序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇倉(cāng)庫(kù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

【關(guān)鍵詞】彈藥倉(cāng)庫(kù)管理；要點(diǎn)；對(duì)策

保證彈藥安全，是我軍彈藥管理的重要工作之一，全面認(rèn)識(shí)彈藥倉(cāng)庫(kù)管理中的危險(xiǎn)因素，并采取針對(duì)性的防范措施，是提升倉(cāng)庫(kù)彈藥存儲(chǔ)安全性、可靠性的重要基礎(chǔ)。彈藥倉(cāng)庫(kù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性、專業(yè)性極強(qiáng)的工作，其涉及面和管理內(nèi)容十分復(fù)雜，但其要點(diǎn)不外乎防雷、溫度控制、濕度控制、設(shè)備管理這幾個(gè)方面，為了提升彈藥倉(cāng)庫(kù)管理活動(dòng)的有效性，應(yīng)針對(duì)這些要點(diǎn)分別制定規(guī)范化的管理策略。

1 雷電防護(hù)

雷電發(fā)生時(shí)，巨大的能量在短時(shí)間內(nèi)快速釋放，進(jìn)而造成強(qiáng)電流和極高的電壓，進(jìn)而對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施造成破壞，由于彈藥本身具有易燃易爆屬性，如果雷電影響到彈藥倉(cāng)庫(kù)，那么極容易發(fā)生火災(zāi)和爆炸，進(jìn)而造成難以估量的人員傷亡和物資損失。因此做好雷電防護(hù)工作，是彈藥倉(cāng)庫(kù)管理活動(dòng)的重中之重。

雷電防護(hù)的主要措施有：1）對(duì)大型彈藥倉(cāng)庫(kù)，可采用避雷針、避雷線等設(shè)施，以對(duì)雷電流進(jìn)行下泄處理，防止雷電直擊對(duì)庫(kù)房和其中的彈藥造成的損壞；2）在戶外裝設(shè)過(guò)電壓保護(hù)器和避雷裝置，或者對(duì)電子系統(tǒng)進(jìn)行電纜埋地處理，以規(guī)避雷電波，以免其入侵倉(cāng)庫(kù)；3）防雷裝置被雷擊時(shí)，會(huì)產(chǎn)生雷電流，為了避免其造成劇烈放電事故，應(yīng)確保接閃器、接地體與周圍設(shè)備保持充分的距離，此距離至少應(yīng)大于5m；4）在庫(kù)房電器設(shè)備上假裝電涌保護(hù)器，以免彈藥倉(cāng)庫(kù)中的各類電氣設(shè)備在雷擊時(shí)被損壞；5）按規(guī)定進(jìn)行接地處理，并通過(guò)增濕處理消除彈藥倉(cāng)庫(kù)中空氣中的靜電，工作人員進(jìn)入彈藥倉(cāng)庫(kù)前應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行靜電釋放操作。

2 溫度管理

彈藥保管溫度越高，火藥的熱解速度就越快，火藥變質(zhì)就越快。變質(zhì)后的火藥也會(huì)使火藥速變化，影響彈道性能，加上散熱不良等條件，熱解和自動(dòng)催化惡性循環(huán)，甚至?xí)劤勺匀际鹿?。而溫度過(guò)低時(shí)火藥的分解速度變慢，這對(duì)彈藥的長(zhǎng)期保管是有利的。因此彈藥倉(cāng)庫(kù)管理中應(yīng)做好溫度控制。

溫度管理中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1）彈藥倉(cāng)庫(kù)的溫度一般應(yīng)控制在15℃到25℃之間；2）應(yīng)盡量減少?gòu)椝帋?kù)房對(duì)太陽(yáng)輻射的吸收，具體可采取淺色墻面、陽(yáng)面植樹、建立遮陽(yáng)棚等方式來(lái)減少對(duì)太陽(yáng)輻射的吸收；3）提升彈藥倉(cāng)庫(kù)的密閉性，在倉(cāng)庫(kù)門口安裝風(fēng)幕機(jī)，進(jìn)而對(duì)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)外的溫度實(shí)現(xiàn)隔離；4）氣溫較高時(shí)應(yīng)做好降溫工作，可通過(guò)通風(fēng)降溫、機(jī)械降溫、制冷劑降溫等方式控制溫度，也可在倉(cāng)庫(kù)外植樹種草以改善倉(cāng)庫(kù)周圍溫度。

3 濕度管理

當(dāng)保管彈藥的相對(duì)濕度過(guò)大時(shí)，其發(fā)射藥將吸濕，火藥含水率增加，會(huì)出現(xiàn)不易點(diǎn)燃、燃速下降和膛內(nèi)燃燒不完全，發(fā)射時(shí)容易造成遲發(fā)或近彈。同時(shí)，還會(huì)促使水解加速，變質(zhì)加快，大大縮短保管年限。相反的，如果相對(duì)濕度過(guò)小，火藥中的水分會(huì)因蒸發(fā)而減少，火藥的燃速會(huì)加快，發(fā)射時(shí)膛壓、初速會(huì)上升，影響射擊精度，容易產(chǎn)生遠(yuǎn)彈。因此彈藥倉(cāng)庫(kù)管理中應(yīng)重視濕度管理。

濕度管理中應(yīng)注意以下問(wèn)題：1）一般應(yīng)將彈藥倉(cāng)庫(kù)的相對(duì)濕度控制在65%到70%之間；2）室外條件有利時(shí)，應(yīng)進(jìn)行通風(fēng)除濕；3）配備除濕機(jī)或稀釋劑來(lái)調(diào)節(jié)倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的濕度；3）降低垛位高度，定期翻堆倒垛，減小整垛彈藥濕度差異；4）在雨雪季節(jié)或室外濕度較大的天氣中，應(yīng)盡可能地減少工作人員出入倉(cāng)庫(kù)的次數(shù)，緊閉門窗，以免潮濕的空氣被帶入倉(cāng)庫(kù)；5）做好倉(cāng)庫(kù)屋面防水處理，以免因雨水滲漏造成彈藥潮濕；6）垛位墊木等需進(jìn)行防潮處理，以免其濕度過(guò)高而影響彈藥性能。

4 設(shè)備管理

在彈藥倉(cāng)庫(kù)中設(shè)備故障、損毀而造成的安全隱患通常較為普遍，如設(shè)備不符合防火、防爆、防靜電、防雷擊等方面的要求，保養(yǎng)不及時(shí)，使用不規(guī)范，設(shè)置不合理，運(yùn)行狀態(tài)不佳，存在故障等等。而隨著彈藥倉(cāng)庫(kù)管理自動(dòng)化水平的不斷提高，機(jī)械設(shè)備因素對(duì)彈藥倉(cāng)庫(kù)管理水平的影響日趨顯著，因此今后應(yīng)將其作為彈藥倉(cāng)庫(kù)管理的要點(diǎn)來(lái)抓。

設(shè)備管理主要應(yīng)從以下幾方面做起：1）嚴(yán)格按照說(shuō)明書和廠家指導(dǎo)方法使用設(shè)備，嚴(yán)禁違規(guī)操作、不規(guī)范操作；2）嚴(yán)格按照防火、防爆、防靜電、防雷擊規(guī)定對(duì)彈藥倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的各類機(jī)械設(shè)備采取合理的設(shè)備安全管理措施；3）結(jié)合彈藥倉(cāng)庫(kù)中各類設(shè)備的特征和用途，按照設(shè)備供貨方的說(shuō)明采取全面、及時(shí)的保養(yǎng)、維護(hù)、檢修策略；4）禁止采用不符合規(guī)定的材料、設(shè)備進(jìn)入彈藥倉(cāng)庫(kù)；5）按照彈藥倉(cāng)庫(kù)管理需要及時(shí)引進(jìn)性能優(yōu)越的新型設(shè)備，對(duì)于年久失修，運(yùn)行狀態(tài)較差的設(shè)備，應(yīng)予做淘汰處理，以免因設(shè)備故障造成安全事故。

5 總結(jié)

綜上所述，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)彈藥管理活動(dòng)的特征，歸納倉(cāng)庫(kù)彈藥管理的要點(diǎn)并采取針對(duì)性的管理策略，是提升倉(cāng)庫(kù)彈藥管理成效，有效規(guī)避事故的重要基礎(chǔ)。目前，我軍彈藥倉(cāng)庫(kù)管理的要點(diǎn)主要在于防雷管理、溫度管理、濕度管理、設(shè)備管理四個(gè)方面，對(duì)此，各地彈藥倉(cāng)庫(kù)應(yīng)在抓住重點(diǎn)的基礎(chǔ)上，因地制宜、結(jié)合實(shí)際、有的放矢地制定針對(duì)性的管理策略。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 龔華雄、謝春雨、嚴(yán)署余，等.常規(guī)彈藥在倉(cāng)庫(kù)管理中的可靠性分析[J].機(jī)械工程與自動(dòng)化.2015（2）：149-151.

[3] 楊延海.倉(cāng)儲(chǔ)彈藥安全要素研究[J].四川兵工學(xué)報(bào).2011，32（6）：47-51.

篇(2)

【關(guān)鍵詞】物資管理 內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵及其要素

美國(guó)COSO在1992年的《內(nèi)部控制一一整體框架》中正式給出了內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)所有參與人員，包括企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層，共同實(shí)施的，其目的在于規(guī)范公司在相關(guān)法律法規(guī)上的合法性，并在此基礎(chǔ)上增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表和報(bào)告的可靠性，提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)的效率和效果。

我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制制度的理論研究起步較晚，在借鑒美國(guó)COSO報(bào)告規(guī)定的內(nèi)部控制規(guī)范的基礎(chǔ)上，2008年5月22日，財(cái)政部同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)共同了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，確立了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架。該規(guī)范認(rèn)為內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。此外，該規(guī)范明確提出企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素展開。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

二、鐵路物資管理企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）忽視內(nèi)部控制制度的重要作用

由于鐵路物資管理企業(yè)是國(guó)有企業(yè)，沒有上市公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層的組織結(jié)構(gòu)，因此在權(quán)利上相對(duì)集中，都是由鐵路局領(lǐng)導(dǎo)班子成員決定，內(nèi)部紀(jì)檢委同局黨委則是輔助，無(wú)法發(fā)揮真正的監(jiān)督制約，這是固有的局限性。因此，物資管理的內(nèi)部控制制度不可能深入地開展，內(nèi)部控制制度對(duì)日?；顒?dòng)的影響力較差，不能起到良好的監(jiān)督作用。物資管理的內(nèi)部控制制度從2013年10起才開始實(shí)行，造成企業(yè)從上到下各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，并且也沒有形成完善的內(nèi)部控制整體框架，內(nèi)部控制制度只重視形式，執(zhí)行力度不夠，強(qiáng)調(diào)文字的編寫卻忽略了如何執(zhí)行制度、如何判斷、如何評(píng)價(jià)執(zhí)行情況等工作。

（二）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理

鐵路局對(duì)物資管理的內(nèi)部控制制度大體上是按著內(nèi)部控制五要素來(lái)設(shè)計(jì)的，即在內(nèi)部控制環(huán)境方面表現(xiàn)了企業(yè)組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、社會(huì)責(zé)任三方面內(nèi)容；在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上對(duì)采購(gòu)計(jì)劃、供應(yīng)管理、驗(yàn)收與付款、存貨處置進(jìn)行了關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的總結(jié)分析；在控制活動(dòng)上對(duì)購(gòu)計(jì)劃、供應(yīng)管理、驗(yàn)收與付款、存貨處置進(jìn)行了總結(jié)；在信息與溝通上強(qiáng)調(diào)了部門之間的重要性和信息系統(tǒng)使用的重要性；在監(jiān)控上對(duì)監(jiān)督人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)流程檢查時(shí)提出要求。但是從內(nèi)部控制整體上看，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在很多局限和不合理的地方，缺乏系統(tǒng)性和全面性，各部門和各崗位沒有系統(tǒng)地結(jié)合起來(lái)，互相沒有連接性，不能全面地掌握物資管理各個(gè)流程的職責(zé)權(quán)限，這導(dǎo)致內(nèi)部控制在實(shí)施過(guò)程中無(wú)法發(fā)揮作用。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)通常難以考慮到所有業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，只能針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì)特殊事項(xiàng)沒有采用特殊的處理原則，缺乏考慮業(yè)務(wù)實(shí)施的復(fù)雜性，在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中往往因情況發(fā)生變化，難以及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)進(jìn)行更新而失效。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不全面

在經(jīng)濟(jì)體制改革，尤其是鐵路總公司改制成功后，鐵路物資管理企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)與之前有很大的不同，日益復(fù)雜。但有些企業(yè)還沒有意識(shí)到全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的重要意義，忽略了某些風(fēng)險(xiǎn)的防范，具體體現(xiàn)在：

1.職責(zé)權(quán)限界定不清。在部門職責(zé)權(quán)限上，沒有明確地提出各個(gè)部門的職責(zé)權(quán)限，不僅帶來(lái)了日?；顒?dòng)混亂的管理風(fēng)險(xiǎn)，也導(dǎo)致各職能部門的執(zhí)行力度較弱，管理方法較差。其次職責(zé)權(quán)限沒有明確，影響到不相容職務(wù)相分離的規(guī)定，使各職能部門起不到良好的監(jiān)督作用，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2.審批管理不嚴(yán)。在審批管理上，不嚴(yán)格按照物資采購(gòu)流程進(jìn)行逐項(xiàng)審批制度，尤其是對(duì)臨時(shí)應(yīng)急物資審批和特殊物資或修改計(jì)劃后審批沒有進(jìn)行嚴(yán)格管控，帶來(lái)物資采購(gòu)預(yù)算超支的風(fēng)險(xiǎn)，還有可能招致因?yàn)樘搱?bào)計(jì)劃造成舞弊行為的風(fēng)險(xiǎn)。

3.廉政建設(shè)不健全。廉政建設(shè)主要突出對(duì)人的行為的一種控制，比如在物資管理上強(qiáng)調(diào)采購(gòu)流程上重點(diǎn)環(huán)節(jié)重點(diǎn)管控。廉政建設(shè)不健全就會(huì)出現(xiàn)一些人為紕漏，如某些職員可能會(huì)通過(guò)自身職權(quán)謀取不當(dāng)利益，收取基層單位禮品或參加旅游活動(dòng)等違法亂紀(jì)行為導(dǎo)致?lián)p壞企業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn)；其次，有些職員違反規(guī)定不進(jìn)行審批，通過(guò)收取供應(yīng)商好處使供應(yīng)商進(jìn)入采購(gòu)，造成竄通舞弊，期滿上下的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)也對(duì)企業(yè)的誠(chéng)信問(wèn)題遭受質(zhì)疑風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中存在很多問(wèn)題

1.物資需求不準(zhǔn)確導(dǎo)致物資采購(gòu)的隨意性。為了保證生產(chǎn)，及時(shí)準(zhǔn)確的供應(yīng)材料，減少流動(dòng)資金占用，物資的采購(gòu)實(shí)行計(jì)劃管理。除集采專供的物資外，生產(chǎn)維修用料的計(jì)劃申請(qǐng)根據(jù)路局下達(dá)的預(yù)算資金額度、年度生產(chǎn)計(jì)劃和消耗定額核算需用的數(shù)量，經(jīng)材料科長(zhǎng)、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)簽認(rèn)，總會(huì)計(jì)師、段長(zhǎng)審批蓋章后上報(bào)，由物資處審批通過(guò)后進(jìn)行購(gòu)。每年物資管理部門要根據(jù)上報(bào)的全年計(jì)劃情況進(jìn)行考察，并對(duì)下一年的計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。但是計(jì)劃沒有變化快，上報(bào)的需求計(jì)劃往往滿足不了正常的采購(gòu)。原因可能有三：一是路局沒有對(duì)物資需求計(jì)劃準(zhǔn)確性提出明確規(guī)定，在填報(bào)計(jì)劃時(shí)對(duì)規(guī)格型號(hào)沒有特別重視。二是申請(qǐng)計(jì)劃中沒有考慮到特殊物資及應(yīng)急零星物資的計(jì)劃受理，物資備用預(yù)算不能準(zhǔn)確部署，缺乏經(jīng)驗(yàn)，申請(qǐng)計(jì)劃的填報(bào)內(nèi)容沒有明確要求，應(yīng)急物資計(jì)劃模板不規(guī)范。三是申請(qǐng)計(jì)劃在進(jìn)行調(diào)整時(shí)，沒有跟主管業(yè)務(wù)處、財(cái)務(wù)處、物資處等相關(guān)部門進(jìn)行很好的溝通。以上情況的存在促使合理采購(gòu)成為一個(gè)難點(diǎn)，造成物資采購(gòu)的隨意性，從而引起管理上的疏忽，使管理出現(xiàn)脫節(jié)，最終導(dǎo)致庫(kù)存物資起不到應(yīng)有的作用，缺乏良好的流動(dòng)性而出現(xiàn)物品堆積，直至堆積時(shí)間過(guò)長(zhǎng)出現(xiàn)老化或更新，造成浪費(fèi)。

2.倉(cāng)庫(kù)管理不善。物資采購(gòu)后進(jìn)行入庫(kù)管理，并根據(jù)入庫(kù)單及發(fā)票情況進(jìn)行報(bào)銷付款，看似簡(jiǎn)單的程序都缺乏良好的內(nèi)控措施。在倉(cāng)庫(kù)管理過(guò)程中最主要的問(wèn)題就是在驗(yàn)收環(huán)節(jié)上執(zhí)行不嚴(yán)，管庫(kù)員未經(jīng)檢驗(yàn)直接入庫(kù)也是常有的，產(chǎn)品質(zhì)量及技術(shù)要求未根據(jù)簽訂合同進(jìn)行對(duì)證，庫(kù)存物資產(chǎn)品種類繁多，驗(yàn)收后直接堆放，沒有將物資進(jìn)行分類保管。在物資發(fā)放上同樣管理不嚴(yán)格，通常為了方便簡(jiǎn)化程序，手續(xù)不齊全就發(fā)放物資或者根據(jù)個(gè)人關(guān)系先發(fā)放物資再補(bǔ)交手續(xù)，監(jiān)督部門不能定期進(jìn)行盤點(diǎn)物資和人員考核。

3.資產(chǎn)報(bào)廢缺乏相關(guān)的監(jiān)管。對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢在物資管理中是一個(gè)很重要的程序，對(duì)企業(yè)意味著凈資產(chǎn)的流出，是直接對(duì)利潤(rùn)的一個(gè)減少項(xiàng)目。在實(shí)際工作中，因設(shè)備出現(xiàn)故障等原因需要更換，或者整體設(shè)施運(yùn)行困難面臨改造，往往事先沒有財(cái)務(wù)人員的參與，事后走流程了事，對(duì)確定需要報(bào)廢的資產(chǎn)在報(bào)廢前缺少一個(gè)專業(yè)的鑒定結(jié)果，在更新改造方案中也往往缺少對(duì)舊設(shè)施、設(shè)備評(píng)價(jià)的依據(jù)，容易造成資產(chǎn)浪費(fèi)甚至項(xiàng)目盲目上馬的情況，不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。資產(chǎn)報(bào)廢以后，會(huì)出現(xiàn)堆放隨意，保管不當(dāng)?shù)那闆r，特別是對(duì)無(wú)對(duì)應(yīng)賬面價(jià)值的設(shè)備等，往往會(huì)出現(xiàn)無(wú)人監(jiān)管、資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。資產(chǎn)報(bào)廢后在賬上意味著屬于待處理報(bào)廢資產(chǎn)，處置后的現(xiàn)金流入屬于公司的一項(xiàng)收入，同樣需要重視。

三、鐵路物資管理企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

1.提高人員素質(zhì)、重視內(nèi)部控制。針對(duì)鐵路物資管理企業(yè)人力資源結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，根據(jù)日常業(yè)務(wù)需要，合理補(bǔ)充物流管理專業(yè)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員，物資專業(yè)人才有物流管理理論知識(shí)，對(duì)物流管理的前沿知識(shí)較容易接受，可以引入先進(jìn)物流管理理念；財(cái)務(wù)人員有管賬的能力，對(duì)物資賬的管理有一定的促進(jìn)作用。綜合人才結(jié)合，可以充實(shí)物資管理部門的實(shí)力，強(qiáng)化物資管理人員隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化物資供應(yīng)流程，提高賬臺(tái)管理和結(jié)算效率，為全面實(shí)施有效的物資管理提供人才保障。

2.合理設(shè)置部門組織權(quán)限。物資管理企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上對(duì)職責(zé)權(quán)限上有具體要求，明確提出各個(gè)部門組織的職責(zé)和權(quán)限，更好地分配權(quán)利的同時(shí)，有條不紊地進(jìn)行日常工作流程，做到環(huán)節(jié)緊扣，物資購(gòu)規(guī)范，從而達(dá)到高效管理。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制

首先，風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)該遵守企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)合理設(shè)置經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合法合規(guī)性目標(biāo)、財(cái)產(chǎn)安全目標(biāo)和物資完整性目標(biāo)。物資管理內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括：合理設(shè)置采購(gòu)計(jì)劃，確保物資需求的真實(shí)性；正確選擇優(yōu)良供應(yīng)商迸入，為產(chǎn)品質(zhì)量作保障；確保公開采購(gòu)的及時(shí)性，防止物資不能及時(shí)供應(yīng)，加快資金周轉(zhuǎn)率；高度重視業(yè)務(wù)流程中廉政行為，嚴(yán)格審查各項(xiàng)利益活動(dòng)是否符合企業(yè)利益標(biāo)準(zhǔn)；確保驗(yàn)收物資和倉(cāng)庫(kù)管理的安全可靠，確保相關(guān)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整。

其次要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，物資管理部門可以通過(guò)詢問(wèn)一線現(xiàn)場(chǎng)工作人員、檢查相關(guān)流程提報(bào)的文件資料、或根據(jù)物資采購(gòu)管理流程進(jìn)行跟蹤調(diào)查等多個(gè)實(shí)踐方式進(jìn)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。最后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別進(jìn)行分析，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別對(duì)企業(yè)的影響評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)后果的嚴(yán)重程度和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，最終做出風(fēng)險(xiǎn)度的估算，并將風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告記錄后上報(bào)給有關(guān)部門。

（三）細(xì)化內(nèi)部控制活動(dòng)建設(shè)

為規(guī)范物資采購(gòu)、供應(yīng)、使用、回收等方面的行為，應(yīng)做到程序規(guī)范、職責(zé)明晰，以保證公司材料物資安全、完整、合理使用，確保生產(chǎn)正常運(yùn)行，提高材料物資的利用率，促進(jìn)公司材料物資工作逐步適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理要求。公司應(yīng)先從制度管理入手，建立《物資管理制度》，對(duì)物資各方面的管理作出具體規(guī)定。制度的實(shí)施，從源頭上為企業(yè)的物資管理提供了保障，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

篇(3)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；審計(jì)；審計(jì)方法

2008年6月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》正式，并于2009年7月1日起正式施行。規(guī)范提出，現(xiàn)代企業(yè)要構(gòu)建以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為手段、以信息溝通為條件、以內(nèi)部監(jiān)督為保證的相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的內(nèi)部控制框架。《規(guī)范》指導(dǎo)企業(yè)建立五要素齊全的內(nèi)部控制體系，以促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

1內(nèi)部控制制度概述

內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范運(yùn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、資金安全完整，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠而制定的一套完善的制度措施。科學(xué)合理的內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)健康發(fā)展有極其重要的引導(dǎo)、規(guī)范作用。

1．1保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行

內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程，建立適合企業(yè)自身特點(diǎn)的組織結(jié)構(gòu)，合理劃分部門分工、明確員工職責(zé)權(quán)限，促進(jìn)企業(yè)各個(gè)職能部門間的相互配合，相互制約的監(jiān)督機(jī)制等內(nèi)容，保證企業(yè)的按照既定的程序、流程運(yùn)行，防止舞弊行為的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)提高效益和效率。

1．2保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整

內(nèi)部控制制度通過(guò)制定生產(chǎn)、銷售的業(yè)務(wù)流程、憑據(jù)傳遞、實(shí)物盤點(diǎn)、出入庫(kù)管理、記錄控制、資金盤點(diǎn)、銀行存款函證，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)等手段，實(shí)施對(duì)企業(yè)資金收付、資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、計(jì)量、倉(cāng)儲(chǔ)等諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行有效、科學(xué)、合理的監(jiān)控，從而保障了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性與安全性，防止浪費(fèi)與錯(cuò)弊行為的發(fā)生，保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整。

1．3提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性

合理有效的內(nèi)部控制，通過(guò)一系列相互協(xié)調(diào)、制約的機(jī)制、流程，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及管理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合在一起，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、決策明確崗位職責(zé)分工，強(qiáng)調(diào)相互監(jiān)督、稽核機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)信息的采集、記錄、歸類、匯總等過(guò)程實(shí)現(xiàn)全面的監(jiān)督與控制，從而提供真實(shí)可靠的真實(shí)地反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況，保證企業(yè)決策的正確合理。

2內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)健全完善內(nèi)部控制的重要作用

近年來(lái)，面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和越來(lái)越規(guī)范有序的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)建立實(shí)施內(nèi)部控制的意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)。但由于我國(guó)內(nèi)部控制理論研究起步晚，大部分企業(yè)還是難以扭轉(zhuǎn)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式。內(nèi)部控制發(fā)揮的作用還及其有限。內(nèi)部控制審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的審查、分析、測(cè)試、評(píng)價(jià)，確定其合理性和執(zhí)行效果，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)做出評(píng)價(jià)的一種審計(jì)方法。內(nèi)部控制審計(jì)不僅是內(nèi)部控制的再控制，監(jiān)督、推動(dòng)企業(yè)將內(nèi)部控制落到實(shí)處，促進(jìn)企業(yè)主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，防止舞弊欺詐、規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理。更是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。因此，要確保企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中真正得到貫徹落實(shí)，必須受到監(jiān)督控制，同時(shí)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行不斷修訂完善，直至發(fā)揮最大的引導(dǎo)作用。

3內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法與步驟

3．1利用常規(guī)審計(jì)手段，查找內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

內(nèi)部控制審計(jì)主要圍繞企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的建立與執(zhí)行情況展開。首先通過(guò)翻閱、觀察、詢問(wèn)、分析、填寫調(diào)查表等審計(jì)方法對(duì)內(nèi)部控制制度初步了解，確定內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。3．1．1翻閱。審計(jì)人員可以通過(guò)查閱各種文件資料，初步了解單位的內(nèi)部控制。①查閱被審計(jì)單位制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，例如：?jiǎn)挝坏闹饕獦I(yè)務(wù)情況及業(yè)務(wù)流程，單位制定的重大資金支付審批制度、重大事項(xiàng)議事制度、人事任免制度等文件資料。檢查各項(xiàng)制度制定是否合理，是否符合單位自身情況，是否與上級(jí)單位要求相符，是否具有普遍適用性，是否便于操作。從而判定制度設(shè)計(jì)是否合理、可行、完善。②查閱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)議記錄，各項(xiàng)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中的記錄痕跡，檢查內(nèi)控制度是否得到有效落實(shí)，在落實(shí)過(guò)程中是否不好操作等，為下面的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試提供初步依據(jù)。例如：采購(gòu)過(guò)程中各種申請(qǐng)、審批、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)票據(jù)、信息的記錄與傳遞。③查閱各種審計(jì)報(bào)告，合理借鑒審計(jì)結(jié)果可以直觀的發(fā)現(xiàn)單位的內(nèi)控缺陷，提高審計(jì)效率。例如：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的管理建議書是一種了解被審計(jì)單位內(nèi)控制度十分有效的內(nèi)控審計(jì)方法。3．1．2觀察。通過(guò)觀察可以判斷企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，工作協(xié)作、業(yè)務(wù)操作流程等內(nèi)容，可以選取關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)檢查。①通過(guò)觀察企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、工作空間，員工的工作狀態(tài)，管理層的管理風(fēng)格等，判斷企業(yè)文化，發(fā)展空間等是否能夠?qū)嵤┛茖W(xué)的內(nèi)控管理。如：查看物資倉(cāng)庫(kù)時(shí)，通過(guò)觀察物料堆放的整齊與否，倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)物料的熟悉程度，可以了解被審計(jì)單位的倉(cāng)儲(chǔ)管理水平如何；通過(guò)查看作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)，可以觀察到領(lǐng)用料手續(xù)是否完備，材料定額是否按規(guī)定執(zhí)行。②觀察企業(yè)人員尤其是管理層的言行舉止。例如：觀察管理層的言談舉止、文化素質(zhì)及管理風(fēng)格，判斷企業(yè)實(shí)施先進(jìn)管理的整體環(huán)境和推動(dòng)力，管理層的意志直接決定內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行。觀察企業(yè)員工在崗位職責(zé)中的相互協(xié)調(diào)與稽核、牽制等環(huán)節(jié)，是否存在走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象，判斷內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行效果。3．1．3詢問(wèn)。通過(guò)詢問(wèn)，可以了解企業(yè)內(nèi)控制度在執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題和建議，有利于改進(jìn)控制制度和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊線索。①詢問(wèn)被審計(jì)單位的紀(jì)檢監(jiān)察部門人員，可以了解單位是否有違紀(jì)違法事件及企業(yè)人文環(huán)境；②詢問(wèn)具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的其他人員。一般情況下，審計(jì)人員接觸到企業(yè)的高級(jí)管理人員和財(cái)務(wù)人員，如果和業(yè)務(wù)部門人員詢問(wèn)，容易了解其實(shí)際工作情況和企業(yè)的業(yè)務(wù)流程及執(zhí)行情況，可以獲得真實(shí)的信息。如通過(guò)對(duì)作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)人員詢問(wèn)，可以了解作業(yè)過(guò)程中替換的廢舊物資的去向，從而了解是否存在私自處理廢舊物資的情況。如對(duì)倉(cāng)庫(kù)管理人員的詢問(wèn)，可以了解物資采購(gòu)的流程，是否存在虛增存貨的情況，若采購(gòu)與入庫(kù)環(huán)節(jié)存在脫節(jié)，需要內(nèi)審人員給予高度關(guān)注，適當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)范圍，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3．1．4分析。通過(guò)翻閱、觀察、詢問(wèn)等方法發(fā)現(xiàn)線索，取得相關(guān)的證據(jù)，再對(duì)證據(jù)進(jìn)行分析判斷。①分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)有無(wú)異常變化，判斷內(nèi)控缺失或執(zhí)行不力造成的失誤。例如：發(fā)現(xiàn)采購(gòu)事項(xiàng)由一個(gè)部門經(jīng)辦，要取得各個(gè)環(huán)節(jié)的票據(jù)，對(duì)采購(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ?，是否存在采?gòu)價(jià)格偏高。采購(gòu)量遠(yuǎn)大于最佳庫(kù)存限額等現(xiàn)象，從而發(fā)現(xiàn)未執(zhí)行采購(gòu)環(huán)節(jié)控制容易產(chǎn)生的舞弊行為。②按照常規(guī)審計(jì)方法分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)各指標(biāo)反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常，例如：在銷售業(yè)務(wù)變動(dòng)不大的情況下，銷售費(fèi)用大幅上升，就會(huì)揭示成本費(fèi)用異常，再詳細(xì)分析其原因是否合理，從而分析某一內(nèi)控環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，擴(kuò)大審計(jì)查證范圍，揭示問(wèn)題。通過(guò)上述方法，初步了解單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況。并找出企業(yè)的內(nèi)控關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)應(yīng)將后續(xù)擬實(shí)施的審計(jì)程序與已識(shí)別、評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)結(jié)合，實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)測(cè)試，作出合理的內(nèi)控評(píng)價(jià)。

3．2抓住內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的合理和有效性

內(nèi)部控制審計(jì)測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行測(cè)試。針對(duì)常規(guī)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制弱點(diǎn)和缺陷，審計(jì)人員要制定測(cè)試方案和范圍。首先執(zhí)行符合性測(cè)試，就是對(duì)單位內(nèi)控制度的遵循情況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)。采用的方法主要有：審閱證據(jù)、跟蹤重做以及實(shí)地觀察等。例如：對(duì)銷售業(yè)務(wù)流程進(jìn)行符合性測(cè)試，可以對(duì)企業(yè)某一筆銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤重做，對(duì)單位是否執(zhí)行銷售流程控制進(jìn)行觀察取證，對(duì)訂單處理、合同訂立、賒銷批準(zhǔn)、授權(quán)批準(zhǔn)、出庫(kù)管理等環(huán)節(jié)的執(zhí)行與票據(jù)傳遞獲取證據(jù)，評(píng)價(jià)企業(yè)是否執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)控制，如出庫(kù)單一聯(lián)必須傳遞至財(cái)務(wù)部門，記錄銷售明細(xì)賬的崗位與記錄應(yīng)收賬款的崗位職責(zé)應(yīng)分離等控制是否有效執(zhí)行，對(duì)該控制中未執(zhí)行的環(huán)節(jié)或弱點(diǎn)進(jìn)行記錄并擴(kuò)大審查范圍，以得出內(nèi)控執(zhí)行效果的結(jié)論。其次進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。通過(guò)符合性測(cè)試，對(duì)單位內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)得出初步結(jié)論，收集相關(guān)證據(jù)后，就要對(duì)被審單位的經(jīng)濟(jì)信息，各種數(shù)據(jù)進(jìn)行審核檢查的活動(dòng)，其目的在于驗(yàn)證、評(píng)估信息本身的合法性、真實(shí)性。測(cè)試中常用的方法有盤存法、詢證法、賬戶分析法、調(diào)節(jié)法、鑒定法等。通過(guò)上述審計(jì)測(cè)試，就可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要素進(jìn)行評(píng)價(jià)：①評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性和執(zhí)行效果；②評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的弱點(diǎn)和缺陷。

3．3根據(jù)審計(jì)結(jié)果，提出改進(jìn)內(nèi)控制度的建議

內(nèi)部控制審計(jì)的目的就是要對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，以便內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)制度的設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷，提出改進(jìn)建議，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行中存在的錯(cuò)弊行為，提交管理層處理。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，內(nèi)部控制是否能夠發(fā)揮作用，不僅取決于企業(yè)管理層的重視程度，內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學(xué)合理性和可執(zhí)行性，還要接受審計(jì)監(jiān)督和改進(jìn)建議，才能不斷完善和防范風(fēng)險(xiǎn)。

作者:蘇肖花 單位:呼和浩特鐵路局

［參考文獻(xiàn)］

［1］時(shí)現(xiàn)．內(nèi)部審計(jì)學(xué)［J］．北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2009．

［2］王吉，張敏．我國(guó)內(nèi)部控制現(xiàn)狀探析［J］．經(jīng)濟(jì)師，2006，（8）：183～184．

篇(4)

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；控制過(guò)程；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

內(nèi)部控制是組織管理的重要組成部分。事業(yè)單位作為我國(guó)的非盈利組織，在社會(huì)中扮演著政府和市場(chǎng)之間的重要角色。為規(guī)范行政事業(yè)內(nèi)部控制，2012年11月，財(cái)政部從2012年開始頒布了若干規(guī)范。旨在在事業(yè)單位中建立內(nèi)控制度問(wèn)責(zé)機(jī)制。因此，完善內(nèi)控制度成為事業(yè)單位在改革過(guò)程中的重要目標(biāo)。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是事業(yè)單位越來(lái)越需要關(guān)注的問(wèn)題，2010年年末，財(cái)政部在其工作報(bào)告中首次提出要加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，如何改變我國(guó)事業(yè)單位相對(duì)較弱的內(nèi)控制度建設(shè)也成為財(cái)政部乃至國(guó)務(wù)院非常關(guān)注的問(wèn)題。因此，事業(yè)單位內(nèi)控制度研究具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。從目前的情況來(lái)看，事業(yè)單位內(nèi)控制度受單位領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足、單位領(lǐng)導(dǎo)理論學(xué)習(xí)不夠、單位人員編制等問(wèn)題的限制，沒有得到好的建立。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

（一）缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和研判是單位內(nèi)控制度的前提和基礎(chǔ)，是內(nèi)控制度建設(shè)的根本依據(jù)。但從目前事業(yè)單位的情況來(lái)看，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)往往是上級(jí)考核推動(dòng)，很多單位在內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)往往是起手就干，而對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)之前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒有足夠的重視。這就使單位在下一步工作中缺乏指導(dǎo)思想，不能提出針對(duì)性的工作方案。

（二）內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配不合理

很多事業(yè)單位內(nèi)控制度全責(zé)劃分不夠明確，特別是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建立中，沒有給財(cái)會(huì)人員足夠的話語(yǔ)權(quán)。很大數(shù)量的事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作只是簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理，忽略了財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和管理分析職能。造成財(cái)務(wù)部門編制有限，甚至出現(xiàn)會(huì)計(jì)出納一人兼職的局面。內(nèi)部控制設(shè)置不合理主要表現(xiàn)在以下方面：

1、不相容職務(wù)相分離控制。不相容職務(wù)，是指一人身兼多職可能造成的道德風(fēng)險(xiǎn)，造成無(wú)法避免的錯(cuò)誤或舞弊行為。在實(shí)際操作中，應(yīng)將部分崗位執(zhí)行和授權(quán)進(jìn)行分離，增加復(fù)合流程，將操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)降至最低。但很多事業(yè)單位崗位設(shè)置及流程設(shè)定并不合理，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)全責(zé)不清，一人多崗的情況，如很多單位并沒有將經(jīng)辦、記錄、執(zhí)行授權(quán)職能分開，甚至出現(xiàn)會(huì)計(jì)出納由一人兼任的情況。

2、授權(quán)審批控制。按照一般授權(quán)和特別授權(quán)的相關(guān)規(guī)定，單位應(yīng)該在內(nèi)控制度設(shè)定時(shí)明確事項(xiàng)的審批流程，一般事項(xiàng)應(yīng)由執(zhí)行人員經(jīng)相關(guān)授權(quán)人員審批授權(quán)執(zhí)行，特殊事項(xiàng)應(yīng)建立多層審批流程，重大事項(xiàng)須經(jīng)過(guò)單位黨委上會(huì)決定。然而，部分單位并未建立層層審批的流程，不能根據(jù)具體事項(xiàng)的特殊性設(shè)置差異化的審批流程。多數(shù)事業(yè)單位即使建立了完善的審批流程，但流程往往流于形式，或者未建立審批者的問(wèn)責(zé)機(jī)制，審批人雖然經(jīng)過(guò)了審批但未履行相應(yīng)的審批義務(wù)。

3、績(jī)效考評(píng)控制?？?jī)效考評(píng)控制要求事業(yè)單位建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)本單位各個(gè)職能部門及具體崗位進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，并將考評(píng)結(jié)果作為員工薪酬評(píng)定，職級(jí)晉升的重要依據(jù)。只有建立了完善的考核體制，才能有效支撐內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行，督促內(nèi)控流程的各個(gè)環(huán)節(jié)各司其職，使內(nèi)控流程有效的發(fā)揮作用。但目前我國(guó)事業(yè)單位沿襲了機(jī)關(guān)作風(fēng)，在薪酬確定時(shí)差異化不夠，在職級(jí)晉升時(shí)論資排輩，客觀上造成了內(nèi)控制度的混亂。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展策略

（一）建立良好的控制活動(dòng)

內(nèi)控制度活動(dòng)是內(nèi)控制度建設(shè)的直接表現(xiàn)，事業(yè)單位以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為基礎(chǔ)，結(jié)合己確定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略而設(shè)計(jì)和執(zhí)行的各種控制政策和程序。在內(nèi)部控制活動(dòng)具體執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)找到主要矛盾，并提出針對(duì)性的方法，具體有以下幾種措施：

1、嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離控制。嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置工作崗位，明確權(quán)利義務(wù)，嚴(yán)格分割不可相容的職位設(shè)置，形成相互約束，相互制衡的權(quán)利模式，將權(quán)利關(guān)進(jìn)制度的籠子。具體來(lái)講，事業(yè)單位不相容職務(wù)主要包括授權(quán)審批與業(yè)務(wù)執(zhí)行者分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)留痕人員分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與事后檢查的分離。

2、建立授權(quán)審批控制。事業(yè)單位在完善崗位設(shè)置后，應(yīng)明確所有崗位授權(quán)審批權(quán)限，所有業(yè)務(wù)都在已完成的崗位及崗位權(quán)限下執(zhí)行，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)活動(dòng)都應(yīng)納入授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，并建立授權(quán)審批的責(zé)任追究機(jī)制，絕不讓簽字流于形式。

3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要參考，也是進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)評(píng)估單位人員廉潔自律的重要手段。事業(yè)單位應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)制度強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)和職業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員適應(yīng)新時(shí)期對(duì)財(cái)會(huì)人員的更高要求；約束會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé)，并建立會(huì)計(jì)人員的定期輪崗機(jī)制，避免出現(xiàn)“一本帳記十年的現(xiàn)象”。

4、完善資產(chǎn)管理內(nèi)部控制。資產(chǎn)是企業(yè)和事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展的根本資源，事業(yè)單位資產(chǎn)屬于國(guó)家所有，事業(yè)單位對(duì)單位資產(chǎn)的有效保護(hù)事關(guān)國(guó)有資產(chǎn)保護(hù)。因此，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)高度重視資產(chǎn)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行制度。限制經(jīng)辦人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸：在建立了資產(chǎn)登記、保全制度的同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行倉(cāng)庫(kù)管理出入庫(kù)制度，嚴(yán)格限制除庫(kù)管人員外對(duì)資產(chǎn)的過(guò)多接觸。事業(yè)單位資產(chǎn)的增減、出庫(kù)入庫(kù)應(yīng)該實(shí)行嚴(yán)格的制度，并加強(qiáng)實(shí)物與會(huì)計(jì)的賬實(shí)相符，實(shí)行財(cái)會(huì)人員和庫(kù)管人員定期檢查制度，形成財(cái)務(wù)部門和后勤部門的相互制約。

（二）強(qiáng)化和發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督作用

監(jiān)督體系包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立公正、客觀、嚴(yán)格的內(nèi)外部監(jiān)督體系。在做好內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，可聘請(qǐng)外部單位對(duì)事業(yè)單位的制度執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)完善事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠發(fā)揮很大的促進(jìn)作用，貫穿于單位一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)角落，能夠讓單位人員在執(zhí)行制度時(shí)形成有效的警示機(jī)制，并能夠在外部監(jiān)督時(shí)與外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)密切溝通，使外部監(jiān)督更加有效。因此，事業(yè)單位應(yīng)建立類似于企業(yè)監(jiān)事會(huì)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，并發(fā)揮單位紀(jì)律檢查委員會(huì)的機(jī)制，將黨對(duì)單位的監(jiān)督發(fā)揮出來(lái)。具體來(lái)講，事業(yè)單位應(yīng)制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，并使其得以有效執(zhí)行；合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并充分確保內(nèi)部監(jiān)督人員的獨(dú)立性和權(quán)威性；配備具有專業(yè)能力的審計(jì)人員，提高內(nèi)部監(jiān)督的專業(yè)性；加強(qiáng)本單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的解決能力。同時(shí)，還要積極發(fā)揮外部監(jiān)管部門的作用，首先提高主動(dòng)性，提高認(rèn)識(shí)，做到對(duì)外部監(jiān)督高度配合，其次是建立問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)外部監(jiān)督提出的問(wèn)題限時(shí)整改，在整改時(shí)決不能敷衍了事。

（三）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提高員工綜合素質(zhì)

員工是內(nèi)部控制制度的建立者和實(shí)施者，更是內(nèi)部控制制度的約束對(duì)象，所以單位人員的素質(zhì)高低直接決定了內(nèi)控制度的成敗。因此，工作人員不但應(yīng)該建立誠(chéng)實(shí)守信的職業(yè)素養(yǎng)，還應(yīng)擁有很強(qiáng)的工作能力，特別是黨員還要有更高的思想覺悟，發(fā)揮模范帶頭最用。特別是財(cái)務(wù)人員必須要配備政治素養(yǎng)堅(jiān)定，業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)的人員擔(dān)任。事業(yè)單位首先屬于國(guó)家，受黨的領(lǐng)導(dǎo)，為人民服務(wù)，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，能夠更好的發(fā)揮事業(yè)單位的公益性作用，對(duì)我國(guó)具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

（作者單位：新疆阿勒泰地區(qū)國(guó)土資源局）

參考文獻(xiàn)：

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篇(5)

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院；中藥藥品；庫(kù)存管理；處理辦法

中藥不良反應(yīng)使人們對(duì)中藥用藥安全心存顧慮，阻礙了中藥發(fā)展的國(guó)際化進(jìn)程[1-2]，中藥安全問(wèn)題得以保障庫(kù)存管理至關(guān)重要。如何針對(duì)藥品庫(kù)存進(jìn)行科學(xué)管理，成為目前需要解決的一大難題。由于中藥的特性，其與一般西藥相比，庫(kù)存管理的問(wèn)題更多，如處理不當(dāng)，易引發(fā)藥物質(zhì)量問(wèn)題，輕則影響療效，重則危機(jī)患者健康。本研究作者總結(jié)多年來(lái)國(guó)內(nèi)外中藥藥品庫(kù)存管理工作經(jīng)驗(yàn)，闡述目前我國(guó)中藥庫(kù)存管理現(xiàn)狀，提出合理的解決方案，旨在為廣大同仁提供參考借鑒。

1 我國(guó)醫(yī)院藥品庫(kù)存管理現(xiàn)狀

就目前情況而言，醫(yī)院占據(jù)了藥品銷售的最大份額。研究表明，我國(guó)每年醫(yī)院藥品銷售額約達(dá)到市場(chǎng)銷售總額的80%[3]。因此，醫(yī)院內(nèi)藥品的庫(kù)存管理，就成為銷售過(guò)程中最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。目前，醫(yī)院藥品管理工作主要分藥品采購(gòu)、藥品庫(kù)存管理、藥品供應(yīng)3個(gè)階段。其中，藥品庫(kù)存管理由于有大量的藥品進(jìn)庫(kù)，需要大量的儲(chǔ)存空間進(jìn)行堆放，還需大量的工作人員進(jìn)行藥品核查、保存管理工作，消耗較多人力物力，同時(shí)管理費(fèi)用增加，成為管理工作中最為復(fù)雜繁瑣的問(wèn)題。研究顯示，醫(yī)院的庫(kù)存管理費(fèi)用，占醫(yī)院過(guò)半流動(dòng)資金，較大程度上影響了醫(yī)院的資金周轉(zhuǎn)[4]。因此，醫(yī)院營(yíng)運(yùn)成本的高低，直接受到藥品采購(gòu)管理與藥品成本控制的影響。我國(guó)藥品流通與其他行業(yè)比較，有著明顯的不同。就當(dāng)前情況而言，由于供過(guò)于求情況較為嚴(yán)重，市場(chǎng)上出現(xiàn)了較多不正規(guī)的供應(yīng)模式以及不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。如很多醫(yī)藥銷售企業(yè)，采取非常規(guī)營(yíng)銷手段，將自己的藥品免費(fèi)儲(chǔ)存在醫(yī)院，同意醫(yī)院隨時(shí)取用，待藥品銷售完成后再根據(jù)藥品的實(shí)際銷售額進(jìn)行結(jié)算。另外，一些醫(yī)藥代表，為達(dá)到銷售目的，與院內(nèi)一些醫(yī)務(wù)人員進(jìn)行交易，并給予其一定額度的藥品銷售額作為回扣。因此，藥品供應(yīng)各個(gè)環(huán)節(jié)中的弊端已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了國(guó)家衛(wèi)生部門推行醫(yī)療改革。

2 我國(guó)醫(yī)院中藥藥品庫(kù)存管理問(wèn)題

隨著國(guó)家重視，我國(guó)大部分醫(yī)院目前均制定了相應(yīng)的藥品管理制度，聘用專業(yè)會(huì)計(jì)人員，每月醫(yī)院進(jìn)行藥劑科與財(cái)務(wù)處的對(duì)帳，定期進(jìn)行藥品盤點(diǎn)。但由于我國(guó)疆土遼闊，東西部發(fā)展嚴(yán)重不平衡，以及一些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不重視等原因，目前，我國(guó)醫(yī)院中藥藥品庫(kù)存管理主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。

2.1 藥品采購(gòu)計(jì)劃不周 有些醫(yī)院尚無(wú)條件進(jìn)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)工作，造成藥物采購(gòu)前庫(kù)房對(duì)本院中藥的具體使用情況不甚了解。造成中藥采購(gòu)時(shí)，憑借相關(guān)人員的經(jīng)驗(yàn)或猜測(cè)進(jìn)行藥物訂購(gòu)[5]。造成一些并不短缺的中藥出現(xiàn)較嚴(yán)重積壓，而一些臨床緊缺中藥，仍難滿足日常診療的開展。藥品積壓后，由于儲(chǔ)存成本增大，進(jìn)一步造成訂購(gòu)成本難以控制，進(jìn)而影響中藥質(zhì)量。

2.2 藥品倉(cāng)庫(kù)管理工作人員相對(duì)不足 隨著醫(yī)院建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，致使醫(yī)院門診量與住院量上升，同時(shí)帶來(lái)藥品需求量的不斷增加。因此，醫(yī)院需要更大的倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行中藥儲(chǔ)存。由于中藥的特殊性，保存條件各不相同，需要更多的管理人員進(jìn)行日常保管工作，造成藥品庫(kù)存管理難度的增加[6]。

2.3 存在庫(kù)存賬、物不符等現(xiàn)象 一些醫(yī)院，在中藥的驗(yàn)收過(guò)程中，為節(jié)約成本與時(shí)間，僅需中藥銷售公司的隨貨單即可進(jìn)行驗(yàn)收入庫(kù)。而藥品接收后，又不及時(shí)進(jìn)行清點(diǎn)。易出現(xiàn)發(fā)票遺失、賬物不符等情況，由此導(dǎo)致財(cái)務(wù)與藥庫(kù)核賬不符[7]。

2.4 藥品有效期管理混亂 中藥由于其特殊性，保存過(guò)程需要嚴(yán)格的條件，與西藥相比，其使用有效期并不固定。一旦藥物受潮霉變等，該藥物即作廢棄處理。一般而言，庫(kù)管人員雖然會(huì)定期對(duì)所有中藥進(jìn)行查看，并登記其情況。但由于目前醫(yī)院藥品存放量較大，加上庫(kù)管人員不足，很大程度上會(huì)出現(xiàn)登記遺漏等情況，造成藥品效期管理混亂。中藥存放、使用一般會(huì)按照先進(jìn)先出的順序進(jìn)行。但目前醫(yī)院發(fā)生效期管理混亂，造成后一批藥品先出的情況亦不少見。在一些地區(qū)，甚至出現(xiàn)過(guò)期、變質(zhì)等中藥仍對(duì)外銷售的亂象。

以上幾個(gè)問(wèn)題，均是目前我國(guó)中藥藥品庫(kù)存管理中較為多見的幾個(gè)問(wèn)題。就此，很多醫(yī)院也進(jìn)行了相關(guān)的規(guī)章制定，以避免上述問(wèn)題的發(fā)生。

3 我國(guó)醫(yī)院中藥藥品的庫(kù)存管理處理辦法

3.1 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī) 依照《中華人民共和國(guó)藥品管理法》、《醫(yī)院中藥飲片管理規(guī)范》等庫(kù)存管理主要法律、法規(guī)，在中藥進(jìn)庫(kù)處理前，需進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)收、記錄。對(duì)入庫(kù)藥品及藥材的數(shù)量、品名、規(guī)格、到貨日期、供貨單位、批號(hào)、劑型、有效期、生產(chǎn)廠商、質(zhì)量、批準(zhǔn)文號(hào)、驗(yàn)收人員及驗(yàn)收結(jié)論等均進(jìn)行詳細(xì)填寫，入庫(kù)后，及時(shí)對(duì)藥品進(jìn)行抽樣檢查。

3.2 完善中藥藥品庫(kù)存管理體系 目前，中藥藥品庫(kù)存管理工作，主要包含入出庫(kù)、退貨以及退庫(kù)3個(gè)方面[8]。一般而言，所有需要進(jìn)庫(kù)的中藥，都要求庫(kù)管人員進(jìn)行驗(yàn)收，待驗(yàn)收合格后依照藥品入庫(kù)單上的通用名逐個(gè)進(jìn)庫(kù)。入庫(kù)后，庫(kù)管人員還需及時(shí)記錄中藥價(jià)格、有效期、批號(hào)及庫(kù)存上下限等，同時(shí)對(duì)中藥的效期、限量進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。當(dāng)中藥出庫(kù)時(shí)，需要嚴(yán)格核對(duì)藥品請(qǐng)領(lǐng)單，查看填寫是否規(guī)范、正確，決定發(fā)藥與否。若進(jìn)行發(fā)藥，則需要按照藥品請(qǐng)領(lǐng)單上填寫內(nèi)容，將中藥的使用情況記錄到醫(yī)院每個(gè)藥房的庫(kù)存單上。由于中藥在制作、取藥等環(huán)節(jié)中具有較大的復(fù)雜性，因此，制定科學(xué)、合理的中藥藥品庫(kù)存管理方法，完全能夠減少目前較為混亂的庫(kù)存制度，提升中藥藥品庫(kù)存管理部門的工作效率。同時(shí)，也使醫(yī)院職工在工作中的差錯(cuò)得到了有效的降低。

3.3 中藥藥品庫(kù)管人員素質(zhì)要求 工作責(zé)任心是藥品庫(kù)管人員最為重要的品質(zhì)，此外，豐富的中藥學(xué)理論知識(shí)與實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)也是庫(kù)管人員需要具備的基本素質(zhì)。在中藥的保存過(guò)程中，需要根據(jù)藥物的不同特性，制定合適的保存條件。如我國(guó)南方地區(qū)，氣候大多潮熱，一些藥物如當(dāng)歸，木香等，極易發(fā)生有效成份揮發(fā)等現(xiàn)象，這對(duì)藥物的療效產(chǎn)生較大的影響。因此，這些藥物均需要保存于陰涼、通風(fēng)的地方。此外，還有一些蛇類藥材，在保存過(guò)程中容易引發(fā)蟲蛀等現(xiàn)象，因此要注意冷藏保管。這些藥品的日常保管與護(hù)理，均對(duì)庫(kù)管人員提出了一定的要求。

3.4 嚴(yán)格把關(guān)入庫(kù)[9] 中藥飲片管理人員：需要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)格的藥品質(zhì)量與安全知識(shí)的相關(guān)培訓(xùn)，使得管理人員對(duì)藥物的性能、正名、別名、俗名等均有一定認(rèn)識(shí)和區(qū)分，另外中藥飲片管理人員還需掌握一定的藥物鑒別、識(shí)別能力與炮制規(guī)范。在藥物的采購(gòu)過(guò)程中，需要在專業(yè)中藥師陪同進(jìn)行購(gòu)買?！吨袊?guó)藥典》以及國(guó)家藥品標(biāo)準(zhǔn)和地方中藥炮制規(guī)范均對(duì)中藥飲片質(zhì)量進(jìn)行了詳細(xì)的說(shuō)明，這就需要檢測(cè)與管理人員熟悉相關(guān)藥典與規(guī)范中的內(nèi)容，嚴(yán)格根據(jù)藥典或規(guī)范中的要求進(jìn)行飲片的質(zhì)量檢查，保證待銷售飲片的質(zhì)量與安全。

采購(gòu)管理：盡量不購(gòu)買安全情況得不到保證的小廠商飲片。根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，購(gòu)買前需要對(duì)廠商的中藥飲片生產(chǎn)許可證、GMP達(dá)標(biāo)或持有藥品經(jīng)營(yíng)許可證、GSP達(dá)標(biāo)等情況進(jìn)行詢問(wèn)及查看。根據(jù)質(zhì)量規(guī)定簽訂合同，以保證飲片質(zhì)量。

驗(yàn)收管理：當(dāng)藥品到達(dá)醫(yī)院后，相關(guān)檢測(cè)人員需要及時(shí)對(duì)藥品進(jìn)行質(zhì)量檢測(cè)，做到全面、逐批的檢查。本院無(wú)法開展的檢測(cè)項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)送當(dāng)?shù)厮幤窓z驗(yàn)部門進(jìn)行檢驗(yàn)。此外，在驗(yàn)收飲片過(guò)程中，均需進(jìn)行詳細(xì)記錄，對(duì)于實(shí)施批準(zhǔn)文號(hào)管理的飲片，必須記錄批準(zhǔn)文號(hào)等內(nèi)容[10]。

3.5 中藥分類貯存 藥物進(jìn)行分類貯存，不但利于快速查找，也利于倉(cāng)庫(kù)的整齊美觀。分類貯存依據(jù)以防為主、防治結(jié)合的原則進(jìn)行。主要根據(jù)藥物性質(zhì)，避免藥物發(fā)霉變質(zhì)、蟲蛀等，以保持中藥藥性。容易發(fā)生變質(zhì)的主要原因如下：①該情況多出現(xiàn)于久放后的藥物，以及含水、含糖量較高的藥物。此類藥物如果保存不當(dāng)，沒有及時(shí)通風(fēng)干燥，極容易出現(xiàn)霉變等現(xiàn)象；②一些中藥的有效成分，易被空氣中的氧氧化，發(fā)生有效成分降低，質(zhì)量下降的情況，影響療效；③一些中藥在一定的溫度和濕度下，霉菌蟲害容易滋生；④有些藥材長(zhǎng)期受日光的照射，使藥材的顏色轉(zhuǎn)變，質(zhì)量下降。所以，若要保管好中藥，保證藥物的質(zhì)量與療效，就必須注意上述幾個(gè)方面的問(wèn)題。其中，注意中藥的干燥、通風(fēng)，能夠最大程度上降低有效成分的揮發(fā)，同時(shí)，也能夠減少蟲卵在藥物上的繁殖、生長(zhǎng)。倉(cāng)庫(kù)內(nèi)配備常用的避光設(shè)備，對(duì)一些容易受光作用而造成藥效變化的藥材，可以放置于陶、瓷容器或有色玻璃瓶中[11]。

3.6 定期核查中藥藥品庫(kù)存 核查中藥藥品庫(kù)存，是查看一個(gè)醫(yī)院藥品效益管理工作、質(zhì)量管理工作中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。無(wú)論倉(cāng)庫(kù)情況如何，醫(yī)院每個(gè)月都應(yīng)該對(duì)所有中藥進(jìn)行一次全部核查工作，這樣才能有效控制與管理中藥效期。對(duì)于貴重難以保管、周轉(zhuǎn)速度緩慢的藥材應(yīng)嚴(yán)格控制進(jìn)貨數(shù)量，做到不堆積，要積極查找藥物堆積的原因及有效的整改方案，減少中藥的積壓情況。

3.7 庫(kù)存中藥藥品的養(yǎng)護(hù)工作 養(yǎng)護(hù)工作亦是庫(kù)管工作的一部分，由于某些原因，一些藥物的周轉(zhuǎn)較慢，需要進(jìn)行長(zhǎng)期的庫(kù)存。在醫(yī)院的中藥藥品養(yǎng)護(hù)中要依照藥品獨(dú)特的性能，根據(jù)不同藥品及藥材質(zhì)量變化的客觀規(guī)律，選擇預(yù)防為主、防治結(jié)合的原理來(lái)對(duì)藥品進(jìn)行科學(xué)的養(yǎng)護(hù)。每個(gè)月都要如實(shí)填寫倉(cāng)庫(kù)的溫度、濕度及通風(fēng)情況等數(shù)據(jù)，選擇自然或機(jī)械通風(fēng)的形式保持藥庫(kù)的干燥及通風(fēng)。定期清掃倉(cāng)庫(kù)里的垃圾，保持干凈整潔，確保沒有蟑螂、老鼠等危害庫(kù)存藥品的害蟲。

4 討論

藥品庫(kù)存管理是醫(yī)院管理工作不可忽視的一個(gè)重要組成部分，其中中藥藥品由于特殊性，需要更多的人力、物力進(jìn)行保管。目前很多醫(yī)院已經(jīng)認(rèn)識(shí)到進(jìn)行藥品庫(kù)存管理工作改革，制定科學(xué)、合理的管理模式的重要性。此外，中藥是否得到有效的保管，也直接影響到臨床療效。目前，中藥質(zhì)量相關(guān)影響因素，受到醫(yī)學(xué)領(lǐng)域重視。其中，醫(yī)院藥品庫(kù)管工作的好壞，是中藥質(zhì)量?jī)?yōu)劣的決定性因素。因此，我國(guó)醫(yī)院還要強(qiáng)化中藥藥品庫(kù)管工作，加大相關(guān)監(jiān)管力度，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家相關(guān)庫(kù)管法律、法規(guī)，提高庫(kù)管人員的素質(zhì)等。只有進(jìn)行綜合干預(yù)，才能保證中藥安全，同時(shí)提高醫(yī)院的庫(kù)管工作水平。

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Research on our hospital inventory management status quo of

traditional Chinese medicine drugs and treatment method

ZHANG Ying-nan， XU Wen*

（Shandong University of Traditional Chinese Medicine， Ji′nan 250355， China）

[Abstract] Under the background of the new medical reform， a large variety of traditional Chinese medicine from complicated sources， Chinese traditional medicine of actor of true and false of the quality directly affect the drug safety and clinical efficacy， but also relate to the social and economic benefits of hospital..Along with the development of the modern management of medical institutions and drug circulation circulation system reform in our country， the hospital drug inventory， supply and management work is an important topic for the pharmaceutical trading. However， there is always contradiction，dispensary need to supple pharmacy， in order to satisfy the demands of hospital patients with normal diagnosis and treatment work. However， if the drug inventory is too much， not only increases the drug monitoring problem， at the same time， but also causes storage costs rise. Therefore， completing scientific and reasonable storage and management becomes urgent problems at present. wherefore， our country administration of traditional Chinese medicine in 2007 promulgated the "Chinese traditional medicine yinpian management norms in hospital"， aims to standardize management of Chinese traditional medicine quality and improve the safety of drugs， The author through looking up information and visiting survey， to understand the currently existing problems， and summarizes the literature inland and abroad in recent years Chinese medicine drug inventory management work experience， in view of status quo of Chinese medicine inventory management in China， put forward the solution. To guarantee TCM pharmacy management more standardized， more standard， to adapt to the new reform of Chinese traditional medicine industry， improve the management level of hospital， defend the hospital′s reputation and the patient′s interests.

篇(6)

（成都焊研威達(dá)科技股份有限公司，四川 成都 610366）

摘　要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)發(fā)展遇到了更廣闊的舞臺(tái)，但同時(shí)也加劇了企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)。現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，體現(xiàn)在科技和人才方面。一個(gè)有效地管理控制系統(tǒng)，能夠充分調(diào)動(dòng)科技和人才因素，來(lái)提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力?，F(xiàn)階段，在企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制方面，依然存在著一些不足，如何彌補(bǔ)不足，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效地內(nèi)部控制，已經(jīng)成為企業(yè)迫切需要解決的問(wèn)題。在企業(yè)的內(nèi)部管理中，內(nèi)部控制是重要的構(gòu)成部分，影響到整個(gè)企業(yè)的發(fā)展。本文將針對(duì)如何提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行詳細(xì)的分析。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；內(nèi)部控制；有效性

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2014）28-0061-02

企業(yè)的發(fā)展，離不開有效地內(nèi)部管理。在內(nèi)部管理中，內(nèi)部控制是重要的內(nèi)容。內(nèi)部控制關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃是否能夠如期實(shí)現(xiàn)，能夠提高企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，有效地提高經(jīng)營(yíng)效率。因此，應(yīng)該針對(duì)內(nèi)部控制的影響因素，加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化人員管理，從而不斷提高經(jīng)營(yíng)效率，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）缺乏有效地監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際上是系統(tǒng)的、復(fù)雜的過(guò)程，需要企業(yè)的各個(gè)部門、人員等全部參與其中。因此，必須要加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督，保證每個(gè)部門能夠認(rèn)真的執(zhí)行內(nèi)部控制的策略。但是現(xiàn)階段，在內(nèi)部控制中，往往缺乏有效地監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制并沒有被認(rèn)真的貫徹執(zhí)行，也就難以取得理想的效果。內(nèi)部控制得不到有效地監(jiān)督，難以發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理真正的作用，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，使得在內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)中存在著諸多的問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系得不到認(rèn)真的貫徹落實(shí)。

（二）缺乏有效地信息溝通

企業(yè)為了保證內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，就必須要保證各個(gè)部門能夠加強(qiáng)溝通?，F(xiàn)階段，企業(yè)缺乏流暢的信息溝通，信息系統(tǒng)不夠完整，企業(yè)內(nèi)部不同的生產(chǎn)和管理部門之間缺乏有效地協(xié)調(diào)與溝通，并且也沒有利用信息系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)的溝通，而是需要管理層進(jìn)行經(jīng)常性的協(xié)調(diào)，這就使得信息傳導(dǎo)嚴(yán)重滯后。因此，需要建立信息共享平臺(tái)，保證各個(gè)部門之間能夠進(jìn)行有效、及時(shí)的溝通，這樣才能保證各個(gè)部門能夠協(xié)調(diào)一致，團(tuán)結(jié)協(xié)作，從而完成內(nèi)部控制任務(wù)，這樣才能促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。

（三）執(zhí)行力不足

部分企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，重視力度不夠，因?yàn)閮?nèi)部控制并沒有產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)，內(nèi)部控制體系建立的時(shí)候，需要眾多崗位參與其中，并且要結(jié)合具體情況制定很多的制度規(guī)章，導(dǎo)致辦事程序和環(huán)節(jié)大幅度增加，使得各部門受到一定的束縛，從而對(duì)辦事效率產(chǎn)生了影響。部分企業(yè)員工可能會(huì)片面的理解為企業(yè)管理層對(duì)其不信任，從而造成了內(nèi)部矛盾。有些企業(yè)之所以會(huì)構(gòu)建內(nèi)部控制，只是為了應(yīng)付相關(guān)部門的審計(jì)和檢查，這就使得內(nèi)部控制失去了真正的意義，流于形式，嚴(yán)肅性與剛性不足。

（四）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱

所謂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和預(yù)見，能夠有效地提升內(nèi)部控制的效果和效率。有效地內(nèi)部控制，需要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的諸多環(huán)節(jié)實(shí)施全面的控制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施全面的監(jiān)督控制，還需要重點(diǎn)控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)和重要方面。有效結(jié)合點(diǎn)控與面控，從而針對(duì)某一點(diǎn)的控制，來(lái)形成對(duì)企業(yè)整體的影響。在內(nèi)部控制中，點(diǎn)控基本上體現(xiàn)在財(cái)務(wù)、銷售、倉(cāng)庫(kù)管理和物資采購(gòu)幾方面。特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，企業(yè)面臨著諸多的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)，并沒有清楚地認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的危害性，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力較差，應(yīng)變能力不足。

（五）薄弱的控制環(huán)境

所謂控制環(huán)境，指的就是能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的內(nèi)外部環(huán)境因素。主要包括企業(yè)內(nèi)部的董事會(huì)、管理層、工作人員的能力、綜合素質(zhì)、價(jià)值觀、職業(yè)操守以及個(gè)人品行、經(jīng)營(yíng)觀念、管理哲學(xué)、企業(yè)文化環(huán)境、信息溝通體系和內(nèi)部規(guī)章制度等。企業(yè)的控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，對(duì)于內(nèi)部控制的規(guī)則和結(jié)構(gòu)起著決定作用，對(duì)于內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行也有著直接的影響?，F(xiàn)階段，我國(guó)的企業(yè)存在薄弱的內(nèi)部控制環(huán)境，具體體現(xiàn)在以下兩方面：第一，缺乏合理、完善的組織機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部控制虛位。因?yàn)槿狈ν晟频慕M織機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致控制措施不夠具體，因此內(nèi)耗較大，提高了經(jīng)營(yíng)成本。第二，缺乏健全的企業(yè)制度。缺乏約束和激勵(lì)機(jī)制。人事政策也不夠完善，還缺乏全面的企業(yè)制度。沒有結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定規(guī)章制度，存在著嚴(yán)重的顧此失彼情況。

二、提高企業(yè)內(nèi)部控制有效地的具體策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督

1.內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)就是進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)的過(guò)程，能夠協(xié)助管理層加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)控程序和政策的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)該是與人事部和財(cái)務(wù)部相對(duì)立的部門，針對(duì)董事會(huì)直接負(fù)責(zé)，如果出現(xiàn)重大違法違規(guī)情況和內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)該向董事會(huì)直接報(bào)告。在監(jiān)督機(jī)構(gòu)內(nèi)部，審計(jì)部門具有高度的獨(dú)立性與權(quán)威性，管理層必須重視審計(jì)報(bào)告。針對(duì)處置意見和整改建（下轉(zhuǎn)66頁(yè)）（上接61頁(yè)）議，應(yīng)該及時(shí)研究反饋，從而保證監(jiān)督機(jī)構(gòu)的科學(xué)與完善，提升內(nèi)控有效性。

2.外部檢查

應(yīng)該充分發(fā)揮設(shè)計(jì)、稅務(wù)和財(cái)政機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，強(qiáng)化內(nèi)控制度的監(jiān)督和檢查，應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行定期的檢查評(píng)價(jià)，這樣能夠充分發(fā)揮出外部監(jiān)督的作用。從而避免管理人員濫用職權(quán)，忽視內(nèi)部控制。能夠保證內(nèi)部控制的作用，提高有效性。

（二）強(qiáng)化信息溝通

企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，充分利用內(nèi)部機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通。建立信息溝通體系，實(shí)施信息共享，從而保證企業(yè)內(nèi)部的不同部門，能夠及時(shí)的溝通，這樣才能提升效率。例如，企業(yè)可以充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，并且將各個(gè)部門的數(shù)據(jù)信息都錄入其中，這樣就能夠?qū)崿F(xiàn)資源共享。針對(duì)不同的企業(yè)政策，各部門可以提出自己的建議，從而協(xié)調(diào)各個(gè)部門共同來(lái)完成內(nèi)部控制任務(wù)，并且能夠提高企業(yè)決策科學(xué)性與民主性。

（三）強(qiáng)化執(zhí)行能力

企業(yè)必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，對(duì)于內(nèi)部控制要有正確、全面的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制制度在建立之后，如果得不到有效地執(zhí)行，那么將會(huì)形同虛設(shè)，不僅起不到作用，還會(huì)耗費(fèi)人力、物力。因此，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制之后，必須要強(qiáng)化對(duì)于內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)監(jiān)督審查，保證各個(gè)部門能夠認(rèn)真的貫徹執(zhí)行。如果某些部門，或者某些工作人員，對(duì)于內(nèi)控置若罔聞，那么應(yīng)該加大懲處力度，必須保證內(nèi)控制度能夠得到有效地貫徹執(zhí)行，這樣才能提高有效性。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，使得企業(yè)面臨著變化莫測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，定期對(duì)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)。同時(shí)，要結(jié)合內(nèi)部控制建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行分析、報(bào)告、評(píng)估和識(shí)別，這樣才能全面控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高內(nèi)控有效性。

（五）優(yōu)化控制環(huán)境

企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身情況，不斷優(yōu)化控制環(huán)境，從而為內(nèi)部控制提供一個(gè)良好的實(shí)施環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部上至董事會(huì)，下到普通的員工，都應(yīng)該重視內(nèi)部控制。還應(yīng)該構(gòu)建良好的企業(yè)文化，在企業(yè)文化中要充分體現(xiàn)出內(nèi)部控制的重要性。這樣才能保證內(nèi)部控制能夠得到有效地實(shí)施，從而提高有效性。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制存在著眾多的不足之處，因此，必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)監(jiān)督，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，優(yōu)化控制環(huán)境，保證認(rèn)真的貫徹執(zhí)行，加強(qiáng)各部門的信息溝通。這樣才能提升內(nèi)部控制的有效性，從而降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。使得企業(yè)能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，生存和發(fā)展下去。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)生存和發(fā)展所采取的重要措施之一。

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篇(7)

1．1實(shí)驗(yàn)室安全設(shè)施建設(shè)

美國(guó)高校實(shí)驗(yàn)室安全設(shè)施較為完善。所有實(shí)驗(yàn)室都設(shè)有規(guī)范的消防設(shè)備，包括便于消防人員操作的消防系統(tǒng)和普通實(shí)驗(yàn)人員易于使用的消防報(bào)警裝置、泡沫滅火器、無(wú)障礙消防通道等，實(shí)驗(yàn)室及樓道里設(shè)有醒目的安全出口指示、應(yīng)急照明及快速疏散圖。事故發(fā)生時(shí)，實(shí)驗(yàn)人員可以根據(jù)指示快速疏散至指定的集合地點(diǎn)。此外，每個(gè)實(shí)驗(yàn)室還配有安全防護(hù)及應(yīng)急設(shè)備，如緊急淋浴裝置、眼睛沖洗裝置、急救箱等。國(guó)內(nèi)高校在安全設(shè)施建設(shè)上已大為改善，多數(shù)實(shí)驗(yàn)室及實(shí)驗(yàn)教學(xué)樓裝有滅火器及消防系統(tǒng)，但是在細(xì)節(jié)上還有待于進(jìn)一步地完善，如缺少實(shí)驗(yàn)人員的安全防護(hù)設(shè)備、應(yīng)急醫(yī)療箱及沖淋設(shè)備，以及消防通道被堵塞及非法占用等。

1．2實(shí)驗(yàn)室及實(shí)驗(yàn)室人員管理

近幾年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)高校辦學(xué)規(guī)模和招生數(shù)量的不斷擴(kuò)大，以及為培養(yǎng)創(chuàng)新型人才，對(duì)實(shí)驗(yàn)室資源的開放性、共享性的要求更高，實(shí)驗(yàn)室人員呈現(xiàn)數(shù)量多、流動(dòng)性大、成分復(fù)雜的特點(diǎn)。此外，高校管理層、實(shí)驗(yàn)室使用、管理者及相關(guān)教師安全管理意識(shí)淡薄，重建設(shè)、輕管理的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，缺乏完善的管理及培訓(xùn)制度，研究人員不經(jīng)過(guò)安全培訓(xùn)直接上崗已成常態(tài)，或者實(shí)驗(yàn)室安全培訓(xùn)流于形式、安全操作規(guī)范形同虛設(shè)。美國(guó)大學(xué)對(duì)實(shí)驗(yàn)室工作人員的管理非常嚴(yán)格。根據(jù)實(shí)驗(yàn)室存在的可能造成的安全隱患的危險(xiǎn)源種類，將實(shí)驗(yàn)室分為不同的安全類別和級(jí)別，并在實(shí)驗(yàn)室的大門上貼上醒目的標(biāo)志。實(shí)驗(yàn)室文件架上有專門的文件夾，其文件主要包括實(shí)驗(yàn)室安全條例、安全信息、實(shí)驗(yàn)室人員歷年來(lái)參加的安全培訓(xùn)記錄等。此外，在實(shí)驗(yàn)室的相應(yīng)位置還標(biāo)明安全應(yīng)急電話和安全應(yīng)急設(shè)施的使用說(shuō)明，以便實(shí)驗(yàn)室工作人員在遇到突況下能及時(shí)獲得指導(dǎo)和救助。相關(guān)部門會(huì)定期進(jìn)行檢查和指導(dǎo)，對(duì)于不合格的實(shí)驗(yàn)室要限期整改。美國(guó)科研型實(shí)驗(yàn)室的人員主要包括教授、實(shí)驗(yàn)室管理員、實(shí)驗(yàn)室技師、研究生及訪問(wèn)學(xué)者。作為實(shí)驗(yàn)室的主體，實(shí)驗(yàn)室工作人員的安全培訓(xùn)是必不可少的環(huán)節(jié)。培訓(xùn)課內(nèi)容根據(jù)不同實(shí)驗(yàn)室所涉及的安全隱患種類而定，主要包括有毒有害化學(xué)品、生化試劑、病原性微生物、實(shí)驗(yàn)動(dòng)物等的安全使用和處理。培訓(xùn)方式有網(wǎng)絡(luò)授課及測(cè)試、課堂講授、筆試考試等。這些培訓(xùn)課程常年循環(huán)開課，一般一個(gè)月或更短間隔循環(huán)一次，以保證新來(lái)人員及時(shí)得到培訓(xùn)。每位實(shí)驗(yàn)室工作人員除了需參加由學(xué)校組織的安全意識(shí)教育和安全培訓(xùn)課程之外，還需要由實(shí)驗(yàn)室秘書對(duì)其進(jìn)行專門的實(shí)驗(yàn)安全操作和技術(shù)培訓(xùn)，如廢棄物分類儲(chǔ)藏方法、廢棄物危險(xiǎn)類別、人身防護(hù)、緊急事故處理等，培訓(xùn)合格后方能上崗。在培訓(xùn)期間，如果實(shí)驗(yàn)室管理員不在，被培訓(xùn)人沒有資格進(jìn)入實(shí)驗(yàn)室。另外，因?yàn)榘踩珮?biāo)準(zhǔn)逐年發(fā)生變化，全體科研人員還必須根據(jù)學(xué)校實(shí)驗(yàn)室安全管理的規(guī)定，定期參加常規(guī)安全培訓(xùn)。

1．3實(shí)驗(yàn)室化學(xué)藥品安全管理

國(guó)內(nèi)多數(shù)高校在化學(xué)藥品安全管理方面較為混亂，分類不明確、標(biāo)志不清晰，有毒有害藥品購(gòu)買和管理相對(duì)松懈，丟失現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在化學(xué)廢棄物管理上存在的問(wèn)題更多，危害更大。盡管早在2005年國(guó)家環(huán)保局就了《廢棄危險(xiǎn)化學(xué)品污染環(huán)境防治辦法》，但多數(shù)高校對(duì)于化學(xué)品的滲漏及廢棄物的處理沒有按照該方法執(zhí)行。隨便傾倒化學(xué)廢液的現(xiàn)象廣為存在，大量未經(jīng)處理的酸、堿及有機(jī)溶劑不僅腐蝕污水處理管道，而且其與生活污水混合后造成污水成分異常復(fù)雜，給污水處理工作帶來(lái)巨大的困難。美國(guó)高校在化學(xué)品管理和廢棄物處理方面是國(guó)內(nèi)高校無(wú)法比擬的。根據(jù)美國(guó)聯(lián)邦職業(yè)安全與健康管理局（OccupationalSafetyandHealthAdministration，OSHA）規(guī)定，所有化學(xué)實(shí)驗(yàn)室都應(yīng)該備有“化學(xué)品衛(wèi)生管理計(jì)劃”，也就是能詳細(xì)說(shuō)明安全條款和應(yīng)急操作步驟的手冊(cè)。同時(shí)要求每個(gè)化學(xué)品都必須有化學(xué)物質(zhì)安全信息表（materialsafetydatasheets，MSDS）［5］。MSDS為用戶了解化學(xué)品毒性以及如何安全使用化學(xué)品提供重要信息。除了在文件上對(duì)實(shí)驗(yàn)室化學(xué)品的管理有硬性規(guī)定之外，對(duì)易燃易爆及高危險(xiǎn)性化學(xué)品的保存也有明確的規(guī)定。易燃易爆品必須保存在經(jīng)消防部門審核的鐵柜中，并要在通風(fēng)櫥中操作；而高危險(xiǎn)品的保存則由各院系統(tǒng)一管理，使用及歸還時(shí)要由導(dǎo)師及本人簽字。實(shí)驗(yàn)過(guò)程中如果不小心將少量的化學(xué)品傾灑出來(lái)，實(shí)驗(yàn)人員可根據(jù)MSDS上的相關(guān)信息自行清理；若不知怎樣處理，或液體量較多，亦或是高腐蝕性、高毒性化學(xué)品，必須報(bào)告實(shí)驗(yàn)室負(fù)責(zé)人，并立即打電話通知學(xué)校的環(huán)境、健康和安全（environmentalhealthandsafety）部門，由該部門的專業(yè)人員進(jìn)行處理。對(duì)于化學(xué)廢棄物，如做電泳及銀染色使用的有機(jī)溶劑甲醇、3－羥基丙醛、丙烯酰胺等有毒有害的化學(xué)品不能直接傾倒至下水道，需要收集裝瓶，貼上注有化學(xué)品名稱、時(shí)間、實(shí)驗(yàn)室負(fù)責(zé)人姓名、地址、聯(lián)系電話的標(biāo)簽；如是混合樣品，需網(wǎng)上填寫專用表格，并標(biāo)明各組分的比例，以確保安全管理人員在集中處理時(shí)明確廢棄物的成分；對(duì)于過(guò)期的化學(xué)試劑，同樣須列好清單，請(qǐng)學(xué)校的專門機(jī)構(gòu)回收處理。

1．4實(shí)驗(yàn)室生物安全管理

2003年SARS流行以來(lái)，我國(guó)相關(guān)部門把實(shí)驗(yàn)室生物安全問(wèn)題提高到了一個(gè)新的高度，相繼出臺(tái)了一系列關(guān)于實(shí)驗(yàn)室生物安全的法律法規(guī)。東北某大學(xué)布魯氏菌病感染、廣州某高校出血熱等事件的爆發(fā)，無(wú)不凸顯出在高校實(shí)驗(yàn)室管理工作中依然存在管理體系不完善、生物安全意識(shí)淡薄、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失、實(shí)驗(yàn)室條件相對(duì)落后、安全監(jiān)控不到位等多方面問(wèn)題。根據(jù)世界衛(wèi)生組織（WHO）和美國(guó)國(guó)立衛(wèi)生研究院（NIH）對(duì)生物風(fēng)險(xiǎn)物質(zhì)的級(jí)別分類標(biāo)準(zhǔn)，美國(guó)將生物實(shí)驗(yàn)室安全等級(jí)劃分為4級(jí)。安全等級(jí)不同，實(shí)驗(yàn)室的設(shè)計(jì)和建筑材料的選用也不同。比如生物安全四級(jí)實(shí)驗(yàn)室的出入口設(shè)有由電子操控系統(tǒng)控制的氣密門、多個(gè)淋浴設(shè)備、真空室與紫外線光室等，以防止病原微生物擴(kuò)散。實(shí)驗(yàn)室入口處還貼有生物危險(xiǎn)標(biāo)志，并顯示以下信息：有關(guān)病源、生物安全級(jí)別、免疫接種要求、研究人員姓名、電話號(hào)碼、在實(shí)驗(yàn)室中必須佩帶的個(gè)人防護(hù)設(shè)施、出實(shí)驗(yàn)室所要求的程序。實(shí)驗(yàn)室人員除了參加基本的安全培訓(xùn)之外，還要根據(jù)所在實(shí)驗(yàn)室的安全等級(jí)以及研究課題參加一些特殊的培訓(xùn)課程，如動(dòng)物關(guān)愛計(jì)劃、血源病原體的認(rèn)識(shí)、實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)介紹和實(shí)驗(yàn)等；對(duì)于需要接觸實(shí)驗(yàn)動(dòng)物或病毒的科研人員，要預(yù)先注射百白破、卡介苗或所處理病原有關(guān)的疫苗。在生物污染物及廢棄物的處理方面，明確規(guī)定培養(yǎng)物、儲(chǔ)存物及其他規(guī)定的廢物在釋放前，均應(yīng)使用可行的消毒方法進(jìn)行消毒，如高壓滅菌或化學(xué)消毒劑浸泡處理。生物廢棄物應(yīng)置于耐用、防漏容器內(nèi)，密封運(yùn)出實(shí)驗(yàn)室。離開該系統(tǒng)進(jìn)行消毒的物料，在轉(zhuǎn)移前應(yīng)包裝，其包裝應(yīng)符合有關(guān)地方、州、聯(lián)邦法規(guī)，如槍頭、移液管、固體培養(yǎng)物等需要存放至特殊顏色的塑料袋中密封，然后放在防漏容器中，貼上標(biāo)簽，并注明時(shí)間等相關(guān)信息，由專業(yè)機(jī)構(gòu)定期收集處理，相應(yīng)的費(fèi)用由實(shí)驗(yàn)室所有人承擔(dān)。如果運(yùn)輸過(guò)程中由于密封不嚴(yán)造成滲漏，將要付出巨額的罰金。

1．5實(shí)驗(yàn)室貴重及大型儀器管理

隨著國(guó)家對(duì)教育投資力度的加大，“985工程”和“211工程”大學(xué)的儀器設(shè)備類固定資產(chǎn)大幅增加。其中多數(shù)高校的中心實(shí)驗(yàn)室的大型儀器設(shè)備基本上能夠做到專管專用，通過(guò)承接校內(nèi)和校外的各項(xiàng)測(cè)試服務(wù)，能保證這些儀器高效運(yùn)轉(zhuǎn)，且只允許專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行相關(guān)的管理和操作，因此設(shè)備維護(hù)和保養(yǎng)良好。而對(duì)于各院系及學(xué)科購(gòu)買的用于教師從事科學(xué)研究的貴重儀器設(shè)備，由于運(yùn)轉(zhuǎn)成本高、管理人員及科研經(jīng)費(fèi)有限，設(shè)備閑置率較高。此外，由于實(shí)驗(yàn)人員缺乏專業(yè)性的技術(shù)培訓(xùn)，因操作問(wèn)題而造成儀器損壞的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在美國(guó)，公共型實(shí)驗(yàn)室中的貴重儀器設(shè)備，如質(zhì)譜儀、X－射線衍射儀、核磁共振儀、激光共聚焦顯微鏡系統(tǒng)、活細(xì)胞熒光捕獲系統(tǒng)等一般由學(xué)校規(guī)劃購(gòu)置，并配備專職的技術(shù)人員集中管理，目的是為各種專業(yè)實(shí)驗(yàn)提供某些特殊實(shí)驗(yàn)手段和必要的技術(shù)支持。這些儀器的使用需要提前預(yù)約，相關(guān)科研人員經(jīng)資格培訓(xùn)后自行完成操作，相關(guān)費(fèi)用由所屬導(dǎo)師承擔(dān)，而設(shè)備的維護(hù)費(fèi)用則由學(xué)校統(tǒng)一撥款。對(duì)于專業(yè)型實(shí)驗(yàn)室中導(dǎo)師自行購(gòu)買的儀器設(shè)備，通?？梢詿o(wú)償使用，具體操作和維護(hù)方法可在實(shí)驗(yàn)室保存的儀器使用手冊(cè)中查閱到，或者咨詢?cè)搶?shí)驗(yàn)室的學(xué)生或研究人員。

2我國(guó)高校實(shí)驗(yàn)室應(yīng)采取的舉措

實(shí)驗(yàn)室安全管理的目的是為了保障教職員工和科研人員的安全，保護(hù)人類的生存環(huán)境。雖然中美兩國(guó)之間在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平方面存在較大差異，但是美國(guó)高校實(shí)驗(yàn)室的管理理念和模式值得我們借鑒。

2．1制定和完善各項(xiàng)規(guī)章制度

美國(guó)高校的管理層具有極強(qiáng)的法律意識(shí)，在嚴(yán)格遵守和執(zhí)行國(guó)家及州地方法律的基礎(chǔ)上，各高校根據(jù)自身的實(shí)際情況制定了科學(xué)詳盡的、操作性強(qiáng)的實(shí)驗(yàn)室管理規(guī)范和準(zhǔn)則。自2003年以來(lái)，我國(guó)陸續(xù)地頒布了一些涉及病原微生物及化學(xué)危害品管理和排放方面的法規(guī)，但高校實(shí)驗(yàn)室管理細(xì)則及條例與法律法規(guī)脫節(jié)的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。因此，更新和完善實(shí)驗(yàn)室規(guī)章制度十分必要，通過(guò)科學(xué)化規(guī)章制度來(lái)約束人的行為，從而達(dá)到保護(hù)人和環(huán)境的目的。

2．2建立職業(yè)的實(shí)驗(yàn)室安全管理機(jī)構(gòu)

實(shí)驗(yàn)室安全管理工作能否到位，主要取決于所制定的各種管理制度是否落實(shí)。要落實(shí)管理制度就必須有專門機(jī)構(gòu)、專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。目前，國(guó)內(nèi)高校普遍設(shè)有實(shí)驗(yàn)室及設(shè)備管理的職能機(jī)構(gòu)，但其工作僅限于防火、防電、設(shè)備維修等基本安全問(wèn)題，在化學(xué)品及生物安全管理方面缺乏專業(yè)性和針對(duì)性。在此方面的管理上可以借鑒美國(guó)高校的管理模式，建立由衛(wèi)生、環(huán)境及醫(yī)療等方面的專家及專業(yè)技術(shù)人員組成的安全管理機(jī)構(gòu)，不僅可以為實(shí)驗(yàn)室安全管理法規(guī)及條例的制定提供科學(xué)性的意見，更重要的是可以對(duì)實(shí)驗(yàn)室安全管理，尤其是化學(xué)品、生物及輻射安全管理提供專業(yè)性的技術(shù)支持。

2．3建立層級(jí)管理責(zé)任制

科學(xué)規(guī)范的法律條文還需要由人來(lái)貫徹執(zhí)行，因此在高校實(shí)驗(yàn)室管理中人員責(zé)任是不可或缺的環(huán)節(jié)。在日常的管理中，由于責(zé)任人不明確、監(jiān)管責(zé)任不清晰而造成的安全事故很多。建立層級(jí)管理責(zé)任制對(duì)于法律法規(guī)的執(zhí)行和落實(shí)十分必要。學(xué)校主管安全工作的副校長(zhǎng)是實(shí)驗(yàn)室及實(shí)驗(yàn)教學(xué)安全工作的第一責(zé)任人；各院（系）實(shí)驗(yàn)教學(xué)中心負(fù)責(zé)人為安全管理工作的第二責(zé)任人；導(dǎo)師及各實(shí)驗(yàn)室管理員、倉(cāng)庫(kù)管理員和儀器、設(shè)備管理責(zé)任人分別為各自管理范圍的安全工作直接責(zé)任人，對(duì)學(xué)生及身邊工作人員的安全與健康負(fù)有直接責(zé)任。各級(jí)責(zé)任人對(duì)本崗位安全負(fù)責(zé)，從而在管理上形成自上而下的強(qiáng)硬、嚴(yán)格的管理團(tuán)隊(duì)。團(tuán)隊(duì)中各級(jí)崗位職責(zé)范圍明確，保證實(shí)驗(yàn)室各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)執(zhí)行，避免實(shí)驗(yàn)室安全管理上的盲區(qū)，確保高校實(shí)驗(yàn)教學(xué)及科研的安全。

2．4建立實(shí)驗(yàn)室安全培訓(xùn)機(jī)制