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資金管理論文:對鎮(zhèn)級財政資金管理工作存在問題的探討

加強財政資金收支管理，是正確貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、政策、制度，確保國家機關正常運轉，促進社會事業(yè)和經(jīng)濟穩(wěn)步健康發(fā)展的需要；也是深化財政體制改革，建立適應市場經(jīng)濟公共財政體制，提高依法理財水平和資金使用效益的需要。當前，鎮(zhèn)級財政由于收支矛盾突出等原因，在財政資金收支管理工作方面存在一些問題?，F(xiàn)就鎮(zhèn)級財政收支管理工作中的存在問題探討如下：

一、鎮(zhèn)級財政資金管理工作中的存在問題

最近，筆者對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所和鎮(zhèn)政府會計工作調查中了解到，鎮(zhèn)級財政資金管理存在一些不足之處，主要有如下幾個方面：

(一)移用?？?。鎮(zhèn)級財政支配的?？?，一般是由上級撥入的具有專門用途不能挪作他用的專項建設資金。在專項資金使用方面，將上級撥入的專項資金部分用于日常經(jīng)費支出，未按專款的用途完全用于項目建設，做到專款專用。

(二)收入與經(jīng)費掛鉤。鎮(zhèn)級財政收入主要是稅務部門征收的各項稅收，在稅務部門垂直管理和國、地稅分設，以及稅務部門征收計劃不能滿足地方政府收入計劃的情況下，地方政府對稅務部門采取核定收入任務與經(jīng)費補助掛鉤的激勵措施；縣、鎮(zhèn)之間則實行下達稅收包干分成的管理辦法。這些管理方式，有利于各項收入計劃的實現(xiàn)，但也存在加重征收成本、相互掏挖稅源、有關單位與財政部門討價還價等不利之處，不利于財經(jīng)法規(guī)、政策的正確貫徹執(zhí)行，還可能導致腐敗問題的發(fā)生。

(三)以領代報。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府制定經(jīng)費包干規(guī)定，將招待費、會議費、差旅費等費用，按部門標準和人數(shù)實行部門包干。未嚴格執(zhí)行國家制度所規(guī)定的開支范圍和開支標準，虛列支出、以領代報，以撥代支。

(四)管理工作不到位。工作人員缺乏積極主動性和創(chuàng)造性，對業(yè)務工作少調查不研究，不能滿足財政管理工作的要求。尤其是鎮(zhèn)級財政人員，實際上好大一部分時間不是用于業(yè)務方面，而是從事領導安排的其他中心工作，在財政收支等業(yè)務工作方面花時甚少，缺乏監(jiān)督管理。因此，財政人員工作責任觀念和工作環(huán)境的偏離，造成財政監(jiān)督管理乏力。

二、存在問題的原因

分析上述存在問題，既有客觀因素，也有相關人員理財觀念問題，概括起來可歸納為如下三個方面：

(一)鎮(zhèn)級財政入不敷出。地方財政由“分灶吃飯”的包干管理體制過度到劃分稅種的事權與財權相統(tǒng)一的管理體制。分稅制的實施，不僅維護了國家財稅政策的一致性和統(tǒng)領地位，而且有力地調動了地方政府理財?shù)姆e極性，使地方政府充分認識到了發(fā)展經(jīng)濟與財政收支的重要關系，較好地發(fā)揮了財稅政策對促進經(jīng)濟健康發(fā)展和增強財政收支管理工作力度的積極推動作用。但分稅制管理體制實施以來，鎮(zhèn)級事業(yè)發(fā)展缺乏必要的資金保障，尤其是經(jīng)濟欠發(fā)達貧困地區(qū)，有的僅能維持“吃飯”，甚至要保證“吃飯”都十分困難。鎮(zhèn)級政府在財政收支矛盾極其突出的情況下，為籌措資金解決事業(yè)發(fā)展問題，只能多向各有關部門爭取專項資金。但所需經(jīng)費在年度支出預算之外，不得不在撥入的專項資金中列支，或干脆采取按撥入專項資金一定比例提取經(jīng)費的做法。

(二)“要”的思想作怪。認為專項資金是塊“唐僧肉”，“會哭的孩子多吃奶”，不要白不要?；谶@樣的認識，把“要”當作生財之道，熱衷于送請示要資金、爭項目、爭撥款，甚至出現(xiàn)以同一個項目分送多個部門，沒有可行的項目就隨便硬掛一個的現(xiàn)象。勤“要”必多“撥”。資金要到后，一般都由財政部門劃撥到用款單位政府財會賬戶，未設專項核算，把項目富余資金和無項目資金劃撥到政府財會賬戶，用于其他支出。但對于資金使用的監(jiān)督管理工作則不予重視，領導根本不可能要求本級財政部門實施監(jiān)督，本級財政部門也無法實施監(jiān)督。應對上級檢查方面，由于一個項目存在多層配套撥款，投入資金必然大于上級有關部門所撥的某筆資金。因此，應付某一級或某一部門的專項資金使用情況檢查根本沒有問題。

(三)財政工作的位置未擺正。鎮(zhèn)級黨政工作相對來說比較繁雜，中心工作比較多，為完成好上級下達的各項量化和考核工作，在分解工作時往往對財政人員下達一定的中心工作和考核任務，無意中削弱了財政監(jiān)督管理工作的力度；另方面，鎮(zhèn)級財力相對比較困難，只注重資金的籌集，力求解決好經(jīng)費來源問題，除采取收入任務與經(jīng)費掛勾等方法完成收入包干任務和爭取上級財政部門的項目資金支持外，輕視了財政監(jiān)督管理工作，使鎮(zhèn)級財政收、支、管、監(jiān)各項職能沒有發(fā)揮出應有的作用。

三、建議

根據(jù)鎮(zhèn)級財政資金管理存在問題及原因分析，完善鎮(zhèn)級財政資金管理可從如下三個方面一起考慮：

(一)更新觀念。鎮(zhèn)級財政困難是客觀現(xiàn)實，但等、靠、要不是解決問題的根本辦法。要樹立以發(fā)展經(jīng)濟促進財政增收的正確觀念，重視全面抓好財政工作。要在努力發(fā)展經(jīng)濟，壯大財源的同時，加大財政的監(jiān)管力度，不能只顧眼前的經(jīng)費問題而不顧資金的使用性質而隨意支配資金。要多從財源建設和監(jiān)督管理方面下功夫，提高資金的使用效益，做到收、支、管、監(jiān)并重才是解決問題的根本途徑。如以往的鎮(zhèn)級財政周轉金管理，由于管理不善，到后來絕大部分不能正常滾動，成為鎮(zhèn)級十分頭痛的一塊呆滯資金。這一客觀事實充分說明了樹立正確理財觀念和加強資金監(jiān)督管理工作的重要性。

(二)建立對鎮(zhèn)級的轉移支付制度。鎮(zhèn)級財政入不敷出必然加重縣級財力的負擔。當前，鎮(zhèn)級經(jīng)濟相對貧困已是不爭的事實，縣級財政力也還十分有限。要實現(xiàn)地方經(jīng)濟的協(xié)調發(fā)展，促進財政收入的穩(wěn)步增長，就必須在激勵鎮(zhèn)級加快發(fā)展經(jīng)濟步伐的同時，建立中央與省級政府直接面對鎮(zhèn)級政府的轉移支付制度，不僅可使鎮(zhèn)級從收支矛盾突出的困擾中解脫出來，有更多的精力考慮發(fā)展經(jīng)濟問題，而且還能促進鎮(zhèn)級正確使用各項專項資金，加強資金使用的監(jiān)督管理，防止違法違規(guī)問題的發(fā)生。

(三)要加強專項資金的跟蹤監(jiān)督。監(jiān)督工作必須貫穿資金分配、使用的全過程，既要開展事前、事中、事后的監(jiān)督，又要對某些資金的使用進行專項監(jiān)督檢查。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所要正確處理鎮(zhèn)黨委政府分配的中心工作與財政本職工作的關系，重視財政監(jiān)管工作，履行好財政職能。鎮(zhèn)級各有關部門應設立“專項資金管理臺帳”進行日常管理；要對項目實施進度和資金使用情況進行檢查和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正；項目完成后，應及時向財政等有關部門報送專項資金支出決算和使用效果的文字報告。上級財政和有關各業(yè)務 主管部門要對已完成的項目進行驗收檢查，對各級各部門配套資金建設項目組織聯(lián)合檢查，以防止專款移用。

資金管理論文:優(yōu)化銀行資金管理模式

摘 要:自銀行誕生以來,資金管理工作就成為其工作的核心內(nèi)容,它不但支撐著銀行的整個業(yè)務體系,又對銀行的其它業(yè)務工作起到指導作用。銀行資金管理是銀行經(jīng)營中的重中之重。因此,優(yōu)化銀行資金管理模式顯得尤為重要。本文從銀行資金管理模式的一般模式出發(fā),提出了銀行資金管理一般模式的問題,并針對問題提出了優(yōu)化銀行資金管理模式的策略。

關鍵詞:銀行;資金管理;模式;優(yōu)化

通常情況下,銀行采用的銀行資金管理模式是:將資金交易業(yè)務從計劃、財務等管理部門、獨立出來,開始面向市場,并成立了以經(jīng)營為主的資金部,相關業(yè)務部門協(xié)調配合,在不同市場開展業(yè)務的流動資產(chǎn)管理模式。該模式的主要優(yōu)點有:各個業(yè)務部門在資金負債計劃的框架內(nèi),完全自主地開展業(yè)務,獨立面向市場進行操作。然而,從實際情況來看,該模式也存在很多的缺點:(1)各個業(yè)務部門分別根據(jù)資產(chǎn)負債資源配置方案開展業(yè)務,缺乏一個常設的、實時地確保信息共享和業(yè)務協(xié)調的機構和相應機制;(2)缺乏專門的資金管理機構,不能對流動性進行統(tǒng)一地、前瞻性地管理,從而影響了資金管理的效率,甚至還可能發(fā)生流動性風險;(3)資金管理約束缺乏剛性,尤其是定價管理過于軟弱;(4)分散的資金管理降低了管理水平,特別是利率風險管理。上述缺點嚴重影響了銀行資金的管理水平,我們必須要優(yōu)化銀行資金管理模式,提高銀行資金管理水平。

從上述情況來看,優(yōu)化銀行資金管理模式是一個重要的課題,對于銀行的發(fā)展以及資金管理水平的提高都起到非常重要的作用。我們提出了以下五點優(yōu)化銀行資金管理模式的方法:

一、開發(fā)網(wǎng)絡版銀行資金管理系統(tǒng)

利用網(wǎng)絡資源,開發(fā)適用于農(nóng)村信用禮的資金管理子系統(tǒng),將支農(nóng)再貸款的非現(xiàn)場監(jiān)測管理具體到基層信用社, 明確反映借款人再貸款的使用及歸還情況,真實反映出再貸款的使用進度,達到支農(nóng)再貸款賬務管理的規(guī)范化和科學化。同時,通過網(wǎng)絡將基層信用社與聯(lián)社、人民銀行之間實現(xiàn)互通,從而,人民銀行可隨時通過系統(tǒng)查看轄內(nèi)支農(nóng)再貸款總體運行情況,并對貸款投向、大額貸款及還本付息等情況進行重點監(jiān)測,發(fā)現(xiàn)問題,及時進行現(xiàn)場核查,對支農(nóng)再貸款風險及時進行防范和監(jiān)控。另外,網(wǎng)絡系統(tǒng)能夠使多個人同時進行業(yè)務錄入或處理,便于復核、監(jiān)督,優(yōu)化了銀行工作效率。

二、以Shibor為契機,建立以資金部為龍頭的司庫制度

借鑒國際先進的司庫制度,在國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部建立起統(tǒng)轄全行流動性風險、利率風險,制定內(nèi)部轉移定價的司庫機構(真正意義上的資金部Treasury Department),是一個非常好的優(yōu)化資金管理模式方法。

該模式是在各個業(yè)務部門和資產(chǎn)負債管理委員會之間,設置一個司庫部門,而該司庫部門的主要職能是:(1)從全行資源配置的高度出發(fā), 前瞻性地、主動地對商業(yè)銀行日常流動性進行管理;(2)以市場利率為導向,建立合理的內(nèi)部轉移定價體系和定價機制;(3) 對全行資金頭寸有關的各類敞口風險進行實時評估, 并提出相應措施進行綜合調配,在控制風險的前提下實現(xiàn)收益與風險的匹配。

由此可見司庫機構能夠相對客觀地對業(yè)務部門的敞口風險進行公正的評價,同時也可以跨部門地對敞口頭寸進行調配,從而提高全行資源配置效率。

三、推行全能管家多銀行資金管理系統(tǒng)

全能管家多銀行資金管理系統(tǒng)將為集團客戶提供一站式資金、金融管理服務,滿足企業(yè)不斷提升的金融服務需求。系統(tǒng)的組成模塊包括:統(tǒng)一數(shù)據(jù)服務平臺、現(xiàn)金流管理、資金計劃管理、資金結算管理、內(nèi)部銀行管理、金融交易管理、投資理財平臺、綜合查詢系統(tǒng)等,多銀行數(shù)據(jù)服務程序實現(xiàn)企業(yè)和各銀行機構信息直通式處理,實現(xiàn)企業(yè)多銀行賬戶資金的集中管控與統(tǒng)一劃撥,以全面、專業(yè)、便捷、靈活的系統(tǒng)服務,滿足企業(yè)掌控多銀行賬戶信息,明晰資金流時效性、有效量化資金流,加強風險管控等多項資金管理需求。

四、合理調整資金分布狀況,努力實現(xiàn)資產(chǎn)負債組合的最優(yōu)化

商業(yè)銀行資金配置失誤而導致的流動性不足是銀行危機的實質,因而保持資金的流動性是商業(yè)銀行生存和發(fā)展的關鍵所在。按照“三性”原則進行最佳組合,商業(yè)銀行經(jīng)營的終極目的是實現(xiàn)經(jīng)營效益最大化,而其核心內(nèi)容則是如何合理地配置資金建立適宜的資金配置方式,按照制度規(guī)則實施資金配置,降低決策的不確定性問題。按照市場變化的要求調整資金配置行動,尋求最佳的資金配置方式;提高資金配置質量。由于非對稱信息的存在,銀行總是不可能比債務人本身對銀行貸出資金的使用情況了解得更多。通過實施風險的內(nèi)部控制措施,銀行強化對債務人的信息披露要求及建立科學系統(tǒng)的分析評估體系,減輕非對稱信息的影響,提高銀行資產(chǎn)質量,降低銀行的資產(chǎn)配置風險。

五、實施會計核算中心的銀行資金管理模式

成立會計核算中心,實行部門集中核算是我國會計管理體制的重大變革。會計核算中心制可以對各單位的資金實行集中管理、直接收付、單一賬戶、分戶核算。因此,實施會計核算中心的銀行資金管理模式是一個行之有效的方法。該方法要從三個方面入手:(1)、建立必要的銀行賬薄;(2)做好資金收付的賬薄登記;(3)搞好月末對賬工作。通過這三方面的工作便能夠很好的實施會計核算中心的銀行資金管理模式,優(yōu)化了銀行資金管理的模式。

因此,采用上述資金管理模式,將能使銀行資金管理模式適應WTO所帶來的市場競爭環(huán)境,能夠抓住市場開放所帶來的機遇,優(yōu)化了銀行資金管理模式,走上穩(wěn)健的可持續(xù)發(fā)展道路。

資金管理論文:公共衛(wèi)生服務補助資金管理與會計處理方法

促進基本公共衛(wèi)生服務均等化是國家確立的醫(yī)改主要內(nèi)容之一,也是公共衛(wèi)生制度建設的重要組成部分。國家基本公共衛(wèi)生服務補助資金成為基層醫(yī)療衛(wèi)生機構經(jīng)濟收入的重要來源,為進一步規(guī)范基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金(以下簡稱補助資金)分配和使用,規(guī)范會計核算,提高補助資金使用效益,筆者根據(jù)財政部、衛(wèi)生部《基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金管理辦法》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務制度》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》等有關規(guī)定,提出以下資金管理辦法和會計實務處理方法,以完善補助資金管理制度、客觀反映補助資金的使用情況,僅供基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財會人員參考。

一、補助資金管理辦法

(一)預算管理

本辦法所指的“機構”是指提供基本公共衛(wèi)生服務的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(包括社會力量舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構)。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應根據(jù)“核定任務、核定收支、績效考核補助”的財務管理辦法,健全財務管理制度,加強會計基礎工作,嚴格將基本公共衛(wèi)生服務收入與支出統(tǒng)一納入本單位預算管理,準確進行財務會計核算,確保資金安全、完整。

(二)使用范圍

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構要按規(guī)定使用補助資金,根據(jù)基本公共衛(wèi)生服務補償參考標準,將補助資金用于相關的人員支出以及開展基本公共衛(wèi)生服務所必需的耗材等公用經(jīng)費支出。

補助資金可以列支的項目有:開展基本公共衛(wèi)生服務所需的人員技術服務、技術指導、講座、咨詢、隨訪等費用,以及查體材料、宣教材料、通訊、交通補貼、印刷、郵寄、宣傳、場地租賃等物耗成本費用。

不得將補助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的基本設施建設、設備配備和人員培訓等其他支出。不得用于各種罰款、償還債務、捐贈贊助、投資等支出。

(三)分配原則

機構間的分配原則:誰承擔任務誰獲得補償?shù)脑瓌t。

城市社區(qū)基本公共衛(wèi)生服務項目經(jīng)費:城市社區(qū)衛(wèi)生服務站承擔任務的,補助資金分配給城市社區(qū)衛(wèi)生服務站。社區(qū)衛(wèi)生服務中心代社區(qū)衛(wèi)生服務站開展的項目,該項目經(jīng)費分配給社區(qū)衛(wèi)生服務中心。

農(nóng)村基本公共衛(wèi)生服務項目經(jīng)費:由鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院與村衛(wèi)生室共同承擔的任務,經(jīng)費按比例分配。經(jīng)費由鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院統(tǒng)一管理。

對鄉(xiāng)村醫(yī)生提供的基本公共衛(wèi)生服務,根據(jù)鄉(xiāng)村醫(yī)生的職責、服務能力及服務人口數(shù)量,明確應當由鄉(xiāng)村醫(yī)！生提供的基本公共衛(wèi)生服務具體內(nèi)容,并合理核定其任務量,確保與其功能定位和服務能力相適應。根據(jù)實際工作量,從人均基本公共衛(wèi)生服務經(jīng)費中按一定比例統(tǒng)籌安排村衛(wèi)生室承擔基本公共衛(wèi)生服務任務所需經(jīng)費,并按照績效考核、以考定補的原則予以核撥。

服務項目間的分配原則:參照服務項目、補助標準,合理分配各項目所占資金比例,并據(jù)以分配項目補助資金。

(四)監(jiān)督檢查

根據(jù)資金的撥付進度,不定期地對基本公共衛(wèi)生服務工作實施情況進行檢查監(jiān)督,并將檢查結果作為年終專項補助資金結算的依據(jù)。將公共衛(wèi)生專項資金的落實、管理、使用情況作為對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院全年工作考核評價的重要內(nèi)容。

充分利用相關媒體或鄉(xiāng)村公共場所對基本公共衛(wèi)生服務項目內(nèi)容、實施情況和專項資金使用等情況定期進行公示,提高項目實施的公開性和透明度,發(fā)揮社會大眾的監(jiān)督作用[5]。

補助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構為城鄉(xiāng)居民提供政府統(tǒng)一規(guī)定的基本公共衛(wèi)生服務項目范圍內(nèi)的各項服務,任何單位和個人不得以任何形式截留、擠占和挪用。對截留、擠占和挪用補助資金的,要按照《財政違法行為處罰處分條例》等有關法律法規(guī)嚴肅處理;對虛報、瞞報有關情況騙取上級補助資金的,除責令其立即糾正外,要相應核減上級補助資金,并按規(guī)定追究有關單位和人員責任。

二、會計實務處理方法

根據(jù)《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構會計制度》及時列支費用,避免補助資金結余過大;明確補助資金使用范圍及列支標準,確保支出合理;建立補助資金專賬或備查簿進行核算,做到核算清晰;規(guī)范補助資金賬務科目處理,正確核算帳務。

(一)收到財政撥入的基本公共衛(wèi)生補助資金的主要賬務處理如下:

(1)財政直接支付方式的,憑“財政直接支付入賬通知書”及原始憑單

借:醫(yī)療支出或待攤支出

貸:財政補助收入—公共衛(wèi)生補助收入—基本公共衛(wèi)生服務補助收入

(2)財政授權支付方式的,憑“授權支付額度到賬通知書”等原始憑證

借:零余額帳戶用款額度

貸:財政補助收入—公共衛(wèi)生補助收入—基本公共衛(wèi)生服務補助收入

(3)其他方式的,憑銀行進賬單等原始憑證

借:銀行存款

貸:財政補助收入—公共衛(wèi)生補助收入—基本公共衛(wèi)生服務補助收入

(二)支出經(jīng)費時,憑合法有效的原始憑證

借:醫(yī)療支出—公共衛(wèi)生支出—(按經(jīng)濟科目到類、款、項)人員或公用經(jīng)費—(可以按服務項目下設明細科目)

貸:財政補助收入(財政直接支付方式)

零余額賬戶用款額度(財政授權支付方式)

銀行存款或現(xiàn)金等科目(其他方式)

設置財政項目支出備查簿(或輔助帳),詳細登記“財政補助收入—公共衛(wèi)生服務補助收入—基本公共衛(wèi)生服務補助收入”經(jīng)費的支出情況,包括支出的日期、事由、金額等資料,并在期末分析計算本期支出補助結轉(余)。期末結轉后,“財政補助收入—公共衛(wèi)生服務補助收入—基本公共衛(wèi)生服務補助收入”科目無余額。

(三)原始票據(jù)的歸集審核

基本公共衛(wèi)生項目經(jīng)費支出的原始票據(jù)歸集、審核工作,是強化基本公共衛(wèi)生服務資金使用、監(jiān)管的重要環(huán)節(jié),是各級財政、審計、主管部門對資金監(jiān)管的重要依據(jù)。

(1)開展基本公共衛(wèi)生服務發(fā)生的各項支出原始票據(jù)要規(guī)范。購買服務、耗材等要有正規(guī)發(fā)票,杜絕白條入帳。耗材、宣傳材料等需附購買清單。發(fā)放勞務補助要有統(tǒng)一規(guī)格的表格,附有出勤考核記錄等,領款人必須簽字。健康講座需附通知、簽到冊。

(2)對服務人群開展的服務項目如體檢等,要根據(jù)工作量,分時間段填制正規(guī)表格,服務對象要簽字認可,要如實反應檢查人數(shù)。

(3)應收檢查、化驗等費用,應有服務單位的門診收費票據(jù)。

(4)原始票據(jù)要具有經(jīng)辦人、科室負責人、單位領導的簽字,經(jīng)會計人員認真審核后方可入賬。

三、正確處理資金管理和會計核算的關系

“補助資金管理”依據(jù)的是資金管理辦法及績效考核指標,對于禁止用補助資金列支的內(nèi)容要嚴格禁止列支。財務人員要了解服務內(nèi)容,加強與業(yè)務部門的溝通。各單位對提供的各項服務要保存好工作記錄與考核記錄。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構要嚴格執(zhí)行基層財務制度、會計制度,對于單位發(fā)生的公共衛(wèi)生支出要按照相關規(guī)定進行賬務處理,即:“公共衛(wèi)生支出”明細科目下核算的內(nèi)容并不僅限于“補助資金”允許列支的內(nèi)容,凡與公共衛(wèi)生工作相關的支出都要在此明細科目下核算。

項目資金管理辦法與財務會計制度是兩條線的問題,單位對于項目補助資金方面的核算,通過設置備查簿或輔助帳來體現(xiàn)。

基層單位面臨財政補助不到位、業(yè)務開展受到限制、人員支出壓力大、任務量增加、積極性不足等諸多困難,因此要提高服務質量、開源節(jié)流,增強成本意識,增收節(jié)支。

基層醫(yī)療衛(wèi)生機構要提高認識,切實加強對補助資金的規(guī)范使用與監(jiān)管。隨著醫(yī)改工作深入,基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的業(yè)務活動將以開展基本醫(yī)療服務和公共衛(wèi)生服務為主,財政資金成為補償基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的重要經(jīng)濟來源,各級財政、衛(wèi)生部門會進一步規(guī)范管理補助資金的使用與監(jiān)督檢查,因此會計人員要強化補助資金的核算,為本單位的發(fā)展發(fā)揮好參謀和助手的作用。

資金管理論文:職工互助保障資金管理模式探索

[摘 要] 職工互助保障的資金管理對于它的功能實現(xiàn)與發(fā)展具有重大作用。但目前我國職工互助保障的資金管理存在資金監(jiān)管缺位、多頭開戶管理、會計核算方法陳舊、資金發(fā)放個人化等問題。因此,應推進職工互助保障資金管理的規(guī)范化,設計資金管理軟件,健全支付體系,加強資金審計工作,建立透明的資金運作管理體系,實行DC型的資金信托制,以改革現(xiàn)有的資金管理制度。

[關鍵詞] 職工互助保障;資金管理;制度

我國現(xiàn)行的互助保障制度始于建國初期,經(jīng)過數(shù)十年的運行,現(xiàn)已從初期單一企業(yè)的互助互濟活動發(fā)展到涵括醫(yī)療、意外等方面的各種互助保障計劃,工會組織的職工互助保障活動開展的最為普通和廣泛。職工互助保障活動是由社會團體倡導組織,廣大職工在自愿的基礎上所開展的一種操作成本低廉、形式靈活多樣,以互助互濟分散風險為目的的合作制保障經(jīng)濟形式。據(jù)不完全統(tǒng)計,全國共有2.3萬個已建工會的基層單位開辦了職工互助保障活動,僅省級機構就有876.8萬職工參加保險。其中,參加醫(yī)療互助保障計劃的480.8萬人,參加養(yǎng)老互助保障計劃的近169.8萬人,參加工傷互助保障計劃的227.6萬人,涉及金額達數(shù)百億元,累計賠付6.9萬人次,支付賠付金6235萬元。工會組織互助保障活動的廣泛開展,對于實現(xiàn)老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)、工傷有保險、災害有賠償、失業(yè)有救濟、殘疾有安置、貧困有支援,保障廣大職工的基本生活,解除人們的后顧之憂,有效化解有可能發(fā)生的各種社會矛盾具有重大作用,它起到了“安全網(wǎng)”、“助推器”和“穩(wěn)定器”的作用。然而,隨著改革開放的不斷深入和社會不斷進步,原來制定的互助保障相關管理制度在諸多方面已不能適應形勢發(fā)展的需要,其缺陷和弊端也逐漸顯現(xiàn)出來,其中,互助保障的資金管理表現(xiàn)得最為突出。

一、職工互助保障資金管理存在的問題

互助保障資金是指由職工會員交納的會費、保障計劃金(保險費)、管理費用、補償金(理賠金)以及資金的保值增值等有關資金。目前上述資金在管理過程中主要存在以下問題:

1.資金監(jiān)管缺位。當前我國職工互助保障資金監(jiān)管,一個最重要的問題在于管理者與監(jiān)督者兩者合一。職工互助保障資金運作部門既當“運動員”即資金營運主體,又當“裁判員”即負責資金運營的行政監(jiān)督。而職工互助保障的組織者——各級工會,對互助保障資金運營的監(jiān)管僅限于人事管理和組織監(jiān)督,缺乏風險監(jiān)管手段和方式。與此同時,職工互助保障會又是工會組織的一個職能部門,對外行使管理職能,致使工會組織在互助保障資金的管理上既當監(jiān)管者,同時又成為委托人、投資人和資產(chǎn)管理者,角色模糊不清,政企不分,容易使養(yǎng)老基金缺乏獨立和足夠的行政監(jiān)管。與目前我國社保資金的做法相比,互助保障機構的權力太雜,主辦者的監(jiān)督角色很不突出,對資金的安全運行非常不利。

2.多頭開戶管理。由于不同職工互助保障計劃(險種)的開發(fā)與推廣時間不同,互助保障組織按照分戶管理,分險種核算的原則與要求需要建立專戶、專賬。但目前有的地方甚至由經(jīng)辦機構專門為企業(yè)互助保障經(jīng)辦人用個人名義開設銀行卡(或存折),以便節(jié)省資金在途時間和防患在途風險。此外,隨著職工互助保障活動業(yè)務的增多,互助保障組織在銀行開戶的數(shù)量也越來越多,少則十幾個,個別地方甚至有幾十個,不同性質和用途的資金表面上存在于相關款戶,但實際上卻又相互混淆,這就難以反映資金的真實面目,造成資金管理上的混亂,給資金的保值增值帶來一定困難。

3.核算方法陳舊?，F(xiàn)行的《職工互助保障會計制度》、《職工互助保障財務制度》是中華全國總工會于1997年制定的,隨著時間的推移,當時設定的制度與目前的實際情況相比存在諸多不相適應的地方。在整個互助保障事業(yè)隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展向縱深推進的過程中,暴露出財務會計核算體系的滯后,進而出現(xiàn)互助保障財務會計理論體系不完善,會計主體不明確,會計核算體系陳舊等弊端。如對資金的使用規(guī)定過于粗線條,資金的籌集和發(fā)放無詳細又便于操作的規(guī)定,保障補償金的計算發(fā)放無定量標準,全國的互助保障組織甚至出現(xiàn)因為各地的會計核算制度的不統(tǒng)一,財務處理方式的不一致,造成資金統(tǒng)計口徑不統(tǒng)一,數(shù)據(jù)來源“數(shù)出多門”的困境等等。因此,急需對職工互助保障資金管理辦法進行修訂,以適應當前的需要。另外,職工互助保障資金的會計核算手段也明顯落后于時代的發(fā)展。目前全國大部分地區(qū)仍然采取手工記賬的方法,至今還沒有一套完整的互助保障資金會計使用管理軟件。

4.資金發(fā)放個人化。受人員、費用等因素限制,目前我國大部分地區(qū)的職工互助保障資金的發(fā)放均按工會層級關系由基層企業(yè)經(jīng)辦人直接發(fā)放。即由上一級互助保障機構根據(jù)下級機構各類保障活動的資金上繳數(shù)據(jù),按約定的比例計算管理費、補償金,并逐級下?lián)?最后由基層工會通過經(jīng)辦人直接給付受益人。這種分級撥付的支出方式造成撥款環(huán)節(jié)增多,延長了互助保障資金的周轉時間。一方面,某一環(huán)節(jié)稍有疏漏或發(fā)生時間延誤,就會影響受益人及時足額的領到補償金,另一方面,互助保障的資金從一個銀行賬戶流轉到另一個銀行賬戶,造

成資金滯留在銀行結算環(huán)節(jié)的時間過長,大大降低了資金的使用效率。

5.專業(yè)投資不足。我國互助保障活動還未形成全國統(tǒng)一法人的組織形式,各地開展的職工互助活動基本上是由當?shù)毓M織負責管理的,其核心工作即資金的保值增值還沒有引入專業(yè)的資產(chǎn)管理公司進行管理。由于工會組織是一個群眾團體,自身并無豐富的資金管理人才和手段,因而在互助保障整個組織體系中缺乏現(xiàn)代金融產(chǎn)品投資理念、知識技能以及相應的風險管理能力。與此同時,受風險管理及各種行政管制的影響,互助保障資金缺乏足夠的增值渠道,致使資金回報率偏低,投資渠道不足問題十分突出。

二、加強互助保障資金規(guī)范化管理的建議

互助保障制度是我國在建設和諧社會,發(fā)展市場經(jīng)濟過程中大力推行的一項社會保障內(nèi)容,它發(fā)揚了中國工人階級團結互助的光榮傳統(tǒng),發(fā)揮了工會組織在構建社會主義和諧社會中的積極作用。辦好職工互助保障事業(yè),就必須加強職工互助保障資金的規(guī)范管理,切實將各類資金納入專戶,實行收支兩條線管理,落實職工互助保障財務制度和國家有關部門對互助互濟活動的監(jiān)管要求。它既是工會組織維護廣大職工利益的一項基本職責,也是這項事業(yè)能否長治久安的關鍵。從我國社會保障資金這些年來的管理成敗得失來看,工會組織的職工互助保障資金管理應當遵循統(tǒng)一規(guī)范、收支兩條線、分賬核算和依法管理的原則。具體來講,應重點從以下方面進行改革和規(guī)范:

1.推進職工互助保障資金管理的法制化。當前,我國社會保障的法制層次低,國家立法機關制定的社會保障法律很少,尤其是作為社會保障組成部分的互助保障活動,甚至在國家行政機關制定的法規(guī)和地方性法規(guī)方面都比較缺乏。隨著上世紀90年代以來我國互助互濟事業(yè)的快速發(fā)展,職工互助保障組織的形式和規(guī)模都有了質的變化,互助保障這一“全新”的社會保障組織形式,應予單獨立法,加強監(jiān)管,避免出現(xiàn)類似社保資金管理過程中發(fā)生的失誤和漏洞。工會組織應盡快改變互助保障法律缺乏的現(xiàn)狀,主動與保監(jiān)會、財政部溝通,會同有關部門抓緊制定出臺職工互助保障的規(guī)章制度,如互助互濟活動管理條例,為制度建設提供法律依據(jù)。同時建立全國統(tǒng)一的職工互助保障資金財務管理制度體系和會計核算辦法,以此來規(guī)范相關部門及其資金管理人員的行為。確?；ブＵ辖M織在履行給付義務后,若有盈余應首先提留一定額度的準備金和公積金,剩余的才能用于分紅,保證互助保障組織擁有較為穩(wěn)固的償付能力,為資金的安全運營提借助有力的司法保障,要明確互助保障資金的運用及盈余分配方式,為資金的安全運營提供有力的司法保障。

2.加快資金信息的數(shù)字化系統(tǒng)建設。加快信息化基礎設施的建設,提高計算機應用水平和網(wǎng)絡的覆蓋面,建立和完善互助保障資金管理數(shù)據(jù)體系,要設計包括各種職工互助保障的資金管理軟件、財務管理軟件、信息系統(tǒng)管理軟件等信息化設施。通過這些軟件的開發(fā)和利用,實現(xiàn)資源共享,統(tǒng)一管理制度,統(tǒng)一核算辦法,提高辦公自動化程度和效率,把職工互助保障資金管理納入信息化軌道。

3.健全職工互助保障的支付體系。職工互助保障組織必須在國有或國有控股銀行開設職工互助保障資金上繳戶(收入戶)、職工互助保障專戶(法人專戶)、救助資金支出戶,按產(chǎn)品的不同分賬核算,轉一戶管理為三戶管理。一方面,嚴格執(zhí)行職工互助保障財務管理有關規(guī)定,各種保障計劃的收入要直接進入縣(市)工會組織專戶,取消互助保障經(jīng)辦人個人周轉過渡戶。上級職工互助保障組織轉移支付的資金亦要進入專戶,實行封閉運行、封閉管理。另一方面,還要建立健全職工互助保障的支付體系,防止資金擠占、截留、挪用。有條件的地方,要盡可能實行直接通過銀行發(fā)放各種保障資金、救助資金的制度,使資金通過集中支付中心直達享受對象的個人賬戶或單位。要建立包括參加互助保障活動職工的年齡、參保種類、工作時間、工作年限、退休時間等一系列信息在內(nèi)的數(shù)據(jù)庫,核實其準確性,并與上級互助保障組織的數(shù)據(jù)庫、銀行工資發(fā)放數(shù)據(jù)庫聯(lián)網(wǎng),建立健全互助保障補償資金的網(wǎng)絡管理體系,不斷推進支付資金的規(guī)范化、制度化,形成科學的支付體系。

4.加強互助保障資金審計工作?；ブＵ腺Y金種類多,收支渠道復雜,流動性大、政策性強,覆蓋面廣,涉及的對象又是具體的職工會員,加之現(xiàn)階段我國互助保障體系尚處在不斷建立和完善的過程中,相關的法律、法規(guī)還不健全。因此,對互助保障資金運作、使用的審計不能僅限于工會組織自身審計部門的審計,還需要引入專職的政府審計進入這一業(yè)務范疇。政府審計部門對互助保障資金的審計不但要對其真實性、合法性、合規(guī)性進行審核,還需要結合大量的審計調查,對互助保障資金運作的內(nèi)部控制制度進行測試,以資金管理運營中的薄弱環(huán)節(jié)為重點,在管理上發(fā)現(xiàn)和揭露漏洞,提出切實可行的建議,防止資金收入不到賬、支出不到位、挪用專項資金及經(jīng)辦人員截留貪污等事件的發(fā)生。

與此同時,各級工會組織的專門審計職能部門(經(jīng)審會)和上一級職工互助保障組織要依據(jù)國家有關法律法規(guī),定期或不定期地對職工互助保障資金進行檢查,加大對資金的收支、預決算以及管理的監(jiān)督。對發(fā)現(xiàn)的問題,實行經(jīng)濟處罰與追究當事人責任相結合,嚴肅處理,確保資金安全運行。

5.建立多層次的資金監(jiān)管體系。要解決互助保障資金監(jiān)管不到位,法規(guī)不健全,使用效率低、缺乏控制等問題,需要根據(jù)這一資金的性質,建立起全方位、多層次、多重監(jiān)督機構相結合的監(jiān)督管理體系。

一是從資金所有人的知情權、決策權、監(jiān)督權入手,建立一個透明化的運作體系。做到信息披露經(jīng)常化,定期或不定期向職工會員公告資金收支和結余情況,并接受社會對資金管理的監(jiān)督,確保資金所有人的知情權。尊重廣大會員職工的意見,認真對待資金所有人的決策權。提高互助保障資金的透明度,接受職工會員的經(jīng)常性監(jiān)督,尤其是對事前的監(jiān)管,保障資金所有人的監(jiān)督權。二是互助保障主管部門(工會組織)要加強對互助保障機構、互助保障補償金發(fā)放機構、資金運營機構的監(jiān)督。如在給付方面,核查其是否按照政策規(guī)定的給付條件、項目、標準和方式,按時足額、準確支付各項補償待遇,審查互助保障機構是否全面準確地執(zhí)行互助保障政策。三是引入財政監(jiān)督?；ブＵ腺Y金本質上并不屬于財政范疇,但是運作管理部門卻是準政府機構(工 會組織),因此,從監(jiān)督行政單位資金運作情況的角度看,引入財政監(jiān)督十分必要。財政部門應對互助保障資金財務、會計制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督,對互助保障資金的各專門賬戶及資金管理情況進行定期不定期的檢查,以掌握資金的流動狀況,確保資金不流失。與此同時,督促互助保障組織研究制定內(nèi)部投資管理和風險管理辦法,加強資產(chǎn)負債管理,根據(jù)分配方案需要制定相匹配的資產(chǎn)管理策略,引進外部審計,促使內(nèi)部控制與外部監(jiān)督相互統(tǒng)一,相互促進。

6.實行DC型的資金信托制。職工互助保障組織管理機構沒有明確與工會組織分離,其管理機構通常依附于上級工會主管部門,從而形成委托結構。在下級服從上級的組織規(guī)則中,這種結構缺乏有效的制衡監(jiān)督機制。目前我國企業(yè)年金已采用DC型信托制,其核心在于企業(yè)年金資產(chǎn)完全獨立于政府和企業(yè),其運營按照國際慣例,嚴格實行所有權、受益權和經(jīng)營權的徹底分離,分別由受托人、托管人、投資人和賬戶管理人各負其責,相互制約,按照市場規(guī)則進行投資運營。對職工互助保障資金來講,由于缺乏專業(yè)投資人才,以及受到可能的不當行政干預,更需要考慮實行這一資金委托方式。首先,在確保安全的前提下,組織由有關投資理財專家,對社會經(jīng)濟領域從風險角度進行細分,確定指導性意見,釋明哪些是禁入的領域,哪些是可入的領域,哪些是互助保障資金安全領域。同時,再對互助保障資金可進入領域、安全領域的比例進行科學、合理的配置。在確保資金安全的前提下,實現(xiàn)必要的收益,達到安全與收益雙重價值的同步實現(xiàn)。因此,對互助保障資金目前的運營模式應當予以必要的修正,有必要將資金的運營從職工互助保障組織中剝離出來,在上述原則的基礎上委托專門的基金管理公司或商業(yè)銀行進行運作,以增加基金的使用效益。職工互助保障組織則專注于保障產(chǎn)品的開發(fā)與推廣、制度的建立與完善、資金使用的監(jiān)督與指導等工作。最終達到各負其責、各盡所能、相互促進、相互掣肘的目的,以共同管理好資金,造福于廣大職工。

資金管理論文:涉農(nóng)資金管理建議

新農(nóng)村建設已進入重要時期，要加快農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展離不開強農(nóng)惠農(nóng)政策的強力支持。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金成就為基層財政的重要職能。如何做好涉農(nóng)資金管理，也就顯得尤為重要。針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)涉農(nóng)資金方面存在的問題，提出以下幾點建議：

（一）充分認識做好涉農(nóng)資金監(jiān)管工作的重要性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級財政要充分認識到加強涉農(nóng)資金監(jiān)管是實踐科學發(fā)展觀、落實國家強農(nóng)惠農(nóng)政策、統(tǒng)籌推進城鄉(xiāng)發(fā)展、實現(xiàn)財政科學化精細化管理的重要舉措，要站在維護財經(jīng)紀律的高度，統(tǒng)一思想，明確責任，充分認識做好涉農(nóng)資金監(jiān)管工作的重要性和緊迫性。各級財政部門要重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的涉農(nóng)資金監(jiān)管職能，支持并督促鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所切實履行監(jiān)管職責。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所要準確定位自身的監(jiān)管職責，建立健全資金使用、監(jiān)督管理目標責任制，切實解決目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金管理中存在的“重投入、輕管理，重建設、輕效益”問題。

（二）明確監(jiān)管范圍，優(yōu)化監(jiān)管機制。為了更好地發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能作用，落實好各項民生政策，提高財政資金使用效益。一是擴大鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金監(jiān)管范圍。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政應將鄉(xiāng)鎮(zhèn)本級資金、鎮(zhèn)集體經(jīng)濟收入、上級政府安排各類補助性資金、上級部門下達到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金等全部納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)管范圍；二是加強補助性資金的監(jiān)管力度。對各項補助性資金補助政策和補助對象做到了及時公開、公示，扎實做好補助信息的基礎管理工作，采取“部門造冊、專戶管理，分賬核算、封閉運行”的管理模式，實行“一卡通”，杜絕了擠占、截留、挪用農(nóng)民補貼資金的現(xiàn)象，以保證資金按期撥付并兌現(xiàn)到位。三是加強項目資金監(jiān)管。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政必須嚴把項目申報關，做好項目公示。并對項目資金的撥付、使用及工程進展情況進行全程監(jiān)督，使有限的財政資金發(fā)揮最大效益四是加強鎮(zhèn)、村資金和財務監(jiān)管。加強鎮(zhèn)級財政預算管理，將預算收入全部納入預算管理，實行綜合預算，并按規(guī)定將所有收入及時入賬。五是鄉(xiāng)鎮(zhèn)各相關部門，應加強對上級下?lián)艿母鞣N專項資金的撥付、使用、核算工作的跟蹤監(jiān)管。提高財政資金使用效益，完善內(nèi)審制度，規(guī)范財政監(jiān)督檢查行為，加大對財政違法行為的依法查處力度。

（三）創(chuàng)新分配體制，探索公平機制。針對當前人地矛盾突出現(xiàn)象，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的監(jiān)管部門。要積極探索惠農(nóng)資金分配體制，力爭每個農(nóng)民都能享受到黨的富民政策，讓公共財政的陽光普照每個村民。在不違反法律、法規(guī)，不違背群眾意愿的情況下，按現(xiàn)有人口分配鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政補助資金的辦法。即經(jīng)全體村民會議討論通過，在不改變土地承包政策的基礎上，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)分配到村的按田地分配的財政直接補貼農(nóng)民資金，采取以現(xiàn)有人口平均分配的辦法。實行這種分配辦法后，則可讓沒有分到田地的現(xiàn)有人口也可分配直補資金享受黨的惠農(nóng)政策，感受黨的富民政策帶來的好處，有效地解決按照田地人口分配中存在的人地矛盾問題。

資金管理論文:企業(yè)應用收支兩條線資金管理模式的探究

“收支兩條線”是政府為了加強財政管理和整頓財政秩序對財政資金采取的一種管理模式。當前,企業(yè)特別是大型集團企業(yè)也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式。本文將結合筆者在企業(yè)中推行收支兩條線的體會對收支兩條線在企業(yè)中的應用問題進行探見一、企業(yè)“收支兩條線”的特點

由于企業(yè)與政府的價值取向不同,“收支兩條線”在這兩個領域實施的目的有很大的差異。企業(yè)作為追求價值最大化的營利組織,實施“收支兩條線”主要出于兩個目的:(l)對企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進行集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉,提高資金使用效率;(2)以實施收支兩條線為切入點;構建企業(yè)添財務管理體系動內(nèi)部控制系統(tǒng),通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。而政府實施“收支兩條線”的著眼點不僅在于保證財政資金安全、及時、足額的回籠,更重要的在于能有效消除滋生腐敗的溫床,為加強廉政建設服務。

由于企業(yè)與政府實施“收支兩條線”的目的不同,企業(yè)“收支兩條線”與政府財政“政支兩條線”相比,存在以下特點:

1.企業(yè)實施收支兩條線,要在考慮投入產(chǎn)出比、實現(xiàn)利潤的前提下統(tǒng)籌協(xié)調各單位的收入與支出。而行政事業(yè)單位的收入和支出并沒有必然的聯(lián)系。

2.企業(yè)“收支兩條線”管理具有較強的“發(fā)散性”;在收入環(huán)節(jié)除了對已到帳的現(xiàn)金進行管理,還要對企業(yè)的應收帳款進行管理;在支出環(huán)節(jié)則要與企業(yè)的支出體系相關,要“量力而行”,合理控制企業(yè)的費用支出;收支又都要與企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營和資本運營相結合。對于行政事業(yè)單位而言,其收支相對比較固定和簡單,兩條線管理的“發(fā)散性”較弱。

3.由于企業(yè)“收支兩條線”“發(fā)散性”較強,加之現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財務管理中處于核心地位,企業(yè)有可能以“收支兩條線”資金管理模式為平臺和切入點構建企業(yè)的財務管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。而行政事業(yè)單位,只要“收支兩條線”相關工作實施到位,就可以有效地達到嚴肅財經(jīng)紀律和規(guī)范財政秩序的目的。

二、“收去兩條線”資金管理模式的構建

收支兩條線資金管理模式比較適合于有多個獨立的現(xiàn)賣收支部門或分支機構的大型企業(yè)或企業(yè)集團。企業(yè)構建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有:(1)明確劃分收入資金和支出資金的流動,嚴禁現(xiàn)金坐支;(2)確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠,并能實行有效的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉;(3)圍繞企業(yè)利潤目標的實現(xiàn)。根據(jù)預算合理安排支出,并保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所必需的最佳現(xiàn)金余額。(4)建立“收支兩條線”資金管理內(nèi)部控制體系。在上述原則指導下,企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式的構建可從規(guī)范資金的流向、流量和流程三個方面入手:

1.資金的流向方面:企業(yè)“收支兩條線”要求各部門或分支機構在內(nèi)部銀行或當?shù)劂y行設立兩個帳戶(收入戶和支出戶),并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進入收入戶(外地分支機構的收入戶資金還必須及時、足額地回籠到總部),收入戶資金由企業(yè)資金管理部門(內(nèi)部銀行或財務結算中心)統(tǒng)一管理,而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付,支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來,嚴禁現(xiàn)金坐支。

2.資金的流量方面:在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進入收入戶,不允許有私設的帳外小金庫。另外,還要加快資金的結算速度,盡量壓縮資金在結算環(huán)節(jié)的沉淀量;在調度環(huán)節(jié)上通過動態(tài)的現(xiàn)金流量預算和資金收支計劃實現(xiàn)對資金的精確調度;在支出環(huán)節(jié)上、根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預算安排將資金定期劃撥到支出產(chǎn),支出戶平均資金占用額應壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時、足額地回籠,各項費用支出受到合理的控制和內(nèi)部資金的有效調劑。

3.資金的流程方面:資金流程是指與資金流動有關的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分,主要包括以下幾個部分。(1)關于帳戶管理、貨幣資金安全性等規(guī)定;(2)收入資金管理與控制;(3)支出資金管理與控制;(4)資金內(nèi)部結算與信貸管理與控制;(5)收支兩條線的組織保障等。

需要說明的是,收支兩條線是一種企業(yè)的內(nèi)部資金管理模式,它與企業(yè)的性質、發(fā)展戰(zhàn)略、管理文化和組織架構都有很大的關系。因此,企業(yè)在構建收支兩條線管理模式時,一定要注意與自己的實際相結合,以管理有效性為導向。比如、把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇:一是總公司統(tǒng)一劃撥,便于集中控制;二是經(jīng)營單位就地劃撥,便于靈活控制;三是經(jīng)營單位的上一級單位劃撥、便于平衡控制。選擇哪一種劃撥方式必須結合企業(yè)的實際情況而定。

三、落實“收支兩條線”資金管理模式過程中應注意的問題企業(yè)在落實收支兩條線資金管理模式過程中,應該注意以下問題:

1.加強銀行帳戶的管理、在實行收支兩條線過程中,應對現(xiàn)金收支部門或分支機構銀行帳戶的開設、使用和清理實行嚴格的集中管理。單位應就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議,利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設有內(nèi)部銀行或財務結算中心的單位。下屬單位可不在銀行開戶而在內(nèi)部銀行或財務結算中心開戶。

2.強調結算紀律。嚴禁現(xiàn)金坐支。在收支兩條線資金管理模式中,不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開支,銀行收入戶的資金也不能直接用于開支,所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支。企業(yè)還應采取措施進一步強調結算紀律,如當回收入的現(xiàn)金應及時繳存收入戶,超過規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過銀行支付,以及不難白條抵庫等。

3.以現(xiàn)金流轉為核心來進行財務管理這一觀點正在被理論界和實務界越來越多的人士所認同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用支出的受控,才能加速資金的周轉,提高資金的使用效益;在預算管理中,各項預算項目應以現(xiàn)金流為控制源頭。因此,企業(yè)應有意識地圍繞現(xiàn)金流轉這一核心,借助于收支兩條線這一平臺,結合企業(yè)的實際情況來構建適合于自身的財務管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。

4.在實施收支兩條線資金管理模式的過程中,企業(yè)應注意加強有關的制度建設,建立、健全收支兩條線資金管理流程,并通過一定的激勵機制和監(jiān)督機制保證其落實到位。

此外,企業(yè)集團在應用收支兩條線資金管理模式時,還應以財務 結算中心的運行機制為依托,以求更好地提高資金管理效益,并對集團所屬各部門及各分支機構進行有效監(jiān)控。

資金管理論文:關于完善農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金管理機制的思考

我縣從90年實施農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)十多年來，對于財務制度建設和資金監(jiān)督管理歷來比較重視，確保了農(nóng)綜開發(fā)資金使用效益的發(fā)揮。但從形勢發(fā)展要求和進一步加強管理的角度看，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的監(jiān)管還存在一些不容忽視的問題：一是資金管理還不夠規(guī)范。項目實施單位報帳不及時，帳務設立和登記處理不規(guī)范，甚至存在擠占挪用資金的問題。二是財政缺乏全程參與，監(jiān)督職能發(fā)揮不夠。由于項目主管部門過分強調自主性，財政人員未能及時參與項目前期的考察論證、踩點、定點和計劃編制工作，在項目實施中也不能進行有效的檢查監(jiān)督，就票據(jù)審票據(jù)，以致出現(xiàn)項目以舊抵新，重復實施，隨意調整，變更項目的現(xiàn)象。三是在項目管理上存在計劃執(zhí)行不嚴，建設標準不高，項目法人制、公示制、招投標制、監(jiān)理制、政府采購制執(zhí)行不到位，施工合同管理不夠規(guī)范。水利措施實施有降低標準、甚至置換現(xiàn)象；[找材料到文秘站 -ˇ文秘站 網(wǎng)上服務最好的文秘資料站點！注：]農(nóng)業(yè)措施的土壤改良實施不到位，生土熟化、機械深翻、測土施肥、秸桿還田等在一些地方流于形式，防護林建設參差不齊，種植數(shù)量不足，管護跟不上；科技推廣措施實施不理想，培訓不到位，設備和儀器發(fā)揮不夠，示范作用不強。四是到逾期有償資金欠帳較大。止20__年底，我縣有償資金累計達600多萬元，為今后項目的順利實施帶來隱患。

當前應著力抓好以下幾項工作：

一、進一步強化“三?！?、“五定”管理，規(guī)范資金用途。要嚴格執(zhí)行“專人管理，專款專用，專帳核算”的資金管理政策，進一步強化定重點、定撥款數(shù)額、定用款計劃、定還款措施、定獎勵標準的“五定”制度，促進項目資金安全高效運行。對群眾自籌要按照“農(nóng)民自愿、量力而行，民主決策，數(shù)量控制”和“誰受益，誰負擔”的原則籌集，并納入“一事一議”范略，使農(nóng)綜開發(fā)真正起到“民辦公助”的效果。對財政有償資金要堅持“抵押擔保，安全有效，按期回收”的原則，完善抵押手續(xù)，規(guī)范投放，確保有償資金放得出，收得回。同時要積極準備有關資料申請國家核銷呆壞帳資金，防范財政風險，減輕財政負擔。

二、完善縣級財政報帳制，強化資金管理。一是財政部門必須在項目計劃下達前嚴格審核項目概預算，認真測算投資額，確保工程概預算科學合理。二是按進度撥款，實行資金撥付“直通車”。在撥款環(huán)節(jié)上，推行“3?3?3?1”制，即：首先撥付20-30的啟動資金，其次，檢查項目報帳后，再撥付30后續(xù)資金。最后項目竣工驗收后撥付30的資金，預留10的質量保證資金。對所有項目資金撥付實行“直通車”，減少周轉環(huán)節(jié)。三是規(guī)范報帳程序，加強會計核算。要建立統(tǒng)一的報帳模式、規(guī)范的運行流程和規(guī)范的會計帳務，嚴禁手續(xù)不全報帳，嚴禁虛假報帳。四是要及時移交資料，對已建成項目，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，明確產(chǎn)權歸屬，保證項目正常運轉，發(fā)揮應有效益。

三、充分發(fā)揮財政職能，加強檢查監(jiān)督。一是要做好組織協(xié)調和溝通交流，加強與農(nóng)綜辦的配合溝通，共同研究，共同決策。二是財政部門必須積極參與項目的前期考察論證、項目計劃編制，實施方案下達、招投標等文秘站:環(huán)節(jié)，必須參與招投標、施工合同和政府采購合同的鑒定；三是加強監(jiān)督檢查。既重視事后檢查，更要注重事前參與及項目實施中的檢查，抓好中期檢查和竣工項目驗收工作，推行項目驗收“誰簽字，誰負責”制度。四是要建立財政農(nóng)發(fā)人員包聯(lián)項目工作制度，項目立項批復后，要加強對項目實施的監(jiān)督檢查，實行財政農(nóng)發(fā)人員包片、包項目制度，落實到人，全程負責項目實施和資金的管理監(jiān)督工作，逐步建立起全程參與，管理到位，監(jiān)督有力的工作機制。五是要進一步完善綜合因素法，建立農(nóng)發(fā)資金績效考評工作，將財政資金分配與工作績效考核掛鉤，促進資金分配的科學化、合理化。

四、全面推行四項制度，創(chuàng)新工作機制。要積極推行項目資金公示制，主動接受群眾監(jiān)督，提高項目資金使用的透明度，建設“陽光工程”。在項目建設中，要按照“公開、公平、公正”的原則全面實行項目招投標，積極引入市場競爭機制，對于骨干項目，如：渠道襯砌、抽水站、防護林、機耕路建設和新打機井等實行競爭性招標。對于項目建設中的大宗物資，如：苗木、水泥、沙子、管材、設備等實行政府集中采購。嚴格執(zhí)行《國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理項目工程建設監(jiān)理辦法》，全面推行項目工程監(jiān)理，為縣級報帳工作提供有力保障，促進農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目發(fā)揮出更大的社會效益和經(jīng)濟效益。

資金管理論文:財政支農(nóng)資金管理探究

馬永偉以溫州市為例對農(nóng)業(yè)支出規(guī)模進行了實證性分析,認為財政支農(nóng)資金總量上呈上升趨勢,但相對規(guī)模略顯不足;提出在工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)時代應加強財政支農(nóng)支出力度,調整支出結構,發(fā)揮支農(nóng)資金導向功能的政策建議[3]。何振國從規(guī)模效率出發(fā),采用數(shù)量方法對我國財政支農(nóng)資金的最優(yōu)規(guī)模進行估計,認為財政支農(nóng)資金最優(yōu)規(guī)模應是農(nóng)業(yè)GDP的47.2%,遠遠高于實際的支出規(guī)模[4]。

財政支農(nóng)結構的研究綜述魏琴利用線性回歸的計量方法,結合目前財政支農(nóng)資金的使用情況,對我國的財政支農(nóng)支出的結構進行了分析,認為農(nóng)村生產(chǎn)性支出和農(nóng)業(yè)科技費用支出的效率較高,但相對規(guī)模和絕對規(guī)模較小,比重較大的農(nóng)業(yè)基本建設支出和農(nóng)產(chǎn)品價格補貼支出使用效率不高,促進農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的作用偏小,應調整當前的財政支農(nóng)支出結構[5]。胥巍、曹正勇運用協(xié)整和誤差修正模型對我國東、西部財政支農(nóng)與農(nóng)業(yè)經(jīng)濟增長關系進行實證檢驗,結果表明無論短期還是長期的財政農(nóng)業(yè)支出,對刺激西部地區(qū)的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟增長都較為重要,而東部地區(qū)的長期性效果不是特別顯著,并提出在財政支出的地域結構上應加大貧困地區(qū)的比重[6]。向忠德、匡遠配運用耗散結構、協(xié)同效應理論對財政支農(nóng)資金進行分析,認為財政支農(nóng)資金整合作為一項系統(tǒng)工程,具有非線性和穩(wěn)定有序結構,并提供一個偏重支農(nóng)資金的現(xiàn)代化管理和支農(nóng)資金整合發(fā)展戰(zhàn)略的協(xié)同效應以及財政支農(nóng)資金整合的路徑選擇[7]。

財政支農(nóng)政策的研究綜述通過對我國財政支農(nóng)政策和執(zhí)行的考察研究,學者們對財政支農(nóng)政策調整和創(chuàng)新以適應新的經(jīng)濟社會環(huán)境進行了有益而深入的思考。陳薇考察了西方發(fā)達國家的財政支農(nóng)政策,并進行了有針對性的橫向和縱向比較,給出了我國財政支農(nóng)政策制定和創(chuàng)新的新思路[8]。關全力、朱美玲以新疆為例,借助計量經(jīng)濟模型的格蘭杰因果檢驗,認為新疆財政支農(nóng)總量與農(nóng)民人均收入之間存在單向因果關系,得出建立財政對農(nóng)業(yè)投入的長期穩(wěn)定增長機制,加強財政農(nóng)業(yè)投入對社會資金投入農(nóng)業(yè)項目的引導機制,整合財政支農(nóng)資金的政策建議[9]。廣東省財政廳農(nóng)業(yè)處在對廣東省財政支農(nóng)政策相關情況的考察后,提出加大支農(nóng)投入,明確支出重點,創(chuàng)新體制機制,財政支農(nóng)資金科學化精細化管理的政策思路[10]。

財政支農(nóng)資金效率的研究綜述理論界和學術界對支農(nóng)支出資金配置問題的探討主要集中在配置效率的提高上。孫文祥、蔡方通過對我國中央與地方政府農(nóng)業(yè)[:請記住我站域名/]各項財政支出經(jīng)濟績效的實證分析,認為中央和地方對農(nóng)業(yè)的財政支出效果具有顯著差異,其中中央對農(nóng)業(yè)發(fā)展專項資金的支出經(jīng)濟績效明顯低于地方政府財政支出[11]。林毅夫在對農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的研究中指出,支農(nóng)資金的資金配置功能在促進農(nóng)業(yè)發(fā)展、提高農(nóng)民收入中居于重要位置[12]。陳建華、陳偉通過對1978—2005年福建省財政支出與支農(nóng)支出的數(shù)據(jù)的實證分析表明,認為福建省財政支農(nóng)支出的效益偏低,應完善財政支農(nóng)資金的管理機制和績效評估機制[13]。郭忠孝用數(shù)據(jù)包絡分析模型分析了財政支農(nóng)支出效率,認為建立財政農(nóng)業(yè)支出科學決策機制,突出財政支農(nóng)重點,進行制度創(chuàng)新,可以提高財政支農(nóng)支出的使用效率[14]。

廣東省財政支農(nóng)資金投入及管理的現(xiàn)狀

改革開放以來,廣東省充分發(fā)揮其雄厚的經(jīng)濟發(fā)展優(yōu)勢,認真貫徹落實中央關于“三農(nóng)”問題的政策,堅持工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村和“多予、少取、放活”的方針,財政支出進一步向“三農(nóng)”傾斜,財政支農(nóng)惠農(nóng)政策體系進一步建立健全。據(jù)統(tǒng)計,僅“十一五”期間,廣東省級財政共投入“三農(nóng)”資金約1085.07億元。財政對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、發(fā)展,農(nóng)民生活的保障達到了前所未有的力度,農(nóng)村社保、教育、醫(yī)療、就業(yè)、住房等社會公共產(chǎn)品和公共服務的保障能力不斷提高。

財政支農(nóng)資金的規(guī)模逐漸加大財政用于農(nóng)業(yè)的支出總量,歷來是衡量政府對農(nóng)業(yè)支持程度的重要標志,是促進農(nóng)業(yè)發(fā)展、縮小城鄉(xiāng)差距的重要力量。1996年以來,廣東省財政支農(nóng)支出規(guī)模呈不斷增長趨勢,年均增長16.94%?！熬盼濉逼陂g財政支農(nóng)支出為237.95億元;“十五”期間為453.66億元,是“九五”期間的1.91倍;“十一五”期間的財政支農(nóng)支出達1085.07億元,是“十五”期間的2.39倍。財政支農(nóng)支出規(guī)模隨國民經(jīng)濟的發(fā)展和省財政收入的增加而增加,廣東省對農(nóng)業(yè)支持力度不斷增強,將農(nóng)業(yè)的發(fā)展放在戰(zhàn)略的高度,把財政支農(nóng)放在了財政政策的重要地位。但另一方面,雖然財政支農(nóng)的絕對規(guī)模不斷增大,但從各年份間增長率來看,財政支農(nóng)資金的增長波動較大,反映出財政支農(nóng)政策的不穩(wěn)定性問題。同時,從相對量上來看,財政支農(nóng)支出的增長率長期低于財政收入的增長率。如表1所示,除個別年份外,廣東省財政支農(nóng)支出的增長速度均未超過財政經(jīng)常性收入的增長速度?！熬盼濉逼陂g,廣東省財政收入的年均增長幅度為18.95%,但同期財政用于農(nóng)業(yè)支出的增長僅為14.96%;“十五”期間,財政收入的年均增長幅度為14.69%,農(nóng)業(yè)支出的增長為11.7%。但2006年以來,財政支農(nóng)支出平均增長率超過了財政收入增長率,說明廣東省財政對農(nóng)支出的力度不論是從絕對量上還是相對于收入的量上,都有明顯的增長。

財政支農(nóng)力度持續(xù)加大但穩(wěn)定性較差財政支農(nóng)投入力度表現(xiàn)在財政對農(nóng)業(yè)的貢獻程度。從財政支出內(nèi)部結構來看,財政支農(nóng)力度表現(xiàn)為財政支農(nóng)支出規(guī)模占全部財政支出規(guī)模的比例,反映了財政支農(nóng)支出的重要程度;從財政支農(nóng)支出對農(nóng)業(yè)的支持強度來說,財政支農(nóng)力度表現(xiàn)為財政支農(nóng)支出與農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值的比率,反映出財政支出對農(nóng)業(yè)的貢獻深度。1996年到2009年間,廣東省財政支農(nóng)支出占全省財政總支出的平均比重為6.21%,其中最高為2011年的7.62%,最低為2006年的4.53%。從比重變動趨勢來看,它不是持續(xù)的增長或持續(xù)降低過程,1998年前比重持續(xù)下降,1998年以后呈平穩(wěn)小幅增加的態(tài)勢。“九五”期間平均比重為5.65%,“十五”期間為5.23%,“十一五”期間為6.60%。2009年后,政府對農(nóng)業(yè)的支持力度逐步較高,但與許多發(fā)達國家和一些發(fā)展中國家相比,廣東財政對農(nóng)業(yè)的支持力度較弱。1996年以來,財政對農(nóng)業(yè)的支持力度總的評價是較弱的;1996—2003年,廣東省財政支農(nóng)支出占農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值的比重由2.31%上升到5.03%,之后并沒有繼續(xù)提高;但自2009年以后該比重急劇上升,2011年達到15.77%?！熬盼濉逼陂g平均比重為2.84%,“十五”期間為4.53%,“十一五”期間為11.42%。從2009年開始,廣東省財政對農(nóng)業(yè)的支持力度開始上升。

財政支農(nóng)投入中農(nóng)林水支出比重較大目前,廣東省財政開始出現(xiàn)逐步向支農(nóng)生產(chǎn)和農(nóng)村社會公益事業(yè)等基礎性投入調整的趨勢,各級政府的投資 計劃及財政預算對農(nóng)業(yè)農(nóng)村的支出主要由原來對農(nóng)業(yè)農(nóng)村的競爭性領域與非競爭性領域并舉,向以農(nóng)業(yè)農(nóng)村公共基礎設施和公共服務領域為重點的轉變。但在現(xiàn)行的政府財政支農(nóng)支出中,用于支援農(nóng)村生產(chǎn)支出的投資所占比重仍顯偏低,而用于農(nóng)林水氣象等部門的事業(yè)費比重偏高,占到財政支農(nóng)支出的40%以上。

廣東省財政支農(nóng)資金投入與管理存在的問題

財政支農(nóng)管理體制不健全目前,在廣東省的公共財政體制框架下,對用于農(nóng)業(yè)的財政投入的數(shù)量和比例沒有進行明確規(guī)定,農(nóng)業(yè)財政投入仍然缺乏相對穩(wěn)定的資金來源。一是在財政預算中,現(xiàn)有的財政預算只是籠統(tǒng)地將農(nóng)林水氣象事務作為整體,對農(nóng)業(yè)農(nóng)村的公共支出并未分類列出并納入各級政府年度財政預算的經(jīng)常性開支范圍內(nèi),無劃定比例的支農(nóng)資金項目。二是在政府年度投入計劃中,缺少城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的農(nóng)業(yè)農(nóng)村公共基礎設施和公共服務中長期專項規(guī)劃,農(nóng)業(yè)財政投入項目仍以議案形式投入,議案結束投入也結束,“一事一議”的支農(nóng)方式使得支農(nóng)資金缺乏相對穩(wěn)定的長期投資效應。三是財政預算和投入計劃中并沒有建立與政府總量投入和預算支出增長相聯(lián)系的農(nóng)業(yè)財政投入增長計劃,無年度比例增長標準。多年來,廣東省支農(nóng)支出占財政總支出的比例一直徘徊在5%左右止步不前,存在項目省級財政補貼標準偏低等問題,如在廣東省農(nóng)村飲水安全工程的平均工程成本約為450元/人,廣東省省級財政補助標準僅為160元/人(江蘇省的省級財政補助為270元/人),起不到改善農(nóng)民生產(chǎn)、生活條件,穩(wěn)固農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展的目的。

農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給水平偏低對于廣東省來說,一是直接投向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的數(shù)量相對過多,而用于農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的資金數(shù)量相對較少,還未就現(xiàn)行農(nóng)業(yè)農(nóng)村公共基礎設施和公共服務的專項支出增加資金量,以及配套中央預算內(nèi)對地方的補助投入等項目設立農(nóng)業(yè)農(nóng)村公共基礎設施和公共服務建設的專項資金。二是生產(chǎn)性支出少,非生產(chǎn)性支出多。如“九五”期間,農(nóng)林水利氣象部門事業(yè)費支出117.53億元,“十五”期間,農(nóng)林水利氣象部門事業(yè)費支出214.22億元,其中占比重最大的為農(nóng)業(yè)事業(yè)費和水利事業(yè)費,分別占總支出的49.39%和47.22%。三是農(nóng)業(yè)基礎設施投入常被城市水利建設擠占。近年來,廣東省水利設施建設投入計劃年均占農(nóng)業(yè)財政投入計劃的60%左右,如水利基建投入計劃的年資金總量已由過去的10多億元增加到目前的60多億元。然而,這60多億元當中,絕大部分資金被用于城市防洪設施、大江大河治理等城鎮(zhèn)水利設施建設,因農(nóng)村水利設施投入在水利建設的財政預算和投入計劃中沒有固定的比例,因此當城市水利建設資金不足時,農(nóng)田水利設施建設投入常被城市水利建設擠占,所剩無幾。

財政支農(nóng)資金缺乏有效的整合與管理由于財政支農(nóng)支出實行的是分塊的管理模式,存在問題頗多。首先,各個涉農(nóng)部門分別擁有財政支農(nóng)資金和資源,導致資源分配思路較不清晰,方法也不健全,缺乏統(tǒng)一協(xié)調管理。這一方面使得總的財政支農(nóng)資金緊缺,而另一方面?zhèn)€別部門、個別項目資金大量結余。其次,各部門各負其責,條塊分割,界限模糊,難以進行有效協(xié)調。這種現(xiàn)狀大大削弱了支農(nóng)資金的使用和管理效率,尤其是大中型農(nóng)業(yè)設施建設和一些重大產(chǎn)業(yè)項目更是難以順利展開,實施過程中東修西補,財政支農(nóng)難以湊效。最后,支農(nóng)資金管理部門過多,投入渠道比較復雜,在資金的使用規(guī)劃、建設內(nèi)容以及建設項目安排等方面都存在很多重復和交叉,結果使得支農(nóng)支出的建設成了沒有重點的全面建設和重復建設[15]。

基層財政支農(nóng)支出能力有限在現(xiàn)行財稅體制下,由于分稅制改革只明確了中央和省級財政收入的劃分原則,對于省以下的劃分辦法并沒有明確的規(guī)定,這導致各級地方政府間在劃分財權時盲目按照中央和省級分權的辦法,使得基層財政基本上沒有主體稅種,沒有穩(wěn)定的稅源;同時基本事權卻層層下放,加之博弈力量的不均衡,造成越往下級別的政府系統(tǒng),其財政實力越弱、承擔的事權越多。在廣大的貧困地區(qū),由于經(jīng)濟發(fā)展水平低下,這一問題更為突出。

實現(xiàn)廣東省包容性增長,加強財政支農(nóng)資金綜合管理的政策建議

包容性增長要求窮人能夠享受經(jīng)濟增長帶來的福利,財富向低收入人群傾斜,使所有人都從增長中獲益。這不僅僅是單純的富人收入的增加,而是在農(nóng)村占有大多數(shù)的農(nóng)民收入的增加。同時,包容性增長不是單純的經(jīng)濟增長,而應該是實現(xiàn)經(jīng)濟社會更加全面、均衡地發(fā)展,在追求窮人收入增加的同時更重視教育、醫(yī)療和社會保健等非收入因素的增長。因此,廣東省要實現(xiàn)包容性增長,就必須解決廣大貧困地區(qū)人民的問題,要加強財政支農(nóng)手段,優(yōu)化支農(nóng)資金管理,理順各級政府的財政關系[16]。

改革與完善政府間財政管理關系要形成統(tǒng)一協(xié)調、統(tǒng)分結合、省市縣聯(lián)動、點線面共進的工作聯(lián)系制度。財政支農(nóng)要以項目投入為主,特別是農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎設施建設投入以及農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境建設的投入,要相對集中管理,強化統(tǒng)籌協(xié)調,克服和避免多頭審批、重復投資和分散投資問題,以提高資金使用效益。同時,在支農(nóng)資金撥付環(huán)節(jié)和項目資金使用環(huán)節(jié)建立責任追究制度,理順財政部門管資金、主管部門管項目的雙約束機制。對扶貧項目和資金進行動態(tài)管理,及時調整支農(nóng)資金在全省的分配?？h級政府依據(jù)省級確定的年度目標、工作內(nèi)容、資金計劃及投向、補助標準等,自上而下選擇項目、審批項目、分配資金和進行扶貧項目及資金使用情況的監(jiān)管。

完善財政支農(nóng)資金增長機制首先要積極爭取國家的財政支農(nóng)資金、銀行的扶貧貸款。通過制定完善的扶貧計劃,通過詳細的扶貧預算和切實的扶貧效果,爭取更多的國家財政支農(nóng)資金、銀行的扶貧貸款。其次,完善稅收財政制度,擴大地方政府(特別是省政府)的配套資金、地方政府的財政支農(nóng)資金。再次,加強引導和管理,營造良好經(jīng)濟和社會氛圍,提高社會各界對扶貧行動的認可,擴大社會各界扶貧援助的寬度和深度。最后,擴大影響力,爭取海外的資金援助和捐贈,包括國外政府的援助,世界金融機構的低息、無息貸款以及海外華人的捐資、捐物等。

完善財政扶貧項目的供求機制完善財政扶貧項目的供求機制,實質上就是構造重視農(nóng)民對公共產(chǎn)品和服務消費選擇權的農(nóng)村公共服務產(chǎn)品的偏好顯示機制,使得扶貧項目能夠完全地反映農(nóng)民的自身需求,在扶貧開發(fā)的項目選擇中真正考慮貧困地區(qū)農(nóng)民脫貧的根本因素,使得扶貧項目真正成為貧困人們急需的好的脫貧項目。以往的財政支農(nóng)供給政策是自上而下的決策,不一定能真正切合農(nóng)民的需求,未能充分從農(nóng)民的角度對項目加以考慮和評價;對好的脫貧項目需要讓受益人參與進來,讓農(nóng)民直接或間接參與到農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務的選擇、建設中來,讓農(nóng)民表達對農(nóng)村公共產(chǎn)品和服務建設的意見。這就需要建立并完善村民委員會制度和鄉(xiāng)人民代表大會制度,并在此基礎上建設一套切實可行的農(nóng)民需求表達、決策和監(jiān)督機制,并保持信息渠道的暢通,自下而上和自上而下結合來進行決策,有效提高支農(nóng)資金的扶貧效果[17]。

對多形式扶貧進行綜合應用和管理大面積、整體性、集中連片的貧困現(xiàn)象在廣東省正逐步消失,貧困表現(xiàn)為分散化、分布廣的特征,貧困農(nóng)民主要分散居住在 交通不便的邊遠地區(qū)、資源欠缺的石灰?guī)r地區(qū)、革命老區(qū)、水庫移民地區(qū)和少數(shù)民族的行政村、自然村,這使得各個貧困區(qū)各有自己的特點和優(yōu)劣勢。要針對不同貧困地區(qū)的特點和優(yōu)勢,允許并鼓勵各地區(qū)積極探索發(fā)展適合本地區(qū)的扶貧模式和政策。針對廣東省的現(xiàn)狀,主要的扶貧形式有積極引導各種社會力量的參與,做到“規(guī)劃到戶,責任到人”;提高農(nóng)村貧困地區(qū)的公共產(chǎn)品供給,實現(xiàn)基本公共服務均等化;以主體功能定位為導向,充分利用區(qū)域優(yōu)勢進行扶貧開發(fā);積極開發(fā)貧困地區(qū)的旅游資源等。

創(chuàng)造良好的財政扶貧法律環(huán)境依《農(nóng)業(yè)法》和《預算法》細化各級政府的事權和財權,進一步明確和細化中央、省、縣三級政府的事權和財權,將各級政府的一切收支活動納入法制的軌道。進一步轉變政府職能,按社會公共需要確定財政支出的三大范圍,即維持性支出、轉移性支出和公共工程性支出。同時通過縱向的和橫向的財政收支劃分,盡快實現(xiàn)全國范圍內(nèi)各級政府提供公共產(chǎn)品和服務能力的均等化,解決市級以下的政府事權劃分操作性不強、事權與財權不對應的矛盾,提高政府工作的整體合力與效率

資金管理論文:論目前企業(yè)集團資金管理

一、企業(yè)集團的概述及基本特征

企業(yè)集團一詞最早出現(xiàn)于20世紀50年代的日本,現(xiàn)今學術界對企業(yè)集團的一般定義為:企業(yè)集團是以產(chǎn)權為主要聯(lián)結紐帶,同時結合企業(yè)之間的協(xié)議方式為補充紐帶的多法人企業(yè)聯(lián)合組織。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展和科學技術的進步,企業(yè)集團在世界各國經(jīng)濟與社會生活中占有越來越重要的地位。其主要具有以下特征。

(1)多法人。企業(yè)集團是由多個法人組成的企業(yè)聯(lián)合體。從法律地位上看,企業(yè)集團本身不是法人,不具有獨立承擔民事責任的主體資格,也沒有相應的企業(yè)法人財產(chǎn)權。企業(yè)集團內(nèi)部各成員企業(yè)則是獨立的法人,有其獨立的財產(chǎn)并承擔民事責任。

(2)具有聯(lián)結紐帶。企業(yè)集團的各成員企業(yè)之間主要是由控股、參股所產(chǎn)生的資本紐帶相聯(lián)系,此外還可以具有經(jīng)營、技術、人事、契約等多方面的聯(lián)結紐帶。

(3)多樣化經(jīng)營。企業(yè)集團一般都不是從事單一產(chǎn)品的生產(chǎn)與經(jīng)營,為了充分利用資源、分散經(jīng)營風險,企業(yè)集團往往橫跨幾個經(jīng)營領域或行業(yè)。

二、我國企業(yè)集團資金管理的原則

(1)集中性原則

集中性原則體現(xiàn)集權管理思想,是要保證在集團內(nèi)迅速而有效地控制集團全部的資金,并使這些資金的保存與運用最優(yōu)化。其原因在于:一般地說,國內(nèi)企業(yè)集團正處于發(fā)展狀態(tài)中,資金這種資源的短缺性都或多或少的存在于企業(yè)中,因而,企業(yè)不可能在所有方面平均地運用其資金,必須把資金集中投放于個別具有重要戰(zhàn)略價值,對競爭成功具有決定性的方向上,集中力量,突破一點,以形成超過競爭對手的差別優(yōu)勢,使企業(yè)在競爭中處于有利地位。

(2)協(xié)同性原則

協(xié)同性原則有幾方面的含義:一是對不同職能之間的資金投入要保持合理的比例關系;二是對不同產(chǎn)品之間的資金投放要保持合理的比例關系;三是戰(zhàn)術資金與戰(zhàn)略資金之間要有合理的比例關系;四是集團內(nèi)部各部門之間的相互調劑相互融通資金的關系;五是與集團外部的企業(yè)或合作者共同協(xié)調和投放資金,達到成果共享,利益均沾,特別是與競爭者的協(xié)調,能起到單純競爭起不到的作用。

(3)權變性原則

權變性原則要求企業(yè)集團的資金投放與管理不能一成不變,而必須及時根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境和對手的變化等做出相應調整。當集團各子(分)公司的管理尚弱、應變能力和競爭能力有限時,或者集團總部為了對有關重要產(chǎn)品的制造、營銷和技術轉讓等取得最有效率的控制、指揮和協(xié)調,以便集團總部達到其全球經(jīng)營戰(zhàn)略目標時,對貨幣資金的投放和管理宜采取集中控制。

三、如何加強企業(yè)資金管理

資金管理是對企業(yè)的資金流、資金結算、資金調度和資金運作等進行的系統(tǒng)化管理,是企業(yè)從籌集資金到產(chǎn)品銷售、現(xiàn)金回流全過程的組織、控制、協(xié)調的全過程。加強企業(yè)資金管理應注意:

1、加強資金協(xié)同管理

資金是企業(yè)發(fā)展運行的“血液”,所以企業(yè)要保持良好的協(xié)同發(fā)展,就必須充分發(fā)揮資金運用的協(xié)同效應。資金協(xié)同的管理主要做到以下幾點:一是戰(zhàn)術資金與戰(zhàn)略資金之間要有合理的比例關系;二是各部門業(yè)務經(jīng)營資金有統(tǒng)-、合理的規(guī)劃;三是對不同職能之間的資金投入要保持合理的比例關系,對不同產(chǎn)品之間的資金投放要保持合理的比例關系;四是企業(yè)內(nèi)部各部門之間的資金要進行相互調劑、相互融通。

2、加強資金效益的管理

加強資金效益的管理是指企業(yè)應盡可能將資金投放到提高企業(yè)盈利能力的項目上,使更多的資金參與周轉。當然,效益性與企業(yè)資金的流動性存在一定的矛盾,往往獲利大的項目占用時間長,變現(xiàn)能力慢,風險較大。為了滿足流動性的要求(如償債,支付各種款項,對付意外事件等),企業(yè)只有將部分貨幣資金投放于獲利性較小但流動性強、風險低的項目上,才能應付短期償付的需要。

3、加強資金時機的管理

加強資金時機的管理就是要求企業(yè)的資金投放與管理不能一成不變,而必須及時根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境和對手的變化等做出相應調整。當企業(yè)為了對有關重要產(chǎn)品的制造、營銷和技術轉讓等取得最有效率的控制、指揮和協(xié)調,以便使企業(yè)整體達到其經(jīng)營戰(zhàn)略目標時,對貨幣資金的投放和管理宜采取集中控制。

四、現(xiàn)階段我國企業(yè)資金管理中存在的問題

隨著企業(yè)改革的不斷深化和企業(yè)間的資產(chǎn)重組力度進一步加大,企業(yè)規(guī)模迅速擴張,集團公司大量涌現(xiàn),隨之而來的是企業(yè)內(nèi)部財務資金管理制度建設的相對滯后,財務資金管理中的問題愈加突出,財務風險日益顯露。其表現(xiàn)主要有以下幾個方面:

1、信息失真,難以為科學決策提供依據(jù)?

現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理,企業(yè)必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。然而,目前我國相當多企業(yè)的信息嚴重不透明、不對稱。出于各自的利益,企業(yè)管理部門間不愿及時提供相關信息,人為制造信息孤島,企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務信息,搞不清楚下面的情況,更為嚴重的是,企業(yè)各層面都在截留信息,甚至提供虛假信息,使得匯總起來的信息普遍失真,會計核算不準,報表不真實,有時合并的會計報表還掩蓋了子公司的實際經(jīng)營狀況。

2、監(jiān)控不力,缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督?

目前國有企業(yè)中,所有者對企業(yè)、母公司對于公司、公司管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部無控制現(xiàn)象,擅自挪用轉移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。相當多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制,個人說了算,資金的流向與控制脫節(jié)。財務監(jiān)督乏力、滯后,資金跑冒滴漏依然嚴重。

3、管理方式和手段落后

現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的生產(chǎn)經(jīng)營活動日益復雜,市場遍布各地,產(chǎn)品千差萬別,需求多樣化,經(jīng)營跨國化,由此形成的規(guī)?；笊a(chǎn)和高度集中的管理模式,需要大量準確的基礎數(shù)據(jù)和相關信息作支撐,而要把這樣復雜的信息流、物流和資金流及時準確地集成起來,傳統(tǒng)的管理手段是無法做到的。

五、加強企業(yè)資金管理應采取的主要措施

1.動態(tài)管理和靜態(tài)管理相結合

企業(yè)的經(jīng)營活動是一個動態(tài)過程,動態(tài)是絕對的,靜態(tài)是相對的,因此 財務管理既有動態(tài)的一面,也有靜態(tài)的一面,企業(yè)的發(fā)展有初創(chuàng)期、發(fā)展期、成熟期、衰退期等不同的階段,這也就要求企業(yè)根據(jù)市場環(huán)境及企業(yè)本身情況的變化進行相應的決策調整,財會管理不能僅限于記賬、算賬等靜態(tài)管理,也不能停留在一種期間的決策中,而應適應各個階段的管理需求;通過市場信息、預測分析、參與決策,通過動態(tài)管理來實現(xiàn)財務控制,促進經(jīng)營持續(xù)發(fā)展。

2.投資風險和投資回報相結合

投資決策需要權衡風險和回報。一個投資項目要有好的回報,涉及多方面的因素:首先要投資方向適當;其次要投資時機適當;再次要適合環(huán)境變化?，F(xiàn)代企業(yè)對投資決策非常慎重。集團公司要求企業(yè)在決策時要識別風險,判斷風險,決策后進行風險管理,規(guī)避風險,從而獲得最大的投資效益。

3.成立財務公司對下屬單位資金進行控制

融通資金、提供金融服務是財務公司最為本質的功能。通過財務公司,不僅有利于聚合起各成員企業(yè)分散、閑置的以及重復占用的資金,以最大限度地實現(xiàn)集團內(nèi)資金的橫向融通與頭寸調劑,而且可以進一步發(fā)揮資金聚合的優(yōu)勢,保障集團整體戰(zhàn)略發(fā)展結構以及投資戰(zhàn)略目標的貫徹與實現(xiàn);不僅可以將市場經(jīng)濟的原則引入企業(yè)集團的融資管理過程,更重要的是可以借助財務公司的社會融資功能。通過買方信貸、賣方信貸、分期付款和融資租賃等多種形式間接融通資金大大拓展了企業(yè)集團整體的融資渠道與融資能力。

不僅如此,在還款計劃方面,財務公司的作用顯得尤為重要。財務公司必須充分發(fā)揮資金的調劑與融通的功能,依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展結構以及投資、融資政策的要求,做好現(xiàn)金流量的協(xié)調控制工作,在滿足企業(yè)集團各方面投資需要的同時,協(xié)助總部及其它成員做好還款計劃的安排,保障企業(yè)集團財務結構的安全與運轉效率的不斷提高。

資金管理論文:對企業(yè)應用收支兩條線資金管理模式的探討

“收支兩條線”是政府為了加強財政管理和整頓財政秩序對財政資金采取的一種管理模式。當前,企業(yè)特別是大型集團企業(yè)也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式。本文將結合筆者在企業(yè)中推行收支兩條線的體會對收支兩條線在企業(yè)中的應用問題進行探見

一、企業(yè)“收支兩條線”的特點

由于企業(yè)與政府的價值取向不同,“收支兩條線”在這兩個領域實施的目的有很大的差異。企業(yè)作為追求價值最大化的營利組織,實施“收支兩條線”主要出于兩個目的:(l)對企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進行集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉,提高資金使用效率;(2)以實施收支兩條線為切入點;構建企業(yè)添財務管理體系動內(nèi)部控制系統(tǒng),通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。而政府實施“收支兩條線”的著眼點不僅在于保證財政資金安全、及時、足額的回籠,更重要的在于能有效消除滋生腐敗的溫床,為加強廉政建設服務。

由于企業(yè)與政府實施“收支兩條線”的目的不同,企業(yè)“收支兩條線”與政府財政“政支兩條線”相比,存在以下特點:

1.企業(yè)實施收支兩條線,要在考慮投入產(chǎn)出比、實現(xiàn)利潤的前提下統(tǒng)籌協(xié)調各單位的收入與支出。而行政事業(yè)單位的收入和支出并沒有必然的聯(lián)系。

2.企業(yè)“收支兩條線”管理具有較強的“發(fā)散性”;在收入環(huán)節(jié)除了對已到帳的現(xiàn)金進行管理,還要對企業(yè)的應收帳款進行管理;在支出環(huán)節(jié)則要與企業(yè)的支出體系相關,要“量力而行”,合理控制企業(yè)的費用支出;收支又

都要與企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營和資本運營相結合。對于行政事業(yè)單位而言,其收支相對比較固定和簡單,兩條線管理的“發(fā)散性”較弱。

3.由于企業(yè)“收支兩條線”“發(fā)散性”較強,加之現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財務管理中處于核心地位,企業(yè)有可能以“收支兩條線”資金管理模式為平臺和切入點構建企業(yè)的財務管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。而行政事業(yè)單位,只要“收支兩條線”相關工作實施到位,就可以有效地達到嚴肅財經(jīng)紀律和規(guī)范財政秩序的目的。

二、“收去兩條線”資金管理模式的構建

收支兩條線資金管理模式比較適合于有多個獨立的現(xiàn)賣收支部門或分支機構的大型企業(yè)或企業(yè)集團。企業(yè)構建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有:(1)明確劃分收入資金和支出資金的流動,嚴禁現(xiàn)金坐支;(2)確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠,并能實行有效的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉;(3)圍繞企業(yè)利潤目標的實現(xiàn)。根據(jù)預算合理安排支出,并保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所必需的最佳現(xiàn)金余額。(4)建立“收支兩條線”資金管理內(nèi)部控制體系。在上述原則指導下,企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式的構建可從規(guī)范資金的流向、流量和流程三個方面入手:

1.資金的流向方面:企業(yè)“收支兩條線”要求各部門或分支機構在內(nèi)部銀行或當?shù)劂y行設立兩個帳戶(收入戶和支出戶),并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進入收入戶(外地分支機構的收入戶資金還必須及時、足額地回籠到總部),收入戶資金由企業(yè)資金管理部門(內(nèi)部銀行或財務結算中心)統(tǒng)一管理,而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付,支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來,嚴禁現(xiàn)金坐支。

2.資金的流量方面:在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進入收入戶,不允許有私設的帳外小金庫。另外,還要加快資金的結算速度,盡量壓縮資金在結算環(huán)節(jié)的沉淀量;在調度環(huán)節(jié)上通過動態(tài)的現(xiàn)金流量預算和資金收支計劃實現(xiàn)對資金的精確調度;在支出環(huán)節(jié)上、根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預算安排將資金定期劃撥到支出產(chǎn),支出戶平均資金占用額應壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時、足額地回籠,各項費用支出受到合理的控制和內(nèi)部資金的有效調劑。

3.資金的流程方面:資金流程是指與資金流動有關的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分,主要包括以下幾個部分。(1)關于帳戶管理、貨幣資金安全性等規(guī)定;(2)收入資金管理與控制;(3)支出資金管理與控制;(4)資金內(nèi)部結算與信貸管理與控制;(5)收支兩條線的組織保障等。

需要說明的是,收支兩條線是一種企業(yè)的內(nèi)部資金管理模式,它與企業(yè)的性質、發(fā)展戰(zhàn)略、管理文化和組織架構都有很大的關系。因此,企業(yè)在構建收支兩條線管理模式時,一定要注意與自己的實際相結合,以管理有效性為

導向。比如、把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇:一是總公司統(tǒng)一劃撥,便于集中控制;二是經(jīng)營單位就地劃撥,便于靈活控制;三是經(jīng)營單位的上一級單位劃撥、便于平衡控制。選擇哪一種劃撥方式必須結合企業(yè)的實際情況而定。

三、落實“收支兩條線”資金管理模式過程中應注意的問題

企業(yè)在落實收支兩條線資金管理模式過程中,應該注意以下問題:

1.加強銀行帳戶的管理、在實行收支兩條線過程中,應對現(xiàn)金收支部門或分支機構銀行帳戶的開設、使用和清理實行嚴格的集中管理。單位應就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議,利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設有內(nèi)部銀行或財務結算中心的單位。下屬單位可不在銀行開戶而在內(nèi)部銀行或財務結算中心開戶。

2.強調結算紀律。嚴禁現(xiàn)金坐支。在收支兩條線資金管理模式中,不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開支,銀行收入戶的資金也不能直接用于開支,所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支。企業(yè)還應采取措施進一步強調結算紀律,如當回收入的現(xiàn)金應及時繳存收入戶,超過規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過銀行支付,以及不難白條抵庫等。

3.以現(xiàn)金流轉為核心來進行財務管理這一觀點正在被理論界和實務界越來越多的人士所認同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用支出的受控,才能加速資金的周轉,提高資金的使用效益;在預算管理中,各項預算項目應以現(xiàn)金流為控制源頭。因此,企業(yè)應有意識地圍繞現(xiàn)金流轉這一核心,借助于收支兩條線這一平臺,結合企業(yè)的實際情況來構建適合于自身的財務管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。

4.在實施收支兩條線資金管理模式的過程中,企業(yè)應注意加強有關的制度建設,建立、健全收支兩條線資金管理流程,并通過一定的激勵機制和監(jiān)督機制保證其落實到位。

此外,企業(yè)集團在應用收支兩條線資金管理模式時,還應以財務結算中心的運行機制為依托,以求更好地提高資金管理效益,并對集團所屬各部門及各分支機構進行有效監(jiān)控。

資金管理論文:強化保險資金管理 提高保險經(jīng)濟效益

摘　要:該文主要論述了保險企業(yè)如何籌集資金,如何加強貨幣、資金管理,如何加強應收保費的管理等籌資管理方面的重要問題。

財務管理作為企業(yè)管理的重要組成部分,它的總體目標是提高企業(yè)經(jīng)濟效益,即追求經(jīng)濟效益最大化,這已是市場經(jīng)濟下每一個企業(yè)的永恒主題,也是保險企業(yè)不容回避的話題。復雜而多變的市場經(jīng)濟要求保險企業(yè)財務管理能夠預測市場需求和企業(yè)環(huán)境的變化,因此搞好財務管理,對于改善保險企業(yè)經(jīng)營管理,為企業(yè)領導提供準確而可靠的決策依據(jù)和提高經(jīng)濟效益具有極其重要的作用。

一、積極籌集資金,滿足保險經(jīng)營資金的需求

保險企業(yè)要維持正常經(jīng)營運作就必須通過財務手段來籌集資金,以滿足經(jīng)營中的賠償、給付和支付經(jīng)營費用的需要。最近幾年,國家對利率的連續(xù)調整,給保險企業(yè)經(jīng)營帶來諸多不利影響,表現(xiàn)在保額下降,賠付率上升,費率提高,部分公司出現(xiàn)經(jīng)營虧損。同時,國家政策對保險資金的投資限制,使保險、資金運用率較低。因此,保險企業(yè)如何在諸多不利環(huán)境下取得更多的資金來維持經(jīng)營需要,又該如何加強籌資管理,這是一個十分嚴峻的問題。保險企業(yè)的籌資渠道主要有兩個途徑;一是權益資本,主要表現(xiàn)在實收資本,資本公積,盈余公積,總準備金,未分配利益等方面;二是債務資本,包括流動負債和長期負債;加強籌資管理,具體應做好以下工作:一是積極擴大保險業(yè)務,大力發(fā)展長效險業(yè)務,穩(wěn)妥吸收保險儲金,增加保費收入,充實保險經(jīng)營資金;二是嚴格按照現(xiàn)行財務制度規(guī)定,提足責任準備金,責任準備金的提存是為了保障被保險人的利益,也是為了穩(wěn)定公司的業(yè)務經(jīng)營,但在客觀上責任準備金形成了保險經(jīng)營的可運用資金,而且是保險企業(yè)最大的一項資金來源,合理運用這部分資金是整個企業(yè)業(yè)務成效的關鍵;三是合理安排資金結構,保持適當?shù)膬攤芰Α１ｋU企業(yè)的負債多少要與自有資本和償債能力相適應。既要防止負債過多,導致財務風險加大,又要有效利用負債經(jīng)營,提高自有資本的收益水平。

二、加強貨幣管理,安全有效地使用資金

加強貨幣資金管理的目的在于保證企業(yè)正常經(jīng)營所需資金的同時,節(jié)約使用資金,并從暫時閑置的資金中獲取最多的利益收入。保險法規(guī)定:“保險公司的資金運用必須穩(wěn)健,遵循安全性原則,并保證資產(chǎn)的保值增值”,“保險公司的資金運用,限于在存款,買賣政府債券、金融債券和國務院規(guī)定的其他資金運用形式”,同時規(guī)定“保險公司的資金不得用于設立證券經(jīng)營機構和向企業(yè)投資”,鑒于上述規(guī)定,加強貨幣資金管理尤為重要。

保險企業(yè)的貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款,首先要加強現(xiàn)金管理,要求嚴格執(zhí)行國務院《現(xiàn)金管理暫行條例》和中國人民銀行《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》之規(guī)定,嚴格遵守庫存現(xiàn)金限額制度,嚴格現(xiàn)金開支范圍,實行錢賬分管,并配備專職出納人員,負責現(xiàn)金和銀行存款的收付及管理工作,非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金;出納與會計人員必須明確分工,建立健全現(xiàn)金賬目和收付手續(xù),做到日清月結,賬款相符,確保現(xiàn)金安全;嚴格審批手續(xù),杜絕私自挪用公款等不法行為,嚴禁白條抵庫,公款私存,對違紀者予以嚴肅處理。其次要努力提高現(xiàn)金的使用效率,有計劃的合理安排現(xiàn)金,力求做到收支平穩(wěn);做到既保證企業(yè)日常所需現(xiàn)金,降低風險,又不使企業(yè)產(chǎn)生過多的閑置現(xiàn)金,以增加企業(yè)效益,對銀行存款的管理,要求在現(xiàn)行政策允許的投資條件下,盡可能多的選擇購買國債、金融債券等回報率高的投資項目,提高資金的使用效果。

三、加強應收保費的管理,加速資金周轉

應收保費是企業(yè)財產(chǎn)險,人身意外傷害險在承保后應向投保人收取的保費。由于應收保費是公司資金被其投保人占用,而公司還要承擔保險責任,所以對公司的經(jīng)營極為不利。保險企業(yè)必須嚴格控制應收保費的發(fā)生。具體可采取以下措施:

第一,在簽發(fā)財險保單時,對那些保險金額較大,且保戶一次性交費有困難的,可采用在保期內(nèi)分期交費的辦法,但須簽訂分期或延期交款協(xié)議,盡量避免形成呆賬。

第二,積極組織清欠力量,制訂清欠方案,及時清收應收保費,對那些確實無力支付的企業(yè),可協(xié)商以產(chǎn)品或物資抵債,必要時運用法律手段清欠。

第三,建立清欠獎懲制度,對清欠人員定任務、定時間、定清欠額,按已收保費一定比例提取獎金給清欠人員,實行誰收賬,誰得獎,以提高清欠成效。

第四,切實提高展業(yè)質量,明確責任,誰展業(yè),誰簽單,誰收費,并且將回收保費與工資獎金掛鉤,以增強員工的責任心,促進員工的積極性。

資金管理論文:對做好林業(yè)重點工程建設資金管理的幾點思考

摘要:隨著我省林業(yè)重點工程的開展和進一步的實施,在資金管理中出現(xiàn)了一些亟待解決的問題。因此,如何管好用好資金成為林業(yè)重點工程順利實施的關鍵。本文就資金管理中出現(xiàn)的問題及產(chǎn)生問題的根本原因進行分析,進而提出了解決問題加強管理的幾點建議。

關鍵詞:林業(yè)重點工程 資金管理 財務管理

通過實施國家林業(yè)重點工程,我省的林業(yè)資金投入呈現(xiàn)大幅增長。2001年起,國家安排我省林業(yè)重點工程投資40679萬元,其中長江和淮河防護林工程11300萬元,森林生態(tài)效益補助資金6000萬元,林木種苗工程4193萬元,退耕還林工程種苗補助11400萬元,其他工程投資7786萬元。如何管好用好林業(yè)重點工程資金,確保林業(yè)資金的安全運行是當前林業(yè)財務管理工作的重中之重,是林業(yè)事業(yè)發(fā)展順利實施的根本保障。本文就進一步強化林業(yè)重點工程建設資金管理,充分發(fā)揮好資金的使用效益談談一下幾點看法:

1 當前在林業(yè)工程建設資金的使用和管理中,還存在著一些不容忽視的問題,主要有以下幾個方面

一是項目資金不能及時、足額到位。許多項目資金要等到投資計劃下達一、兩年后才能陸續(xù)到位,有的甚至兩、三年都不能到位,這在很大程度上影響了項目工程的實施和進度。

二是項目資金使用不規(guī)范。沒有完全按照項目規(guī)定的用途使用資金,擠占、挪用、串用資金的現(xiàn)象比較嚴重,甚至出現(xiàn)了弄虛作假,虛列工程支出,套取工程資金,私設“小金庫”的現(xiàn)象。

三是資金管理不到位,會計核算基礎工作薄弱,會計核算不規(guī)范。專項資金未能專戶儲存或單獨建賬、單獨核算;票據(jù)審核把關不嚴,票據(jù)金額超過票據(jù)限額。

2 資金管理問題產(chǎn)生的主要原因:

一是財政管理體制存在缺陷。由于林業(yè)生產(chǎn)周期長,風險不確定,社會效益和生態(tài)效益難以定量估量,經(jīng)濟效益不突出,部分地方政府出于政績考慮,將有限的財政資金投向短期見效產(chǎn)業(yè)以尋求較快較好收益,使得林業(yè)項目工程配套資金落實不力,究其根本原因是對地方政府加大林業(yè)投入缺乏一種硬性約束機制。

二是項目單位存在重事前跑項目要錢,事后輕效益、輕管理的現(xiàn)象。部分項目單位不按程序立項、申報、審批、建設,實施過程中缺乏有效的管理和監(jiān)督檢查,或在實施中擅自調整、更改項目建設計劃和投資,影響了資金的使用效能,造成項目資金投資效益低下。

三是林業(yè)重點工程資金在監(jiān)管中存在多頭監(jiān)管、效率低下。由于各個監(jiān)管部門職能不同,因而往往從本部門的職責角度出發(fā),制定一些規(guī)章制度,造成了監(jiān)管部門之間相互協(xié)調困難,權責界定不清。

四是資金管理使用方面存在較大的隨意性。部分地方財政由于財力有限,對林業(yè)部門的正常資金撥款普遍不足,導致林業(yè)單位均在不同程度上存在著專項資金用于彌補人員和公用經(jīng)費的現(xiàn)象,影響了項目資金的?？顚Ｓ?。

3 加強林業(yè)工程建設資金管理,可從以下幾方面入手

(1)完善林業(yè)財政法律法規(guī),建立健全有效的林業(yè)法制體制。根據(jù)《林業(yè)重點生態(tài)工程建設資金管理暫行辦法》、《林業(yè)重點工程資金違規(guī)責任追究暫行規(guī)定》、《基本建設財務管理規(guī)定》等法律、法規(guī),制定地方性的林業(yè)重點資金管理的實施細則、實施辦法,如《安徽省林業(yè)國債項目管理暫行辦法》、《安徽省森林生態(tài)效益補助資金管理辦法(暫行)》、《安徽省森林生態(tài)效益補助資金管理項目指南》《安徽省違反退耕還林政策規(guī)定懲處辦法》、《安徽省林業(yè)重點工程資金違規(guī)責任追究規(guī)定實施細則》等法律法規(guī),做到有章可循、有法可依。

(2)進一步規(guī)范林業(yè)工程建設資金管理。首先項目單位應當明確項目資金的運作、使用程序,建立健全重點工程項目管理責任制。林業(yè)建設投資應當按申請、立項、科研、審批、計劃、設計、施工、驗收、報賬的程序進行運作和管理,各級林業(yè)主管部門的主要負責同志,作為工程項目的主要責任人,對工程建設的質量和資金的安全使用負全責,從項目選擇立項到檢查驗收的各環(huán)節(jié),層層把關,把資金管理滲透到項目建設的全過程。其次必須做到計劃、資金一經(jīng)下達,只能按法律、法規(guī)、制度和辦法規(guī)定的用途管理和使用林業(yè)工程建設資金;做到按規(guī)定及時足額將資金撥付到建設單位,不滯留、擠占和挪用林業(yè)工程建設資金;做到按規(guī)定的標準開支,不隨意提高或降低建設標準。最后項目單位應建立資金使用違規(guī)違紀問題的責任追究制度,對違規(guī)的項目施工單位,給予責令限期整改、停止項目審批、停撥年度資金、暫停項目建設等處理。

(3)加強會計核算工作,堅持“三專兩單”制度,即專項管理、專戶儲存、專款專用、單獨建帳、單獨核算。財務部門要按照項目預算管理的要求,推行專項資金管理制度和專項資金支出報賬制,在進行會計核算時,應根據(jù)實際發(fā)生的各項業(yè)務進行核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,切實保證會計信息的真實、可靠、完整、及時,嚴禁虛列支出、弄虛作假、編制假賬,從源頭上保證林業(yè)工程建設資金?？顚Ｓ?堵塞專項資金管理漏洞。

(4)加大重點工程資金的監(jiān)督檢查力度。加強對林業(yè)重點工程項目的監(jiān)督檢查是保障項目得以順利實施的重要手段。首先上級主管部門從資金下?lián)苤掌饝M織審計、財務部門加強日常的審計、監(jiān)督,開展定期的全面稽查和不定期的重點抽查,實行資金跟蹤管理。其次財務部門應和各業(yè)務處室加強配合,采取以查促改,以查代培,查培結合的方式,將重點項目的資金使用檢查和工作質量檢查結合起來,確保資金使用和工程質量相適應,并通過嚴格的監(jiān)督檢查、稽查,對檢查出的問題按有關規(guī)章制度認真進行整改,對整改落實情況及時進行督察。最后要自覺接受社會對林業(yè)重點工程建設質量和資金使用管理的監(jiān)督,充分發(fā)揮新聞媒體和社會輿論的監(jiān)督作用,做到部門監(jiān)督、社會監(jiān)督、群眾監(jiān)督和新聞監(jiān)督相結合,確保林業(yè)重點工程 建設資金的安全運行。

(5)加強林業(yè)財務人員政治思想教育和業(yè)務技能培訓。通過重點培訓《預算法》、《審計法》、《政府采購法》、《財政違法行為處分處罰條例》等相關法律法規(guī),以及有關林業(yè)重點工程資金管理和會計核算的相關辦法,不斷提高財務人員的業(yè)務素質和分析問題、解決問題的能力,增強對本單位、本部門的財務管理意識,使財務人員在及時了解工程建設的政策、規(guī)定和相關制度辦法的同時,明晰工程之間、工程與一般業(yè)務之間的資金往來關系,充分發(fā)揮財務部門在資金使用中的管理作用,總結林業(yè)重點工程中出現(xiàn)的新情況、新問題,并針對存在問題提出管理的措施和辦法,規(guī)范管理提高資金使用效益,為單位領導當好參謀,避免由于會計信息失真出現(xiàn)違紀違規(guī)行為或造成資金浪費現(xiàn)象。

(6)建立健全林業(yè)專項資金信息反饋制度。全面掌握專項資金使用情況,加快信息反饋,對林業(yè)項目資金下達情況、到位情況,工程進展情況和投資完成情況及時收集、整理、上報,做好林業(yè)工程建設資金的投資效益分析。

(7)采取措施,積極落實配套資金。落實好配套資金是確保林業(yè)重點工程項目順利進行的前提,項目實施單位應該積極主動加強與當?shù)刎斦块T和項目主管部門聯(lián)系,請當?shù)刎斦块T給與大力支持,確保地方配套資金足額到位。由于各地財政情況不同,對于財政情況比較困難的地方可以根據(jù)實際情況,利用當?shù)貏趧恿Y源,以勞折資,在完善管理制度和健全手續(xù)的前提下,可以作為地方配套資金的組成部分,保證工程項目順利建成。