序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇流動資產(chǎn)管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；流動資產(chǎn)；財務(wù)管理

1.中小企業(yè)流動資產(chǎn)管理的內(nèi)容

流動資產(chǎn)是能夠在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，具體包括：貨幣資金，指企業(yè)在再生產(chǎn)過程中由于種種原因而持有的、停留在貨幣形態(tài)的資金，包括庫存現(xiàn)金和存人銀行的各種存款；應(yīng)收及預(yù)付款項，指在商業(yè)信用條件下企業(yè)的延期收回和預(yù)先支付的款項，如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、待攤費用等；存貨，指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或者提供勞務(wù)過程中耗用的物資，包括原材料、嫌料、包裝物、低值易耗品、修理用備件、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、外購商品等；短期投資，指各種能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及其他投資，如各種短期債券、股票等。

流動資產(chǎn)過多會增加企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)，而影響企業(yè)的利潤。相反流動資產(chǎn)不足，則其資金周轉(zhuǎn)不靈，會影響企業(yè)的經(jīng)營，因此合理配置流動資產(chǎn)需要量在財務(wù)管理中具有重要地位。流動資產(chǎn)管理的目標(biāo)就是在確保企業(yè)正常經(jīng)營的前提下降低財務(wù)負(fù)擔(dān)。流動資產(chǎn)管理的任務(wù)主要是做好資金的籌集和使用、加強經(jīng)濟核算，既保證生產(chǎn)經(jīng)營需要又合理使用資產(chǎn)、提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

2.中小企業(yè)流動資產(chǎn)管理存在的問題

2.1現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足

有些企業(yè)在現(xiàn)金充足時，沒有有利的投資方式，造成資金閑置和浪費，而有些企業(yè)卻沒有計劃盲目地使用資金，導(dǎo)致企業(yè)危機。大量持有現(xiàn)金，加大了現(xiàn)金使用機會成本?，F(xiàn)金的“坐支”、“透支”嚴(yán)重，不但增加了結(jié)算風(fēng)險與費用，而且影響企業(yè)的資信水平與會計核算質(zhì)量。

2.2應(yīng)收賬款資金回籠困難

應(yīng)收賬款失控使某些中小企業(yè)由于競爭壓力而盲目采用賒銷方式增加收益，使應(yīng)收賬款數(shù)額居高不下。沒有嚴(yán)格的賒銷政策，在銷售狀況良好時，沒有注意資金的回收，到周轉(zhuǎn)不靈時，資金已難以回收。缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，加劇了企業(yè)的困境。

2.3存貨管理成本過高

材料物資超儲、成品庫存積壓嚴(yán)重、月末存貨占用資金大，造成資金呆滯、周轉(zhuǎn)失靈。存貨跟不上生產(chǎn)與銷售的節(jié)奏，造成缺貨成本。存貨保管不力，沒有完善的管理手段，造成出問題時無法核對，資產(chǎn)損失嚴(yán)重。

3.改進(jìn)中小企業(yè)流動資產(chǎn)管理的對策

3.1貨幣資金管理策略

定期編制現(xiàn)金預(yù)算，編制現(xiàn)金預(yù)算主要有三個方面的作用：事先掌握現(xiàn)金流動的信息，搞好資金調(diào)度；事先獲得企業(yè)是否潛伏著現(xiàn)金短缺的風(fēng)險，將被動應(yīng)付改變?yōu)橹鲃臃婪叮话l(fā)現(xiàn)企業(yè)資金的潛力所在。

一是，確定最佳的現(xiàn)金持有量。當(dāng)企業(yè)實際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時，可采用償還債務(wù)、投資有價證券等策略來調(diào)節(jié)實際現(xiàn)金余額；反之當(dāng)實際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時，可以用短期籌資來調(diào)節(jié)實際現(xiàn)金余額；二是，制定嚴(yán)格的收支管理規(guī)定，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限。對一般的開支由職能部門審批即可；對于較大的資金支出，如投資等，則要由董事會、經(jīng)理及財務(wù)部門、家族制企業(yè)也要由各股東和專業(yè)財務(wù)管理人員共同研究商定；三是，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、杜絕賬外資金。在資金使用上堅持一支筆審批制度。一切資金的收支必須交財務(wù)部門人賬，堅決杜絕“小金庫”和資金體外循環(huán)，確保資金管理的完整統(tǒng)一；四是，實行錢賬分管，明確責(zé)任。嚴(yán)格遵守現(xiàn)金收支規(guī)定，不得濫用現(xiàn)金；堅持查庫制度，每天核對庫存現(xiàn)金，每月核對銀行存款，保證賬賬、賬實相符；五是，定期檢查。檢查內(nèi)容主要包括核算資料的真實性、結(jié)存數(shù)量的合理性、收支項目的合法性和支出項目的節(jié)約性，有變動時應(yīng)對預(yù)算進(jìn)行修改。

3.2應(yīng)收及預(yù)付款項管理策略

加強對客戶信用管理，制定信用政策。建立專門的信用管理部門、進(jìn)行信用調(diào)查分析、制定合理的信用政策等，根據(jù)自己的實際經(jīng)營和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。合理的信用政策應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

建立應(yīng)收、預(yù)付賬款催收責(zé)任制度。對相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行明確界定，將應(yīng)收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考核及其獎懲掛鉤。積極催收，對故意拖欠不還的單位，采取行政的、經(jīng)濟的甚至法律的手段進(jìn)行清理。對于經(jīng)確認(rèn)已構(gòu)成壞賬的應(yīng)收、預(yù)付款，按規(guī)定及時列銷，不長期掛賬。

正確核算應(yīng)收、預(yù)付款。企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收、預(yù)付款時，要堅決按規(guī)定核算。特別是涉及到經(jīng)濟合同的，要明確收款方式，防止收款時相互扯皮和不正常掛賬現(xiàn)象的出現(xiàn)。

編制賬齡分析表，認(rèn)真分析應(yīng)收賬款的賬齡，看有多少欠款在信用期內(nèi)、有多少欠款超過了信用期。密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化，掌握應(yīng)收賬款的存量、增量以及成為壞賬的可能性等信息。對可能發(fā)生的壞賬損失，提前提取壞賬準(zhǔn)備，充分估計這一因素對損益的影響。

3.3存貨管理策略

建立存貨控制制度。根據(jù)各種存貨的耗用或銷售情況確定存貨合理庫存量及最低庫存量。通常采用ABC分類法確定最佳的存貨持有量。

進(jìn)行采購控制。當(dāng)存貨低于最低庫存量時，倉庫部門填寫采購申請單，采購部門根據(jù)采購訂單確定訂購多少貨物、訂購對象、訂購什么貨物、采購時間、采購方式、供應(yīng)商的選擇、采購價格、結(jié)算方式等。

把好采購關(guān)。進(jìn)行采購時必須進(jìn)行市場調(diào)查。調(diào)查的內(nèi)容主要包括物資的質(zhì)量、價格、購貨地點和運輸方式等內(nèi)容，并建立企業(yè)物資采購信息庫，采取貨比三家的辦法，使企業(yè)購入的存貨物美價廉。同時要按預(yù)先制定的計劃采購，提倡經(jīng)濟采購批量。

把好驗收關(guān)。倉庫部門在驗收人庫時，要根據(jù)采購合同或送貨清單驗收，并根據(jù)實際人庫的貨物登記入賬。

制定存貨保管制度。倉庫部門對存貨的保管要注意保持適宜的溫度、防水、防火、防蟲、保持清潔。定期盤點貨物，及時對存貨的盤盈、盤虧做出相應(yīng)的處理，保證賬卡物三者相符。還要經(jīng)常對呆滯積壓物資進(jìn)行清理。

領(lǐng)用與發(fā)出控制。建立領(lǐng)發(fā)料制度，對領(lǐng)用較大而頻繁的存貨，在制度上嚴(yán)格控制等等。業(yè)務(wù)員根據(jù)客戶下的采購訂單，出具送貨單交與倉庫部門進(jìn)行備貨。倉庫部門根據(jù)送貨單出貨，保證出貨正確率與出貨速度。

盤點與處置控制。建立盤查制度，對盤盈、盤虧及時進(jìn)行處理。不定期地檢查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

資產(chǎn)負(fù)債表日，若有證據(jù)證明存貨成本低于存貨可變現(xiàn)凈值的，則應(yīng)以可變現(xiàn)凈值計量，并計提存貨跌價準(zhǔn)備。

4.結(jié)論

中小企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取得成功，除了其市場定位合理、領(lǐng)導(dǎo)者有工作能力外，還必須強化以財務(wù)管理為中心的內(nèi)部管理，提高竟?fàn)幠芰ΑＸ攧?wù)管理的核心是資產(chǎn)管理，流動資產(chǎn)管理是資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，因此，能否有效合理地管理流動資產(chǎn)、控制流動資產(chǎn)的占用、監(jiān)督流動資產(chǎn)的使用是節(jié)約資金、加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的前提，是中小企業(yè)提高競爭力、獲取收益的關(guān)鍵。

【參考文獻(xiàn)】

[1]鐘于鳳.關(guān)于中小企業(yè)流動資產(chǎn)管理方法探討[J].中國經(jīng)貿(mào)，2009，（22）.

篇(2)

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè)；流動資產(chǎn)；流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

一、流動資產(chǎn)管理概述

1.流動資產(chǎn)管理的重要性

流動資產(chǎn)是指在一個經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。是企業(yè)全部資產(chǎn)中最活躍的資產(chǎn)。隨著社會的進(jìn)步和企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)中固定資產(chǎn)所占比例逐步降低，因此現(xiàn)代企業(yè)管理講究和重視的是“輕資產(chǎn)”的管理，即流動資產(chǎn)的管理。

流動資產(chǎn)是企業(yè)得以運行順暢的大動脈，流動資產(chǎn)的配置和管理是企業(yè)日常管理的重要組成部分，流動資產(chǎn)過多會增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)的利潤，反之，流動資產(chǎn)不足，會造成資金周轉(zhuǎn)不靈，則會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。正常的流動資金需要量應(yīng)當(dāng)是既能保證生產(chǎn)經(jīng)營的順利進(jìn)行，又無積壓和浪費。因此對流動資產(chǎn)的管理越來越凸顯重要和受到企業(yè)家的青睞。

2.流動資產(chǎn)管理的目標(biāo)

流動資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)就是以最小的投入滿足生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)的需要。因此加快流動資金周轉(zhuǎn)速度，既可以提高資金利用效果，又可以減少資金占用，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟效益也越高。同時流動資產(chǎn)只有快速轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，才能維持正常生產(chǎn)經(jīng)營，才能及時償還債務(wù)。

二、民營企業(yè)流動資產(chǎn)管理存在的問題

1.貨幣資金的管理存在的問題

（1）“有多少錢辦多大事”的錯誤觀點

這種觀點很偏頗，原因在于企業(yè)在制定發(fā)展目標(biāo)時，應(yīng)該持這樣一種觀點，我們要做到什么目標(biāo)，這個目標(biāo)需要多少資源的支持，而我們則努力實現(xiàn)資源的充分、合理配置。

（2）閑置資金未得到充分有效利用

保持適度的貨幣資金，提高閑置資金利用率是企業(yè)維持正常生產(chǎn)經(jīng)營，及時償還債務(wù)的前提，同時加速貨幣資金的周轉(zhuǎn)又是提高企業(yè)整體資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的條件之一。如何保持合理適度的貨幣資金，如何實現(xiàn)收入以貨幣資金形式回籠，如何加快貨幣資金周轉(zhuǎn)率，進(jìn)而加快企業(yè)周轉(zhuǎn)速度，實現(xiàn)貨幣資金的增值，如何通過資金收支的預(yù)測實現(xiàn)資金的合理配置，以及如何提高企業(yè)償還能力是擺在民營企業(yè)面前突出的問題。

（3）未充分利用現(xiàn)金浮游量

目前，人們普遍感到資金緊張，實際上是現(xiàn)金短缺?，F(xiàn)金不足，會影響企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)展，嚴(yán)重者還會導(dǎo)致財務(wù)危機甚至破產(chǎn)。而企業(yè)從開出支票以及商業(yè)匯票，到收款人將其存入銀行或辦理解付之前需要一段時間，現(xiàn)金在此階段稱之為現(xiàn)金浮游量。在此期間，盡管企業(yè)開出了支票和商業(yè)匯票，卻仍可以動用在活期存款賬戶上的這筆錢。而許多企業(yè)未考慮到這點，任其待在賬戶上，錯過了資金使用的良機。

2.應(yīng)收賬款的管理中存在的突出問題

（1）應(yīng)收賬款過多是企業(yè)面臨的最嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險之一

應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)方一個非常大的風(fēng)險點，因為只有最終能夠轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的應(yīng)收賬款才是有價值的，而那些預(yù)期將無法轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的部分就是無價值的。過多的應(yīng)收賬款，一方面由于對流動資金的大量占用，企業(yè)為了克服現(xiàn)金流量不足的壓力，不得不增加有息負(fù)債的規(guī)模，從而使企業(yè)負(fù)擔(dān)的財務(wù)費用迅速上；另一方面，其壞賬準(zhǔn)備的計提將使企業(yè)負(fù)擔(dān)的資產(chǎn)減值損失迅速上升，從而給企業(yè)業(yè)績造成巨大的壓力。因此，迅猛增加的應(yīng)收賬款往往預(yù)示著業(yè)績風(fēng)險。

（2）客戶信用政策恰當(dāng)與否影響企業(yè)的盈利能力

企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的原因主要是滿足擴大銷售的競爭需要。在市場經(jīng)濟條件下，存在著激烈的市場競爭競爭機制的作用迫使企業(yè)采取各種手段擴大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價格、售后服務(wù)、廣告等之外，賒銷也是擴大銷售的手段之一，同樣條件下賒銷產(chǎn)品或商品的銷售額會大于現(xiàn)銷產(chǎn)品或商品的銷售額，因為顧客從賒銷中可以得到好處，出于此種情形的考慮，企業(yè)不得不以賒銷招攬顧客，于是產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。其性質(zhì)是一種商業(yè)信用。由于應(yīng)收賬款既可以增加收入，進(jìn)而增加企業(yè)的盈利，但同時也會增加壞賬成本及資金占用成本、收賬成本。

（3）缺乏對賬機制，會計系統(tǒng)控制薄弱

民營企業(yè)未建立完善的應(yīng)收賬款對賬機制，導(dǎo)致賬面數(shù)與實際數(shù)有差異，長期掛賬。未設(shè)專人管理應(yīng)收賬款，加之部分會計人員素質(zhì)不高，不能對應(yīng)收賬款進(jìn)行常態(tài)化管理。即使客戶信用變差，也不能及時察覺異常。

（4）未建立應(yīng)收賬款回收的相關(guān)人員責(zé)任制

客戶質(zhì)量是影響應(yīng)收賬款回收的重要因素，但很多單位未將應(yīng)收賬款的發(fā)生和回收建立專人負(fù)責(zé)制，考核業(yè)務(wù)部門的工作只將銷售收入納入考核范圍，未考慮回款率和回款周期。

（5）信用政策不合理，壞賬風(fēng)險加大

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用政策所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)風(fēng)險承受度的一個基本判定標(biāo)準(zhǔn)。信用政策的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格，可使企業(yè)遭受壞賬的損失減小，但不利于擴大銷售。反之，信用政策的標(biāo)準(zhǔn)過寬，可能利于擴大銷售，但增加壞賬損失風(fēng)險?？梢?，信用政策是否合理，直接決定了企業(yè)的收益與風(fēng)險。

3.應(yīng)收票據(jù)未視同貨幣資金進(jìn)行管理

目前許多企業(yè)只重視貨幣資金的管理，缺乏對應(yīng)收票據(jù)常態(tài)性管理，沒有將應(yīng)收票據(jù)上升至貨幣資金等同看待。

4.其他應(yīng)收款的管理存在問題

首先，日常報銷不及時。若一業(yè)務(wù)員借出大量費用，但不及時報銷或歸還，而財務(wù)部在發(fā)放此人的工資中扣除又會引起他的不滿意，該如何對待和處理。這種情形如不加以控制，會造成大量資金外流，甚至?xí)?dǎo)致賴賬不還現(xiàn)象。

其次，某些應(yīng)收款可能是借出后造成資金的體外循環(huán)，產(chǎn)生收益不上賬，這些成了滋生賬內(nèi)賬或私設(shè)小金庫的溫床，長期不還還會造成納稅調(diào)整。

5.存貨管理與業(yè)務(wù)部門脫節(jié)

（1）采購環(huán)節(jié)未實行公開招標(biāo)

采購人員采購大宗存貨只憑供應(yīng)商關(guān)系的親疏程度，未實行公開招標(biāo)環(huán)節(jié)，致使原材料等物資質(zhì)次價高，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)經(jīng)濟利益。

（2）倉儲部門與財務(wù)部門完全平行運行，財務(wù)失去管控作用

存貨按管理模式分可分為單獨設(shè)立倉儲部門與財務(wù)與倉儲部門交叉運行的方式。由于財務(wù)與庫管平行運行，會導(dǎo)致財務(wù)失去監(jiān)控的意義。存貨的流動直接反映了企業(yè)的資金流，更是企業(yè)生產(chǎn)和銷售得以正常運轉(zhuǎn)的前提，同時還反映了企業(yè)產(chǎn)品的暢銷與否及是否能夠跟上企業(yè)生產(chǎn)的進(jìn)度。

（3）存貨發(fā)出后未及時跟蹤采購方銷售結(jié)果

由于銷售出庫的庫存商品積壓變質(zhì)甚至失效過期而發(fā)生銷貨退回。以某醫(yī)藥銷售公司為例，該醫(yī)藥公司藥品有有效期，業(yè)務(wù)員做成一筆銷售后，即發(fā)貨至對方倉庫，而對方單位是醫(yī)院，通過醫(yī)生開具處方消化庫存，發(fā)票開具及貨款銷售也與處方的開具與否直接關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致部分近效期藥品隨著時間推移而失效，最終導(dǎo)致醫(yī)院退貨，即使不退貨，資金流隨著物流轉(zhuǎn)移至采購方，使得醫(yī)藥銷售公司的資金都積壓在了醫(yī)院，這樣一方面管理起來很不方便；另一方面存貨的管理也會被醫(yī)院牽著鼻子走，無法達(dá)到存貨管理應(yīng)有的效益。

三、完善流動資產(chǎn)管理的對策與方案

1.貨幣資金管理對策

（1）加速應(yīng)收款回籠，融資規(guī)模適度

針對貨幣資金管理存在的錯誤觀點，結(jié)合企業(yè)日常資金短缺的困難，應(yīng)當(dāng)積極加快應(yīng)收賬款的回籠，同時制定合理的融資規(guī)模和方式，融資的規(guī)模取決于企業(yè)對資產(chǎn)負(fù)債率的敏感程度，最重要的是企業(yè)自身的造血功能即經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量。同時還應(yīng)當(dāng)關(guān)注現(xiàn)金收支計劃，以合理預(yù)測未來現(xiàn)金需要量。

（2）控制現(xiàn)金持有規(guī)模，提高閑置現(xiàn)金利用率

現(xiàn)金持有機會成本與短缺成本之和最小是企業(yè)最佳現(xiàn)金持有量。對于超出最佳現(xiàn)金持有量的貨幣資金，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行理財規(guī)劃，可以進(jìn)行收益率較高的短期投資。

（3）適時利用現(xiàn)金浮游量，減少資金占用

在對供應(yīng)商的貨款支付信用期內(nèi)，可以將未到付款期的貨幣資金用于安排急需資金的項目，減少資金占用數(shù)額，環(huán)節(jié)企業(yè)資金壓力。

2.加速應(yīng)收賬款回款率的方法

（1）運用考核手段

應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款回款率和回款周期同銷售部門的業(yè)績考核結(jié)合起來，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度融合。

（2）注重應(yīng)收賬款賬齡的分析，增強壞賬識別能力

密切關(guān)注分期或賒銷業(yè)務(wù)，建立賬齡分析表，對超過信用額度及信用期限的客戶，應(yīng)及時催促其及時還款，并根據(jù)賬齡分析表調(diào)整客戶的信用政策。

（3）盤活應(yīng)收賬款

有的應(yīng)收賬款期限較長，不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率的加速，因此必要時可以將應(yīng)收賬款進(jìn)行質(zhì)押貸款或資產(chǎn)證券化

（4）針對不同銷售模式采取不同的銷售政策

應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的現(xiàn)銷和賒銷分開管理，并對賒銷客戶信用調(diào)查及信用政策的制定加以研究，同時考慮現(xiàn)金折扣、銷貨退回、壞賬損失。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，就是要在信用政策增加的盈利和信用政策的成本之間做出權(quán)衡。只有賒銷帶來的盈利超過了所增加的成本時，才應(yīng)當(dāng)實施賒銷。也因此，最佳賒銷額應(yīng)當(dāng)是應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利大于這種政策的成本條件下，其盈利與成本之差最大的應(yīng)收賬款賒銷額。

（5）強化前期信用調(diào)查和信用評估

可以通過以下幾個方面來進(jìn)行測評：①客戶的財務(wù)報表，要求提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。②客戶對其上游客戶的付款記錄，企業(yè)可以詢問其他供應(yīng)商詢問他們同某客戶的交往經(jīng)驗。③客戶向本企業(yè)付款的歷史記錄。比如是否付清了前款以及付款周期的長短。④客戶的銀行資信等級也決定了采取何種信用政策。

3.應(yīng)收票據(jù)的管理對策

（1）應(yīng)收票據(jù)視同貨幣

針對應(yīng)收票據(jù)管理松弛，貨幣化觀念不強，我認(rèn)為首先應(yīng)當(dāng)加強領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員的應(yīng)收票據(jù)貨幣化觀念。

（2）重視會計系統(tǒng)對票據(jù)的監(jiān)管

還應(yīng)當(dāng)重視臺賬的管理以及票據(jù)的規(guī)范化管理，并且應(yīng)當(dāng)能夠盤活票據(jù)。對于未到期應(yīng)收票據(jù)，既可以轉(zhuǎn)付購貨款，也可以申請銀行貼現(xiàn)，這樣也可以加速資金周轉(zhuǎn)速度，補充企業(yè)的現(xiàn)金流。

4.加強其他應(yīng)收款的控制、監(jiān)督

（1）完善費用報銷管理制度及往來款項管理制度

對于員工辦理公務(wù)或出差借款，應(yīng)當(dāng)規(guī)定限定期內(nèi)報銷、還應(yīng)規(guī)定前款未清者不得再次借款，對于拖欠借款者可以加收一定數(shù)額的利息在工資中扣除。還應(yīng)定期清理員工往來款項。加強會計系統(tǒng)監(jiān)控。

（2）樹立企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的稅法意識

提高會計人員的素質(zhì)和職業(yè)敏感度，通過內(nèi)部審計機制對借出款項設(shè)立賬外帳的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)控，會計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循會計法和稅法拒絕為領(lǐng)導(dǎo)辦理未經(jīng)集體決策討論的借款。

5.針對倉儲部門與財務(wù)部門的平行運行

（1）實行公開招標(biāo)、保持招標(biāo)透明度

對于大宗物資應(yīng)當(dāng)建立公開招標(biāo)制度，杜絕關(guān)系采購，對招標(biāo)全過程進(jìn)行公示，必要時還應(yīng)當(dāng)實行采購人與供應(yīng)商有利害關(guān)系的回避制度。

（2）倉儲部門置于財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下

物流的方向決定著資金流的方向，只有將倉儲部門置于財務(wù)部門的監(jiān)管下，才能實現(xiàn)產(chǎn)量或銷量保持同方向以及庫存與生產(chǎn)的同步運轉(zhuǎn)的順利進(jìn)行。還應(yīng)當(dāng)建立存貨品種分析報告制度，及時發(fā)現(xiàn)暢銷產(chǎn)品或積壓產(chǎn)品，可以將財務(wù)與倉儲部門結(jié)合起來考察績效。重視存貨盤點，通過定期或不定期盤點機制堵塞庫存漏洞。

（3）跟蹤銷售結(jié)果，積極采取應(yīng)對措施

針對醫(yī)藥銷售企業(yè)的特殊性，應(yīng)當(dāng)建立近效期藥品的預(yù)警機制，將藥品的有效期做一個統(tǒng)計分析，并將數(shù)據(jù)提供給對方，以利于對方加大近效期藥品的銷售力度。

參考文獻(xiàn)：

[1]左蕾.中小企業(yè)流動資產(chǎn)管理方法探討[J].山西科技，2011.06：62-63.

篇(3)

財政部分別于2012年12月6日和12月19日頒布了新《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》（中華人民共和國財政部令第72號）（以下簡稱《準(zhǔn)則》）和修訂后的《事業(yè)單位會計制度》（財會【2012】22號）（以下簡稱新《制度》），均從2013年1月1日開始正式實施。在《準(zhǔn)則》和新《制度》中，對于事業(yè)單位的財務(wù)管理和會計核算相關(guān)內(nèi)容均進(jìn)行了調(diào)整，其中：新增了對“非流動資產(chǎn)”的相關(guān)規(guī)定。

一、對于事業(yè)單位“非流動資產(chǎn)”范圍的界定

《準(zhǔn)則》第十九條明確指出“事業(yè)單位的資產(chǎn)按照流動性，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指預(yù)計在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)?！钡诙粭l又指出“事業(yè)單位的非流動資產(chǎn)包括長期投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等?！倍?997年頒布的《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則（試行）》（以下簡稱《準(zhǔn)則（試行）》）中對于資產(chǎn)的分類是將資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

因此，二者相比較，新規(guī)定中的事業(yè)單位非流定資產(chǎn)的范圍相當(dāng)于在原制度中的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和一部分對外投資。的基礎(chǔ)上再新增“在建工程”的內(nèi)容。這部分資產(chǎn)的共同特點是：

（—）資產(chǎn)的比重大

在我國，按照《事業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務(wù)院第252、411號令）的規(guī)定：事業(yè)單位是指國家以社會公益為目的的，由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。這就決定了事業(yè)單位不進(jìn)行或不主要進(jìn)行有形產(chǎn)品的生產(chǎn)，因此，在其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中存貨等流動性資產(chǎn)所占的比重就不會太大，而非流動性資產(chǎn)的金額就會相應(yīng)較大。

（二）資產(chǎn)的流動性差

從這部分資產(chǎn)的名稱上來看，既然被稱為“非流動性資產(chǎn)”，那么，它們的變現(xiàn)能力就比較低，要么缺乏活躍的交易市場，要么沒有公開的市場定價，要么市場的參與度較低，這都決定了這部分資產(chǎn)的流動性較差，變現(xiàn)能力有限。

（三）資產(chǎn)的核算復(fù)雜

近一段時期以來，隨著我國事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)，越來越多的事業(yè)單位開始參與市場活動，有很多的事業(yè)單位已經(jīng)半企業(yè)化了，很多新的業(yè)務(wù)活動都使事業(yè)單位非流動性資產(chǎn)的核算變得日趨復(fù)雜，比如：在經(jīng)濟活動中的“對價”方式，就是在經(jīng)濟實踐中經(jīng)常發(fā)生的事件。

二、新制度中對非流動資產(chǎn)管理與核算的特點

《準(zhǔn)則》和新《制度》對于非流動資產(chǎn)管理與核算的規(guī)定有以下幾個明顯的特點：

（一）繼續(xù)堅持加計法。

長期以來，加計法都是事業(yè)單位會計核算上的一個重要方法，尤其是在固定資產(chǎn)和對外投資的核算方面，加計法就是在確認(rèn)固定資產(chǎn)和對外投資支出的同時，做以下分錄：

借：固定資產(chǎn)

貸.固定基金

或者

借：事業(yè)基金——一般基金

貸：事業(yè)基金——投資基金

在《準(zhǔn)則》和新《制度》中，這種加計法仍然被保留下來，這也成為事業(yè)單位會計區(qū)別于企業(yè)會計等其他會計體系的重要特征之一。

（二）堅持收付實現(xiàn)制

事業(yè)單位長期以來堅持收付實現(xiàn)制，舊制度規(guī)定：只是在經(jīng)營性業(yè)務(wù)中可以選擇使用權(quán)責(zé)發(fā)生制。雖然對于引入權(quán)責(zé)發(fā)生制的呼聲由來已久，但此次改革并沒有全面引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，在非流動性資產(chǎn)的確認(rèn)環(huán)節(jié)，仍然堅持收付實現(xiàn)制，按照現(xiàn)金及其等價物的收付作為確認(rèn)收支及其金額的唯一標(biāo)準(zhǔn)。比如：在長期股權(quán)投資持有期間，平時并不要求進(jìn)行收益的計提，只有在收到利潤等投資收益時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。

（三）引入待處置資產(chǎn)損溢和非流動資產(chǎn)基金的概念

《準(zhǔn)則》和新《制度》引入了“待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價值”科目，事業(yè)單位處置資產(chǎn)時，一般應(yīng)當(dāng)先記入“待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價值”科目，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。年度終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。這種做法保證了事業(yè)單位報廢資產(chǎn)在報批的過程中能夠達(dá)到反映，有利于正確衡量資產(chǎn)的實際金額。

另外，為配合非流動資產(chǎn)的核算，在凈資產(chǎn)科目中引入了“非流動資產(chǎn)基金”科目，以替代舊制度中的“事業(yè)基金”和“固定基金”等科目，實現(xiàn)了功能相近科目的整合。

（四）考慮了取得和處置環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費

在《準(zhǔn)則》和新《制度》中，明確了事業(yè)單位在非流動性資產(chǎn)取得和處置環(huán)節(jié)發(fā)生的相關(guān)稅費的處理，即：按發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費”等科目。也就是說，相關(guān)稅費不再計人非流動性的成本中。

除此以外，《準(zhǔn)則》和新《制度》仍然沿用歷史成本法，即：堅持實際成本作為投資成本。

三、對《準(zhǔn)則》和新《制度》新增部分非流動資產(chǎn)核算的解析@

《準(zhǔn)則》和新《制度》在非流動資產(chǎn)中新增的部分包括長期投資和在建工程兩部分。

（一）對長期投資的規(guī)定

原制度中并沒有專門提及長期投資的核算問題，但是隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)范圍的擴大，對外投資的資金來源渠道增加、投資期限延長、投資品增多，原有制度的規(guī)定已經(jīng)無法適應(yīng)新形勢的要求。

《準(zhǔn)則》和新《制度》規(guī)定：長期投資是指事業(yè)單位依法取得的，持有時間超過1年（不含1年）的各種股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資，將投資分為股權(quán)投資和債券投資兩部分。并且，《準(zhǔn)則》和新《制度》強調(diào)事業(yè)單位的長期投資應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、主管部門有關(guān)事業(yè)單位對外投資的規(guī)定?！稖?zhǔn)則》和新《制度》對于長期投資的規(guī)定分為股權(quán)投資和債券投資兩部分，按照取得階段、持有階段、到期或轉(zhuǎn)讓階段進(jìn)行劃分。

1.取得階段的處理

在長期投資的取得階段，新制度按照投資品的形式進(jìn)行了列示，股權(quán)投資和債權(quán)投資具體的核算方式見表1。

2.其他階段

除了取得階段外，事業(yè)單位長期投資還涉及持有階段和轉(zhuǎn)讓階段的處理，其基本方法見表2。

（二）在建工程的規(guī)定

在舊制度中，事業(yè)單位的基本建設(shè)都是由單獨的基建會計來進(jìn)行核算的，事業(yè)單位會計只是在基建完成后，再按照固定資產(chǎn)來人賬管理?！稖?zhǔn)則》和新《制度》將在建工程納入事業(yè)單位會計的核算范圍，要求事業(yè)單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑（包括新建、改建、擴建、修繕等）和設(shè)備安裝工程的支出都由在建工程科目核算，基本建設(shè)投資應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照規(guī)定至少按月進(jìn)行反映。

《準(zhǔn)則》和新《制度》將在建工程的核算分為建筑工程和設(shè)備安裝兩項。建筑工程的賬務(wù)處理具體見表3。

相對于建筑工程，事業(yè)單位還有一部分需要進(jìn)行設(shè)備安裝的固定資產(chǎn)，對于這部分固定資產(chǎn)的具體賬務(wù)處理見表4。

四、對《準(zhǔn)則》和新《制度》修訂非流動資產(chǎn)部分核算的解析

《準(zhǔn)則》和新《制度》在非流動資產(chǎn)中修訂的內(nèi)容包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)兩部分。

（一）固定資產(chǎn)的規(guī)定

固定資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的使用期限超過1年（不含1年），單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及構(gòu)筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備等。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間超過1年（不含1年）的大批同類物資，應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)核算。

《準(zhǔn)則》和新《制度》對于固定資產(chǎn)的規(guī)定仍然很詳細(xì)，最大的變化有兩方面：首先，將事業(yè)單位固定資產(chǎn)的價值標(biāo)準(zhǔn)變更為單位價值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價值在1500元以上）；其次，對固定資產(chǎn)可以計提折舊。

固定資產(chǎn)的核算分為固定資產(chǎn)取得、計提折舊、后續(xù)支出和減少的處理等。固定資產(chǎn)取得的核算具體見表5。

《準(zhǔn)則》和新《制度》并未強制要求事業(yè)單位固定資產(chǎn)計提折舊，但如果事業(yè)單位要對固定資產(chǎn)計提折舊，具體處理見表6。

固定資產(chǎn)后續(xù)支出只為增加固定資產(chǎn)使用效能或延長其使用年限或維護固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的支出，其具體處理見表7。

固定資產(chǎn)減少包括出售、無償調(diào)出、對外捐贈、對外投資、盤虧或者毀損、報廢等情況，其處理具體見表8。

（二）無形資產(chǎn)

《準(zhǔn)則》和新《制度》規(guī)定：無形資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。對于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算，新制度從取得、攤銷、后續(xù)支出和無形資產(chǎn)的減少等環(huán)節(jié)進(jìn)行了規(guī)定，取得環(huán)節(jié)的核算具體見表9。

事業(yè)單位的無形資產(chǎn)可以進(jìn)行攤銷，攤銷的具體核算見表10。

篇(4)

知識經(jīng)濟下資產(chǎn)管理存在的問題有著多種的形式，并且有著不同資產(chǎn)自身的特點。

1.知識經(jīng)濟下固定資產(chǎn)管理存在的問題

固定資產(chǎn)在企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占有重要的地位，是企業(yè)進(jìn)步和發(fā)展的根本。因此，加強知識經(jīng)濟下固定資產(chǎn)的管理具有深遠(yuǎn)的意義。知識經(jīng)濟下固定資產(chǎn)的管理存在問題主要表現(xiàn)在兩個方面，一方面的問題是資產(chǎn)賬實不符，很多資產(chǎn)已經(jīng)在企業(yè)的生產(chǎn)過程中發(fā)揮了重要作用，但是在財務(wù)核算過程中卻沒有體現(xiàn)，例如，通過捐贈取得的資產(chǎn)，及借助改造擴建增值的資產(chǎn)，這類資產(chǎn)也是企業(yè)的總體資產(chǎn)的組成部分，如果疏于管理，那么就在一定程度上造成企業(yè)資產(chǎn)的損失。另一方面的問題是企業(yè)的固定資產(chǎn)的日常管理不到位。由于企業(yè)業(yè)務(wù)比較繁忙，從而忽視了固定資產(chǎn)的定期盤存。容易造成固定資產(chǎn)在使用過程中的流失。

2.知識經(jīng)濟下流動資產(chǎn)管理存在的問題

流動資產(chǎn)是企業(yè)的血液。知識經(jīng)濟下流動資產(chǎn)管理存在主要問題是流動資產(chǎn)利用效率比較低下，資金使用的合理性受到質(zhì)疑。既有大量資金閑置浪費方面的問題，也有資金不合理占用，造成資金短缺的窘迫。這些都在一定程度上影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。只有合理的配置流動資產(chǎn)的使用，在最大范圍內(nèi)激發(fā)流動資產(chǎn)的活力，才能夠在更大的程度上提高流動資產(chǎn)的使用效率。

二、知識經(jīng)濟下資產(chǎn)管理存在問題原因

知識經(jīng)濟下資料管理存在問題的原因是復(fù)雜的，也是有多種因素共同作用的結(jié)果。

1.制度不完善

制度是企業(yè)資產(chǎn)管理的保證。只有建立完善的管理體制，才能夠促進(jìn)資產(chǎn)的合理使用。但是，很多企業(yè)在知識經(jīng)濟下資產(chǎn)的管理過程中，重視資產(chǎn)的使用，忽視資產(chǎn)管理制度建設(shè)。在一定程度上影響了資產(chǎn)在使用方面的效率，也為資產(chǎn)的安全帶來了一定隱患。

2.科技含量低

在知識經(jīng)濟下資產(chǎn)管理之所以存在諸多問題，是和資產(chǎn)管理復(fù)雜性有著緊密的聯(lián)系的。資產(chǎn)管理不僅需要建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫龋瑫r也需要大量的人員使用一定時間貫徹執(zhí)行，這都為資產(chǎn)管理存在問題預(yù)埋了一定的隱患。因此，加大知識經(jīng)濟下資產(chǎn)管理科技方面投入，依托科技力量提升資產(chǎn)管理水平是十分必要的。但是，很多企業(yè)在資產(chǎn)管理科技投入方面還是不夠理想，造成了資產(chǎn)管理方面存在諸多的問題。

三、解決知識經(jīng)濟下資產(chǎn)管理存在問題的措施

針對以上在知識經(jīng)濟下資產(chǎn)管理方面存在的諸多問題及原因，采取一定措施予以改善是十分必要的，也是刻不容緩的。

1.建立完善的資產(chǎn)管理制度

無論是以知識為基礎(chǔ)的知識經(jīng)濟下資產(chǎn)管理，還是以原料，能源，勞動力為基礎(chǔ)傳統(tǒng)經(jīng)濟下資產(chǎn)管理都需要建立完善的資產(chǎn)管理制度。沒有規(guī)矩不成方圓，沒有完善的管理制度，資產(chǎn)管理就是水中月鏡中花，難以取得理想的效果。只有根據(jù)謹(jǐn)慎性，預(yù)防性，有效性，合理性等資產(chǎn)管理的基本原則，結(jié)合固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)及流動資產(chǎn)的具體特性性，制定嚴(yán)密，公平，可操縱性強的資產(chǎn)管理制度，才能夠促進(jìn)資產(chǎn)的有效使用，為企業(yè)的發(fā)展提供助力。同時，在建立完善的資產(chǎn)管理制度的基礎(chǔ)上，還是需要嚴(yán)格制度的執(zhí)行。如果僅僅把資產(chǎn)管理制度停留在紙面，口頭上，那么資產(chǎn)管理有效性就無從談起，企業(yè)資產(chǎn)安全性也難以得到保證。也不能夠為企業(yè)帶來效益。

2.借助高科技手段

高科技手段的充分應(yīng)用是知識經(jīng)濟顯著特點之一。也是知識經(jīng)濟能夠突飛猛進(jìn)發(fā)展的重要原因，科技是發(fā)展的原動力已經(jīng)成為社會的普遍共識。因此，在知識經(jīng)濟下的資產(chǎn)管理應(yīng)該借助知識的力量，凸顯科技手段在資產(chǎn)管理過程中應(yīng)用。例如建立固定資產(chǎn)管理的平臺，通過電腦網(wǎng)絡(luò)等科技手段，從固定資產(chǎn)引進(jìn)開始，把固定資產(chǎn)的使用，折舊，故障，檢修，擴展功能等等信息，都在固定資產(chǎn)管理平臺上充分的展示。既方便企業(yè)對固定資產(chǎn)的狀況進(jìn)行充分的了解，也便于使用者在企業(yè)經(jīng)營過程中合理，有效的使用。同時能夠促進(jìn)企業(yè)的管理者對資產(chǎn)進(jìn)行管理，保證資產(chǎn)功能的實現(xiàn)。借助高科技手段管理知識經(jīng)濟下的資產(chǎn)，不僅清晰明了，方便快捷，同時也能夠?qū)崿F(xiàn)動態(tài)監(jiān)督，隨時掌握資產(chǎn)的情況。既有利于資產(chǎn)的安全，也有利于企業(yè)通過資產(chǎn)創(chuàng)造效益。

3.在資產(chǎn)的管理過程中符合知識經(jīng)濟的特點

知識經(jīng)濟和傳統(tǒng)經(jīng)濟增長模式是有著明顯的區(qū)別的。傳統(tǒng)的經(jīng)濟主要是整合各種資源，利用企業(yè)自身的原材料，勞動力，及能源生產(chǎn)產(chǎn)品，然后通過營銷手段把產(chǎn)品推向市場，從而實現(xiàn)資金和產(chǎn)品之間良性的循環(huán)。但是，知識經(jīng)濟則是以信息為基礎(chǔ)的，科技在企業(yè)的經(jīng)營過程中占用重要的地位，知識、信息構(gòu)成了知識經(jīng)濟下企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的動力。很多知識經(jīng)濟下的企業(yè)都是以虛擬化的方式實現(xiàn)效益的增長的。通過許可經(jīng)營，轉(zhuǎn)讓經(jīng)營，委托加工等形式，知識經(jīng)濟下的企業(yè)創(chuàng)造了不同以往的變革，為我國經(jīng)濟的發(fā)展注入了新鮮的活力。同時知識經(jīng)濟下企業(yè)資產(chǎn)的管理由此也帶來了深刻的變化，企業(yè)正在使用的資產(chǎn)，不一定是企業(yè)所擁有的資產(chǎn)。其他企業(yè)經(jīng)營過程中使用的資產(chǎn)，可能所有權(quán)是屬于本企業(yè)的。這都為企業(yè)的資產(chǎn)有效管理造成了一定的困難。也是新時期，經(jīng)濟變革為企業(yè)資產(chǎn)的管理提出新課題。所以，在知識經(jīng)濟下的資產(chǎn)管理一定要與時俱進(jìn)，適應(yīng)時代的需要，充分體現(xiàn)信息化，知識性的趨勢。

四、總結(jié)

篇(5)

關(guān)鍵詞：基層事業(yè)單位 資產(chǎn)核算管理 現(xiàn)狀 改革

一、事業(yè)單位資產(chǎn)的范圍

自2013年1月1日起施行的新《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》中規(guī)定，資產(chǎn)是指事業(yè)單位占有或使用、以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。按照流動性，事業(yè)單位的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、短期投資、存貨等；非流動資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、在建工程、長期投資、無形資產(chǎn)等。

二、事業(yè)單位資產(chǎn)核算的規(guī)定

按照新制度的規(guī)定，事業(yè)單位的會計核算仍然采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

事業(yè)單位資產(chǎn)的入賬價值按照取得時的實際成本計量，另有規(guī)定除外，一般不得自行調(diào)整賬面價值。應(yīng)收及預(yù)付款項要按照實際發(fā)生額確認(rèn)計量。

三、基層事業(yè)單位資產(chǎn)核算管理現(xiàn)狀

（一）基層事業(yè)單位資產(chǎn)核算中存在的問題

事業(yè)單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，在流動資產(chǎn)的核算中，新的事業(yè)單位會計制度做了一些更改和完善，符合當(dāng)前財務(wù)工作的需要。但是，非流動資產(chǎn)的核算還存在某些不足，例如：固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)略低，伴隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，物價水平的快速提高，目前固定資產(chǎn)中通用設(shè)備和專用設(shè)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)分別為1000元和1500元，但有些電腦耗材（如大打印機的硒鼓）就達(dá)到了1000元以上，如果按固定資產(chǎn)核算就不合理，不按固定資產(chǎn)核算金額還超過了確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，所以筆者認(rèn)為固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)略低；固定資產(chǎn)的核算方法部分采用收付實現(xiàn)制、部分采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，筆者認(rèn)為應(yīng)該結(jié)合行業(yè)需求再細(xì)化，便于事業(yè)單位會計核算操作；會計核算工作有時滯后，在實際工作中存在對資產(chǎn)調(diào)入、報廢、捐贈等入賬、調(diào)賬不及時的現(xiàn)象，因而不能時時反映和有效控制事業(yè)單位資產(chǎn)的增減變化情況，造成賬實不符。

（二）基層事業(yè)單位資產(chǎn)管理中存在的問題

1.基層事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度不健全

健全的制度是做好資產(chǎn)管理工作的保障。目前，有的事業(yè)單位沒有制定相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)購置、保管、領(lǐng)用、報廢等制度的缺失，導(dǎo)致資產(chǎn)丟失、損毀、租借的現(xiàn)象時有發(fā)生，單位對資產(chǎn)的管理只停留在賬面上；有的單位雖然制定了相關(guān)的資產(chǎn)管理制度，但由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視，工作人員的不配合，執(zhí)行力度不夠，資產(chǎn)管理工作也無法順利開展。所以說，目前部分事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度的不健全，影響了資產(chǎn)管理工作的順利開展。

2.基層事業(yè)單位資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作不到位

基層事業(yè)單位資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作薄弱，主要表現(xiàn)在：有的主管部門不重視資產(chǎn)管理工作，領(lǐng)導(dǎo)工作調(diào)整時，離任審計不包括固定資產(chǎn)移交等相關(guān)工作，因而領(lǐng)導(dǎo)對資產(chǎn)管理的重視程度不夠；事業(yè)單位內(nèi)沒有專門的資產(chǎn)管理機構(gòu)，也不設(shè)專人管理，容易形成責(zé)任不明確、互相推諉、管理混亂的局面；缺乏有效的監(jiān)管機制，監(jiān)督力度不夠，這些都會造成資產(chǎn)管理工作流于形式，造成資產(chǎn)流失。

3.基層事業(yè)單位固定資產(chǎn)處置報廢不規(guī)范

基層事業(yè)單位中的固定資產(chǎn)，在被無常調(diào)撥、捐贈時，各部門缺乏溝通，存在不告知財會部門、沒有辦理相關(guān)手續(xù)就被調(diào)出本單位的現(xiàn)象，客觀上造成賬實不符；還有個別單位在固定資產(chǎn)報廢時，隨意性比較大，不經(jīng)審批就將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或出售，直接影響了事業(yè)單位資產(chǎn)的核算與管理，造成國有資產(chǎn)的流失；還有的單位清查盤點不及時，對長期閑置、損毀的資產(chǎn)不及時報廢，虛增了固定資產(chǎn)的價值。

4.基層事業(yè)單位中資產(chǎn)核算管理系統(tǒng)信息化水平落后

目前，事業(yè)單位中已實行財務(wù)電算化管理多年，財務(wù)系統(tǒng)的軟件也更換升級了幾次，但始終缺乏一個完整的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)。大部分事業(yè)單位已使用、正在使用的金蝶軟件、用友軟件中對于固定資產(chǎn)的核算都是一個單獨的板塊，不能與財政系統(tǒng)實現(xiàn)信息共享，不能實現(xiàn)財政對事業(yè)單位資產(chǎn)時時監(jiān)控的作用；事業(yè)單位內(nèi)部辦公軟件也缺少資產(chǎn)管理模塊，所以說，事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息化水平滯后。

四、基層事業(yè)單位資產(chǎn)核算管理改革的建議

針對基層事業(yè)單位資產(chǎn)核算管理中存在的問題，提出以下建議。

（一）資產(chǎn)核算方面的建議

（1）根據(jù)物價水平，適時提高固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步細(xì)化固定資產(chǎn)明細(xì)，利于事業(yè)單位資產(chǎn)核算。

（2）在資產(chǎn)核算時，應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主，收付實現(xiàn)制為輔，根據(jù)固定資產(chǎn)的類別、使用年限的特點采用不同的提取累計折舊方法，反映固定資產(chǎn)的真實價值，有利于提高單位資產(chǎn)的使用效率。

（3）加強對財會人員、資產(chǎn)管理人員的培訓(xùn)，增強管好用好事業(yè)單位資產(chǎn)的意識，健全固定資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬、卡片賬，尤其要加強對財會人員責(zé)任心的培養(yǎng)，避免會計核算滯后現(xiàn)象的發(fā)生，做到賬賬相符、賬實相符，促進(jìn)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算工作。

（二）資產(chǎn)管理方面的建議

1.建立健全事業(yè)單位資產(chǎn)管理的各項規(guī)章制度

各單位要按照財政部門的要求，結(jié)合本單位的實際情況，建立健全本單位的資產(chǎn)管理制度，尤其是固定資產(chǎn)管理制度。首先，制度內(nèi)容要全面，包括資產(chǎn)購置、保管、領(lǐng)用、調(diào)配等，健全資產(chǎn)登記制度、保管制度、領(lǐng)用制度、損壞賠償制度、固定資產(chǎn)報廢制度等，并嚴(yán)格執(zhí)行以上制度，確保資產(chǎn)管理工作順利開展，確保賬實相符，促進(jìn)事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作科學(xué)化、規(guī)范化發(fā)展。其次，強化對資產(chǎn)的預(yù)算管理，避免資產(chǎn)購置的盲目性、攀比性，節(jié)約財政資金，避免浪費。

2.加強事業(yè)單位資產(chǎn)核算的基礎(chǔ)工作

首先領(lǐng)導(dǎo)要提高認(rèn)識，重視此項工作，單位負(fù)責(zé)人要做資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，并把任期內(nèi)資產(chǎn)管理工作的情況作為業(yè)績考核的一部分，自覺接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，確保事業(yè)單位資產(chǎn)的安全、完整；其次，單位內(nèi)部要成立專門的資產(chǎn)管理機構(gòu)并指定專人管理，強化資產(chǎn)核算和管理方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使每個資產(chǎn)管理人員都能夠認(rèn)真履行職責(zé)；最后要建立有效的監(jiān)督機制，工作人員約束機制，明確責(zé)任，對事業(yè)單位的資產(chǎn)管理真正做到事前、事中、事后的全程監(jiān)督，確保資產(chǎn)管理工作各項任務(wù)的完成。

3.強化固定資產(chǎn)處置報廢的規(guī)范化操作

事業(yè)單位的固定資產(chǎn)，要做好定期盤點、清查工作，對損壞的及時維修，對需要報廢的及時履行報廢審批手續(xù)，避免因資產(chǎn)損毀影響單位正常工作，避免因報廢不及時造成資產(chǎn)賬實不符和國有資產(chǎn)的流失。

4.建立完整的財產(chǎn)管理系統(tǒng)，提高信息化水平

針對事業(yè)單位中資產(chǎn)管理信息化水平落后的現(xiàn)狀，首先要在事業(yè)單位中建立內(nèi)部局域網(wǎng)，實現(xiàn)單位內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)部門、財會部門、資產(chǎn)管理部門的連接，保證各部門聯(lián)系密切，以此來加強對資產(chǎn)的管理；其次要創(chuàng)建與開發(fā)應(yīng)用軟件，既滿足單位財務(wù)系統(tǒng)、財政預(yù)算編制系統(tǒng)、項目管理系統(tǒng)等相關(guān)系統(tǒng)的連接，又具有管理、查詢、分析、統(tǒng)計等功能的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)國有資產(chǎn)信息化管理的系統(tǒng)性、科學(xué)性、協(xié)調(diào)性。

五、結(jié)束語

綜上所述，隨著事業(yè)單位改革的不斷深入，事業(yè)單位資產(chǎn)核算與管理工作越來越重要。事業(yè)單位要認(rèn)清形勢，提高認(rèn)識，按照新會計制度、會計準(zhǔn)則的要求，不斷提升資產(chǎn)核算水平，同時完善資產(chǎn)管理制度、健全監(jiān)督機制，提高資產(chǎn)的使用效率，促進(jìn)社會經(jīng)濟發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張巖磊.新《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)核算研究[D].北京交通大學(xué)，2014.

[2]楊愛莉.關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算和管理探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014（1）.

篇(6)

（一）學(xué)校固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度不夠完善

現(xiàn)在很多學(xué)校的固定資產(chǎn)管理制度都不夠完善，沒有系統(tǒng)，沒有章程，也沒責(zé)權(quán)，分管不明確，（1）在偏遠(yuǎn)農(nóng)村的中小學(xué)校基本沒有固定資產(chǎn)的管理制度，一般都是校長和總務(wù)說了算，無章可循，對固定資產(chǎn)的統(tǒng)計和采購都沒有規(guī)范的操作，固定資產(chǎn)的財務(wù)管理比較混亂。在固定資產(chǎn)的使用過程中沒有規(guī)范的使用流程，大大增加了固定資產(chǎn)受損的程度。（2）學(xué)校的固定資產(chǎn)的使用過程中，常常出現(xiàn)使用人和登記借出的不是同一個人，這樣如果出了問題，找責(zé)任人就比較麻煩，無法快速解決賠償問題。（3）很多學(xué)校固定資產(chǎn)的管理員對賬面上的資產(chǎn)存量不了解，賬務(wù)人員也不清楚?，F(xiàn)在一些大的企業(yè)每年或每半年就會對自己的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，并有會計師進(jìn)行對賬、核賬、銷賬，這樣更有利于高層對公司基本狀況的了解和制定發(fā)展策略。但是我們的學(xué)校很少對自己的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，有些小的學(xué)?？赡軓膩矶紱]對自身固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，對自身固定資產(chǎn)的具體狀況都不是很清楚，這也將對學(xué)校的發(fā)展帶來不利的影響。（4）學(xué)校管理機制的管控不夠完善，例如：現(xiàn)在基本每個學(xué)校都有圖書館，條件好的是由電子軟件控制的，還有有些落后學(xué)校還是用人工統(tǒng)計，有些學(xué)生借書以后會不還，有的圖書通過人情外借不還，大多數(shù)圖書館采取的措施就是以后不能再借書，但是對已經(jīng)借出去的書沒有強制要求歸還，這樣一來使圖書館受到損失。

（二）學(xué)校固定資產(chǎn)的管制缺乏約束力，形成浪費

很多學(xué)校對自身學(xué)校固定資產(chǎn)的增設(shè)有些盲目，為了招生過分強調(diào)學(xué)校的硬件設(shè)施，但這些設(shè)施的使用很低，有些都是閑置的，學(xué)校很少考慮自身的實際需求，沒有讓固定資產(chǎn)發(fā)揮該有的作用，比較浪費。比如有些高校盲目擴大學(xué)校的占地面積，而學(xué)員的人數(shù)并未增加，綠化面積和操場大得離譜，很多教室和設(shè)備都是閑置的；還建造高檔的體育館，而這體育館只有在學(xué)校有重大活動的時候才使用，平時上課的時候基本用不到；還有很多教室都裝有多媒體。隨著教育現(xiàn)代化、均衡化發(fā)展的創(chuàng)建，所有創(chuàng)建的地方學(xué)校配備了諸多實用的和不實用的資產(chǎn)，甚至一些農(nóng)村地區(qū)的學(xué)校也在裝，上級驗收時從來沒有考慮到學(xué)校的實際需要；還有學(xué)校在固定資產(chǎn)的報廢上沒有明確的章程，有些學(xué)校為了與時俱進(jìn)，將有些還可以使用的固定資產(chǎn)提前報廢，造成不必要的浪費。

（三）學(xué)校固定資產(chǎn)的管理人員分工不明確

很多學(xué)校對固定資產(chǎn)的管理意識淡薄，在固定資產(chǎn)的管理上沒有固定的管理人員，基本由其他崗位的人兼職，或者由幾人共同管理，沒有明確的分工，在管理工作交接的時候沒有規(guī)范的流程和規(guī)章制度，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬目與實際狀況不符。

二、學(xué)校流動資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀

第一，學(xué)校流動資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀。長期以來，學(xué)校對流動資產(chǎn)的管理意識都比較淡薄，因此在流動資產(chǎn)的管理上存在一些弊端，主要有以下幾點：（1）學(xué)校流動資產(chǎn)賬目管理混亂。很多學(xué)校的應(yīng)收款項和預(yù)付款項都有拖欠不接的情況，長期掛賬不清，影響流動資產(chǎn)的流動性，導(dǎo)致學(xué)校資金周轉(zhuǎn)困難。（2）學(xué)校流動資產(chǎn)的管理制度不夠完善。它沒有完善的制度體制，各款項沒有分門別類建檔，導(dǎo)致形成大量的呆賬、壞賬。

第二，學(xué)校無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理現(xiàn)狀。學(xué)校無形資產(chǎn)主要包括知識型無形資產(chǎn)和非知識型無形資產(chǎn)。知識型無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、著作權(quán)、技術(shù)秘密、軟件開發(fā)等。非知識型無形資產(chǎn)主要包括學(xué)校的名稱，知名度，榮譽等。長期以來我國對學(xué)校無形資產(chǎn)的管理都不夠重視，對無形資產(chǎn)認(rèn)識不足，對無形資產(chǎn)的保護意識淡薄，忽視其作用。很多高校有自己的科研項目，普遍都只重視研究，不重視應(yīng)用，學(xué)術(shù)上的論文很多，但在實際應(yīng)用方面很少，不能夠被轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，對社會發(fā)揮作用，這樣也使無形資產(chǎn)沒有起到應(yīng)有的作用?，F(xiàn)在還有許多學(xué)校對無形資產(chǎn)部分投入很少，將主要資金都投在固定資產(chǎn)的增設(shè)方面，導(dǎo)致無形資產(chǎn)嚴(yán)重縮水，對無形資產(chǎn)的創(chuàng)造者的支持較少，阻礙無形資產(chǎn)的發(fā)展。而且現(xiàn)在學(xué)校對無形資產(chǎn)的保護措施比較薄弱，經(jīng)常會泄密，導(dǎo)致學(xué)校無形資產(chǎn)流失。因此學(xué)校的無形資產(chǎn)管理還是有很多問題的，無法給學(xué)校帶來效益，這也影響了學(xué)校的發(fā)展。

三、結(jié)語

篇(7)

廣西某機械股份有限公司（以下簡稱公司）是從事工程機械研發(fā)、生產(chǎn)、銷售的一家上市公司。公司通過多年堅持不懈的發(fā)展，已經(jīng)奠定了良好的市場領(lǐng)導(dǎo)品牌地位，在國際市場中的競爭力和影響力不斷增強。

二、廣西某機械股份有限公司財務(wù)能力分析

（一）償債能力分析

償債能力一般從兩方面進(jìn)行分析，即長期償債能力分析和短期償債能力分析。

1. 短期償債能力分析

短期償債能力是近期內(nèi)償還短期債務(wù)的能力。短期償債能力的強弱取決于企業(yè)資產(chǎn)的流動性及變現(xiàn)能力，企業(yè)流動資產(chǎn)的流動性越強，短期償債能力也越強。因此，短期償債能力通常使用以下幾個指標(biāo)來衡量，即營運資本、流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率。

（1）營運資本

營運資本是指流動資產(chǎn)超過流動負(fù)債的部分，企業(yè)必須有一定的營運資本作為緩沖墊，以預(yù)防流動負(fù)債“穿透”流動資產(chǎn)。

從財務(wù)報表可知，本年公司營運資本為7，707，052，379.7 元，2012年營運資本為6，274，740，718.1 元，營運資本增加1，432，311，661.60 元，表明長期資本的數(shù)額大于長期資產(chǎn)，超出部分被用于流動資產(chǎn)，公司的財務(wù)狀況比較穩(wěn)定。從相對數(shù)看，本年營運資本配置比率（營運資本/流動資產(chǎn)）為52.55%，流動負(fù)債提供流動資產(chǎn)所需資金的47.45%，即1元流動資產(chǎn)需要償還0.4745元的流動負(fù)債；上年營運資本配置比率為43.06%，流動負(fù)債提供流動資產(chǎn)所需資金的56.94%，即1元流動資產(chǎn)需要償還0.5694元的流動負(fù)債，說明本年比上年短期償債能力增強了。

（2）流動比率

從財務(wù)報表可知，本年公司流動比率為2.11，上年流動比率為1.76，流動比率有所提高，且一般情況下，流動比率為2時比較理想（但對不同行業(yè)有不同的要求）。本年公司流動比率提高說明企業(yè)短期償債能力有所增強，本年流動資產(chǎn)中貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨占有較大比重，且貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款本年比上年增長較快，表明公司閑置資金比較多，資金占用大，資金利用效果差，公司應(yīng)加強資金管理，具體應(yīng)結(jié)合行業(yè)平均水平進(jìn)行深入分析。

（3）速動比率

流動資產(chǎn)中流動性比較強的項目，如，貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、各種應(yīng)收、預(yù)付款項等，可以在短期內(nèi)變現(xiàn)，稱之為速動資產(chǎn)。本期公司的速動比率為1.14，上期為0.78，速動比率有所提高，且速動比率大于1，說明企業(yè)短期償債能力有所增強，具體應(yīng)考察行業(yè)平均水平，進(jìn)行對比分析。

（4）現(xiàn)金比率

速動資產(chǎn)中，流動性最強、可直接用于償債的資產(chǎn)稱為現(xiàn)金資產(chǎn)。本年現(xiàn)金比率為0.61，上年現(xiàn)金比率為0.43，本年現(xiàn)金比率比上年增加0.18，說明企業(yè)為每1元流動負(fù)債提供的現(xiàn)金資產(chǎn)保障增加了0.18元，短期償債能力提高了。

通過對公司本年流動比率指標(biāo)：營運資本、流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率的具體分析，可以看出，企業(yè)短期償債能力比去年提高了。

2. 長期償債能力分析

（1）資產(chǎn)負(fù)債率

公司本年末資產(chǎn)負(fù)債率為57.76%，上年末為58.69%，資產(chǎn)負(fù)債率略有下降，這是由于企業(yè)本年短期借款、一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債大幅度減少和應(yīng)付票據(jù)及長期借款增加所共同作用的結(jié)果。本年總負(fù)債金額比去年降低3.35%，資產(chǎn)金額比去年降低1.79%，負(fù)債降低幅度大于資產(chǎn)降低幅度；資產(chǎn)負(fù)債率越低，企業(yè)償債越有保障，舉債越安全，但本年公司資產(chǎn)負(fù)債率為57.76%，雖然比去年有所降低，但是超過50%，具有一定的財務(wù)風(fēng)險，公司應(yīng)合理安排資金結(jié)構(gòu)，控制負(fù)債規(guī)模。

（2）產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù)

公司本年的產(chǎn)權(quán)比率1.37，去年為1.42，本年權(quán)益乘數(shù)2.37，去年為2.42，產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù)都有所降低，表明公司降低了財務(wù)杠桿，公司的負(fù)債程度降低了，公司財務(wù)風(fēng)險減少了。產(chǎn)權(quán)比率和權(quán)益乘數(shù)的變動方向與資產(chǎn)負(fù)債率的變動方向保持一致，下降的原因與資產(chǎn)負(fù)債率下降的原因相同。

（3）利息保障倍數(shù)

利息保障倍數(shù)（息稅前利潤/利息費用）表明1元債務(wù)利息有多少倍的息稅前收益做保障，它可以反映債務(wù)政策的風(fēng)險大小。公司本年利息保障倍數(shù)比上年有所增長，主要是由于本年公司營業(yè)成本大幅度減少，營業(yè)利潤有所增長所致，公司的長期償債能力增強了。

（二）營運能力分析

企業(yè)營運能力，主要指企業(yè)管理資產(chǎn)的能力。一般用周轉(zhuǎn)率或周轉(zhuǎn)速度來表示。常見的有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

由表2可以看出，本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比上年有所下降，是由于本年應(yīng)收賬款大幅度上升所致，公司應(yīng)加強應(yīng)收賬款的管理；存貨周轉(zhuǎn)率本年有所提高，是由于本年存貨大幅度減少，超過了本年比上年營業(yè)收入減少額所致，公司應(yīng)繼續(xù)加強存貨的管理。流動資產(chǎn)在公司資產(chǎn)總額中所占比重較大，所以有必要分析流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率本年較上年略有降低。從表中可以看出，非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了非流動資產(chǎn)的管理效率，其本年比上年有所上升；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率本年比上年略有提高，說明總資產(chǎn)的使用效率上升，具體原因需要進(jìn)一步對資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的驅(qū)動因素進(jìn)行分析。

（三）盈利能力分析

盈利能力就是公司獲取利潤收益的能力。反映公司盈利能力的指標(biāo)很多，通常使用的主要有銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率、權(quán)益凈利率等。

從表3可看出，公司2013年銷售利潤率及資產(chǎn)利潤率，權(quán)益凈利率均有不同程度的提高，表明企業(yè)的盈利能力本年比上年有所增強，股東的回報率增加了。但是，公司本年比上年在營業(yè)收入有所減少的情況下，銷售費用及資產(chǎn)減值損失大幅增長，公司應(yīng)加強預(yù)算及內(nèi)控管理，合理降低費用，并加強資產(chǎn)管理，降低資產(chǎn)減值損失；營業(yè)外支出有大幅度增長，究其原因，主要是非流動資產(chǎn)處置損失所致，公司應(yīng)加強非流動資產(chǎn)管理，采取合理措施降低損失。

（四）財務(wù)能力分析綜合分析

通過對廣西某機械股份有限公司2013年年報及相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的全面分析，可以發(fā)現(xiàn)公司利潤總額有所上升，盈利能力、營運能力、償債能力均較上年有所增強，整體績效較好。但是進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，本年營業(yè)收入較上年有所降低，公司應(yīng)努力擴大銷售規(guī)模，開拓市場；由于應(yīng)收賬款本年比上年增長較快，而營業(yè)收入有所降低，導(dǎo)致企業(yè)本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率也較上年有所下降；而存貨管理較好，本年較上年存貨周轉(zhuǎn)率有所提高。透過2013年年報，公司的前景應(yīng)當(dāng)比較看好，整體業(yè)績?nèi)跃哂泻艽蟮奶嵘臻g。分析結(jié)論表明，公司基本面運行穩(wěn)定并呈良性發(fā)展趨勢，而且隨著中央政府為實現(xiàn)國內(nèi)生產(chǎn)總值增長7.5%左右的預(yù)期目標(biāo)，針對產(chǎn)業(yè)的調(diào)整和振興規(guī)劃的制定，將促使這些關(guān)系國計民生的企業(yè)得到更大的發(fā)展。公司立足自主創(chuàng)新，以主營產(chǎn)品的領(lǐng)先地位和戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)的快速崛起為戰(zhàn)略重點，使得公司的盈利能力及核心競爭力和社會形象將大大強化。

三、進(jìn)一步提升公司財務(wù)能力的建議

（一）加大產(chǎn)品銷售力度，增強企業(yè)競爭力

抓住關(guān)鍵領(lǐng)域，謀求重點突破，特別是要不斷加強市場銷售力度，制定合理的銷售政策，積極擴大企業(yè)市場份額；通過多種渠道增強掌握市場信息的主動性和及時性，并努力做好產(chǎn)品售后服務(wù)，解除客戶后顧之憂，這樣才能有助于迅速擴大市場，提升銷量，增強企業(yè)的競爭力。

（二）加強企業(yè)貨幣資金的管理及資產(chǎn)管理

由于貨幣資金占流動資產(chǎn)比重較大，公司應(yīng)加強貨幣資金管理，組織建立貨幣資金預(yù)算管理制度，每月初做好資金用款計劃，合理安排資金用度，以便經(jīng)濟業(yè)務(wù)的順利開展。對結(jié)余資金進(jìn)行合理規(guī)劃，進(jìn)行投資管理，增強資金盈利能力；建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，創(chuàng)建一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，這是內(nèi)部控制有效實施的保證。加強貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，加大監(jiān)督制度的執(zhí)行力度。設(shè)置內(nèi)部審計部門，在內(nèi)部監(jiān)督控制的基礎(chǔ)上，還可以聘請會計師事務(wù)所對企業(yè)的賬目進(jìn)行審計。另外，公司應(yīng)加強非流動資產(chǎn)管理以減少非流動資產(chǎn)處置損失。

（三）加強應(yīng)收賬款日常管理

對銷售客戶進(jìn)行資信評估，按照評估等級采取相應(yīng)的信用政策，在競爭激烈的市場經(jīng)濟中，制定運用合理的信用政策 ，在擴大銷售規(guī)模的同時，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時入賬并按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺帳，及時記錄客戶應(yīng)收賬款余額的增減變動情況，建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和應(yīng)收賬款逾期催收制度，對逾期催收無效的應(yīng)收賬款可以通過法律程序解決。對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)加強管理，查明原因，并報決策機構(gòu)進(jìn)行審批追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。對銷售客戶建立定期對賬制度，確定合理的催款方式。企業(yè)應(yīng)定期與銷售客戶進(jìn)行賬務(wù)核對，進(jìn)行應(yīng)收賬款函證，對賬務(wù)不符的，及時查明原因，做出處理并做好相關(guān)債權(quán)債務(wù)資料的保管，保護企業(yè)的權(quán)益。