序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇稅收風險管理理論范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

[關鍵詞]風險管理；稅收風險；稅收征管；體制機制

當前，我國稅收管理體制存在著一些突出的矛盾和問題，表現(xiàn)為：經(jīng)濟高速發(fā)展帶來納稅人戶數(shù)急劇增長，基層稅務機關“人少戶多”的矛盾日益尖銳；稅收管理體制機制不適應新形勢下稅收征管工作的需要，稅收信息化建設未能推動稅收管理方式發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變；落實責任與監(jiān)督制約難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一；有限的征管資源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征納成本居高不下，等等。這些突出的矛盾和問題，制約著稅收管理科學化、專業(yè)化、精細化要求的真正落實，制約著稅收征管質(zhì)量和效率的進一步提高。風險管理理論為有效解決上述矛盾和問題，提供了重要啟示和有效路徑。

一、風險管理理論與稅收風險管理

1.風險管理概念及內(nèi)涵。風險管理理論產(chǎn)生于20世紀30年代，是研究風險發(fā)生規(guī)律和風險控制技術的一門新興管理學科。風險管理就是經(jīng)濟單位通過對風險進行識別、衡量、分析，并在此基礎上有效地處置風險，以求把風險導致的各種不利后果減少到最低程度，以最低成本實現(xiàn)最大安全保障的科學管理方法。一方面，風險管理能促進決策的科學化、合理化，減少行為的風險性；另一方面，風險管理的實施，可以使工作中面臨的風險損失降至最低。

目前，國際風險管理領域存在諸多的企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理標準，但都與美國cosc委員會(由反欺詐財務報告全國委員會發(fā)起的組織)正式的企業(yè)風險管理框架(enterprise risk management，簡稱erm)緊密相關，erm框架已成為當今企業(yè)全面風險管理的標準。由于風險管理本身具有的內(nèi)在規(guī)律性，erm框架及其方法理論也同樣適用于企業(yè)以外的其他組織的風險管理。

2.風險管理要素及特點。綜合erm風險管理框架的主要內(nèi)容，風險管理要素包括八個方面：(1)內(nèi)外環(huán)境。環(huán)境分析是認識和應對風險的基礎。同其他任何管理活動一樣，風險管理也是在一定的環(huán)境下進行的，也要受到環(huán)境中各種因素的影響。(2)目標設定。即設定一個組織進行風險管理的目標，該目標可以分為戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標和合規(guī)目標。(3)事件識別。指識別可能對主體產(chǎn)生影響的潛在事項，包括區(qū)分代表風險的事項和代表機會的事項。這是進行風險評估和應對的基礎。(4)評估風險。指對識別的風險進行分析，以便確定應該如何對它們進行管理的依據(jù)。(5)應對風險。即針對識別出的風險提出應對策略。風險的應對策略可分為規(guī)避風險、減少風險、接受風險和共擔風險四類。(6)控制活動。是指設計的程序和政策，操作的目的是管理和控制風險以取得組織的目標。(7)信息與溝通。要求組織的信息和溝通體系支持其他組成成分以確保組織中的人理解、獲取、交換和記錄在組織中管理和控制風險所必需的信息。(8)監(jiān)控。整個流程尤其是風險控制和程序必須被監(jiān)控，以評估它們的有效性，確認哪些地方需要修改，要采取哪些補救行為。通過這樣一個系統(tǒng)的風險管理框架，一個組織可以對自身面臨的風險進行有效管理。所以，erm風險管理框架可以運用于管理稅收風險。

3.稅收風險管理。稅收風險管理是指稅務機關通過先進的風險管理理論和技術手段，預測、識別和評估稅收風險，根據(jù)不同的稅收風險制定不同的管理戰(zhàn)略，并通過合理的服務和管理措施規(guī)避或防范稅收風險，以提高稅法遵從度和稅收征收率。借鑒風險管理理論，建立健全科學、嚴密、有效的稅收風險管理體系，對當前和潛在的稅收風險進行確認并實施有效的控制，變事后處理為事前、事中的預警控制，科學地監(jiān)測和有效地防范、化解稅收風險，可以實現(xiàn)稅收管理效能的最大化，不斷提高稅收管理的水平和質(zhì)量，是今后稅收管理工作發(fā)展的主導方向，也是落實國家稅務總局提出的實現(xiàn)“信息管稅”的基本前提。

二、我國稅收風險管理存在的問題

1.內(nèi)外環(huán)境方面。(1)系統(tǒng)上下對風險管理的認識還不到位，缺乏把風險管理貫穿稅收工作的主動精神、整體觀念和系統(tǒng)意識。(2)現(xiàn)行稅制體系結(jié)構不完善、科學性不足，法律級次低、變動頻，征管體系自身的風險防御能力不足。(3)內(nèi)部各部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合，信息資源的共享度不高，稅務部門同相關部門在信息共享、溝通反饋機制方面亟待進一步改善。

2.目標設定方面。(1)稅務總局2002年5月在《2002～2006

三、借鑒風險管理理論創(chuàng)新稅收管理體制機制

1.科學設計風險目標規(guī)劃，健全風險識別分析運作機制。通過風險管理聯(lián)席會議制度，對稅收征管面臨的風險領域和風險類別進行總體考量，對各類風險群體和風險程度進行集中分析，對跨部門和跨稅種的風險管理進行統(tǒng)一安排；在科學設計風險目標規(guī)劃的基礎上，以風險識別排序和應對處理為重點，以減負增效為原則，創(chuàng)新稅源稅基管理方式方法，建立風險監(jiān)控管理機制。發(fā)揮征管資源和數(shù)據(jù)信息集中優(yōu)勢， 重點開展綜合風險分析和分稅種風險分析，組織分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)類型風險特征的篩選、分類、歸納和描述，健全稅收風險特征庫。通過對風險的識別分析、歸集排序，將風險等級應對與稅源監(jiān)控管理職責相匹配，選擇有效的方式實施應對處理，以較小的管理成本獲得較大的管理效能。

2.持續(xù)改進風險管理體系，健全風險管理監(jiān)控評估機制。著眼于提高風險管理績效和水平，科學設定風險管理監(jiān)控考核指標體系，建立起直接影響、間接影響、后續(xù)影響等多層次的風險管理監(jiān)控評價圈，從風險識別準確性、風險控制有效性、稅法遵從提高度和征管成本效益等方面對稅收風險管理質(zhì)量和效率做出評判。要及時總結(jié)稅源變化的一般性規(guī)律，掌握并積累資料，建立科學、實用的納稅評估模型，形成依托信息化手段的新型納稅評估工作體系，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞管理漏洞。

篇(2)

關鍵詞：企業(yè)風險管理；企業(yè)價值；路徑

〖KH3〗

提升企業(yè)價值是眾企業(yè)的一致目標。在最近20年里，隨著邁克爾·波特的價值鏈管理理論、Steward公司的經(jīng)濟增加值（EVA）觀點，以及詹姆斯·邁天的價值流理論等價值管理理論的提出，企業(yè)價值增值已然取代利潤最大化成為企業(yè)最為關心的目標，企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務活動都圍繞這個中心目標來展開。企業(yè)契約理論告訴我們，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境屬于企業(yè)契約的一種表現(xiàn)形式，其穩(wěn)定性直接關系到企業(yè)價值增值的實現(xiàn)。企業(yè)風險管理則是管理企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的一種非常重要的方式。企業(yè)風險管理是由內(nèi)部控制衍生出來，而內(nèi)部控制又經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構和內(nèi)部控制整合框架這四個階段，每一個階段都適應了當時企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的需要，但是又隨著環(huán)境變化而不斷改進。近些年，經(jīng)濟發(fā)展的全球化、信息技術的飛速發(fā)展以及監(jiān)管環(huán)境要求的不斷提高使得企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境越來越復雜，企業(yè)價值增值面臨著嚴峻地挑戰(zhàn)。企業(yè)為了應對這種復雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，已經(jīng)從相對狹隘的內(nèi)部控制理念向更為全面的企業(yè)風險管理思想轉(zhuǎn)變。美國COSO委員會根據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展情況于2004年了對全球企業(yè)產(chǎn)生巨大影響的《企業(yè)風險管理框架》（Enterprise Risk Management Framework），取代了其在1992年，1994年增補的《內(nèi)部控制整合框架》（Internal Control-Integrated Framework）。《企業(yè)風險管理框架》從更為全面的角度提出了風險管理的八種要素，這一變化反映出了國際機構對環(huán)境變化產(chǎn)生變化的認同和應對這種變化的態(tài)度。面對復雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，要實現(xiàn)企業(yè)價值增值的目標，企業(yè)需要進行風險管理。結(jié)合美國COSO委員會的《企業(yè)風險管理框架》和中國企業(yè)的特點，本文認為我國企業(yè)風險管理提升企業(yè)價值的路徑可以包括以下四個方面：

1、企業(yè)風險管理可以降低成本為企業(yè)增值

現(xiàn)代企業(yè)的一大特點就是所有權和經(jīng)營權的分離，即存在委托關系。作為委托者的所有者因為時間精力有限、專業(yè)分工等原因?qū)碛械馁Y源委托給受托者即經(jīng)營者來經(jīng)營管理，經(jīng)營者經(jīng)營著受托的資源，并對委托者即資源所有者負有保值增值的責任。所有者期望資源經(jīng)委托管理后獲得最大化的收益，而經(jīng)營者的期望則是獲得更高的報酬，這種目標利益不一致性以及客觀存在的信息不對稱問題，使得受托者不可避免地存在“道德風險”和“逆向選擇”問題，產(chǎn)生了大量的成本，影響企業(yè)價值增值。企業(yè)風險管理是由董事會、管理層和全體員工共同參與的過程，涉及到企業(yè)各個職能機構和經(jīng)營業(yè)務流程。企業(yè)風險管理可以識別企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各種問題，為經(jīng)營管理者和股東提供準確、及時和可靠的信息，促進所有者和經(jīng)營者之間的理解和信任。這種全面的風險管理活動可以很好地緩解問題，降低委托者與受托者的信息不對稱，降低成本，從而提升企業(yè)價值。

2、企業(yè)風險管理可以降低稅收風險為企業(yè)增值

之前的學者研究表明，企業(yè)的稅收函數(shù)不是一般的線性變動函數(shù)，而是凸函數(shù)。這種凸函數(shù)關系說明企業(yè)的應稅收入與適用稅率之間是非對稱的，這種關系決定著應稅收入與期望納稅額存在著諸多不確定性。企業(yè)風險管理可以穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，適應外部環(huán)境，使得企業(yè)的收益在合理的范圍內(nèi)變化，降低企業(yè)收益的收益波動性。收益穩(wěn)定性的提高可以很大程度上降低企業(yè)的稅收成本，企業(yè)風險管理可以合理使用應稅收入與期望納稅額之間的不確定性來提升企業(yè)價值。

3、企業(yè)風險管理可以減低財務困境成本為企業(yè)增值

所謂財務困境成本，指的是陷入財務困境的企業(yè)在企業(yè)自身或股東價值方面產(chǎn)生的損失，一般來說，財務困境成本包括了三個方面：企業(yè)在困境時企業(yè)自身和股東承擔的成本、企業(yè)債權人產(chǎn)生的損失以及其他利益相關者如政府、員工產(chǎn)生的損失。一個企業(yè)如果因為風險管理不善陷入財務困境，企業(yè)的聲譽、股票的價格、債權人的信任、供應商的配合以及政府員工的支持都會受到極大的影響，直接損失和間接損失的數(shù)量會相當巨大，企業(yè)價值必然降低。而如果企業(yè)風險管理得當，企業(yè)不僅不會陷入財務困境，而且會協(xié)調(diào)好與包括股東、債權人、政府等在內(nèi)的相關利益者的關系，最終使得企業(yè)進入良性循環(huán)：風險管理的愈合理，相關利益者愈支持，風險管理地愈輕松，企業(yè)價值增加地愈順利。

4、企業(yè)風險管理可以改進投資決策為企業(yè)增值

投資活動是企業(yè)進行財務管理中最重要的活動，決定著企業(yè)未來的發(fā)展。一般來說，企業(yè)的投資活動包含了實物投資和證券投資兩個方面。無論是實物投資還是證券投資，無論是投資選擇是投資實施，都需要進行決策，這種過程都會產(chǎn)生巨大的風險，對風險進行管理保證投資目標的實現(xiàn)是企業(yè)價值增值的重要方面。對于實物投資來說，企業(yè)風險管理可以在項目招投標中的信息收集與分析、項目備選方案選擇、項目實施過程監(jiān)控等方面發(fā)揮作用，使得實物投資決策正確和項目實施順利來增加項目投資給企業(yè)帶來的收益，從而提升企業(yè)價值；對于證券投資來說，企業(yè)風險管理必須不斷地分析證券市場上存在的大量相關信息，采用證券投資組合等方式來降低證券投資的風險，在最合適的時刻進行證券的買入與賣出。證券投資已經(jīng)成為大多數(shù)企業(yè)利用證券市場為未來發(fā)展所實施的普遍行為，證券投資收益在企業(yè)總收益中的比重越來越大，所以證券投資風險的有效管理可以為企業(yè)價值增值做出非常大的貢獻。（作者單位：中海油新能源投資有限責任公司）

參考文獻：

[1] 趙燕.價值減損型企業(yè)風險管理策略探討[J].財會研究，2012（9）：64-65

篇(3)

關鍵詞：房地產(chǎn)；企業(yè)稅收風險；內(nèi)控管理

隨著國家房地產(chǎn)行業(yè)規(guī)模的不斷擴大，其在我國的GPD中所占比重已經(jīng)非常大，這在帶動國家企業(yè)發(fā)展方面起到的作用是非常大的。當時房地產(chǎn)企業(yè)因項目投入資金較大，且經(jīng)營過程較為復雜，其本身就具有一定的風險性。特別是在稅收方面，如果房地產(chǎn)企業(yè)無法根據(jù)自身的企業(yè)運營發(fā)展進行有效的稅收風險內(nèi)部管控，將會給企業(yè)發(fā)展帶來比較嚴重的障礙，所以。房地產(chǎn)企業(yè)應該加強自身內(nèi)外部稅收風險的綜合因素分析，以努力探尋房地產(chǎn)企業(yè)稅收內(nèi)部管控方式為手段，通過有效的稅收控制來提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，同時不斷地實現(xiàn)稅收風險的化解。

1房地產(chǎn)當前的稅收風險分析

從當前房地產(chǎn)企業(yè)稅收出現(xiàn)的風險因素分析來看，其很大一部分原因都是由于房地產(chǎn)企業(yè)沒有對內(nèi)部的稅收風險管控加以重視。房地產(chǎn)企業(yè)的稅控管理重點往往在稅務申報工作和單個環(huán)節(jié)的稅費避讓，普遍缺乏對國家當前稅控政策的徹底分析和了解，沒有形成與之對應的稅務管控方案。同時很多房地產(chǎn)企業(yè)的稅務專崗都是兼職，在專業(yè)知識和行業(yè)經(jīng)驗方面都比較欠缺。從房地產(chǎn)所面臨的稅收風險來看，其主要有政策、財務、企業(yè)經(jīng)營及法律等方面的風險。房地產(chǎn)企業(yè)對這些稅收風險缺乏連續(xù)性的總體方案規(guī)劃，特別是當前變化較快的稅收政策也提升了稅控風險。基于這些情況，房地產(chǎn)企業(yè)要想實現(xiàn)自身經(jīng)濟利益的合法提升，就應該結(jié)合稅收政策進行稅收籌劃和內(nèi)控體系的完善。

2房地產(chǎn)企業(yè)當前的稅收風險內(nèi)控現(xiàn)狀

2.1企業(yè)普遍缺乏稅收籌劃管理理念

房地產(chǎn)企業(yè)的稅后籌劃基本定位在如何有效地降低納稅方面。實際上，企業(yè)的稅收籌劃是稅收工作的重要指導依據(jù)，對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅后風險的內(nèi)部管控除了關系到納稅金額之外，還涉及企業(yè)營銷，發(fā)展及財務，法律等多個環(huán)節(jié)。為此，在房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風險管理方面，如何能夠?qū)⑵溆行У刎灤┑秸麄€企業(yè)發(fā)展運營管理各個環(huán)節(jié)中就成為比較關鍵的問題。在這方面，很多房地產(chǎn)企業(yè)還處于比較被動的狀態(tài)，缺乏針對性的管理規(guī)劃，這就導致了企業(yè)成本管控不合理，稅負得不到有效降低等問題的出現(xiàn)。

2.2房地產(chǎn)企業(yè)針對稅收風險的內(nèi)部管控機制不健全

要想實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收風險合理管控，就必須有完善的稅收風險管控機制來加以約束。隨著國家稅收政策的不斷升級和發(fā)展，多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)都已經(jīng)能夠形成針對自身稅收風險管控的相關約束機制。但從機制的管控來看，普遍存在稅控與經(jīng)營脫節(jié)，稅收讓步于服務的現(xiàn)象。而且很多稅收風險管控機制在日常公司運營中，因為缺乏執(zhí)行監(jiān)管，也很難得到有效的落實。同時加上缺乏針對稅收風險管控的考核和評價，使得很多已經(jīng)沉穩(wěn)的稅收風險管控制度很難得到真正地實施。

2.3普遍缺乏對稅務政策的研究而出現(xiàn)稅控不到位的情況

(1)國家的稅收政策也是變化比較快的，在房地產(chǎn)企業(yè)還沒對一個政策進行完全吃透的基礎上，新的政策一出臺，使得企業(yè)財務對新舊政策難以進行很好的理解和貫徹。(2)企業(yè)管理層對稅收風險管控思路有問題，他們普遍認為延遲繳稅、偷稅漏稅是好事，其實這其中可能會導致很多會計角度的核算問題出現(xiàn)。再加上房地產(chǎn)的增值稅和企業(yè)所得稅清算比較困難，施工過程較長且立項手續(xù)復雜，使得財務稅收經(jīng)常出現(xiàn)跨年的問題，這對企業(yè)保稅及內(nèi)部管控來說就困難重重。(3)企業(yè)普遍認為稅控問題是財務專業(yè)角度問題。在實際的企業(yè)稅收風險內(nèi)控管理方面，其他部門很難主動地去配合財務部門進行稅控考慮。這就使得土地增值稅和所得稅清算工作難度較大。

3優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅后風險管控的相關策略

3.1成立專門的風險識別體系

針對房地產(chǎn)行業(yè)涉及稅種較多，繳算繁雜的情況，應該以公司角度來形成風險識別體系，對事前及事中進行風險警示。提升管理層及稅收專業(yè)的稅控管理意識，清楚企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務流程及制度建設，在不違背稅收政策的基礎上實現(xiàn)稅收風險因素的合理識別和管控。

3.2進行有效的稅收風險評估

企業(yè)要根據(jù)不同的稅收風險進行等級分類。這樣就可以結(jié)合等級評估來進行稅收事件的具體分析，然后可以指定合理的解決方案。同時有利于稅收風險的縱向比較和稅控風險經(jīng)驗積累。

3.3不斷完善風險應對體系

面對房地產(chǎn)稅收方面的各種風險，雖然無法通過單一的方式來進行處理，但是我們可以在總結(jié)風險等級及結(jié)果分析的基礎上，進行對應方案的規(guī)劃。常用的風險應對主要遵循：結(jié)合以往風險規(guī)避經(jīng)驗進行針對性措施制定；以降低誘發(fā)風險的不確定因素來降低稅收風險帶來的損失；進行高風險的有效業(yè)務轉(zhuǎn)嫁，比如，可以以外購商品房的形式來處理安置房的復雜稅務問題。

3.4完善關于稅收風險的內(nèi)控管理機制

很多房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部管控機制存在漏洞，同時缺乏執(zhí)行監(jiān)督。針對這種情況，建議房地產(chǎn)企業(yè)實行稅收風險內(nèi)部管控機制的執(zhí)行監(jiān)督常態(tài)化，讓稅收的合理規(guī)劃和依法納稅成為一種內(nèi)控正確觀念。并構建與之對應的考核監(jiān)督機制，實現(xiàn)稅收風險內(nèi)控管理機制的全面落實監(jiān)督。

3.5形成稅收規(guī)劃與風控兩相呼應的局勢

稅收規(guī)劃主要是進行事前的稅務安排，而稅收風控則是一種預警，兩者之間存在交叉，所以，企業(yè)稅務管理部門應該實現(xiàn)對兩者的呼應統(tǒng)籌。以實現(xiàn)對房地產(chǎn)稅收政策的合理了解為原則，及時進行與稅法相對應的稅收籌劃。同時監(jiān)理會計核算制度，確保稅收籌劃能夠統(tǒng)籌大局。

3.6針對土地增值稅的風險控制

房地產(chǎn)企業(yè)日常運營中涉及的主要稅種之一就是土地增值稅。在土地增值稅的風險控制方面，首先應該結(jié)合當前的稅收減免政策進行靈活的納稅規(guī)劃。對于房地產(chǎn)行業(yè)來說，主要目的是及時盈利，而繳納的土地增值稅金額又與企業(yè)的盈利額成正比。所以項目初期的增值稅納稅籌劃就顯得非常重要。這時還應該考慮如何通過將一些費用轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)開發(fā)成本費用里，來適度實現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)鏈的延伸，增強跨行業(yè)的利潤轉(zhuǎn)化，來實現(xiàn)對房地產(chǎn)繳納土地增值稅的有效降低。

3.7針對企業(yè)所得稅的有效管控

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的控制，首先應該避免違法稅控導致的稅務風險，在納稅之前先進行內(nèi)部申報信息的稽核。另外還應該通過稅后的總體籌劃，以利潤轉(zhuǎn)移法的綜合利用和收入調(diào)節(jié)，來最大可能地降低企業(yè)所得稅繳納壓力。

4結(jié)語

總而言之，企業(yè)的內(nèi)部稅收風險控制是一個非常關鍵的效益把控方式，它可以幫助企業(yè)有效地進行風險規(guī)避，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。如果內(nèi)部稅控得不到有效的控制，房地產(chǎn)企業(yè)將會給自身帶來比較高額的稅收壓力。所以，房地產(chǎn)企業(yè)必須能夠緊緊抓住當前的國家的各項稅后政策，并進行深入的分析解讀，以正確稅收觀念的樹立，來優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構管理和成本運營機制，并加強差異化風險策略的應用，有效提升企業(yè)稅收內(nèi)部管理水平，促進房地產(chǎn)企業(yè)能夠獲得更好的發(fā)展前景。

參考文獻

[1]王勇.淺論房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險內(nèi)控管理方法[J].新經(jīng)濟,2014(29).

[2]趙玲.淺議我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收風險的管理[J].科技促進發(fā)展,2011(02).

[3]劉蓉.企業(yè)稅務風險及其管理理論的研究興起與理論框架構建[J].光華財稅年刊,2013(00).

篇(4)

[關鍵詞]稅務風險 防范 SWOT分析 QSPM矩陣

近年來，國際上很多大公司因為對稅務風險的防控不嚴而出現(xiàn)稅收上的麻煩，“安然”稅務案件使安然公司倒閉，“畢馬威”長達三年的稅務案件使其失去大量市場份額。國內(nèi)眾多偷逃稅案件也給企業(yè)帶來巨額損失，國美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國平安等諸多國內(nèi)知名公司都曾先后深陷其中，企業(yè)經(jīng)營和聲譽都遭受了不小的損失。加之一些傳統(tǒng)諸如稅收法律法規(guī)的不健全，稅務機關的自由裁量，地方具體政策與稅收法規(guī)的不一致等，都使得稅務風險管理成為企業(yè)風險管理和公司治理的一項重要內(nèi)容，加強企業(yè)稅務風險管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，而是非?，F(xiàn)實的迫切問題。

一、稅務風險與稅務風險管理

企業(yè)稅務風險是由于企業(yè)涉稅事項的不確定性而導致企業(yè)經(jīng)濟利益的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)現(xiàn)金流量表上的非正常現(xiàn)金流出。具體包括兩個方面：一是企業(yè)未能正確遵守稅法，應交未交或者錯交，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；二是由于企業(yè)適用稅法不準確，沒有充分運用稅收優(yōu)惠和合理的納稅籌劃方案導致企業(yè)應交多交，承擔了不必要稅收負擔，帶來企業(yè)現(xiàn)金流量的損失和資金時間價值的損失。

企業(yè)稅務風險管理指的是企業(yè)對可能帶來經(jīng)濟利益損失的涉稅不確定事項進行管理的過程，這一過程貫穿企業(yè)經(jīng)營活動的始終，包括稅務風險的識別，稅務風險的評估，稅務風險的管理等內(nèi)容，核心目的是減少稅務損失，增加企業(yè)經(jīng)濟利益。

二、SWOT分析法分析Y控股集團的稅務風險

Y控股集團有限公司創(chuàng)建于1990年，經(jīng)過五次成功改制發(fā)展成為涵蓋電纜、醫(yī)藥、房地產(chǎn)、生化和投資五大板塊的大型民營股份制企業(yè)集團。SWOT分析法主要從企業(yè)所面臨的內(nèi)外部兩個環(huán)境來進行考量。在進行企業(yè)外部環(huán)境分析時主要考察的是企業(yè)所面臨的外部市場機會（opportunity）以及威脅（threat），在對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析時主要考察的是企業(yè)自身所具有的優(yōu)勢（strength）和劣勢（weakness）。通過把企業(yè)所面臨的外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境利好和不好的方面列舉出來構造成矩陣的形式根據(jù)不同分布給出不同的戰(zhàn)略組合。

運用上述架構，制作Y控股集團稅務風險的SWOT矩陣如下：

三、Y控股集團稅務風險管理的戰(zhàn)略選擇――基于QSPM定量分析

定量戰(zhàn)略計劃矩陣（QSPM矩陣）是戰(zhàn)略決策階段的重要分析工具。該分析工具能夠客觀地指出哪一種戰(zhàn)略是最佳的。QSPM前一階段的分析結(jié)果來進行戰(zhàn)略評價。QSPM的分析原理是這樣的：將前一階段制定的各種戰(zhàn)略分別評分，評分是根據(jù)各戰(zhàn)略是否能使企業(yè)更充分利用外部機會和內(nèi)部優(yōu)勢，盡量避免外部威脅和減少內(nèi)部劣勢四個方面，通過專家小組討論的形式得出。得分的高低反映戰(zhàn)略的最優(yōu)程度。于本文而言，QSPM分析主要基于SWOT分析之后，對SO，WO，ST和WT四種戰(zhàn)略按重要性進行評分排序，找出最優(yōu)和可行的戰(zhàn)略。

根據(jù)上述四種戰(zhàn)略，用QSPM矩陣對所有關鍵因素和四種戰(zhàn)略進行量化分析。表中所列權重系數(shù)及吸引力分值由企業(yè)財務和戰(zhàn)略管理人員根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃集體評估得出。

表2 Y控股集團稅務風險管理QSPM打分表

注：吸引力分值1=沒有吸引力；2=有一些吸引力；3=有相當吸引力；4=很有吸引力；總吸引分數(shù)等于權重乘以吸引力分值

根據(jù)表3中QSPM打分結(jié)果，Y控股集團在稅務風險的防控上應該以WO和SO戰(zhàn)略為主：

設立專業(yè)稅務部門，引進專業(yè)人才，建立企業(yè)基本稅務制度，與稅務機關加強協(xié)調(diào)聯(lián)系，通過第三方規(guī)范企業(yè)的各類涉稅事項，用足用好國家稅收優(yōu)惠政策。

具體包括：

1.利用企業(yè)文化和影響力，企業(yè)具有吸引力的薪酬體系，大力引進稅務專業(yè)人才，從根本上提高企業(yè)處理涉稅事項的能力；

2.建立企業(yè)稅務管理的基本制度，設立專業(yè)稅務部門，專門處置各類涉稅事項，包括稅務風險的識別、評估和處置，稅企關系的協(xié)調(diào)等。

3.深化與稅務師事務所等第三方的合作，在第三方的協(xié)助下規(guī)范企業(yè)各類涉稅事項，降低涉稅風險。

4.充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，獲取合法稅收利益，提高公司在外的美譽度，為公司取得較好的經(jīng)濟效益。

本文通過界定稅務風險和稅務風險管理的定義，運用SWOT分析法對Y控股集團稅務環(huán)境的分析，給出了四種戰(zhàn)略組合，并通過QSPM矩陣量化分析給出了Y控股集團在稅務戰(zhàn)略選擇上的建議。期望本文對Y控股集團稅務風險的分析能夠?qū)ξ覈渌駹I企業(yè)有所借鑒，提高他們稅務風險管理的能力和水平，進一步提高企業(yè)的核心競爭力。

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[13]曹建新，詹長杰.論稅務風險管理與公司治理[J].財會月刊.2011.6

篇(5)

一、國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理的情況分析

(一)國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理情況總結(jié)

國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，受到國內(nèi)經(jīng)濟市場變動因素的影響，增加了企業(yè)在稅務管理中的風險系數(shù)和復雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設的過程中，在增加投資擴建項目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務征收繳納過程中的風險難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財務人員對企業(yè)的稅務繳納行為進行總體管理。從國內(nèi)目前的企業(yè)稅務風險管理情況來看，很多企業(yè)仍然沒有意識到企業(yè)稅務監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒喲在企業(yè)內(nèi)部建立科學合理的稅務風險監(jiān)督管理機制，從思想上沒有形成稅務風險管理意識，造成企業(yè)承擔著過多的稅務風險隱患。

(二)企業(yè)稅務風險管理的功能體現(xiàn)

由于國內(nèi)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部稅務風險監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營與運作管理活動，也不利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機遇，甚至給企業(yè)的誠信形象造成了負面影響。企業(yè)的稅務風險管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因為在稅務申報、核算、繳納等一系列行為中產(chǎn)生違法行為或者重復納稅行為給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導致企業(yè)在經(jīng)濟收益、信譽誠信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。

二、國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理中的問題分析

(一)國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理問題形成的外部原因

我國稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權機關依據(jù)國家稅法法律規(guī)范相關規(guī)定，對國內(nèi)企業(yè)全部的稅務行為及其行為之間形成的相互關系進行的稅收調(diào)整。我國正在進行法制社會的全面建設，稅務征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應當主動承擔和履行的義務，為了保證和維護稅法的有效實施，為了建立公正、合理、有序的社會稅收征收繳納體系，維護國家的經(jīng)濟利益，國內(nèi)企業(yè)應當做好自身的稅務風險管理工作。但是，我們應當看到我國的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟市場的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務管理中的風險隱患，提高國家的稅務征收質(zhì)量，應當建立科學的稅法法律體系。

(二)國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理問題形成的內(nèi)部原因

國內(nèi)企業(yè)學習、接受、應用稅務風險管理理論和方法的時間還不長，因此國內(nèi)企業(yè)對稅務風險管理的實踐操作經(jīng)驗尚且不足，在管理過程中的需要學習的內(nèi)容還有很多。從現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)的稅務管理情況來看，大部分企業(yè)對稅收風險管理的概念認識不夠清晰，還沒有正確認識到稅務風險監(jiān)督管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性和實踐意義，而僅僅將財務管理工作停留在簡單記錄和控制費用支出等方面。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務風險處處存在，企業(yè)的稅務風險監(jiān)督管理工作應當全面應用貫穿與企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，建立綜合稅務風險監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財務管理行為和稅務繳納計算行為，不斷提高企業(yè)負責決策人和財務管理人員對稅務風險監(jiān)督管理的認識，構建完善的財務管理內(nèi)控機制輔助稅務風險管理工作，將企業(yè)的稅務風險管理工作徹底落實。

三、國內(nèi)企業(yè)稅務風險管理的優(yōu)化建議

(一)建立企業(yè)稅務風險管理目標

據(jù)上文的分析可知，國內(nèi)企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因十分復雜，大企業(yè)稅務風險管理是一項企業(yè)各個納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務風險和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務風險管理制度，確立明確的目標，以便于從整體上控制稅務風險對企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務風險管理目標，主要是指建立合規(guī)性目標、戰(zhàn)略性目標以及效率性目標。合規(guī)性目標是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進行各種涉稅活動，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風險時免除稅務部門的處罰，因此合規(guī)性目標是企業(yè)稅務風險管理的首要目標。這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標是指企業(yè)的稅務風險管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來進行，樹立企業(yè)良好的市場形象，與政府建立和諧的關系。這就要求企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標是指企業(yè)的稅務風險管理要爭取降低稅務成本，創(chuàng)造稅收價值，從而達到股東權益最大化的目標。企業(yè)應該建立起完善的企業(yè)管理機制，有效地處理好成本和效益的關系。

(二)建立基礎信息系統(tǒng)

作為一個擁有完善稅務制度的企業(yè)，建立稅務風險管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過對稅務相關信息的收集、處理和傳遞的過程，建立一個能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進行更新檢查。企業(yè)還可以通過計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡工具建立內(nèi)外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息的通暢，將信息技術應用于稅務風險管理的各個部分，建立包含風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務風險管理的信息共享。

(三)著重關注企業(yè)的重大事項

篇(6)

一、產(chǎn)生稅務稽查執(zhí)法風險的主要表現(xiàn)

作為縣國稅局主要負責人，本系統(tǒng)工作多年的一名稅務干部，在工作實踐中深刻地認識到，為什么國稅干部未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章要求的行為執(zhí)法或履行職責，以及應履行而未履行職責，侵犯、損害了國家和群眾的利益，給國家或群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失，而形成執(zhí)法風險的事實呢？其原因是多方面的，但是不難歸納的是：思想上出了問題，業(yè)務素質(zhì)上出了弱點，工作環(huán)節(jié)上出了紕漏，工作作風上出了岔子，稅收執(zhí)法環(huán)境上出了隱患。稅收執(zhí)法風險主要表現(xiàn)在：從目前來看，稅務稽查風險主要存在下面幾個方面：一是稅收征管環(huán)節(jié)執(zhí)法風險。1、存在漏登漏管風險。由于稅收征管改革的方向主要是建立納稅人自行申報納稅制度，但是由于稅法意識淡薄，存在部分納稅人不主動辦理納稅登記，出現(xiàn)漏登漏管現(xiàn)象，造成執(zhí)法風險隱患。2、存在登記內(nèi)容失實、虛假登記風險。如在辦理稅務登記時，稅務機關審核把關不嚴或未進行實地調(diào)查，使得不符合條件的納稅人通過了相關資格認定，享受了福利企業(yè)、殘疾人就業(yè)、下崗再就業(yè)等稅收優(yōu)惠，造成稅務登記內(nèi)容失實的風險。更有些人通過采取虛假申報的手段取得稅務登記證件來獲得某種經(jīng)濟利益，比如，在政府進行房屋拆遷補償時，會按照營業(yè)用房和居住用房的不同給予不同的拆遷補償，這就驅(qū)使某些人采取虛假申報的方式辦理稅務登記證件，而實際上其并不從事任何生產(chǎn)經(jīng)營活動，稅務登記證件僅作為其獲得經(jīng)濟補償?shù)囊粋€證明材料，如果稅務人員在受理申報后，沒有進行實地調(diào)查審核，或?qū)嵉卣{(diào)查敷衍了事、工作不到位，致使虛假申報的內(nèi)容未被及時發(fā)現(xiàn)，對相關政策的執(zhí)行或稅款征收造成影響，就為稅務人員帶來了一定的執(zhí)法風險。3、變更登記環(huán)節(jié)風險。如果納稅人未及時申報進行變更登記或虛假申報變更登記，而稅務人員又未能及時調(diào)查落實變更的實際情況，就會造成以后的申報征收數(shù)據(jù)不準確，形成稅收執(zhí)法風險。4、注銷登記環(huán)節(jié)風險。同樣存在由于稅務人員核查不準而造成執(zhí)法風險，比如有的納稅人由于經(jīng)營不善，也不向稅務機關辦理注銷手續(xù)而一走了之，稅務人員未能及時發(fā)現(xiàn)，造成稅款流失。還有納稅人通過注銷登記，逃避稅務機關的管理，導致國家稅款流失，給稅務人員帶來執(zhí)法不到位風險。稅款征收是整個稅收征管的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，稅務管理是稅款征收的準備階段，稅務稽查是稅款征收的保障措施。稅款征收環(huán)節(jié)涉及稅款所屬日期、稅目、稅率、稅款征收機關等多個執(zhí)法風險點，其中的一個出現(xiàn)問題都可能引發(fā)較為嚴重的稅收執(zhí)法風險。二是稽查執(zhí)法中業(yè)務不熟練造成的風險?；槿藛T的自身業(yè)務水平有限，影響了稅務稽查判斷和評價的準確性，或稽查機關依據(jù)作出稽查意見的證據(jù)與行政復議、行政訴訟中的證據(jù)要求存在一定差距。三是稽查執(zhí)法中職業(yè)道德風險?；槿藛T受自身素質(zhì)的制約和環(huán)境因素的影響，思想上放松警惕，經(jīng)受不住利益誘惑，最終導致職務犯罪行為的發(fā)生。四是稽查事后風險。實施稅務檢查后，因缺乏監(jiān)督和管理，納稅人對檢查結(jié)果不作正確的賬務調(diào)整，再次偷稅。如某企業(yè)由于賬外經(jīng)營，隱瞞銷售收入，補繳稅款、罰款，但并未作賬務調(diào)整，偷逃當年度所得稅。五是程序環(huán)節(jié)越位缺位風險。催報催繳、稅收保全、稅務稽查、稅務處罰、強制執(zhí)行等征管程序不到位、不合法?？傊?，稅務干部非主觀故意的涉稅行為有可能造成稅款不能及時足額入庫，就有可能產(chǎn)生稅收執(zhí)法風險。這種風險一旦成為事實，就應依照規(guī)定追究稅務干部的法律責任。

二、產(chǎn)生稅務稽查執(zhí)法風險的主要成因

我們縣的歷史文化悠久，一方水土養(yǎng)一方人，因此，探討稅收執(zhí)法風險形成的成因，離不開稅務管理人員、稅務機關以及他們所處的政治、經(jīng)濟、法律和社會環(huán)境。我想，用唯物辯證法的觀點分析問題，主要分為思想上、業(yè)務素質(zhì)上、工作環(huán)節(jié)上、工作作風上和稅收執(zhí)法環(huán)境上的風險。思想上講，受意識薄弱與利益驅(qū)動，部分稅務人員主觀上法制觀念淡薄，在具體工作中不作為為或亂作為，濫用權力或與少數(shù)納稅人形成利益共同體，從而造成執(zhí)法風險；業(yè)務素質(zhì)上講，工作人員自身素質(zhì)不過硬。部分稅收執(zhí)法人員不深入學習和鉆研稅收業(yè)務，對業(yè)務不熟練，對程序不知曉，對稅法及相關法律的理解有偏差，難以適應新形勢下稅源管理的要求，因而造成執(zhí)法質(zhì)量不高。1、稅收執(zhí)法人員業(yè)務不熟，違反法定程序。部分稅務執(zhí)法人員不思進取，得過且過，不深入學習和鉆研稅收業(yè)務，不懂裝懂，憑感覺、憑經(jīng)驗執(zhí)法而造成執(zhí)法錯誤。2、稅收執(zhí)法人員對稅法及相關法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務執(zhí)法文書不嚴謹、不規(guī)范，使用文書或引用法律條文錯誤，能夠引用高階位的法律法規(guī)卻引用低階位的規(guī)章、規(guī)范性文件，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強等，給司法機關追究留以口實。工作環(huán)節(jié)上講，1、稅務機關所能提供的稅源監(jiān)控手段跟不上形勢的需求。從目前我縣基層稅務機關現(xiàn)有的監(jiān)控手段來看，更多著眼于納稅人申報以后的事后監(jiān)控，而對其申報資料的真實性，缺乏有效的監(jiān)控手段，導致日管中的風險環(huán)節(jié)不能被及時發(fā)現(xiàn)，稅源管理的針對性不強。2、對稅源管理的績效缺乏公允的評價體系。由于沒有建立完善的稅收執(zhí)法崗責體系，造成崗責不清職責不明，對稅源管理工作的成果也就無法用客觀的標準來衡量。執(zhí)法人員隨意執(zhí)法留下風險隱患，僥幸心理導致風險。3、許多稅務人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加糾正。如在進行納稅檢查或送達稅務文書時，因熟人熟臉而不出示稅務檢查證明或一人前往等。工作作風上講，對稅收執(zhí)法行為未能開展起有效的監(jiān)督。近年來稅收征管模式的不斷變化，但監(jiān)督意識、監(jiān)督機制卻滯后于征管工作，疏于管理，淡化責任的問題還仍然存在，一定程度地影響了稅務稽查部門工作質(zhì)量。稅收執(zhí)法環(huán)境上講，目前的征管實際中，存在著大量稅收遵從度較低的納稅人。部分納稅人一方面通過違法手段達到不交或少交稅款的目的，同時為了保護其非法利益，還采取各種手段拉攏腐蝕稅務執(zhí)法人員；另一方面行政干預稅收執(zhí)法的情況仍然在一定范圍內(nèi)存在。由于目前我國中央和地方政府間財政分成體制的原

因，部分基層政府為了加強地方財力，往往為發(fā)展經(jīng)濟而違反法律擅自更改、調(diào)整、變通國家稅收政策，私自出臺各種稅收優(yōu)惠政策，干預稅收執(zhí)法，將治稅同發(fā)展地方經(jīng)濟對立起來。

同時，稅源監(jiān)管不力，存在稅款流失現(xiàn)象。一是隨著稅收管理員制度的實行，稅務專管員的職能發(fā)生了變化，由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關系稅”，但是，稅收管理員下戶實地調(diào)查研究的少了，對納稅人的經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結(jié)構進行認真分析的少了，依靠納稅戶自行申報來掌握稅源、指導征收的多了。而且納稅戶如果申報不實，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現(xiàn)了“空檔”，管事與管戶在相當程度上脫了節(jié)，造成了漏管戶大量存在，從而形成稅款流失，給稅收執(zhí)法留下了風險隱患。二是部門協(xié)調(diào)配合不得力。從外部來看，稅務部門與涉及稅源管理最緊密的工商、銀行、質(zhì)監(jiān)、土管、城建等部門之間的協(xié)作配合還沒有真正建立起來，不能進行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內(nèi)部來看，征、管、查三分離的管理體制在強化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調(diào)配合不暢現(xiàn)象，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調(diào)一致的良性稅源管理機制而形成稅源監(jiān)管能力低下造成稅款流失。三是征管力量分布不科學。據(jù)統(tǒng)計，我縣稅源管理人員力量的分布上可以看出，大約%的稅務人員管理著%的稅收收入，而以大約%的人員管理著%的稅收收入，存在基層稅源少、人員多，而城區(qū)或重點稅源單位稅收任務重、人員少；機關管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。同時稅收管理員日常工作存在任務不明、目標不清、考核不到位的問題。稅收管理員素質(zhì)及業(yè)務水平參次不齊，適應現(xiàn)代稅收征管的工作能力和稅收執(zhí)法水平不高，工作缺乏主動，不能很好地履行工作職責，這也是造成漏征漏管的主要因素。

三、防范基層稅收執(zhí)法風險的對策

所謂稅務稽查執(zhí)法風險，就是指稅務稽查部門在稅務稽查工作過程中，因為稽查人員的過失、過錯或失誤，故意或過失造成稽查相對人的合法權益受到侵害，而被行政執(zhí)法過錯責任追究和司法追究。那么，要在基層稅收執(zhí)法工作中回避好防范執(zhí)法風險，結(jié)合我縣實際情況，需要在制度上、培訓上、管理上、監(jiān)督上和宣傳上等方面進一步進行完善好提升。

1、強化風險宣教，夯實風險管理根基

國家稅務總局了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，并在總則中指出該指引“旨在引導大企業(yè)合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。”這是國家稅務總局在指導企業(yè)控制納稅風險管理方面的又一舉措。在2014年7月份召開的全國稅收征管和科技工作會議上，國家稅務總局又提出了新的稅收征管和科技工作的指導思想，其中就明確“要確立信息管稅思路，樹立稅收風險管理理念”，并指出“以科學的風險管理理論為基礎，以現(xiàn)代信息技術為支持的稅收風險管理，可以進一步落實稅收征管的科學化、專業(yè)化、精細化管理，加強稅源監(jiān)控、防止稅款流失”。因此，我們應強化依法治稅的宣傳教育，在稅務人員包括稽查人員要牢固樹立風險意識，同時要多形式多渠道向社會廣泛宣傳，教育納稅人依法自覺納稅。對典型涉稅違法案件進行及時曝光，擴大國稅影響面，提高社會依法納稅的意識。要切實增強服務意識，優(yōu)化納稅服務，繼續(xù)完善辦稅公開的規(guī)程和承諾，和諧征納關系。通過多形式的宣傳教育，在全社會營造一個“人人依法納稅、個個防范風險”的環(huán)境氛圍。

并在稅收行政執(zhí)法過程中，將風險管理已經(jīng)納入我縣國稅稅收征管計劃，建立嚴密的風險管理機制，深入研究認識稅收執(zhí)法風險發(fā)生的規(guī)律，準確認識風險、正確看待風險、力求更精確更全面的防范風險。

2、創(chuàng)新稅收征管模式，建立風險管理預警系統(tǒng)

一是汲取原有稅收專管員“管戶制”的優(yōu)點，實行稅務管理段管片管方式，與現(xiàn)行“管事制”相結(jié)合，切實加強稅源控管，解決現(xiàn)行征管模式“疏于管理、淡化責任”的問題。二是按照科學發(fā)展觀的要求，制定更為科學詳盡的“征、管、查”內(nèi)部協(xié)調(diào)配合制度和具體操作規(guī)程，既要做到相互之間信息互通、協(xié)調(diào)配合，也要減少職責交叉，征收部門將稅款征收過程中的異常情況及時傳遞給管理和稽查部門，管理和稽查部門也要將實地調(diào)查或檢查發(fā)現(xiàn)的最新資料信息及時與征收部門共享?？梢杂行Э朔鹘y(tǒng)稅務管理制度的弊端，是防范稅收執(zhí)法風險的有效途徑。我們應當推行稅收管理員制度，分解監(jiān)督稅收執(zhí)法權。我們應當抓住時機，大力推行這項制度。

同時，大膽借鑒國外風險管理的經(jīng)驗，將稅收執(zhí)法風險納入日常執(zhí)法管理工作中，在科學評定稅收風險的前提下，對稅收執(zhí)法風險進行分析評估，系統(tǒng)的梳理出稅收執(zhí)法風險的要素、風險環(huán)節(jié)、風險區(qū)域、風險時期和風險來源，找出風險監(jiān)控點，建立稅收執(zhí)法風險管理預警系統(tǒng)。一個好的稅收執(zhí)法風險管理系統(tǒng)應該能夠?qū)崿F(xiàn)對稅收執(zhí)法風險的有效管理。應當包括如下幾個子系統(tǒng)：稅收執(zhí)法風險識別系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風險預警系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風險決策系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風險規(guī)避系統(tǒng)、稅收執(zhí)法風險監(jiān)控系統(tǒng)。

3、加強培訓稅務業(yè)務，實行精細稅務管理

稅務工作政策性強，業(yè)務技能要求高，我們稅務部門要把業(yè)務培訓放在重要位置。通過采取以訓代學、以考促學、外出參觀和集中短訓等形式，鼓勵干部鉆研業(yè)務，學習稅務工作理和有關法律法規(guī)，研究國家各項政策，提高工作水平，有效提高稅務干部執(zhí)法水平。努力建立一支政治合格、紀律嚴明、業(yè)務精湛、作風過硬的執(zhí)法隊伍。進一步強化執(zhí)法為民的思想觀念，增強依法行政、依法辦事的能力，使我們的稅務執(zhí)法人員能夠從思想上高度重視，認清稅收執(zhí)法風險的客觀存在性，努力提高風險防范意識。避免作為不當或者不作為行為的發(fā)生。

應當探索新形勢下的科技管理方法，提高征管質(zhì)量和水平。目前，我縣國稅系統(tǒng)已經(jīng)開始利用信息化建設資源，應當進一步將其應用到稅收工作的各個領域，用高科技手段的先進特性堵塞稅收漏洞。如推行電子申報納稅方式，利用計算機核定稅款，稅銀聯(lián)網(wǎng)、稅企聯(lián)網(wǎng)等。依靠科技，推進管理。同時完善隊伍管理機制，形成能上能下、能進能出的用人局面。建立健全科學合理、充滿活力的干部調(diào)配考核、監(jiān)督管理體系，重點推行稅務人員能級制，增強干部隊伍的工作責任心和積極性。

4、強化內(nèi)部監(jiān)督，構筑風險防線。

篇(7)

（北京鐵路局石家莊收入稽核部，北京100000）

摘　要：企業(yè)財務管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。良好的企業(yè)財務管理能夠節(jié)約開支，避免資源的浪費，保證企業(yè)利潤最大化，保證企業(yè)決策的正確性。因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，要適時轉(zhuǎn)變與更新財務管理理念，建立與完善財務風險的防范體系，加強企業(yè)的內(nèi)部管理，重視對資金的管理，加強財務控制，全面提升企業(yè)財務管理部門工作人員的專業(yè)素質(zhì)與能力，以保證企業(yè)財務管理有效性，提高企業(yè)的財務管理水平，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關鍵詞 ：企業(yè)；財務管理；創(chuàng)新

中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）22-0132-02

收稿日期：2014-07-12

作者簡介：閻利敏（1972-），男，河北藁城人，本科，會計師，科長。研究方向：會計管理。

信息革命和知識經(jīng)濟逐漸興起，財務管理在企業(yè)中的位置越發(fā)重要，先進的財務管理方式是企業(yè)的核心內(nèi)容。目前，我國企業(yè)的財務管理的現(xiàn)狀如何，財務管理的內(nèi)容具體有哪些，這些都是值得我們探討的。

一、什么是財務管理的創(chuàng)新

財務管理的創(chuàng)新是指由于企業(yè)財務管理在實現(xiàn)了量的漸進積累之后，由于相關因素的影響和改變，實現(xiàn)了質(zhì)的突變飛躍，這一交替演進過程就是企業(yè)財務管理的繼承和創(chuàng)新過程。

為適應新形勢下經(jīng)濟發(fā)展的要求，企業(yè)財務管理要從財務預算職能、資本運營職能、財務決策職能、財務管理結(jié)構、財務風險管理以及以人為本的理念創(chuàng)新等創(chuàng)新方法著手對管理目標、融資內(nèi)容、資本結(jié)構、財務分析以及分配方式等方面進行創(chuàng)新。實現(xiàn)新形勢經(jīng)濟的財務管理創(chuàng)新是一個重大的理論和實踐課題，必須轉(zhuǎn)變理財觀念，提高財務人員創(chuàng)新能力，并借鑒國際經(jīng)驗以積極開展相關理論研究。

二、企業(yè)財務管理的創(chuàng)新目標和內(nèi)容

1.對財務管理人才隊伍的創(chuàng)新

企業(yè)財務管理人才的創(chuàng)新是企業(yè)財務管理創(chuàng)新的重要內(nèi)容，企業(yè)的發(fā)展需要具備一個創(chuàng)新型的財務管理建設團隊。企業(yè)需要提高培養(yǎng)創(chuàng)新型財務管理人才的意識，進一步提高企業(yè)財務管理人員的管理方式以及管理工具，促進企業(yè)的財務管理水平的提高。

2.對企業(yè)投資收益分配的創(chuàng)新

企業(yè)流轉(zhuǎn)資金和企業(yè)投資收益的分配的管理水平?jīng)Q定了企業(yè)資產(chǎn)以及資源的使用效率，所以，提高企業(yè)流轉(zhuǎn)資產(chǎn)和資產(chǎn)投資收益的分配的創(chuàng)新，可以極大地提高企業(yè)資產(chǎn)使用的增長率，因此，有效地增強企業(yè)的財務管理的綜合水平，使企業(yè)資產(chǎn)實現(xiàn)利益最大化。

3.對企業(yè)財務風險管理方面的創(chuàng)新

企業(yè)只要產(chǎn)生經(jīng)濟活動就會產(chǎn)生財務風險，企業(yè)在進行資金籌集和項目投資時，應該根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟狀況以及生產(chǎn)狀況，通過對財務信息的全面分析，嚴格控制籌資和投資的財務風險，在全面分析市場外匯、經(jīng)濟以及通貨膨脹等因素的基礎上，不斷提高企業(yè)的財務管理風險意識的控制水平，減少企業(yè)出現(xiàn)籌資短缺或者投資失利的現(xiàn)象，最大程度上減少企業(yè)的經(jīng)濟損失。

4.對企業(yè)非物質(zhì)資產(chǎn)管理方面的創(chuàng)新

企業(yè)的資產(chǎn)主要由資金、固定資產(chǎn)以及非物質(zhì)型的資產(chǎn)組成，企業(yè)財務管理包括一些企業(yè)的產(chǎn)品的專利、企業(yè)的商標等無形資產(chǎn)的管理，對于企業(yè)精神方面資產(chǎn)的財務管理也需要進行不斷創(chuàng)新，加大對其的重視程度，在原有的財務管理基礎上，建立一個科學的、合理的監(jiān)督管理體系。

三、企業(yè)財務管理的存在的問題

1.企業(yè)缺乏對財務分析的重視度

隨著經(jīng)濟市場競爭激烈化加劇，提高對財務分析的重視度對企業(yè)的發(fā)展有著至關重要的作用。但是在實際工作中，大部分企業(yè)的財務分析質(zhì)量偏低。不少企業(yè)簡化財務分析甚至沒有進行財務分析工作。根據(jù)有關資料顯示，我國有65%的企業(yè)基本沒有進行財務分析，大約有50%的企業(yè)一年只進行一次財務分析。另外，企業(yè)的管理者缺乏對財務分析重要性的認識，不善于通過財務分析全面加強企業(yè)的經(jīng)營管理。有的企業(yè)財務分析質(zhì)量偏低，財務分析反映的情況少，注重事后分析，忽視事前預測，分析內(nèi)容淺顯。財務分析人員的專業(yè)知識不高，不熟悉財務分析的基本計算方法，導致財務分析不僅沒有為企業(yè)管理者制定經(jīng)濟決策提供可靠依據(jù)，甚至嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

2.現(xiàn)有的財務管理理論與內(nèi)容不適應知識經(jīng)濟時代的投資決策需要

在傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟時代，主要是依靠廠房擴建、機器設備以及資金等方式推動經(jīng)濟增長。隨著知識經(jīng)濟的到來，以知識為基礎的專利權、計算機軟件、人才質(zhì)量、商標權等無形資產(chǎn)逐漸在企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構中占據(jù)大量的比重，無形資產(chǎn)已經(jīng)決定著企業(yè)的發(fā)展和投資對象。但在現(xiàn)階段，企業(yè)的財務管理對無形資產(chǎn)涉及內(nèi)容不多，許多企業(yè)管理者沒有意識到無形資產(chǎn)的重要性，不善于利用無形資產(chǎn)進行資本運營。傳統(tǒng)的財務管理理論已經(jīng)不適應現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展。

3.現(xiàn)有的財務機構設置不合理、財務人員素質(zhì)偏低

我國企業(yè)的財務機構設置主要是金字塔型，中間層次多，缺乏有效性和靈活性。財務管理人員的素質(zhì)偏低，對相關的法律法規(guī)缺乏全面的了解，實際工作經(jīng)驗不足，辦事效率偏低。財務管理方式落后，缺乏創(chuàng)新，與知識經(jīng)濟時代的要求不一致，這些實際狀況嚴重妨礙了信息化、知識化理財?shù)倪M程。

四、企業(yè)財務管理創(chuàng)新的方法

1.提高企業(yè)的建設隊伍水平

首先，加強對財務人員的素質(zhì)和創(chuàng)新能力的培訓。財務人員只有具備豐富的經(jīng)濟和財會理論基礎，良好的數(shù)學和網(wǎng)絡技術基礎，才能在面對如今知識快速發(fā)展、金融活動靈活多變的情況下，從多個角度分析和制定理財策略。財務人員自身也需要不斷更新專業(yè)知識，并根據(jù)實際變化的理財環(huán)境，對企業(yè)的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)狀況以及業(yè)務范圍的變化進行全面評估和風險分析。其次，轉(zhuǎn)變企業(yè)財務管理觀念。提高知識資本的認知，深入了解知識資本的構成、來源、表現(xiàn)形式等，承認知識資本，重視以及合理利用知識資本的利用度，促進企業(yè)的發(fā)展。

2.提高財務管理理論水平

提高我國財務理論建設主要做到以下幾個方面：由國家建立一支穩(wěn)定、高質(zhì)量的財務管理研究建設隊伍，創(chuàng)辦專門的財務管理刊物；強化高等高校的財務管理教育，培養(yǎng)更多高素質(zhì)的財務管理人才；理論界與實務界開展交流與合作?？梢蚤_展財務管理業(yè)務調(diào)查或者案列分析等活動；進行科研攻關，加強對企業(yè)改制、公司改組、兼并與收購、跨國經(jīng)營等財務管理專題研究。

3.加強企業(yè)財務資金的預算管理體系的建設

強化預算管理，建立健全預算管理體系，設置專業(yè)機負責預算的制定和執(zhí)行工作。對生產(chǎn)和經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)的資金使用和資源耗費進行全程監(jiān)控，保障企業(yè)資源以及資金的使用落實到實處。同時，根據(jù)資金的實際情況，在全面分析企業(yè)項目的進度以及市場的需求的基礎上，調(diào)整企業(yè)項目的實施計劃，保證企業(yè)以最少的成本獲取最大的經(jīng)濟效益和社會效益。

4.建立財務風險防范體系

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中往往面臨著來自市場、金融機構、購買方、利率、政府機關的各種風險。企業(yè)應建立一套嚴密有效的風險防范系統(tǒng)：一是通過對資金保險儲備量的建立防止資金流的斷裂；二是通過對企業(yè)債務償還能力的充分分析防止承擔到期無法償還債務的風險；三是通過建立對投資項目的可行性研究及集體決策制度防止投資失敗的發(fā)生；通過建立稅收籌劃制度防止稅收風險及達到合理避稅的目的。

5.加快企業(yè)管理信息化進程

隨著社會與國際日益接軌，社會的經(jīng)濟水平不斷地得到提高，科學技術不斷地得到改善，使得社會各項工作都趨向要求高效率、低成本，而且不斷發(fā)展的社會經(jīng)濟情況使得企業(yè)需要不斷地對內(nèi)部財務管理進行改革，而會計電算化正是不斷改革中的產(chǎn)物。企業(yè)運用erp管理軟件，能讓企業(yè)更好地進行全面的財務管理，在不斷進步的社會中留一席之地，實現(xiàn)企業(yè)整體信息化。但企業(yè)在運用ERP管理軟件的同時，也要注意要把企業(yè)的文化和相關的規(guī)章制度融入到ERP管理軟件當中去，使ERP管理軟件發(fā)揮其最大作用，更好地促進企業(yè)的全面發(fā)展。

6.建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制體系

企業(yè)內(nèi)部控制體系包括制度設計、職位設置、機構設置三個層面的工作。制度設計層面，要堅持預防為主，查處為輔，注重權力間的相互牽制，同時設立必要的補救措施。據(jù)此建立起以會計權責的控制制度、不相容職務相互分離制度、授權批準控制制度等組成的一系列制度體系。在職位設置層面，一是要明確哪些職位是不相容的；二是按照不相容職位相互分離的原則，劃定各個機構和崗位的職責權限，使不相容職位之間能夠形成有效的制衡機制；三是加強授權批準控制，建立起規(guī)范明晰的授權批準，明確職責的分配和授權，切實避免會計舞弊現(xiàn)象發(fā)生。在機構設置層面，要在合理設置崗責的基礎上，按照既相互配合又相互制約的原則，合理設置會計相關機構，以使部門之間、上下級之間相互監(jiān)督、牽制。

五、結(jié)語

本文對企業(yè)的財務管理方式、內(nèi)容以及企業(yè)在財務管理過程中產(chǎn)生的問題和解決措施進行了全面闡述，可以看出，財務管理方式只有不斷進行創(chuàng)新，才能使其不斷變化的市場經(jīng)濟。加強對企業(yè)財務管理方式和內(nèi)容的創(chuàng)新，才能有效地提高企業(yè)資金和資源的使用效率，確保企業(yè)財務管理的水平和質(zhì)量，促進企業(yè)經(jīng)營水平的不斷提高，使企業(yè)以最小的成本投入獲取最大化的經(jīng)濟效益。

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