序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅費(fèi)征收方式范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)

在年初，為保證煤炭及礦產(chǎn)品稅費(fèi)應(yīng)收盡收，防止稅費(fèi)流失，煤炭稅費(fèi)征收領(lǐng)導(dǎo)組決定在各主要路口及火車站貨場入口處設(shè)立驗(yàn)票服務(wù)站。在設(shè)站之初，為保證各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，統(tǒng)征工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《中華人民共和國煤炭法》、《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國資源稅暫行條例》、《云南省煤炭經(jīng)營監(jiān)管實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)法律法規(guī)。

二、圍繞目標(biāo)，突出重點(diǎn)，抓好環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)煤炭稅費(fèi)應(yīng)收盡收

今年按照“改革征管方式，增加科技手段，合理設(shè)置站點(diǎn)，公平企業(yè)稅費(fèi)，循序規(guī)范管理，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收。”的原則，圍繞全年實(shí)現(xiàn)煤炭稅費(fèi)1億元以上的奮斗目標(biāo)，突出監(jiān)管生產(chǎn)和流通兩個重點(diǎn)，落實(shí)電子監(jiān)控、站點(diǎn)查驗(yàn)、稽查補(bǔ)查三個環(huán)節(jié)，全力推動工作開展。

(一)、在各主要路口設(shè)立驗(yàn)票服務(wù)站

1月2日全區(qū)煤炭清理整治及稅費(fèi)征收會議召開后，統(tǒng)征辦及時(shí)貫徹會議精神，在產(chǎn)煤鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦事處，區(qū)公安、工商、煤工、國、地稅、交警等相關(guān)部門支持下，抽調(diào) 88人組建了6個驗(yàn)票服務(wù)站及稽查大隊(duì)。從1月11日起，對我區(qū)煤炭生產(chǎn)環(huán)節(jié)及所有出境礦產(chǎn)品全面實(shí)行驗(yàn)票管理。

1、思想統(tǒng)一，行動迅速：從會議確定到上路查檢，僅8天時(shí)間，人員抽調(diào)、站點(diǎn)選擇、場所租借、設(shè)備配置、業(yè)務(wù)培訓(xùn)及規(guī)章制度等工作一應(yīng)就緒。

2、以身作則，作風(fēng)優(yōu)良：來自8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦事處，6個部門的88個同志，特別是站點(diǎn)負(fù)責(zé)人，在工作初始階段不分白晝，夜以繼日連續(xù)工作在一線，以個人代表他來自的部門，以站點(diǎn)代表政府執(zhí)法形象的理念開展工作。

3、克服困難，精神可佳：在冰天雪地、塵土飛揚(yáng)、強(qiáng)行沖關(guān)、無電無水等工作環(huán)境條件中，做到不僅嚴(yán)格執(zhí)法，文明執(zhí)法，還邊驗(yàn)票、邊宣傳，邊解釋、邊收稅費(fèi)。

4、加強(qiáng)教育，強(qiáng)化培訓(xùn)，經(jīng)過三次會議三次培訓(xùn)，著力解決 “一個廉潔自律，二個認(rèn)識不清，三個不到位，四個落實(shí)不夠”等問題。

5、突出重點(diǎn)，適度調(diào)整：88人的隊(duì)伍和6個驗(yàn)票站點(diǎn)設(shè)置，針對隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，一部份人難以適應(yīng)工作需要，我辦據(jù)實(shí)多次精減人員，以確保各驗(yàn)票站人員素質(zhì)整體提高。后又根據(jù)工作需要新設(shè)立兩個驗(yàn)票服務(wù)站。

(二)、對所有經(jīng)營企業(yè)納入稅費(fèi)統(tǒng)一征收管理

篇(2)

一、資源稅改革的動因

（一）資源稅稅制本身存在缺陷

現(xiàn)行的資源稅征稅范圍過窄，實(shí)際的稅率過低，我國煤炭企業(yè)的資源稅率相對而言更低。資源稅采取按產(chǎn)量而非價(jià)格或儲量進(jìn)行征收的形式，致使資源稅對市場價(jià)格不敏感，不能反映市場供求關(guān)系帶來的價(jià)格變動。按產(chǎn)量征收使企業(yè)在資源開采中采富棄貧、采肥丟瘦，產(chǎn)生了大量的資源浪費(fèi)和環(huán)境破壞的現(xiàn)象。因此，資源稅不能起到環(huán)境保護(hù)或者引導(dǎo)企業(yè)節(jié)能減排的作用，不符合我國建設(shè)資源節(jié)約型社會的目標(biāo)，也不能彌補(bǔ)企業(yè)的外部成本，難以對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)。另外，資源稅額偏低的同時(shí)，地方性收費(fèi)過高，從總體上反而造成了企業(yè)沉重的負(fù)擔(dān)。

（二）推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型

資源稅改革的目的是對現(xiàn)有的稅制進(jìn)行調(diào)整，使其可以對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為施加相應(yīng)的影響，對市場的失靈進(jìn)行修正，以實(shí)現(xiàn)國家通過經(jīng)濟(jì)手段來調(diào)節(jié)市場行為的目的。資源稅的改革會對相關(guān)的行業(yè)產(chǎn)生影響，促使其提高生產(chǎn)技術(shù)，提高資源的利用率、降低能耗。稅制改革推動的行業(yè)洗牌可以淘汰一批高能耗、低技術(shù)含量的企業(yè)，抑制目前煤炭行業(yè)產(chǎn)能過剩的局面?？傊Y源稅改革可以推動產(chǎn)業(yè)的整合，促進(jìn)煤炭行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（三）促進(jìn)利益合理配置

資源稅的改革既要調(diào)整現(xiàn)行的稅率和稅收范圍，也要對現(xiàn)有的費(fèi)用征收作出調(diào)整。對煤炭企業(yè)而言，目前國家在征收資源稅的同時(shí)，各地區(qū)也在收取煤炭資源稅以外的補(bǔ)償費(fèi)。這些費(fèi)用的產(chǎn)生，一方面是當(dāng)?shù)卣疄榱讼碛懈嗟馁Y源收益而收取的，另一方面也是由于中央與地方的稅收利益分配不均造成的。資源稅的改革有助于緩解這些問題，促進(jìn)利益的合理分配。

利益的博弈不止在中央與地方之間，各地區(qū)之間也存在利益的博弈。我國礦產(chǎn)資源相對集中在中西部地區(qū)，過低的資源稅導(dǎo)致利益分配機(jī)制不合理，資源豐富地區(qū)的貢獻(xiàn)得不到充分認(rèn)可，資源稅改革在一定程度上可以保護(hù)中西部地區(qū)的利益。

（四）外部成本內(nèi)部化

煤炭在開采、加工、運(yùn)輸以及燃燒過程中，排出廢水、廢氣、廢渣，造成嚴(yán)重的水污染損耗、土壤污染、土地塌陷和生態(tài)破壞，現(xiàn)有的資源稅制度不能有效地解決在此過程中造成的外部不經(jīng)濟(jì)性，不利于生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，不利于煤炭工業(yè)持續(xù)發(fā)展。資源稅改革可以增強(qiáng)資源稅的調(diào)控力度，使資源開采的外部成本內(nèi)部化，推動資源開采與生態(tài)補(bǔ)償、環(huán)境保護(hù)有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)資源開采的合理有序，維持經(jīng)濟(jì)社會的可持續(xù)發(fā)展。

二、新一輪資源稅改革

1984年我國開始征收資源稅，啟動了第一代資源稅制度。1994年的稅制改革，《中華人民共和國資源稅暫行條例》促成了第二代資源稅制度，其核心要點(diǎn)是，不再按超額利潤征稅，而是按礦產(chǎn)品銷售量征稅，并為每一個課稅礦區(qū)規(guī)定了適用稅率，稅收范圍改為對全部煤礦征收。隨后，相繼出臺了資源稅的改革措施。

2007年拉開了新一輪資源稅改革的序幕，此次改革考慮將資源稅的征收方式由“從量計(jì)征”改為“從價(jià)計(jì)征”。2008年財(cái)政部提出適當(dāng)擴(kuò)大資源稅征收范圍，實(shí)行從價(jià)和從量相結(jié)合的計(jì)征方法。2009年，財(cái)政部明確了資源稅改革的四方面內(nèi)容：擴(kuò)大征收范圍、改革計(jì)征方式、提高稅負(fù)水平和統(tǒng)籌稅費(fèi)關(guān)系。2010年財(cái)政部提出，適時(shí)出臺資源稅改革方案，促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。目前，財(cái)政部已出臺新疆資源稅改革細(xì)則，指出新疆原油天然氣資源稅費(fèi)改革于2010年6月1日實(shí)施，原油、天然氣資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，稅率為5%。

在已經(jīng)初步成型的資源稅改革方案中，業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為資源稅改革的主要方向是：擴(kuò)大征收范圍；征收方式由目前的從量定額計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征為主、從量定額計(jì)征為輔；對部分稀缺資源采取高稅收政策。新方案的內(nèi)容可能還涉及提高稅額標(biāo)準(zhǔn)和減免稅政策等。資源稅改革的同時(shí)，將會對現(xiàn)有涉及資源方面的各項(xiàng)稅費(fèi)進(jìn)行合并清理。

三、新一輪資源稅改革對煤炭企業(yè)的影響

所有的改革都是突破舊有格局、建立新格局。因此，改革總會帶來利益的重新分配。新一輪的改革對煤炭企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)加劇，各方利益沖突，削弱企業(yè)財(cái)務(wù)能力，對收入分配的影響等。

（一）煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)加劇

1.煤炭企業(yè)原有稅費(fèi)負(fù)擔(dān)沉重。到目前為止，我國執(zhí)行的涉及煤炭企業(yè)的各類稅費(fèi)項(xiàng)目近30項(xiàng)，煤炭企業(yè)除繳納一般性稅種外，還要繳納資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、礦業(yè)權(quán)使用費(fèi)、煤炭價(jià)格調(diào)節(jié)基金等稅費(fèi)。這樣綜合稅費(fèi)大大加劇了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

2.資源稅改革加重煤炭企業(yè)負(fù)擔(dān)。資源稅改革之后，新出臺的政策必將進(jìn)一步加劇煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從價(jià)計(jì)征會使煤炭企業(yè)的稅負(fù)飛速增長。另外，增值稅由13%提高到17%已經(jīng)使煤炭企業(yè)的稅負(fù)加重，許多企業(yè)尚未將其完全消轉(zhuǎn)，如今資源稅又要從價(jià)征收，沉重的稅負(fù)致使煤炭企業(yè)經(jīng)營更加困難。

3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難。席卷全球的經(jīng)濟(jì)危機(jī)尚未完全過去，處于后危機(jī)時(shí)代的生產(chǎn)型企業(yè)暫時(shí)仍無法脫困。雖然有些專家認(rèn)為煤炭企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)可以通過價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)，但是在這種狀況下，煤炭企業(yè)通過價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給鋼鐵、發(fā)電等下游企業(yè)將會很困難。

（二）各方利益沖突

煤炭行業(yè)與發(fā)電、鋼鐵、鋁等行業(yè)有著密切的聯(lián)系；另外，煤炭資源分布廣，涉及利益群體多。所以，對煤炭行業(yè)來說更易引起各方利益的沖突。

1.中央和地方財(cái)政的博弈。現(xiàn)行的資源稅征收規(guī)定，除海洋石油資源稅以外均收歸地方政府。改革之后資源稅歸屬于國稅還是地稅，涉及到中央和地方的利益。

2.征管單位與被征管方的博弈。資源稅改革有可能會激發(fā)雙方的矛盾，從而增加征管的成本。征管單位有可能要投入更多的成本來限制被征管方偷逃稅款的行為。

3.煤炭企業(yè)同下游企業(yè)的博弈。在增值稅、資源稅等稅負(fù)加重的狀況下，煤炭企業(yè)為了轉(zhuǎn)嫁較高的稅收負(fù)擔(dān)，勢必會“采富棄貧”或者進(jìn)行前轉(zhuǎn)。若煤炭企業(yè)通過對價(jià)格的調(diào)整進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁，其下游企業(yè)會面臨比較高的成本壓力。

4.煤炭企業(yè)內(nèi)部博弈。如果煤炭企業(yè)難以通過提價(jià)的方式轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，就只好內(nèi)部消轉(zhuǎn)。內(nèi)部的消轉(zhuǎn)需要通過企業(yè)提升技術(shù)含量、壓縮成本等方式來實(shí)現(xiàn)。其中壓縮成本這一項(xiàng)會涉及企業(yè)員工的工資和福利問題。由此，就產(chǎn)生企業(yè)內(nèi)部的博弈行為。

（三）削弱企業(yè)財(cái)務(wù)能力

篇(3)

房子過戶給兒女要繳稅分為：

1、贈與需繳契稅，公證費(fèi)以及登記費(fèi)。

房產(chǎn)贈與需要繳納的稅費(fèi)有契稅、公證費(fèi)以及登記費(fèi)等，其中最主要的是契稅，為房屋評估價(jià)格的3%，一般來說也就是市場價(jià)格的3%。如果子女在房產(chǎn)證滿5年后再出售且是唯一住房，可以免繳營業(yè)稅以及個人所得稅，只需繳納少量的手續(xù)費(fèi)。如果兒女在受贈后不足5年即出售房子，或者子女擁有多套物業(yè)，按照目前的操作方式，子女只能按據(jù)實(shí)征收方式繳納個人所得稅，即按轉(zhuǎn)讓收入減掉合理費(fèi)用后征收20%，同時(shí)還要繳納轉(zhuǎn)讓收入5。5%的營業(yè)稅。

2、買賣需繳個人所得稅，營業(yè)稅以及契稅。父母如果將房產(chǎn)賣給子女，則需要繳納評估價(jià)總額1%的個人所得稅。由于房產(chǎn)證未過5年，還要繳納增值部分5。5%的營業(yè)稅。子女需要繳納1%的契稅。他們共需繳6。8萬元。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇(4)

稅收是各級政府財(cái)政收入的主要來源，地方政府的大部分財(cái)政支出靠的是地稅收入，稅收收入是社會事業(yè)發(fā)展的有力保障。然而，由于一些地區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱、各地經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展不平衡，稅收結(jié)構(gòu)缺乏針對性，導(dǎo)致稅收收入不能滿足地方政府財(cái)力的需要，地方政府財(cái)政收支存在軋差，在一定程度上影響了政府職能的有效發(fā)揮，限制了社會事業(yè)的健康發(fā)展。進(jìn)一步壯大地方政府的財(cái)政實(shí)力，必須有針對性地改進(jìn)征收方法和措施，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，涵養(yǎng)地方財(cái)源。為此，在稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化中，要按照科學(xué)發(fā)展觀的理論，調(diào)整存量結(jié)構(gòu)，優(yōu)化增量結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大地方稅基，壯大地方財(cái)力，做到應(yīng)收盡收，全方位征收，充實(shí)地方財(cái)政，為全面構(gòu)建和諧社會提供強(qiáng)有力的資金保障，為經(jīng)濟(jì)社會的健康發(fā)展做好后盾。

二、目前我國稅收結(jié)構(gòu)存在的問題

改革開放以來，我國的稅收體制和稅收結(jié)構(gòu)都得到了進(jìn)一步的健全和完善，但隨著經(jīng)濟(jì)體制的變化和社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收結(jié)構(gòu)在某些方面不可避免地出現(xiàn)了一些不合理的現(xiàn)象。

1.主體稅種結(jié)構(gòu)失衡，“雙主體”的稅收結(jié)構(gòu)并未真正形成。

長期以來，向企業(yè)征收的流轉(zhuǎn)稅，采用的征收辦法多是稅務(wù)部門按企業(yè)經(jīng)營活動直接向企業(yè)征收稅費(fèi)，而在征收過程中，對所得稅征收力度不夠。造成流轉(zhuǎn)稅占比過大，所得稅比重過小。

2.稅收結(jié)構(gòu)不盡合理。

缺乏物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅等針對不動產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的財(cái)產(chǎn)性稅種，缺乏與提供公共服務(wù)密切相關(guān)的社會保障稅、教育稅等稅種，在一定領(lǐng)域和方面，還存在有未開征的稅種，所有稅源沒有做到應(yīng)收盡收。

3.個人所得稅起征點(diǎn)未實(shí)行綜合計(jì)征

而是采用傳統(tǒng)的分項(xiàng)計(jì)征模式，稅率和費(fèi)用扣除方法不盡合理，難以全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力。再者，個人所得稅征收范圍不確定，起點(diǎn)偏低。

4.我國的稅收工作，長期以來實(shí)行從量定額征收

單純根據(jù)銷售量依據(jù)固定稅額征收，導(dǎo)致了部分稅源流失。

5.地方政府缺乏穩(wěn)定的主體稅種作為財(cái)力保障。

在全國范圍內(nèi)徹底取消農(nóng)業(yè)稅后，基層財(cái)政的主體稅種更加缺失，地方政府財(cái)力更加困難。

三、優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)對壯大地方財(cái)力的思考和建議

筆者對稅收政策和征收方法、征收內(nèi)容和征收范圍的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了稅收結(jié)構(gòu)上存在的問題和不足，通過對這些問題與不足的分析，認(rèn)為，必須改進(jìn)現(xiàn)行的稅收結(jié)構(gòu)，優(yōu)化其方式和內(nèi)容，以達(dá)到最大限度征收稅費(fèi)的目的，促進(jìn)地方財(cái)力的壯大和充實(shí)。

(一)優(yōu)化增量結(jié)構(gòu)，提高稅收總量

一是進(jìn)一步加大對土地使用稅征收的力度。土地使用稅收入全部為地方財(cái)政收入，是優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、增加地方財(cái)力的主要稅種之一。因此，凡使用土地的單位和個人，不論其使用土地屬于國家所有還是集體所有，都必需繳納土地使用稅。同時(shí)，要加強(qiáng)土地使用稅征收的管理，嚴(yán)格把關(guān)，做到應(yīng)收盡收，確保無一漏征。

2、加大車船稅的征收力度。

除了《車船稅暫行條例》規(guī)定的免稅車船外，其它車船必須繳納車船稅，確保征收到位。對于無牌、無照和沒入保險(xiǎn)的機(jī)動車輛由地方政府協(xié)助地稅部門依法征收，在做好摸底的基礎(chǔ)上，做好征收工作。

3、強(qiáng)化運(yùn)輸營業(yè)稅的征收。

在加大運(yùn)輸營業(yè)稅征收的同時(shí)，要引導(dǎo)運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)輸、倉儲、包裝、配送等物流業(yè)務(wù)分離出來，單獨(dú)進(jìn)行工商注冊、稅務(wù)登記，實(shí)行獨(dú)立核算，方便納稅管理，以達(dá)到擴(kuò)大地方稅基、壯大地方財(cái)力的目的。

4、依法征收契稅、耕地占用稅。

隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長和房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，契稅、耕地占用稅成為地方財(cái)政收入新的增長點(diǎn)。契稅包括房屋契稅和土地契稅，對發(fā)生房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移或占用耕地的必須依法在規(guī)定的期限內(nèi)繳納契稅和耕地占用稅。

5、密切關(guān)注地方稅收其他稅種。

具體包括營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。

(二)調(diào)整存量結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大地方稅基。

1、當(dāng)企業(yè)和個人的主營收入為銷售收入時(shí)，要采用分開經(jīng)營方式，創(chuàng)造所需要的條件，將可計(jì)征營業(yè)稅的業(yè)務(wù)獨(dú)立出來，單獨(dú)繳納營業(yè)稅，對于其它附屬業(yè)務(wù)要單獨(dú)收稅。當(dāng)主營收入為勞務(wù)收入時(shí)，要采用混合銷售，一并繳納營業(yè)稅。同時(shí)，對于銷售天然氣、供暖、供電、供水等業(yè)務(wù)的行業(yè)，一次性收取的開口費(fèi)要按規(guī)定開具地稅發(fā)票，繳納營業(yè)稅；電力系統(tǒng)的建筑安裝、校表等應(yīng)稅勞務(wù)和電力附加費(fèi)業(yè)務(wù)要獨(dú)立出來，實(shí)行統(tǒng)一核算，繳納營業(yè)稅。

2、對于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，結(jié)合稅法規(guī)定分開納稅。銷售金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門窗、玻璃幕墻、機(jī)器、電子通訊設(shè)備及其他規(guī)定自產(chǎn)貨物的企業(yè)，要申請建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)；簽訂的建設(shè)工程施工總包或分包合同中要把建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款和材料款分離，繳納營業(yè)稅。

3、凡是企業(yè)內(nèi)部的建筑、安裝業(yè)務(wù)，設(shè)立相應(yīng)的建筑、安裝工程公司，承攬內(nèi)部和外部的建筑、安裝工程；企業(yè)內(nèi)部存在的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、場地使用等業(yè)務(wù)，要單獨(dú)剝離出來，成立相應(yīng)子公司。

4、對企業(yè)、行政事業(yè)單位內(nèi)部凡屬承包經(jīng)營性質(zhì)的餐廳，必須從單位中剝離出來，單獨(dú)辦理稅務(wù)登記證，繳納營業(yè)稅。

(三)優(yōu)化增量結(jié)構(gòu)，提高稅收總量

1、地稅、建設(shè)、發(fā)展計(jì)劃等部門要聯(lián)合行動，抓住工程項(xiàng)目信息和發(fā)票開具信息，由工程撥款單位依法代扣代繳各類稅款。同時(shí)，實(shí)行建筑市場準(zhǔn)入制度，對所有建筑、安裝、筑橋、修路等施工企業(yè)，必須辦理工商注冊、地稅登記，發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)開具地稅發(fā)票并繳納地方各稅。

2、地稅、農(nóng)稅、房管、國土等部門要加強(qiáng)配合，實(shí)行聯(lián)合辦公，信息聯(lián)網(wǎng)共享，按照“先稅后證”的原則，對房地產(chǎn)業(yè)稅收實(shí)行一體化管理，以房源控稅源，杜絕稅收流失。

3、國稅部門為納稅人代開發(fā)票時(shí)，在征收增值稅的同時(shí)，代征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等稅費(fèi)。

(四)堅(jiān)持應(yīng)收盡收，做大做好稅收“蛋糕”。

各地稅務(wù)部門要把培植稅源與加強(qiáng)征管有機(jī)結(jié)合起來，加大對稅費(fèi)的精細(xì)化治理力度，切實(shí)把稅源變成稅收，不斷優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)。堅(jiān)持“抓大不放小”的治稅思想，通過稅收政策的適度調(diào)節(jié)和征管辦法的有效實(shí)施，逐步提高地稅收入的比重。

篇(5)

    關(guān)鍵字:權(quán)利金;資源稅;礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 

    Abstract:There are many problems in current tax system of oil and gas resources in China. That have affected the realization of the state’s ownership of resources thorough economy, and Weakened the regulative action of grading income and the effective use of resources. Moreover have hindered the sustainable development of our country Oil-gas field Enterprise’s to a certain extent.Foreign major oil-producing countries or regions have carried out the royalty system for the oil gas resources universally, in order to keep up with the international, and Enhances the international competitiveness of the oil-gas field enterprise and improve the current tax system of oil and gas resources. we Suggest using advanced experiences of other countries for reference and uniting oil and gas resources taxes, uniformly collecting the royalty. 

    Keywords: royalty; resource rent tax; mineral resource compensation 

    油氣資源不同于其他礦產(chǎn)資源,隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,已經(jīng)成為影響世界各國經(jīng)濟(jì)的重要元素,我國實(shí)行的是礦產(chǎn)資源稅費(fèi)并存的制度,憑借所有權(quán)向開采海上石油和中外合作開采陸上石油征收礦區(qū)使用費(fèi),其他油氣田企業(yè)征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi);憑借政治權(quán)利向油氣田企業(yè)征收資源稅。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的不斷深入和油氣資源與國際的逐漸接軌,現(xiàn)行的油氣資源稅費(fèi)政策與國外的權(quán)利金制度有一定的差距,建議借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),將資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)合并為權(quán)利金,建立油氣資源權(quán)利金制度。 

    1 國外權(quán)利金制度 

    權(quán)利金(Royalty)是礦業(yè)權(quán)人向油氣資源所有權(quán)人因開采礦產(chǎn)資源而支付的賠償[1],它是一種財(cái)產(chǎn)性收費(fèi),即不論贏利與否,均需向資源所有者繳納權(quán)利金,是資源所有者經(jīng)濟(jì)權(quán)利的體現(xiàn),其反應(yīng)的是絕對地租的概念。世界上大多數(shù)國家實(shí)行的是權(quán)利金制度,也有稱之為 “礦業(yè)稅”、“采礦稅”、“采掘稅”、“地下資源利用付費(fèi)”、“采礦特許權(quán)稅”等,但其含義大體相同。它最早產(chǎn)生于二戰(zhàn)前和殖民地時(shí)期,經(jīng)過長期的改革和調(diào)整,權(quán)利金制度不斷完善,在一些國家,為了鼓勵盡最大數(shù)量地開采油氣資源,防止油氣田企業(yè)采富棄貧,最大限度地體現(xiàn)公平,而在一定程度上也體現(xiàn)了級差地租的概念,即根據(jù)油氣區(qū)塊內(nèi)在質(zhì)量差異而按不同的比率征收權(quán)利金。權(quán)利金制度已成為油氣資源勘查開發(fā)過程中一個普遍接受的國際慣例。權(quán)利金的收入,在許多礦業(yè)大國中,構(gòu)成了國家財(cái)政的一個重要組成部分。 

    1.1權(quán)利金的征收方式 

    大多數(shù)國家石油、天然氣采用從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征的方式征收權(quán)利金,從價(jià)權(quán)利金是指按照生產(chǎn)或采出的石油、天然氣的價(jià)格征收一定比例的費(fèi)用;從量權(quán)利金是指按照生產(chǎn)或采出的石油、天然氣的數(shù)量征收。也有國家的權(quán)利金與利潤掛鉤,與投資收益掛鉤,征收方式趨于多樣化[2]。例如,加拿大部分省所規(guī)定繳納的采礦稅,實(shí)質(zhì)上是按利潤征收的權(quán)利金。 

    1.2權(quán)利金費(fèi)率 

    由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、礦業(yè)政策以及國際通行的慣例不同,各國權(quán)利金費(fèi)率各不相同,大多數(shù)國家的石油、天然氣權(quán)利金費(fèi)率在10%-20%之間。許多國家在調(diào)整礦業(yè)權(quán)制度時(shí)充分考慮了不同資源地的生產(chǎn)條件、品位、質(zhì)量、規(guī)模等因素,并根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求和世界市場的發(fā)展變化而不斷調(diào)整。如美國1996年2月8日宣布調(diào)整重油權(quán)利金征收比例的條例以及減少邊際天然氣的權(quán)利金的提案。規(guī)定對于加權(quán)平均API度為6的重油僅征收 0.6%的權(quán)利金 ,而對于API度為20的輕質(zhì)原油征收12.5%的權(quán)利金。同時(shí),對邊際天然氣田的權(quán)利金實(shí)行減免。 

    部分國家油氣權(quán)利金費(fèi)率[3] 

    國家 美國 馬來西亞 巴基斯坦 法國 挪威 沙特阿拉伯 委內(nèi)瑞拉 

    內(nèi)陸 外海 

    權(quán)利金 

    費(fèi)率 12.5% 16.7% 10% 12.5% 8%-20% 8%-20% 20% 1%-16.7% 

    1.3權(quán)利金的征管 

    由于權(quán)利金專業(yè)性強(qiáng),由稅務(wù)部門征收成本比較高,因此大多數(shù)國家的權(quán)利金由礦政管理部門征收。但征收級別各不相同:例如,美國分別按土地隸屬關(guān)系歸由聯(lián)邦、州政府征收;加拿大、澳大利亞由聯(lián)邦政府征收;巴西由聯(lián)邦政府征收;印度由聯(lián)邦征收。這些權(quán)利金進(jìn)入國家財(cái)政,在財(cái)政專立賬戶建立鼓勵油氣資源勘察、開發(fā)和保護(hù)環(huán)境的基金以及作為一般用途。 

    2 油氣田企業(yè)資源稅費(fèi)存在的問題 

    2.1資源稅存在的問題 

    資源稅是以應(yīng)稅自然資源為課稅對象,為了調(diào)解資源的級差收入,按照“普遍征收,級差調(diào)解”的原則而征收的一種稅。現(xiàn)行資源稅是1994年開始施行的第二代資源稅,與第一代資源稅相比,改革后的資源稅不再按超額利潤征稅,而是按照銷售量征稅,考慮到資源條件優(yōu)劣的差別,對各個礦區(qū)實(shí)行一礦一率。然而現(xiàn)行的資源稅制在施行中暴露出與油氣田企業(yè)發(fā)展不適應(yīng)的問題: 

    (1)資源稅定義為財(cái)產(chǎn)性收益不夠準(zhǔn)確。我國現(xiàn)行資源稅的定義是國家財(cái)產(chǎn)收益,《礦產(chǎn)資源法》第5條規(guī)定,國家實(shí)行探礦權(quán)、采礦權(quán)有償使用制度,開采礦產(chǎn)資源必須按照國家有關(guān)規(guī)定繳納資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。這種定義混淆了與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的性質(zhì),混淆了國家憑借政治權(quán)利征稅,憑借所有權(quán)征費(fèi)的界限。既然資源稅屬于財(cái)產(chǎn)性收益,理應(yīng)歸中央所有,但卻劃為地方稅,這與資源國家所有相矛盾。 

    (2) 對油氣資源的差別性考慮不夠[4]。考慮到不同油氣田資源條件優(yōu)劣的差別,對油氣田企業(yè)資源稅設(shè)置了原油8-30元/噸,天然氣2-15元/千立方米的稅率區(qū)間。鑒于近年來油氣價(jià)格的不斷上漲,國家稅務(wù)局于2005年7月1日初次調(diào)整了油氣資源稅費(fèi)率,原油調(diào)整至14-30元/噸,天然氣提高到7-15元/立方千米。由于油氣田開采不同時(shí)期其地質(zhì)條件、開采難度、資源豐度不同,油氣田產(chǎn)量有一個由遞增到遞減的過程,而資源稅費(fèi)率一成不變,導(dǎo)致油氣田企業(yè)在穩(wěn)產(chǎn)期獲得超額利潤,在開發(fā)后期,隨著所獲收益的降低,提前廢棄油田,導(dǎo)致資源的浪費(fèi)。資源稅率應(yīng)該按照油田開采不同時(shí)期設(shè)立不同的標(biāo)準(zhǔn),保證油田企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展?，F(xiàn)行資源稅沒有按油田區(qū)塊劃分稅率。即使同一油田也有資源豐度高的區(qū)塊,有資源豐度低的區(qū)塊,相互之間級差收入相當(dāng)懸殊,不同油田之間地質(zhì)構(gòu)造、資源豐度相似的區(qū)塊在征收資源稅方面卻相當(dāng)懸殊,從而導(dǎo)致對資源豐度不均進(jìn)行級差調(diào)節(jié)作用失效。 

    (3)資源稅從量計(jì)征不夠合理。資源稅征收理論上應(yīng)該體現(xiàn)公平的原則,由于不同的油氣田因儲量、井深、原油性質(zhì)等資源條件的不同,經(jīng)濟(jì)效益存在差異。第二代資源稅采用從量計(jì)征,即不論盈利與否,盈利多少,都按照礦產(chǎn)品銷售(自用)原礦產(chǎn)量的一定標(biāo)準(zhǔn)固定征收,與資源是否存在級差收益無關(guān)。而且在國際原油價(jià)格持續(xù)上漲的情況下,過低的資源稅率使級差收益基本流入到企業(yè),顯示不出資源稅調(diào)節(jié)級差收益的職能。資源稅從量征收,容易造成采富棄貧,不利于油氣資源的合理利用和保護(hù),而且反映不出資源市場價(jià)格的變化,不符合市場經(jīng)濟(jì)國家礦業(yè)稅收向遞增稅制發(fā)展的趨勢。 

    2.2礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)存在的問題 

    礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)制度是我國礦產(chǎn)資源有償制度的主要內(nèi)容,開征礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)并以此保證國家資源性資產(chǎn)權(quán)益的實(shí)現(xiàn)是市場經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。油氣田企業(yè)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)存在的問題如下: 

    (1)補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率過低。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)率不是一成不變的,它的高低反映的是資源供求的平衡關(guān)系,資源也是一種生產(chǎn)要素,也要遵循供求平衡決定市場價(jià)格的基本規(guī)則。對于石油資源來說,我國資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率低,不足以反映國家礦產(chǎn)資源的所有權(quán)。在性質(zhì)上我國的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)相對于多數(shù)市場經(jīng)濟(jì)國家的權(quán)利金,而且起步費(fèi)率較低,僅為1%,不僅遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家的平均水平,甚至比一些發(fā)展中國家還要低。 

    (2)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)名不副實(shí)。石油資源作為一種不可再生資源,它的消耗要得到相應(yīng)的補(bǔ)償,礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)起初的征收目的是為了補(bǔ)充地質(zhì)勘探經(jīng)費(fèi)的不足,保證礦業(yè)經(jīng)濟(jì)及社會經(jīng)濟(jì)再生產(chǎn)的繼續(xù)運(yùn)行。礦產(chǎn)資源有償開采實(shí)質(zhì)上是在礦產(chǎn)資源所有權(quán)與使用權(quán)分離的前提下,國家憑借礦產(chǎn)資源所有權(quán)地位向開發(fā)使用礦產(chǎn)資源的自然人、法人和其他組織收取相應(yīng)費(fèi)用的行為,從而保證其所有者權(quán)益的實(shí)現(xiàn)。我國的礦產(chǎn)資源有償使用制度是伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革而形成并初步發(fā)展起來的。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)體現(xiàn)礦產(chǎn)資源所有權(quán),其收入應(yīng)上繳國家,歸全民所有,但《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定》第10條卻表明資源補(bǔ)償費(fèi)由中央和地方共享,這顯然是不合理的。 

    (3)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的有關(guān)規(guī)定油氣資源不適用。首先,《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定》中有關(guān)減免稅的情況都是涉及固體礦,在開采油氣資源時(shí),由于存在低豐度、低滲透、低產(chǎn)能的油氣區(qū)塊,導(dǎo)致石油企業(yè)開采利潤的減少,油氣開采企業(yè)無法依據(jù)《礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)征收管理規(guī)定》申請減免。其次,補(bǔ)償費(fèi)的計(jì)算公式不適合油氣資源。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)計(jì)算公式為:礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)金額=礦產(chǎn)品銷售收入×補(bǔ)償費(fèi)率×開采回采系數(shù)。其中,“開采回采系數(shù)”適用于固體礦藏,而石油、天然氣屬于流體礦藏,開采時(shí)是利用地層壓力將其從孔隙中抽出,每一個油氣開發(fā)單元都是不可分割的整體,從開發(fā)到廢棄,需要幾十年的時(shí)間,這樣,在這段期間內(nèi)是無法準(zhǔn)確算出其開采回采系數(shù)的[4]。 

    (4)礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)管理體制不合理。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)當(dāng)是國家憑借所有人的身份向資源的使用者征收的,理應(yīng)由代表所有者利益的政府礦業(yè)主管部門征收。在實(shí)際操作中,由于有一批市(地)、縣(市)級地礦行政機(jī)構(gòu)沒有進(jìn)入政府序列,經(jīng)費(fèi)沒有進(jìn)入地方財(cái)政,人員工資和工作經(jīng)費(fèi)靠自收自支解決,有的地礦行政機(jī)構(gòu)過度膨脹,經(jīng)費(fèi)過高,存在將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)截留挪用的現(xiàn)象。 

    3 實(shí)施權(quán)利金制度的必要性 

    鑒于油氣資源稅費(fèi)存在的上述問題,筆者建議取消資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),統(tǒng)一實(shí)行權(quán)利金制度。其必要性表現(xiàn)為: 

    (1)實(shí)行權(quán)利金制度是維護(hù)國家資源性資產(chǎn)權(quán)益的需要。權(quán)利金屬于財(cái)產(chǎn)性收益,國家作為所有者讓渡了油氣資源的使用權(quán),作為資源的開采者,無論盈利與否,只要開采了國家的油氣資源,均須向國家付費(fèi)。另外,隨著國內(nèi)石油大企業(yè)的海外上市,油氣價(jià)格上漲所帶來的超額收益越來越多的流入到國外投資者手中。摒棄舊的資源稅制,建立維護(hù)國家資源所有者利益的權(quán)利金制度刻不容緩。 

    (2)實(shí)行權(quán)利金制度是與國際接軌的需要。國外主要產(chǎn)油國或地區(qū)對礦產(chǎn)資源實(shí)行權(quán)利金制度,隨著我國加入WTO和市場開放程度的提高,參與競爭與合作的機(jī)會大大增加,實(shí)行權(quán)利金制度容易被國外石油公司所接受,促進(jìn)我國油氣勘探開發(fā)市場的對外開放。 

    (3)實(shí)行權(quán)利金制度是規(guī)范資源稅費(fèi)制度的需要。我國現(xiàn)行的資源稅費(fèi)體系不僅很難適應(yīng)資源資產(chǎn)化管理的需要,而且稅費(fèi)并存導(dǎo)致稅費(fèi)之間調(diào)節(jié)作用和效力不協(xié)調(diào),還有重復(fù)征稅的嫌疑。不合理的稅制加大處于開采后期的油氣田企業(yè)負(fù)擔(dān),影響企業(yè)的發(fā)展。 

    (4)實(shí)行權(quán)利金制度是有效調(diào)節(jié)油氣資源合理開發(fā)的需要。我國現(xiàn)行的資源稅是對油氣資源的實(shí)際銷售數(shù)量和自用數(shù)量課稅,這樣就客觀的鼓勵了資源的過度開采,致使濫采富礦和采富棄貧的現(xiàn)象普遍存在,造成資源的浪費(fèi),嚴(yán)重影響了資源的可持續(xù)發(fā)展。制定合理的權(quán)利金制度,使企業(yè)盡量充分開發(fā)油氣資源,提高油氣田企業(yè)的總收益。 

    4 實(shí)施權(quán)利金制度需要注意的問題 

    (1)權(quán)利金費(fèi)率的確定。鑒于目前油氣資源稅費(fèi)過低給國家利益帶來的損害,權(quán)利金費(fèi)率應(yīng)高于現(xiàn)行資源稅費(fèi)之和,維護(hù)國家資源所有者權(quán)益。費(fèi)率的制定應(yīng)具有靈活性,能夠反應(yīng)油氣價(jià)格的變動,同時(shí)為了起到級差調(diào)節(jié)的作用,建議采用滑動稅率。適當(dāng)?shù)臋?quán)利金費(fèi)率可促使油氣田企業(yè)合理充分的開發(fā)資源,避免企業(yè)為追求自身利益而造成資源浪費(fèi),保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。 

    (2)權(quán)利金的征管部門。目前我國的資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)分別由礦業(yè)主管管部門和稅政部門征收,實(shí)行權(quán)利金制度后,將由代表所有者國家利益的政府礦業(yè)主管部門征收,上繳財(cái)政。由于權(quán)利金征收的專業(yè)性強(qiáng),這就要求,礦政部門的征收工作與礦業(yè)權(quán)管理相結(jié)合,提高效率,稅政部門放權(quán)后,做好善后工作。 

    (3)權(quán)利金的使用方向。建議權(quán)利金由中央與地方按比例分成,平衡中央與地方在油氣資源收益上的利益關(guān)系?？紤]到國家具有資源所有者和社會管理者的雙重身份,國家財(cái)政應(yīng)把部分權(quán)利金用于油氣資源的勘探開發(fā)以及資源保護(hù),保證油氣田企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。劃歸地方的權(quán)利金主要應(yīng)用于補(bǔ)償油氣資源開發(fā)對地方環(huán)境的破壞,另外地方政府可用來發(fā)展本地經(jīng)濟(jì),促進(jìn)資源地由資源優(yōu)勢向經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢轉(zhuǎn)化。 

    (4)權(quán)利金的優(yōu)惠措施。為了鼓勵資源條件差、處于開發(fā)中后期的油氣田、邊際油田等低收益或高風(fēng)險(xiǎn)油田的勘探開發(fā)活動,促進(jìn)油氣資源的有效利用,在權(quán)利金的設(shè)計(jì)上要給予一定的優(yōu)惠,對上述油氣田企業(yè)權(quán)利金的征收上采取減征或免征。 

    參考文獻(xiàn): 

    [1] 馬偉. 國外礦業(yè)稅收制度及其對我國的借鑒. 稅務(wù)研究,2006 年第7 期. 

    [2] 宋 梅,王立杰,張彥平.我國礦業(yè)稅費(fèi)制度改革的國際比較及建議.中國礦業(yè), 2006.2,第15卷第2期. 

篇(6)

一、地稅代征（基金）費(fèi)的基本情況

（一）地稅代征（基金）費(fèi)的種類。

目前，由于全省各地有所差異，地稅代征（基金）費(fèi)的種類有所不同，但大體有價(jià)格調(diào)節(jié)基金、防洪保安基金、工會經(jīng)費(fèi)、殘疾人保障基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、水庫建設(shè)基金、社會保障費(fèi)等，主要涉及關(guān)系國計(jì)民生和國家迫切需要資金和亟待解決問題的一些領(lǐng)域。

（二）地稅代征（基金）費(fèi)的征收地位。

就當(dāng)前的征收情況看，地稅代征（基金）費(fèi)大多屬于從屬地位。當(dāng)然，（基金）費(fèi)從法律地位上也僅是地方財(cái)政收入的一個補(bǔ)充，它的征收規(guī)模與稅收比起來肯定不能同日而語，但作為稅收之外它能起的調(diào)節(jié)作用而言，它的征收地位也應(yīng)該引起一定程度的重視。值得欣慰的是，我們省局為此成立專門的征管機(jī)構(gòu)（基金）費(fèi)處，以期全面加強(qiáng)征管，從宏觀層面大力協(xié)調(diào)各項(xiàng)代征（基金）費(fèi)的征收管理工作。

（三）地稅代征（基金）費(fèi)的入庫情況（以四項(xiàng)基金為例）。

1.從近四年的入庫總量上看：從2007年～2010年7月，四項(xiàng)代征（基金）費(fèi)在總量上都保持了穩(wěn)定增長，占區(qū)級一般預(yù)算收入的比重基本維持在10%左右，一般增長比大多在9%以上，與工商各稅增長相比，基金的綜合增長比相對較為穩(wěn)定，維持在11%左右。這說明近幾年來代征（基金）費(fèi)征收工作在與稅收收入和區(qū)級一般預(yù)算收入保持同比增長的同時(shí)，征管力度沒有被弱化，而且還有小幅強(qiáng)化趨勢，但征管手段上還未出現(xiàn)較大突破，始終維持在原有的征管水平。

2.從月度、季度分階段入庫情況看：從月度、季度分階段入庫情況看代征（基金）費(fèi)季度及年底征收情況較好，征收力度較大，但同時(shí)年底最后一個季度入庫數(shù)幾乎占到全年入庫數(shù)的50%，這說明在代征基金征收過程中，收入的均衡入庫做得不理想，年底一般突擊入庫，為完成任務(wù)而完成任務(wù)，這使應(yīng)征數(shù)可能偏離實(shí)際。不過這在代征（基金）費(fèi)征管中應(yīng)該是一個普遍現(xiàn)象，因?yàn)槎愂杖蝿?wù)吃緊，必將分散有限的征管精力。這有待于通過征管的法制化進(jìn)行解決。

3.從分行業(yè)入庫情況看：四項(xiàng)（基金）費(fèi)入庫主要集中在商品流通、廣告、房地產(chǎn)、建安、餐飲、住宿、IT等行業(yè)，尤其是商品流通業(yè)基本占據(jù)入庫數(shù)的半壁江山（數(shù)據(jù)取樣區(qū)局基本沒有金融業(yè)、郵電通信業(yè)、制造業(yè)數(shù)據(jù)參照）。在這四項(xiàng)（基金）費(fèi)中，防洪和價(jià)調(diào)主要取決于企業(yè)的銷售（營業(yè)）額，因此商品流通、房地產(chǎn)、建安等行業(yè)為主要征收對象，如與同期行業(yè)入庫稅額相比，商品流通業(yè)負(fù)擔(dān)率較重，這說明政策制訂未充分考慮行業(yè)之間的利潤差異，導(dǎo)致行業(yè)之間征繳力度的嚴(yán)重不平衡。工會經(jīng)費(fèi)及殘保金主要取決于企業(yè)工資總額和企業(yè)人數(shù)，因此從業(yè)人數(shù)較多或工資水平較高的行業(yè)將成為主要征收對象。而由于法人主體性質(zhì)的原因，衛(wèi)生行業(yè)和醫(yī)療行業(yè)盡管從業(yè)人數(shù)較多，工資水平較高但基本不再征收之列，這不能不說是制度上的缺憾。

（四）代征（基金）費(fèi)申報(bào)和繳庫管理。

四項(xiàng)（基金）費(fèi)中除殘保金外其他三項(xiàng)基金都由地稅局全面代征，而殘保金游離此之外，申報(bào)審核在市殘聯(lián)，征收入庫在地稅局。四項(xiàng)（基金）費(fèi)都實(shí)現(xiàn)了機(jī)打開票，但銷號入庫的過程不盡相同，防洪和價(jià)調(diào)企業(yè)入庫指定銀行后，再由指定銀行傳遞給市局，市局再轉(zhuǎn)辦稅服務(wù)廳銷號入庫。殘保金與稅票銷號入庫程序相同。工會經(jīng)費(fèi)由工會在指定銀行拿票后轉(zhuǎn)辦稅服務(wù)廳銷號入庫。因此在征收管理上對四項(xiàng)（基金）費(fèi)的程序有必要統(tǒng)一和完善。

二、代征（基金）費(fèi)工作中存在的問題和征管難點(diǎn)

長期以來，由于代征（基金）費(fèi)缺乏強(qiáng)力有效的法律保護(hù)措施，相關(guān)法律、行政法規(guī)沒有賦予地稅部門在征收（基金）費(fèi)中有效的強(qiáng)制執(zhí)行手段，再加之地稅部門內(nèi)部對代征各項(xiàng)規(guī)費(fèi)缺乏足夠認(rèn)識，從而導(dǎo)致征管制度不健全、征收管理不規(guī)范，這就給代征工作帶來了很大的矛盾和困難。

（一）對代征工作普遍缺乏足夠認(rèn)識。這包括兩方面：一方面地稅部門普遍存在重稅輕費(fèi)觀念，實(shí)踐中很難達(dá)到稅費(fèi)并重。多數(shù)征收單位仍把代征工作當(dāng)作稅收工作的“附屬”，認(rèn)為是稅收的額外負(fù)擔(dān)，也就只在稅收工作的間隙臨時(shí)抓一下，還沒有真正把代征管理溶于稅收管理之中。另一方面納稅人對依法繳納各項(xiàng)稅收的責(zé)任與義務(wù)認(rèn)識較深，但對地稅部門代征的各項(xiàng)（基金）費(fèi)就不大理解，所以在實(shí)際工作中有費(fèi)少繳、欠費(fèi)不繳的現(xiàn)象不同程度存在。

（二）依法治費(fèi)阻力較大，征收手段不強(qiáng)。目前社會和企業(yè)對地稅部門代征的認(rèn)識還不是很高，主動納費(fèi)意識較差，配合程度較低，形成一個良好的征收環(huán)境還需要全社會的共同努力。從征收手段來講，稅費(fèi)有很大的差別，對抗稅不繳的可以采取扣壓物品、強(qiáng)制執(zhí)行等措施。但對代征（基金）費(fèi)的征收，在實(shí)際征收工作中更多地是協(xié)商。在目前的有關(guān)（基金）費(fèi)征收的法律、法規(guī)中，對不繳納或不按時(shí)繳納（基金）費(fèi)的企業(yè)基本沒有強(qiáng)制手段，雖然有些費(fèi)種可以加收滯納金、罰款，但執(zhí)行起來難度非常大，這使（基金）費(fèi)的征收管理還有待完善。

（三）（基金）費(fèi)征管基礎(chǔ)薄弱。

1.地稅部門代征（基金）費(fèi)以來，多數(shù)基層單位沒有在日常工作中收集、設(shè)立相關(guān)的數(shù)據(jù)資料和建立檔案冊籍，對費(fèi)源底數(shù)和征收前景不是十分清楚，給征收工作帶來一定盲目性。

2.征收不到位。目前，部分征收單位只是單純地為了完成任務(wù)，不能真正做到依法征費(fèi)，應(yīng)收盡收，完成任務(wù)存在抓“大戶”的現(xiàn)象。

3.規(guī)章不健全。對于（基金）費(fèi)的征收往往重任務(wù)的完成，而沒有更多的精力和時(shí)間去思考如何建立、完善各項(xiàng)費(fèi)用的征收管理制度，基層單位多數(shù)憑經(jīng)驗(yàn)辦事，大多停留在粗放式征收管理階段，急需健全、完善規(guī)范的（基金）費(fèi)征管規(guī)章制度。

4.征收措施和征收方式的不統(tǒng)一。由于（基金）費(fèi)制度的制定由不同部門完成，因此規(guī)章的基本要素有不同程度的差異，這給（基金）費(fèi)征收工作帶來一定問題。

5.地方政府的行政干預(yù)。有些（基金）費(fèi)相關(guān)部門全權(quán)委托地稅部門征收，有些（基金）費(fèi)地方政府相關(guān)部門干預(yù)太多，使實(shí)際操作中造成部門與部門之間工作不同步的情況，有時(shí)直接影響到（基金）費(fèi)的征管效果。

6.（基金）費(fèi)減免制度不完善，有些企業(yè)存在困難時(shí)，沒有相應(yīng)的救濟(jì)安排，抵觸情緒大，征收工作有時(shí)無法開展。

三、代征（基金）費(fèi)管理的對策與建議

針對上述問題，我們覺得代征（基金）費(fèi)工作要加強(qiáng)規(guī)范化建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)實(shí)行與稅收同征同管同查一體化管理的基本模式。堅(jiān)持稅費(fèi)并舉、以稅帶費(fèi)、以費(fèi)促稅的原則，充分利用在稅收管理中積累的征管經(jīng)驗(yàn)、網(wǎng)絡(luò)信息等優(yōu)勢，把代征工作融入到稅收管理的大格局中，實(shí)施（基金）費(fèi)與稅收同征、同管、同查的一體化管理辦法。

（一）（基金）費(fèi)政策宣傳與稅收宣傳同步開展。代征工作必須做好宣傳發(fā)動，只有通過廣泛深入的宣傳，贏得政府支持、部門配合和企業(yè)理解，才會提高依法繳納（基金）費(fèi)的自覺性和主動性。

（二）提高認(rèn)識，把各項(xiàng)（基金）費(fèi)作為小稅種一樣同步管理。要自上而下改變以往就稅論稅的狹隘觀念，真正把思想轉(zhuǎn)到稅費(fèi)并重的認(rèn)識上來。

（三）比照稅收制度統(tǒng)一（基金）費(fèi)征收方式與管理制度。（基金）費(fèi)管理必須具備整套科學(xué)、完善的管理體系，而不是現(xiàn)在各自為戰(zhàn)的管理方式，既然要求（基金）費(fèi)納入規(guī)范化管理，那么無疑需要統(tǒng)一部署。比如在征收過程中統(tǒng)一印制、統(tǒng)一使用各種表證單書等，出臺有利于（基金）費(fèi)征收管理、有利于發(fā)揮（基金）費(fèi)管理部門積極性的管理制度。

（四）（基金）費(fèi)與稅收實(shí)行同征管理，納入收入任務(wù)考核機(jī)制。建立收入進(jìn)度督導(dǎo)機(jī)制，做好費(fèi)源分析與預(yù)警管理同步進(jìn)行，逐月通報(bào)收入情況，解決基金代征工作中潛在的問題，防止大起大落和前后脫節(jié)，有力促進(jìn)（基金）費(fèi)任務(wù)的均衡和足額入庫。

（五）從法律、建章立制的角度真正賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)征收各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的權(quán)利，要賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)完整的征收權(quán)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠旗幟鮮明地行使法律賦予的強(qiáng)制執(zhí)行手段，征收的全過程包括基數(shù)的核定、征繳入庫、處罰、催繳等全部稅務(wù)機(jī)關(guān)依法完成，力爭做到權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一。

（六）在開展稅收檢查的同時(shí)，一并對（基金）費(fèi)進(jìn)行檢查。內(nèi)查各征收單位代征工作開展情況，外查企業(yè)偷漏基金和稅費(fèi)現(xiàn)象，對查處的案件及時(shí)向社會公開，形成嚴(yán)厲打擊偷逃基金的大環(huán)境，發(fā)揮應(yīng)有的警示教育作用。

（七）建立便捷高效的服務(wù)機(jī)制。充分利用現(xiàn)有的辦稅資源，對基金代征實(shí)行“一窗式”服務(wù)，主動為企業(yè)提供規(guī)范、文明、便捷、高效的服務(wù)，營造了文明和諧的征收氛圍。

篇(7)

一、物管行業(yè)稅收征管過程中存在的問題

（一）物管企業(yè)方面存在的問題

物管行業(yè)的納稅意識普遍淡薄，為了達(dá)到少繳稅費(fèi)的目的、不少納稅人千方百計(jì)偷逃稅款，究其共性，主要有以下幾種：

1、企業(yè)不按規(guī)定辦理稅務(wù)登記進(jìn)行偷逃稅。由于企業(yè)未辦理稅務(wù)登記，致使稅收管理員無法將其納入正常管理，從而偷逃稅款。

2、故意混淆收入類型進(jìn)行偷逃稅。如：有的物業(yè)公司與房地產(chǎn)開發(fā)公司是同一法人，房地產(chǎn)開發(fā)公司為了扶植物業(yè)公司將部分未銷售房產(chǎn)的租賃收入劃歸物業(yè)公司收取。而物管企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)套用低稅率或只申報(bào)部分稅收，從而少繳稅。

3、采取帳外經(jīng)營方式進(jìn)行偷逃稅。企業(yè)采取收入不入帳或以成本抵收入等方式隱瞞收入和利潤。如：只對正規(guī)核算單位開具正式發(fā)票，對其他業(yè)主不開具正式發(fā)票；直接收取現(xiàn)金或業(yè)主以其他方式支付物管費(fèi)的不開或少開發(fā)票；直接將本公司開支取得的發(fā)票給業(yè)主入帳；直接將在業(yè)主處消費(fèi)的費(fèi)用與物管費(fèi)互抵，互不開具發(fā)票等。

4、利用發(fā)票違章行為進(jìn)行偷逃稅。一是非法代開發(fā)票。一些小規(guī)模物管業(yè)主為了隱瞞收入規(guī)模，便委托具有領(lǐng)票資格的較大物業(yè)公司為自己代開發(fā)票；二是使用收款收據(jù)或國稅部門的商業(yè)銷售發(fā)票來收取物業(yè)管理費(fèi)；三是開具發(fā)票時(shí)采取“大頭小尾”（金額填寫欄大，裁剪金額小）；四是使用虛假發(fā)票收取物業(yè)管理費(fèi)。

5、虛列開支增加成本進(jìn)行偷逃稅。如：物業(yè)公司制造虛假的考勤名單，多列工資支出；虛列小區(qū)綠化、道路、路燈等維修成本；列支與本公司無關(guān)的費(fèi)用等。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)方面存在的問題

物管行業(yè)普遍存在偷逃稅的現(xiàn)象，也暴露了稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管不到位，主要表現(xiàn)在：

1、日常管理不到位。首先是少數(shù)稅收管理員稅源管理觀念滯后。在當(dāng)前稅源管理過程中，陳舊、機(jī)械、單一地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少為標(biāo)準(zhǔn)，籠統(tǒng)地將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，重點(diǎn)稅源重點(diǎn)管理，從而將更多的征管力量和注意力都放在了納稅大戶的重點(diǎn)管理上，在一定程度上忽視了對物業(yè)管理這一新興行業(yè)的稅源管理；其次是稅收管理員思想上存在“不好管就懶得管”的想法。在日常的工作中“巡查巡管”沒有真正落到實(shí)處，大都是“掛在口上，停在紙上”。從而對物管企業(yè)管得不深、查得不細(xì)，就賬查賬，沒有深入翔實(shí)了解物管企業(yè)的經(jīng)營狀況。再次是打擊力度不夠。由于各種因素的影響，稅務(wù)部門在查處物管企業(yè)偷逃稅違法行為時(shí)，常常以補(bǔ)代罰，以罰代刑，沒有形成強(qiáng)大的威懾力量，助長了偷逃稅現(xiàn)象的滋生和蔓延。

2、發(fā)票管理不到位。物管行業(yè)發(fā)票管理存在的問題也較為突出：一是發(fā)票日常稽核的力度不夠，納稅評估和納稅人發(fā)票領(lǐng)購使用情況不能有機(jī)結(jié)合；二發(fā)票處罰缺乏一定的公開透明性，不能對用票單位起到足夠的警示作用。

3、稅收征管方式不一，導(dǎo)致稅負(fù)不公。在實(shí)際征管工作中，對物業(yè)管理行業(yè)稅收征收方式有核定征收率征收、查帳征收、定期定額征收，由于征收方式不同，從而造成同行業(yè)納稅人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)率相差較大。

4、稅收征管手段不科學(xué)，導(dǎo)致稅款流失。管理部門對物業(yè)公司核定的稅額不是建立在廣泛開展稅源調(diào)查的基礎(chǔ)上,而只是以簡單的評估來確定，使得定額與實(shí)際營業(yè)額相差懸殊；對查帳征收方式的物業(yè)公司的企業(yè)所得稅匯算清繳工作也是流于形式，應(yīng)稅所得額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于企業(yè)的正常利潤。

5、部門之間協(xié)調(diào)不力，信息掌握不全。管理部門缺乏與工商、公安、房管、房地產(chǎn)公司等相關(guān)部門的聯(lián)系，不能及時(shí)掌握物管企業(yè)的經(jīng)營信息，從而導(dǎo)致對物管企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不清楚，稅收鑒定不準(zhǔn)確。

二、加強(qiáng)物管行業(yè)稅收管理的建議

1、加大宣傳力度，強(qiáng)化稅收意識。針對物管行業(yè)納稅意識淡薄的現(xiàn)狀，采取多種形式開展行之有效的稅法宣傳活動，強(qiáng)化物管企業(yè)的納稅意識。同時(shí)，積極開展稅收知識宣傳進(jìn)小區(qū)的活動,向小區(qū)業(yè)主宣傳國家稅收政策，以提高小區(qū)業(yè)主的協(xié)稅意識和索票意識。

2、加強(qiáng)稅源調(diào)查，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。稅收管理員應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行稅源調(diào)查，摸清稅源情況，詳細(xì)了解物管企業(yè)經(jīng)營的樓盤名稱、地點(diǎn)、小區(qū)建筑面積、業(yè)主數(shù)量、企業(yè)從業(yè)人數(shù)、管理期限、物管費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)以及是否有房屋出租等等，從而全面掌握物管企業(yè)的經(jīng)營信息，并分戶建立健全企業(yè)征收臺賬。

3、加強(qiáng)巡查巡管，督促建賬立簿。在巡查巡管中，要根據(jù)物管企業(yè)的實(shí)際情況具體分析，督促、輔導(dǎo)物管企業(yè)設(shè)置帳簿，規(guī)范其納稅行為。對于有建帳能力的企業(yè)要求其盡快建帳；對于沒有建帳能力的企業(yè)，要輔導(dǎo)其建立收支粘貼簿。

4、加強(qiáng)發(fā)票管理、實(shí)行“以票管稅”。一是要求物管企業(yè)嚴(yán)格按規(guī)定使用發(fā)票，并按經(jīng)營項(xiàng)目如實(shí)填寫發(fā)票內(nèi)容；二是加強(qiáng)發(fā)票稽核，對物業(yè)公司兼營房屋租賃業(yè)務(wù)的，隨時(shí)抽查物業(yè)公司發(fā)票使用情況，切實(shí)落實(shí)對企業(yè)在領(lǐng)購、換購發(fā)票時(shí)進(jìn)行核對的工作要求，真正發(fā)揮發(fā)票稽核在發(fā)票管理中的重要作用。三是加大發(fā)票檢查力度，尤其是要加大對發(fā)票各聯(lián)次的核對檢查力度，如果企業(yè)未按規(guī)定使用發(fā)票，一律按發(fā)票管理辦法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，從源頭上減少物管行業(yè)發(fā)票違法行為的發(fā)生。

5、科學(xué)分析測算，完善納稅評估。首先要建立科學(xué)、實(shí)用的物管行業(yè)稅收納稅評估模型，分析物管企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性，測算實(shí)際納稅與應(yīng)納稅額的差距，從中發(fā)現(xiàn)問題，有針對性地加強(qiáng)管理；其次要加強(qiáng)物管行業(yè)稅源比對工作，綜合分析行業(yè)總體稅收狀況和企業(yè)納稅情況，結(jié)合實(shí)際制定行業(yè)平均利潤率和平均稅負(fù)評估指標(biāo)，對企業(yè)納稅情況進(jìn)行縱向和橫向比較，提高稅源監(jiān)控的廣度和深度；再次要加強(qiáng)對稅負(fù)異常企業(yè)的嚴(yán)格監(jiān)控。對于零申報(bào)、低稅負(fù)、不繳不報(bào)的異常戶要列入重點(diǎn)監(jiān)控對象。