比性原則要求評價體系中的指標在設計中要具有動態(tài)可比性。在橫向和縱向發(fā)展中具有動態(tài)可觀性。在空間范圍內(nèi)，同一指標在不同時期以及在同一時期不同預算主體之間都能進行衡量與評價，從而使體系具有全方位的評價效果?？刹僮餍孕枰紤]系統(tǒng)客觀條件以及預算管理的最終目標，便于績效評價體系在操作過程中能夠及時獲取有效合理數(shù)據(jù)，同時能夠便于工作人員進行準確的操作從而得出正確的結(jié)論。

二、高校預算績效評價體系的構(gòu)建方法

高校預算評價體系的構(gòu)建方法可以分為主觀方法和客觀方法。主觀方法以主觀人為因素為衡量重點，根據(jù)長期經(jīng)營確定指標結(jié)構(gòu)和指標過程，而客觀方法則是以具體數(shù)據(jù)為主，進行分析統(tǒng)計與比較得出客觀結(jié)論?；谶@兩種方法的各自特點，我們在構(gòu)建評價體系時要注意主觀與客觀相結(jié)合，發(fā)揮其優(yōu)點避免其缺點從而做到客觀有效的評價效果。

（一）平衡計分卡評價體系

平衡計分卡評價體系是以整體戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，將組織的最終目標分割為有內(nèi)部邏輯聯(lián)系的若干層次，從而將組織的長期目標與短期目標相結(jié)合，實現(xiàn)了穩(wěn)定發(fā)展與快速發(fā)展的平衡狀態(tài)。高校作為非盈利性組織與一般企業(yè)存在差異性，其產(chǎn)出的多樣性和特殊性不能像單純的商品一樣可以找到簡單的衡量標準。高校人才培養(yǎng)、科研成果以及學科發(fā)展等都對評價體系的構(gòu)建增加了難度，平衡計分卡體系的多角度衡量恰好克服了這一困難。從宏觀角度看，平衡計分卡評價體系是一個以組織戰(zhàn)略目標為中心的網(wǎng)狀體系，它克服了單純以財務評價指標衡量企業(yè)管理水平的缺點，從四個不同角度出發(fā)，包括了客戶、內(nèi)部流程、學習和成長以及財務指標來全面評價預算管理的完成情況，對于高校的長期穩(wěn)定發(fā)展具有很強的適用性。

（二）關(guān)鍵績效指標評價體系

關(guān)鍵指標評價體系相比于平衡計分卡體系強調(diào)了推動組織快速健康發(fā)展的績效驅(qū)動因素，將網(wǎng)狀的平鋪績效體系集中為立體有深度的評價體系。它將評價重點放在組織績效的關(guān)鍵節(jié)點，其績效指標一般具有五大特征：明確性、可度量性、可行性、現(xiàn)實性和實效性。其明確性特征強調(diào)了指標的獨立性和重要性，并且具有可操作性和現(xiàn)實意義，能夠具體準確的對被評價組織做出合理評估和判斷。這種方法將評價過程更加具體化和詳盡化，能夠在眾多評價指標中抓住重點，實現(xiàn)高效合理的評價效果。

基于評價體系的多樣性和高校組織的特殊性，我們可以將主觀評價與客觀評價相結(jié)合，平衡計分卡體系與關(guān)鍵績效指標體系相結(jié)合，從整體出發(fā)，由全面的網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)具體到關(guān)鍵推動因素，在每個層次上抓住關(guān)鍵點，以客觀數(shù)據(jù)和歷史經(jīng)驗為依據(jù)清晰準確的作出績效評價，更好的完成高校預算管理的目標。

三、高校預算評價指標的篩選

（一）教學績效指標

高校作為人才培養(yǎng)基地其主要工作集中在教學階段，學校有關(guān)教學工作的硬件以及軟件設施與學生的配比情況應該是績效評價的重點。從平衡計分卡的網(wǎng)狀思維方式來考慮，我們可以選取與教學工作相關(guān)的投入與產(chǎn)出指標來衡量其工作效果。1、與投入相關(guān)指標：教師人數(shù)與學生人數(shù)比、學生人均設備費用以及人員經(jīng)費占總支出的比重。教師人數(shù)與學生人數(shù)比率能夠反映每個學生占用教師資源的情況，從而反映學校對學生教育資源的投入情況。相似的學生人均設備費用也是反映了學生對于硬件設備的占用情況。2、與產(chǎn)出相關(guān)指標：畢業(yè)生合格率、教育事業(yè)收入年增長率。一般來說，教學質(zhì)量越高的院校，其畢業(yè)生合格率也更高。同時，持續(xù)的教育事業(yè)年增長率也說明了其辦學質(zhì)量的提高。

（二）科研成果指標

科研績效不但能夠反映一所高校的師資力量和學生素質(zhì)的水平，更能夠反映其在科研領(lǐng)域的影響力與作用。因此，我們以科研成果為主要績效評價依據(jù)來反映高?？蒲蓄A算管理水平。其主要指標有：教師人均科研經(jīng)費和科研成果年收益率。

（三）財務發(fā)展指標

衡量高校財務發(fā)展指標時，評價系統(tǒng)需要更加注重高校可持續(xù)發(fā)展的目標?；陂L期穩(wěn)定的財務目標管理，高校面對的主要問題在于如何利用有限的資金來保持組織的穩(wěn)定發(fā)展，在保證收支平衡的同時找到突破點，實現(xiàn)資金的高效利用?；谖覈暧^經(jīng)濟的發(fā)展要求，高校組織需要在財務預算管理的基礎(chǔ)上實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，因此我們需要從預算完成情況、財務穩(wěn)定情況和資金使用率這三方面來衡量高校的財務指標。具體來說，預算方面的指標有：收入預算完成情況和支出預算完成情況；財務穩(wěn)定性的指標有：高校資產(chǎn)負債率；資金使用方面的指標有：經(jīng)費自給率和自籌經(jīng)費年增長率。

（四）資源配置指標

優(yōu)化資源配置作為績效評價的重要目的，體現(xiàn)了國家對于資源利用的重視。高校組織需要在有限的資源占有情況下提高其使用效率，這也是資源有限理論的基本要求。由于無形資源的具體量化難道較大，我們在績效評價體系中以有形資源配置指標為主，主要有：學生人均總資產(chǎn)值和房屋使用效率。

四、高校預算績效評價的問題與解決方案

（一）建立相關(guān)法律和制度保障體系

高校預算績效評價體系是在公共財政體系下的評價機制，完善的法律法規(guī)體系能夠加快預算管理體制的建設速度并且增強高校管理者的科學管理理念。健全的社會制度體系能夠從國家的角度以法律的手段強化高校預算的管理工作和預算績效評價的進程，從根本上加上預算績效評價的發(fā)展速度，促使資源合理優(yōu)化配置。

（二）建立全方位預算績效評價體系

高校預算績效評價體系要做到事前、事中和事后全面結(jié)合的管理監(jiān)督機制。事前要做到對預算的合理編制、決策和掌握，與評價體系目標最接近的預算制定。事中要求對預算的執(zhí)行和調(diào)整能夠做出及時的回應。事后部分作為決算審查階段要求管理者提供及時的信息支持和必要的操作平臺。在這三個階段，績效評價將貫穿整個支出收入預算周期，在預算編制、執(zhí)行、決算三個環(huán)節(jié)有機結(jié)合發(fā)揮重要作用，使預算管理達到完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。

（三）建立高校預算績效評價委員會

我國目前大部分預算績效評價管理都是由高校人員兼任，而相比于西方國家的獨立任命，這種組織管理體系缺乏專業(yè)性，因此高校應該建立單獨的預算績效評價委員會。在專制人員的管理下，委員會有權(quán)力進行預算的合理編制和執(zhí)行，并且在績效評價時避免了兼職人員自身因素的影響，能夠更加客觀地完成績效評價，同時專職人員有更多的精力做好相關(guān)工作，從而推進高校預算績效評價工作的有效執(zhí)行。

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篇(5)

（1）雖然我國縣級預算績效評價主體已經(jīng)從部門逐步擴展到了財政，但是社會評價不足，社會性公眾，人大機關(guān)和代表參與預算績效評價的力度嚴重不足，影響了財政預算績效評價的效果。（2）財政預算績效評價考評范圍過于狹窄。我國縣級財政預算績效評價主要針對部分項目支出，缺乏對財政資金的整體效能的評價，績效評價的覆蓋面比較狹窄。拒不完全統(tǒng)計，縣級部門開展績效評價的資金僅占財政總支出的百分之二十?？冃гu價的資金規(guī)模占財政支出的比重過小，無法準確反映地方政府、部門或單位資金使用的整體績效。（3）財政預算績效評價部分指標缺乏嚴密的數(shù)據(jù)分析，績效評價方法相對單一。縣級政府的目標是多元化的，財政支出產(chǎn)生的社會效益很難量化，用單一的績效指標很難準確的評價。目前我國縣級財政預算績效評價指標體系設置中對資金使用效益的評價過少?？h級財政績效評價方法主要應用績效目標與實施效果比較法、成本效益分析法等，相對單一。（4）財政預算績效評價約束力不強，評價結(jié)果的應用難以落實。首先，由于財政預算支出目標多元化，而預算績效指標的設置的體系和方法繁雜，并沒有統(tǒng)一的指標體系。不同的計算方法，會得出不同的評價結(jié)果，容易易受人為因素影響，所以預算績效的評價結(jié)果缺乏權(quán)威性和公信力，因此不能完全起到規(guī)范預算績效管理、提高財政資金使用效益的作用。其次，由于缺乏相關(guān)具有法律效力的法規(guī)制度約束，很難進行責任追究?？冃гu價工作涉及部門、單位甚至個人利益，在實施績效評價時，由于對各環(huán)節(jié)責任人基本沒有直接約束，常常導致績效評價結(jié)果都是優(yōu)秀，績效評價流于形式。此外，績效評價多為民生項目，而民生項目的績效目標大多是既定的，即使通過評價發(fā)現(xiàn)績效不好，也難于影響到預算安排。

二、完善縣級預算績效管理的思路及建議

（一）加強預算績效目標管理?？冃繕斯芾硎情_展績效評價的依據(jù)，是預算績效管理整個過程的起點和基礎(chǔ)。當前很多地方開展的預算績效管理，基本上都局限于績效評價，而缺少事前的目標約束，導致管理效果不夠明顯，為此必須把績效目標管理擺在更加重要的位置。在財政管理過程中預算單位在申報支出預算時，要根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)劃、部門職能等因素，細化預算編制內(nèi)容，科學合理的測算資金需求，并提出具體的、有據(jù)可循的績效目標。做為財政部門要強化對績效目標的認真審核，重點審核績效目標與部門職能的相關(guān)性、目標設置的科學性、所需資金的合理性及安排資金的重要依據(jù)，設置縣級財政資金撥款限額標準，可將縣級財政資金撥款100萬元以上的投資發(fā)展項目全部實行績效目標管理，從源頭上提高財政預算績效管理水平。

（二）財政項目支出績效目標的跟蹤管理。組織專業(yè)科室，聘請相關(guān)專業(yè)人員，組成財政項目支出績效目標實施督促專班，對已立項納入財政年度預算的財政項目支出跟蹤督辦，看是否按預算績效目標設定的時間、數(shù)量、質(zhì)量、效益目標實施的，及時督辦，按績效目標完成；對無法實施或不能按要求完成的支出項目，要及時提出調(diào)整項目預算的報告，報人大審批后，預以調(diào)整預算，使預算執(zhí)行得到進一步優(yōu)化，財政資金使用效果更加明顯，使有限資金發(fā)揮更大效益。

（三）加強預算績效評價?？冃гu價是預算績效管理的核心。預算管理在執(zhí)行過程中，要及時準確掌握績效目標的實現(xiàn)情況，完善績效目標的跟蹤問效機制，財政部門和預算單位要建立績效運行跟蹤監(jiān)控機制，定期采集績效運行信息并匯總分析，對績效目標運行情況進行跟蹤管理和督促檢查，一旦發(fā)生與績效目標出現(xiàn)偏差時，應采取有效措施進行糾正，問題嚴重的應暫緩和停止項目的執(zhí)行?？h級財政部門要選擇部門資金規(guī)模大和社會關(guān)注度高的發(fā)展類、民生類項目，聘請中介機構(gòu)進行評價，并逐步提高納入評價范圍的資金量占財政支出資金的比重。要認真組織開展財政支出績效綜合評價，對重點支出保障、財政供養(yǎng)人員控制和財政管理水平等系列財政活動進行評價，并建立獎懲機制，促進部門或項目實施主體提高資金使用效益，更好的服務經(jīng)濟社會發(fā)展。

（四）加強評價結(jié)果的應用。評估結(jié)果的應用是績效評價的落腳點和生命線，是預算績效管理的關(guān)健所在。縣級政府、財政部門應力求績效評價結(jié)果的客觀、公正，在此基礎(chǔ)上不斷擴大績效評價結(jié)果的應用。同時，財政預算績效評價結(jié)果要及時反饋到有關(guān)部門，促進財政資金使用效益的提高。將財政預算績效評價結(jié)果與財政預算資金安排相結(jié)合，優(yōu)化財政資金分配。要進一步建立績效報告制度，及時將績效評價結(jié)果報送同級政府，為政府科學決策提供科學的依據(jù)。同時建立績效評價反饋機制，對評價中反映的問題，及時反饋被評單位或部門，作為改進預算管理的重要依據(jù)，把評價結(jié)果作為下年度預算安排和資金分配的重要依據(jù)，從而進一步形成“用錢必問效，無效必問責”的長效機制，強化財政資金使用主體的責任意識，進而提高財政資金的使用效率。

三、結(jié)語

篇(6)

高校管理體系的一個重要組成部分就是財務管理，而該部分的核心則是預算管理，其管理水平與學校的財務狀況密切相關(guān)，同時也影響著學校的可持續(xù)及協(xié)調(diào)發(fā)展能力。文章介紹了高校財務預算與績效管理，分析了其主要內(nèi)容及作用，并且探討了具體的實施方法。

關(guān)鍵詞:

財務預算;高校;績效管理;作用;策略

一、高校財務預算與績效管理工作內(nèi)容及作用

(一)財務預算與績效管理的概念

高校在編制、審批、實施與調(diào)整財務預算的過程中，將績效作為工作目標，在績效和預算間建立聯(lián)系，使二者互相匹配，從而真正發(fā)揮預算管理的資源配置與目標控制作用。

(二)主要工作內(nèi)容

在編制財務預算時進行摸底調(diào)查，了解人員結(jié)構(gòu)和編制、院系分類與學生數(shù)量、資源配備、科室設置等基礎(chǔ)資料，并進行核實，以便細化編制的收支預算。對各項可能的收入進行合理測算，除了要評估高校的可控制財力，還需在預算中加入不可控收入，如橫向科研收入、院系創(chuàng)收等。執(zhí)行財務預算時，監(jiān)控支出的整個過程，特別是采購圖書資料、購置大宗設備、實驗室經(jīng)費、基本建設經(jīng)費等內(nèi)容。進行績效考核時，需要保證評價指標體系的可行性、合理性與科學性，綜合考慮多方面因素，根據(jù)不同的行政管理單位和教學單位，設立經(jīng)濟指標(包括科研儀器設備值、生均事業(yè)費等)和社會效益指標(包括校友捐贈率、師生比等)。最后，還要正確應用績效考評結(jié)果，將其與往年預算建立聯(lián)系，同時還要和高校資金支持重點、經(jīng)費投入方向、發(fā)展規(guī)劃等建立聯(lián)系，有效跟蹤預算資金，合理使用高校資源。

(三)在高校中發(fā)揮的作用

除了擁有資源的質(zhì)量和數(shù)量外，高校的資源利用效率同樣在很大程度上決定了其地位和社會影響力，其有助于高校維持競爭優(yōu)勢，并且集中體現(xiàn)了預算管理機構(gòu)的管理水平。預算數(shù)量化表達了高校預定的目標、行動方案與策略，若按計劃實施就可以獲得預期效果。在預算管理中，非常重要的一點就是合理安排資源，明確預算指標后就要給出相應的資源配置要求，為有效開展預算管理工作，高校需要根據(jù)預算要求進行資源配置，因此預算管理的一個作用就是優(yōu)化資源配置。另外，預算績效管理相當于高校的控制系統(tǒng)，各環(huán)節(jié)、各部門之間均有一定的聯(lián)系，只有制定科學的評估指標體系，有效溝通預算績效，才能有效進行后續(xù)的績效管理，獲得反饋信息后再加以調(diào)整，通過不斷循環(huán)促進員工與組織績效提高。進入市場的高校是一個獨立的市場主體，因此在運營過程中同樣要面對種種風險，而財務風險對其影響最大。財務預算和績效管理的目的就是對學校的財務發(fā)展?jié)摿M行有效考核與評價，了解其承受風險與負債的能力，在最大程度上減少財務風險損失。

二、高校財務預算與績效管理工作的優(yōu)化策略

(一)認真編制前期預算績效

高校財務部門需要對各部門的經(jīng)費預算進行編制，從而有針對性的安排財務計劃。目前我國財務管理的基本形式就是部門預算，預算依托于部門，并且其基本單元就是部門。對于高校而言，部門預算管理就是下屬的院系與其附屬單位負責編制本部門的經(jīng)費支出與收入，制定預算建議方案，提交給預算管理辦公室，待通過審核后向預算管理委員會上報，并匯總所有信息，編制高校的整體預算。預算管理的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是部門經(jīng)費年度預算的編制。各部門要結(jié)合學校的可調(diào)度資金、事業(yè)計劃、穩(wěn)定經(jīng)費預算指標等內(nèi)容科學安排經(jīng)費預算。部門預算方法強調(diào)根據(jù)支出項目與部門分配預算支出，方便管理支出，能夠?qū)⒏黜椫С龅膶嶋H用途與部門職能明確反映出來，滿足了透明、公開、細化預算的要求。各部門的責任預算表達了其經(jīng)濟活動藍圖，是未來一年或某段時期的奮斗目標，其實際執(zhí)行情況決定了最終是否能達到目標。為完成預算目標，在高校管理預算時，還要制定相應的配套措施，調(diào)動員工的工作積極性，使其以預算為目標，全身心投入工作之中。激勵措施除了包括精神激勵外，還要有一定的物質(zhì)激勵，同時涉及近期與遠期激勵，滿足教職工在某方面的需求，增強其內(nèi)在動力，推動績效考核的順利實施。

(二)嚴格控制中期預算績效

首先要建立信息庫，將大量龐雜信息加入財務預算績效管理數(shù)據(jù)庫中，方便評估者與被評估者可以在很短的時間內(nèi)得到需要的、準確的信息，有助于評估者合理控制被評估者的績效，充分發(fā)揮績效管理的作用。績效管理工作的順利開展要求信息適用、準確、及時，作為高校預算績效管理的重要基礎(chǔ)，信息在各個管理環(huán)節(jié)都是必不可少的。其次要制定、完善和落實相關(guān)的規(guī)章制度。利用硬性規(guī)定來保證預算的有效性與嚴肅性，執(zhí)行預算時通常情況下不允許調(diào)整，除非國家頒布的政策中涉及重大改變內(nèi)容，或者學校事業(yè)計劃出現(xiàn)較大變化，使學校預算情況發(fā)生了較大改變，才能在向上級部門報告并得到批準后再加以調(diào)整。高校調(diào)整預算的過程必須遵循預算審批流程，完全參照流程進行辦理。管理支出預算時，更要落實剛性化管理，合理設定預算支出限額，約束財務資源總量，進而約束高校的運行，在執(zhí)行預算時可以拒絕任何支出機構(gòu)提出的高于預算限額的請求。另外在執(zhí)行預算時，還要嚴格審批與監(jiān)督，保障開支的完整性、準確性、合法性，確定其在支出范圍內(nèi)再報銷。

(三)科學考核后期預算績效

預算績效考核的目的就是評價經(jīng)費支出造成的影響與效果，根據(jù)考核結(jié)果對預算支出進行分析和評價，有助于高校領(lǐng)導有意識地管理支出，對預算支出結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，促使預算支出獲得更高的經(jīng)濟效益與社會效益。首先要建立考核指標體系，制定績效目標后，才能正確編制預算，而該環(huán)節(jié)目前并未受到高校重視?？冃е笜耸强冃繕伺c預算之間聯(lián)系的紐帶，預算根據(jù)績效指標評估能否實現(xiàn)績效目標，而績效目標則根據(jù)績效指標反饋預算方案執(zhí)行結(jié)果。其次高校要選擇適合的考核方法，現(xiàn)階段較為常用的是綜合評價方法，即按照整體性原則，綜合考慮多方面因素，評價單項指標后，總結(jié)、歸納其結(jié)果，用一個指標表示總體特征，從而全面判斷經(jīng)濟現(xiàn)象的狀態(tài)，優(yōu)化高校的財務預算工作。

(四)及時反饋財務預算績效

作為有效的管理方法之一，績效管理除了向高校職工提出了明確的賞罰措施，而且發(fā)出了改進財務預算工作與提高業(yè)績的信號。大部分管理者人為，考核財務預算績效后，就相當于完成了績效管理的全部工作，但事實并非如此。如果沒有及時反饋績效考核結(jié)果，那么考核就僅僅是流于形式，并未發(fā)揮其真正的作用，同時還浪費了高校的物力與人力，最終只能是事倍功半，甚至毫無改進。高校要向每一位教師、職工以及有關(guān)的預算支出機構(gòu)反饋考核結(jié)果，使教職工認識到自身職責和考核結(jié)果的聯(lián)系，找到自己的不足之處，積極進取。而高校通過該措施可以揚長避短，使辦學水平提升，預算支出機構(gòu)也會具備更高的管理水平。所以在績效管理工作中，必須重視結(jié)果反饋環(huán)節(jié)的作用，一旦發(fā)現(xiàn)績效低下等問題，應盡快分析并尋找原因，向有關(guān)人員及部門反饋，從而采取相應的處理措施。

綜上所述，高校在改革過程中需要解決的重要問題之一就是績效管理。高校需要在部門預算的基礎(chǔ)上，確定管理目標，科學開展預算管理工作。除要加強全過程的預算控制，還要及時評價財務決預結(jié)算的策略與結(jié)果，完善評價體系。與此同同時，校領(lǐng)導需要對預算管理工作給予足夠重視，積極參與其中，有機結(jié)合教職工管理與專業(yè)管理，提高辦學效益。

作者：喻紹鷗 單位:宜春學院

參考文獻:

［1］曾岳艷，王輝，單軼鷗．高校預算績效評價指標體系的構(gòu)建及其在財務工作中的應用探索［J］．商場現(xiàn)代化，2011，(4):112－113．

篇(7)

關(guān)鍵詞：政府工作 績效預算 執(zhí)行控制 改革研究

一、前言

績效預算改革是政府部門必須經(jīng)歷的重要舉措，面對當今經(jīng)濟形勢如此嚴峻，花出去的每一筆資金都要用到刀刃上，不僅不能浪費還要將經(jīng)濟成果發(fā)揮到最大化，用有限的資金辦成比預期更加輝煌的大事。同樣，面對民間的融資也要采取積極鼓勵的措施，能夠募集更多的閑散的資金，將分散的力量聚集起來，為滿足需求資金更多的項目穩(wěn)固發(fā)展提供有力保障。

二、政府績效執(zhí)行控制現(xiàn)狀

早在上個世紀八十年代，由于受到經(jīng)濟形勢每況愈下的直接影響，國外很多經(jīng)濟學家就相繼推出提供經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮政府職能的觀點，進而掀起了一陣猛烈的政府績效預算改革運動。隨即這陣強風也在推動中國經(jīng)濟的變遷，但是，受到經(jīng)濟體制和基本國情的影響，政府績效預算在我們現(xiàn)行過程中仍存在些許問題。

（一）起步較晚未成熟

由于我國績效預算改革之路起步較晚，還沒有形成成熟的理論體系。大多數(shù)情況下還只是照搬書本，面對西方國家在政府支出績效評價中總結(jié)出的經(jīng)濟性、效率性、有效性原則。我國政府很多時候也都是束手無策，不知該從何抓起，從哪里體現(xiàn)經(jīng)濟性，更不會有效度量。由此，問題就會變得越來越復雜，最終導致不可控制的局面。

（二）模型單一不周全

政府的績效預算在西方國家已經(jīng)比較成熟，并且，在多次實踐中已經(jīng)得到了顯著的效果。而我國還沒有大膽實踐 ，有關(guān)方面成熟的案例也就很少，這樣一來，連總結(jié)經(jīng)驗教訓的機會也就很少，沒有前人的經(jīng)驗教訓，后人難免會不知所措。沒有成功的案例作為模型的范本，在實踐中也就難免束手束腳，不敢嘗試不敢創(chuàng)新。當前我國政府對于財政支出績效評價的方法主要通過預算部門試點的方法為主，民眾很難參與到其中，而且采用單一的評價方法，評價主要集中于預算部門內(nèi)部與預算部門之間。不具備完善的財政支出績效評價工作體系與法律規(guī)范體系，對于評價結(jié)果只當做項目結(jié)果歸檔，完全忽視存在的問題。因此，難以約束預算項目負責人，不僅使評價結(jié)果失去約束性，而且難以有效的開展評價工作。

三、政府績效執(zhí)行改革對策

起步晚不要緊，只要擁有敢打敢干的勇氣，運用科學的算法，周密的計算，統(tǒng)籌兼顧各個方面，任何新鮮的事物都不會那么可怕。只有順應經(jīng)濟形勢的發(fā)展顧全大局，小成本也會有大收益。

（一）大膽創(chuàng)新謀發(fā)展

創(chuàng)新是政府績效預算執(zhí)行過程中最應采取的手段，既然西方都已經(jīng)有成熟的案例，那么績效預算就是條可行的路，這條路該怎么走，就看我們自己了。沒有人希望自己辛辛苦苦掙點錢最后打水漂，所以，我們首先要用知識武裝自己大腦，一切從實際出發(fā)，用精準的數(shù)字說話，這樣，就算是三座大山，齊心協(xié)力翻過去也不是難事。效率是做任何事情時都十分重視的一個質(zhì)量指標，更何況政府部門在做財政工作時，面臨的是各個惠及民生的項目，這不僅關(guān)系到經(jīng)濟建設，更牽扯到國泰民安的大事。只要是充分為人民考慮，一切從實際出發(fā)，能夠?qū)⒗碚撆c實際很好的聯(lián)系到一起，績效預算執(zhí)行控制也就很好的運行下去。在創(chuàng)新過程中要加強專家的參與力度，績效預算是一項技術(shù)性非常強的工作，財政部門或部門內(nèi)工作人員都難以勝任，可以通過專家討論評論方法，專家團主要是由部門評價人員以及大學教授、社會科研人員等，通過部門內(nèi)部與外部的專家結(jié)合成評價團隊，才能達到科學合理的績效指標。利用專家團隊進行評價可以避免自身評價存在的弊端，達到客觀的效果，同時取得了績效評價效果可以獲取民眾的信任與好評。大學以及科研單位參加到績效預算當中，可以讓他們發(fā)揮自身的優(yōu)勢，細化各自的特點，將專家分組，促進財政管理更加科學合理，使得預算配置更加有效。

（二）構(gòu)建科學完善的績效指標評價體系

績效預算需要依靠科學完善的評價指標體系才能對預算績效進行準確的測量與評估，那么我國的績效指標評價體系需要進行全面的改革?？茖W完善的評價體系可以幫助政府部門及時有效的掌握預算資金的使用情況，從而提高預算的管理效率，確保提升績效預算的透明度。我國的政府財政體系不但自身結(jié)構(gòu)復雜，而且受到眾多因素影響，所以需要長時間的研究與探索才能建立評價體系。從眾多國家政府建立指標評價體系來看，都是一個復雜的難題，盡管一些發(fā)達國家早已開展績效預算改革，但還是存在一些不規(guī)范的地方，還未出現(xiàn)一套能偶適用所有國家的評價體系。所以我國在建立完善科學的指標體系過程中，切勿套用其他國家的研究成果，要以自身情況為主，不斷汲取經(jīng)驗，建立一套具有自身特色，符合我國國情的績效評價體系。

四、結(jié)束語

政府績效預算首先看中的是成本，其次是效益，也就是說在可以接受的成本范圍內(nèi)再考慮可以收到多少效益。為了統(tǒng)攬大局。對于每一個審批資金的項目都是層層把關(guān)，因為每一個項目都會牽扯很多的勞苦百姓，這里面匯集了他們很多的血汗錢，因此，當面對市場這只無形的手，更不能隨意行事，需要多方調(diào)查研究，提早做好績效預算，這就可以為日后收到效益提供保障。

參考文獻：