序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

[關(guān)鍵詞] 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；中小企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；建議

[中圖分類(lèi)號(hào)] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)不斷發(fā)展的時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)在各個(gè)領(lǐng)域中都已廣泛應(yīng)用，在人們的工作與生活中已經(jīng)不可或缺。對(duì)于傳統(tǒng)審計(jì)工作，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在其各個(gè)方面也都產(chǎn)生了深刻的影響。

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始建立于20世紀(jì)80年代，隨著經(jīng)濟(jì)體制的逐步改革，企業(yè)集團(tuán)不斷涌現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)中開(kāi)始出現(xiàn)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)起步晚、發(fā)展時(shí)間短，但發(fā)展是比較快速的，一大批具有豐富財(cái)務(wù)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人才為了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的快速發(fā)展而從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，并為此不斷探索?？傮w來(lái)說(shuō)，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展還處于發(fā)展的初級(jí)階段。

目前，我國(guó)中小企業(yè)在企業(yè)總數(shù)中所占比重在90%以上，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重已經(jīng)超過(guò)了30%，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，但是所面臨的問(wèn)題也不容忽視。中小企業(yè)規(guī)模有限、資金少、經(jīng)營(yíng)范圍小、受到傳統(tǒng)體制及宏觀經(jīng)濟(jì)的影響比較大，因此，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)管理方面存在著與當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不適應(yīng)的情況。自從加入世界貿(mào)易組織，我國(guó)的中小企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)更加嚴(yán)峻，因此，加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理，對(duì)于減少財(cái)務(wù)支出，提高經(jīng)濟(jì)收益，增強(qiáng)中小企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。

二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的效率可能會(huì)得到提高，同時(shí)也可能會(huì)導(dǎo)致新風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。1983年，AICPA了第47號(hào)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明《審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性》，其中提出了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

（一）固有風(fēng)險(xiǎn)

固有風(fēng)險(xiǎn)是指在內(nèi)部因素和客觀環(huán)境的影響下，不考慮內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，企業(yè)的賬戶、財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性。在審計(jì)過(guò)程中，固有風(fēng)險(xiǎn)具有獨(dú)立性和客觀性，不同因素對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的影響不同，是因?yàn)榕c其敏感關(guān)系不同。防范固有風(fēng)險(xiǎn)，我們需要：加強(qiáng)安全控制，防止數(shù)據(jù)的濫用、篡改及丟失；完善軟件設(shè)計(jì)，增加審計(jì)線索；改進(jìn)錄入技術(shù)，減少錯(cuò)誤。

（二）控制風(fēng)險(xiǎn)

控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表上出現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，但其內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)卻未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)或防止的可能性。它獨(dú)立存在于審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以設(shè)定控制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃估計(jì)水平，但無(wú)法降低控制風(fēng)險(xiǎn)。防范控制風(fēng)險(xiǎn)，我們需要：提高網(wǎng)絡(luò)操作的效率效果，避免軟件出現(xiàn)錯(cuò)誤；建立與銀行之間的網(wǎng)絡(luò)連接，避免數(shù)據(jù)出現(xiàn)不一致。

（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)某一認(rèn)定存在的錯(cuò)報(bào)的可能性，這種錯(cuò)報(bào)連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作直接影響其實(shí)際水平，但是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在有限的時(shí)間里全面地測(cè)試數(shù)據(jù)是不現(xiàn)實(shí)的，這就增大了檢查風(fēng)險(xiǎn)。防范檢查風(fēng)險(xiǎn)，我們需要：采用統(tǒng)一的格式存儲(chǔ)文件，便于審計(jì)師審查文件；設(shè)計(jì)一個(gè)檢查程序，使其能夠針對(duì)性地降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

三、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及原因

內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)中小企業(yè)管理活動(dòng)中重要的組成部分之一，在我國(guó)中小企業(yè)完善經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中發(fā)揮了重要的作用。然而，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)起步較晚，仍有諸多問(wèn)題存在于實(shí)際工作中，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用無(wú)法最大限度地發(fā)揮出來(lái)，這對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展產(chǎn)生了一些負(fù)面的影響。

（一）缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

在我國(guó)，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多是由企業(yè)管理人員領(lǐng)導(dǎo)的，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得不到保障，這也是造成內(nèi)部審計(jì)工作成果收效不高的重要原因之一。內(nèi)部審計(jì)同時(shí)接受利益需求完全不同的兩個(gè)階層的領(lǐng)導(dǎo)并同時(shí)為他們服務(wù)，這使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)難以作出正確的判斷，最終，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往會(huì)偏向于與其有相同物質(zhì)利益需求的階層，因此，內(nèi)部審計(jì)很難在獨(dú)立客觀的角度上對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行真實(shí)合理的評(píng)價(jià)。同樣，內(nèi)部審計(jì)在受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)的同時(shí)還要接受本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)，這種情況下內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法自主地開(kāi)展工作，這就使內(nèi)部審計(jì)逐漸失去了權(quán)威性。我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置十分不合理，大多由企業(yè)的管理人員領(lǐng)導(dǎo)，有些中小企業(yè)甚至不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員，使內(nèi)部審計(jì)得不到應(yīng)有的權(quán)力和地位，無(wú)法有效保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，進(jìn)而無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，這就等于在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中埋下了一個(gè)巨大的隱患。

（二）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解不準(zhǔn)確

在長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響下，中小企業(yè)的管理人員和內(nèi)部審計(jì)的工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解都是比較片面的。很多中小企業(yè)的管理人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)僅僅是檢查內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，因此內(nèi)部審計(jì)工作未能深入到經(jīng)營(yíng)管理的領(lǐng)域。有些管理人員將內(nèi)部審計(jì)工作與會(huì)計(jì)稽核工作相混淆，有的甚至將內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)營(yíng)管理對(duì)立起來(lái)，從而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其工作人員實(shí)行合并設(shè)置，甚至有會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況出現(xiàn)，致使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)得不到其應(yīng)有的地位。同時(shí)，某些內(nèi)部審計(jì)的工作人員也不能正確理解自己的工作性質(zhì)及工作地位，沒(méi)有認(rèn)真的開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，不能發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的積極作用。他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解都是不準(zhǔn)確的，內(nèi)部審計(jì)工作在我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方面與增加收益方面都具有巨大潛力，但是大多數(shù)人都沒(méi)有意識(shí)到這些，而且不愿意支持內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，使中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法真正的發(fā)展起來(lái)。

（三）工作人員素質(zhì)較低

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)要求也進(jìn)一步提高，原來(lái)單純的財(cái)務(wù)、審計(jì)人員已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，如今的內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具備足夠的財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的知識(shí)和與他人溝通的技巧，還應(yīng)當(dāng)精通中小企業(yè)中各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)方面的知識(shí)。然而目前來(lái)看，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)普遍不高。由于現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)還不夠系統(tǒng)，因此，相當(dāng)一部分中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)部門(mén)中被挑選出來(lái)的，這些人中很多都沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)，缺乏足夠的經(jīng)營(yíng)管理方面的經(jīng)驗(yàn)，并沒(méi)有能力適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低的狀況還影響了他們?cè)谥行∑髽I(yè)中的地位及收入，內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)又容易被其他員工所誤解，使內(nèi)部審計(jì)工作人員往往會(huì)感到工作開(kāi)展困難，最終致使內(nèi)部審計(jì)工作人員逐漸失去工作的積極性，因此，內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)偏低極大地阻礙了內(nèi)部審計(jì)的快速發(fā)展。

（四）相關(guān)法律法規(guī)不完善

目前，我國(guó)具備為數(shù)不少的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)，但可操作性都比較低，不能發(fā)揮出法律法規(guī)的指導(dǎo)作用。因此我國(guó)缺乏一套科學(xué)完整的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則來(lái)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)還需要不斷的完善。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則還是存在很大差異的，無(wú)論是在具體內(nèi)容上還是總體框架上，我國(guó)都需要吸納國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中先進(jìn)的并適合我國(guó)國(guó)情的部分，來(lái)逐步完善我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。同時(shí)，我國(guó)在內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化方面仍需繼續(xù)努力。

四、解決網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的建議

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在著多種多樣的問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重地影響到了我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，而中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占著不小的比重，因此，解決中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題對(duì)于增強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力以及我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著十分重大的意義。為了解決這些問(wèn)題，提出以下幾點(diǎn)建議：

（一）合理完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的類(lèi)型是多種多樣的，各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)設(shè)置適合本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。目前，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多缺乏獨(dú)立性及權(quán)威性。

目前，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多由企業(yè)的主要管理人員直接領(lǐng)導(dǎo)，使得內(nèi)部審計(jì)工作受到了極大的限制，要保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)由中小企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況主動(dòng)進(jìn)行設(shè)置，并推行由政府委派內(nèi)部審計(jì)人員的制度，這樣不僅能夠做到向管理人員及時(shí)的提出問(wèn)題及建議，還能夠提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中的地位。堅(jiān)持這獨(dú)立性與權(quán)威性原則，不僅能夠改變?nèi)缃衿毡榇嬖谟谥行∑髽I(yè)中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)的局面，還能夠?qū)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位從平行于其他各部門(mén)的管理體制向更完善、更高地位的管理體制轉(zhuǎn)變，是改變內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀的根本決策。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解

中小企業(yè)中管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)理解的準(zhǔn)確程度決定了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮作用的大小。而目前來(lái)說(shuō)，多數(shù)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解都是很片面的，這就使內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮出其真正的作用。

加強(qiáng)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解，應(yīng)當(dāng)多加宣傳《審計(jì)法》以及內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，讓更多的管理者認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)在中小企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中是必不可少的要素之一，它能夠增強(qiáng)企業(yè)的自主性、幫助中小企業(yè)適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也應(yīng)當(dāng)采取一定的宣傳手段，結(jié)合國(guó)際上的先進(jìn)技術(shù)，為中小企業(yè)提出改進(jìn)的意見(jiàn)，做好中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的參謀和顧問(wèn)。

通過(guò)宣傳，中小企業(yè)的管理人員就會(huì)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解，走出誤區(qū)，充分的意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中所起到的作用是無(wú)可替代的，正是內(nèi)部審計(jì)的存在，才使企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)有了保障。這樣，中小企業(yè)的管理者才能為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供足夠的人力及技術(shù)資源，成為內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的巨大推動(dòng)力，而內(nèi)部審計(jì)工作的有效施行提供保障。

內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行工作，及時(shí)向管理人員匯報(bào)出現(xiàn)的問(wèn)題并提出合理的建議，保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效執(zhí)行。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)定期接受培訓(xùn)，不斷地豐富自身的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，以便更好地協(xié)助管理人員進(jìn)一步提高本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，使企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，原有的人才結(jié)構(gòu)已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)如今的內(nèi)部審計(jì)工作需要，只有精通財(cái)務(wù)與審計(jì)方面知識(shí)的人才是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要聘請(qǐng)精通相關(guān)各方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)的專(zhuān)門(mén)人才或技術(shù)人員，要多方面考慮未來(lái)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向。

原有的內(nèi)部審計(jì)人員也需要通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)把綜合素質(zhì)提升起來(lái)。由于內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展和相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的不斷更新，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷吸收新的知識(shí)、不斷更新知識(shí)體系，始終保持足夠的專(zhuān)業(yè)能力，并在此基礎(chǔ)上，學(xué)習(xí)國(guó)際上的各種先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，結(jié)合我國(guó)的基本國(guó)情和本企業(yè)的實(shí)際情況，綜合應(yīng)用到本企業(yè)的業(yè)務(wù)中來(lái)。

另外，我國(guó)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)際審計(jì)師協(xié)會(huì)的國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試辦法盡快推出注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格考試制度，并規(guī)定只有獲得這個(gè)資格的人才才可以從事內(nèi)部審計(jì)工作。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

近年來(lái)，我國(guó)出臺(tái)的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)方面的制法律法規(guī)也有不少，例如：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及實(shí)施條例、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等，但是這些法律法規(guī)遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法滿足現(xiàn)代中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際需要。

我國(guó)需要在此基礎(chǔ)上不斷地完善內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的可操作性，盡快制定一套全國(guó)統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作中起到具體、全面、科學(xué)的指導(dǎo)作用。我國(guó)的中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部根據(jù)這些法律法規(guī)及企業(yè)實(shí)際情況制定出一套企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，并加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)法律教育，使他們嚴(yán)格遵守國(guó)家內(nèi)部審計(jì)制度，提高內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]劉強(qiáng).計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)：風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].硅谷，2009（10）

篇(2)

【關(guān)鍵詞】利益相關(guān)者 內(nèi)部審計(jì) 需求 有效性

1引言

隨著全球化和信息化的浪潮，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的需求與期望亦越來(lái)越高，使得內(nèi)部審計(jì)提升其在組織中的地位及職能時(shí)將面臨更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。但同時(shí)，我們也意識(shí)到，內(nèi)部審計(jì)職能仍與利益相關(guān)者的期望存在一定的差距，缺乏有效的關(guān)聯(lián)性。認(rèn)識(shí)到這些挑戰(zhàn)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，必須立足于從利益相關(guān)者的期望出發(fā)，及時(shí)評(píng)估與利益相關(guān)者期望的關(guān)聯(lián)性，調(diào)整審計(jì)戰(zhàn)略和審計(jì)計(jì)劃，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)并實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

2利益相關(guān)者期望與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

2.1公司治理的相關(guān)主體及其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求

2.1.1內(nèi)部利益相關(guān)主體及其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求

管理層是公司治理的主要推動(dòng)者， 早期的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)著作就把內(nèi)部審計(jì)比喻成“管理層的耳目”，它要求內(nèi)部審計(jì)人員要以廣泛的業(yè)務(wù)技術(shù)為基礎(chǔ)，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效率并激勵(lì)組織行為。在我國(guó)，管理層主要是要求內(nèi)部審計(jì)為組織提供價(jià)值增值服務(wù)。

2.1.2外部利益相關(guān)主體及其對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求

外部利益相關(guān)者則是指雖然不與公司發(fā)生直接商事關(guān)系，但客觀上影響公司或受到公司影響，公司必須對(duì)其承擔(dān)一定社會(huì)責(zé)任的利益主體，如債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、社會(huì)團(tuán)體等。公司披露的信息是利益相關(guān)者了解公司情況并進(jìn)行決策的主要信息來(lái)源，為了保護(hù)他們的利益，必須要嚴(yán)格監(jiān)管信息的披露。這不僅有利于保護(hù)利益相關(guān)者利益，防止虛假信息的產(chǎn)生，也有利于資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。可見(jiàn)，外部利益相關(guān)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)需求主要在于提供并確認(rèn)信息。

2.2內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于利益相關(guān)主體的有效性

2.2.1內(nèi)部審計(jì)是解決信息不對(duì)稱(chēng)的重要措施

由于公司治理中存在的委托關(guān)系，使得所有權(quán)與管理權(quán)相分離， 只有企業(yè)建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度，才能使各利益相關(guān)者均能獲得公允、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)，可對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)師不僅可以約束管理層的會(huì)計(jì)信息編報(bào)權(quán)力，還可以督促管理層披露真實(shí)充分地的會(huì)計(jì)信息，以此來(lái)緩解管理層與所有者之間的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。

2.2.2內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略控制的重要手段

為了防范管理風(fēng)險(xiǎn)的不斷增大，公司應(yīng)當(dāng)在其公司治理體系中建立全面的內(nèi)部審計(jì)制度。在1999 年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出了全新定義，所以風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)面向未來(lái)的工作重點(diǎn)。作為內(nèi)部審計(jì)人員，要有綜合性思維、戰(zhàn)略性目光及時(shí)發(fā)現(xiàn)和降低這些新風(fēng)險(xiǎn)的影響，通過(guò)自己的長(zhǎng)項(xiàng)為風(fēng)險(xiǎn)管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。只有這樣才能為利益相關(guān)者提供有價(jià)值的服務(wù)。

3滿足利益相關(guān)者期望的內(nèi)部審計(jì)的改進(jìn)

3.1要與高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)保持一致

高級(jí)管理層和董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）是內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)服務(wù)對(duì)象，隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的不斷變化和提升，利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的期望也隨之變化。內(nèi)部審計(jì)需要不斷關(guān)切利益相關(guān)者關(guān)注的價(jià)值，甚至參與到組織的戰(zhàn)略討論中去，了解報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容和背景，在明確高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)的興趣和期望后制定相應(yīng)的策略，同時(shí)在執(zhí)行過(guò)程中不斷的對(duì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，這不僅能幫助內(nèi)部審計(jì)人員在工作中兼顧各方的需要，還有助于綜合性報(bào)告的提出。

3.2要更好地與利益相關(guān)者進(jìn)行溝通和匯報(bào)

要在審計(jì)委員會(huì)的章程中明確闡明審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)和作用，以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的支持。要讓董事會(huì)成員確信內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的重要性，加強(qiáng)董事會(huì)與內(nèi)部審計(jì)人員之間的溝通并定期向董事會(huì)成員匯報(bào)工作，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技術(shù)為董事會(huì)理解和解決問(wèn)題提供專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)服務(wù)，確保風(fēng)險(xiǎn)的良好管理。

3.3要進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的勝任能力

金融危機(jī)之后，利益相關(guān)各方的期望不斷提高，這就需要內(nèi)部審計(jì)提供更加專(zhuān)業(yè)的意見(jiàn)，要求內(nèi)部審計(jì)不斷加強(qiáng)自身的專(zhuān)業(yè)性，培養(yǎng)良好的溝通能力，使得核心服務(wù)對(duì)象無(wú)法忽視內(nèi)部審計(jì)所提供的建議，幫助企業(yè)博得利益相關(guān)者公眾的信任，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供最強(qiáng)有力的支持。

4內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)過(guò)程中需要的支持

4.1協(xié)同支持。內(nèi)部審計(jì)的成功依賴(lài)于各方的支持，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只有和企業(yè)內(nèi)部各方協(xié)同合作才能發(fā)揮最大的效果。第一，為了保證內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行，董事會(huì)和高級(jí)管理層需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)形成一致的意見(jiàn)，形成一份“使命聲明”。 第二，要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理三條防線的相互協(xié)同。其中業(yè)務(wù)單位是第一道防線，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)是第二道防線，內(nèi)部審計(jì)則是第三道防線。只有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的三條防線對(duì)于利益相關(guān)者各方的期望形成一致的理解，實(shí)現(xiàn)有機(jī)動(dòng)態(tài)的協(xié)同，內(nèi)部審計(jì)才能在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮更大的作用。

4.2人力支持。隨著諸如環(huán)境保護(hù)、社交媒體和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的不斷擴(kuò)張，內(nèi)部審計(jì)的構(gòu)成需要內(nèi)部審計(jì)部門(mén)之外的人才支持。由于這些風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，使得傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)人員很難做到“樣樣精通”。解決問(wèn)題的兩條途徑分別為：將內(nèi)部審計(jì)崗位作為培訓(xùn)機(jī)會(huì)提供給重要崗位員工，然后再讓他們回到原來(lái)的崗位；或者將專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)外包給企業(yè)外的專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)來(lái)完成。

4.3技術(shù)支持。內(nèi)部審計(jì)想要實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的價(jià)值保護(hù)到價(jià)值創(chuàng)造的飛躍轉(zhuǎn)變，需要內(nèi)部審計(jì)不斷學(xué)習(xí)和運(yùn)用新技術(shù)以適應(yīng)新的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和利益相關(guān)者期望所帶來(lái)的變化。主要包括計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)技術(shù)方面的支持。

5結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)雖然面臨著更加復(fù)雜多變的風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)，但同時(shí)也面臨著新的機(jī)遇，使其從控制角色轉(zhuǎn)變到改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理的更具有挑戰(zhàn)性的角色。隨著利益相關(guān)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望日益增長(zhǎng)，使得內(nèi)部審計(jì)不但能有效掌控風(fēng)險(xiǎn)，還能就廣泛的風(fēng)險(xiǎn)和控制提供深刻的見(jiàn)解和建議。

參考文獻(xiàn)：

篇(3)

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力的現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境不佳企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)生存和發(fā)展的先決條件，也是影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和完成職能任務(wù)的綜合保障。西方內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生是在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換、管理方式變革及內(nèi)部職能分解，基于加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需要而形成和發(fā)展的，這也是內(nèi)部審計(jì)賴(lài)以存在的客觀基礎(chǔ)。而我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展始于1985年，當(dāng)時(shí)提出建立內(nèi)部審計(jì)只是為了盡快完善審計(jì)組織體系，補(bǔ)充國(guó)家審計(jì)力量。在此背景下的我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，實(shí)際上是一種行政命令的產(chǎn)物，形成了片面強(qiáng)調(diào)外向及作為國(guó)家審計(jì)基礎(chǔ)而存在的內(nèi)部審計(jì)模式，這種模式的內(nèi)審機(jī)構(gòu)沒(méi)有真正被企業(yè)所接納，而是視其為找毛病、挑刺的機(jī)構(gòu)，大大降低了內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性，使其很難正常開(kāi)展工作。這種審計(jì)模式實(shí)際上導(dǎo)致了人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)在性質(zhì)認(rèn)定上的模糊，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力。至今不少企業(yè)及其管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)很不理解甚至有抵制情緒，使得內(nèi)部審計(jì)難以融入企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理之中，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作很難正常開(kāi)展，更談不上履行其監(jiān)督評(píng)價(jià)職能及開(kāi)展咨詢(xún)活動(dòng)，從而不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)向的作用。這樣，不僅不利于內(nèi)部審計(jì)的健康發(fā)展，而且使之越來(lái)越不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。

(二)職業(yè)規(guī)范體系不完善西方的內(nèi)部審計(jì)實(shí)行行業(yè)自律管理，由內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定準(zhǔn)入要求、職業(yè)后續(xù)教育計(jì)劃、內(nèi)審準(zhǔn)則、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試及注冊(cè)條件，有一套成熟的規(guī)范化和制度化的職業(yè)規(guī)范體系。而我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)雖然已經(jīng)成立二十年有余，但由于內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)組織還不十分健全，內(nèi)審組織之間尤其是內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)組織與內(nèi)部審計(jì)行業(yè)組織的聯(lián)系還不密切，行業(yè)規(guī)范還不完善，評(píng)價(jià)內(nèi)審對(duì)象的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一的尺度。再加之我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)自律管理處于發(fā)展階段，在行使行業(yè)管理職能上存在著不同層次的條塊分割，各地方內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)除以團(tuán)體會(huì)員的角色完成上級(jí)協(xié)會(huì)要求的部分工作以外，基本上是各自為政，沒(méi)有統(tǒng)一的要求和標(biāo)準(zhǔn)。且內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界缺乏一套健全合理的審計(jì)準(zhǔn)則。這樣就導(dǎo)致內(nèi)審人員在執(zhí)業(yè)時(shí)感到茫然，無(wú)所適從，不僅削弱了內(nèi)部審計(jì)整個(gè)職業(yè)的執(zhí)行力，而且不利于協(xié)會(huì)向規(guī)范化方向發(fā)展。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不高在信息技術(shù)的迅速發(fā)展和廣泛應(yīng)用時(shí)代，龐大的信息實(shí)現(xiàn)了高度集成與共享，像息化系統(tǒng)的復(fù)雜性使審計(jì)的對(duì)象更為廣泛、審計(jì)的線索可視性減少、審計(jì)的技術(shù)和方法發(fā)生改變等，加之現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的業(yè)務(wù)變得異常復(fù)雜。而內(nèi)部審計(jì)是一種集查錯(cuò)防弊、興利以及增加企業(yè)價(jià)值為一體的綜合性活動(dòng)，這種綜合性決定了對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員復(fù)合型的高素質(zhì)要求，不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員具備一定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，還要求內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，具備管理、法律、金融、工程、技術(shù)、信息等多個(gè)學(xué)科方面的知識(shí)。而目前，內(nèi)部審計(jì)人員大多是從會(huì)計(jì)“轉(zhuǎn)型”為審計(jì)，業(yè)務(wù)單一，技術(shù)不精是審計(jì)隊(duì)伍人員現(xiàn)狀的一個(gè)“軟肋”。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員習(xí)慣用會(huì)計(jì)的眼光和思路審視、查找問(wèn)題，不能擺脫或高于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的傳統(tǒng)審核做法。由此，審計(jì)開(kāi)創(chuàng)不了新局面，審計(jì)效能低下、審計(jì)質(zhì)量不高、查處問(wèn)題不透、處罰力度不大的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，某種程度上影響了審計(jì)工作向廣度和深度的發(fā)展。另外我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的理論功底薄弱，沒(méi)有洞察力，分析和解決問(wèn)題的能力不強(qiáng)，對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代審計(jì)意識(shí)較陌生，不能很好地從經(jīng)營(yíng)、管理、機(jī)制、體制、法制、專(zhuān)業(yè)技術(shù)等高度和角度去評(píng)價(jià)微觀審計(jì)中的問(wèn)題，不能用聯(lián)系的、發(fā)展的、宏觀的視野和觀點(diǎn)去評(píng)價(jià)客觀經(jīng)濟(jì)事務(wù)，發(fā)表真知灼見(jiàn)。

(四)內(nèi)部審計(jì)范圍小，多限制于財(cái)務(wù)審計(jì)西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)已進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段，其內(nèi)部審計(jì)類(lèi)型豐富，主要以管理審計(jì)為主，以財(cái)務(wù)審計(jì)和遵循性審計(jì)為輔。我國(guó)多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)依然停留在財(cái)務(wù)導(dǎo)向階段，較少涉及業(yè)務(wù)審計(jì)、管理審計(jì)。雖然有些企業(yè)涉及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，但在內(nèi)容、方法和形式等方面與西方管理審計(jì)相比仍有一定欠缺。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作排列在前三位的集中在財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，這說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)范圍大多局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，而后二者更多的是借鑒政府審計(jì)的做法而展開(kāi)的，其關(guān)注的重點(diǎn)大多在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，因此在改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)、增加企業(yè)價(jià)值方面還存在欠缺。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力的強(qiáng)化對(duì)策

(一)樹(shù)立“服務(wù)型”內(nèi)部審計(jì)思想我國(guó)“行政規(guī)定式”的內(nèi)部，審計(jì)模式在其設(shè)置上帶有很大的強(qiáng)制性，從一開(kāi)始就被誤解為一個(gè)監(jiān)督和挑刺的機(jī)構(gòu)，這使得企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生抵觸心理，甚至根本就視內(nèi)部審計(jì)不存在。企業(yè)內(nèi)部的這種情況嚴(yán)重減弱了內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力。要使內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮作用，就必須從根本上改變內(nèi)部審計(jì)在人們心中的形象，樹(shù)立“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)文化，使企業(yè)從被迫設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)到主動(dòng)要求設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力，就必須為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。但良好執(zhí)業(yè)環(huán)境的形成是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程，在這一過(guò)程中，要重點(diǎn)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的力量，逐漸減少政府的力量。畢竟內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)組織機(jī)構(gòu)，政府干預(yù)過(guò)多會(huì)引起企業(yè)的逆向心理。

西方國(guó)家的內(nèi)部審計(jì)從誕生開(kāi)始就將其目標(biāo)定位在側(cè)重于為內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，屬于“服務(wù)導(dǎo)向型”。我國(guó)政府也逐漸意識(shí)到這一點(diǎn)，在修訂后的《審計(jì)法》中，明確提出隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入

和企業(yè)所有制形式的多元化，審計(jì)法對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行規(guī)定已不符合現(xiàn)實(shí)，涵蓋不了內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理的范圍。此外，適應(yīng)轉(zhuǎn)變政府職能的需要，今后審計(jì)機(jī)關(guān)不宜直接管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要是指導(dǎo)、監(jiān)督和管理內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行行業(yè)自律管理。為了進(jìn)一步明確國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，明確內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的法律地位，《審計(jì)法》還規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)工作由內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)實(shí)行行業(yè)管理。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查和評(píng)估。政府由直接對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行管理轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的發(fā)展進(jìn)行指導(dǎo)，可以真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在行業(yè)發(fā)展過(guò)程中的作用。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)主動(dòng)出擊，利用一切渠道來(lái)宣傳內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、作用以及對(duì)企業(yè)的意義，從根本上改變?nèi)藗儗?duì)內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)，糾正人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的誤解，為內(nèi)部審計(jì)營(yíng)造一個(gè)良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

(二)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)職業(yè)化的目的，是將獨(dú)立審計(jì)管理機(jī)制、經(jīng)營(yíng)模式引入內(nèi)部審計(jì)，使內(nèi)部審計(jì)更具活力。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化，不僅是對(duì)我國(guó)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的一次革命，也為我國(guó)企業(yè)制度創(chuàng)新，建立健全科學(xué)、合理、有效的內(nèi)部制約監(jiān)督機(jī)制提供了一個(gè)契機(jī)，對(duì)企業(yè)和內(nèi)審從業(yè)人員產(chǎn)生“雙贏”的局面。

第一，對(duì)于企業(yè)而言，面對(duì)更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和日趨復(fù)雜的外部環(huán)境，為了增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力及抗風(fēng)險(xiǎn)能力，企業(yè)在重要合同、投資決策、財(cái)務(wù)規(guī)劃等諸多方面都非常需要內(nèi)部審計(jì)的支持與服務(wù)。職業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)人員能夠不斷開(kāi)辟新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，向內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、公司治理、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)管理等更廣范圍、更深層次延伸與拓展，從而為改進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)、提高運(yùn)營(yíng)效率、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值服務(wù)。

第二，對(duì)于審計(jì)人員個(gè)人發(fā)展而言，職業(yè)化也有著重要意義。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，員工不是企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)，而是在社會(huì)上流動(dòng)的資源。職業(yè)化程度高的行業(yè)的員工在人力資源市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更能立于不敗之地。以另一角度看，獨(dú)立性問(wèn)題一直是公眾對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能的疑慮所在，若能在公眾眼里樹(shù)立起“職業(yè)顧問(wèn)”的形象，則可在一定程度上削弱由于鑒證服務(wù)所帶來(lái)的公眾對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的質(zhì)疑，從而獲得社會(huì)公眾的認(rèn)可。

(三)將內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)知識(shí)納入高管人員培訓(xùn)課程縱觀各高校和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)高級(jí)管理人員如MBA、EMBA，課程中有運(yùn)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、人力資源管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、戰(zhàn)略管理等，唯獨(dú)沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)。雖然內(nèi)部審計(jì)組織協(xié)會(huì)稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)有增加企業(yè)價(jià)值、改善組織運(yùn)營(yíng)之功效，但由于內(nèi)部審計(jì)課程并沒(méi)有出現(xiàn)在這些課程中，對(duì)參加培訓(xùn)的高級(jí)管理人才缺少了一定的說(shuō)服力。因此內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)要努力將內(nèi)部審計(jì)的知識(shí)納入高管人員的培訓(xùn)課程，這樣才能逐步提高企業(yè)對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)水平，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在組織中的生存力。

篇(4)

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院內(nèi)部 審計(jì) 對(duì)策

1. 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)概述

所謂內(nèi)部審計(jì)，是指為對(duì)本單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審核及評(píng)價(jià)，而在單位內(nèi)部建立起的獨(dú)立的評(píng)價(jià)和考核活動(dòng)。與外部審計(jì)相比較，內(nèi)部審計(jì)有其獨(dú)有特征，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮著獨(dú)特的重要作用。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)是指醫(yī)院的審計(jì)部門(mén)從內(nèi)部出發(fā)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性以及盈利性進(jìn)行考察評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部考評(píng)機(jī)構(gòu)，具有雙重任務(wù)，一方面要監(jiān)督評(píng)價(jià)醫(yī)院的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否合法合規(guī)，對(duì)違規(guī)行為及時(shí)有效糾正，促使其合法合規(guī)；另一方面又要對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)醫(yī)院管理向科學(xué)化、正規(guī)化轉(zhuǎn)變，以提高醫(yī)院整體競(jìng)爭(zhēng)能力和盈利能力。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)院控制管理具有重要地位，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有利于醫(yī)院完善內(nèi)部管理，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的透明度。近年來(lái)，醫(yī)療衛(wèi)生體制改革不斷深化，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)體制逐漸向市場(chǎng)化邁進(jìn)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展，必須積極主動(dòng)參與醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要認(rèn)真地監(jiān)督、評(píng)價(jià)、考核，對(duì)不合理現(xiàn)象及時(shí)提出整改意見(jiàn)，充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在管理控制方面的作用。

2. 我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)既要對(duì)單位的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制，又要對(duì)上層管理者負(fù)責(zé)，保證醫(yī)院正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的順利進(jìn)行，并提高經(jīng)濟(jì)效益。展開(kāi)來(lái)講，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)具有以下職能：

2.1監(jiān)督控制職能

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要對(duì)被審計(jì)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督控制，以實(shí)現(xiàn)對(duì)單位資產(chǎn)完整性的保護(hù)，并對(duì)單位日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效益進(jìn)行監(jiān)督，考核醫(yī)院的制度決策的落實(shí)情況。比如內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)醫(yī)院管理層遵循法律法規(guī)的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支情況的真實(shí)性、完整性進(jìn)行考核。并監(jiān)督檢查醫(yī)院的相關(guān)支出是否符合醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定的范圍，醫(yī)院的藥物采購(gòu)、醫(yī)療收費(fèi)等情況是否符合醫(yī)療衛(wèi)生部門(mén)的審核批準(zhǔn)。及時(shí)檢查醫(yī)院相關(guān)制度和會(huì)議精神的落實(shí)情況，并對(duì)落實(shí)效果進(jìn)行評(píng)估。

2.2全面檢查醫(yī)院財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)信息

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)逐層逐項(xiàng)確認(rèn)，必要時(shí)對(duì)個(gè)別項(xiàng)目單獨(dú)確認(rèn)，以保證單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整，醫(yī)院支出合理合規(guī)。要檢查醫(yī)院各項(xiàng)資金的使用情況，考核專(zhuān)項(xiàng)資金的使用是否合理合規(guī)，有沒(méi)有超出規(guī)定范圍，對(duì)監(jiān)督檢查情況及時(shí)提交報(bào)告，督促財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)整改提高。

2.3評(píng)價(jià)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益

對(duì)于被審計(jì)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，尤其要注重考核其效益，分析評(píng)價(jià)醫(yī)院的投入產(chǎn)出比以及達(dá)到的效果，并對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是否完善保護(hù)單位的資產(chǎn)一項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，提出審核意見(jiàn)。

2.4評(píng)估醫(yī)院經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否符合相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、清楚地了解單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，評(píng)估其是否符合國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生法律規(guī)定，是否符合醫(yī)院中長(zhǎng)期規(guī)劃目標(biāo)。

3. 我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的不足

3.1內(nèi)部審計(jì)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏重視

較多醫(yī)院缺失內(nèi)部審計(jì)理念，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)抱著可有可無(wú)的態(tài)度，將內(nèi)部審計(jì)制度僅僅當(dāng)做紙面上的文件，應(yīng)付了事走過(guò)場(chǎng)，缺乏實(shí)效，使本應(yīng)發(fā)揮的效用沒(méi)能及時(shí)有效的發(fā)揮。對(duì)單位的內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，缺乏主觀能動(dòng)性，忽視執(zhí)行效果。

3.2內(nèi)部審計(jì)制度執(zhí)行有偏差或不力

在一些醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，僅僅限定在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和內(nèi)部牽制方面的內(nèi)部審計(jì)，缺乏對(duì)單位整體風(fēng)險(xiǎn)的管理，忽視了對(duì)單位其他過(guò)程環(huán)節(jié)的審計(jì)監(jiān)督。退一步而言，即便是在醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審計(jì)上，由于單位性質(zhì)及管理模式的不同，以及管理層在風(fēng)險(xiǎn)控制方面理解的差異性，導(dǎo)致單位在內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中存在著許多問(wèn)題，尤其表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、采購(gòu)與付款、貨幣資金、固定資產(chǎn)管理等方面，這些都大大降低了內(nèi)部審計(jì)制度效率，使執(zhí)行效果大打折扣，不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的職能。

3.3缺少完善的激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制

目前，部分醫(yī)院中存在著會(huì)計(jì)、審計(jì)崗位權(quán)責(zé)利不明確的現(xiàn)象，缺乏科學(xué)、合理、完善的激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，這不利于醫(yī)院財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)和員工的工作考核，在一定程度上削減了醫(yī)院審計(jì)人員的積極性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)較大的不利影響。

4. 強(qiáng)化我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

4.1增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)意識(shí)

醫(yī)院管理層對(duì)于單位的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)和執(zhí)行負(fù)有主要責(zé)任，管理層應(yīng)當(dāng)明確第一責(zé)任人角色，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理運(yùn)行中的重要作用，積極主動(dòng)去強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)。管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)明確本單位的發(fā)展目標(biāo)，并按照高效科學(xué)的要求，合理設(shè)置審計(jì)崗位和人員，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的管理作用。并明確工作流程和規(guī)則，將內(nèi)審制度傳達(dá)到全體人員，使全體人員都成為單位內(nèi)部審計(jì)的參與者和監(jiān)督者。同時(shí)要轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部審計(jì)的片面理解，并努力創(chuàng)建良好的內(nèi)審氛圍。這些都需要單位管理層強(qiáng)化自身對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，進(jìn)而引領(lǐng)員工學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。

4.2提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)水準(zhǔn)

醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員要提高自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)和制度對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的合理性進(jìn)行分析判斷。另外，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員人員要熟悉單位業(yè)務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種不合理現(xiàn)象。

4.3健全內(nèi)部審計(jì)制度，完善各部門(mén)職能分配

要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，使各個(gè)部門(mén)都成為內(nèi)部審計(jì)的參與者和監(jiān)督者，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，依據(jù)制度嚴(yán)格審核各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并對(duì)違規(guī)現(xiàn)象及時(shí)總結(jié)。要明確各部門(mén)在成本控制中的職責(zé)權(quán)限，賦予相應(yīng)的權(quán)利，將成本控制與部門(mén)個(gè)人考核相結(jié)合，督促其切實(shí)履行好職責(zé)。

4.4加大培訓(xùn)力度，提高職業(yè)道德

職業(yè)道德是人們?cè)诼殬I(yè)生活中應(yīng)該遵循的基本道德，即一般社會(huì)道德在職業(yè)生活中的具體體現(xiàn)，是職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專(zhuān)業(yè)勝任能力以及職業(yè)責(zé)任的總稱(chēng)，屬于自律范疇。醫(yī)院可以通過(guò)加大培訓(xùn)力度，使內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)一步熟悉和掌握國(guó)家相關(guān)政策和單位內(nèi)部審計(jì)制度，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和法律觀念，提高職業(yè)道德和審計(jì)水平，以正確行使職權(quán)。另外加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)：?jiǎn)挝灰e極營(yíng)造良好職業(yè)氛圍，倡導(dǎo)職業(yè)道德，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，樹(shù)立典范；完善職業(yè)道德評(píng)價(jià)體系標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)提高職業(yè)道德水平；建立監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)約束；并建立激勵(lì)機(jī)制，促使員工遵守職業(yè)道德。

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篇(5)

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)信息化；信息技術(shù)

1大數(shù)據(jù)時(shí)代下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的重要性

1．1信息時(shí)代的必然要求

隨著企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)較快，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式已經(jīng)難以滿足當(dāng)前電力企業(yè)的實(shí)際需求，而信息技術(shù)則為內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)新的機(jī)遇，使用信息技術(shù)收集數(shù)據(jù)和分析數(shù)據(jù)，可以提高審計(jì)效率，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。因此電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化是信息時(shí)代的必然要求。

1．2實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面性

電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作必須要保證覆蓋企業(yè)的所有業(yè)務(wù)內(nèi)容，傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計(jì)工作的覆蓋面較窄，而且所反映的問(wèn)題全面性不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難以有效發(fā)揮其作用。電力企業(yè)通過(guò)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)，借助信息手段處理大量的數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的全面性。

1．3提升內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率

內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督評(píng)估，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)信息化能夠減少人工處理數(shù)據(jù)中的失誤，內(nèi)部審計(jì)信息化能夠更加精確的處理數(shù)據(jù)，而且電力企業(yè)利用內(nèi)部審計(jì)信息化管理系統(tǒng)，為內(nèi)部審計(jì)員工提供了信息查詢(xún)平臺(tái)和交流平臺(tái)，提升了內(nèi)部審計(jì)工作效率。

2大數(shù)據(jù)時(shí)代電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化存在的問(wèn)題

2．1內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)意識(shí)不足

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，大多數(shù)企業(yè)都提高了對(duì)信息化管理的重視程度，并將信息技術(shù)運(yùn)用在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，全面提升內(nèi)部管理質(zhì)量。但是針對(duì)目前電力企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)講，企業(yè)對(duì)信息化管理的重視程度較高，并且將其運(yùn)用在內(nèi)部審計(jì)工作中，基本滿足信息化管理的相關(guān)需求，但是從整體情況來(lái)看，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)意識(shí)仍然較為薄弱。企業(yè)管理層較為重視經(jīng)濟(jì)效益的提升，忽視內(nèi)部審計(jì)工作，從而導(dǎo)致在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中，對(duì)其投入的精力較少，另外，由于內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)需要企業(yè)投入較多的成本，而且在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法得到收益，反而會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)薄弱。電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏信息化理念，未能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)信息化的重要性，導(dǎo)致其仍然堅(jiān)持使用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式進(jìn)行工作，較少使用大數(shù)據(jù)技術(shù)。

2．2電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)不完善

完善的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)是電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)包括硬件基礎(chǔ)設(shè)施和軟件。建設(shè)信息系統(tǒng)的硬件基礎(chǔ)設(shè)施需要電力企業(yè)耗費(fèi)大量的資金和人力，電力企業(yè)在系統(tǒng)建設(shè)前期需要投入大量成本，這些成本是否能夠在系統(tǒng)建設(shè)完成后投入使用過(guò)程中得到回報(bào)還未可知。而且內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)中需要開(kāi)發(fā)多種功能，必須要滿足電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需求，但是就目前的實(shí)際情況而言，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)功能有待完善，信息系統(tǒng)不能完全滿足電力企業(yè)的需求。

2．3內(nèi)部審計(jì)人員信息技術(shù)水平較低

在電力企業(yè)未開(kāi)始內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)之前，內(nèi)部審計(jì)人員只需要擁有較高的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)即可，但是在內(nèi)部審計(jì)信息化的要求下，內(nèi)部審計(jì)人員的能力素質(zhì)不足以支持內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。由于內(nèi)部審計(jì)信息化的推進(jìn)，傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)更為嚴(yán)格的要求，不僅要掌握審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還需要掌握信息技術(shù)，能夠熟練應(yīng)用信息技術(shù)展開(kāi)工作。但就目前的實(shí)際情況而言，只有少部分內(nèi)部審計(jì)人員能夠做到同時(shí)掌握審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和信息技術(shù)，其他內(nèi)部審計(jì)人員僅僅在審計(jì)知識(shí)方面占據(jù)優(yōu)勢(shì)，對(duì)信息技術(shù)的理解較為匱乏，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程較慢。

3優(yōu)化電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的有效措施

3．1提升內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)意識(shí)

電力企業(yè)在提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化重視的同時(shí)，需要樹(shù)立正確的信息化審計(jì)意識(shí)，明確在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，電力企業(yè)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性，端正內(nèi)部審計(jì)人員以及其他員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的態(tài)度，使其積極配合內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作，打破傳統(tǒng)審計(jì)模式的局限性，接受并嘗試內(nèi)部審計(jì)信息化，從而為內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)提供優(yōu)質(zhì)的基礎(chǔ)環(huán)境。電力企業(yè)的管理者必須要改變以往“輕審計(jì)，重效益”的管理觀念，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，將內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理工作的重點(diǎn)，在內(nèi)部加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的宣傳，使員工更加深刻的理解內(nèi)部審計(jì)信息化對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用，從而促使相關(guān)人員在工作過(guò)程中積極使用信息技術(shù)和平臺(tái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

3．2完善內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)是電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化的基礎(chǔ)，首先，電力企業(yè)需要在系統(tǒng)建設(shè)前期進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，明確內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)所需的硬件設(shè)施和軟件，并配合成本管理對(duì)購(gòu)買(mǎi)軟硬件設(shè)施耗費(fèi)的成本進(jìn)行控制，保證企業(yè)能夠以最低的成本購(gòu)置高質(zhì)量的軟硬件設(shè)置，滿足內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的需求。其次，電力企業(yè)需要明確內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)內(nèi)容，并且與軟件公司的開(kāi)發(fā)人員進(jìn)行溝通，確保內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)能夠全面覆蓋企業(yè)的審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的全面性。最后，內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)完成之后，需要進(jìn)行多次測(cè)試，確保系統(tǒng)能夠穩(wěn)定運(yùn)行，同時(shí)電力企業(yè)可以與軟件公司保持良好合作關(guān)系，以便于后期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行更新維護(hù)以及升級(jí)。

3．3提升內(nèi)部審計(jì)人員的信息技術(shù)水平

電力企業(yè)針對(duì)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)際情況，應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)人才培養(yǎng)計(jì)劃，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行差異化培訓(xùn)，對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)能力較強(qiáng)，信息技術(shù)水平較低的員工加強(qiáng)信息技術(shù)培訓(xùn)，對(duì)信息技術(shù)水平較高，審計(jì)能力較低的員工加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，通過(guò)差異化培訓(xùn)縮短員工之間的差距，從而更好的服務(wù)于內(nèi)部審計(jì)工作。電力企業(yè)還可針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作建立獎(jiǎng)懲機(jī)制和考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)進(jìn)行考核，對(duì)表現(xiàn)較好的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，反之則進(jìn)行懲罰，以此來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)培訓(xùn)學(xué)習(xí)的積極性。另外，電力企業(yè)也可根據(jù)內(nèi)部對(duì)人才的需求，招聘內(nèi)部審計(jì)人員，并且要適當(dāng)提高招聘條件，確保為企業(yè)引進(jìn)高素質(zhì)的復(fù)合型人才，從而優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化。

篇(6)

（一）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)定位的困惑。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)自2006年開(kāi)始正式提出“內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型”這一倡議以后，全國(guó)不少企事業(yè)單位和政府機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，都不同程度地開(kāi)始實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型工作。這帶來(lái)的問(wèn)題是，原來(lái)一直開(kāi)展的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，是不是都要轉(zhuǎn)型，就成為一個(gè)令人困惑的事情。因?yàn)?，可能存在以下三種不同的理解：第一，建立一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主要工作內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)模式；第二，在原來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作體系中，增加風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的門(mén)類(lèi)，財(cái)務(wù)審計(jì)等原有的審計(jì)形式繼續(xù)保留；將原來(lái)的財(cái)務(wù)審計(jì)等審計(jì)形式進(jìn)行改造，添加風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的額外的審計(jì)程序。在這三種理解中，事實(shí)上，只有第一種理解才是準(zhǔn)確的。

（二）應(yīng)當(dāng)建立“適度”轉(zhuǎn)型的觀念。在建立以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主要工作內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)模式以后，在內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與原來(lái)的有關(guān)審計(jì)形式仍然是并存的。從時(shí)間上看，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所占的比例，隨著時(shí)間的推后，會(huì)越來(lái)越多。有一種可能，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可能成為內(nèi)部審計(jì)的唯一內(nèi)容。在西方國(guó)家列入世界500強(qiáng)的企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已達(dá)到了空前絕后的繁榮程度。而這種繁榮帶來(lái)的一個(gè)顯著問(wèn)題是，西方國(guó)家的許多企業(yè)，在將財(cái)務(wù)審計(jì)外包之后，上市公司的各種財(cái)務(wù)舞弊事件層出不窮?！鞍踩皇录焙螅诿绹?guó)華爾街所發(fā)生的一系列財(cái)務(wù)造假事件，再一次告誡人們：外部審計(jì)并不能解決財(cái)務(wù)造假的全部問(wèn)題，而實(shí)際上，內(nèi)部控制更為重要。這就促成了美國(guó)國(guó)會(huì)在2002年頒布了《薩班斯?奧克斯利法案》，其中，最具有代表性的是，404條款為美國(guó)改革企業(yè)制度提出了更高的要求，即：企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制制度，并且由企業(yè)的管理層進(jìn)行評(píng)估以及由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。盡管在該法案中并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)審查財(cái)務(wù)報(bào)表提出要求，但是，強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)的財(cái)務(wù)控制職能，也體現(xiàn)了對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的某種要求。這意味著，過(guò)度的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可能會(huì)走“回頭路”。在近幾年，被媒體曝光的或者被追究責(zé)任的一些國(guó)外的造假公司，其財(cái)務(wù)總監(jiān)幾乎都在抱怨他們沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行審計(jì)的權(quán)利。這種情況應(yīng)當(dāng)引人深思。即：在我國(guó)，實(shí)現(xiàn)完全轉(zhuǎn)型的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可能放棄財(cái)務(wù)審計(jì)或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等傳統(tǒng)的審計(jì)形式，這是不考慮國(guó)情以及內(nèi)部審計(jì)行業(yè)情況的做法，其后果是不堪設(shè)想的。顯然，在我國(guó)國(guó)家審計(jì)的審計(jì)覆蓋面還比較小的情況下，一味推行全面的轉(zhuǎn)型，是不切實(shí)際的，是違背客觀規(guī)律的。同樣，如果完全都不實(shí)施轉(zhuǎn)型，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的整體水平將無(wú)法提高，也無(wú)法在國(guó)際化的背景下與國(guó)外同行進(jìn)行交流，將產(chǎn)生發(fā)展嚴(yán)重滯后的局面。因此，至少在目前，我國(guó)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立“適度轉(zhuǎn)型”的觀念。

（三）內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型在個(gè)體上的差別化應(yīng)當(dāng)是一個(gè)趨勢(shì)。有一種認(rèn)識(shí)是，所有企業(yè)都應(yīng)當(dāng)快速實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，實(shí)際上這是一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及管理基礎(chǔ)等方面千差萬(wàn)別，實(shí)施“一刀切”式的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，是一種盲目的、不計(jì)后果的做法。正確的做法是，考慮企業(yè)的實(shí)際情況，適時(shí)分步驟實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)（如：金融企業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)等）應(yīng)當(dāng)盡快實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型；大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)在下屬企業(yè)試點(diǎn)獲得經(jīng)驗(yàn)后推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；對(duì)于中小型企業(yè)，則應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)點(diǎn)上，針對(duì)重要業(yè)務(wù)或者高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，開(kāi)展局部的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下的內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)

在傳統(tǒng)的觀念中，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。在美國(guó)COSO委員會(huì)1992年所的報(bào)告《內(nèi)部控制――整體框架》中，也能夠比較清晰地反映這種關(guān)系。在COSO委員會(huì)2004年所的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》中，內(nèi)部審計(jì)又增加了多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容。那么，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模式下，內(nèi)部審計(jì)如何處理與內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)系呢？

（一）內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制而又高于內(nèi)部控制。在《內(nèi)部控制――整體框架》中，內(nèi)部控制的“五要素”就包含了“監(jiān)控”這一要素，其中，也有內(nèi)部審計(jì)的成分。從工作屬性角度看，內(nèi)部審計(jì)也的確解決企業(yè)的“控制”問(wèn)題，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。在傳統(tǒng)的理解上，人們也通常將內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的一部分來(lái)看待。而另一方面是，內(nèi)部審計(jì)擁有評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的授權(quán)，并將評(píng)價(jià)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的工作。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中，也有多個(gè)具體準(zhǔn)則涉及到這個(gè)內(nèi)容。如，《第5號(hào)：內(nèi)部控制審計(jì)》，《第21號(hào)：內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法》。內(nèi)部審計(jì)既屬于內(nèi)部控制，又評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，實(shí)際上這并不矛盾。如，會(huì)計(jì)工作即包括會(huì)計(jì)核算，又包括會(huì)計(jì)監(jiān)督，由會(huì)計(jì)的一部分去監(jiān)督另外一部分，這并不奇怪。因?yàn)?，它表明了?nèi)部控制通過(guò)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)了自我免疫。從這個(gè)意義上看，內(nèi)部審計(jì)即屬于內(nèi)部控制又高于內(nèi)部控制，至少超越了控制系統(tǒng)中的其他部分。問(wèn)題是，在內(nèi)部審計(jì)處于這樣一個(gè)特殊地位的情況下，它對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)有沒(méi)有“獨(dú)立性”？如果沒(méi)有獨(dú)立性，這可能意味著這個(gè)“評(píng)價(jià)”是沒(méi)有意義的?；趦?nèi)部審計(jì)在企業(yè)中并沒(méi)有經(jīng)濟(jì)資源支配權(quán)的情況，斷定內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的“獨(dú)立性”應(yīng)當(dāng)是沒(méi)有問(wèn)題的。

（二）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險(xiǎn)管理走向?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計(jì)是以財(cái)務(wù)審計(jì)作為主要內(nèi)容的。后來(lái)，股份公司大量出現(xiàn)，產(chǎn)生了對(duì)信息公開(kāi)的要求，這時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)對(duì)外缺乏應(yīng)有公信力的情況下，才出現(xiàn)了聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施公司財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)象。顯然，一旦審計(jì)外包，內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)審計(jì)功能將可能蛻化。問(wèn)題是，如果沒(méi)有財(cái)務(wù)公開(kāi)的要求，內(nèi)部審計(jì)從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作并沒(méi)有什么不妥。目前，由于相當(dāng)一部分企業(yè)按照有關(guān)要求聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了審計(jì)，因此，內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型――實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，才成為需要解決的問(wèn)題。在內(nèi)部審計(jì)需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的情況下，如果企業(yè)沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，或者沒(méi)有其他的機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)一組織與協(xié)調(diào)，這時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)將考慮承擔(dān)此項(xiàng)任務(wù)。這意味著，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)一肩兩任，既要從事風(fēng)險(xiǎn)管理的組織與領(lǐng)導(dǎo)工作，又要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)。顯然，第一項(xiàng)工作并不應(yīng)當(dāng)屬于內(nèi)部審計(jì)的工作。在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》中，建議采用的組織構(gòu)架是：企業(yè)由首席執(zhí)行官作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一責(zé)任人；設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體系中，內(nèi)部審計(jì)整體上處于從屬地位。

（三）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)從內(nèi)部控制審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的跨越。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的條件下，對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)，不能僅僅局限在傳統(tǒng)意義上。過(guò)去對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，主要是為審計(jì)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試提供手段，而這種評(píng)價(jià)本身只是一種手段，而不是目的。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以后，風(fēng)險(xiǎn)管理的體系已經(jīng)融合了過(guò)去的內(nèi)部控制的內(nèi)容。在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》中，核心內(nèi)容仍然是內(nèi)部控制的內(nèi)容，而且其保留了《內(nèi)部控制――整體框架》60%以上的內(nèi)容。其中的“四大目標(biāo)”有三個(gè)是內(nèi)部控制目標(biāo)，“要素”有五個(gè)是內(nèi)部控制要素。從這個(gè)意義上講，無(wú)論怎樣理解風(fēng)險(xiǎn)管理，都不能脫離內(nèi)部控制這條主線。同樣，內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主，到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，內(nèi)部控制的概念可能弱化了，是以風(fēng)險(xiǎn)管理的視角來(lái)考慮過(guò)去的內(nèi)部控制問(wèn)題，由于將控制對(duì)象的所有不利后果理解為“風(fēng)險(xiǎn)”，將有利后果理解為“機(jī)會(huì)”，既要預(yù)防“風(fēng)險(xiǎn)”，又要把握“機(jī)會(huì)”，比以往的內(nèi)部控制僅僅控制不利后果的“風(fēng)險(xiǎn)”，而不去考慮“機(jī)會(huì)”，無(wú)疑前進(jìn)了一大步。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的構(gòu)架設(shè)計(jì)

一旦實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，這將意味著內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的拓展。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)流程，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)后有許多方面顯得不太適應(yīng)。以會(huì)計(jì)流程為依托的財(cái)務(wù)審計(jì)流程，它的資料獲取比較簡(jiǎn)單，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則面臨業(yè)務(wù)范圍不清、部門(mén)分工不明、流程規(guī)范缺失以及組織體系零散等問(wèn)題。設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的構(gòu)架應(yīng)當(dāng)做好以下工作：

（一）以制度為先導(dǎo)。在企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是一場(chǎng)革命，這場(chǎng)革命可能引起原有組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利格局和人員崗位及其職責(zé)的改變，如果沒(méi)有必要的制度進(jìn)行規(guī)范，將可能使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)處于無(wú)序狀態(tài)。這里的制度應(yīng)當(dāng)是一個(gè)體系，最高層次是以單位名義制定的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，其次是以部門(mén)（如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)）制定的專(zhuān)業(yè)性的規(guī)章，再次是依據(jù)前述規(guī)章制定的有關(guān)作業(yè)規(guī)程。在這個(gè)制度體系中，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位，特別是授權(quán)在尚未設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的條件下，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行有關(guān)事項(xiàng)的組織與協(xié)調(diào)。

（二）以機(jī)構(gòu)為依托。在可能的情況下，應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，這是一個(gè)比較規(guī)范的組織形態(tài)。我國(guó)和大多數(shù)國(guó)家的金融機(jī)構(gòu)，基本上都設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，這對(duì)于加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理無(wú)疑具有積極的意義。在這種狀態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以以評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理作為重要工作，而不必考慮更多的風(fēng)險(xiǎn)管理的組織與協(xié)調(diào)問(wèn)題。在設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)以后，對(duì)各個(gè)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置也應(yīng)當(dāng)提出要求，配備風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)員是一個(gè)可行的辦法。從機(jī)構(gòu)到人員，將形成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)狀的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。

（三）以流程為指南。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，在風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估方面，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)具有一定可行性的流程，這個(gè)流程應(yīng)當(dāng)嵌入到風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)業(yè)務(wù)之中。該流程應(yīng)當(dāng)依據(jù)業(yè)務(wù)的類(lèi)型設(shè)計(jì)，應(yīng)當(dāng)是一個(gè)立體的三維結(jié)構(gòu)：第一維是風(fēng)險(xiǎn)管理的“四大目標(biāo)”，第二維應(yīng)當(dāng)是風(fēng)險(xiǎn)管理的“要素”，第三維應(yīng)當(dāng)是三級(jí)組織構(gòu)架（企業(yè)整體層級(jí)，部門(mén)層級(jí)和崗位層級(jí)）。在三維的立體結(jié)構(gòu)下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所嵌入的各個(gè)具體業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)分階段分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)入這個(gè)系統(tǒng)，并且實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的評(píng)價(jià)。其中，最重要的是，對(duì)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和提出應(yīng)對(duì)措施。

篇(7)

關(guān)鍵詞:我國(guó)企業(yè);內(nèi)部控制;控制制度

    一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀

    到目前為止,財(cái)政部針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié),按照分批分步的方式,了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項(xiàng)具體內(nèi)部控制規(guī)范,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系初步形成。《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問(wèn)題都做出了規(guī)定,是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù),該規(guī)范的出臺(tái)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的構(gòu)建過(guò)程中具有里程碑式的意義。隨后,我國(guó)又頒布了六個(gè)具體規(guī)范,體現(xiàn)了從會(huì)計(jì)控制入手,突出會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等環(huán)節(jié),并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。

    以上規(guī)范自開(kāi)始實(shí)施以來(lái),從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)提供了保障,對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂(lè)觀,在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié),主要存在以下問(wèn)題。

    (一)企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足

    目前,有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)持冷漠態(tài)度,以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段,根本沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖有建立,但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié),還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。在當(dāng)前常見(jiàn)的企業(yè)分口管理制度下,企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割,這樣的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒(méi)有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié),沒(méi)有覆蓋到所有的部門(mén)和崗位,未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控,內(nèi)部控制建設(shè)不成體系,步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個(gè)誤區(qū)。

    (二)企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重

    由于體制等原因,我國(guó)較為嚴(yán)重的“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象,很多企業(yè)高層管理人員濫用職權(quán)或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重,崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離,這是造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效,進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要的原因。

    (三)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有限

    一方面,有些會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平不高,缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力,無(wú)法適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識(shí)層次,影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施;另一方面,部分會(huì)計(jì)人員雖具有足夠的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平,但出于個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)無(wú)視會(huì)計(jì)職業(yè)道德,對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見(jiàn),對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的漏洞,不僅沒(méi)有主動(dòng)提出建議對(duì)制度加以完善,反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員的這種專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無(wú)法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè),使內(nèi)部控制流于形式。

    (四)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

    在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)既是控制活動(dòng)的一部分,又是對(duì)內(nèi)部控制的再控制,扮演著十分重要的角色,但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職能。首先,內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。我國(guó)企業(yè)大多實(shí)行的是單一的廠長(zhǎng)經(jīng)理模式,這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能監(jiān)督上級(jí),高層管理者是實(shí)質(zhì)上的“自由人”。同時(shí),對(duì)受廠長(zhǎng)、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門(mén)也不易進(jìn)行監(jiān)督,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受限。其次,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能理解存在偏差。有關(guān)人員,包括內(nèi)部審計(jì)人員自身在內(nèi),經(jīng)常將內(nèi)部審計(jì)的職能簡(jiǎn)單理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督,而且過(guò)分強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”,忽視了“防錯(cuò)防弊”這一職能,未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次,內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)力量薄弱,不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要因素。