序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇預(yù)算執(zhí)行情況分析范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、財(cái)政收入預(yù)算執(zhí)行概況

一季度財(cái)政收入增長(zhǎng)平穩(wěn)。全市財(cái)政總收入646575萬元，比上年同期增長(zhǎng)25.5%，其中地方財(cái)政收入322796萬元，增長(zhǎng)30.6%，上劃中央四稅收入323779萬元，增長(zhǎng)20.8%。市區(qū)財(cái)政總收入564877萬元，增長(zhǎng)27%，其中地方財(cái)政收入281729萬元，增長(zhǎng)31.8%，上劃中央四稅收入283148萬元，增長(zhǎng)22.6%。市本級(jí)財(cái)政總收入282273萬元，增長(zhǎng)22%，其中地方財(cái)政收入134513萬元，增長(zhǎng)20.2%，上劃中央四稅收入147760萬元，增長(zhǎng)23.6%。

二、財(cái)政收入主要項(xiàng)目情況分析：

增值稅(25%)全市入庫64636萬元，比上年同期增長(zhǎng)8.6%，增收5126萬元。該稅1月、2月都是負(fù)增長(zhǎng)，因3月“免、抵、退”全市調(diào)庫4.1億元,才呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。剔除調(diào)庫因素，實(shí)際征收入庫則比上年減少5124萬元，作為杭州傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)的化工、紡織和機(jī)械、交通運(yùn)輸同比分別下降60%、44%和10%。該稅減收的主要原因有：1、增值稅各項(xiàng)退稅（如：先征后退、匯算清繳結(jié)算退稅、減免退稅，不包括出口退稅）大大增加，同比增退1.83億元。2、跨年度緩繳入庫因素較大。上年同期有1.36億元,屬緩繳入庫,今年無此因素。盡管增值稅整個(gè)收入情況不樂觀，但卷煙、建材等行業(yè)入庫的稅款較上年還是增加不少的，卷煙入庫1.62億元，同比增加4602萬元，主要是煙廠近年來不斷調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，逐步提高甲類卷煙比重，增加銷售收入，從而使入庫增值稅增幅較大。建材行業(yè)入庫增值稅5512萬元，同比增加2607萬元，增長(zhǎng)90%，主要是我市固定資產(chǎn)投資額不斷加大，特別是基本建設(shè)和房地產(chǎn)業(yè)的投資力度的加大，促進(jìn)了該行業(yè)稅收的增加。消費(fèi)稅全市完成49546萬元，增長(zhǎng)70%，增收20409萬元，主要是杭州卷煙廠自去年6月卷煙消費(fèi)稅政策改變，計(jì)稅價(jià)格提高以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等因素，使得入庫稅款增幅較大,增長(zhǎng)89.4%。下降因素有：中策橡膠去年入庫375萬元，今年無；春絲麗同比減少285萬元。營(yíng)業(yè)稅全市完成98836萬元，增長(zhǎng)29.4%，增收22438萬元。主要是縣（市）、區(qū)增幅較高，分別增長(zhǎng)44.5%和50.6%，市本級(jí)僅增長(zhǎng)8.2%。增收主要來自銷售不動(dòng)產(chǎn)、建筑和服務(wù)三個(gè)行業(yè)。原因：1、我市房地產(chǎn)業(yè)通過近幾年的發(fā)展，市場(chǎng)逐步規(guī)范，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多元化，由普通住宅為主，向以辦公用房、商業(yè)用房、郊外別墅、排屋及旅游景觀房產(chǎn)等多樣化格局發(fā)展。隨著區(qū)劃結(jié)構(gòu)的調(diào)整，城市規(guī)劃的不斷完善和跨江戰(zhàn)略的實(shí)施，我市房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展前景更為廣闊，房地產(chǎn)業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展使稅收也相應(yīng)得以穩(wěn)步增長(zhǎng)。一季度我市沿江各區(qū)及蕭山、余杭區(qū)入庫房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅7055萬元，同比增幅達(dá)128.2%。2、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)建筑行業(yè)特別是外來建筑企業(yè)的管理，運(yùn)用計(jì)算機(jī)實(shí)行項(xiàng)目控制，從源頭上加強(qiáng)稅收征管，成效顯著。一季度杭州建筑企業(yè)管理站入庫營(yíng)業(yè)稅5351萬元，同比增收980萬元。3、隨著文化名城、旅游西進(jìn)口號(hào)的打響，極大地推動(dòng)了我市旅游、餐飲等服務(wù)行業(yè)的發(fā)展，一季度來自旅游、旅店、餐飲的營(yíng)業(yè)稅同比增長(zhǎng)18.1%。4、加強(qiáng)稅款催報(bào)催繳力度，一季度緩繳稅款入庫增加1683萬元。金融保險(xiǎn)、郵電通信和交通運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅共減收2986萬元，主要是這三個(gè)行業(yè)緩繳稅

款的入庫與去年同期相比有所減少。企業(yè)所得稅（地方部分）全市完成50455萬元，增長(zhǎng)21.7%，增收8993萬元。增收主要原因有：1、加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳管理，此因素增收4303萬元；2、地稅局查補(bǔ)稅款入庫4638萬

元，同比增收3684萬元，其中萬向集團(tuán)1788萬元，市本級(jí)查補(bǔ)區(qū)屬企業(yè)入庫469萬元；3、地稅部門清理欠稅入庫4520萬元，其中陳欠1179萬元；4、繼續(xù)做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體及私營(yíng)企業(yè)所得稅的帶征工作，使入庫稅款保持持續(xù)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。減收的原因主要是一季度提退8865萬元，同比增加退庫4642萬元。增收較多的企業(yè)有：正大青春寶同比增收1000萬元、肯德基增收1100萬元、省電力工業(yè)局增收2461萬元，減收較多的企業(yè)有：杭州卷煙廠同比減收6098萬元，下降67%。主要因去年下半年煙廠內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，原獨(dú)立核算的卷煙調(diào)撥站和利群

銷售公司兩家商業(yè)企業(yè)并入煙廠核算后，商業(yè)的利潤(rùn)直接沖抵主廠的虧損額，且因卷煙消費(fèi)稅政策調(diào)整，煙廠的消費(fèi)稅稅負(fù)增長(zhǎng)，導(dǎo)致利潤(rùn)減少，所得稅相應(yīng)減少。娃哈哈保健品有限公司同比減收896萬元、UT斯達(dá)康減收852萬元、西子奧的斯減收812萬元。個(gè)人所得稅（地方部分）全市完成27197萬元，增長(zhǎng)43.8%，增收8283萬元。增收的主要原因除工資薪金增長(zhǎng)帶動(dòng)稅款增長(zhǎng)外，我市各級(jí)地稅部門不斷加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅代扣代繳的管理工作，保證了稅款的穩(wěn)定增長(zhǎng)。具體因素有：1、個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)取消提退增加入庫1325萬元；2、定額調(diào)高增收702萬元；3、稅款查補(bǔ)入庫增收362萬元；4、由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，企業(yè)分紅及股權(quán)收益增加，增收1055萬元，其中UT斯達(dá)康補(bǔ)繳2001年股權(quán)收益?zhèn)€人所得稅680萬元。農(nóng)業(yè)四稅全市完成31174萬元，比上年同期增長(zhǎng)1倍，其中耕占稅增長(zhǎng)4.8倍，增收9557萬元，主要是去年底耕占稅因手續(xù)問題尾欠，在今年入庫；其次是城市擴(kuò)大、新城建設(shè)征用了大量土地，也使得耕占稅增收較多。分地區(qū)看，市本級(jí)、蕭山、余杭增收較大，分別增收3687萬元、4452萬元、2219萬元。契稅增長(zhǎng)50.3%，增收6454萬元（增幅較高的有：土地契稅、商品房契稅、交易房契稅）。增收原因：1、一系列激活房地產(chǎn)市場(chǎng)的政策，使本市房地產(chǎn)交易持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，出售商品房契稅1-2月入庫增收2000多萬元；2、大批企業(yè)改制，牽涉到不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，契稅入庫增收約1000萬元；3、土地招標(biāo)拍賣手續(xù)在去年底結(jié)束，稅款在今年入庫，同比增收2500萬元。增收較大的地區(qū)有：市本級(jí)、余杭區(qū)和臨安市，分別增收5733萬元、587萬元和495萬元。罰沒收入全市完成6397萬元，增長(zhǎng)44.2%，增收1962萬元，其中拱墅區(qū)增收1152萬元，主要是大量農(nóng)村違房處理罰款集中在今年入庫。

三、財(cái)政收入預(yù)算執(zhí)行的特點(diǎn)分析

1、全市財(cái)政收入執(zhí)行情況較好。1—3月全市財(cái)政總收入分別比上年同期增長(zhǎng)30.4%、19.8%、25.5%，其中增幅較高的有：蕭山區(qū)、上城區(qū)、余杭區(qū)，分別增長(zhǎng)54.7%、44.3%、34.2%。地方財(cái)政收入增幅高于上劃中央四稅10個(gè)百分點(diǎn)，地方財(cái)政收入中增幅較高的也是：蕭山區(qū)、上城區(qū)、余杭區(qū)，分別增長(zhǎng)74.1%、60.8%、57.9%。上劃中央四稅中增幅比較領(lǐng)先的是蕭山區(qū)。各區(qū)、縣（市）中只有一家低于上年同期。2、股份制經(jīng)濟(jì)比重有增有降，涉外經(jīng)濟(jì)比重有所下降。一季度地稅部門報(bào)表反映，來自第三產(chǎn)業(yè)的稅收仍占主導(dǎo)地位，來自股份、有限責(zé)任公司的稅收在收入中的比重繼續(xù)提高。一季度第三產(chǎn)業(yè)的稅收入庫152912萬元，同比增幅為26%，占全市稅收收入總額的64.9%（去年占全市稅收收入總額的66%）。股份、有限責(zé)任公司累計(jì)入庫94782萬元，同比增長(zhǎng)51.6%，所占比重由去年34%提高到今年的40.2%。根據(jù)國稅部門資料反映，一季度增值稅收入，私營(yíng)經(jīng)濟(jì)、國有經(jīng)濟(jì)所占比重比上年同期有所提高，分別增長(zhǎng)了2.5和1.8個(gè)百分點(diǎn),股份制經(jīng)濟(jì)、涉外經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)則分別下降了9.6、2.6和1.8個(gè)百分點(diǎn)；企業(yè)所得稅收入，股份制經(jīng)濟(jì)、國有經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)分別增長(zhǎng)了4.1、1.8和0.9個(gè)百分點(diǎn),涉外經(jīng)濟(jì)和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)則下降5和0.4個(gè)百分點(diǎn)。

四、財(cái)政收入趨勢(shì)分析

1-3月以來財(cái)政收入執(zhí)行情況尚好，但從預(yù)測(cè)全年財(cái)政收入走勢(shì)看，形勢(shì)還是很嚴(yán)峻的。在連續(xù)多年高速增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，今年增長(zhǎng)已現(xiàn)乏力跡象，主要表現(xiàn)在：1、企業(yè)所得稅進(jìn)度完成不理想，地稅部門完成的收入與省局下達(dá)的計(jì)劃相比，要短時(shí)間進(jìn)度5個(gè)百分點(diǎn)；國稅部門征收入庫的所得稅，同比下降了23.1%，缺口3165萬元，短時(shí)間進(jìn)度2.4個(gè)百分點(diǎn)。2、對(duì)地方稅收影響較大的行業(yè)——交通運(yùn)輸業(yè)（含郵電通信業(yè)）增收乏力，一季度地稅部門入庫稅收14454萬元，同比減收1848萬元，下降14.7%。據(jù)國稅方面預(yù)測(cè)分析：1、去年杭州市新辦外資企業(yè)483家，出口額的快速增長(zhǎng)使生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅額也大幅增加，將直接影響全年增值稅的入庫數(shù)；2、卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅方式的變化，一方面使消費(fèi)稅的稅負(fù)上升，增加消費(fèi)稅收入，另一方面也將影響煙草行業(yè)的利潤(rùn)，減少所得稅的入庫；3、去年一季度所得稅就地預(yù)繳的政策變化，使上年同期所得稅增加4500萬元。這主要集中在電信、金融保險(xiǎn)及部分證券行業(yè)，今年無此因素。

五、財(cái)政支出情況分析

今年一季度，全市、市區(qū)、市本級(jí)財(cái)政支出與上年同期相比增幅分別為58.3%、65.1%、114.2%。支出增幅較高的主要原因：一是貫徹執(zhí)行中央二次調(diào)整收入分配政策，落實(shí)兩年一次行政事業(yè)單位人員正常晉級(jí)、執(zhí)省市崗位補(bǔ)貼、通訊費(fèi)等翹尾巴因素；二是各級(jí)財(cái)政部門先后成立了會(huì)計(jì)結(jié)算（核算）中心，加快了對(duì)行政事業(yè)單位的撥款進(jìn)度，同時(shí)減少了中間環(huán)節(jié)，簡(jiǎn)化了操作手續(xù)（如市會(huì)計(jì)結(jié)算中心原來預(yù)算內(nèi)資金每月由單位向中心報(bào)用款計(jì)劃，中心再向財(cái)政局國庫支付處申撥資金，現(xiàn)改為中心按照預(yù)算進(jìn)度直接申撥）；三是從3月1日起，午（誤）餐補(bǔ)貼由每人每月50元調(diào)整為每人每月100元相應(yīng)增加了部分款項(xiàng)的支出；四是分別兌付杭州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、之江國家旅游度假區(qū)建設(shè)經(jīng)費(fèi)和管理經(jīng)費(fèi)13681萬元，去年同期僅支出5000萬元。分項(xiàng)目來看

1、科技投入支出3235萬元，比上年同期增長(zhǎng)1.67倍，其中：科技三項(xiàng)費(fèi)用支出2382萬元，比上年增支1765萬元，主要是撥付上年省補(bǔ)西湖電子集團(tuán)技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)1250萬元，其次是下城、拱墅分別支出179萬元和319萬元，上年同期沒有發(fā)生。科學(xué)事業(yè)費(fèi)支出853萬元，比上年同期增長(zhǎng)43.8%，增支260萬元。2、企業(yè)挖潛改造資金支出9944萬元，比上年同期增長(zhǎng)2.14倍，其中：杭州市區(qū)支出9328萬元，主要是用于杭州橡膠（集團(tuán)）公司、杭州前進(jìn)齒輪箱等集團(tuán)公司、中糧美特容器有限公司等技改財(cái)政貼息支出，市本級(jí)一季度用于技改貼息資金為1411萬元；其次是蕭山區(qū)用于支持78個(gè)單位87個(gè)項(xiàng)目的重點(diǎn)工業(yè)貼息2079萬和欠發(fā)達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn)新辦工業(yè)項(xiàng)目貼息支出。3、農(nóng)林水及支農(nóng)支出10274萬元，比上年同期增長(zhǎng)28.2%，其中：杭州市區(qū)支出5798萬元，比上年同期增長(zhǎng)16%，蕭山區(qū)比上年同期減支1273萬元，主要是去年同期有省補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)堤塘建設(shè)經(jīng)費(fèi)1000萬和支持農(nóng)口龍頭企業(yè)貼息經(jīng)費(fèi)460萬，而今年沒有此項(xiàng)支出；余杭區(qū)比上年同期增支1499萬元，主要是用于支持繞城綠化建設(shè)支出。4、城市維護(hù)費(fèi)支出48338萬元,比上年同期增長(zhǎng)1.65倍。其中:市區(qū)支出46081萬元,增幅1.73倍,增支原因主要是市本級(jí)財(cái)政用于歸還貸款11700萬元；蕭山區(qū)支持市政園林綠化建設(shè)5000萬元和蕭山開發(fā)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施2000萬元；杭州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)用于支持高教園區(qū)等道路設(shè)施支出8072萬元。5、其他事業(yè)費(fèi)及其他支出39479萬元,比上年同期增長(zhǎng)49.2%,增支原因除翹尾巴工改因素外，主要兌現(xiàn)省政府政策"兩保兩聯(lián)（掛）"獎(jiǎng)及各區(qū)、縣（市）政府考核獎(jiǎng)增支以及分別兌付杭州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、之江國家旅游度假區(qū)建設(shè)經(jīng)費(fèi)和管理經(jīng)費(fèi)比上年同期增支8681萬元。其次是用于支持環(huán)湖南線景區(qū)建設(shè)和處置杭州中閩大廈遺留問題等項(xiàng)支出。減支的項(xiàng)目主要有：基本建設(shè)支出、排污費(fèi)支出，分別下降23.8%和90.3%，主要是項(xiàng)目用

款進(jìn)度較慢。

六、當(dāng)前財(cái)政運(yùn)行中存在的主要問題1、盡管一季度總的收入形勢(shì)比較樂觀，但全年財(cái)政收入形勢(shì)嚴(yán)峻，前幾年的高速增長(zhǎng)特別是所得稅改為中央、地方分成收入后，對(duì)今年的財(cái)政總收入的影響在所難免，應(yīng)引起高度重視。2、支出盤子越來越大，且增幅大大高于收入，因此財(cái)政資金供應(yīng)緊張問題將日益突出。

七、對(duì)策建議

篇(2)

關(guān)鍵詞 公路企業(yè) 預(yù)算編制 管理

中圖分類號(hào)：F540 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

全面預(yù)算是指企業(yè)對(duì)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化，是考核各部門業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。做好全面預(yù)算管理能夠更好地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此加強(qiáng)預(yù)算管理是企業(yè)的一項(xiàng)重要任務(wù)。

1全面預(yù)算的工作組織

全面預(yù)算的工作組織通常由預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行單位組成。一般在上年9―11月間開展下年度預(yù)算編制工作。通常由公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的董事長(zhǎng)或總經(jīng)理擔(dān)任預(yù)算管理會(huì)主任，公司班子成員及相關(guān)部門主管為成員。其主要職責(zé)是擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施辦法，組織編制、下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，督促完成預(yù)算目標(biāo)，考核預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)是預(yù)算管理委員會(huì)的下設(shè)機(jī)構(gòu)，一般設(shè)在財(cái)務(wù)部門，主要職責(zé)是負(fù)責(zé)本單位部門業(yè)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析等工作，配合預(yù)算管理部門做好總預(yù)算的綜合平衡、控制、分析和考核等工作，部門、單位之間通過相互溝通和聯(lián)系，確保業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況能夠相互印證、相互監(jiān)督。

2全面預(yù)算的編制程序

公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算編制一般按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。即決策機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響因素，在每年9月底前提出下年度預(yù)算目標(biāo)，包括通行費(fèi)收入目標(biāo)、營(yíng)運(yùn)成本目標(biāo)、凈利潤(rùn)目標(biāo)等。各預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)目標(biāo)要求，結(jié)合自身特點(diǎn)，提出本部門單位的預(yù)算的具體方案，上報(bào)預(yù)算管理部門，由其審查、匯總，并通過與預(yù)算單位的充分溝通協(xié)調(diào)，修訂、調(diào)整后，形成年度預(yù)算草案。提交決策機(jī)構(gòu)審議，最終形成年度預(yù)算方案。報(bào)企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)（一般在上年末或新一年初批準(zhǔn)完畢）。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，由預(yù)算管理部門組織下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。

3預(yù)算的編制要求

預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，并以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制。預(yù)算管理的起點(diǎn)是目標(biāo)的確定，目標(biāo)是企業(yè)行動(dòng)的指南。如何確定目標(biāo)呢？對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)來說，就是力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)收入最大，運(yùn)營(yíng)成本最小。而一條路運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間后，車流量會(huì)保持相對(duì)穩(wěn)定（或隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)穩(wěn)步增長(zhǎng)）。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)指標(biāo)，對(duì)促收來說，可以努力的余地不大，更重要的是在成本費(fèi)用管理上挖掘潛力。

（1）收入。主要包括車輛通行費(fèi)收入和其他業(yè)務(wù)收入。由于車輛通行費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是相對(duì)不變的，不能隨意調(diào)整，故車輛通行費(fèi)收入預(yù)算主要取決于對(duì)路段運(yùn)營(yíng)期間車流量的預(yù)測(cè)，充分考慮宏觀經(jīng)濟(jì)、國家經(jīng)濟(jì)政策、周邊地區(qū)經(jīng)濟(jì)、交通運(yùn)輸業(yè)、旅游業(yè)等客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響經(jīng)分析調(diào)整后確定。如2012年國務(wù)院的節(jié)假日小型客車免收通行費(fèi)、地方加大對(duì)煤炭市場(chǎng)的整治力度等均會(huì)對(duì)通行費(fèi)收入產(chǎn)生影響，做預(yù)算時(shí)應(yīng)予充分考慮。其他業(yè)務(wù)收入是從事廣告、加油、餐飲等業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，并參考上年數(shù)預(yù)測(cè)。

（2）征費(fèi)支出、路政支出、管理費(fèi)用支出。是為組織營(yíng)業(yè)活動(dòng)而發(fā)生的人力、辦公、維修等各項(xiàng)費(fèi)用支出，如收費(fèi)設(shè)施的維修、水電費(fèi)、票據(jù)工本費(fèi)、車輛使用費(fèi)、通訊費(fèi)、服裝費(fèi)、物料消耗等是彈性、伸縮性較大的項(xiàng)目，必須作為預(yù)算的重點(diǎn)，采取零基預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算等相結(jié)合，合理確定預(yù)算量。預(yù)算的關(guān)健是企業(yè)必須根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置科學(xué)的組織構(gòu)架，確保內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、職能明確、相互溝通、相互制約，保證單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，通過各機(jī)構(gòu)職能的協(xié)調(diào)制衡有效開展。防止出現(xiàn)部門重疊扯皮，工作職責(zé)不明的情況，既增加了支出，又影響了工作效率。相關(guān)部門在做預(yù)算時(shí)要科學(xué)合理地定崗、定員、定標(biāo)準(zhǔn)，如工作人員數(shù)、車輛配備數(shù)、配備電話數(shù)、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、招待標(biāo)準(zhǔn)等，只有確定標(biāo)準(zhǔn)和配備，支出預(yù)算才能做得詳細(xì)合理。

（3）養(yǎng)護(hù)支出。是為保證公路正常通行而發(fā)生的公路養(yǎng)護(hù)支出、綠化支出等，具體可劃分為日常養(yǎng)護(hù)支出、大中修支出。日常養(yǎng)護(hù)支出可分為剛性養(yǎng)護(hù)支出和彈性養(yǎng)護(hù)支出。剛性養(yǎng)護(hù)支出如人工保潔、巡查費(fèi)等。而彈性養(yǎng)護(hù)支出主要指路面的各種病害，如縱縫、橫縫、皸裂、坑漕、車轍等，屬小修范圍的需及時(shí)修復(fù)，為此，每年做預(yù)算時(shí)，須對(duì)路況進(jìn)行詳細(xì)全面的調(diào)查，對(duì)路面質(zhì)量進(jìn)行技術(shù)鑒定，并編制相應(yīng)的小修預(yù)算。大中修工程項(xiàng)目，具體內(nèi)容包括項(xiàng)目?jī)?nèi)容、施工方、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期、支出總額、付款方式等，需編制項(xiàng)目預(yù)算，一般遵循5年一小修、10年一中修、15年一大修。如何處理好大中修費(fèi)用、運(yùn)營(yíng)成本和路面質(zhì)量的關(guān)系，確保整個(gè)經(jīng)營(yíng)期成本最低是值得研究的事情。目前，不少企業(yè)在探討預(yù)防性養(yǎng)護(hù)的辦法，并取得了一定的成效，通過預(yù)防性保養(yǎng)維護(hù)，將大修期延長(zhǎng)，既保證了道路質(zhì)量，也節(jié)省了道路養(yǎng)護(hù)成本，不失為一個(gè)好的嘗試和探索方式。

（4）專項(xiàng)支出。具體包括稅費(fèi)支出、貸款本息支出，由于其由國家相關(guān)法律約束或由合同等約定，故按預(yù)計(jì)計(jì)算數(shù)或合同約定數(shù)確定。

（5）資本性支出。主要包括固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)等預(yù)算。根據(jù)資金情況有計(jì)劃安排資本性支出，對(duì)投資金額或單價(jià)在一定數(shù)額以上的項(xiàng)目，可規(guī)定由董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，在一定的限額內(nèi)，投資金額或單價(jià)在一定數(shù)額以下的項(xiàng)目可規(guī)定由經(jīng)營(yíng)企業(yè)自主購建。

4預(yù)算的分析評(píng)價(jià)與考核

在預(yù)算執(zhí)行過程中，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行情況定期分析報(bào)告制度。由各責(zé)任部門按月分析責(zé)任范圍內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)不可控情況及時(shí)向企業(yè)經(jīng)理層反饋；財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行年度預(yù)算，按月監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況及差異，形成預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，上報(bào)企業(yè)經(jīng)理層。同時(shí)，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，分析各部門、單位在預(yù)算編制過程中對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)見能力以及預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制能力，考核全面預(yù)算完成情況；對(duì)全面預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控提出改進(jìn)建議，提高全面預(yù)算管理水平；建立預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)警機(jī)制，積極采取應(yīng)對(duì)措施；建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果質(zhì)詢制度及預(yù)算執(zhí)行情況考核機(jī)制，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲，獎(jiǎng)懲分明，充分體現(xiàn)預(yù)算的的嚴(yán)肅性和科學(xué)性。

參考文獻(xiàn)

篇(3)

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 全面預(yù)算管理 應(yīng)用策略

隨著我國公共財(cái)政體系的深化改革和市場(chǎng)化進(jìn)程的不斷加快，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)順應(yīng)財(cái)政改革與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，增強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)意識(shí)，實(shí)施全面預(yù)算管理，提高社會(huì)公共服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)效率。事業(yè)單位具有服務(wù)性、公益性和非盈利的特點(diǎn)，一般不履行行政管理職能，不從事生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)費(fèi)來源主要是財(cái)政撥款或服務(wù)性收入，其資金運(yùn)用不以盈利為目的，獲得的利潤(rùn)主要用于事業(yè)單位公共事業(yè)活動(dòng)或服務(wù)性活動(dòng)。加強(qiáng)事業(yè)單位全面預(yù)算管理，有利于優(yōu)化公共資源配置，降低事業(yè)成本支出，增強(qiáng)預(yù)算資金使用的合理性與效益性，提高管理效率與服務(wù)水平，促進(jìn)公共事業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)與社會(huì)效益目標(biāo)。事業(yè)單位全面預(yù)算管理就是按照事業(yè)發(fā)展目標(biāo)以及業(yè)務(wù)管理要求，運(yùn)用科學(xué)合理的方法，對(duì)事業(yè)單位的日常管理活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，將單位內(nèi)部的人力、財(cái)力、物力等資源進(jìn)行有效的整合，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位預(yù)算目標(biāo)的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理在事業(yè)單位業(yè)中的應(yīng)用就是以事業(yè)發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)，對(duì)公共服務(wù)的事業(yè)活動(dòng)和各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃和統(tǒng)籌安排，單位一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要圍繞事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，預(yù)算編制、執(zhí)行和考核活動(dòng)貫穿于事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的全過程和各個(gè)環(huán)節(jié)，使得單位預(yù)算活動(dòng)服從和服務(wù)于事業(yè)發(fā)展目標(biāo)。單位各項(xiàng)預(yù)算收支都納入到全面預(yù)算管理范圍內(nèi)，全體員工都參與預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核過程，預(yù)算指標(biāo)層層分解下達(dá)至單位內(nèi)部各部門，細(xì)化到每一位員工，合理分配人力、物力和財(cái)力等資源，加強(qiáng)部門之間的溝通與協(xié)作，調(diào)動(dòng)單位各個(gè)層面員工的積極性，實(shí)行全員參與，形成上下環(huán)節(jié)緊密相連的預(yù)算管理體系。

一、制定預(yù)算管理制度

制定預(yù)算管理制度是全面預(yù)算管理活動(dòng)的基礎(chǔ)，是預(yù)算編制、執(zhí)行和考核各個(gè)環(huán)節(jié)的依據(jù)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《預(yù)算法》和事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定各項(xiàng)預(yù)算管理制度，預(yù)算管理制度內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括預(yù)算使用范圍和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核與評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，將全部預(yù)算資金納人預(yù)算管理范圍內(nèi)，事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行力主要靠經(jīng)濟(jì)責(zé)任制來保障，將單位的總目標(biāo)層層分解，將目標(biāo)責(zé)任和預(yù)算經(jīng)費(fèi)落實(shí)到每個(gè)部門和個(gè)人，嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定和預(yù)算計(jì)劃，使用預(yù)算經(jīng)費(fèi)，建立公開透明的財(cái)務(wù)管理制度；建立預(yù)算審批制度，加強(qiáng)預(yù)算支出管理，各項(xiàng)支出必須符合國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和單位財(cái)務(wù)管理制度，不得超預(yù)算增加開支標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意改變資金用途，更不能擅自挪用預(yù)算資金，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)糾正和改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的偏差；建立預(yù)算考核制度，采取定量考核與定性考核相結(jié)合的考核方式，定量考核主要是對(duì)不同部門所承擔(dān)預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核，定性考核則重點(diǎn)對(duì)預(yù)算工作的準(zhǔn)確性與及時(shí)性進(jìn)行考核。制定行之有效的預(yù)算管理制度，為事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開展和預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力的支持和保障，將預(yù)算考核制度與預(yù)算執(zhí)行情況結(jié)合起來，運(yùn)用預(yù)算獎(jiǎng)懲措施與激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)各部門預(yù)算管理的主動(dòng)性和積極性，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。做到預(yù)算編制科學(xué)合理，預(yù)算執(zhí)行有章可循，預(yù)算考核獎(jiǎng)懲分明，有利于嚴(yán)格預(yù)算資金管理，保護(hù)單位資產(chǎn)安全，提高公共事業(yè)服務(wù)效率與服務(wù)質(zhì)量。

二、重視預(yù)算編制工作

預(yù)算編制直接體現(xiàn)了事業(yè)單位各部門使用資源的的需求，通過全面預(yù)算編制可以優(yōu)化資源配置，提高資源使用效率。全面預(yù)算編制工作是全局性和全員性的工作，需要所有部門和全體員工共同參與，各部門預(yù)算活動(dòng)都要圍繞事業(yè)單位目標(biāo)開展工作，全面預(yù)算管理方案形成，需要經(jīng)過自上而下、自下而上和上下綜合的編制程序：首先，由事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人組成預(yù)算管理委員會(huì)，領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作，根據(jù)單位經(jīng)費(fèi)收支情況和事業(yè)發(fā)展需要，提出本單位一定時(shí)期的總預(yù)算目標(biāo)，并向各部門下達(dá)預(yù)算編制草案；其次，由各部門根據(jù)本部門工作任務(wù)與工作職責(zé)，制定初步的預(yù)算方案并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審核；再次，由預(yù)算管理委員會(huì)匯總與審查各部門預(yù)算方案，將預(yù)算方案反饋給各部門修改；最后，由單位財(cái)務(wù)部門牽頭對(duì)上報(bào)來的各部門預(yù)算方案進(jìn)行審查和調(diào)整，再上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審定，形成正式的預(yù)算執(zhí)行方案，由各部門組織實(shí)施。在預(yù)算編制過程中，要提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，預(yù)算編制是一項(xiàng)很繁瑣的工作，涉及到單位多個(gè)部門，需要調(diào)查研究、綜合分析和項(xiàng)目論證，合理估算各項(xiàng)事業(yè)成本，制止虛增預(yù)算收入的行為，保證各種信息和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，使得預(yù)算編制計(jì)劃與實(shí)際使用情況相吻合；提高預(yù)算編制的科學(xué)性，避免使用單一性的編制方法，可以選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的編制辦法，預(yù)算支出項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照輕重緩急的順序，合理安排各項(xiàng)支出；提高預(yù)算編制的靈活性，預(yù)算編制要具有一定的彈性，不能把預(yù)算指標(biāo)定得過低或過高，留有余地，根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整預(yù)算，搞好預(yù)算綜合平衡。

三、加大預(yù)算執(zhí)行力度

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理工作的重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位必須要圍繞預(yù)算目標(biāo)開展一切事業(yè)活動(dòng)，將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到各個(gè)部門以及個(gè)人，做到預(yù)算指標(biāo)具體化和細(xì)致化，加強(qiáng)預(yù)算管理部門與各個(gè)職能部門的溝通聯(lián)系，實(shí)行預(yù)算指標(biāo)分級(jí)控制、垂直管理、橫向交叉、逐級(jí)負(fù)責(zé)，各司其職。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的權(quán)威性，預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，就具有約束力，必須按計(jì)劃進(jìn)度執(zhí)行預(yù)算，按照預(yù)算管理制度辦事，及時(shí)組織收入，合理安排支出，嚴(yán)格執(zhí)行各類開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，嚴(yán)禁隨意變更預(yù)算資金的使用范圍、方式以及其它違反財(cái)經(jīng)制度行為，“三公經(jīng)費(fèi)”要實(shí)現(xiàn)“零增長(zhǎng)”，確保各項(xiàng)預(yù)算活動(dòng)和費(fèi)用開支都在授權(quán)范圍內(nèi)運(yùn)行；加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)性，合理安排預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，先確保人員經(jīng)費(fèi)支出，再保證必要的辦公經(jīng)費(fèi)，防止支出前緊后松，建立預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告制度，財(cái)務(wù)部門按月編制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，使單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)及結(jié)果；加強(qiáng)預(yù)算外資金支出管理，預(yù)算外資金支出根據(jù)各種情況履行不同的審批程序，先批準(zhǔn)，后執(zhí)行，使得預(yù)算指標(biāo)始終處于可控范圍之內(nèi)，針對(duì)預(yù)算計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行情況產(chǎn)生的差異，需要詳細(xì)地分析產(chǎn)生偏差的原因，并提出解決措施和建議；健全預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告與反饋制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期跟蹤與督促，按照預(yù)算方案對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，糾正和改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，督促單位各部門嚴(yán)格按預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，強(qiáng)化執(zhí)行力度，提高執(zhí)行效果，實(shí)現(xiàn)單位預(yù)算目標(biāo)。

四、建立考核評(píng)價(jià)體系

事業(yè)單位必須建立一套科學(xué)完善的預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系，預(yù)算完成情況和執(zhí)行效果將決定考核結(jié)果，并作為進(jìn)行獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。通過運(yùn)用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法對(duì)事業(yè)單位各個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行情況和執(zhí)行效果進(jìn)行考核，并對(duì)預(yù)算支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行客觀與公正的評(píng)價(jià)，并將考核與評(píng)價(jià)結(jié)果同各部門的考核獎(jiǎng)懲制度緊密結(jié)合起來，使科學(xué)的預(yù)算考核制度真正得到落實(shí)貫徹。建立考核評(píng)價(jià)體系目的是考核與評(píng)價(jià)全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況與完成情況，提高預(yù)算的執(zhí)行力與約束力，發(fā)揮預(yù)算考核的激勵(lì)作用。事業(yè)單位建立考核評(píng)價(jià)體系，應(yīng)當(dāng)考慮把財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、定量與定性指標(biāo)、指標(biāo)完成與業(yè)績(jī)薪酬結(jié)合起來。實(shí)行財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，根據(jù)事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)以及非財(cái)務(wù)指標(biāo)，并明確不同考核指標(biāo)的權(quán)值，作為全面預(yù)算考核的重要依據(jù)，糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差，確保預(yù)算考核工作的全面性；實(shí)行定量與定性指標(biāo)相結(jié)合，采取定量考核與定性考核相結(jié)合的考核方式，定量考核主要是對(duì)不同部門所承擔(dān)預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核，定性考核則是對(duì)預(yù)算工作的準(zhǔn)確性與及時(shí)性進(jìn)行考核；實(shí)行把全面預(yù)算管理與業(yè)績(jī)考核聯(lián)系起來，考核指標(biāo)與獎(jiǎng)懲措施相結(jié)合，做到獎(jiǎng)勤罰懶，獎(jiǎng)懲分明，調(diào)動(dòng)員工的創(chuàng)造性和積極性。事業(yè)單位預(yù)算考核必須以客觀事實(shí)作為基礎(chǔ)，必須按照公開、公正和公平的原則進(jìn)行考核，將全面預(yù)算的考核標(biāo)準(zhǔn)、考核程序及考核結(jié)果進(jìn)行公開，積極推進(jìn)考核信息公開制度，接受社會(huì)和群眾的廣泛監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)有效溝通與管理改進(jìn)、績(jī)效考核與評(píng)價(jià)體系的對(duì)接，提高事業(yè)單位工作效率與服務(wù)質(zhì)量，使預(yù)算執(zhí)行真正落實(shí)到位，確保預(yù)算管理的效果，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。

綜上所述，事業(yè)單位是我國重要的公共服務(wù)部門，是為人民群眾服務(wù)的重要機(jī)關(guān)單位，事業(yè)單位健康穩(wěn)定地發(fā)展對(duì)促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和保障人民群眾生活具有重要意義。事業(yè)單位全面預(yù)算管理是加強(qiáng)內(nèi)部管理的有效途徑，是考核和評(píng)價(jià)各部門工作的客觀依據(jù)，是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共事業(yè)活動(dòng)可持續(xù)發(fā)展的必然要求。事業(yè)單位全面預(yù)算管理能夠反映預(yù)算年度內(nèi)事業(yè)單位的資金收支規(guī)模、業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍以及事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃的規(guī)模和方向，是集計(jì)劃、控制、激勵(lì)等多種功能于一體的的管理方法，是全過程、全方位和全員性的管理活動(dòng)。事業(yè)單位全面預(yù)算管理必須以預(yù)算方案為依據(jù)，將各種管理方法與管理活動(dòng)融為一體，將事業(yè)單位全部收入預(yù)算和全部支出預(yù)算都納入預(yù)算管理范圍，實(shí)行收支統(tǒng)一管理，全面反映單位預(yù)算收支活動(dòng)，預(yù)算活動(dòng)貫穿在事業(yè)單位整個(gè)預(yù)算編制、執(zhí)行和考核各個(gè)環(huán)節(jié)，覆蓋了事業(yè)單位內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位，需要事業(yè)單位內(nèi)部各部門、全員職工的積極配合參與，通過對(duì)單位各種資源的有效整合，提高工作效率與服務(wù)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位全面預(yù)算管理目標(biāo)和公共事業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

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篇(4)

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)； 財(cái)務(wù)預(yù)算； 控制

預(yù)算是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。它是計(jì)劃年度內(nèi)各項(xiàng)企業(yè)發(fā)展計(jì)劃和工作任務(wù)在財(cái)務(wù)收支上的具體反映，是財(cái)務(wù)管理的基本依據(jù)。預(yù)算控制是對(duì)財(cái)務(wù)收支預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核等環(huán)節(jié)實(shí)施事前、事中、事后全過程的控制。它包括預(yù)算編制控制，預(yù)算執(zhí)行控制，預(yù)算調(diào)整控制和預(yù)算考核、分析控制等方面。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制控制

編制科學(xué)合理的預(yù)算，是有效實(shí)施預(yù)算控制的首要環(huán)節(jié)。沒有科學(xué)合理的預(yù)算，就沒有合理有效的資金調(diào)度，也就不能對(duì)資金的合法、有效使用進(jìn)行有效控制。

（一）科學(xué)編制預(yù)算

目前，我國企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制主要采用“基數(shù)+增長(zhǎng)”的方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益關(guān)注較多，造成了爭(zhēng)基數(shù)、爭(zhēng)花錢、爭(zhēng)收入等問題，不僅降低了企業(yè)資金的使用效益，而且損壞了企業(yè)的形象。隨著國家關(guān)于企業(yè)改革的推進(jìn)，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的改革也應(yīng)當(dāng)作適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)，我們認(rèn)為，當(dāng)前應(yīng)繼續(xù)做好下列工作：

要改變過去“基數(shù)+增長(zhǎng)”的預(yù)算編制方法，采用“零基預(yù)算法”，即既要綜合考慮上年度的預(yù)算執(zhí)行情況，又要科學(xué)地測(cè)算計(jì)劃年度內(nèi)各項(xiàng)工作對(duì)資金收入貢獻(xiàn)和支出需要量的變化，以年度發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，統(tǒng)籌兼顧，妥善安排，不能簡(jiǎn)單地通過審核修改上年預(yù)算或?qū)彾ㄐ略鲱A(yù)算來編制預(yù)算。

要把企業(yè)的全部財(cái)務(wù)收支都納入預(yù)算加以控制。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，必須將全部財(cái)務(wù)收支納入預(yù)算，不得隱瞞收入，虛列支出，建立“小金庫”，以確保預(yù)算控制的有效性，防止貪污舞弊發(fā)生。

收入預(yù)算的編制要符合國家政策，要充分考慮預(yù)算期內(nèi)新業(yè)務(wù)開展、技術(shù)引進(jìn)、市場(chǎng)變化、價(jià)格調(diào)整、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等方面的情況，合理估計(jì)收入。

支出預(yù)算的編制要本著“花錢足，社會(huì)效益高”的原則，在絕對(duì)不編制赤字預(yù)算的基礎(chǔ)上，要盡可能把有限的資金用于企業(yè)的發(fā)展，努力增加產(chǎn)品數(shù)量，提高產(chǎn)品質(zhì)量。不得為了資金結(jié)余降低產(chǎn)品質(zhì)量，不得超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放人員薪酬和提高集體福利標(biāo)準(zhǔn)，不得降低業(yè)務(wù)費(fèi)用的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)等。

為了提高預(yù)算的有效性，預(yù)算編制除了要努力采用現(xiàn)代科學(xué)方法，提高科學(xué)性外，還應(yīng)當(dāng)發(fā)動(dòng)企業(yè)全員參與、集思廣益，保證民主性。

（二）權(quán)威審批預(yù)算

為了提高預(yù)算的權(quán)威性和控制力，充分發(fā)揮其對(duì)財(cái)務(wù)收支的控制作用，必須使預(yù)算成為一種硬約束，為此，企業(yè)管理層編制的預(yù)算報(bào)經(jīng)企業(yè)經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)審批。經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)必須嚴(yán)格審查預(yù)算編制方法的科學(xué)性、合法性和效益性，對(duì)編制方法不科學(xué)、結(jié)果不正確的預(yù)算，對(duì)于存在違背法定收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)、開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算；對(duì)于預(yù)算項(xiàng)目和資金分配不合理的預(yù)算；對(duì)于支出績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)過低的預(yù)算，應(yīng)責(zé)成企業(yè)管理層重新編制預(yù)算。預(yù)算審批應(yīng)當(dāng)以正式文件的形式下發(fā)，要求嚴(yán)格執(zhí)行，明確違背預(yù)算應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任及其追究，確保預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

（三）正式下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一旦得到經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后，企業(yè)高層管理者應(yīng)當(dāng)合理地進(jìn)行分解落實(shí)，并將其與企業(yè)各部門的工作目標(biāo)責(zé)任一起，通過企業(yè)總經(jīng)理與各部門負(fù)責(zé)人簽訂目標(biāo)責(zé)任制予以下達(dá)執(zhí)行。

預(yù)算分解時(shí)，應(yīng)當(dāng)以各部門當(dāng)初預(yù)算申報(bào)情況為基礎(chǔ)，以企業(yè)事先制訂的預(yù)算編制原則為指導(dǎo)，由會(huì)計(jì)部門拿出分解草案，然后召開預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議集體研究決定。

預(yù)算分解與責(zé)任目標(biāo)落實(shí)應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合才能算預(yù)算落到了實(shí)處，才便于目標(biāo)責(zé)任的完成，才能進(jìn)行有效的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核與分析。

預(yù)算分解指標(biāo)應(yīng)當(dāng)納入各部門的目標(biāo)責(zé)任書，并通過企業(yè)總經(jīng)理與各部門負(fù)責(zé)人簽訂目標(biāo)責(zé)任書的形式予以落實(shí)。這樣才是對(duì)預(yù)算權(quán)威性的尊重，才能保證預(yù)算的硬約束，才便于預(yù)算與目標(biāo)責(zé)任完成的考核分析，才是真正的預(yù)算落實(shí)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行控制

預(yù)算執(zhí)行就是企業(yè)和各部門配合目標(biāo)責(zé)任任務(wù)的執(zhí)行，及時(shí)組織收入和支出，保證業(yè)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)和財(cái)務(wù)計(jì)劃目標(biāo)的順利完成。它對(duì)于提高企業(yè)各項(xiàng)工作的效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，都具有重要的意義。

為了做好企業(yè)預(yù)算執(zhí)行工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)審批制度、預(yù)算支出的會(huì)計(jì)審核制度、定期報(bào)告與分析制度、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。

（一）預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)審批制度

為了明確企業(yè)各級(jí)各部門負(fù)責(zé)人有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任，保證各級(jí)各部門負(fù)責(zé)人能通過預(yù)算有效控制其業(yè)務(wù)活動(dòng)，保證其承擔(dān)的責(zé)任目標(biāo)的完成，提高預(yù)算執(zhí)行的效率，企業(yè)必須建立預(yù)算執(zhí)行的分級(jí)授權(quán)審批制度。

企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)審批制度主要是對(duì)企業(yè)各級(jí)各部門及財(cái)務(wù)預(yù)算主管部門――會(huì)計(jì)部門授權(quán)審批職責(zé)權(quán)限的規(guī)定。其主要內(nèi)容是：各部門預(yù)算內(nèi)的正常開支應(yīng)當(dāng)由該部門負(fù)責(zé)人和企業(yè)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批后授權(quán)，重大支出預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人集體審批后授權(quán)；企業(yè)統(tǒng)管支出應(yīng)當(dāng)由支出執(zhí)行部門、會(huì)計(jì)部門、企業(yè)負(fù)責(zé)人逐級(jí)審批后授權(quán)，重大支出應(yīng)當(dāng)由企業(yè)高層經(jīng)理集體審批后授權(quán)。預(yù)算外支出還應(yīng)當(dāng)報(bào)企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)。

如果事后查明或發(fā)現(xiàn)審批的預(yù)算支出有不真實(shí)、不合法或損失浪費(fèi)問題，應(yīng)當(dāng)追究審批人的責(zé)任。如果是分級(jí)審批，應(yīng)當(dāng)按照審批層級(jí)追究責(zé)任，即按預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人的順序追究責(zé)任；如果是集體授權(quán)審批，會(huì)議召集人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一責(zé)任。

（二）預(yù)算支出的會(huì)計(jì)審核制度

企業(yè)會(huì)計(jì)部門為了全面掌控企業(yè)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)當(dāng)設(shè)置各部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)報(bào)銷簿，年初詳細(xì)設(shè)定分解下達(dá)的預(yù)算支出項(xiàng)目及全年預(yù)算經(jīng)費(fèi)總額，年內(nèi)詳細(xì)記錄預(yù)算經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的時(shí)間、事項(xiàng)、支出金額、預(yù)算剩余額，以及預(yù)算調(diào)整額信息；會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)安裝預(yù)算管理軟件，設(shè)置預(yù)算管理臺(tái)賬。當(dāng)某部門報(bào)賬員到會(huì)計(jì)部門辦理報(bào)賬時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)首先審查經(jīng)費(fèi)簿中的預(yù)算資金使用情況，然后核對(duì)電腦中的預(yù)算管理臺(tái)賬，詳細(xì)核對(duì)支出項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、預(yù)算及其調(diào)整、已發(fā)生支出及其剩余預(yù)算資金等情況，以及該筆支出的真實(shí)合法性和審批手續(xù)的完備性。如果審核無誤，則可辦理有關(guān)賬務(wù)處理，并將有關(guān)憑證轉(zhuǎn)交出納員辦理有關(guān)款項(xiàng)支付，同時(shí)在經(jīng)費(fèi)簿和預(yù)算管理臺(tái)賬中進(jìn)行登記。如果審核發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)讓有關(guān)部門經(jīng)費(fèi)報(bào)賬員進(jìn)行糾正。

（三）定期的預(yù)算報(bào)告與分析制度

為了便于企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人動(dòng)態(tài)掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題，保證預(yù)算執(zhí)行的順利和有效，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算執(zhí)行的定期報(bào)告制度。這種制度應(yīng)當(dāng)包括兩個(gè)方面：一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)每月末根劇預(yù)算管理臺(tái)賬記錄編制各部門預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，詳細(xì)報(bào)告各項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展及其存在的問題和處理建議，然后提供給企業(yè)和各部門負(fù)責(zé)人閱讀和處理；另一方面，企業(yè)各部門應(yīng)當(dāng)在收到會(huì)計(jì)部門提供的預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告后，編制本部門預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)報(bào)告，詳細(xì)反映本部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行情況，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)予以解決的問題，以及會(huì)計(jì)部門在預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告中提出的本部門預(yù)算執(zhí)行存在問題的處理辦法和處理情況，報(bào)會(huì)計(jì)部門和企業(yè)負(fù)責(zé)人。

（四）預(yù)算執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

為了確定會(huì)計(jì)部門編制的預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告和企業(yè)各部門編制的預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)報(bào)告真實(shí)性，同時(shí)了解各部門預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況及存在的問題，企業(yè)負(fù)責(zé)人可在年度預(yù)算執(zhí)行期間指派內(nèi)部審計(jì)部門人員對(duì)有關(guān)部門預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的真實(shí)性進(jìn)行抽樣審計(jì)，以確保企業(yè)負(fù)責(zé)人能了解到真實(shí)信息，有效掌控企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，提高企業(yè)管理水平。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整控制

為了維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性，增加預(yù)算的約束力，經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的年度預(yù)算應(yīng)當(dāng)?shù)玫絿?yán)格執(zhí)行，不能隨意調(diào)整，確因政策變化、突發(fā)事件發(fā)生等客觀原因，要求調(diào)整預(yù)算的應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的程序申請(qǐng)和報(bào)批。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整控制應(yīng)當(dāng)做好預(yù)算調(diào)整原因的調(diào)查和預(yù)算調(diào)整的按程序報(bào)批兩項(xiàng)工作。

（一）查清預(yù)算調(diào)整原因，妥善處理預(yù)算調(diào)整要求

企業(yè)在向經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)之前，應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)同會(huì)計(jì)部門對(duì)內(nèi)部有關(guān)部門提出的預(yù)算調(diào)整請(qǐng)求的原因進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查。造成預(yù)算需要調(diào)整的原因一般有兩類因素：一是主觀因素。包括當(dāng)初預(yù)算分解不合理、不準(zhǔn)確，有關(guān)預(yù)算執(zhí)行人員預(yù)算約束意識(shí)淡薄，任意擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、改變開支用途等，造成預(yù)算超支、項(xiàng)目混用，要求調(diào)整預(yù)算。二是客觀因素。包括國家政策的調(diào)整、自然災(zāi)害和突發(fā)事件的發(fā)生等，需要調(diào)整預(yù)算。

原因調(diào)查清楚后，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)召開預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議，決定處理辦法。如果調(diào)查表明有關(guān)部門提出的預(yù)算調(diào)整請(qǐng)求是因?yàn)轭A(yù)算分解不合理形成的，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)研究是否用機(jī)動(dòng)預(yù)算資金進(jìn)行補(bǔ)充；如果是客觀原因形成的，應(yīng)當(dāng)編制追加預(yù)算申請(qǐng)，提請(qǐng)董事會(huì)或主管部門審批；如果是預(yù)算管理人員管理不善造成的，應(yīng)當(dāng)采取追繳有關(guān)資金或動(dòng)用機(jī)動(dòng)預(yù)算資金進(jìn)行補(bǔ)救，同時(shí)對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行批評(píng)教育，甚至進(jìn)行組織處理，防止此類超預(yù)算的問題再度發(fā)生。

（二）及時(shí)提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算調(diào)整額

企業(yè)對(duì)于客觀原因形成的預(yù)算追加調(diào)整申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)提出調(diào)整申請(qǐng)，不得“先斬后奏”即先動(dòng)用企業(yè)收入再提出申請(qǐng)；不得借客觀原因擴(kuò)大預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目，騙取預(yù)算資金。經(jīng)理會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)后的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，也應(yīng)當(dāng)?shù)玫絿?yán)格執(zhí)行，不得改變調(diào)整項(xiàng)目，把調(diào)增的資金挪作他用；也不得借機(jī)超預(yù)算支出。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算考核控制

每年預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制決算，對(duì)決算要進(jìn)行嚴(yán)格的考核和審計(jì)，并據(jù)以進(jìn)行嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，以提高預(yù)算控制的有效性，增強(qiáng)各部門和全體員工執(zhí)行預(yù)算的自覺性。

（一）建立健全預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核制度

為了客觀反映各部門預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，為隨后的績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲提供可靠的依據(jù)，為來年的預(yù)算編制和預(yù)算分解提供參考，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年初簽訂的包括預(yù)算在內(nèi)的部門目標(biāo)責(zé)任書和事先制訂的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核辦法，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核?？己藨?yīng)由人事部門牽頭，組織具有客觀公正性的專業(yè)人員（必要時(shí)可聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等外部專家）組成考核組進(jìn)行考核?？己私Y(jié)果必須要有客觀依據(jù)，應(yīng)當(dāng)盡可能量化表示，預(yù)算執(zhí)行必須與相關(guān)業(yè)務(wù)工作目標(biāo)的完成密切結(jié)合。

（二）建立健全預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的審計(jì)制度

為了保證預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核及其獎(jiǎng)懲的客觀公正，充分發(fā)揮預(yù)算的控制效能；為了客觀全面反映預(yù)算制定和執(zhí)行過程中存在的問題及其產(chǎn)生原因，以便將來更好地編制和執(zhí)行預(yù)算，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核過程中，指派內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)各部門提交的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報(bào)告的真實(shí)性和預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題進(jìn)行審計(jì)，并針對(duì)存在的問題，分析產(chǎn)生原因，提出合理而具體有效的改進(jìn)建議。審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為預(yù)算考核的重要依據(jù)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交給企業(yè)負(fù)責(zé)人。

（三）建立健全預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的獎(jiǎng)懲制度

完成目標(biāo)責(zé)任書規(guī)定的任務(wù)并節(jié)省了資金的部門，或用預(yù)算資金超額完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的部門，應(yīng)當(dāng)按事先的規(guī)定進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)花完了預(yù)算資金而沒有完成目標(biāo)責(zé)任書規(guī)定的任務(wù)的部門要按規(guī)定予以懲罰。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 楊瑞平.企業(yè)內(nèi)部控制探索［M］.中國市場(chǎng)出版社，2009.

［2］ 衛(wèi)生部財(cái)務(wù)司.醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定講座.企業(yè)管理出版社，2007.

篇(5)

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理 業(yè)績(jī)考核 信息化系統(tǒng) 標(biāo)準(zhǔn)

全面預(yù)算管理是指圍繞企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核與評(píng)價(jià)等一系列活動(dòng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種資源進(jìn)行配置和控制，以便有效組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的管理過程，同時(shí)也為企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)和考核提供依據(jù)。

一、集團(tuán)背景介紹

榮威集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)”）有著二十年休閑娛樂產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的歷史，現(xiàn)已發(fā)展為擁有4個(gè)制造基地，15家子公司，近五千名員工的大型跨國企業(yè)集團(tuán)。由于集團(tuán)產(chǎn)品種類多，生產(chǎn)、銷售周期長(zhǎng)，近年來產(chǎn)品成本受原油價(jià)格、人民幣匯率影響明顯，以往又沒有一套切實(shí)有效的管理思路和辦法，所以集團(tuán)在快速成長(zhǎng)階段遭遇了發(fā)展瓶頸：一是，訂單量大幅度增加，生產(chǎn)能力不能滿足客戶需求，生產(chǎn)、銷售、物流管理處于無序狀態(tài)；二是，產(chǎn)品種類繁多，沒有一套成本管理系統(tǒng)，無法對(duì)產(chǎn)品準(zhǔn)確定價(jià)提供決策依據(jù)，導(dǎo)致銷售額雖有增長(zhǎng)，但盈利水平卻持續(xù)下降，集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況持續(xù)惡化。

為扭轉(zhuǎn)局面，集團(tuán)于2008年引入全面預(yù)算管理，經(jīng)過幾年的持續(xù)改善，目前已形成一套完善的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，集團(tuán)開始脫離困境，步入了良性發(fā)展軌道。經(jīng)驗(yàn)表明，設(shè)立分工有序的組織機(jī)構(gòu)，制定全面預(yù)算管理的規(guī)范化流程并嚴(yán)格執(zhí)行，加強(qiáng)預(yù)算業(yè)績(jī)考核，充分利用信息化技術(shù)是確保成功實(shí)施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵。

二、全面預(yù)算管理的組織實(shí)施

集團(tuán)確立了全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)――集團(tuán)管理委員會(huì)（包括總裁、運(yùn)營(yíng)副總裁、銷售副總裁、技術(shù)副總裁、財(cái)務(wù)處長(zhǎng)等），集團(tuán)財(cái)務(wù)處和各公司財(cái)務(wù)部為組織實(shí)施機(jī)構(gòu)，各責(zé)任中心為執(zhí)行單位。通過集團(tuán)文件《全面預(yù)算管理規(guī)定》明確了全面預(yù)算管理的管理職責(zé)、實(shí)施辦法，為預(yù)算管理按章有序地開展建立了制度基礎(chǔ)。事實(shí)證明，這樣的有序分工在貫徹預(yù)算管理理念、分級(jí)授權(quán)、利益協(xié)調(diào)、預(yù)算基礎(chǔ)整合（如改造會(huì)計(jì)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、預(yù)算系統(tǒng)開發(fā)等）方面發(fā)揮了重要的作用。

集團(tuán)財(cái)務(wù)處為預(yù)算管理的發(fā)起者，在經(jīng)營(yíng)年度開始前4個(gè)月下發(fā)全面預(yù)算啟動(dòng)通知，明確各相關(guān)單位需完成的預(yù)算工作內(nèi)容及時(shí)間節(jié)點(diǎn)。

1.銷售預(yù)算方面，銷售部結(jié)合全球各大洲銷售公司反饋的市場(chǎng)信息進(jìn)行銷售預(yù)算，集團(tuán)管理委員會(huì)討論確定當(dāng)年的預(yù)算銷售額，同時(shí)給銷售部門設(shè)定了銷售額和利潤(rùn)率預(yù)算考核指標(biāo)。

2.生產(chǎn)預(yù)算方面，生產(chǎn)管理部根據(jù)銷售預(yù)算，結(jié)合目前各工廠的產(chǎn)能情況進(jìn)行規(guī)劃，制定每月的生產(chǎn)預(yù)算，同時(shí)編制人員配置預(yù)算。集團(tuán)管理委員會(huì)給各工廠設(shè)定了產(chǎn)量、人員流失率、料工費(fèi)節(jié)約額等考核指標(biāo)。

3.資本預(yù)算方面，為達(dá)到預(yù)算產(chǎn)能及滿足銷售規(guī)模對(duì)物流、倉儲(chǔ)等的需要，由生產(chǎn)管理部組織各工廠制訂設(shè)備新增（技改/大修）預(yù)算以及基建預(yù)算。

4.采購預(yù)算方面，采購處對(duì)未來一年的原油價(jià)格走勢(shì)作出預(yù)測(cè)并制定出所有原材料的采購價(jià)格、采購數(shù)量預(yù)算。集團(tuán)管理委員會(huì)將實(shí)際采購價(jià)格與預(yù)算采購價(jià)格的差異作為考核部門業(yè)績(jī)的指標(biāo)。

5.費(fèi)用預(yù)算方面，各責(zé)任中心根據(jù)年度預(yù)算銷售額、生產(chǎn)規(guī)劃、集團(tuán)管理委員會(huì)制定的費(fèi)用控制目標(biāo)做好本單位的直接人工、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。集團(tuán)管理委員會(huì)根據(jù)最終執(zhí)行結(jié)果的偏差程度等進(jìn)行預(yù)算考核。

6.工藝技改預(yù)算方面，根據(jù)集團(tuán)不斷提高產(chǎn)品性價(jià)比的要求，對(duì)技術(shù)部門給予一定額度的成本降低考核指標(biāo)并納入預(yù)算考核體系。

以上是全面預(yù)算管理的準(zhǔn)備階段，預(yù)算經(jīng)過了逐級(jí)審核、調(diào)整、再審核、再調(diào)整的過程，最后由集團(tuán)管理委員會(huì)核準(zhǔn)后與各單位簽訂“預(yù)算管理責(zé)任書”，用以落實(shí)預(yù)算管理職責(zé)與業(yè)績(jī)考核目標(biāo)。

三、全面預(yù)算管理的執(zhí)行控制

1.建立集團(tuán)層面的全面預(yù)算管理執(zhí)行控制結(jié)果的月度反饋機(jī)制，包括：（1）集團(tuán)建立了月度預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)例會(huì)制度，每月10日對(duì)上月預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，找出問題，提出改進(jìn)措施，以指導(dǎo)日后的預(yù)算執(zhí)行工作；（2）會(huì)議審議各責(zé)任中心提交的“某某單位月度預(yù)算執(zhí)行情況匯總表”，該報(bào)表反映了各責(zé)任中心月度預(yù)算指標(biāo)的完成情況，另外，各責(zé)任中心在此基礎(chǔ)上還形成了“某某單位月度預(yù)算執(zhí)行狀況總結(jié)報(bào)告”，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異、反映的問題進(jìn)行分析，并提出改進(jìn)方案，同時(shí)就上月預(yù)算執(zhí)行改進(jìn)方案的效果進(jìn)行評(píng)估總結(jié)；（3）會(huì)議出席人員為集團(tuán)管理委員會(huì)成員、各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人等，這個(gè)會(huì)議的作用可以集中就預(yù)算執(zhí)行中的問題進(jìn)行溝通，并當(dāng)場(chǎng)落實(shí)方案，立刻決定，馬上執(zhí)行，使得預(yù)算控制可以快速、有效落到實(shí)處，避免形式主義走過場(chǎng)；（4）在召開預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)會(huì)議前，財(cái)務(wù)部門已經(jīng)就上月預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題與責(zé)任單位進(jìn)行了深入的溝通、并就改善方案等達(dá)成了初步的共識(shí)，保證了會(huì)議作出的決定高效可行。

2.建立各執(zhí)行單位的日常預(yù)算執(zhí)行控制的反饋機(jī)制。上述預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)例會(huì)制度只是每月一次的匯報(bào)總結(jié)，實(shí)際的日常預(yù)算執(zhí)行控制會(huì)反映在各單位的預(yù)算執(zhí)行情況周報(bào)表和日?qǐng)?bào)表中，對(duì)這些報(bào)表反映的預(yù)算執(zhí)行問題的反饋解決都是在各自單位的內(nèi)部總結(jié)制度中予以明確，這樣就可以將預(yù)算執(zhí)行控制制度化為日常工作，保證了預(yù)算執(zhí)行的效果。

（1）工廠每天對(duì)完成的任務(wù)單統(tǒng)計(jì)出實(shí)際材料用量，與標(biāo)準(zhǔn)材料用量進(jìn)行對(duì)比，對(duì)差異進(jìn)行原因分析，如是產(chǎn)品質(zhì)量問題造成的補(bǔ)料超領(lǐng)還是通過改進(jìn)操作流程節(jié)約了用料等等。

（2）工廠每天對(duì)完成的任務(wù)單統(tǒng)計(jì)出實(shí)際支付的員工工資，與標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)支付的人工工資進(jìn)行對(duì)比，對(duì)差異進(jìn)行原因分析，如是因?yàn)樾侍嵘?jié)約人工還是效率下降增加人工，效率下降的原因是人員流失率高，導(dǎo)致新員工熟練程度不高還是設(shè)備保養(yǎng)不當(dāng)所導(dǎo)致的等等。

（3）工廠每月對(duì)制造費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)差異進(jìn)行原因分析，如是設(shè)備保養(yǎng)不當(dāng)導(dǎo)致維修費(fèi)用超支還是效率低下導(dǎo)致電費(fèi)超支等等。

（4）工廠每月分析實(shí)際產(chǎn)量與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量的差異，如是否因設(shè)備原因?qū)е庐a(chǎn)量未達(dá)成預(yù)算還是人員不足所導(dǎo)致的等等；工廠根據(jù)以上分析，查找原因，采取應(yīng)對(duì)措施，并落實(shí)在每天的預(yù)算執(zhí)行控制工作中。

（5）各行政職能單位每月進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，如銷售部主要分析當(dāng)月產(chǎn)品出運(yùn)額與預(yù)算的差異，分析是因?yàn)榭蛻趄?yàn)貨沒有處理好影響發(fā)出，還是生產(chǎn)進(jìn)度無法滿足及時(shí)發(fā)出的要求等等；其他行政職能部門主要分析當(dāng)月本部門費(fèi)用預(yù)算完成差異，說明原因，提出控制措施；集團(tuán)財(cái)務(wù)處匯總每個(gè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)重點(diǎn)的差異與責(zé)任單位進(jìn)行溝通找出問題，商定改善措施。在每月集團(tuán)的預(yù)算執(zhí)行總結(jié)會(huì)議上對(duì)各單位的預(yù)算執(zhí)行分情況進(jìn)行總括評(píng)價(jià)，并提出下月預(yù)算執(zhí)行改進(jìn)方向。

四、全面預(yù)算管理的業(yè)績(jī)考核

集團(tuán)針對(duì)不同責(zé)任中心的特點(diǎn)，設(shè)置有相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核方案。

1.對(duì)工廠采取定量指標(biāo)考核，如原材料損耗率、直接人工費(fèi)、制造費(fèi)用產(chǎn)值比指標(biāo)完成情況折合成節(jié)約額，根據(jù)不同的節(jié)約額（或超支額）區(qū)間給予不同的定額現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。其他指標(biāo)如產(chǎn)值完成率、人員流失率按照與預(yù)算指標(biāo)的偏差程度設(shè)置不同的定額現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。

2.對(duì)銷售部采取定量指標(biāo)考核，如完成預(yù)算銷售額及接單利潤(rùn)率的，則按不同完成區(qū)間給予銷售人員定額現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。

3.對(duì)技術(shù)部門采取定量指標(biāo)考核，根據(jù)預(yù)算成本降低額度區(qū)間給予不同的定額現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。

4.對(duì)其他行政職能部門，通過編制的費(fèi)用預(yù)算，將預(yù)算執(zhí)行差異分析、改善效果以及年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果實(shí)施考核，每個(gè)指標(biāo)按完成情況分為ABCD四檔進(jìn)行打分，累計(jì)分?jǐn)?shù)排名情況給予一定的定額現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。

除了采取物質(zhì)激勵(lì)方式外，主要管理人員的預(yù)算執(zhí)行完成情況還納入了未來的職位晉升通道。

預(yù)算管理的業(yè)績(jī)考核可以將部門及個(gè)人利益與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果掛鉤，充分調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算管理的積極性，使得預(yù)算管理理念深入基層，確保預(yù)算執(zhí)行控制的效果。

五、全面預(yù)算管理的信息化系統(tǒng)

要實(shí)施好全面預(yù)算管理，涉及的部門多、指標(biāo)多，要求預(yù)算執(zhí)行結(jié)果能迅速、準(zhǔn)確反映出來，同時(shí)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并加以改進(jìn)。因此，必須要建立一套全面預(yù)算管理的信息化系統(tǒng)，該系統(tǒng)包括以下幾個(gè)模塊：

1.原材料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格模塊，是用于每年制定一次標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的數(shù)據(jù)庫，在核算產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本表時(shí)會(huì)調(diào)用到該數(shù)據(jù)庫。

2.產(chǎn)品工藝資料模塊，即產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)用料數(shù)據(jù)庫，反映每個(gè)產(chǎn)品的用料標(biāo)準(zhǔn)，該數(shù)據(jù)與原材料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格相乘就得出產(chǎn)品的原材料標(biāo)準(zhǔn)成本。

3.產(chǎn)品工效工時(shí)模塊，用于核算產(chǎn)品每個(gè)工序的標(biāo)準(zhǔn)直接人工。

4.標(biāo)準(zhǔn)成本表模塊，連同上面3個(gè)模塊用于核算每個(gè)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，同時(shí)根據(jù)產(chǎn)值，核算出產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用及標(biāo)準(zhǔn)期間費(fèi)用，最終構(gòu)成產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本。

5.產(chǎn)品料工費(fèi)差異分析模塊，包括：（1）直接材料差異分析模塊。該模塊針對(duì)每個(gè)制造單在關(guān)單后能自動(dòng)計(jì)算出材料的用量差異，工廠根據(jù)此數(shù)據(jù)進(jìn)行分析改進(jìn)。（2）直接人工差異分析模塊。該模塊能夠?qū)γ總€(gè)制造單在關(guān)單后自動(dòng)計(jì)算出工時(shí)差異，工廠據(jù)此進(jìn)行分析改進(jìn)。（3）制造費(fèi)用差異分析模塊。該模塊能夠在每月末統(tǒng)計(jì)出制造費(fèi)用（具體可以分解為不同的費(fèi)用類別）實(shí)際與標(biāo)準(zhǔn)差異，工廠據(jù)此進(jìn)行分析改進(jìn)。（4）期間費(fèi)用差異分析模塊。該模塊能夠在每月末統(tǒng)計(jì)出每個(gè)行政部門費(fèi)用（具體到不同費(fèi)用類別）實(shí)際與預(yù)算差異，各部門據(jù)此進(jìn)行分析改進(jìn)。

綜上所述，集團(tuán)的全面預(yù)算管理已經(jīng)系統(tǒng)化、制度化并嵌入到公司的日常運(yùn)營(yíng)中，除獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益外，還促進(jìn)了工廠精細(xì)化管理，推動(dòng)了技術(shù)部門的創(chuàng)新，提升了行政職能部門的費(fèi)用控制意識(shí)，讓“千斤重?fù)?dān)眾人挑，人人頭上有指標(biāo)”的管理理念深入到每一個(gè)員工的日常工作中，實(shí)現(xiàn)了資源匹配整合、流程優(yōu)化完善、更低的成本和更高的效率與效益的既定經(jīng)營(yíng)方針。

參考文獻(xiàn)

[1] 財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心.高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2013.

篇(6)

摘 要 預(yù)算控制是醫(yī)院預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，以預(yù)算的編制為基礎(chǔ)，通過將預(yù)算的執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，分析兩者差異產(chǎn)生的原因并提出合理化改進(jìn)措施，保證醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行與醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致。醫(yī)院應(yīng)建立一套有效的預(yù)算控制機(jī)制，對(duì)于保證預(yù)算控制有效實(shí)施至關(guān)重要。本文針對(duì)醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，對(duì)加強(qiáng)預(yù)算控制以保證醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)進(jìn)行分析，并提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院預(yù)算 預(yù)算控制 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

新修訂的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》已經(jīng)自2012年1月1日起在全國執(zhí)行。與舊的醫(yī)院財(cái)務(wù)制度相比，新制度中新增預(yù)算管理的控制內(nèi)容，“醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要措施，保證預(yù)算整體目標(biāo)的順利完成”，對(duì)預(yù)算控制內(nèi)容的特別強(qiáng)調(diào)，充分肯定了預(yù)算控制在醫(yī)院預(yù)算管理中的重要地位。

一、醫(yī)院加強(qiáng)預(yù)算控制的意義

作為公益性的公立醫(yī)院，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的統(tǒng)一。一方面，醫(yī)院要不斷增加投入，提高醫(yī)療服務(wù)水平，改善醫(yī)療服務(wù)環(huán)境，滿足人民群眾對(duì)醫(yī)療服務(wù)日益增長(zhǎng)的需求；另一方面，要嚴(yán)格控制成本支出，降低醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的價(jià)格，切實(shí)解決人民群眾“看病難、看病貴”的問題。醫(yī)院要做好預(yù)算工作，在降低醫(yī)療服務(wù)價(jià)格的前提下，合理配置資源，降低經(jīng)營(yíng)成本。成功的預(yù)算不但要編制科學(xué)合理，還需要管理人員和執(zhí)行部門在預(yù)算執(zhí)行過程中密切關(guān)注醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)偏離預(yù)算目標(biāo)差異的大小和性質(zhì)采取相應(yīng)的控制策略和控制措施，保證預(yù)算與醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。

二、醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題

1. 傳統(tǒng)觀念使醫(yī)院管理者和執(zhí)行部門“重編制、輕控制”

在醫(yī)院預(yù)算管理工作中，管理者往往強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制，能夠通過有效的預(yù)算編制方式和方法，編制出符合下一年度醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的、合理可行的預(yù)算方案，而對(duì)預(yù)算的執(zhí)行與控制重視不夠。醫(yī)院管理者一般都是醫(yī)療專業(yè)人員，他們更重視醫(yī)療科室對(duì)醫(yī)療設(shè)備和專業(yè)技術(shù)技能需求的輕重緩急，相應(yīng)的設(shè)備購置計(jì)劃和人員培訓(xùn)費(fèi)用能夠考慮到編制的預(yù)算中。但是在第二年醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行過程中，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度沒有統(tǒng)籌安排或是沒有對(duì)這些情況進(jìn)行有效的控制和績(jī)效考評(píng)，造成執(zhí)行差異。

2. 沒有及時(shí)和定期做好預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告

預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告可以把醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題及時(shí)反饋給醫(yī)院各級(jí)管理者。預(yù)算執(zhí)行部門和財(cái)務(wù)部門很少就執(zhí)行本年預(yù)算過程中遇到的特殊事項(xiàng)作出反饋報(bào)告，也不能定期編報(bào)預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告。只有在每年年度終了，醫(yī)院在編制決算報(bào)表時(shí)，才會(huì)分析預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況。這時(shí)在發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制不合理或者預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏離醫(yī)院的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，采取糾正和改進(jìn)措施為時(shí)已晚。

3. 沒有認(rèn)真執(zhí)行績(jī)效制度以保證預(yù)算控制的嚴(yán)肅性

很多醫(yī)院沒有認(rèn)真執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)制度，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核、評(píng)估并采取激勵(lì)措施。不將預(yù)算執(zhí)行的考核與醫(yī)院各預(yù)算執(zhí)行部門獎(jiǎng)金核算有機(jī)結(jié)合，就會(huì)降低預(yù)算控制的嚴(yán)肅性的約束力，不能使預(yù)算執(zhí)行部門和員工個(gè)人在執(zhí)行預(yù)算時(shí)自覺進(jìn)行監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)。

三、實(shí)現(xiàn)有效預(yù)算控制的改進(jìn)措施

1. 制定完善的預(yù)算控制制度

改變傳統(tǒng)觀念，提高醫(yī)院對(duì)預(yù)算控制的重視度，將預(yù)算編制與預(yù)算控制有機(jī)結(jié)合起來，強(qiáng)調(diào)預(yù)算控制的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。建立完善的預(yù)算控制制度，醫(yī)院管理者和預(yù)算執(zhí)行部門及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況做出分析，找出醫(yī)院預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況和預(yù)算目標(biāo)值的差異，分析差異形成的原因，并根據(jù)差異的大小和性質(zhì)，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施；完善預(yù)算執(zhí)行審批流程，對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金預(yù)算、資本預(yù)算、融資預(yù)算、醫(yī)療成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等實(shí)現(xiàn)全面控制。

2. 建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)構(gòu)

成立由分管院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算執(zhí)行分析考核小組，負(fù)責(zé)收集預(yù)算執(zhí)行情況的資料，以定期報(bào)告和不定期報(bào)告的形式，對(duì)醫(yī)院的正常經(jīng)營(yíng)情況和特別事項(xiàng)做出分析，提出改進(jìn)措施方案，形成預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告稿，上報(bào)給醫(yī)院管理者。在醫(yī)院內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，將有可能導(dǎo)致醫(yī)院預(yù)算實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算目標(biāo)的差異超出可接受范圍，預(yù)算執(zhí)行分析考核小組應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析內(nèi)外環(huán)境變化對(duì)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生的影響，提交特別事項(xiàng)執(zhí)行分析報(bào)告，經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層審核批準(zhǔn)，采取適當(dāng)?shù)募m偏措施或者調(diào)整預(yù)算，避免造成較大損失。

3. 建立科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)制度

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)制度是預(yù)算控制能夠順利實(shí)施的有效保證，屬于事后預(yù)算控制的范疇。通過考核可控性質(zhì)的預(yù)算執(zhí)行差異，對(duì)完成預(yù)算的部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成預(yù)算的部門進(jìn)行懲罰。將個(gè)人利益與醫(yī)院利益密切聯(lián)系，將個(gè)人目標(biāo)和醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)很好地協(xié)調(diào)起來。鼓勵(lì)各預(yù)算執(zhí)行部門努力完成部門預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)醫(yī)院預(yù)算整體目標(biāo)的順利完成。

四、結(jié)語

預(yù)算控制是醫(yī)院全面預(yù)算的重要組成部分，它貫穿整個(gè)預(yù)算管理的事前、事中和事后。建立完善的預(yù)算控制制度，通過預(yù)算評(píng)價(jià)提高預(yù)算執(zhí)行部門的積極性和主動(dòng)性，保證實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)相一致，使醫(yī)院的預(yù)算工作更加順暢、合理、高效，最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

[1]陳志軍.淺談醫(yī)院預(yù)算控制及其幾個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn).中國醫(yī)院管理.2010（30）：42-44.

篇(7)

關(guān)鍵詞：信息化技術(shù)；數(shù)據(jù)挖掘；財(cái)務(wù)分析；決策支持

當(dāng)前行政事業(yè)單位運(yùn)行中受到各類數(shù)據(jù)的驅(qū)動(dòng)，如何對(duì)海量數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集與提取已經(jīng)成為當(dāng)前行政事業(yè)單位發(fā)展的重要課題之一，數(shù)據(jù)信息已經(jīng)成為當(dāng)前行政事業(yè)單位發(fā)展的重要資源。當(dāng)前各類信息化技術(shù)快速發(fā)展，其中的重要代表之一為數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，對(duì)其中運(yùn)用的算法不斷優(yōu)化，能夠?qū)Χ喾N海量信息進(jìn)行建模分析，在行政事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建了可視化的分析方式，對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方式進(jìn)行重要補(bǔ)充，更好地促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息管理與決策，優(yōu)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整合。

一、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)概述

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是當(dāng)前運(yùn)用較為廣泛的一種技術(shù)，通過專業(yè)工具的運(yùn)用能夠有效發(fā)現(xiàn)并探索多種數(shù)據(jù)特征，構(gòu)建了一種新的數(shù)據(jù)分析方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)目標(biāo)數(shù)據(jù)信息的有效識(shí)別與特征研究，并對(duì)模式分布情況進(jìn)行有效探索，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)信息中的規(guī)則分析與提取，結(jié)合多種專業(yè)化分析，對(duì)數(shù)據(jù)發(fā)展的綜合情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。在各類組織運(yùn)用中能夠有效判斷相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的聯(lián)系，有效挖掘不同類別數(shù)據(jù)信息之間的有效聯(lián)系[1]。使得決策層能夠更好地掌握系統(tǒng)內(nèi)部各項(xiàng)發(fā)展情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)識(shí)別，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有效運(yùn)行，及時(shí)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行中的各類情況進(jìn)行綜合分析，由此全面把握系統(tǒng)運(yùn)行情況。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)運(yùn)用中首先要求有效準(zhǔn)備各類數(shù)據(jù)，運(yùn)用算法以及判斷標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)等，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類數(shù)據(jù)信息的有效分析與綜合利用[2]。

二、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)運(yùn)用流程

在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)分析中運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)具有顯著運(yùn)用優(yōu)勢(shì)，能夠有效收集行政事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，對(duì)大量數(shù)據(jù)構(gòu)建旋轉(zhuǎn)、鉆取等不同的分析方式與處理技術(shù)，統(tǒng)一管理單位內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)。該技術(shù)運(yùn)用過程中要求有效優(yōu)化應(yīng)用流程，不斷改進(jìn)應(yīng)用技術(shù)。確定財(cái)務(wù)分析對(duì)象，通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的運(yùn)用，有效選擇并確定財(cái)務(wù)分析對(duì)象，在單位內(nèi)部構(gòu)建適宜的財(cái)務(wù)分析方式，針對(duì)不同的項(xiàng)目構(gòu)建不同的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)與分析工具[3]。在單位內(nèi)部收集大量的財(cái)務(wù)信息，從會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以及其他信息系統(tǒng)中獲取相關(guān)數(shù)據(jù)資料，確保各類數(shù)據(jù)信息收集的完整性與系統(tǒng)性。針對(duì)收集到的大量數(shù)據(jù)構(gòu)建有效的整理方式，或者進(jìn)行簡(jiǎn)單泛化處理，或者構(gòu)建精細(xì)化處理機(jī)制。財(cái)務(wù)分析中要求不斷優(yōu)化各項(xiàng)數(shù)據(jù)選取，搜集相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息，從而選用適宜的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。提取表達(dá)數(shù)據(jù)中的價(jià)值特征，以此降低數(shù)據(jù)處理工作量，同時(shí)保持?jǐn)?shù)據(jù)原貌[4]。設(shè)置適宜的數(shù)據(jù)挖掘算法，使得相關(guān)數(shù)據(jù)分析工作能夠自動(dòng)完成。對(duì)數(shù)據(jù)挖掘得到的結(jié)果進(jìn)行綜合性評(píng)估，一一驗(yàn)證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，若出現(xiàn)異常，及時(shí)調(diào)整數(shù)據(jù)挖掘算法，并再次進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘與分析。將得到的數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果運(yùn)用于事業(yè)單位的決策分析之中，使決策層能夠有效掌握單位內(nèi)部各項(xiàng)數(shù)據(jù)，明晰各個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，以此調(diào)整決策方案，提升行政決策的科學(xué)性與有效性[5]。

三、基于信息化技術(shù)的數(shù)據(jù)挖掘的應(yīng)用實(shí)踐

本文研究數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在XX單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用實(shí)踐，結(jié)合不同的類別對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一分析與整理，建立可視化的數(shù)據(jù)分析方式。為更好展示分析方式，建立XX單位非真實(shí)的預(yù)算及支出數(shù)據(jù)參考。

（一）預(yù)算執(zhí)行總體情況

1.總體概況通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的運(yùn)用綜合判斷單位內(nèi)部各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)類目進(jìn)行有效細(xì)分，從而更好地掌握單位內(nèi)部各項(xiàng)預(yù)算情況，由此實(shí)現(xiàn)對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況的整體分析。XX單位2020年當(dāng)年預(yù)算為128174.11萬元，截至2020年5月29日，XX單位零余額當(dāng)年預(yù)算銀行已下達(dá)額度為75370.96萬元，累計(jì)支出為55920.68萬元，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為43.63%，未達(dá)序時(shí)進(jìn)度50%。XX單位距離50%的序時(shí)進(jìn)度還需支出40209.9萬元。2.基本支出與項(xiàng)目支出概況2020年XX單位基本支出當(dāng)年預(yù)算額度9270.53萬元，截至到5月29日支出額度6670.64萬元，預(yù)算執(zhí)行41.96%，未達(dá)序時(shí)進(jìn)度50%。2020年XX單位項(xiàng)目支出當(dāng)年預(yù)算額度118903.58萬元，截至到5月29日支出額度49250.04萬元，預(yù)算執(zhí)行41.42%，未達(dá)序時(shí)進(jìn)度50%，見表1。

（二）預(yù)算執(zhí)行分項(xiàng)情況

利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合判斷與分析，優(yōu)化單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，當(dāng)前運(yùn)用最為常見的方法之一為定量分析法，對(duì)單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行的各項(xiàng)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行有效收集與分析，針對(duì)不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)建相應(yīng)的分析方式，由此在單位內(nèi)部促進(jìn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的制定與分析[6]。在當(dāng)前信息技術(shù)與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的運(yùn)用之下，在單位各項(xiàng)相關(guān)指標(biāo)計(jì)算中，雖然采用了同樣的計(jì)算公式，但是在數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)運(yùn)用中能夠?qū)Ａ康男畔⑦M(jìn)行有效處理，構(gòu)建對(duì)信息的實(shí)時(shí)分析方式與分析工具，促進(jìn)單位對(duì)不同指標(biāo)的分析，使得決策層能夠更好地掌握單位內(nèi)部實(shí)際發(fā)展情況。1.基本支出的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的運(yùn)用，綜合分析單位內(nèi)部基本支出層面的預(yù)算執(zhí)行情況，由此綜合得出單位內(nèi)部相關(guān)指標(biāo)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效率。2020年XX單位基本支出當(dāng)年預(yù)算共9270.53萬元，截至2020年5月29日支出6670.64萬元，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為41.96%，未達(dá)序時(shí)進(jìn)度50%。其中，人員經(jīng)費(fèi)當(dāng)年預(yù)算8421.53萬元，支出6318.3萬元，預(yù)算執(zhí)行比例為75.03%，已達(dá)序時(shí)進(jìn)度。公用經(jīng)費(fèi)當(dāng)年預(yù)算849萬元，支出352.34萬元，預(yù)算執(zhí)行比例為41.50%，未達(dá)序時(shí)進(jìn)度。2.人員經(jīng)費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)管理是組織內(nèi)部財(cái)務(wù)支出的重要構(gòu)成，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)各項(xiàng)人員支持情況進(jìn)行統(tǒng)一分析，綜合判斷組織內(nèi)部在人員管理層面的消耗，對(duì)此構(gòu)建相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析方式，通過數(shù)據(jù)挖掘，實(shí)現(xiàn)對(duì)海量人員支出信息的有效整理與分析[7]。2020年XX單位人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為75.03%，已達(dá)到序時(shí)進(jìn)度50%。針對(duì)人員管理綜合效能、管理預(yù)期以及管理目標(biāo)等，對(duì)大量的人員管理信息進(jìn)行有效整合，運(yùn)用設(shè)定好的算法，綜合分析人員管理中的相關(guān)內(nèi)容，以此更好地為單位人員管理進(jìn)行綜合分析。通過數(shù)據(jù)挖掘算法的運(yùn)用，對(duì)不同的人員經(jīng)費(fèi)進(jìn)行分類，判斷不同類目下的執(zhí)行情況，由此促進(jìn)決策層更好地掌握人員經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況，構(gòu)建可視化的分析方式，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)組織內(nèi)部人員管理層面的有效內(nèi)部控制。分功能分類按執(zhí)行進(jìn)度排序，如圖1所示。3.公用經(jīng)費(fèi)運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，針對(duì)不同的部門進(jìn)行公用經(jīng)費(fèi)分析，建立相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行情況可視化分析方式，分部門按執(zhí)行進(jìn)度排序，較為清晰地展現(xiàn)辦公室、人事處、黨辦、老干辦以及計(jì)財(cái)處等不同部門運(yùn)行情況，使得決策層能夠較為直觀地掌握不同類別數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，促進(jìn)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層的決策，由此加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管控[8]。

（三）項(xiàng)目支出的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度

1.項(xiàng)目支出概述利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)綜合分析單位內(nèi)部各項(xiàng)支出的預(yù)算執(zhí)行情況，截至2020年5月29日，XX單位行政事業(yè)類項(xiàng)目和基本建設(shè)類項(xiàng)目2020年當(dāng)年預(yù)算為118903.58萬元，累計(jì)支出49250.04萬元，項(xiàng)目支出的總體預(yù)算執(zhí)行比例為41.42%，未達(dá)序時(shí)進(jìn)度。對(duì)項(xiàng)目支出的各項(xiàng)類別進(jìn)行有效細(xì)分，按照不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)建相應(yīng)的分析方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)不同類型數(shù)據(jù)的有效分析與整合，構(gòu)建有效的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析方式，不同單位內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目支出的有效分析[9]。其中行政事業(yè)類項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行比例為44.85%，基本建設(shè)類項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行比例為39.50%（見表2）。2.行政事業(yè)類項(xiàng)目行政事業(yè)類項(xiàng)目對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)工作開展具有基礎(chǔ)性作用，由此全面分析單位內(nèi)部行政事業(yè)類項(xiàng)目的財(cái)政支出情況，在信息技術(shù)的運(yùn)用之下，實(shí)現(xiàn)各類數(shù)據(jù)進(jìn)行的有效挖掘，綜合分析組織內(nèi)部在行政事業(yè)類單位層面的發(fā)展情況，以此更為有效地優(yōu)化組織內(nèi)部各項(xiàng)管理，更好地為核心業(yè)務(wù)的開展提供基本保障與支持。在XX單位2020年當(dāng)年預(yù)算中，行政事業(yè)類項(xiàng)目的總體預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為44.85%，未達(dá)序時(shí)進(jìn)度。一般行政事務(wù)支出，XX探測(cè)以及XX服務(wù)三個(gè)功能分類的項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度為0。XX預(yù)報(bào)預(yù)測(cè)和XX法規(guī)與標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行比例分別為12.26%和16.20%，執(zhí)行進(jìn)度較低[10]。3.基本建設(shè)類項(xiàng)目氣象保障工作臺(tái)站建設(shè)在基本項(xiàng)目建設(shè)占據(jù)重要內(nèi)容，屬于項(xiàng)目建設(shè)施工的基本構(gòu)成部分，在項(xiàng)目管理與內(nèi)部控制體系中應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)對(duì)待，為此要求構(gòu)建對(duì)基本建設(shè)類項(xiàng)目的綜合分析與預(yù)測(cè)。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)有效整合基本建設(shè)類相關(guān)項(xiàng)目，對(duì)不同的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行有效劃分，綜合判斷不同項(xiàng)目所占據(jù)的資金以及建設(shè)情況等，由此實(shí)現(xiàn)對(duì)不同建設(shè)項(xiàng)目的有效管理，將其納入內(nèi)部控制體系中的重要構(gòu)成部分之中。基本建設(shè)類項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行與業(yè)務(wù)建設(shè)掛鉤，項(xiàng)目執(zhí)行的每一個(gè)節(jié)點(diǎn)關(guān)系著臺(tái)站建設(shè)的情況。例如，山洪地質(zhì)災(zāi)害防治氣象保障項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度11.71%，相應(yīng)的臺(tái)站建設(shè)完成情況及合同簽訂、采購情況都有關(guān)聯(lián)關(guān)系，需要綜合分析。

結(jié)語

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展為數(shù)據(jù)挖掘提供了更多的可能性與機(jī)會(huì)，在當(dāng)前組織內(nèi)部各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息不斷擴(kuò)張的背景下，要求構(gòu)建對(duì)海量信息的有效處理方式，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的運(yùn)用能夠有效實(shí)現(xiàn)這一目的，在行政事業(yè)單位內(nèi)部?jī)?yōu)化財(cái)務(wù)分析方式，結(jié)合不同的指標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析，能夠?qū)崟r(shí)快速地處理海量氣象信息，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一整理與分析，建立有效的內(nèi)部控制管理體系。以此更為有效地促進(jìn)決策層在對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)信息進(jìn)行全面把握的基礎(chǔ)上做出科學(xué)合理的論斷。

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