序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇合同內(nèi)控管理關(guān)鍵點范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、項目財務(wù)管理信息化的目的

隨著企業(yè)經(jīng)營的不斷發(fā)展，項目數(shù)量和規(guī)模也相應(yīng)增加，對項目財務(wù)管理的要求也日趨提高，通過對項目實施財務(wù)管理信息化，可以逐步實現(xiàn)由信息輸入員來代替高級財務(wù)人員進(jìn)行項目財務(wù)管理和風(fēng)險控制，在原始數(shù)據(jù)源實現(xiàn)自動導(dǎo)入后，最終可實現(xiàn)由系統(tǒng)來進(jìn)行自動控制。

項目財務(wù)管理的核心思路是公司管理以項目為起點，把公司的全面預(yù)算和財務(wù)核算前移到項目的預(yù)算和核算。由財務(wù)管理的事后核算和事后分析轉(zhuǎn)到項目的立項、實施、驗收、回款的全流程中。項目管理是通過過程執(zhí)行的，過程是項目管理的核心，這個過程包含了3個要素：輸入、信息技術(shù)處理、輸出。因此，項目管理首先要確認(rèn)管理需要輸入的內(nèi)容。

二、項目管理內(nèi)容的確定

以信息技術(shù)行業(yè)中較有代表性的系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)為例，系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)是通過結(jié)構(gòu)化的綜合布線系統(tǒng)和計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將各個分離的設(shè)備、功能和信息等集成到相互關(guān)聯(lián)的、統(tǒng)一和協(xié)調(diào)的系統(tǒng)之中，使資源達(dá)到充分共享，實現(xiàn)集中、高效、便利的管理。系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)是典型的項目型業(yè)務(wù)。假設(shè)公司要去競投一個系統(tǒng)集成項目的標(biāo)的，必定要進(jìn)行項目的前期分析：包括項目的周期、人員的投入、成本預(yù)算、實施的難度、違約的風(fēng)險等等，這些內(nèi)容就是進(jìn)行項目財務(wù)管理需要關(guān)注的地方。

（一）項目時間管理

項目的時間管理是根據(jù)業(yè)主的要求進(jìn)行項目進(jìn)度和驗收的時間管理，并以此安排技術(shù)人員的投入時間管理。其次要綜合考慮第三方供應(yīng)商的供貨時間管理，對人員和設(shè)備進(jìn)行不同階段的時間匹配。

（二）項目人力資源管理

項目的人力資源管理是根據(jù)項目的技術(shù)要求和進(jìn)度進(jìn)行人員規(guī)劃，組建項目團(tuán)隊并管理項目團(tuán)隊。

（三）項目合同履約管理

項目的合同管理是指對業(yè)主的合同和供應(yīng)商的合同進(jìn)行管理，包括對合同的時點要求、技術(shù)指標(biāo)、到貨進(jìn)度以及收付款進(jìn)度和相應(yīng)的資金墊付。

（四）項目成本控制管理

項目的成本控制管理首先是確定項目實施的自主開發(fā)或?qū)ν獠少彽姆治觯浯问菍墓局猱a(chǎn)品或服務(wù)的購買進(jìn)行管理，包括制定采購計劃、劃定供應(yīng)商范圍、詢價、確定合同類型并簽訂合同、產(chǎn)品或服務(wù)的驗收和相應(yīng)付款。

（五）項目風(fēng)險內(nèi)控管理

項目的風(fēng)險內(nèi)控管理需要識別出現(xiàn)影響項目如期完成的風(fēng)險并在其發(fā)生時及時做出反應(yīng)，包括如何計劃并執(zhí)行風(fēng)險管理、識別風(fēng)險并進(jìn)行風(fēng)險分析、確定風(fēng)險應(yīng)對計劃、跟蹤已識別的風(fēng)險并執(zhí)行應(yīng)對計劃。

（六）項目質(zhì)量管理

項目質(zhì)管理要求該項目能夠準(zhǔn)時完成、并且所有項目范圍內(nèi)的工作都在計劃的預(yù)算內(nèi)實現(xiàn)，具體包括制定質(zhì)量計劃、執(zhí)行質(zhì)量保證和執(zhí)行質(zhì)量控制。項目的質(zhì)量管理，其實質(zhì)就是對項目的整合管理，把該項目的各個相互關(guān)聯(lián)又相對獨立的部分進(jìn)行整合，使之能協(xié)同有效的為該項目服務(wù)。

三、項目財務(wù)管理的控制點

企業(yè)的財務(wù)管理信息化系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)自身的行業(yè)特點、個體特點、信息化建設(shè)的程度和對信息化的要求不同，采用的信息化技術(shù)也是五花八門。目前企業(yè)采用較為先進(jìn)的國外軟件包括SAP系統(tǒng)和Oracle系統(tǒng)，國內(nèi)軟件主要是用友和金蝶的ERP系統(tǒng)，以及OA辦公自動化系統(tǒng)，甚至很多企業(yè)是采用EXCEL、Word等Office等工具軟件進(jìn)行信息化管理。但不論企業(yè)采取的是何種的信息化軟件，其核心是對項目管理進(jìn)程中的關(guān)鍵點進(jìn)行控制，通過上述信息軟件技術(shù)，將項目財務(wù)管理需要的相關(guān)信息輸入，并在項目的進(jìn)程中實施關(guān)鍵點控制。

（一）項目時間管理的關(guān)鍵點是進(jìn)度計劃的制定和進(jìn)度控制

信息系統(tǒng)通過對項目的進(jìn)度管理計劃、進(jìn)度信息請求、信息績效報告的錄入，借助進(jìn)度變更控制系統(tǒng)和績效考評測量及分析系統(tǒng)來進(jìn)行偏差分析，并輸出進(jìn)度控制變更請求和項目的進(jìn)度更新。

（二）項目人力資源管理的控制點是組建項目團(tuán)隊和匹配人員

通過項目人力資源規(guī)劃來確定項目相應(yīng)的角色和角色對應(yīng)的職責(zé)，在不同項目的人員交叉投入時，還需要進(jìn)行項目工時分配來將人工成本分?jǐn)偟讲煌捻椖恐?。通過在項目進(jìn)程中實施的績效考核來保證項目組成員的高效高質(zhì)的工作狀態(tài)，其輸出的內(nèi)容主要是項目人員構(gòu)成和變動、績效考核和團(tuán)隊能力評估。

（三）項目的合同管理的控制點是供需匹配和變更控制

將業(yè)務(wù)需求和對供應(yīng)商的要求進(jìn)行匹配，避免了市場部門人員與業(yè)主對接、采購部門人員與供應(yīng)商對接帶來的脫節(jié)。通過系統(tǒng)信息的自動化分析，可以將業(yè)主需求的關(guān)鍵字在系統(tǒng)中檢索，自動匹配合適的備選供應(yīng)商。在項目進(jìn)程中通過合同實施進(jìn)程控制系統(tǒng)和采購績效評審來進(jìn)行合同管理，但更需要關(guān)注的是在項目進(jìn)程中的合同變更，在系統(tǒng)管理中需要對合同變更的痕跡記錄、變更的審批授權(quán)限制、變更的風(fēng)險評估分析。

（四）項目采購管理的控制點是成本控制

首先是對成本預(yù)算的評審、監(jiān)督，其次是在進(jìn)程中通過成本績效分析來進(jìn)行控制，成本績效是指依照項目集管理計劃中設(shè)定的期望值即成本基準(zhǔn)對項目進(jìn)行測量所得出的資金花費的有效性，成本績效指數(shù)顯示了項目采購支出的金額是否得到合理的價值，成本績效指數(shù)=已完成工作÷已支出的金額。在成本變更控制系統(tǒng)中進(jìn)行績效測量分析后，系統(tǒng)輸出成本變更請求、估算與完成周期、偏差報告和項目預(yù)算更新報告。

（五）項目內(nèi)控管理的控制點是風(fēng)險分析和管理

內(nèi)控管理包括風(fēng)險管理的規(guī)劃和分析、風(fēng)險管理的監(jiān)督和控制，前者是在項目的規(guī)劃階段完成、后者是在項目的執(zhí)行和控制階段完成。規(guī)劃風(fēng)險管理包含風(fēng)險識別、風(fēng)險的定性分析和定量分析、風(fēng)險應(yīng)對計劃。內(nèi)控管理包括客戶和供應(yīng)商的信用風(fēng)險管理、進(jìn)度風(fēng)險管理、資金墊付和回收風(fēng)險管理。

（六）項目質(zhì)量管理的控制點是質(zhì)量達(dá)標(biāo)控制

包括項目的規(guī)劃質(zhì)量管理，確認(rèn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)并規(guī)劃如何滿足標(biāo)準(zhǔn)。執(zhí)行質(zhì)量控制管理，通過執(zhí)行質(zhì)量規(guī)劃過程中的系統(tǒng)化的質(zhì)量管理活動來確保它們滿足既定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的過程。質(zhì)量控制過程輸出項目完工的質(zhì)量核對表、測量結(jié)果和測試報告、不達(dá)標(biāo)比率和質(zhì)量變更請求。

四、項目財務(wù)管理信息化的成效

通過對項目的上述控制點進(jìn)行管理，將財務(wù)管理和風(fēng)險內(nèi)控貫穿于項目實施過程中。在實現(xiàn)對項目的財務(wù)管理目標(biāo)后，匯總公司各個項目的數(shù)據(jù)后進(jìn)一步實現(xiàn)公司整體經(jīng)營管理，以信息化系統(tǒng)來全面、及時的反映公司的經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)進(jìn)度和現(xiàn)金流情況。從另一方面來說，項目的財務(wù)管理就是將公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表中的部分相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分解。通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的匯總、分解來解析數(shù)據(jù)和提升管理。隨著公司管理要求的不斷提高，項目管理系統(tǒng)它并不是局限于財務(wù)管理方面，信息化管理在信息化軟件中如ERP、MIS、CAD、CAM等系統(tǒng)中均有體現(xiàn)，信息化管理應(yīng)實現(xiàn)縱向的集成，是管理信息在企業(yè)的決策層、管理層和操作層之間實現(xiàn)自上而下的集成；信息化管理應(yīng)實現(xiàn)橫向的集成，實現(xiàn)管理信息從獲取客戶需求到項目驗收、提供后續(xù)運維服務(wù)這一項目生命周期的集成。

參考文獻(xiàn)：

篇(2)

行政事業(yè)單位是國家的職能部門，是服務(wù)于人民大眾的社會管理組織機(jī)構(gòu)，為國家的教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等方面提供管理與服務(wù)，對社會的穩(wěn)定和諧起著重要作用。在新的歷史時期，要滿足群眾對行政事業(yè)單位提供更高水平更高質(zhì)量服務(wù)的要求，必須要認(rèn)真面對現(xiàn)階段存在的問題，提出相應(yīng)改進(jìn)措施，提高自身管理水平，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制得到加強(qiáng)。

關(guān)鍵詞：

行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；強(qiáng)化對策

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的關(guān)鍵點

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)在應(yīng)用傳統(tǒng)的會計、審計等內(nèi)部控制手段基礎(chǔ)上，加以綜合紀(jì)檢、采購、基建等管理部門的職能，使行政、管理與會計融為一體，發(fā)展為全面、高效的目標(biāo)與風(fēng)險兼顧的綜合防控組織機(jī)構(gòu)。與企業(yè)內(nèi)部控制相比，行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)具有以下幾個關(guān)鍵點：一是內(nèi)部控制的目的是保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法、財務(wù)信息真實，加強(qiáng)對非稅收入的監(jiān)督管理，防止，提升社會公信力；二是內(nèi)部控制要求具有全面性，能覆蓋單位所有業(yè)務(wù)活動，貫穿整個制度的制定、執(zhí)行到監(jiān)督的過程，能提高單位的公共服務(wù)效率；三是在以單位經(jīng)濟(jì)活動作為主線時，不同于企業(yè)經(jīng)營，行政事業(yè)單位通常財政狀況穩(wěn)定，國家撥款占大部分，考慮經(jīng)費管理時應(yīng)采用預(yù)算管理；四是注重關(guān)鍵崗位人員的職業(yè)道德建設(shè)，強(qiáng)調(diào)發(fā)揮單位自身內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用，能及時發(fā)現(xiàn)日常管理和制度中的缺陷，不斷完善，以提高人民群眾對本單位服務(wù)質(zhì)量的認(rèn)可程度。

二、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的誤區(qū)

(一)內(nèi)部控制觀念缺失和已經(jīng)建立了完整框架的企業(yè)內(nèi)部控制相比，我國的行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)發(fā)展還比較滯后，單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制建設(shè)的重要性還沒有充分認(rèn)識到，沒有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)過內(nèi)部控制理論，這導(dǎo)致一些腐敗現(xiàn)象在單位內(nèi)部滋生蔓延。一些運營狀況良好的單位其領(lǐng)導(dǎo)階層缺乏風(fēng)險管控意識，認(rèn)為在不影響單位運作的情況下加強(qiáng)內(nèi)部控制是杞人憂天，這種忽視可能存在風(fēng)險的行為，既不利于單位發(fā)展，也不符合為群眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的價值取向。領(lǐng)導(dǎo)管理層對財會人員的不重視，也會導(dǎo)致其工作積極性不高，只為完成任務(wù)，這種缺乏責(zé)任意識的工作態(tài)度會造成財會崗位對整個單位本應(yīng)起到的監(jiān)督作用的缺失。

(二)組織機(jī)構(gòu)不完整從現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的來看，單位對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足導(dǎo)致了建設(shè)一套完整有效內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)的工作也沒有受到足夠重視并納入正軌。目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還停留在依靠各職能部門和崗位履行工作職責(zé)的初級階段進(jìn)行管理，各部門之間行動關(guān)系松散，業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)薄弱。而且缺乏頂層設(shè)計的理念，沒有在單位設(shè)置能帶頭進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的主要負(fù)責(zé)部門，未能成功整合資源，不能將財務(wù)、審計和紀(jì)檢各部門行政職能有機(jī)結(jié)合起來，創(chuàng)建一個決策、執(zhí)行和監(jiān)督三大機(jī)構(gòu)達(dá)到內(nèi)在平衡的權(quán)力制衡機(jī)制。

(三)內(nèi)部控制活動乏力目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動常常徒有形式，空乏內(nèi)容，造成內(nèi)部控制效率極低。一是內(nèi)部控制缺少制度規(guī)范，只是口頭上進(jìn)行控制，缺少必要文件支持，造成控制對象不明確、控制內(nèi)容不清晰、控制手段不嚴(yán)謹(jǐn)；二是缺乏預(yù)算管理措施，審批手續(xù)不嚴(yán)格，存在單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)管理的工作未經(jīng)認(rèn)真檢查就盲目審批通過的現(xiàn)象；三是編制分配不合理，財會人員多身兼數(shù)職，既要保管單位財務(wù)印章又在保管收據(jù)支票，加大了崗位風(fēng)險，容易滋生腐敗。

(四)信息溝通渠道不通暢我國行政事業(yè)單位在信息溝通方面還存在許多問題：一是財務(wù)管理不規(guī)范，造成信息不公開；二是當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題和不足時，員工缺乏有效的途徑向領(lǐng)導(dǎo)階層提出意見，單位負(fù)責(zé)人難以得到對當(dāng)前內(nèi)控管理的反饋信息；三是各職能部門信息不對稱、不共享，工作不能高效展開，在面對風(fēng)險時，不能共同制定應(yīng)對措施，內(nèi)控防御力薄弱。

三、加強(qiáng)行政單位內(nèi)控建設(shè)的具體措施

(一)強(qiáng)化內(nèi)控意識要加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，首先要加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制觀念意識。要多開展相關(guān)教育活動，使其充分認(rèn)識到內(nèi)控建設(shè)對單位的重要性。要轉(zhuǎn)變認(rèn)為內(nèi)部控制只是財務(wù)和審計部門的管理范圍、與其他部門無關(guān)的陳舊觀念，帶領(lǐng)單位各個部門將內(nèi)部控制管理作為日常工作中重要的部分，調(diào)動員工積極性，增強(qiáng)單位內(nèi)控活動活力。要高度重視財務(wù)信息的真實性，防范舞弊腐敗，建立嚴(yán)格的監(jiān)督制度，幫助員工樹立正確的內(nèi)部控制觀念。同時，還要在單位里不斷展開內(nèi)部控制建設(shè)交流會議，討論當(dāng)前內(nèi)部控制管理中的問題，及時反饋信息。可根據(jù)實際情況以活動的方式，如舉辦內(nèi)控知識競賽等，促進(jìn)員工積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理論，加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，使內(nèi)控思想滲透到單位各個部門和各個崗位，打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

(二)建立完整的內(nèi)控組織行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合實際，按照制衡性、系統(tǒng)性、高效性的原則建立符合自身情況的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，可以單獨設(shè)置部門進(jìn)行內(nèi)部控制管理，也可以確立一個牽頭部門帶動全單位進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)。在建設(shè)過程中，一方面應(yīng)注意減少縱向管理層，確保信息傳遞和管理的高效性；另一方面，要加強(qiáng)橫向各部門間的權(quán)力平衡和制約?？赏ㄟ^編制內(nèi)控管理手冊，對內(nèi)控部門的責(zé)任和權(quán)限進(jìn)行界定，使各崗位員工明確自身職責(zé)和分工，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高管理效率。要注重對人的控制，特別要重視內(nèi)控關(guān)鍵崗位人員的任用，應(yīng)公開招錄符合條件的員工并常組織系統(tǒng)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)其內(nèi)控管理能力。還可通過增加預(yù)算管理和風(fēng)險管控機(jī)構(gòu)，對單位的預(yù)算和風(fēng)險進(jìn)行專項管理，強(qiáng)化單位的內(nèi)部控制體系。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部控制措施要使內(nèi)部控制活動順利展開，第一，單位必須結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點、外部環(huán)境等情況建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，使每一項內(nèi)部控制活動都有明確的規(guī)章作為依據(jù)；第二，單位領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)定期對下級部門的內(nèi)控管理執(zhí)行情況進(jìn)行考察檢驗，能及時發(fā)現(xiàn)問題，對未履行職責(zé)的部門和員工要按照獎懲條例嚴(yán)肅處理；第三，單位內(nèi)部也應(yīng)定期展開對現(xiàn)有內(nèi)部控制制度的討論評價，及時修改管理漏洞，防范風(fēng)險發(fā)生；第四，單位應(yīng)設(shè)置專門的獨立職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計，從預(yù)算資產(chǎn)、合同項目、政府采購等方面把握單位的核心業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮民主監(jiān)督的權(quán)利，對內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和建設(shè)提出評價報告。

(四)拓寬信息溝通渠道要提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效率，必須要拓寬信息溝通渠道，建立單位內(nèi)部和外部的信息平臺網(wǎng)絡(luò)。在信息前要經(jīng)過認(rèn)真校對和篩選，防止有誤信息的擴(kuò)散，要不斷對信息進(jìn)行更新和對平臺進(jìn)行維護(hù)，以提高信息的準(zhǔn)確性和及時性。應(yīng)加強(qiáng)各部門間交流溝通的關(guān)系，增進(jìn)單位內(nèi)部信息的公開化、透明化和共享化，既便于基層公眾和審計部門對各職能部門履行監(jiān)督權(quán)利，也便于各部門間合作工作的展開。應(yīng)建立一條有效的上下溝通交流渠道，鼓勵員工對單位內(nèi)部建設(shè)自由抒發(fā)見解，使員工的意見能夠真正及時地反饋給相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)，并將收集到的信息進(jìn)行整合，使問題得到及時解決，同時，也使領(lǐng)導(dǎo)對單位建設(shè)的思想和計劃能被員工理解熟悉，激發(fā)員工日常工作的積極性。

四、結(jié)論

加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是行政事業(yè)單位提高單位內(nèi)部管理水平的必要之舉，是行政改革道路上的重要基石。我國當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理還存在著諸多漏洞，要切實解決這些問題，推動內(nèi)部控制建設(shè)，必須要提高管理層的內(nèi)控意識，建立完整的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，不斷強(qiáng)化控制措施，同時還要加強(qiáng)單位內(nèi)的信息溝通，使行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理水平得到大幅提升，能更好地服務(wù)于公眾。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉曉凌.關(guān)于推動我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015(08:)219-221.

[2]張佩月.事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)問題探討[J].中外企業(yè)家，2015(33):100-102.

篇(3)

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)管理；風(fēng)險防范；對策研究

財務(wù)管理是保障經(jīng)營管理活動科學(xué)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的關(guān)鍵，而財務(wù)風(fēng)險管控更是財務(wù)管理的重中之重。以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的財務(wù)管理體系，將財務(wù)管理活動與某些不可控風(fēng)險因素作為研究重點，旨在通過對可能遇到的財務(wù)風(fēng)險問題來規(guī)避財務(wù)管理難題，來保障財務(wù)工作的安全運行。內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理本身是相互聯(lián)系，密不可分的，財務(wù)管理的安全性，就需要從內(nèi)部控制的安全性來實現(xiàn)財務(wù)管理的科學(xué)決策。為此，本文將著重立足內(nèi)控機(jī)制，來探析改進(jìn)財務(wù)風(fēng)險管理的對策。

1財務(wù)風(fēng)險管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用

1.1內(nèi)部控制降低財務(wù)風(fēng)險管理的意義

作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度下的內(nèi)部控制，往往是基于財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，來實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制機(jī)制的融合發(fā)展。首先，利用委派管理制度，將財務(wù)工作實現(xiàn)全面委派管理，并細(xì)化到每一項管理內(nèi)容及責(zé)任人崗位，通過財務(wù)管理的統(tǒng)一性要求，實現(xiàn)對財務(wù)各項管理工作的規(guī)范化處理，保障內(nèi)部控制與財務(wù)管理工作的有效牽制。其次，利用統(tǒng)一的會計管理體系來保障對各項會計信息的規(guī)范化處理，在這個會計系統(tǒng)中，為了防范會計信息出現(xiàn)失真風(fēng)險，往往從會計信息化技術(shù)應(yīng)用中，來納入到完整的會計信息化系統(tǒng)中，實現(xiàn)會計信息的采集、整理、評價、反饋等統(tǒng)一化，也能夠從中來指導(dǎo)和提供科學(xué)的財務(wù)決策。最后，利用財務(wù)審計制度來規(guī)范風(fēng)險管理。引入內(nèi)部審計與財務(wù)管理的融合機(jī)制，將財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制管理建立一種職責(zé)平衡，以最終實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)財務(wù)管理準(zhǔn)確和完整。

1.2困擾當(dāng)前內(nèi)部控制中風(fēng)險管理的因素

財務(wù)管理制度與內(nèi)部控制機(jī)制的融合發(fā)展并非是一帆風(fēng)順的，而是存在諸多困擾協(xié)同發(fā)展的因素。比如財務(wù)管理者自身對財務(wù)風(fēng)險的意識缺失，一些單位管理者在推進(jìn)投資多元化戰(zhàn)略過程中，以兼并、重組等聯(lián)合方式來壯大業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視了單位內(nèi)部控制中對財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避，特別是在銀行提前還貸引發(fā)的財務(wù)危機(jī)，很容易導(dǎo)致財務(wù)管理面臨窘境。相應(yīng)的在內(nèi)部控制機(jī)制上，忽視對企業(yè)財務(wù)決策層風(fēng)險意識的把控，使得財務(wù)管理工作面臨更多的財務(wù)風(fēng)險。另外，一些單位的財務(wù)管理往往獨立于內(nèi)部控制之上，使得財務(wù)決策脫離內(nèi)控體系的審核而陷入財務(wù)賬目管理與實際支出不符的尷尬。內(nèi)部控制本身是基于財務(wù)活動來規(guī)避潛在的財務(wù)風(fēng)險，如果內(nèi)部控制難以有效的審查和方法可能的財務(wù)風(fēng)險，則容易導(dǎo)致單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的脫節(jié)，難以通過管理層來優(yōu)化財務(wù)資源配置，也給單位財務(wù)安全帶來困擾。另外，單位財務(wù)管理中的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制不到位，特別是偽造購銷合同、增值稅發(fā)票及免稅文件，虛構(gòu)企業(yè)盈利，導(dǎo)致財務(wù)管理與財務(wù)實際相脫鉤，而單位的內(nèi)部控制及監(jiān)督體系，未能發(fā)揮其應(yīng)有的職能和作用。

2財務(wù)管理中內(nèi)控體系建設(shè)中的風(fēng)險問題

財務(wù)管理與內(nèi)部控制是強(qiáng)化財務(wù)核心業(yè)務(wù)安全性、效益性的關(guān)鍵，也是單位財務(wù)管理中的重點內(nèi)容。財務(wù)管理包括資金籌集、成本預(yù)算、資金配置、利潤分配等內(nèi)容，而對于財務(wù)決策正確性，財務(wù)資源利用率等問題，需要從內(nèi)部控制機(jī)制來督導(dǎo)實現(xiàn)，來保障財務(wù)管理活動的合法、真實、高效。然而，在當(dāng)前的財務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制體系中，還存在一些突出問題，制約著財務(wù)管理水平的提升。主要表現(xiàn)在五個方面：一是財務(wù)管理中內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制認(rèn)識不足，一些單位并未完善內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，在內(nèi)部管控機(jī)構(gòu)設(shè)置上人員偏少，崗位職責(zé)劃分不清晰，甚至缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。二是在內(nèi)控監(jiān)督工作形式表面化、形式化問題突出，應(yīng)有的監(jiān)督工作落實不到位，也無法從事前審查中及時發(fā)現(xiàn)和有效解決。三是財務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境不規(guī)范，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險防范意識，財務(wù)人員對財務(wù)內(nèi)部控制工作重視不足，缺失責(zé)任意識、工作態(tài)度，甚至還存在隨意篡改財務(wù)信息的問題。四是對財務(wù)管理內(nèi)控人員隊伍結(jié)構(gòu)管理不到位，特別是內(nèi)部控制人員自身工作能力、專業(yè)水平欠缺。五是財務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制不健全，對單位財務(wù)記錄、財務(wù)統(tǒng)計信息方法落后，會計信息失真現(xiàn)象突出，嚴(yán)重影響了財務(wù)信息的完整性和準(zhǔn)確性，更不利于推進(jìn)財務(wù)風(fēng)險的有效評估。比如一些財務(wù)風(fēng)險評估指標(biāo)缺失代表性，對應(yīng)有的財務(wù)風(fēng)險缺乏識別和有效控制。

3基于內(nèi)控體系構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理的對策

針對財務(wù)風(fēng)險管理的客觀性，對單位財務(wù)管理者來說，如果缺失對財務(wù)風(fēng)險的有效識別、綜合評價和管理，則財務(wù)危機(jī)難以有效防范。適應(yīng)未來市場環(huán)境的沖擊，強(qiáng)化自身財務(wù)管理競爭力，必然需要從完善單位財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制上，做好財務(wù)風(fēng)險管理與規(guī)避，推動單位財務(wù)健康、科學(xué)、穩(wěn)定發(fā)展。

3.1加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度，優(yōu)化監(jiān)管職責(zé)與分工

財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作，需要從理順財務(wù)管理、內(nèi)部部門業(yè)務(wù)關(guān)系上，借助于專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，來細(xì)化其監(jiān)督管理職責(zé)，優(yōu)化各環(huán)節(jié)、各流程間的權(quán)利分配，從而貫徹和深化各項內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范的有效實施。針對財務(wù)管理中內(nèi)部監(jiān)督工作落實不到位問題，需要從內(nèi)部控制監(jiān)管體系完善上，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)管力度，結(jié)合實際財務(wù)工作需求，嚴(yán)格分工，落實好各項財務(wù)活動的審查職責(zé)。同時，利用檢查報告方式，來統(tǒng)領(lǐng)和反映整個內(nèi)控機(jī)制的管理過程，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，并給予監(jiān)管、記錄、落實、改正。

3.2營造財務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境，保障內(nèi)控體系與財務(wù)管理的協(xié)同溝通

面對復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，積極從財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)上，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，推進(jìn)財務(wù)管理制度的有效執(zhí)行。一方面重視財務(wù)管理內(nèi)部控制人員思想素質(zhì)教育，提升內(nèi)控人員的監(jiān)督意識、職責(zé)意識、崗位態(tài)度，樹立正確的職業(yè)道德操守和應(yīng)有的財務(wù)管理理念，貫穿誠實、守信、認(rèn)真、負(fù)責(zé)的崗位情感，提升內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)。另一方面加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控管理崗位及人員構(gòu)成的優(yōu)化，特別是從人力資源開發(fā)視角，優(yōu)化崗位與人力結(jié)構(gòu)，結(jié)合各自工作能力來定崗定責(zé)，挖掘人力潛能，為實現(xiàn)高效財務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制提供人力保障。同時，構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險防范與內(nèi)部控制機(jī)制的有效暢通機(jī)制，比如通過開展年度預(yù)算制度，針對重要事項、重大問題引入民主決策機(jī)制，確保財務(wù)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制始終處于實時監(jiān)督狀態(tài)。

3.3構(gòu)建科學(xué)財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系，細(xì)化內(nèi)控風(fēng)險評估

風(fēng)險指標(biāo)是風(fēng)險評估的基礎(chǔ)，風(fēng)險指標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性關(guān)系到財務(wù)風(fēng)險管理效能的發(fā)揮。針對財務(wù)風(fēng)險管理中的突出問題，需要從長遠(yuǎn)規(guī)劃、優(yōu)化選擇風(fēng)險指標(biāo)體系，將資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)流動比率、短期負(fù)債比作為重要分析內(nèi)容，還要從財務(wù)管理內(nèi)部控制動態(tài)化機(jī)制上，梳理財務(wù)管理具體流程，細(xì)化財務(wù)風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理工具，來完善財務(wù)風(fēng)險管理及評估體系，增強(qiáng)財務(wù)管理抗風(fēng)險能力。同時，風(fēng)險評估是財務(wù)管理內(nèi)控工作的重要內(nèi)容，也是確保財務(wù)風(fēng)險評估完整性、科學(xué)性、高效性的關(guān)鍵點。在具體財務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制上，一方面通過引入信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，增強(qiáng)財務(wù)信息統(tǒng)計的準(zhǔn)確性、完整性、真實性；另一方面優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險評估流程，結(jié)合具體業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險評估指標(biāo)，實現(xiàn)對財務(wù)管理內(nèi)控信息的定期、不定期檢查和驗證，及時發(fā)現(xiàn)和防范財務(wù)風(fēng)險隱患，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生率。

3.4構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，提升財務(wù)風(fēng)險管理控制水平

市場環(huán)境的復(fù)雜性，帶來財務(wù)風(fēng)險管理的發(fā)生率偏高難題，而建立與之相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，從財務(wù)風(fēng)險管理、財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險協(xié)同機(jī)制上來確保財務(wù)管理的時效性，為降低財務(wù)風(fēng)險奠定基礎(chǔ)。結(jié)合財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，需要從財務(wù)管理業(yè)務(wù)中梳理潛在風(fēng)險，特別是在與內(nèi)部控制機(jī)制協(xié)同對接方面，細(xì)化和深化財務(wù)資金配置效率，綜合考慮影響財務(wù)信息的不確定性因素，并將財務(wù)信息納入全面考核與審查體系，實現(xiàn)各類財務(wù)風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)的全面化，確保財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制能夠覆蓋到財務(wù)管理業(yè)務(wù)的全過程。比如結(jié)合某單位財務(wù)管理內(nèi)部控制實際，將可能存在的財務(wù)風(fēng)險問題進(jìn)行歸類，并從財務(wù)業(yè)務(wù)流程銜接與監(jiān)督管理機(jī)制協(xié)同上來確保財務(wù)資金的完整性。當(dāng)然，強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的管理和制約力度，還需要權(quán)衡各部門、各崗位人員之間的職責(zé)分工與制衡關(guān)系，將內(nèi)部控制的監(jiān)督約束機(jī)制與財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行有效融合，來推動財務(wù)管理工作公開、透明，避免出現(xiàn)舞弊問題。

4結(jié)語

財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)控機(jī)制的銜接，還需要從提升內(nèi)控管理有效性上來細(xì)化崗位、職權(quán)分工，融入授權(quán)審批機(jī)制，深化權(quán)責(zé)對等、風(fēng)險受控和分級管理原則，特別是在授權(quán)流程監(jiān)督與內(nèi)控上，結(jié)合不同管理事項、財務(wù)具體業(yè)務(wù)來制定相應(yīng)的權(quán)限劃分標(biāo)準(zhǔn)和授權(quán)原則，來嚴(yán)格落實和規(guī)范財務(wù)權(quán)力的行使，避免越級審批、不履行審批責(zé)任的風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)

[1]戈昕,應(yīng)亞珍.國家衛(wèi)生計生委預(yù)算管理醫(yī)院完善財務(wù)內(nèi)控機(jī)制的實踐、成效及其思考[J].中國醫(yī)院,2015(10).

[2]肖麗紅.企業(yè)內(nèi)控管理與財務(wù)風(fēng)險防范[J].企業(yè)改革與管理,2016(09).

篇(4)

關(guān)鍵詞：油田企業(yè)；內(nèi)控工作；存在的問題；對策

Abstract: Shengli Oilfield, China petrochemical upstream largest enterprises, bear with heavy crude oil production and business tasks, and how according to the country and in the petrochemical requirements of the implementation of good internal control and regulate corporate governance to achieve oilfield costs and budget for the refinement of management we have before us thean important issue. The main problems in the current oilfield internal control and management proposed to improve the oilfield internal control efficiency of the implementation of countermeasures to improve internal control and management of reference.Keywords: oil companies; internal control work; the problems; countermeasures

中圖分類號：C29文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

0引言

企業(yè)內(nèi)部控制制度是指一個企業(yè)的各級管理部門，為了保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整，確保經(jīng)濟(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用企業(yè)內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之組成一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。

中石化勝利油田分公司從2005年起開始正式啟動內(nèi)部控制管理工作。勝利油田從國情出發(fā)，并吸納國際先進(jìn)管理理念來推進(jìn)這項工程，內(nèi)控體系建設(shè)采用了目前被國際社會廣泛認(rèn)可的COSO框架，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素，涵蓋了分公司的各個層次，涉及到管理的各個方面，貫穿于經(jīng)營活動的全部過程。從實施內(nèi)部控制以來，油田企業(yè)的經(jīng)營效益不斷增加，管理水平不斷提高，市場價值得到投資者認(rèn)同，企業(yè)形象也逐步提升。但在內(nèi)控實施過程中，仍有一些不容忽視的問題，筆者通過幾年的內(nèi)控工作實踐，提一些改進(jìn)建議與同行探討。

1油田企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的主要問題

良好內(nèi)控環(huán)境尚未完全形成

良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，對內(nèi)部控制執(zhí)行至為關(guān)鍵。從當(dāng)前油田分公司內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀分析，主要存在以下問題：一是管理層的權(quán)利與責(zé)任失衡，“權(quán)利意愿”使部分管理層逾越控制成為一種習(xí)慣，造成內(nèi)部控制制度的缺失或流于形式。二是簡單地認(rèn)為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的工作，僅僅是指貨幣資金控制、成本費用控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制殘缺不全，未能貫穿公司經(jīng)營活動的全過程、每個環(huán)節(jié)、每個崗位。三是把內(nèi)部控制完全混同于規(guī)章制度建設(shè)，認(rèn)為只要建立了足夠多的規(guī)章制度，內(nèi)控體系就建立了。

1.2風(fēng)險評估機(jī)制尚未完全建立

內(nèi)部控制是防范公司出現(xiàn)弊端的一種主動、積極的防范機(jī)制，可以將風(fēng)險控制在最低程度直至杜絕風(fēng)險。目前油田內(nèi)部尚未牢固樹立風(fēng)險意識，沒有建立風(fēng)險評估機(jī)制，無法分析評估市場、運營、財務(wù)、法律等可能存在的各類風(fēng)險，往往出現(xiàn)問題才去查找原因或者通過事后監(jiān)督檢查來防范風(fēng)險，時效性及控制效果都不理想。未做到事前預(yù)防保障，事中監(jiān)督控制、事后檢查分析來全面防范和化解經(jīng)營風(fēng)險與管理風(fēng)險。

1.3內(nèi)控執(zhí)行的考核激勵約束機(jī)制不健全

內(nèi)控涵蓋了油田經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，涉及各個職能部門及相應(yīng)崗位，是全面、全方位、全員的管理。為此，建立責(zé)權(quán)對等、崗位清晰的考核激勵約束機(jī)制是內(nèi)控有效實施的保證。2007年度，分公司年度內(nèi)部控制執(zhí)行情況評價與處室及二級單位負(fù)責(zé)人績效考核掛鉤，對執(zhí)行內(nèi)部控制起到一定推動作用，但考核力度不大，甚至沒有進(jìn)行考核。在實際工作中，部分業(yè)務(wù)流程責(zé)任部門認(rèn)為內(nèi)控工作不屬于專業(yè)管理工作，積極性不高，重視不夠，不愿花時間、精力去研究，未有效承擔(dān)起對負(fù)責(zé)本業(yè)務(wù)流程執(zhí)行指導(dǎo)、檢查、考核、日常監(jiān)控的責(zé)任，造成出現(xiàn)會計信息質(zhì)量風(fēng)險和財務(wù)內(nèi)控缺陷。

內(nèi)控執(zhí)行的檢查評價機(jī)制不夠全面

良好的檢查考核評價機(jī)制是內(nèi)部控制有效實施的保障。但從近年來，不管是單位自行組織的季度流程測試、油田分公司半年度內(nèi)控自查，還是股份公司總部組織年度內(nèi)控檢查，都僅就業(yè)務(wù)流程的控制點而檢查，檢查范圍小、關(guān)鍵點不夠突出，評價得分普遍都很高，較難反映出各單位內(nèi)控執(zhí)行質(zhì)量好壞與防范風(fēng)險能力高低。究其原因，一是監(jiān)督檢查關(guān)鍵控制點事項明確，但內(nèi)控評價體系操作性不強(qiáng)，對檢查的具體內(nèi)容、評定標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量效果沒有統(tǒng)一、明晰規(guī)定，從而難以真正的進(jìn)行客觀、公正、科學(xué)、合理評價。二是缺乏一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、熟悉了解內(nèi)控的專業(yè)檢查隊伍。人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，檢查難以發(fā)現(xiàn)存在的問題，只能對著內(nèi)控檢查底稿核對相關(guān)資料，資料齊全則得高分，直接影響對分公司內(nèi)控執(zhí)行的評價質(zhì)量。

1.5內(nèi)控業(yè)務(wù)流程與權(quán)限不夠完善

近幾年來油田分公司全面推行內(nèi)控制度，為適應(yīng)新會計準(zhǔn)則變化，根據(jù)管理體制及業(yè)務(wù)操作模式的變動及檢查中發(fā)現(xiàn)問題，不斷修訂完善《內(nèi)部控制手冊》。2008版手冊的系統(tǒng)性、適用性、可操作性、完整性得到了大大改進(jìn)，并且單獨增加了內(nèi)部控制矩陣板塊，使內(nèi)控業(yè)務(wù)流程的相關(guān)文字內(nèi)容表格化，檢查所需資料一目了然，但在實際工作中仍發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程與權(quán)限指引部分條款不太切合實際，有待進(jìn)一步完善修訂。

2提高油田企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行效率的對策

2.1合理設(shè)置機(jī)構(gòu)

組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營活動的整體構(gòu)架。設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)，有助于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。一個企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)包括兩個方面，一是確定組織單位的形式和性質(zhì)，包括確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系；二是為每個組織單位劃定與職責(zé)相應(yīng)的權(quán)限。企業(yè)合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置，合理的授權(quán)范圍、授權(quán)時間和報告關(guān)系有利于在內(nèi)控執(zhí)行過程中提高工作效率。

篇(5)

一、TX公司簡介

2010年8月正式注冊的TX公司，注冊資本額是1.8億元人民幣，根據(jù)業(yè)內(nèi)的世界通行最高標(biāo)準(zhǔn)T4建造，是我國目前唯一一間獲得T4認(rèn)證的信息服務(wù)商。TX公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)非常多樣化，具體包括銷售電腦硬件以及軟件、提供專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)、提供系統(tǒng)集成與對接服務(wù)等。TX公司的結(jié)構(gòu)設(shè)置非常簡單，具體有：營銷部、資源部、客戶部以及財務(wù)部，各個部門的主要職能分別為：銷售公司的產(chǎn)品以及服務(wù)、管理系統(tǒng)集成以及軟件對接服務(wù)、處理客戶的咨詢與投訴等客戶服務(wù)、真實記錄會計信息與數(shù)據(jù)。TX公司具體的銷售業(yè)務(wù)整個過程為：營銷部負(fù)責(zé)與客戶接洽，并和客戶磋商合同細(xì)節(jié)，最終敲定產(chǎn)品的銷售價格，然后簽訂銷售合同，并將客戶的資料單獨建立檔案，上傳到管理系統(tǒng)之中；客戶部按照營銷部上傳的銷售合同向資源部發(fā)送訂單，并要求其根據(jù)訂單要求配置相應(yīng)的產(chǎn)品；資源部按照訂單信息完成相應(yīng)的資源配置；與此同時，財務(wù)部按照具體的合同信息開具發(fā)票并催繳銷售款。經(jīng)過筆者的實地調(diào)研，發(fā)現(xiàn)TX公司當(dāng)前對銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理完全滿足內(nèi)控機(jī)制的要求，只不過對于應(yīng)收賬款以及銷售合同的管理方面還存在一定的疏漏。下面，就以銷售合同的管理疏漏為出發(fā)點，探究應(yīng)該如何做好內(nèi)控關(guān)鍵點的管理，進(jìn)而提升內(nèi)控機(jī)制的有效性。

二、 TX公司銷售合同管理現(xiàn)狀

合同是交易雙方關(guān)于產(chǎn)品交易所有約定的法律表現(xiàn)形式，是規(guī)范企業(yè)交易行為的重要保證，而且一旦交易雙方發(fā)生了糾紛，那么合同就是解決糾紛的最佳法律依據(jù)。若企業(yè)沒能管理好銷售合同，那么不但會造成企業(yè)內(nèi)部管理的低效盲目，經(jīng)營活動風(fēng)險的提高；還會令企業(yè)的應(yīng)有權(quán)益得不到相應(yīng)的保證。當(dāng)前，TX公司在銷售部業(yè)務(wù)人員和客戶經(jīng)過平等協(xié)商之后，會仔細(xì)列明合同的交易條款，并簽訂正式的銷售合同，公司有統(tǒng)一的合同格式，一式六份，雙方各執(zhí)三份；其中，財務(wù)部保存一份、銷售部保存一份、客戶部保存一份。合同正式生效之后，交易雙方會根據(jù)具體的條款開展合同管理工作。下面是筆者對TX公司銷售合同管理情況進(jìn)行的隨機(jī)調(diào)查結(jié)果：

（一）銷售合同管理現(xiàn)狀 有一個這樣的真實案例：TX公司將一處空置的機(jī)房出租給Y公司，雙方經(jīng)過磋商之后簽訂了租賃合同，合同約定：Y公司第1年承租TX公司空置機(jī)房的40%；第2年承租TX公司空置機(jī)房的80%；第3年承租TX公司空置機(jī)房的100%。合同約定的執(zhí)行日期是2011年6月1日?？墒?，實際上Y公司比合同約定的時間早了兩個月進(jìn)駐，2011年4月1日就已經(jīng)將服務(wù)器挪到了TX公司的空置機(jī)房中。于是，TX公司要求Y公司進(jìn)行合同條款修改，把合同時間改為2011年4月1日開始，之后兩年的順延時點都是4月1日。之后的合同修改工作，TX公司覺得既然Y公司已經(jīng)承認(rèn)了提早入駐的事實，那么在修改的合同上蓋章是遲早的事，就沒有繼續(xù)跟蹤之后兩年的順延時點變化的修訂。于是，在結(jié)算租賃費用的時候，交易雙方就2012年以及2013年的順延時點存在分歧。但是因為TX公司并沒有Y公司蓋章的修改條款補(bǔ)充件，所以無法追討應(yīng)有的權(quán)益，只能按照初始的合同，損失了兩個月的租金收入。

（二）導(dǎo)致銷售合同管理問題的原因分析 筆者在梳理TX公司整個銷售合同管理流程之后，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致管理問題的原因主要有：

（1）TX公司剛剛成立不久，因此還處在起步初期，為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模與占領(lǐng)市場份額，公司關(guān)注的是市場與銷售行為，公司上上下下都無形中秉承著“所有工作都是為了實現(xiàn)更好的銷售目標(biāo)”這一經(jīng)營理念，相比起靜態(tài)的合同管理，公司更加重視的是銷售額的增長速度與幅度。

（2）公司將重要資源都集中投放到了營銷部，令其在公司中屬于很“大”的部門，全權(quán)負(fù)責(zé)銷售合同的全過程，因為需要注意與管理的環(huán)節(jié)太多，而且整個合同的簽訂過程有時需要很長時間，所以管理中難免存在疏漏。另外，營銷部具體進(jìn)行銷售合同的管理時，不但是合同的簽訂人，還是合同的審核人，因此監(jiān)督機(jī)制完全處于空白狀態(tài)，導(dǎo)致了管理中的盲區(qū)。

（3）TX公司暫時還沒有完善的信息管理系統(tǒng)。當(dāng)前，TX資源部是基于OSS系統(tǒng)配置各項產(chǎn)品與服務(wù)資源的；財務(wù)部則基于用友財務(wù)管理系統(tǒng)做賬；營銷部則基于CIM系統(tǒng)進(jìn)行客戶以及合同的管理。很明顯，各個部門的系統(tǒng)之間缺乏有效的銜接機(jī)制，導(dǎo)致數(shù)據(jù)在部門之間的傳輸非常低效，從而缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理輔助。

三、TX公司銷售合同管理改善建議

（一）理順銷售合同管理流程 通過筆者的調(diào)查分析，認(rèn)為銷售合同并不是靜態(tài)的管理對象，應(yīng)該將合同管理貫穿于產(chǎn)品銷售的全過程，具體流程如下：

（1）準(zhǔn)備環(huán)節(jié)。具體可以拆解為：初步洽談交易事項達(dá)成銷售意向針對具體的交易價格、交貨方式、回款方式等磋商按照公司的統(tǒng)一合同模板，填充合同的詳細(xì)內(nèi)容合同進(jìn)入審核階段。

（2）簽訂環(huán)節(jié)。按照上環(huán)節(jié)的磋商結(jié)果，交易雙方簽訂正式的銷售合同。

（3）履行環(huán)節(jié)。雙方蓋章合同即生效，生效以后交易雙方就需要按照合同的約定履行自己的義務(wù)。另外，公司還應(yīng)該做好合同執(zhí)行的管理工作，并對合同執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)的評估。

（二）明確銷售合同管理過程中的風(fēng)險 具體有：

（1）文本風(fēng)險。如果公司設(shè)定的合同模板中有重要約定事項的疏漏或者措詞方面存在歧義，就很容易導(dǎo)致TX公司的正當(dāng)權(quán)益受到損害；另外，如果TX公司未與交易對象簽訂銷售合同，同樣也有可能造成公司資產(chǎn)的損失；如果合同約定的事項違背了國家的法律，那么不但會導(dǎo)致TX公司受到主管部門的嚴(yán)厲處罰，造成經(jīng)濟(jì)損失，還會嚴(yán)重影響企業(yè)的聲譽(yù)，進(jìn)而打擊企業(yè)的競爭力。

（2）審批風(fēng)險。如果TX公司審批合同的過程不規(guī)范，存在越權(quán)審批的情況；或者公司未嚴(yán)格管理好合同印章，導(dǎo)致那些不符合公司管理要求的合同也同樣蓋上了印章；或者合同簽訂之后，隨意改動其中的條款；或者合同保管不善，導(dǎo)致信息外泄或者合同遺失等。

（3）執(zhí)行風(fēng)險。合同的執(zhí)行過程中，同樣也有可能產(chǎn)生各種風(fēng)險。不論是合同的履行還是合同的變更以及終止，都有可能導(dǎo)致 公司蒙受一定的經(jīng)濟(jì)損失，因此，一旦發(fā)生上述的情況， 公司必須積極采取應(yīng)對措施，力爭將自身的損失降至最低。

（三）設(shè)計合理的銷售合同內(nèi)控機(jī)制 具體如下：

（1）TX公司應(yīng)該在管理理念中加入“誠”“信”二字，具體怎樣做到，當(dāng)前最需要做的就是設(shè)定合理的管理目標(biāo)。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中，最高級別的就是董事會，董事會掌控著企業(yè)整體的發(fā)展方向與戰(zhàn)略，因此，關(guān)注的是長期發(fā)展，自然設(shè)定的管理目標(biāo)也應(yīng)該系統(tǒng)化、合理化、務(wù)實化，不能只看重眼前利益，聚焦于短期的經(jīng)營數(shù)據(jù)。 公司的管理層受到董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會匯報管理工作，管理層具體的工作職責(zé)就是將董事會制定的公司發(fā)展目標(biāo)分解為更加細(xì)致、更加具有針對性的分目標(biāo)，讓這些目標(biāo)不但能夠推動公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，還能把信用風(fēng)險穩(wěn)定在可控水平之內(nèi)。另外，管理層需要謹(jǐn)慎做出承諾，一旦做出了承諾就必須盡量遵守，從而讓客戶對公司產(chǎn)生信任感；在公司內(nèi)部也要積極培養(yǎng)誠信為本的人文氛圍，借助常規(guī)的管理工作，向員工灌輸誠信經(jīng)營的企業(yè)經(jīng)營理念，并將風(fēng)險防范意識牢牢植根于員工的腦海中。

（2）基于TX公司當(dāng)前內(nèi)控體系，可以在管理銷售合同的過程中，重點關(guān)注以下方面：首先，TX公司提供的產(chǎn)品和服務(wù)與普通企業(yè)有很大區(qū)別，而且客戶群都是企業(yè)個體，銷售過程中必須明確約定服務(wù)的起始時點與時長，以及所需提供的相應(yīng)資源，銷售合同必須雙方蓋章。合同簽訂好了之后，TX公司會按照合同的約定向客戶提供相應(yīng)的服務(wù)，而且已經(jīng)提供的服務(wù)客戶必須簽字確認(rèn)收到，并蓋上合同章，以表示TX公司已經(jīng)完成了合同約定的部分事項。其次，完善合同印章的管理。TX公司應(yīng)該安排專門的部門負(fù)責(zé)管理印章，并將已經(jīng)得到審批蓋章的合同，歸檔分類管理；如果是金額巨大或者對公司發(fā)展影響深遠(yuǎn)的合同，必須請交易對方的授權(quán)人到場當(dāng)面簽訂蓋章，若是需要TX公司先蓋好章之后寄給交易的另一方，那么除了在合同指定的蓋章位置蓋章之外，還必須在合同的每頁之間蓋上騎縫章，以免出現(xiàn)對方私自修改條款的情況；如果雙方在談判之后，書面合同未能及時準(zhǔn)備好，無法立刻簽訂的，必須在合同準(zhǔn)備好的第一時間進(jìn)行補(bǔ)簽；合同簽訂以后，公司應(yīng)該安排客戶部管理好交易對方的資質(zhì)以及合同副本；財務(wù)部留存一份進(jìn)行收款備案，合同的正本則交由營銷部存檔；TX公司需要對合同高度保密，嚴(yán)禁公司人員泄露任何合同中的信息，違者將追究其責(zé)任，必要時還應(yīng)采取法律手段。再次，必須保證銷售合同文本的嚴(yán)謹(jǐn)性。TX公司應(yīng)該安排專業(yè)人員進(jìn)行合同文本的審閱，確認(rèn)其中的價格、數(shù)量等信息不存在歧義，而且意思表述清楚。當(dāng)前，TX公司暫時還沒有專門的法律人員，因此，需要聘請專業(yè)的律師到公司進(jìn)行合同中約定的權(quán)利以及義務(wù)的確認(rèn)；財務(wù)部則負(fù)責(zé)審閱付款相關(guān)的合同約定事項；客戶部則審閱售后服務(wù)條款。第四，明確不同級別管理人員的審批權(quán)限。因為TX公司的銷售行為都是發(fā)生在簽訂合同以后，所以其會按照客戶具體的訂單信息進(jìn)行資源與服務(wù)的配置，因此在明確不同級別管理人員的審批權(quán)限時很難按照金額給定權(quán)限。這時候，筆者建議其可以把審批權(quán)限劃分為兩部分：即授信金額以及銷售實價。具體說明的話，如果合同約定的銷售實價低于公司報價的60%，或者授信金額高于50萬元人民幣，那么就需要營銷總監(jiān)親自進(jìn)行審批；如果合同約定的銷售實價高于公司報價的60%，但低于公司報價的80%，或者授信金額在10萬元至50萬元人民幣之間，那么營銷經(jīng)理有權(quán)進(jìn)行審批；如果合同約定的銷售實價高于公司報價的80%，或者授信金額低于10萬元人民幣，那么營銷人員有權(quán)進(jìn)行審批。不過，這里需要注意的是，上面探討的審批權(quán)限完全是針對營銷部內(nèi)部來說的，合同必須還要經(jīng)過其它部門以及公司總經(jīng)理的最終審批。如果公司因為經(jīng)營的需要，要改變合同模板，那么一定要聘請專業(yè)法律人士進(jìn)行審閱，確定沒有法律漏洞的情況下才可以正式使用。合同的審批過程涉及的部門很多，而且每個部門的審批都需要一段時間，因此，若是每個部門都拖拉一點的話，那么合同的履行肯定會受到嚴(yán)重的影響。筆者建議TX公司設(shè)定合同的審批責(zé)任時間，針對當(dāng)前的業(yè)務(wù)特點，合同在每個部門的審批時間不可以超過3天，一旦超出了時間上限，營銷部可以進(jìn)行提示，如果該部門仍然繼續(xù)拖延，那么就需要直接進(jìn)入下面的審批環(huán)節(jié)，當(dāng)然，未會簽部門在合同中的責(zé)任不會獲得豁免，公司默認(rèn)其審批通過了合同的各項條款，若是將來合同的履行過程中出現(xiàn)了問題，那么未會簽部門同樣需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。第五，分離銷售合同管理中不同權(quán)限人員的崗位。為了提升銷售合同的管理效率，TX公司應(yīng)該將審批、執(zhí)行、監(jiān)督的崗位分離開來，絕對不可以一人兼多職，這樣可以有效避免權(quán)力交叉而產(chǎn)生的瀆職以及舞弊行為，降低公司銷售合同管理過程中的風(fēng)險。第六，完善合同違約處理機(jī)制。合同在履行的過程中，由于受到很多因素的綜合影響，因此，未必都能順利執(zhí)行到最后，出現(xiàn)變更或者違約的情況，有時也是正常現(xiàn)象。針對這種情況，筆者認(rèn)為，TX公司需要做好與當(dāng)事人的協(xié)商工作，盡量爭取達(dá)成一致，從而將損失降至最低。至于具體的合同糾紛處理，則需要根據(jù)糾紛情況，進(jìn)行相應(yīng)的處理；如果雙方在履行合同的過程中有糾紛，那么可以按照合同的約定進(jìn)行調(diào)節(jié)處理，若雙方能夠達(dá)成一致意見，則需要簽署糾紛調(diào)節(jié)備忘錄；若雙方?jīng)]能達(dá)成一致意見，則需要提交仲裁機(jī)構(gòu)仲裁或者提出訴訟。

（3）雖然TX公司各個部門都應(yīng)用了信息化系統(tǒng)，但是由于系統(tǒng)之間沒有有效的銜接機(jī)制，導(dǎo)致銷售合同的審批以及管理工作變得更加繁瑣復(fù)雜，管理效率也非常低下。筆者認(rèn)為，TX公司應(yīng)該開發(fā)出高度集成的系統(tǒng)，或者實現(xiàn)不同系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)對接，從而提升公司內(nèi)部信息流通的速度。

篇(6)

關(guān)鍵詞：投資項目管理 工程轉(zhuǎn)資 監(jiān)控預(yù)警

中圖分類號：X507 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）07（a）-0112-03

隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展，國內(nèi)涌現(xiàn)出一大批超大型企業(yè)集團(tuán)，中國移動廣東公司就是其中之一。在大型企業(yè)中，投資項目管理是提高投資效益的重要手段和途徑，對投資項目進(jìn)行全生命周期管理，才能實現(xiàn)項目預(yù)期目標(biāo)。投資項目全生命周期管理是一個系統(tǒng)、科學(xué)的管理，貫穿于投資項目全過程，并在不同階段有不同的特點和目標(biāo)，既具有階段性，又具有整體性，要求各階段工作具有良好的持續(xù)性[1]。投資項目建設(shè)，參與主體多，并相互聯(lián)系，相互制約[2]。建立一套完善的投資項目全生命周期監(jiān)控與預(yù)警體系也成了中國移動廣東公司的一項迫在眉睫的工作。

1 中國移動廣東公司投資項目管理存在的問題

為滿足上市公司對財務(wù)報表的要求，中國移動廣東公司下達(dá)了關(guān)于工程項目的“工程轉(zhuǎn)資率”KPI指標(biāo)。由于當(dāng)前中國移動廣東公司工程轉(zhuǎn)資的業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，而且轉(zhuǎn)資的相關(guān)工作需要涉及到公司內(nèi)部眾多部門的相互配合，同時工程轉(zhuǎn)資也是SOX內(nèi)控項目的重點監(jiān)控內(nèi)容，工作難度較大。

隨著中國移動廣東公司業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，中國移動廣東公司在ERP“人、財、物”領(lǐng)域中的“物”，即投資項目管理領(lǐng)域，存在從規(guī)劃、計劃、采購、物流、建設(shè)到資產(chǎn)設(shè)備實物等多方面的信息和業(yè)務(wù)流程，涉及多個部門。項目工程轉(zhuǎn)資的工作方式是事后反應(yīng)，缺乏一體化管理和關(guān)鍵點控制，各個部門界面不清，職責(zé)不明，產(chǎn)生了管理滯后的現(xiàn)象。項目工程轉(zhuǎn)資的最后環(huán)節(jié)在于工程部門的轉(zhuǎn)資準(zhǔn)備和財務(wù)部的實際轉(zhuǎn)資操作，但是沒有有效方法保障前邊的環(huán)節(jié)對轉(zhuǎn)資最后環(huán)節(jié)提供足夠的支撐。工程轉(zhuǎn)資率低的現(xiàn)狀不僅僅是某一個部門、某一個流程環(huán)節(jié)或者某一個系統(tǒng)的問題，而是漏斗效應(yīng)，是投資一體化全流程所有不足的綜合。

為提高中國移動廣東公司的工程轉(zhuǎn)資的效率，實現(xiàn)投資項目全生命周期管理要求，提升中國移動廣東公司各部門間協(xié)同工作能力，中國移動廣東公司結(jié)合未來工程項目轉(zhuǎn)資的運作模式及發(fā)展趨勢，開展了投資項目一體化監(jiān)控與預(yù)警體系的建設(shè)。著力解決項目轉(zhuǎn)資整個流程相關(guān)支撐系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享不足等問題，以便更好滿足工程項目轉(zhuǎn)資的管理和決策需要。中國移動廣東公司基于SOA架構(gòu)，搭建企業(yè)級的跨部門資產(chǎn)生命周期管理平臺進(jìn)行準(zhǔn)備，通過該項目的業(yè)務(wù)梳理，明確跨部門、跨系統(tǒng)的共享信息模型和編碼體系；明確資產(chǎn)管理各相關(guān)系統(tǒng)的功能交疊和功能缺失，以及相關(guān)系統(tǒng)的功能改造需求，從而為今后實現(xiàn)企業(yè)級的生命周期管理進(jìn)行鋪墊。

2 投資項目管理業(yè)務(wù)分析和流程梳理

基于中國移動廣東公司業(yè)務(wù)和系統(tǒng)現(xiàn)狀，分析和梳理了投資項目全生命周期管理的業(yè)務(wù)流程，對存在的問題進(jìn)行深入分析。當(dāng)前項目工程轉(zhuǎn)資的工作方式是事后反應(yīng)，缺乏一體化管理和關(guān)鍵點控制，各個部門界面不清，職責(zé)不明，產(chǎn)生了管理滯后的現(xiàn)象。項目工程轉(zhuǎn)資的最后一個環(huán)節(jié)在財務(wù)部，但是沒有有效方法保障前一個環(huán)節(jié)對后一個環(huán)節(jié)提供足夠的支撐，缺乏流程執(zhí)行效率和關(guān)鍵點監(jiān)控。工程轉(zhuǎn)資率低的現(xiàn)狀不僅僅是某一個部門、某一個流程環(huán)節(jié)或者某一個系統(tǒng)的問題，而是漏斗效應(yīng)，是投資管理全流程所有不足的綜合。財務(wù)部門被動接受工程建設(shè)部門提供的項目資產(chǎn)驗收清單，無法與按照合同、出庫信息匯總形成在建資產(chǎn)清單匹配，降低了驗收資產(chǎn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也延緩了項目決算的時間進(jìn)度。

在流程梳理的基礎(chǔ)上，梳理出了面向工程轉(zhuǎn)資的分析與監(jiān)控指標(biāo)體系并作為平臺業(yè)務(wù)需求的基礎(chǔ)。從工程轉(zhuǎn)資率核心指標(biāo)出發(fā)，設(shè)計了企業(yè)級、部門級和項目運作三級績效指標(biāo)。將公司轉(zhuǎn)資率逐層分解為部門轉(zhuǎn)資率、重要KPI指標(biāo)，以及項目進(jìn)度指標(biāo)和項目關(guān)鍵點指標(biāo)三級。

轉(zhuǎn)資率：包括中國移動廣東公司轉(zhuǎn)資率和不同地市、專業(yè)維度細(xì)化轉(zhuǎn)資率。

部門轉(zhuǎn)資率：各個業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)項目的轉(zhuǎn)資率。

重要KPI指標(biāo)：工程轉(zhuǎn)資全生命周期中同轉(zhuǎn)資率密切相關(guān)的指標(biāo)。

項目進(jìn)度指標(biāo)：項目工程轉(zhuǎn)資的關(guān)鍵進(jìn)度。

項目關(guān)鍵點指標(biāo)：從項目工程轉(zhuǎn)資流程出發(fā)，抽象出跨部門流程關(guān)鍵點。

3 投資項目管理監(jiān)控與預(yù)警平臺的建設(shè)

3.1 主要功能與管理目標(biāo)

在部門級系統(tǒng)上建立管理監(jiān)控與預(yù)警平臺，對跨部門信息進(jìn)行匯總展現(xiàn)與分析，對跨部門運轉(zhuǎn)效率進(jìn)行監(jiān)控?；赟OA架構(gòu)將原有部門級系統(tǒng)包裝為Web服務(wù)，通過企業(yè)服務(wù)總線進(jìn)行調(diào)用，實現(xiàn)靈活的流程貫穿與控制；遠(yuǎn)期計劃將現(xiàn)有整體架構(gòu)擴(kuò)展到人財物的全領(lǐng)域，形成企業(yè)一體化管理平臺。

管理監(jiān)控與預(yù)警平臺主要功能模塊包括：應(yīng)用功能-綜合查詢分析、應(yīng)用功能-信息配置、應(yīng)用功能-監(jiān)控與告警和基礎(chǔ)功能和應(yīng)用工具等部分。

應(yīng)用功能-綜合查詢分析：基于項目投資管理的功能，包括業(yè)務(wù)要素分析管理、進(jìn)度分析管理和項目基礎(chǔ)信息綜合查詢功能；面向管理層提供的投資管理匯總信息，包括綜合報表展現(xiàn)、綜合進(jìn)度查詢和面向領(lǐng)導(dǎo)層提供的關(guān)鍵KPI展現(xiàn)。

應(yīng)用功能-信息配置：信息配置功能模塊的主要是完成投資管理基礎(chǔ)信息配置功能。

應(yīng)用功能-監(jiān)控與告警：監(jiān)控與告警功能模塊的主要是根據(jù)信息配置功能模塊中輸入的業(yè)務(wù)要素管理地圖配置和業(yè)務(wù)要素指標(biāo)配置對實際項目執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)控，并根據(jù)告警配置情況產(chǎn)生告警信息。

3.2 數(shù)據(jù)集成模型與體系

中國移動廣東公司通過數(shù)據(jù)模型理清了核心數(shù)據(jù)實體間的關(guān)系和實體所含的數(shù)據(jù)項。項目與合同存在多對多的關(guān)系；一個合同對應(yīng)一個供應(yīng)商、多個MIS訂單、多次付款；月進(jìn)度信息包括了4條主線；通過項目群關(guān)系體現(xiàn)項目關(guān)系；通過項目階段信息體現(xiàn)關(guān)鍵里程碑；通過多種事件的定義記錄里程碑時間。明確了核心信息編碼的生命周期在工程轉(zhuǎn)資過程中的反映，明確了主要編碼的職責(zé)部門和管理系統(tǒng)。

中國移動廣東公司投資項目監(jiān)控與預(yù)警平臺通過業(yè)務(wù)服務(wù)域、監(jiān)控域、分析域共同形成對管理活動全流程的支撐，而信息與樞紐域則為以上三域的整合提供公共信息與調(diào)度服務(wù)。

業(yè)務(wù)服務(wù)域：解決管理活動的計劃和執(zhí)行問題。

分析域：解決管理活動的評估分析和規(guī)劃問題。

信息與樞紐域：為生產(chǎn)、監(jiān)控、分析域提供公共信息與調(diào)度服務(wù)。

監(jiān)控域：解決管理活動的監(jiān)視和控制問題。

4 結(jié)語

中國移動廣東公司強(qiáng)化了從項目立項階段開始的項目工程轉(zhuǎn)資進(jìn)度的計劃與控制，通過對項目工程轉(zhuǎn)資跨部門一級流程的梳理，實現(xiàn)了跨部門跨系統(tǒng)的項目工程轉(zhuǎn)資全流程的總體控制；提升財務(wù)控制水平，實現(xiàn)投資計劃、資本開支的一體化展現(xiàn)；在跨部門一級流程的梳理中強(qiáng)化跨部門的有機(jī)銜接，從而提高轉(zhuǎn)資率。

（1）初步建立了工程轉(zhuǎn)資的分析主題：從關(guān)鍵指標(biāo)、關(guān)鍵指標(biāo)分解、項目監(jiān)控3個角度逐層深入，對項目投資管理重要的KPI指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控和分析。

（2）實現(xiàn)了工程轉(zhuǎn)資流程運營效率和關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)的監(jiān)控：抽象出企業(yè)項目投資管理流程中10個關(guān)鍵的業(yè)務(wù)要素，實現(xiàn)了對企業(yè)項目轉(zhuǎn)資全過vcd程的一級流程監(jiān)控與告警，并提供多種直觀表現(xiàn)形式展現(xiàn)業(yè)務(wù)要素狀態(tài)信息。

（3）規(guī)范了企業(yè)工程轉(zhuǎn)資的業(yè)務(wù)操作流程，制定相關(guān)的配套業(yè)務(wù)要求，從管理辦法的角度進(jìn)行規(guī)范，從而更好確保管理監(jiān)控與預(yù)警平臺的順利上線和高效運轉(zhuǎn)。

項目工程轉(zhuǎn)資管理實施可以實現(xiàn)面向企業(yè)的項目工程轉(zhuǎn)資統(tǒng)一視圖與全面跟蹤[3]，使公司領(lǐng)導(dǎo)層及工程轉(zhuǎn)資涉及到的各個業(yè)務(wù)部門對工程轉(zhuǎn)資率的進(jìn)度情況有更加全面及時的了解，從而提高企業(yè)工程轉(zhuǎn)資的綜合管理水平，提升管理精細(xì)度，提升企業(yè)核心競爭力。

參考文獻(xiàn)

[1] 李壽山，蒲春玲.投資項目可行性研究的理論與實務(wù)[M].烏魯木齊：新疆科技衛(wèi)生出版社，1997.

篇(7)

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險成因；規(guī)避

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念

所謂稅務(wù)風(fēng)險，是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效的遵守稅法規(guī)定，而可能導(dǎo)致的未來經(jīng)濟(jì)利益的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，其結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)多繳稅造成損失，或者少繳稅遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

在這樣瞬息萬變的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要源自于稅收政策的變化和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種不確定性。具體來說，表現(xiàn)為內(nèi)外兩方面的因素，即內(nèi)在原因和外部誘因。

2.1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)在根源

2.1.1 企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度不健全會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度是指企業(yè)為了確保其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，提高稅法的遵從度，制定的預(yù)防、審查、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤及舞弊的一系列制度和規(guī)程。然而，現(xiàn)在許多企業(yè)并不重視這方面的建設(shè)，稅務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)，缺乏必要的專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。一方面，一些企業(yè)的財務(wù)部門會兼負(fù)會計和稅務(wù)兩種職責(zé)，那么當(dāng)財務(wù)部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在某些稅務(wù)問題時，就會試圖通過一些賬面調(diào)整來規(guī)避稅收風(fēng)險，這樣會致使稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其產(chǎn)生了偷稅等違法行為。另一方面，還有些企業(yè)雖然設(shè)置了專門的稅務(wù)部門，但是也只是程序性的履行某些納稅義務(wù)，缺乏良好的稅務(wù)規(guī)劃，沒有將稅務(wù)理念較好的貫穿到企業(yè)各部門的建設(shè)當(dāng)中，當(dāng)然也就不能充分的考慮到節(jié)稅等有利于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的各項行為。同時，稅務(wù)人員的能力和個人責(zé)任心也會影響到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的大小。

2.1.2 企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

對于一個企業(yè)來說，內(nèi)控管理制度包括財務(wù)管理制度、組織及崗位責(zé)任制、內(nèi)部審計制度、合同管理規(guī)定、倉庫管理制度等等。而企業(yè)內(nèi)控管理制度是否健全科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。如果一個企業(yè)的內(nèi)控管理制度不健全，存在很多問題，如企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的技術(shù)不高，管理秩序混亂，對稅法精神缺乏一個良好的認(rèn)識。在實務(wù)操作中，一些財務(wù)或稅務(wù)人員，由于專業(yè)知識的局限性，或明知有風(fēng)險而又不主動作為，在稅務(wù)上不作為或亂作為，表現(xiàn)出的職業(yè)道德素質(zhì)的缺乏。

2.1.3 缺乏完備的內(nèi)部稅務(wù)審計制度會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

很多企業(yè)并沒有建立健全完善的內(nèi)部稅務(wù)審計制度，由于大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏相關(guān)的稅務(wù)知識而不能很好的對企業(yè)的涉稅事務(wù)進(jìn)行定期檢查和有效的評估，而只是根據(jù)相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的硬性要求被動地對企業(yè)涉稅活動進(jìn)行自查，或者是委托外部的稅務(wù)中介進(jìn)行檢查，進(jìn)而產(chǎn)生了外包風(fēng)險。然而，有些稅務(wù)中介并不能如想象中那樣很好的完成這些工作，往往是由于外聘的稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有完全的熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和涉稅狀況，甚至由于一些利益原因隨隨便便就給企業(yè)出具審計報告。

2.1.4 稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制尚未建立會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險具有一定的規(guī)律，它的發(fā)生絕非偶然，可以通過建立完備的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制有效的避免。目前，我國不管是大型企業(yè)，還是中小型企業(yè)都很少能夠建立完備的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。

2.1.5 企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

目前，很多企業(yè)并沒有進(jìn)行稅務(wù)籌劃，而進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)卻沒有通過有效的合理的稅務(wù)籌劃來減輕稅負(fù)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時往往會由于過于主觀，對政策理解有誤或出現(xiàn)偏差，同時，由于稅務(wù)的一些政策都是在特定的條件下制定的，并不具有通用性，由此便會造成政策適用錯誤而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

2.2 導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外部因素

2.2.1 稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

現(xiàn)階段，由于我國稅務(wù)行政管理體系復(fù)雜，企業(yè)的涉稅行為可能會涉及多個稅務(wù)執(zhí)法主體，不同的稅法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。其次，稅制的公平性欠缺，我國的現(xiàn)行稅制是以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，增值稅的非中性設(shè)置，營業(yè)稅的大量重復(fù)課稅，不同規(guī)模的和所有制形式以及內(nèi)外資企業(yè)的稅收差異等必定增加企業(yè)的避稅和逃稅動機(jī)，進(jìn)而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。同時，由于一些稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)有高有低，以及一些其他因素的影響，在稅務(wù)機(jī)關(guān)享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán)的情況下，就會大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.2.2 我國稅法體系復(fù)雜

由于我國稅法體系龐雜，現(xiàn)行稅制設(shè)置共19種稅，比較復(fù)雜，相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件規(guī)定模糊、籠統(tǒng)，也會造成征納雙方理解上的偏差，不同層次的稅收法規(guī)存在一定的差異或沖突，均影響了企業(yè)的涉稅行為，增加了稅務(wù)風(fēng)險。同時，由于我國稅法屬于成文法，對法律責(zé)任的判定主要基于執(zhí)法者對法律條文的理解，而在我國稅收法定主義觀念淡薄，立法層次較低，行政解釋居主導(dǎo)地位的情況下，必定使納稅人處于不利地位，從而加大了稅務(wù)風(fēng)險。而且，我國稅制改革和政策變更頻繁，2008年“兩法”合并后，實行了新的《企業(yè)所得稅法》，2009年實現(xiàn)了增值稅完全轉(zhuǎn)型，尤其是我國“打補(bǔ)丁”似的立法程序和部門規(guī)章制度鋪天蓋地而來，使企業(yè)無所適從，加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.2.3 稽查力度不足與懲罰力度不強(qiáng)

我國現(xiàn)行稅收征管實踐中，稽查面不廣，基差頻率不高，一般只是舉報個案點差或者隨機(jī)調(diào)查，存在企業(yè)納稅戶多，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查力量嚴(yán)重不足的情況，一些小的企業(yè)就會偷逃稅款，這樣如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)必定遭受嚴(yán)厲的處罰。

2.2.4 信息不對稱

由于稅務(wù)中介并不能完全掌握納稅人的實際收入和納稅行為方面的相關(guān)信息，那么，在納稅人提供的信息不夠準(zhǔn)確充分的情況下，就會產(chǎn)生稅務(wù)籌劃和財務(wù)會計等方面的風(fēng)險。其次，由于自身利益的原因，稅務(wù)中介作為人，也會在過程中出現(xiàn)問題。

3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控與規(guī)避

稅務(wù)風(fēng)險是不可避免的，但卻是可以化解和規(guī)避的，因此要努力將稅務(wù)風(fēng)險控制在一個合理的范圍內(nèi)。

3.1 依托信息系統(tǒng)開展稅務(wù)風(fēng)險管理

所謂的稅務(wù)風(fēng)險管理，就是將識別和應(yīng)對遵從風(fēng)險的一般原理運用到稅收管理中，以加強(qiáng)對納稅人登記、申報、報告和繳納稅款等行為的管理，目的是對納稅人的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別和處理，進(jìn)而不斷的提高納稅遵從度。它是伴隨著西方風(fēng)險管理理論的運用而興起的。同時，目前我國很多地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)都已經(jīng)意識到稅收風(fēng)險管理是提高納稅人遵從稅法的有效手段，將稅務(wù)風(fēng)險管理理念大膽創(chuàng)新的運用到稅收征管實踐中，進(jìn)行了科學(xué)化、專業(yè)化的稅收管理。

為了使企業(yè)有效的規(guī)避“稅務(wù)門”事件，建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，2009年5月5日，正式了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》。《指引》中提示了四大防控重點，一是設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，二是風(fēng)險識別與評估，三是風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制，四是信息與溝通?！吨敢吩谄髽I(yè)集團(tuán)中得到了實踐應(yīng)用。首先，它要求企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營狀況，內(nèi)部的風(fēng)險管理控制體系，稅務(wù)風(fēng)險特征，來建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。其次，還要求稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)由企業(yè)的董事會來負(fù)責(zé)監(jiān)督并參與決策。同時要求，企業(yè)應(yīng)該稅務(wù)管理人員的角色，建立有效的激勵約束機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。

3.2 建立健全稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制

控制稅務(wù)風(fēng)險的第一步就是識別評估稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險識別是為了識別與評估企業(yè)涉稅方面的重大風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險識別過程包括風(fēng)險識別準(zhǔn)備，相關(guān)資料的收集，實地調(diào)查分析以及落實查證問題。稅務(wù)風(fēng)險評估應(yīng)遵循的原則是合規(guī)合法、方法科學(xué)、人員獨立和成本效益原則。稅務(wù)風(fēng)險評估方法是定性與定量技術(shù)的結(jié)合。定量是對稅務(wù)風(fēng)險在數(shù)量上的分析，定性是對稅務(wù)風(fēng)險在質(zhì)量上的分析。其中就稅務(wù)風(fēng)險評估而言，定性是絕對的，而定量是相對的。評估程序大概分為，詢問本單位管理層與內(nèi)部相關(guān)人員、分析程序、觀察與檢查。一般公司的稅務(wù)風(fēng)險控制包括三個層面，治理層風(fēng)險控制、管理層風(fēng)險控制、和執(zhí)行層風(fēng)險控制。同時，稅務(wù)風(fēng)險評估應(yīng)該掌握重要性，可能性和時間因素這幾個關(guān)鍵點。

3.3 完善稅收法律制度及稅務(wù)制度

在這個時代的要求下，在稅收征管法中，國家已經(jīng)通過立法保障納稅人的合法權(quán)益，納稅人應(yīng)當(dāng)充分利用國家賦予的權(quán)利，防范稅務(wù)風(fēng)險。要完善稅收法律制度，依照法律程序充分表達(dá)自己合法的法律意見，堅決維護(hù)自身合法權(quán)益。同時，建立稅務(wù)制度是我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。建立稅務(wù)是進(jìn)一步深化稅收征管體制改革，加強(qiáng)稅收征管的要求。

【參考文獻(xiàn)】

[1]蔡昌.稅務(wù)風(fēng)險揭秘[M].北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2011.