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篇(1)

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、稅收體制的不斷完善，大企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中遇到的涉稅問(wèn)題越來(lái)越多。2009年和2011年，國(guó)家稅務(wù)總局分別下發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕90號(hào))、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2011〕71號(hào))。這說(shuō)明國(guó)家越來(lái)越重視大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有兩種，一是違法法律法規(guī)規(guī)定而被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，引發(fā)稅款補(bǔ)繳、繳納罰款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是未正確理解稅收政策，而承擔(dān)過(guò)多的稅收責(zé)任，造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。大企業(yè)通常具有集團(tuán)化、國(guó)際化、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜化的特點(diǎn)。雖然大企業(yè)的財(cái)務(wù)制度相對(duì)完善，但其涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)卻依然不容小覷。

1我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源分析

1.1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜

大企業(yè)相對(duì)中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)制度完善，由“做假賬”等低級(jí)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤所引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較少，但大企業(yè)由于集團(tuán)化、國(guó)際化等原因，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較為復(fù)雜，極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往涉及企業(yè)變更、企業(yè)重組、重大并購(gòu)以及國(guó)際交易等。這類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往涉及多個(gè)稅種及多個(gè)子公司，稅制和組織形式的復(fù)雜性增加了此類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如在并購(gòu)事項(xiàng)中，若企業(yè)未能考慮被并購(gòu)公司的稅收遵從情況，在調(diào)查不充分的情況下很有可能承擔(dān)兼并企業(yè)所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。又比如某大型設(shè)備制造企業(yè)簽訂了含有“包稅”條款的合同，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，短短幾年間就增加了幾千萬(wàn)的稅務(wù)成本。

1.2稅收籌劃不當(dāng)

大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的另一來(lái)源是稅收籌劃不合理。一方面，如果企業(yè)缺乏納稅的主觀能動(dòng)性，缺少對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體稅務(wù)籌劃，那么企業(yè)會(huì)承擔(dān)許多不必要的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，如果企業(yè)稅收籌劃不當(dāng)，打政策的“球”，也極易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，國(guó)家加大了對(duì)避稅的打擊力度，積極開(kāi)展反避稅行動(dòng)，2015年我國(guó)反避稅對(duì)稅收增收貢獻(xiàn)580億元。如果企業(yè)不能及時(shí)把握和理解相關(guān)的稅收政策，其稅收籌劃往往不合理，由此引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不容小覷。

1.3稅收政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

我國(guó)大企業(yè)對(duì)稅收政策的關(guān)注度較高，但由于稅收政策在各地的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，使得大企業(yè)內(nèi)部不同分支機(jī)構(gòu)所遵從的稅收政策標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。以EPC業(yè)務(wù)的增值稅處理為例，各地口徑不一，有些地方將EPC的設(shè)計(jì)采購(gòu)施工全部看成是建筑服務(wù)，適用建筑服務(wù)的增值稅政策，也有些地方將其看成相對(duì)獨(dú)立的兼營(yíng)事項(xiàng)，分別計(jì)價(jià)、分別核算。可以看出，各地的稅收政策不一致，若大企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，忽略了地區(qū)間的政策差異，其會(huì)計(jì)處理與稅額的計(jì)算必然存在問(wèn)題，必將導(dǎo)致稅收成本的增加。

1.4稅法變動(dòng)程度大

我國(guó)當(dāng)前正處于稅制改革之中，稅法的變動(dòng)較大，且變動(dòng)的時(shí)間也不固定。2016年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅全面推行，原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)將不再征收營(yíng)業(yè)稅，改征增值稅。同時(shí)不動(dòng)產(chǎn)的抵扣也納入了增值稅的抵扣鏈條。從企業(yè)的角度而言，我國(guó)稅法的變動(dòng)較大，由此引發(fā)的會(huì)計(jì)記賬方式以及稅費(fèi)計(jì)算的差異也較大。財(cái)務(wù)人員需要不斷接受新的稅收政策，倘若企業(yè)沒(méi)有跟上政策變動(dòng)的步伐，很容易出現(xiàn)稅務(wù)操作錯(cuò)誤，加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念滯后

一是大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度有待加強(qiáng)。盡管很多大企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的重要影響，但其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用僅局限于涉稅事項(xiàng)的“不違規(guī)”。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本、增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)聯(lián)系起來(lái)。二是大企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不夠全面。企業(yè)僅認(rèn)識(shí)到少繳稅款引發(fā)的補(bǔ)繳稅款、補(bǔ)繳滯納金等風(fēng)險(xiǎn)，但未曾意識(shí)到多繳納稅款也將使企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，許多大企業(yè)在事前缺少稅收籌劃，只能被動(dòng)地多繳稅款，接受損失。

2.2缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)

當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)尚未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，諸多涉稅事項(xiàng)往往由企業(yè)的會(huì)計(jì)人員代為辦理。而會(huì)計(jì)人員由于缺乏稅法知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)，很難正確把握稅收政策的精神，在涉稅事項(xiàng)的處理上，也只設(shè)計(jì)申報(bào)納稅等基本實(shí)務(wù)，很難涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。事實(shí)上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及到的稅務(wù)知識(shí)較為復(fù)雜，需要專(zhuān)業(yè)的辦稅人員從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，不僅不利于企業(yè)涉稅事項(xiàng)的處理，更阻礙了企業(yè)對(duì)涉及的稅種進(jìn)行整體把握和監(jiān)控。缺少專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，企業(yè)所涉及的稅種無(wú)法得到統(tǒng)一的核算和管理，阻礙了企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，不利于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

2.3內(nèi)部控制制度存在缺陷

我國(guó)企業(yè)尚未建立完善的內(nèi)部控制制度，其內(nèi)部控制制度存在缺陷。在這種情況下，即便企業(yè)有意控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其制度缺陷也會(huì)影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)果，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的理念很難落實(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的始終。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)缺少內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度，無(wú)法針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求定期進(jìn)行檢查。企業(yè)對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也缺少有效評(píng)估。在稅務(wù)審計(jì)上，很多企業(yè)缺少主動(dòng)性，大多只是依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性規(guī)定進(jìn)行自查或直接委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查。這兩種檢查方式均具有局限性。若只依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性規(guī)定進(jìn)行自查，則容易忽視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在自查過(guò)程中也容易顧此失彼。而中介機(jī)構(gòu)很難真正了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理流程和涉稅情況，因此委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查同樣存在風(fēng)險(xiǎn)。

2.4缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，這包括企業(yè)內(nèi)部溝通不足以及企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢。企業(yè)內(nèi)部溝通不足表現(xiàn)在稅務(wù)部門(mén)尚未直接參與到企業(yè)的重大戰(zhàn)略決策中。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上，企業(yè)的稅務(wù)部門(mén)處于被動(dòng)位置，無(wú)法為企業(yè)的重大決策進(jìn)行事前規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間缺少有效溝通，阻礙了企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，未及時(shí)將相關(guān)的稅務(wù)信息傳遞給稅務(wù)管理部門(mén)。因此稅務(wù)管理部門(mén)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理大多為事中或事后調(diào)控，較少能達(dá)到未雨綢繆的效果。大企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通協(xié)調(diào)不暢表現(xiàn)為復(fù)雜涉稅情況的處理問(wèn)題難以及時(shí)有效地得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的回復(fù)以及企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)人員與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)時(shí)有不一。由于我國(guó)稅法較為復(fù)雜、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)的管理尚處于探索階段，大企業(yè)遇到復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)時(shí)，往往無(wú)法得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時(shí)解答。在這種情況下，企業(yè)依靠自身的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)處理涉稅事項(xiàng)時(shí)，很容易存在企業(yè)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)政策的把握不一致的情況，從而大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3優(yōu)化我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

3.1深化大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念

大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成果與企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度息息相關(guān)。這不僅需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)一步認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也要求基層執(zhí)行人員樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度上，正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理作用，深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念。大企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層在制定企業(yè)發(fā)展方針、戰(zhàn)略步驟的同時(shí)，應(yīng)及時(shí)了解最新的稅收制度變化，將企業(yè)的發(fā)展與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，制定出符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略方案。不僅領(lǐng)導(dǎo)層需要繼續(xù)深化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念，基層執(zhí)行人員也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。大企業(yè)在內(nèi)部管理過(guò)程中，應(yīng)大力宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人人有責(zé)的境界，并將這種意識(shí)落實(shí)于日常的工作中。

3.2成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

大企業(yè)應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)可設(shè)置在稅務(wù)管理部門(mén)，也可設(shè)置于財(cái)務(wù)部門(mén)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的人員不僅需要處理納稅申報(bào)、發(fā)票管理、日常稅務(wù)自查等，還需參與到企業(yè)的重大管理決策中，及時(shí)指導(dǎo)企業(yè)重大涉稅事項(xiàng)的處理、制定符合企業(yè)自身情況的稅收籌劃方案、統(tǒng)一管理企業(yè)的涉稅行為。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的工作人員不僅需要擁有豐富的稅務(wù)知識(shí)，還需要具備較高的財(cái)務(wù)管理水平。不僅如此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)人員還需及時(shí)了解稅收政策，建立良好的稅企溝通關(guān)系。因此，在機(jī)構(gòu)人員的配置上，要考慮工作人員的業(yè)務(wù)能力、財(cái)務(wù)管理水平、溝通交流能力與學(xué)習(xí)能力。在日常的員工培訓(xùn)中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)人員的培訓(xùn)，提高工作人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力。

3.3建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制重在兩方面，一是要加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)與企業(yè)部門(mén)的溝通交流。我們知道，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，而企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范也不僅是稅務(wù)部門(mén)的工作。因此，稅務(wù)管理部門(mén)人員與其他部門(mén)溝通交流時(shí)，應(yīng)樹(shù)立防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人人有責(zé)的意識(shí)，加強(qiáng)各部門(mén)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。同時(shí)，稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，改變事中或事后控制的被動(dòng)情況，爭(zhēng)取在重大涉稅事項(xiàng)前做好規(guī)劃。稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)積極主動(dòng)地參與各部門(mén)的涉稅事項(xiàng)，建立良好的協(xié)作關(guān)系，才能有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是要建立有效的對(duì)外溝通交流機(jī)制，尤其是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流機(jī)制。稅務(wù)管理部門(mén)要注意信息不對(duì)稱(chēng)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收政策的解釋。同時(shí)，稅務(wù)管理部門(mén)也應(yīng)主動(dòng)及時(shí)地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交流企業(yè)的生產(chǎn)流程，在涉稅事項(xiàng)發(fā)現(xiàn)變化時(shí)，應(yīng)積極主動(dòng)地配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，避免信息不對(duì)稱(chēng)造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在遇到模糊的涉稅問(wèn)題時(shí)，應(yīng)主動(dòng)咨詢(xún)稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)，避免雙方因意見(jiàn)不統(tǒng)一而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

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篇(2)

一、我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

當(dāng)前我國(guó)大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在一定的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為如下幾個(gè)方面：

(一)大企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立特定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)

我國(guó)想當(dāng)部分的大企業(yè)沒(méi)有根據(jù)業(yè)務(wù)的需要建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，雖然隨著對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性認(rèn)識(shí)的提高，大部分大企業(yè)都建立了稅務(wù)崗位，但是部分管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，僅僅將稅務(wù)崗位看做企業(yè)一個(gè)組織，沒(méi)有發(fā)揮管理部門(mén)應(yīng)有的作用。相關(guān)科室的主要業(yè)務(wù)局限在常規(guī)的稅收、報(bào)銷(xiāo)等范疇，沒(méi)有對(duì)其賦予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體職能，限制了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的發(fā)揮。從事稅務(wù)管理工作的從業(yè)人員，大部分是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的人員，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓(xùn)練和培養(yǎng)，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，對(duì)稅務(wù)政策的把握往往出現(xiàn)偏差，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)的發(fā)生。

(二)未能建立高效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

1、大企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與其它機(jī)構(gòu)缺乏高效信息溝通許多大企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)只是稅務(wù)政策的執(zhí)行者，很少直接參加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的制定，對(duì)于政策的出臺(tái)缺乏必要的了解，更多的只是執(zhí)行企業(yè)的稅務(wù)政策。和其它相關(guān)部門(mén)缺少足夠的稅務(wù)方面的信息交流。大企業(yè)中的其它部門(mén)由于不直接參與稅務(wù)管理，不能以最快的速度將稅務(wù)信息反饋給稅務(wù)管理部門(mén)，這樣往往造成稅務(wù)管理部門(mén)的信息滯后和稅務(wù)政策的被動(dòng)。

2、大企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏順暢的協(xié)調(diào)由于我國(guó)的大企業(yè)缺乏有效的渠道同稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效溝通，又由于當(dāng)前的稅收制度不完善，稅務(wù)政策的變化對(duì)于企業(yè)產(chǎn)生的影響無(wú)法在第一時(shí)間反饋給稅務(wù)部門(mén)，造成大企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅收政策變化的不同步。在我國(guó)當(dāng)前的稅收體制下，稅收政策存在較大的不確定性和不可持續(xù)性，如果稅務(wù)從業(yè)者不能準(zhǔn)確把握稅收政策，往往會(huì)產(chǎn)生執(zhí)行過(guò)程中的偏差，這樣就造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三)我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚未完全建立

1、對(duì)大企業(yè)所處的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境缺乏足夠的分析，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)不夠明確大企業(yè)由于沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素缺乏足夠的識(shí)別，對(duì)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析不到位，因此難以形成明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。由于缺乏明確的管理目標(biāo)，無(wú)法有效指導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序開(kāi)展，也不便于大企業(yè)對(duì)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀評(píng)估和有效規(guī)避。

2、大企業(yè)尚未建立完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏足夠的重視，大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無(wú)法動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和有效分析，難以有效規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、大企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控體系由于缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前監(jiān)測(cè)，也就無(wú)法建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)控，當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生時(shí)，大企業(yè)也不能準(zhǔn)確做出判斷和相應(yīng)決策。由于缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，因此在實(shí)際經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中無(wú)法對(duì)涉稅的各種環(huán)境進(jìn)行及時(shí)有效監(jiān)控。

4、大企業(yè)缺乏常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制當(dāng)前我國(guó)大企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，更多的是被動(dòng)的承受，不能及時(shí)采取維權(quán)措施，主動(dòng)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制尚未建立，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和應(yīng)對(duì)缺乏足夠的對(duì)策。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后處理主要限于對(duì)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行公關(guān)處理和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，缺乏科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)體系，對(duì)于如何構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避模式缺乏統(tǒng)一的科學(xué)方法，對(duì)于如何避免發(fā)生類(lèi)似的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有形成常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避模式。

二、構(gòu)建我國(guó)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)策分析

(一)培養(yǎng)先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低很大程度上取決于管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的深化與否，所以要想提升大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，首先要在企業(yè)范圍內(nèi)培育先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。大企業(yè)的管理者要具備企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略思維，用戰(zhàn)略發(fā)展眼光去審視大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》的相關(guān)管理規(guī)定，大企業(yè)的決策者應(yīng)該對(duì)稅務(wù)政策具有敏銳的把握能力，發(fā)揮戰(zhàn)略發(fā)展眼光，根據(jù)變化的稅收政策和制度，立足于企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，從大企業(yè)發(fā)展實(shí)際出發(fā)，建立完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理制度，制定符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急體制，并對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行情況進(jìn)行及時(shí)跟蹤和調(diào)整，不斷提高大企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在大企業(yè)范圍內(nèi)宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性，在全員范圍內(nèi)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。大企業(yè)應(yīng)該做好廣泛的動(dòng)員工作，使全體成員認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性和必要性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，將其視為企業(yè)發(fā)展重要組成部分，使大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念深入到每位員工心中，內(nèi)化為員工的日常工作動(dòng)力。通過(guò)培訓(xùn)等手段不斷提高稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。大企業(yè)要不斷按照稅收政策，對(duì)稅務(wù)部門(mén)相關(guān)人員進(jìn)行不定期的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和新稅法的政策宣貫，使稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升，使稅務(wù)政策內(nèi)化為企業(yè)員工的日常行為，在人員素質(zhì)提升過(guò)程中不斷提高員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必要性的認(rèn)識(shí)、不斷完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系、不斷提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)避能力，從而促使大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理朝著健康良性的方向發(fā)展。

(二)建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

大企業(yè)在建立稅務(wù)管理部門(mén)的同時(shí)應(yīng)該不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)在人員配置方面應(yīng)該配備具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員從事企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。企業(yè)在稅目申報(bào)、發(fā)票報(bào)銷(xiāo)、稅務(wù)內(nèi)部檢查、稅務(wù)評(píng)估等方面應(yīng)該設(shè)置專(zhuān)門(mén)的人員進(jìn)行實(shí)際操作，這些崗位人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)政策的研究，結(jié)合企業(yè)自身情況，發(fā)揮好政策的引導(dǎo)作用，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行集中管理和規(guī)劃，最大限度減少大企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中的財(cái)務(wù)損失。大企業(yè)自身發(fā)展要求稅務(wù)部門(mén)人員具有較高的工作效率、能夠準(zhǔn)確掌控稅務(wù)政策的內(nèi)涵，嚴(yán)格遵守稅務(wù)制度和企業(yè)相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)依照相關(guān)程序進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，充分利用大企業(yè)的系統(tǒng)化分工，提高體系內(nèi)部運(yùn)行效率、最大限度減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)建立完善的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1、合理配置大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員大企業(yè)由于涉稅項(xiàng)目較多，企業(yè)需要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，并配備業(yè)務(wù)較為熟練、專(zhuān)業(yè)水平相對(duì)較高的稅務(wù)人員。這些部門(mén)的人員在企業(yè)重大決策或者方案制定時(shí)要積極參與，以便了解企業(yè)稅務(wù)政策出臺(tái)的背景，從而更好的執(zhí)行稅務(wù)制度，徹底改變以往只參與執(zhí)行不參與政策制定的局面。由于稅務(wù)人員參與了政策的制定，在執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)增加和相關(guān)部門(mén)的溝通，從而有利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高效有序開(kāi)展。

2、建立大企業(yè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)大企業(yè)由于類(lèi)型不同，涉及產(chǎn)業(yè)不同，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)也應(yīng)該有所差異。具體建立何種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)，首先取決于企業(yè)類(lèi)型，再次和大企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的認(rèn)識(shí)程度密不可分。雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)有所差異，但是對(duì)眾多大企業(yè)進(jìn)行調(diào)研發(fā)現(xiàn)，一個(gè)完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)一般都包括幾個(gè)相同的部分。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)組織架構(gòu)中各種部門(mén)之間相互聯(lián)系，方便相關(guān)部門(mén)之間稅務(wù)信息的交流，這樣既保證了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有序進(jìn)行，又方便大企業(yè)隨時(shí)查找潛在的風(fēng)險(xiǎn)，方便企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)，可以有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇(3)

關(guān)鍵詞:稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)》的頒布，各企業(yè)也給予企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越多的重視。要想促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)很有必要。因此，本文就稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，其不僅符合企業(yè)管理的需要，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也具有重要的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)管理的概念及內(nèi)容

(一)企業(yè)稅務(wù)管理的概念

所謂稅務(wù)管理，其是以企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務(wù)策劃、控制、效益度量、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務(wù)管理需要明確其作用，其中運(yùn)營(yíng)控制使得稅務(wù)成本效益不斷提高，日常管理是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本的降低，信息管理是針對(duì)稅務(wù)管理信息的實(shí)時(shí)提供。

(二)企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有：一、稅務(wù)戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務(wù)的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容。二、稅務(wù)運(yùn)營(yíng)控制層次，也就是生產(chǎn)、供應(yīng)以及銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)的各項(xiàng)管理工作；三、稅務(wù)日常管理層次，也就是會(huì)計(jì)核算、稅企關(guān)系以及納稅申報(bào)管理中的稅務(wù)管理工作；四、稅務(wù)信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過(guò)程中稅務(wù)的各項(xiàng)管理工作。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

(一)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

企業(yè)稅務(wù)管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其在稅務(wù)管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的了解，在實(shí)際的稅務(wù)管理中存在缺陷。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)目標(biāo)管理、日常管理、運(yùn)營(yíng)控制以及信息管理等過(guò)程中，因涉稅事項(xiàng)的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)收益或者損失取決于稅務(wù)管理者的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)及管理，如果其能有效進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，那么將給企業(yè)帶來(lái)一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)管理人員在稅務(wù)管理過(guò)程中，識(shí)別并評(píng)價(jià)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)有效風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

(三)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)包括內(nèi)部環(huán)境、事項(xiàng)判斷、目標(biāo)建立、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。(四)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略管理、運(yùn)營(yíng)控制、日常管理以及信息管理。以上內(nèi)容都是在相應(yīng)的管理過(guò)程中，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷與評(píng)價(jià)，并且建立合理的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減小企業(yè)損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu):

(一)系統(tǒng)構(gòu)建的整體目標(biāo)

按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項(xiàng)管理體系，加強(qiáng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的參與性，從而對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的判斷與評(píng)價(jià)，完成風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的制定，達(dá)成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低以及企業(yè)收益的提高。

(二)系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)

運(yùn)營(yíng)控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的四個(gè)方面，其中，這些方面的內(nèi)容包括目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事項(xiàng)識(shí)別、監(jiān)管控制以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等要素。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其中重要的一項(xiàng)內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項(xiàng)管理體系，加強(qiáng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的參與性，落實(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，可以使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，結(jié)合實(shí)際，設(shè)計(jì)出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進(jìn)行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].暨南大學(xué),2012

篇(4)

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。

所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，指的是企業(yè)在稅務(wù)問(wèn)題上未能遵守法律規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)在未來(lái)發(fā)展中利益受損。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面：一是企業(yè)未遵守法律規(guī)定，沒(méi)有納稅或納稅不足而面臨的補(bǔ)稅、罰款等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)沒(méi)有利用好稅收政策而承擔(dān)了不必要的稅負(fù)。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性主要包括三個(gè)方面：主觀性、必然性和預(yù)先性。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的原理，即識(shí)別和應(yīng)對(duì)遵從風(fēng)險(xiǎn)的一般原理運(yùn)用到稅收管理中．控制企業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，企業(yè)并不能完全避開(kāi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樵谀撤N程度上風(fēng)險(xiǎn)的存在具有必然性。因此，企業(yè)要提高自身的納稅意識(shí)，嚴(yán)格規(guī)范自己，自覺(jué)繳納企業(yè)應(yīng)繳納的部分，并隨時(shí)記錄好企業(yè)賬務(wù)。眾所周知，稅務(wù)屬于強(qiáng)制性義務(wù)。企業(yè)若想屹立于民族之林，就不能逃避自己應(yīng)該承擔(dān)的稅務(wù)。要將其當(dāng)作自己發(fā)展的一部分。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本

1.企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)管理成本內(nèi)容。

所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本，指的是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)所消耗的費(fèi)用。這些費(fèi)用是企業(yè)總成本中必不可少的一部分。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的組成。

2.1預(yù)防成本。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)為防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，對(duì)內(nèi)采取了很多行之有效的防范措施。在采取這些防范措施時(shí)所用的費(fèi)用即為預(yù)防成本。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)越復(fù)雜，預(yù)防成本就越高。

2.2糾正成本。當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，便會(huì)采取一些措施來(lái)進(jìn)行調(diào)整和修補(bǔ)，由此而花的費(fèi)用即為糾正成本。糾正成本發(fā)生時(shí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般是不明顯的，也未造成嚴(yán)重?fù)p失。若預(yù)防成本起到了很好的作用，糾正成本則會(huì)隨之降低。

2.3懲治成本。當(dāng)企業(yè)的稅務(wù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)采取一些措施進(jìn)行補(bǔ)救，此時(shí)所花費(fèi)的即為懲治成本。懲治成本的發(fā)生相對(duì)于預(yù)防成本和糾正成本來(lái)說(shuō)是被動(dòng)的。

2.4損失成本。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，不管是經(jīng)濟(jì)方面的還是社會(huì)方面的，短期的或者長(zhǎng)遠(yuǎn)的，已經(jīng)發(fā)生的或者潛在的損失都要考慮在內(nèi)。企業(yè)為彌補(bǔ)造成的損失的花費(fèi)即為損失成本。

四、企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的管理

1.明確風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理。

想要很好地應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先要明確風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理，然后把風(fēng)險(xiǎn)管理的基本原理應(yīng)用到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，以便很好地調(diào)控和管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在實(shí)際管理中要完全遵守法律法規(guī)以及一些相應(yīng)的制度。

2.預(yù)測(cè)企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。

誠(chéng)然，一個(gè)企業(yè)如果能預(yù)測(cè)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中可能遇到的問(wèn)題，才有可能規(guī)避或者降低風(fēng)險(xiǎn)。而且，企業(yè)在有準(zhǔn)備的情況下也更能積極地分析與解決所遇到的問(wèn)題。所以，企業(yè)首先要預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一一分析。

3.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，適當(dāng)調(diào)整研究方向。

一個(gè)企業(yè)在面對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題時(shí)不能一味地遵循一成不變的方式。首先企業(yè)要不斷地加強(qiáng)稅務(wù)管理，維持稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有序并且有效地進(jìn)行。此外，一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)跟上發(fā)展的步伐。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)的變化，適當(dāng)調(diào)整方向，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)發(fā)展更協(xié)調(diào)，從而獲得更大的收益。

五、對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本的分析以及決策

一個(gè)企業(yè)如果想要對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本進(jìn)行分析與決策，應(yīng)當(dāng)明確兩點(diǎn)內(nèi)容：一是企業(yè)應(yīng)明確自己所遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題涉及哪些內(nèi)容；二是應(yīng)明確企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中所消耗的成本。通常情況下，一個(gè)企業(yè)如果遭遇了風(fēng)險(xiǎn)，勢(shì)必會(huì)造成成本的增加。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也不例外。一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)度，直接決定了風(fēng)險(xiǎn)支出所需要的成本。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本不僅包括處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一切費(fèi)用，還包括所遭受的損失。大體上說(shuō)來(lái)，一個(gè)企業(yè)的運(yùn)作包括兩個(gè)環(huán)節(jié)：經(jīng)營(yíng)和掌控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以在一定程度上降低損失，保證企業(yè)的利益，達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化。此外，很多企業(yè)通過(guò)運(yùn)用一系列合理有效的措施將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本做到最低。首先，在實(shí)際操作中，一些企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行前移，將風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，將被動(dòng)等待風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)探索風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)平時(shí)要做好防范工作，時(shí)刻準(zhǔn)備著處理即將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。其次，一個(gè)企業(yè)會(huì)不可避免地出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。這就需要企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)，然后積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)影響企業(yè)榮譽(yù)與利益的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行糾正、修整和完善。當(dāng)然，解決這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題也不是一件容易的事情。企業(yè)需要成立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)來(lái)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，保證風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題被順利解決，進(jìn)而保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。再次，雖然企業(yè)預(yù)測(cè)了所遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并且采取了一系列的措施來(lái)抵御風(fēng)險(xiǎn)，或者企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了糾正，企業(yè)還要注意其他問(wèn)題的出現(xiàn)，比如企業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中違反了相應(yīng)的規(guī)定和條例，此時(shí)企業(yè)就要接受一定的懲罰。當(dāng)然，如果風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和糾正兩個(gè)環(huán)節(jié)做的比較好的話(huà)，所需要的風(fēng)險(xiǎn)支出就會(huì)少很多。最后，現(xiàn)代企業(yè)在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的過(guò)程中存在著眾多的問(wèn)題，如管理工作不夠重視，投入較少等。這時(shí)就要明確企業(yè)的損失成本，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中很難分析和具體明確的指出企業(yè)對(duì)稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)違背時(shí)候所造成的損失，所以企業(yè)對(duì)于損失的成本不能有全面的真實(shí)的統(tǒng)計(jì)。企業(yè)所面臨的稅務(wù)問(wèn)題具有不可避免性，因此，稅務(wù)問(wèn)題理應(yīng)得到企業(yè)的高度重視。企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題一般有兩方面的原因：一方面是因?yàn)槭袌?chǎng)氛圍不斷變化，以及國(guó)家的控制；另一方面是因?yàn)槠髽I(yè)本身計(jì)算錯(cuò)誤或者偏差的意識(shí)和理念。所以，這就要求企業(yè)及時(shí)了解市場(chǎng)最新動(dòng)態(tài)，并且準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)市場(chǎng)的方向。而且企業(yè)自身更要嚴(yán)格要求自己，要在法律法規(guī)范圍內(nèi)謀求發(fā)展。

六、結(jié)語(yǔ)

篇(5)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；防控措施

近日，國(guó)家稅務(wù)總局啟動(dòng)了金稅工程四期建設(shè)，不僅僅是稅務(wù)方面，還將非稅業(yè)務(wù)納入管理范疇，實(shí)現(xiàn)多維化、全方位的全流程監(jiān)控，我國(guó)正向“以數(shù)治稅”時(shí)期邁進(jìn)。面對(duì)日益嚴(yán)峻的監(jiān)管環(huán)境以及逐步提升的稅收違法成本，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已成為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工作，它不僅能夠減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠有效提升企業(yè)的管理能力，促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，涉稅事項(xiàng)存在于每個(gè)環(huán)節(jié)，這也意味著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和自身發(fā)展特點(diǎn)，合理安排產(chǎn)銷(xiāo)活動(dòng)，有效控制可控因素，以降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，制定和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在合法合規(guī)的前提下使企業(yè)稅負(fù)最小化，這就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。公司的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要涉及以下兩個(gè)方面：一是指由于部分公司因涉嫌違反國(guó)家稅法的相關(guān)規(guī)定，或者未能按時(shí)充分足額向地方政府合規(guī)繳納企業(yè)稅款，而受到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰或直接遭受企業(yè)財(cái)務(wù)和商譽(yù)雙重?fù)p失的情形；二是由于部分公司稅收管理者自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平較低，既不能準(zhǔn)確充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠有關(guān)政策，也沒(méi)有科學(xué)合理的稅務(wù)計(jì)劃，從而造成多繳稅收，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)的負(fù)擔(dān)。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

（一）有利于降低企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。稅收是企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)成本支出和管理事項(xiàng)，所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開(kāi)稅收。企業(yè)稅收管理通過(guò)積極響應(yīng)國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并將其運(yùn)用到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，能夠有效降低稅費(fèi)，節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，降低財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，從而提高利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。（二）有利于規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。隨著當(dāng)前中國(guó)資本市場(chǎng)的繁榮與快速發(fā)展，眾多不同行業(yè)和不同公司規(guī)模的企業(yè)以及組織管理機(jī)構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公司內(nèi)部的資金與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越活躍。為在這個(gè)新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有一席之地，很多公司都通過(guò)多樣化的經(jīng)營(yíng)發(fā)展策略來(lái)壯大企業(yè)規(guī)模，這也擴(kuò)大了公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)，從而增加了公司涉稅業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理可以使公司在一定程度上減少并規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為公司健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（三）有利于節(jié)約企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用。資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液，充足的資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行的重要保障。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，合理進(jìn)行納稅籌劃，科學(xué)安排稅款繳納時(shí)點(diǎn)，在合規(guī)的前提下盡可能延期緩繳稅款，把資金投入到回報(bào)率更高的項(xiàng)目之中，提高資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)資金的時(shí)間價(jià)值。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。長(zhǎng)期以來(lái)，由于稅收“無(wú)償性”和“強(qiáng)制性”的基本特征已經(jīng)根深蒂固，企業(yè)管理層普遍認(rèn)為稅收支付是一種必要的財(cái)務(wù)支出。在實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的戰(zhàn)略目標(biāo)要求指導(dǎo)下，管理層通過(guò)更新?lián)Q代機(jī)器降低制作成本，通過(guò)減少雇傭工人降低勞動(dòng)力成本，通過(guò)批量采購(gòu)原材料降低生產(chǎn)成本，但卻很少能夠意識(shí)到通過(guò)納稅籌劃降低稅費(fèi)，進(jìn)而減少經(jīng)營(yíng)成本。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，管理層只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)，不重視稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防控，沒(méi)有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，只有在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)時(shí)才進(jìn)行處理，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，這也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相脫節(jié)的表現(xiàn)。同時(shí)，大部分企業(yè)沒(méi)有積極主動(dòng)地關(guān)注，了解所處行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，只是被動(dòng)地接受財(cái)務(wù)部按照出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定計(jì)算得到的應(yīng)繳稅額，這很有可能導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員能力有限。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小一定程度上受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員能力高低的影響。一名合格的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員會(huì)主動(dòng)請(qǐng)教專(zhuān)業(yè)人員，學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)知識(shí)并運(yùn)用到實(shí)際工作之中，合理地管理企業(yè)的稅務(wù)事項(xiàng)，最優(yōu)化企業(yè)納稅方式，力求降低稅費(fèi)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但現(xiàn)階段，很多企業(yè)忽視了會(huì)計(jì)和稅法是兩個(gè)不同的領(lǐng)域，模糊了這兩個(gè)部門(mén)的職責(zé)，為減少管理成本，甚至讓財(cái)務(wù)人員兼任稅務(wù)專(zhuān)員。即使是在大企業(yè)，很多稅務(wù)管理人員也缺乏專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)和必要的經(jīng)驗(yàn)交流，無(wú)法實(shí)時(shí)了解稅收政策和涉稅事項(xiàng)的處理流程，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)局限于管理發(fā)票、核對(duì)賬目、定期進(jìn)行納稅申報(bào)和匯算清繳，認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要在財(cái)務(wù)部門(mén)，這也間接導(dǎo)致了多種問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制不夠健全。當(dāng)前，很少有企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入到內(nèi)部控制制度中，大部分企業(yè)都沒(méi)有意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。事實(shí)上，企業(yè)稅收內(nèi)控機(jī)制是監(jiān)控稅收風(fēng)險(xiǎn)的“防火墻”，企業(yè)想要有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)一個(gè)完善的內(nèi)部控制機(jī)制是必不可少的。目前大部分企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制都存在這樣或那樣的問(wèn)題，如稅收內(nèi)控制度不規(guī)范，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，沒(méi)有定期開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估控制措施的設(shè)定、監(jiān)督和改進(jìn)舉措欠缺規(guī)范，缺乏高水平的績(jī)效考評(píng)制度等，這些問(wèn)題會(huì)使公司的稅務(wù)事項(xiàng)不能得到專(zhuān)業(yè)有效的處理，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通機(jī)制不夠完善。及時(shí)有效的信息溝通是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要條件，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)中均無(wú)法避免，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不單單是財(cái)務(wù)部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)的責(zé)任，還需將企業(yè)內(nèi)部的各業(yè)務(wù)部門(mén)和外部的稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)結(jié)起來(lái)，共享稅務(wù)信息，讓企業(yè)各相關(guān)人員都能夠有效地識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)控各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但在實(shí)踐中，許多企業(yè)過(guò)分注重“商業(yè)保密”，不允許員工隨意討論和泄露企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，致使企業(yè)的員工之間、員工與外部專(zhuān)家之間存在信息不能順利溝通，出現(xiàn)信息不對(duì)稱(chēng)的現(xiàn)象。而且，由于企業(yè)內(nèi)部每個(gè)人扮演的角色不同、職能不同，對(duì)同一事項(xiàng)的認(rèn)知自然也就存在差異，如果不能夠進(jìn)行有效的溝通，就容易使事情處理最終結(jié)果與預(yù)期產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤的決策，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）企業(yè)外部環(huán)境不夠穩(wěn)定。近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，但經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定性稍顯不足，變化較大，這對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)造成一定的影響，約束性標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)存在適應(yīng)性變化問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法系統(tǒng)規(guī)范性不足，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。面臨復(fù)雜而又競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國(guó)家會(huì)根據(jù)不同情況做出宏觀調(diào)控，在相關(guān)稅收政策上不斷做出調(diào)整，以適應(yīng)變化發(fā)展著的社會(huì)。頻繁變化的外部環(huán)境，給企業(yè)稅務(wù)工作的開(kāi)展增加了難度，它不僅要求企業(yè)要樹(shù)立正確的納稅觀念，不能為獲得更大利益而鋌而走險(xiǎn)做出偷稅、漏稅、虛假賬目或拒不繳稅的行為，還應(yīng)該能夠根據(jù)自身的發(fā)展情況去預(yù)測(cè)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)所處的環(huán)境和政策做出綜合分析，甚至不同地區(qū)的稅收政策解讀與應(yīng)用也會(huì)有所區(qū)別，這些條件都可能給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防控措施

（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅收政策也為適應(yīng)千變?nèi)f化的市場(chǎng)環(huán)境而不斷優(yōu)化。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不穩(wěn)定的環(huán)境意味著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，這就要求企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。企業(yè)可以先把管理層和財(cái)稅部門(mén)作為重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，向其灌輸稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念的重要意義，讓企業(yè)從戰(zhàn)略層面提升對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)理念的重視程度。之后再自上而下弘揚(yáng)企業(yè)納稅文化，安排企業(yè)內(nèi)部所有員工定期進(jìn)行必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控培訓(xùn)，爭(zhēng)取讓“稅務(wù)思維”深入人心，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、各環(huán)節(jié)。各個(gè)部門(mén)之間相互牽制、相互監(jiān)督，在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)管理理念的常態(tài)化保障企業(yè)決策的科學(xué)化。（二）建立稅務(wù)人員培訓(xùn)機(jī)制。企業(yè)一旦違反稅法，不僅需要補(bǔ)足稅款和繳納滯納金，還會(huì)影響納稅信用評(píng)級(jí)，甚至可能會(huì)面臨刑罰，后果非常嚴(yán)重。這就對(duì)稅務(wù)人員提出了較高要求，如果稅務(wù)人員對(duì)我國(guó)稅法不夠了解，就可能因處理不恰當(dāng)或不及時(shí)導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。因此，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的培訓(xùn)是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件。公司要為稅務(wù)管理人員提供各種培訓(xùn)機(jī)會(huì)，提高其綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)水平，比如可以通過(guò)聘請(qǐng)外部專(zhuān)家到公司進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)系統(tǒng)培訓(xùn)、對(duì)最新稅務(wù)政策進(jìn)行詳細(xì)解讀等。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立合適的考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制，利用獎(jiǎng)懲機(jī)制讓稅務(wù)人員重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，調(diào)動(dòng)他們主動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和處理能力，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。在過(guò)去的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)往往會(huì)因考慮到管理成本而使會(huì)計(jì)人員兼任稅務(wù)專(zhuān)員，職責(zé)不清晰，專(zhuān)業(yè)程度也不夠高，難免會(huì)有疏漏之處。由于國(guó)家出臺(tái)的稅收政策繁多且不斷變化，公司合作項(xiàng)目范圍愈廣，因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，培養(yǎng)出一支專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)，能夠及時(shí)調(diào)整分析企業(yè)的涉稅問(wèn)題，開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，在不違背國(guó)家法律法規(guī)的前提下，進(jìn)行合理的納稅籌劃，提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，最大限度降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)還應(yīng)執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督檢查和自查自糾工作，及時(shí)排查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的盲點(diǎn)及死角，把對(duì)企業(yè)的不利影響降到最低。（四）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。企業(yè)要想有效地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，就應(yīng)該以行業(yè)特點(diǎn)和最新稅收政策為準(zhǔn)繩，根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，例如通過(guò)《企業(yè)發(fā)票管理辦法》《企業(yè)稅收管理制度》等條例對(duì)日常的基礎(chǔ)性稅務(wù)事項(xiàng)提出具體的標(biāo)準(zhǔn)和流程，規(guī)范企業(yè)的涉稅行為，從企業(yè)內(nèi)部的管理工作開(kāi)始，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部防控制度滲透到點(diǎn)點(diǎn)滴滴之中，科學(xué)構(gòu)建高效運(yùn)行預(yù)防機(jī)制，加強(qiáng)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。此外，合理利用財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析模型，識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隱患，適時(shí)提供涉稅風(fēng)險(xiǎn)警示，并通過(guò)有效的信息反饋及時(shí)進(jìn)行糾正和補(bǔ)救，化解不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（五）健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通機(jī)制。企業(yè)應(yīng)該重視建設(shè)內(nèi)部各機(jī)構(gòu)之間、內(nèi)部與外部的信息溝通交流機(jī)制，高效的溝通質(zhì)量是有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保證。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的各項(xiàng)涉稅活動(dòng)之中，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，或經(jīng)辦人員對(duì)稅務(wù)知識(shí)了解有限時(shí)，就可能導(dǎo)致最終結(jié)果與預(yù)期存在差異，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就產(chǎn)生了。此時(shí)，只有具備高效的信息溝通機(jī)制才能及時(shí)地將信息匯總到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，專(zhuān)業(yè)人員會(huì)對(duì)該稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別評(píng)估，并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。同時(shí)，我國(guó)的稅務(wù)征管具有一定的彈性，不同區(qū)域之間具體的稅務(wù)征收管理方式對(duì)政策的解讀不太一致，所以應(yīng)加強(qiáng)與外部稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，對(duì)于一些稅法規(guī)定模糊和不確定的事項(xiàng)應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，提高涉稅信息傳遞效率，盡可能避免因信息溝通不暢而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（六）建立常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查機(jī)制。稅收管理的核心就是科學(xué)合理減少稅收成本、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)整體稅負(fù)最小化。在夯實(shí)稅收日?；A(chǔ)工作的同時(shí)，建立常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查機(jī)制，主動(dòng)開(kāi)展日常檢查和專(zhuān)項(xiàng)稅收檢查工作。企業(yè)可以將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行登記分類(lèi)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度實(shí)施對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)自查，有月度檢查、年度檢查、不定期檢查和部門(mén)抽檢等，以自查、檢查工作為契機(jī)，認(rèn)真分析稅收管理薄弱環(huán)節(jié)，深入查找改進(jìn)突破點(diǎn)，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機(jī)制，提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，切實(shí)做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。除此之外，企業(yè)還可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理專(zhuān)業(yè)人才，對(duì)企業(yè)的監(jiān)督檢查機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)，以便其發(fā)揮更好的作用，更好地管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？偟貋?lái)說(shuō)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也同樣重要，尤其是在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)要想謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)出一支專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，完善內(nèi)部控制機(jī)制和信息溝通機(jī)制，規(guī)范各種稅務(wù)行為，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控思維滲入到企業(yè)管理的方方面面，從思想意識(shí)、內(nèi)控體制、業(yè)務(wù)人員等多個(gè)維度出發(fā)，形成合力，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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篇(6)

一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要意義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，未能有效遵守稅收法律法規(guī)的規(guī)定，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受到損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是企業(yè)的繳納稅款行為不符合相關(guān)的稅收法律法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成漏稅、偷稅，面臨補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款、刑罰以及企業(yè)聲譽(yù)嚴(yán)重受損等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)因不了解有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，或者使用稅法不準(zhǔn)確，造成企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中多繳納了稅款，造成企業(yè)不必要的稅收支出。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有以下幾點(diǎn)意義：

1.有利于企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)能力

繳納稅款是企業(yè)的一項(xiàng)重要的費(fèi)用支出，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能有效降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展活力，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。隨著我國(guó)企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)走出國(guó)門(mén)，積極拓展境外投資，由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視不足，缺乏行之有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，很多企業(yè)在境外投資過(guò)程中涉稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，付出了高昂的稅收成本，代價(jià)慘重。重視并加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善我國(guó)企業(yè)稅務(wù)體系建設(shè)，對(duì)企業(yè)做大做強(qiáng)與國(guó)際接軌至關(guān)重要。

2.有利于企業(yè)利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)利益最大化是企業(yè)追求的重要目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的有效方式之一就是降低企業(yè)必要的費(fèi)用。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以降低企業(yè)在稅收方面的費(fèi)用，而稅收費(fèi)用的降低意味著企業(yè)成本的減少，企業(yè)獲得同樣的收入情況下，支出的成本減少，能夠得到的利益就會(huì)增加，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。

3.有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理水平

良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要有規(guī)范的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容就是為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)、成本和資金的最優(yōu)組合。企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理正確與否，直接影響企業(yè)稅收情況。只有提高企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平，才能完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，而科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不僅能夠合理合法地降低企業(yè)稅務(wù)支出，還可以減少稅收法律法規(guī)變化帶來(lái)的不確定性，有利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因很多，企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都可能涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以說(shuō)企業(yè)自成立之日起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就已經(jīng)存在。概括來(lái)說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分為外部原因和內(nèi)部原因。

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因

（1）我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)復(fù)雜且變動(dòng)頻繁

我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)眾多繁雜，既包括法律法規(guī)，又包含部門(mén)規(guī)章、條例和地方性法規(guī)等，而且稅收法規(guī)層次較高的較少，更多的是部門(mén)規(guī)章、地方稅收政策和實(shí)施細(xì)則。為了適應(yīng)不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，我國(guó)稅收法律法規(guī)變動(dòng)頻繁，財(cái)政部門(mén)和國(guó)家稅務(wù)總局每年頒布的稅收政策、公告等多達(dá)數(shù)百條，各省市制定的地方稅收政策和實(shí)施細(xì)則也不在少數(shù)。對(duì)此，企業(yè)不能及時(shí)了解和學(xué)習(xí)相關(guān)稅收政策在所難免，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在不知情的情況下產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）我國(guó)稅收行政管理體系的影響

我國(guó)稅收行政管理體系復(fù)雜，稅務(wù)行政執(zhí)法主體多元，包括國(guó)稅、地稅、海關(guān)和財(cái)政等多個(gè)政府行政部門(mén)。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在執(zhí)法時(shí)具有一定的自由裁量權(quán)，這種自由裁量權(quán)不嚴(yán)以規(guī)范，會(huì)造成執(zhí)法彈性較大，對(duì)執(zhí)法者缺乏有效的監(jiān)督。同時(shí)有些稅務(wù)工作人員不嚴(yán)格執(zhí)法，有法不依、執(zhí)法隨意性大，關(guān)系稅、人情稅的現(xiàn)象依然存在，客觀上造成事實(shí)違背了立法本意，使企業(yè)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）宏觀環(huán)境不斷變化產(chǎn)生的影響

我國(guó)宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，是企業(yè)面臨各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部重要原因之一，任何企業(yè)的生存發(fā)展都離不開(kāi)特定的宏觀環(huán)境。宏觀環(huán)境包括政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、投資環(huán)境和資源環(huán)境等方面。宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變是把雙刃劍，雖然可能為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)某種機(jī)遇，但是也可能使企業(yè)變得不適應(yīng)，難以維系下去，如些某有利于企業(yè)發(fā)展的稅收政策，因宏觀環(huán)境變化，反而成為企業(yè)發(fā)展的障礙，給企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)造成重大不利影響。

（4）我國(guó)稅收法規(guī)改革的影響

稅收政策是國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要手段，隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，稅收政策也會(huì)做出相應(yīng)的調(diào)整。我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，還未形成完善的稅收法律體系，稅收法規(guī)也在不斷的進(jìn)行補(bǔ)充修訂，甚至廢止舊法規(guī)退出新法規(guī)。企業(yè)在履行納稅義務(wù)時(shí)，因沒(méi)能掌握最新的稅收法規(guī)，造成少繳稅或者多繳稅，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因

（1）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及多個(gè)方面，具體包括企業(yè)財(cái)務(wù)、績(jī)效評(píng)估、內(nèi)部審計(jì)、信息管理和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理等?？刂破髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段之一，就是建立完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否合理和是否全面決定了企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的每一方面，都可能對(duì)稅收產(chǎn)生影響，如果企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，就會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。例如，企業(yè)財(cái)務(wù)制度不規(guī)范，企業(yè)就無(wú)法收集到關(guān)于財(cái)務(wù)方面真實(shí)可靠的信息，財(cái)務(wù)處理就會(huì)出現(xiàn)偏差，影響企業(yè)稅收；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全，就不能正確審核企業(yè)稅收方面的信息，無(wú)法及時(shí)識(shí)別稅務(wù)方面的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)控制度任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)準(zhǔn)確地繳納稅金，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)辦稅人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高

從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)說(shuō)，企業(yè)辦稅人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)主要是指辦稅人員對(duì)當(dāng)前稅收法律法規(guī)的理解能力和對(duì)稅收政策的運(yùn)用能力。目前，很多企業(yè)辦稅人員自身沒(méi)能熟練掌握稅收法律法規(guī)，在辦稅過(guò)程中，對(duì)稅法的規(guī)定也不是十分了解，在納稅申報(bào)時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定去操作，雖然主觀上沒(méi)有逃避稅法的故意，但存在盲目納稅的情況，造成企業(yè)少納稅，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（3）企業(yè)管理人員納稅意識(shí)不強(qiáng)

一些企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中，企業(yè)管理人員通常比較重視企業(yè)的研發(fā)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)和售后等環(huán)節(jié)的管理，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不足。很多企業(yè)管理者納稅意識(shí)薄弱，很少對(duì)納稅申報(bào)表及重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的涉稅問(wèn)題進(jìn)行討論、核查，這就導(dǎo)致了企業(yè)納稅人員在確認(rèn)、計(jì)算繳納稅款的過(guò)程中沒(méi)有得到事前控制、事中監(jiān)督和事后核查，??加了企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。因?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不夠，很多企業(yè)并沒(méi)有建立稅務(wù)管理部門(mén)，即使有的企業(yè)建立了稅務(wù)管理部門(mén)，也往往傾向于關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的管理，而忽視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

（4）企業(yè)不能準(zhǔn)確運(yùn)用稅收法規(guī)

稅收法規(guī)是規(guī)范企業(yè)稅務(wù)行為的根本規(guī)則，所有企業(yè)都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守。我國(guó)的稅收法律法規(guī)體系中，既有人大、國(guó)務(wù)院制定的法律法規(guī)，又有財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等行政部門(mén)制定的部門(mén)規(guī)章；既有程序法，又有實(shí)體法。有些稅務(wù)法律法規(guī)是原則性的闡述，有些是對(duì)具體稅務(wù)行為的規(guī)范。企業(yè)有時(shí)對(duì)稅收政策不能?chē)?yán)格按照稅法條文去理解，擅自擴(kuò)大或縮小相關(guān)內(nèi)容的范圍，對(duì)稅法精神理解不透、認(rèn)識(shí)不足，造成企業(yè)少繳納稅款，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)建議

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，在促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)稅務(wù)日常管理工作，主要包括稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、計(jì)算稅款、申報(bào)納稅、繳納稅款和發(fā)票管理等。建立健全企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范企業(yè)稅務(wù)日常管理，防止不必要的失誤和損失。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，可以通過(guò)建立事先預(yù)防模塊、事中防范模塊和事后監(jiān)督模塊，它們緊密聯(lián)系、互相支持，形成一個(gè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在這個(gè)體系中，每一個(gè)模塊都有各自的作用：在事先預(yù)防模塊中，需要改進(jìn)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)文化；在事中防范模塊中，充分運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法，用于識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采用定性和定量相結(jié)合的方法，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)不同級(jí)別的風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方法；在事后監(jiān)督模塊，通過(guò)建立有效的溝通信息系統(tǒng)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效運(yùn)行。

2.提高企業(yè)財(cái)稅人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

企業(yè)財(cái)稅人員直接與企業(yè)稅務(wù)工作接觸，其能力水平的高低，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作質(zhì)量具有重要作用。因此，必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)稅人員的工作水平。要對(duì)財(cái)稅人員進(jìn)行財(cái)會(huì)知識(shí)教學(xué)，確保財(cái)稅人員及時(shí)了解最新的財(cái)會(huì)知識(shí)、稅收政策；同時(shí)還應(yīng)督促企業(yè)財(cái)稅人員加強(qiáng)自身的職業(yè)道德建設(shè)，讓財(cái)務(wù)人員做到遵紀(jì)守法和依法納稅。在整個(gè)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍，讓稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效性直接與每個(gè)人的利益掛鉤，以便增強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。在實(shí)際工作中，企業(yè)財(cái)稅人員防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括強(qiáng)化抵扣憑證審核、規(guī)范財(cái)務(wù)核算、嚴(yán)控虛開(kāi)發(fā)票和合理合法做好稅收籌劃等工作。

3.提高企業(yè)的納稅意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

我國(guó)大部分企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高，企業(yè)從管理層到普通員工，沒(méi)有很強(qiáng)的依法納稅意識(shí)。有的企業(yè)心存僥幸，認(rèn)為只要和稅務(wù)部門(mén)搞好關(guān)系，就不會(huì)受到稅務(wù)行政處罰；有的企業(yè)在自己的合法權(quán)益受到侵害時(shí)，沒(méi)能運(yùn)用法律武器維護(hù)自己的利益。這兩種情況都屬于缺乏依法納稅的觀念。依法納稅是企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的一種表現(xiàn)形式，企業(yè)應(yīng)提高依法納稅的意識(shí)，同時(shí)應(yīng)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，將其納入企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度。企業(yè)應(yīng)充分學(xué)習(xí)和應(yīng)用稅法，通過(guò)統(tǒng)籌、規(guī)劃和管理，使企業(yè)的稅收利益最大化；要合理合法的?M行稅收籌劃，避免發(fā)生稅收違法行為，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也應(yīng)該及時(shí)了解最新的稅收優(yōu)惠政策，并對(duì)其加以利用，掌握好稅金的繳納金額和時(shí)間，強(qiáng)化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。

4.建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估體系

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估體系，是指對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案和處理方式的適用性、科學(xué)性、盈利性進(jìn)行分析和評(píng)估的系統(tǒng)?？?jī)效評(píng)估系統(tǒng)以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案實(shí)施后的實(shí)際結(jié)果作為依據(jù)，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案和處理方式的適用性和科學(xué)性，并分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際效益。通過(guò)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估體系，企業(yè)可以評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效益，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生偏差的原因，幫助減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策管理水平；對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的實(shí)際問(wèn)題，總結(jié)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，提出一些具有建設(shè)性的意見(jiàn)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，進(jìn)而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效益。

5.建立暢通的稅企溝通機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅企互信

由于我國(guó)稅收政策頻繁變動(dòng)，很容易造成企業(yè)因沒(méi)能及時(shí)了解稅收政策暢而形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)應(yīng)建立暢通的溝通機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大稅收政策的宣傳力度，通過(guò)各種新聞媒介及時(shí)將最新的稅收政策傳遞給企業(yè)，也可以通過(guò)舉辦培訓(xùn)班的方式，對(duì)企業(yè)辦稅人員進(jìn)行宣傳和講解。當(dāng)企業(yè)對(duì)稅收政策理解有異議時(shí)，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)消除異議，提升稅企互信，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

6.充分利用稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)通常更具有專(zhuān)業(yè)性，能夠更好的理解稅收法律和政策，熟悉稅務(wù)處理方法，精通企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要社會(huì)力量。企業(yè)可以通過(guò)充分利用中介機(jī)構(gòu)來(lái)防范和降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可以向稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢(xún)，獲取最大的稅收利益。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取切實(shí)有效措施，規(guī)范稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的行為，推進(jìn)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)健康有序的發(fā)展，引導(dǎo)和鼓勵(lì)中介機(jī)構(gòu)更多的參與到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中。

篇(7)

【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)； 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 管理； 實(shí)證分析

一、研究背景

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響正受到越來(lái)越多的關(guān)注，但目前已有的研究大多停留在理論研究層面，且主要是針對(duì)大型企業(yè)，而從實(shí)證角度分析中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的研究成果基本屬于空白。因此，本文通過(guò)廣東省部分城市不同企業(yè)的問(wèn)卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)上的不足，并總結(jié)出影響中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)水平的因素，以期為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立、健全提供參考依據(jù)。

二、研究假設(shè)

對(duì)于中小企業(yè)而言，在風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估、信息的溝通以及監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制上的不健全、不完善，使得在中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生了大量的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文參照COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、識(shí)別與評(píng)估、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等要素，編制了《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀調(diào)查問(wèn)卷》，對(duì)不同類(lèi)型、規(guī)模、運(yùn)營(yíng)時(shí)間、所在行業(yè)的企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平的差異進(jìn)行分析，并提出如下假設(shè)以待驗(yàn)證。

H1：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

H1A：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)置水平存在差異。

H1B：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置水平存在差異。

H1C：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估水平存在差異。

H1D：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)涉稅信息溝通水平存在差異。

H1E：規(guī)模較小企業(yè)與規(guī)模較大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)水平存在差異。

H2：不同所有制類(lèi)型的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

H3：不同運(yùn)營(yíng)時(shí)間的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

H4：不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

H5：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度不同的地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在差異。

三、樣本分析

（一）樣本介紹

在本文的研究過(guò)程中，共向廣東省8個(gè)城市（廣州、惠州、清遠(yuǎn)、中山、陽(yáng)江、湛江、潮州、東莞）各類(lèi)企業(yè)發(fā)放問(wèn)卷1 500份，回收問(wèn)卷1 413份，回收率94.2%；其中有效問(wèn)卷1 289份，較之問(wèn)卷發(fā)放總量，有效率為85.9%。被試的具體情況見(jiàn)表1。

（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)的測(cè)度方法

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平評(píng)價(jià)中涉及《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀調(diào)查問(wèn)卷》中的16個(gè)問(wèn)題，這些問(wèn)題都屬于定性指標(biāo)，因此需要通過(guò)對(duì)問(wèn)題選項(xiàng)的賦值來(lái)進(jìn)行量化。具體的賦值方法包括：

方法一：根據(jù)企業(yè)對(duì)問(wèn)題2選項(xiàng)“會(huì)咨詢(xún)、不咨詢(xún)”進(jìn)行的選擇，分別賦予“2、0”值進(jìn)行量化。

方法二：根據(jù)企業(yè)對(duì)問(wèn)題4、問(wèn)題6、問(wèn)題7、問(wèn)題8、問(wèn)題9、問(wèn)題11、問(wèn)題12、問(wèn)題13、問(wèn)題14以及問(wèn)題16選項(xiàng)“是、否”進(jìn)行的選擇，分別賦予“2、0”值進(jìn)行量化。

方法三：根據(jù)問(wèn)題1、問(wèn)題3中企業(yè)實(shí)際選擇的信息溝通程度分別給予不同的分值進(jìn)行量化，企業(yè)選擇“從不、偶爾、經(jīng)常”分別用“0、1、2”來(lái)進(jìn)行量化標(biāo)度。

方法四：根據(jù)問(wèn)題17中企業(yè)實(shí)際選擇的對(duì)國(guó)稅發(fā)[2009]90號(hào)文的了解程度，給予不同的分值進(jìn)行量化，企業(yè)選擇“從來(lái)沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)過(guò)、聽(tīng)說(shuō)過(guò)，但不是很了解、大概了解一些、仔細(xì)研讀過(guò)”分別用“0、0.5、1、2”來(lái)進(jìn)行量化標(biāo)度。

方法五：根據(jù)問(wèn)題10中企業(yè)實(shí)際選擇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置情況給予不同的分值進(jìn)行量化，企業(yè)選擇“設(shè)置了稅務(wù)部門(mén)、設(shè)置了稅務(wù)崗位、有財(cái)務(wù)部門(mén)人員兼任、由外聘機(jī)構(gòu)、否”分別用“2、1.5、1、0.5、0”來(lái)進(jìn)行量化標(biāo)度。

方法六：由于問(wèn)題15是反向設(shè)置題，根據(jù)企業(yè)對(duì)問(wèn)題15選項(xiàng)“是、否”進(jìn)行的選擇，分別賦予“0、2”值進(jìn)行量化。

（三）整體樣本的正態(tài)檢驗(yàn)

傳統(tǒng)上，學(xué)者多采用ANOVA方法識(shí)別因素的不同水平量所帶來(lái)的差異。但是ANOVA方法應(yīng)用的前提是變量的分布必須滿(mǎn)足正態(tài)分布，因?yàn)锳NOVA所采用的F檢驗(yàn)等方法，是建基于正態(tài)分布假設(shè)之上的。為此，我們首先采用非參數(shù)檢驗(yàn)中的Kolmogorov-Smirnov檢驗(yàn)對(duì)各變量進(jìn)行正態(tài)性的檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果如表2。

可見(jiàn)，全體樣本的顯著度在1%以上，拒絕樣本為正態(tài)分布的零假設(shè)。這意味著，相關(guān)的樣本不能采用傳統(tǒng)的ANOVA方法進(jìn)行分析，而Mann-Whitney U檢驗(yàn)最顯著的優(yōu)點(diǎn)是無(wú)需數(shù)據(jù)服從正態(tài)分布的假設(shè)，可以視為對(duì)大樣本正態(tài)檢驗(yàn)的代用品，因此，本文采用非參數(shù)Mann-Whitney U檢驗(yàn)代替ANOVA來(lái)進(jìn)行分析。

四、不同企業(yè)規(guī)模稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度現(xiàn)狀分析

（一）不同注冊(cè)資本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異分析

樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見(jiàn)表3。

不同注冊(cè)資本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異，相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是注冊(cè)資本低于500萬(wàn)元的小企業(yè)，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識(shí)別評(píng)估水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平，都顯著低于注冊(cè)資本在3 000萬(wàn)元以上的大企業(yè)。但在信息溝通水平上與大型企業(yè)沒(méi)有顯著區(qū)別，這是由于小型企業(yè)員工人數(shù)少，管理權(quán)相對(duì)集中，導(dǎo)致小型企業(yè)在涉稅信息的溝通上，反而優(yōu)于大型企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)注冊(cè)資本的增加，對(duì)于注冊(cè)資本在500―3 000萬(wàn)元的中型企業(yè)而言，所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的制度建設(shè)都有了顯著提升，這說(shuō)明了注冊(cè)資本越大的企業(yè)，規(guī)模相對(duì)來(lái)說(shuō)也比較大，在其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)上比起小型企業(yè)都有所加強(qiáng)。特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上與注冊(cè)資本3 000萬(wàn)元以上的大企業(yè)相比，并沒(méi)有顯著的區(qū)別。但在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平上還明顯低于大型企業(yè)。

（二）不同收入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見(jiàn)表4。

不同收入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在明顯差異，相對(duì)于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)特別是年收入低于500萬(wàn)元的小企業(yè)，無(wú)論是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識(shí)別評(píng)估水平、信息溝通水平還是監(jiān)督改進(jìn)水平，都顯著的低于年收入在5 000萬(wàn)元以上的大企業(yè)。就中小企業(yè)本身而言，隨著企業(yè)收入的增加，對(duì)于年收入在500―5 000萬(wàn)元的中型企業(yè)而言，除了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置水平以外，其他制度建設(shè)都有顯著提升，這說(shuō)明了中小企業(yè)隨著年收入的增加，雖然尚未設(shè)置完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，但在其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)上已經(jīng)有所加強(qiáng)。特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)控制水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上與年收入5 000萬(wàn)元以上的大企業(yè)相比，并沒(méi)有顯著的區(qū)別。

（三）結(jié)果分析

無(wú)論從企業(yè)注冊(cè)資本還是經(jīng)營(yíng)收入分析，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平都存在顯著差異。其中經(jīng)營(yíng)收入越多的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平也越高。研究假設(shè)H1得到了證實(shí)。具體到目標(biāo)控制水平、崗位設(shè)置水平、識(shí)別評(píng)估水平、信息溝通水平以及監(jiān)督改進(jìn)水平上，規(guī)模較大企業(yè)與規(guī)模較小企業(yè)也都存在顯著差異，特別是在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估水平上，無(wú)論是從注冊(cè)資本還是經(jīng)營(yíng)收入來(lái)分析，規(guī)模越大的企業(yè)，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估水平越高。研究假設(shè)H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了證實(shí)。

五、不同特點(diǎn)中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平上的差異研究

（一）樣本調(diào)整

由于本部分重點(diǎn)研究不同特點(diǎn)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差異，因此，在數(shù)據(jù)的使用中進(jìn)行了進(jìn)一步篩選，剔除標(biāo)準(zhǔn)參照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)文中《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，將注冊(cè)資本在3 000萬(wàn)元以上或年收入在5 000萬(wàn)元以上的規(guī)模較大企業(yè)予以剔除。剔除大型企業(yè)后，有效問(wèn)卷為967份。被試具體情況見(jiàn)表5。

（二）不同所有制中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見(jiàn)表6。

根據(jù)表6進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，不同所有制類(lèi)型的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯；主要體現(xiàn)在外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯大于其他類(lèi)型的被試企業(yè)。

（三）不同經(jīng)營(yíng)年限中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見(jiàn)表7。

根據(jù)表7進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，運(yùn)營(yíng)時(shí)間不同的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯；主要體現(xiàn)在運(yùn)營(yíng)時(shí)間在10―20年的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯大于運(yùn)營(yíng)時(shí)間在10年以下的企業(yè)。

（四）不同行業(yè)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見(jiàn)表8。

根據(jù)表8進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，不同行業(yè)的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度并不明顯；主要表現(xiàn)在工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)以及建筑安裝企業(yè)之間的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平并不存在顯著差異。

（五）不同地區(qū)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平差異分析

將樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析的結(jié)果見(jiàn)表9。

根據(jù)表9進(jìn)行Mann-Whitney U檢驗(yàn)分析結(jié)果表明，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平，不同地區(qū)的中小企業(yè)漸進(jìn)顯著度明顯；主要體現(xiàn)在湛江、潮州地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯高于廣州、惠州以及陽(yáng)江地區(qū)企業(yè)，另外中山地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平明顯高于惠州地區(qū)。

（六）結(jié)果分析

1.不同所有制中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。特別是外資企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于其他企業(yè)。研究假設(shè)H2得到了證實(shí)。

2.運(yùn)營(yíng)時(shí)間不同的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。特別是運(yùn)營(yíng)時(shí)間在10-20年的企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于運(yùn)營(yíng)時(shí)間不到10年的企業(yè)。研究假設(shè)H3得到了證實(shí)。

3.不同行業(yè)的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平雖然有所不同，但并未存在顯著差異。工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及建筑安裝業(yè)的差異并不明顯。研究假設(shè)H4沒(méi)有得到支持。

4.雖然不同地區(qū)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平存在顯著差異。但與企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度并無(wú)直接聯(lián)系，例如在2011年廣東省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平顯著高于排名第一位、第六位以及第十六位的廣州、惠州及陽(yáng)江。研究假設(shè)H5沒(méi)有得到支持。

六、結(jié)論

本文研究的主要結(jié)果及分析如下：

1.與規(guī)模較大的企業(yè)相比，規(guī)模較小的企業(yè)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平都顯著較低。由此可以看出，中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理上是明顯落后于大型企業(yè)的，這也證明了中小企業(yè)需要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。

2.與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等制度相比，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估水平也隨之提高，這說(shuō)明部分中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)候，更注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，但在其他制度的建設(shè)上沒(méi)有同步跟上。

3.在對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，外資企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度水平上比內(nèi)資企業(yè)要高。一方面由于國(guó)外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較早，外資企業(yè)非常重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。另一方面，也由于外資企業(yè)收入較高，其員工素質(zhì)普遍較高，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控上更有“執(zhí)行力”。

4.中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)年限也直接影響了其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)的中小企業(yè)對(duì)稅收制度了解的多一些，甚至是在稅收問(wèn)題上“吃過(guò)虧”，因此對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度要顯著高于經(jīng)營(yíng)年限較短的中小企業(yè)。

5.本研究最初假設(shè)，中小企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度會(huì)影響到其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的中小企業(yè)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平應(yīng)高于其他地區(qū)。通過(guò)分析最終發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與否并未顯著影響到當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平可能會(huì)受到不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、稅收環(huán)境、稅收?qǐng)?zhí)法力度以及文化背景等多方面因素的綜合影響。

6.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的必要性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理不僅要求中小企業(yè)要有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，關(guān)鍵還要建立一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。參照COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，中小企業(yè)同樣需要從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)控制、崗位設(shè)置、識(shí)別與評(píng)估、信息溝通以及監(jiān)督改進(jìn)等要素入手，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。僅有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有建立配套的制度，將無(wú)法實(shí)現(xiàn)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。同時(shí)，各項(xiàng)制度的建設(shè)必須齊頭并進(jìn)，不能簡(jiǎn)單的將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念停留在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估，要設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位及控制目標(biāo)，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部及外部的涉稅信息溝通，識(shí)別與評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)具體情況制定應(yīng)對(duì)策略，及時(shí)的完善、改進(jìn)管理制度。

7.中小企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的緊迫性。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，不能等到出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題了再“亡羊補(bǔ)牢”。在前文的分析中提到了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給中小企業(yè)帶來(lái)毀滅性的打擊，如果一定要在稅收上“吃了虧”才想起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)成本就太高了。特別是對(duì)于剛成立的中小企業(yè)，應(yīng)該在成立初就打好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，為企業(yè)快速平穩(wěn)的發(fā)展提供有力的保障。另外，與外資企業(yè)相比，內(nèi)資企業(yè)更應(yīng)該盡快認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，才能在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更好地生存、發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】